EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS ORIGEN RELIGIOSO: Se tiene como

el orgen ms antiguo de la tributacin, y responde a diferentes motivaciones que desde el

hombre paleoltico las q p sociedades han tenido. La tributacin religiosa da respuesta a
necesidades tales como: Atenuar temores temores, Calmar a sus dioses, o Manifestar
agradecimiento con ofrendas en especie o mediante sacrificios humanos o animales
animales. Con la evolucin de las sociedades los tributos por aspectos religiosos se f li i
fueron t transformando en i f d imperativos d bid al ti debido l surgimiento y crecimiento
que adquiere la clase sacerdotal, y que le permiti adquirir gran poder econmico y social,
incluso llegando a promover la defensa de los peregrinos (cruzadas) o convertirse en un
agente financiero europeo.
EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS ORIGEN GUERRERO: Este origen se
manifiesta como parte del espritu guerrero que ha sido permanente en el ser humano desde
sus origenes y que origenes, le llev a organizarse en sociedades guerreras, que viven y se
enriquecen basadas en la lucha y apropiacin de bienes de quienes eran vencidos. Los
vencidos perdan sus posesiones (animales cosechas y (animales, principales bienes) para
pagabar tributos a los vencedores, adicionalmente, sus prisioneros se convertan en
esclavos, y en general, el pago se converta en un medio de generacin de industria porque
se tena tanto el capital como la mano de obra. Adicionalmente, al evolucionar la
humanidad tambin lo hace la guerra convirtindose en impositiva para el vencido.
EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta ao 476 d.c.)
PUEBLO HEBREO: De su historia religiosa y social es posible analizar como su evolucin
estuvo llena de guerras, saqueos, fuertes tributos y conflictos entre clases, debido a la
ocupacin romana de pueblos y el despilfarro de parte de cortes como la del Rey Salomn
Salomn. Adicionalmente, durante la ocupacin romana al territorio hebreo, se aumentan
tanto las bases de tributacin como el abuso en el recaudo por orden del dirigente de turno,
y como respuesta a la resistencia juda en materia de religin y aceptacin de la dominacin
romana.
EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta ao 476 d.c.)
CULTURA EGIPCIA: Dentro del imperio egipcio se presenta una clara di i i d clases D t
d l i i i i t l divisin de l sociales compuesta por Faran, funcionarios reales (quienes
cobraban el tributo), sacerdotes, militares, comerciantes, artesanos, entre otros. Esta
divisin social era determinada por las rdenes del faran, y dio lugar a un amplio sistema
de tributacin y contabilidad pblica para g p p p registrar, vigilar y controlar el recaudo
entre las clases que no eran autnomas y podan ser objeto de tributacin. CIVILIZACIN
GRIEGA: Como fundadores del concepto de la ciudad-estado la sociedad ciudad estado,
griega organiza el tesoro pblico desde la aristocracia y desarrolla clases sociales
contribuyentes y otras que se mantenan del producto tributado por los dems dems.
EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta ao 476 d c )
d.c.) CIVILIZACIN GRIEGA: Debido a la lucha contra los persas, los griegos se
organizan de forma tal que se cobren tributos forzosos para mantener la lucha, sin embargo,
luego del f de los combates no solo contina la tributacin sino que se fin reorganizan los
recursos as: Ingresos Ordinarios: Ingresos Tributo anual de las confederaciones,
explotacin de minas (oro, plata y canteras) residencial; impuesto al consumo a las
canteras), consumo, importaciones y exportaciones; multas y confiscaciones. Ingresos
Extraordinarios: Impuesto sobre la renta pagado en caso de guerra y liturgias (teatro,
deportes, etc.),
EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta ao 4 6 d )
(H 476 d.c.) IMPERIO ROMANO: Debido a que Roma basa sus instituciones en la cultura
y organizacin social griega, egipcia, y de otros pueblos que domin, la organizacin
tributaria tambin se fundament en el manejo no solo g j de los tributos propios del
imperio sino tambin de las provincias. Dentro de las principales caractersticas que se
presentaron en el rea tributaria estn: Altos tributos de las provincias previamente
dominadas. p p Existencia de funcionarios de impuestos de la aristocracia: Publicanos.
Posteriormente, el recaudo es realizado por Cuestores. Extensin de los impuestos a todo
el territorio y unificacin del tesoro pblico (fisco). Corrupcin poltica y altos tributos,
especialmente sobre el rea agrcola. Primera referencia histrica del IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD MEDIA ( 476 d 1453 d ) d.c.
d.c.) Perodo caracterizado por la presencia de : LA IGLESIA Por su poder dominante tuvo
sus propias instituciones tributarias para financiar y organizar las cruzadas. EL
FEUDALISMO Modo de produccin basado en la agricultura agricultura. Los
campesinos del feudo a cambio de seguridad, pagaban tributos al seor feudal (dinero,
especie -frutos, trabajo-, servicio militar) Los seores feudales pagaban tributo a un rey
reconocido por ellos. LAS CIUDADES Y DEL COMERCIO A pesar del incipiente
comercio se presentan impuestos fijos pero no muy altos por: Entrada y salida de
mercancas. Almacenaje. Ventas .
EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD MEDIA ( 476 d 1453 d ) d.c.
d.c.) TIPOS DE IMPUESTOS EN EUROPA La Taille: (Francia) Impuesto fiscal a la
Renta presunta. Consiste en probar el pago del tributo por la divisin del pago entre el
recaudador y el contribuyente. e co t buye te Cinquantime: Gravamen al patrimonio, la
renta y el trabajo personal. Cientime:Aplicado al rendimiento de la tierra. Catasto: (Italia)
De carcter progresivo y bajo el nombre de Scala. Derechos Feudales: Compuestos por
pagos por vasallaje vasallaje, boletines de guerra, ayudas, portazos y multas, entre otros.
Derechos de Aduanas: (Reinos espaoles de Leon y Castilla) La Alcabala: ( Espaa y
luego Europa y Amrica) Impuesto al consumo o generalizado a las ventas.
EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD MODERNA ( 1453 1789) En
esta poca no se presentan grandes desarrollos tributarios, debido a que los principales
tributos se generan en las rentas aduaneras y comecio de las colonias americanas. Los
principales hechos son: Tributos en Amrica: Las tierras americanas con su propia
organizacin social y tributaria recaudaban recursos para sostener gastos comunes este tipo
de tributaria, comunes, tributo se da principalmente en las sociedades de los Incas, Aztecas
y Chibchas. Los tributos dependan de la capacidad de pago en: oro, alimentos, trabajo y
cermicas. cermicas Descubrimiento de Amrica: La presencia europea en Amrica trajo
consigo no solo saqueos y dominio sino adems influencia de Europa en las instituciones
dominio, adems, tributarias con el nimo de beneficiar el recaudo, extraer el mxima de
riqueza (sin considerar el desarrollo econmico americano) y resolver dificultades
financieras europeas. Tributos en la Nueva Granada: Con instituciones tributarias
prcticamente impuestas, las colonias por medio de la actuacin de los Cabildos que
dictaban p , p q ordenanzas relacionadas con impuestos.
EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia)
CARACTERSTICAS Rendimiento neto de las colonias superior en los comienzos que al
final del periodo. p Excesiva dispersin de los tributos y alto costo de recaudo. Gran
importancia a la tributacin indirecta y poco a la directa. Manejo de fondos municipales y
ordenanzas de impuestos basadas en j p p las Leyes de Indias. Entre los impuestos
coloniales ms importantes estn: p p IMPUESTOS DIRECTOS Tributo De Indios:
Cancelado por los indgenas a su encomendero en reconocimiento d l seoro, en especie (f
t ) o di i i t del i (frutos) dinero. Bula De Cruzadas: Establecido para financiar las
gueras religiosas (Cruzadas).
EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia)
IMPUESTOS DIRECTOS Media Anata: Gravamen a los cargos, empleos, oficios y
mercedes civiles recibidos de la corona. Su valor corresponda a la mitad de los ingresos
percibidos durante el primer ao. Mesada eclesistica: Pagado por el clrigo a la Real
Hacienda, con g p g , un equivalente a un mes de ingresos. Enajenacin de oficios o cargos
pblicos: Rematados en subasta Enajenacin pblica por aquellos que tenan condiciones
para desempearlos. Donativos graciosos: Impuesto extraordinario y obligatorio exigido
obligatorio, para suplir las necesidades de la guerra. Vacantes mayores: L V t Las rentas d
l oficio eclesistico, entre el t del fi i l i ti t l fallecimiento del titular y el nombramiento
del sucesor, eran percibidos por la Real Hacienda.
EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia)
IMPUESTOS DIRECTOS Espolios: Al morir los obispos y arzobispos sus bienes deban
ser tributados a la Real Hacienda. Derechos Herenciales: Impuesto a las sucesiones. Papel
S ll d t ib t por l utilizacin d papel necesario para el P l Sellado: tributo la tili i de l i l
tramite de asunto judiciales y territoriales. IMPUESTOS INDIRECTOS Armada de
barlovento: Establecido para financiar la flota del mismo nombre, encargada de prestar
proteccin a las flotas espaolas. Rentas estancadas: Establecimiento de monopolios
estatales como: tabaco, sal, y proceso de destilera y comercio de aguardiente.
EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia)
IMPUESTOS INDIRECTOS Alcabala: G Al b l Grava t d t toda transaccin d bi i de
bienes muebles e i bl inmuebles. bl Los diezmos: 10% de la produccin agrcola para
financiar el culto. Quintos reales: Tributo que se pagaba por la marca de la moneda en
circulacin y la explotacin de minerales. p Almojarifazgo: Tributo aduanero a la
introduccin de mercancas a un territorio. Avera: Impuesto de guera establecido para
financiar las flotas que protegan los galeones de ataques piratas.
CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS PBLICOS Impuestos directos 1 INGRESOS
1 Tributarios 1. 1. Impuestos indirectos CORRIENTES Tasas I P Contribuciones C t ib i
2. No tributarios N Multas y sanciones G B Transferencias R L E I Extern 2.
INGRESOS 1. 1 Endeudamiento Interno S C I to O O DE CAPITAL S S 2. Emisiones del
Banco de la Repblica 3. Recursos del balance
CREACION LEGAL DE LOS IMPUESTOS JERARQUIA DE LAS FUENTES
NORMATIVAS I. I NIVEL NACIONAL Constitucin Poltica. Leyes Decretos
reglamentarios Resoluciones Circulares Conceptos II. NIVEL DEPARTAMENTAL
Asambleas departamentales Ordenanzas departamentales Decretos departamentales III.
