Elementos Cualitativos De La Obligacin

Tributaria
No basta para implantar un impuesto, una tasa o
una contribucin especial que el legislador
determine el hecho que da origen a la obligacin de
pagar una suma como tributo. Nuestra ley tributaria
pone el acento en los sujetos pasivos, olvidando al
sujeto activo, pues ste es trascendente para hacer
efectivos sus derechos.
Disposiciones Legales
Artculo 35 El hecho imponible es el presupuesto
establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya
realizacin origina el nacimiento de la obligacin.
Artculo 36 Se considera ocurrido el hecho
imponible y existentes sus resultados:
1 En las situaciones de hecho, desde el momento
que se hayan realizado las circunstancias
materiales necesarias para que produzca los
efectos que normalmente les corresponden.
2 En las situaciones jurdicas, desde el momento
en que estn definitivamente constituidas de
conformidad con el derecho aplicable.
Artculo 37 Si el hecho imponible estuviere
condicionado por la ley o fuere un acto jurdico
condicionado, se le considerar realizado:
1 En el momento de su acaecimiento o
celebracin, si la condicin fuere resolutoria.
2 Al producirse la condicin, si sta fuere
suspensiva. En caso de duda se entender que la
condicin es resolutoria.
Artculo 38 La obligacin tributaria se extingue por
los siguientes medios comunes:
1.Pago, 2.Compensacin, 3. Confusin, 4.
Remisin. 5. Declaratoria de incobrabilidad y 6.
Prescripcin.
El Pago (Artculo 39) Debe ser efectuado por los
contribuyentes o por los responsables. Tambin por
un tercero, quien se subrogar en los derechos,
garantas y privilegios del sujeto activo, pero no en
las prerrogativas reconocidas al mismo por su
condicin de ente pblico.
Es Sujeto Activo (Artculo 18) el ente pblico
acreedor del tributo.
Es Sujeto Pasivo (Artculo 19) el obligado al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en
calidad de contribuyente o de responsable.
Artculo 20 Estn solidariamente obligadas
aquellas personas respecto de las cuales se
verifique el mismo hecho imponible. En los dems
casos la solidaridad debe ser expresamente
establecida en la ley.
Artculo 21 Los efectos de la solidaridad son los
mismos establecidos en el Cdigo Civil, salvo lo
dispuesto en los numerales siguientes:
1 El cumplimiento de un deber formal por parte de
uno de los obligados, no libera a los dems cuando
sea de utilidad para el sujeto activo que los otros
obligados lo cumplan.
2 La remisin o exoneracin de la obligacin libera
a todos los deudores, salvo que el beneficio haya
sido concedido a determinada persona.
3 No es vlida la renuncia a la solidaridad.
4 La interrupcin de la prescripcin en contra de
uno de los deudores es oponible a los dems,
cuando ella se efecte dentro del lapso de dos aos
contados a partir del 1 de enero del aro siguiente a
aquel en que se produjo el hecho imponible.
Son Contribuyentes (Artculo 22) los sujetos
pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho
imponible de la obligacin tributaria. Dicha condicin
puede recaer:
1 En las personas fsicas, prescindiendo de su
capacidad segn el derecho privado.
2 En las personas jurdicas y en los dems entes
colectivos a los cuales otras ramas jurdicas
atribuyen calidad de sujeto de derecho.
3 En las entidades o colectividades que constituyan
una unidad econmica, dispongan de patrimonio y
tengan autonoma funcional.
Artculo 23 Los contribuyentes estn obligados al
pago de los tributos y al cumplimiento de los
deberes formales impuestos por este Cdigo o por
normas especiales.
Artculo 24 Los derechos y obligaciones del
contribuyente fallecido sern ejercitados o, en su
caso, cumplidos por el sucesor a ttulo universal, sin
perjuicio del beneficio de inventario. Los derechos
del contribuyente fallecido trasmitido al legatario
sern ejercidos por ste.
Responsables (Artculo 25) son los sujetos
pasivos que sin tener el carcter de contribuyentes
deben, por disposicin expresa de la ley, cumplir las
obligaciones atribuidas a stos.
Artculo 26 Son responsables solidarios por los
tributos derivados de los bienes que administren o
dispongan:
1 Los padres, los tutores y los curadores de los
incapaces;
2 Los directores, gerentes o representantes de las
personas jurdicas y dems entes colectivos con
personalidad reconocida;
3 Los que dirijan, administren o tengan la
disponibilidad de los bienes de los entes colectivos
que carecen de personalidad jurdica.
4 Los mandatarios, respecto de los bienes que
administren o
5 Los sndicos y liquidadores de las quiebras y los
liquidadores de sociedades.
Artculo 27 Son responsables solidarios, los
adquirientes de fondos de comercio y dems
sucesores a ttulo particular de empresas o entes
colectivos con personalidad jurdica o sin ella.
Artculo 28 Son responsables directos en calidad
de agentes de retencin o de percepcin, las
personas designadas por la ley l, que por sus
funciones pblicas o por razn de sus actividades
privadas, intervengan en actos u operaciones de los
cuales deban efectuar la retencin o percepcin del
tributo correspondiente.
El Domicilio (Artculo 30) Se consideran
domiciliados en Venezuela para los efectos
tributarios:
1 Las personas naturales que hayan permanecido
en el pas por un perodo continuo o discontinuo, de
ms de ciento ochenta (180) das en un ao
calendario o en el ao inmediatamente anterior al
del ejercicio al cual corresponda determinar el
tributo
2 Los venezolanos que desempeen en el exterior
funciones de representacin o cargos oficiales de la
Repblica, de los Estados de los Municipios o de las
entidades funcionalmente descentralizadas, y que
perciban remuneracin de cualquiera de estos entes
pblicos;
3 Las personas jurdicas constituidas en el pas, o
que se hayan domiciliado en l, conforme a la ley;
4 Las personas naturales o jurdicas constituidas o
domiciliadas en el exterior que mantengan en el
pas un establecimiento permanente, respecto a las
operaciones que efecten en Venezuela.
Artculo 31 A los efectos tributarios se tendr como
domicilio de Ias personas naturales en Venezuela:
1 El lugar de su residencia.
2 El lugar donde desarrollen sus actividades civiles
o comerciales, en caso de no conocerse su
residencia. 3 El lugar donde ocurra el hecho
imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