III NIVEL MUNICIPAL Acuerdos municipales Decretos municipales Decretos
distritales
CLASES DE IMPUESTOS SEGN ORGANIZACIN TERRITORIAL I.
IMPUESTOS NACIONALES DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS (ganancias
ocasionales, remesas) AL VALOR AGREGADO A LAS VENTAS (I.V.A.)
RETENCIN EN LA FUENTE - De I.V.A. - De renta - Impuesto de timbre nacional II.
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES AL TABACO AL ALCOHOL A RIFAS,
JUEGOS Y ESPECTACULOS III. III IMPUESTOS MUNICIPALES DE INDUSTRIA
Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS I.C.A - Retencin en la fuente I.C.A.
PREDIAL VEHICULOS
INGRESOS CORRIENTES TRIBUTARIOS MUNICIPALES INDIRECTOS
Impuesto de Industria y Impuesto a las ventas por Comercio. el sistema de clubes.
Juegos permitidos. g p Impuesto sobre apuestas EEspectculos pblicos. t l bli mutuas.
mutuas Rifas y apuestas. Delineacin urbana o Impuesto de Industria y paramentos.
Comercio al Sector Ocupacin de vas, vas Financiero. plazas y lugares pblicos.
Impuesto de degello de Uso del subsuelo ganado menor. Impuesto de casinos. p
Avisos y tableros. Nomenclatura Extraccin de materiales. Estampilla pro
electrificacin rural. DIRECTOS Impuesto predial unificado Impuesto sobre vehculos
automotores
INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS MUNICIPALES TASA Y
DERECHOS MULTAS Aseo pblico Malas marcas Matadero Roturas de calles
Plazas de mercado y Aseo e higiene ferias Coso Pesas y medidas Sanciones por
trnsito S i i d C Servicio de Coso Infracciones Acueducto urbansticas Alcantarillado
Lotes sin edificar Energa Alumbrado pblico CONTRACTUALES Servicio
telefnico Servicios de registro y Arrendamientos certificados muebles o Paz y Salvos
municipales inmuebles Derecho de manga y g Interventoras embarque b
Explotaciones Aprobacin de planos y construcciones
INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS MUNICIPALES OCASIONALES
PARTICIPACIONES Reingresos Aprovechamientos Impuestos a las Intereses y
dividendos ventas Situado Fiscal Ventas de bienes En la explotacin Otros petrolera,
minas y petrolera metales INGRESOS COMPENSADOS En la explotacin
Contribucin de desarrollo salina municipal p R fi Refinacin i y B b Bomberos
tratamiento de Contribucin de caminos hidrocarburos Amortizacin y Juegos y
apuestas arrendamiento de vivienda permanentes obrera En la explotacin Contribucin
de valorizacin forestal Recargos generales Por degello de Crditos compensados por
ganado menor cobrar De consumo de t b
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIN Los principios tributarios son reglas sobre las
cuales se fundamentan los sistemas tributarios, algunas parten de la constitucin Nacional y
otras del derecho t ib t i d h tributario. Dentro de los ms importantes principios tributarios
estn : Legalidad: N h obligacin t ib t i sin l que l establezca. L lid d No hay bli i
tributaria i ley la t bl Igualdad o equidad: A igual capacidad econmica igual tratamiento
fiscal y a desigual capacidad econmica desigual tratamiento fiscal. Proporcionalidad: A
mayor capacidad de pago mayor impuesto, pero en trminos relativos, porque la tarifa
permanece constante pero el monto es mayor a medida que aumenta la base gravable.
Generalidad: Un impuesto se aplica igual a todas las personas sometidas o afectadas por el
mismo. Neutralidad: Un impuesto no debe incidir a una abstencin o a una accin.
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIN Irretroactividad: Las normas tributarias no
pueden regular hechos fiscales sino a partir de su promulgacin. Representacin: Las
normas tributarias deben ser aceptadas por todos debido a que son aprobadas por los
ciudadanos a travs de sus representantes. Economa: Un tributo no debe tener un costo
muy elevado para su recaudo, control y administracin. Eficiencia: El Estado debe
facilitar a los contribuyentes el pago de los impuestos (sin trmites complicados) y general
disear los procedimientos de forma que haya economa en tiempo y recursos.
El papel de los impuestos Tributos Segn el beneficio Tasas contribuciones
Segn la capacidad econmica Impuestos renta Patrimonio consumo
El papel de los impuestos Gravar las empresas [impuesto de renta, afecta la utilidad (el
Estado es socio de la empresa)] Gravar a los consumidores (afecta la demanda de bienes y
servicios) IVA Cobrar por el beneficio recibido ( todos (no t d tienen capacidad de pago)
El papel de los impuestos Como los impuestos son inevitables, deben cumplir con estas
condiciones Neutralidad, en el sentido de generalidad y equidad Simplicidad en su
determinacin Eficiencia, en el recaudo y en el uso de los recursos
Concepto de tributo Pago en dinero que esta obligado por la ley el ciudadano (y
empresario) a favor del Estado, con el fin de satisfacer los gastos , g pblicos.
Concepto de tributo Pago en dinero Se trata de una obligacin dineraria. Por lo
general el Estado no acepta dacin en pago ni otras formas de pago en bienes t f d bi
Obligacin legal Solo la ley puede establecer impuestos (principio de legalidad)
Destinacin de los recursos Satisfacer los gastos pblicos
Concepto de tributo Segn el beneficio recibido Tasas Contribuciones Segn la
capacidad de pago impuestos
Ordenamiento jurdico Como el impuesto constituye una obligacin legal, todos los
aspectos estn regulados por la ley g p y El poder de establecer impuestos (legislador)
La aplicacin ( l contribuyentes y por la (por los t ib t l administracin tributaria) El
control (f i administrativa del estado) t l funcin d i i t ti d l t d )
Ordenamiento jurdico Los impuestos constituyen un acuerdo fundamental en la
sociedad, por eso el p poder tributario se encuentra en la constitucin (arts. 150/38)
Constituyen un deber de quienes pertenecen a una sociedad (art. 95/9) Pero se trata de un
poder (del estado) limitado por la constitucin (principios constitucionales)
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SUJETO ACTIVO Es aquel a
quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos en su tributos, beneficio o
beneficio de otros entes SUJETO PASIVO Son personas naturales o jurdicas obligadas al
pago d l bli d l de los t ib t tributos siempre que se realice el hecho generador de la
obligacin tributaria sustancial y d b i l deben cumplir l li las HECHO obligaciones
formales o accesorias GENERADOR Se trata de la manifestacin externa del hecho
imponible Ejemplos En el IVA el hecho generador es la venta o importacin de bienes
corporales muebles y la prestacin de servicios gravados En renta: Obtener ingresos
susceptibles de producir enriquecimiento patrimonial
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA HECHO Es el hecho econmico
considerado por la Ley IMPONIBLE sus a c a co o e e e os sustancial como elementos de la
obligacin a ob gac tributaria. Materializacin del hecho generador previsto en las normas
Ejemplos En el IVA: Vender mercancas importar bienes o prestar servicios mercancas,
Momento especfico en que surge o se CAUSACION configura la obligacin respecto de
casa una de las operaciones materia del impuesto. Ej: Impuesto de timbre, al celebrar un
contrato sometido a este tributo. BASE Es el valor monetario o unidad de medida del
GRAVABLE hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer
el valor d t if d l i t t bl l l de la obligacin tributaria TARIFA Es una magnitud establecida
en la ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuanta del tributo|
CONCEPTUALIZACION TRIBUTARIA CONCEPTUALIZACION TRIBUTARIA
LOS IMPUESTOS son una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en
favor del acreedor tributario) regido por Derecho pblico. Surge exclusivamente por la
"potestad potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus
gastos. Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y/o p g g q p y/ empresas
tienen que pagar para financiar al estado, en pocas palabras sin los impuestos el estado no
podra funcionar, ya que no tendra dinero para poder pagar a los funcionarios pblicos
pblicos, transportes etc..
CONCEPTOS QUE SON OBJETO DE IMPUESTO: Q 1.
Ingresos que generan ganancias. 2.
Ganancias ocasionales: Rifas, apuestas, loteras, herencias. 3. Salidas al exterior. 3 S lid l t i
4. Uso del espacio aeroportuario. Valor agregado a los bienes. 5. Valor agregado a los
bienes. 6. Valorizacin de bienes. 7. Propiedad privada. 8. Trmites de documentos. 9.
Consumos de licor y cigarrillo. 10 Uso de las carreteras 10.Uso de las carreteras.
11.Vehculos.
CLASIFICACION CONTRIBUYENTES NO NO CONTRIBUYENTES
CONTRIBUYENTES DECLARANTE NO DECLARANTE
OBLIGACIONES EN MATERIA TRIBUTARIA: ibi l b l
Inscribirse en el RUT y obtener el NIT. Registrarse como responsable de renta.
Registrarse como responsable de IVA Registrarse como responsable de IVA.
Registrarse como usuario aduanero. Inscribirse como agente retenedor.
Declarar y pagar el impuesto de timbre. Presentar declaraciones tributarias. P
Pagar los impuestos a cargo. l i Responder requerimientos de la DIAN. Informar cambio
de direccin y de actividad econmica
Informar cambio de direccin y de actividad econmica. Llevar libros de contabilidad.
Facturar con el lleno de los requisitos legales.
2010 Mediante la resolucin 012115, del 10 de noviembre, la DIAN fijo el monto de la
unidad de valor tributario (UVT) para el 2010 es $ 24.555.
Con la UVT quedan actualizadas para el ao gravable 2010 todas
las cifras y, o valores absolutos aplicables para la determinacin
de los impuestos, sanciones y en general todos los asuntos
previstos en las disposiciones tributarias, aduaneras y cambiaras previstos en las
disposiciones tributarias aduaneras y cambiaras de carcter nacional. El valor de la Unidad
de Valor Tributario, estar vigente h hasta el 31 d Diciembre d l l de b del 2010.
IMPUESTO DE RENTA. IMPUESTO DE RENTA
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS: COMPLEMENTARIOS: Este
impuesto recae sobre las personas naturales o jurdicas y asimiladas que sean
contribuyentes y que en desarrollo de su actividad hayan recibido ingresos susceptibles de
constituir incremento en su patrimonio. Tarifas: General: 33%
Zonas Francas: 15% y G.O 33% Personas Jurdicas Especiales: 20%
QUIENES DECLARAN Y PAGAN EL IMPUESTO DE
QUIENES DECLARAN Y PAGAN EL IMPUESTO DE RENTA EN EL 2010? Para que
una persona sepa si es declarante del Impuesto sobre l renta debe tener en cuenta, adems
de su b la b patrimonio, sus ingresos, compras con tarjetas de crdito o en efectivo y sus
consignaciones bancarias efectuadas entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2009.
Tambin debe establecer a qu grupo de contribuyentes pertenece: de menores ingresos,
independiente o asalariado, e identificar los topes que lo exoneran de la obligacin, o que
por el contrario lo habilitan para declarar y, o pagar este tributo.
Existen tres formas para la presentacin y pago de este impuesto:
A travs de los Servicios Informticos Electrnicos de At d l S i i I f ti El t i d
la DIAN. Diligenciando e imprimiendo el formulario Diligenciando e imprimiendo el
formulario electrnico a travs del programa de ayuda que ofrece el portal de la DIAN.
Adquiriendo el formulario en un punto autorizado para vender formularios litogrficos.
Los responsables que deban declarar y, o pagar renta Los responsables que deban declarar
y o pagar renta en 2010, por el ao gravable 2009, lo harn con la
Unidad de Valor Tributario vigente, es decir de $23.763, cuyos montos son: $23 763
CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS. Rangos en UVT R Ao A gravable
2009 bl Ao A gravable 2010 bl superior a (Superior a) (Superior a) *
PATRIMONIO 4.500 UVT 106.934.000 110.498.000 BRUTO INGRESOS 1.400 UVT
33.268.000 34.377.000 BRUTOS CONSUMOS 2.800 UVT 66.536.000 68.754.000
TARJETAS DE CRDITO COMPRAS 2.800 UVT 66.536.000 68.754.000
CONSIGNACIONE 4.500 UVT 106.934.000 110.498.000 S BANCARIAS
ASALARIADOS O TRABAJADORES ASALARIADOS O TRABAJADORES
INDEPENDIENTES. Rangos en UVT Ao gravable 2009 Ao gravable 2010 superior a
(millones de pesos) superior a (millones de pesos) * PATRIMONIO 4.500 UVT
106.934.000 110.498.000 BRUTO INGRESOS 3.300 UVT 78.418.000 81.032.000
BRUTOS CONSUMOS 2.800 UVT 66.536.000 68.754.000 TARJETAS DE CRDITO
COMPRAS 2.800 UVT 66.536.000 68.754.000 CONSIGNACIONE 4.500 UVT
106.934.000 110.498.000 S BANCARIAS
IMPUESTO A LAS VENTAS. IMPUESTO A LAS VENTAS.
IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA): U S O S S( ) (IVA): ): Es el impuesto que se cobra
sobre el mayor valor generado, sobre el valor agregado. Aunque el impuesto se aplica sobre
el precio de venta del bien o del servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al
mayor i t d l l valor que se agrega o genera por el comerciante. comerciante Causacin del
Impuesto a las ventas El impuesto a las ventas se causa en el momento en que se enajena un
bien o se vende o presta un bien, servicio.
CLASIFICACION BIENES Y SERVICIOS. GRAVADOS
Son aquellos a los que se les aplica la tarifa general del 16% o una S ll l l li l if l d l 16%
tarifa diferencial, segn el caso. Por ejemplo: BIENES GRAVADOS. SERVICIOS
GRAVADOS. Animales vivos de las especies A i l i d l i Servicio d t l f mvil: el S i i
de telefona il l bovina, porcina, ovina o caprina. incremento del 4% en la tarifa de este
(excepto los toros de lidia). Tarifa servicio ser destinado a Inversin 2% Social. Tarifa
Social T if 20% Caf tostado. Tarifa 7% Plizas de seguros de ciruga y hospitalizacin.
Tarifa7% hospitalizacin T if 7% Trigo. Tarifa 7% Servicios prestados por
establecimientos relacionados con el ejercicio fi i Tarifa 7% j i i fisico. Avena. Tarifa 7%
EXENTOS Tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa 0 (cero).
gravados a la tarifa 0 (cero). Los productores y los exportadores, tienen la calidad
de responsables del IVA con derecho a impuestos
descontables y devoluciones, con la obligacin de inscribirse y declarar bimestralmente.
En la venta de bienes exentos los comerciantes no son En la venta de bienes exentos los
comerciantes no son responsables ni estn sometidos al rgimen del
impuesto sobre las ventas y, por lo tanto, no se
encuentran en la obligacin de inscribirse en el RUT, ni
de dar cumplimiento a ninguna otra obligacin que la
ley expresamente seale para quienes s revistan la ley expresamente seale para quienes s
revistan la calidad de responsables.
Por ejemplo: BIENES EXENTOS EXENTOS. SERVICIOS EXENTOS EXENTOS.
Leche y nata. (crema) Servicio de mantenimiento y reparacin de naves.
Queso fresco.
Servicios tursticos prestados a los residentes en el exterior que sean
utilizadas en el territorio colombiano.
Huevos de ave con cascara.
El turismo empresarial esta exento,
Siempre y cuando cumpla con la nocin de paquete turstico. nocin de paquete turstico
Pescados frescos, refrigerados o congelados.
EXCLUIDOS . Por expresa disposicin de la ley no causan el Por expresa disposicin
de la ley no causan el impuesto. Los productores y comerciantes de bienes excluidos no
Los productores y comerciantes de bienes excluidos no
son responsables del IVA, no tienen derecho a solicitar
impuestos descontables ni devoluciones, constituye un mayor costo del respectivo bien.
No tiene obligacin alguna en relacin con el gravamen.
Por ejemplo: BIENES EXCLUIDOS. SERVICIOS EXCLUIDOS. Papas frescas. p
Servicio de transporte publico, p p , privado, nacional o internacional de
carga martimo, fluvial, terrestre y areo. Pan. Planes obligatorios de salud.
Frutas frescas. Servicios de alimentacin destinados al sistema penitenciario. destinados
al sistema penitenciario Cebada, maz, arroz. Intereses y rendimientos financieros
por operaciones de crdito. Maquinas y aparatos para cosechar.
REQUISITOS PARA Q PERTENECER AL RGIMEN SIMPLIFICADO DEL
RGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS para el 2010.
1. 1 Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad inferiores a 4000 UVT. Para 2010, este clculo se hace con la UVT del ao
gravable , g 2009 ($23.763), es decir $95.052.000. 2. Que tengan como mximo un
establecimiento de comercio, sede, oficina, local o negocio donde ejercen la actividad. 3.
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro f i i i l t i i l
i t sistema que implique la explotacin de intangibles.
4. 4 Que no sean usuarios aduaneros aduaneros. 5. 5 Que no hayan celebrado en el ao
2009 contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y
superior a 3300 UVT, es decir $78.418.000. p 6. Que no celebren en el ao 2010, contratos
de venta de bienes , o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior a
$81.032.000, monto que es el resultado de multiplicar el nmero de UVT por el valor de la
misma fijado para este ao en $24.555.
7. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras
durante el ao 2009 no haya superado la y p suma de 4500 UVT, es decir, $106.934.000. 8.
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante
2010 no supere la suma de $110.498.000. Adems, hay que tener en cuenta que para la
celebracin de contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por cuanta
individual y superior a 3300 UVT UVT, es decir $81.032.000 el responsable de rgimen
simplificado deber inscribirse previamente en el rgimen comn. p g
OBLIGACIONES REGIMEN SIMPLIFICADO 1. Registro en el RUT
Registro en el RUT 2. Cumplir con los sistemas de control que implemente el gobierno. 3.
Informar cese de actividades. 4.
Exigir a los proveedores del rgimen comn, la expedicin de factura. 4 E i i l d d l i l di
i d f t 5. Exhibir en un lugar pblico el RUT. 6.
Informar NIT y nombre en la correspondencia. 7.
Llevar el libro fiscal de operaciones diarias.
OBLIGACIONES REGIMEN COMUN: OBLIGACIONES REGIMEN COMUN: 1.
Registro en el RUT. 2. Recaudar y pagar el impuesto. 3.
Expedir factura o documento equivalente. 4.
Presentar declaracin de IVA y retencin en la fuente. y 5. Informar cese de actividades. 6.
Llevar registro auxiliar de la cuenta de IVA. 7. 7
Presentar medios magnticos (segn indicaciones de la DIAN) Presentar medios
magnticos (segn indicaciones de la DIAN) 8.
Expedir certificado de retencin cuando haya lugar.
Proporcionalidad del IVA Si el IVA se pag sobre un costo o gasto que fue necesario
para la generacin de los Ingresos excluidos, en ese caso el IVA de tal costo o gasto se
suma como mayor valor del costo o gasto y no se toma como IVA descontable en la
Declaracin del IVA. Si el IVA se pag sobre un costo o gasto que fue necesario para la
l b t t f i l generacin de los ingresos exentos, en ese caso el IVA de tal costo o gasto s se
toma como IVA descontable en la declaracin del IVA (y producir posiblemente saldos a
favor, pero este tratamiento de que el IVA de los costos y gastos relacionados con la
generacin de ingresos exentos pueda ser tratado como descontable, es solamente si el bien
o servicio exento lo factur el productor de los mismos y no el simple comercializador;
o si el bien exento es exento por el hecho de haber sido exportado; ver art.439 y 489 del
ET. p ;
Si el IVA se pag sobre un costo o gasto que fue necesario para la generacin de los
ingresos gravados, en ese caso el IVA de tal costo o gasto s se toma como IVA
descontable, no olvidarse que la tarifa del IVA pagado no sea superior a la Tarifa utilizada
al momento de la generacin del IVA sobre las ventas de los respectivos bienes o servicios
gravados; si es superior, el exceso de IVA pagado se lleva como mayor valor del costo o
gasto respectivo.
Si el IVA se pag sobre un costo o gasto que fue necesario para la generacin de
cualquiera de los tres tipos de ingresos (excluido, exento o gravado), en tal caso se dice que
el costo o gasto es un costo o gasto comn y el IVA de dicho costo o gasto se registra
transitoriamente como si fuese un Iva descontable. Al final del Bimestre, segn la Iva
descontable Bimestre proporcin de ingresos netos del bimestre que tengan los ingresos
excluidos, los ingresos exentos y los ingresos gravados, en esa misma proporcin
deber manejarse dicho iva transitorio para i i d b j di h i t it i decidir si se queda
como descontable (con la proporcin que tengan los ingresos exentos y gravados frente al
total de ingresos netos del bimestre) o si se debe reclasificar hacia las cuentas del costo o
gasto (con la proporcin que tengan los ingresos excluidos frente al total de ingresos netos
del bimestre).
En lo que mencionamos anteriormente, es claro que el IVA de los costos y gastos
comunes va a depender, para poder tomarlo como IVA descontable, de la
proporcionalidad que los tres distintos tipos de ingresos (excluidos, exentos y gravados)
tengan en el total de ingresos netos del bimestre. El cuarto tipo de ingreso (el denominado
ingreso no gravado y que se denuncia en el rengln 30 de los actuales formularios) no se
toma en cuenta para dicho clculo. As l ha aclarado la misma DIAN cuando en el concepto
unificado 001 del lo h l d l i d l ifi d d l IVA de junio de 2003, en su Ttulo XI
(Determinacin del impuesto sobre las ventas), y el numeral 1.6 (proporcionalidad),
expres lo siguiente:
La proporcionalidad opera de manera exclusiva, cuando los bienes o servicios
adquiridos sobre los que se paga el impuesto sobre las ventas, y que otorgan derecho a
descuento conforme con las normas que regulan el tributo, se destinan indistintamente a
operaciones gravadas, exentas o excluidas respecto de este tributo y no fuere posible
establecer su imputacin directa a unas y otras. El cmputo del descuento se efectuar en
forma proporcional en relacin con las operaciones gravadas o exentas, excluyendo las
operaciones excluidas. En efecto, los ingresos no gravados no se tienen en cuenta para el
clculo de la proporcionalidad, l cuales debern analizarse en cada caso los l d b l d
particular. Entre dichos ingresos se cuentan, los ingresos por venta de activos fijos
diferentes de aerodinos, las indemnizaciones, el reintegro de costos y gastos, l rendimientos
financieros, las provisiones, etc. t los di i t fi i l ii t .
No pueden tenerse como base para el clculo de la proporcionalidad conceptos que no
son catalogados en el rgimen del impuesto sobre las ventas como gravados, excluidos o
exentos; por tal razn los intereses recibidos por prstamos en dinero, originados en una
operacin de mutuo y que por lo tanto no sean obtenidos en la tanto, financiacin de una
operacin gravada con el impuesto sobre las ventas, no se tienen en cuenta para efectos del
clculo de la proporcionalidad. i lid d
IMPUESTOS MUNICIPALES.
comerciales, Recae sobre las actividades comerciales industriales y de servicios Deben
cancelar todos los contribuyentes que ejerzan estas acciones ya sea de manera permanente u
ocasional
En establecimientos de comercio o si ellos. Se S calcula sobre el valor d l l l b l l de los i
ingresos b brutos obtenidos por el contribuyente. De acuerdo a la actividad se define la
tarifa a aplicar . Se paga cada dos meses. (Rgimen comn)
OTROS CONCEPTOS QUE SE FACTURAN CON INDUSTRIA Y OTROS
CONCEPTOS QUE SE FACTURAN CON INDUSTRIA Y COMERCIO.
Conjuntamente con el Impuesto de Industria y Comercio se factura: Avisos y Tableros:
Se liquida aplicando un 15% sobre el valor del Impuesto. del Impuesto
Sobretasa Bomberil: El producto de este recaudo se integra al
presupuesto del cuerpo de bomberos y se liquida aplicando un
4% sobre el valor del impuesto. Pesas y Medidas:
Se liquida aplicando un 8% sobre el valor del
Impuesto y deben cancelarlo los contribuyentes que en Impuesto y deben cancelarlo los
contribuyentes que en desarrollo de su actividad empleen sistemas de medicin.
TARIFAS INDUSTRIA Y COMERCIO
RETENCION EN LA FUENTE
CONCEPTO DE RETENCIN EN LA FUENTE. FUENTE. La retencin en la fuente
es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de forma anticipada. As, el
estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar,
sino que p p p , q mediante la retencin en la fuente, este recaudo se hace mensualmente.
Retencin en la Fuente (Algunas Bases y Conceptos) Concepto Base %
Arriendo bien mueble 100% 4 Arriendo bien raz 663.000 3,5 Aseo y Vigilancia A Vi il i
98.000 98 000 2 Comisiones 100% 10 11 Compra productos Agrcolas 2.259.000 1,5
Compras 663.000 3,5 Compras de Caf 3.929.000 0,5 Contratos de Construccin Contratos
de Construccin 663.000 663 000 1 Fletes 98.000 1 Honorarios 100% 10 11
Otros ingresos Tributarios 663.000 3,5 Servicios 98.000 6 4 Transporte de pasajeros
Transporte de pasajeros 663.000 663 000 3,5 35
RETENCIN EN LA FUENTE POR IVA IVA. Esta figura se conoce comnmente
como Reteiva. La retencin en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento
d causar o pagar l compra, retiene d l t de la ti al vendedor el 50% del valor del IVA. La
retencin en la fuente por IVA se practica siempre y cuando el hecho u operacin
econmica supere la base mnima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27
UVT.
CASOS EN QUE SE PRACTICA RETENCIN EN LA FUENTE POR IVA. 1. Cuando
l operacin econmica supera l t 1 C d la i i los topes mnimos de 4 UVT para servicios
y de 27 UVT para compras. compras 2. Cuando el que compra es Rgimen comn y el que
vende es un Rgimen simplificado. 3. 3 Cuando un Gran Contribuyente compra a un
Rgimen Comn o Rgimen simplificado.
Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancas por valor de $1.000.000 +
IVA. El valor del IVA, a la tarifa $ , general es de $160.000. La empresa A, de esos
$160.000 de IVA, solo pagar a la empresa B el valor de $80.000, que corresponde al 50%
del valor total del IVA, el restante 50% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en
junto con las dems retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes.
RETENCION A TITULO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO: El
reteica opera de la misma forma que la retencin de IVA reteica, IVA, con una condicin
adicional, y es que los comerciantes deben ejercer su actividad econmica en el mismo
municipio.
LOS ASALARIADOS SUJETOS A RETENCION EN LA FUENTE POR INGRESOS
LABORALES SON AQUELLAS PERSONAS QUE DEVENGUEN UN SALARIO
MENSUAL SUPERIOR A $3463.000
INFORMACION EXGENA INFORMACION EXGENA
Y MEDIOS MAGNETICOS. Y MEDIOS MAGNETICOS
INFORMACION EXGENA: INFORMACION EXGENA Es un conjunto de datos
que las personas naturales y jurdicas deben presentar peridicamente a la DIAN , segn
resolucin expedida por el Director General, sobre las operaciones con sus clientes o
usuarios. Quien debe presentar dicha informacin es el Representante Legal de la empresa.
Todos los contribuyentes que durante el ao 2009 y q tengan ingresos brutos superiores a
500 millones de pesos quedan obligados a presentar informacin exgena. Igualmente, es
obligatorio reportar los pagos a un mismo beneficiario que acumulados durante el 2009
sumen $500.000 o ms No obstante, ser obligatorio reportar todos l pagos, b bl d los as
sean menores a $500.000, bajo el concepto de cuantas menores.
DECLARACIONES Y DECLARACIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS.
SANCIONES TRIBUTARIAS
DECLARACIONES TRIBUTARIAS Son los documentos elaborados por el
contribuyente con destino a la Administracin de Impuestos y Aduanas en las Aduanas,
cuales se da cuenta de la realizacin de los hechos gravados, cuanta y dems circunstancias
requeridas para la determinacin de los impuestos, de acuerdo a las exigencias legales.
PRINCIPALES DECLARACIONES TRIBUTARIAS: 1.
Declaracin anual del impuesto de renta y complementarios. 1 D l i ld li d l i 2.
Declaracin mensual de retencin en el fuente. 2 Declaracin mensual de retencin en el
fuente 3. Declaracin bimestral del impuesto a las ventas (IVA). 4.
Declaracin bimestral (o anual) del impuesto de industria y comercio. i 5.
Declaracin bimestral de retencin a titulo de industria y 5 Declaracin bimestral de
retencin a titulo de industria y comercio
CUNDO Y DONDE SE DEBEN PRESENTAR? Dentro de los plazos que anualmente
fija el Gobierno para cada una de las declaraciones tributarias, trib tarias teniendo en cuenta
los dos ltimos dgitos del NIT. Por regla general su presentacin y pago deber realizarse
en los bancos y dems entidades autorizadas para tal fin.
QUIENES DEBEN FIRMAR LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS?
Las declaraciones tributarias deben ser firmadas por el contador
pblico o revisor fiscal (si el contribuyente esta obligado a tener bl f l( l b bl d
contador o revisor fiscal), y por el representante legal del contribuyente. contribuyente
Si en el 2009 su patrimonio p bruto FUE superior a $ 106694.000 = (4500 uvt).
Deber declarar renta para el 2010.
CALENDARIO TRIBUTARIO 2010
La DIAN record que quienes pasen por alto esta obligacin, no declaren y adems sean
identificados por la entidad como omisos estarn sujetos a una sancin omisos, del 20 por
ciento del valor de las consignaciones bancarias o de los ingresos brutos que hayan
obtenido en 2009 o del 20 por ciento de los ingresos brutos, identificados en las
declaraciones ya presentadas. En todo caso el valor que sea ms alto. $246.000 = $246 000
= SANCION MINIMA. SANCION MINIMA
Cuales son las sanciones relativas a la obligacin de declarar? Si las sanciones son
liquidadas por el declarante se tienen: a) Extemporaneidad. b)Por correccin que
incrementa valor a pagar o disminuye saldo a favor y c) P correccin que di i ) Por i
disminuye valor a pagar o l aumenta saldo a favor.
Si son liquidadas por la administracin tributaria tenemos: a)Por extemporaneidad
correccin o no presentacin extemporaneidad, de la declaracin ingresos y patrimonio. b)
Por no declarar. c) Por correccin aritmtica. d) Por improcedencia de la solicitud de
correccin que implica disminuir valor a pagar o aumentar saldo a favor. e) Por inexactitud
y f) Por omisin de activos o inclusin de pasivos inexistentes.
Muchas gracias! ASESORES ESPECIALIDADES DE NOMINA Y CONTABILIDAD
Integracin Media Tcnica Centro de comercio SENA Regional Antioquia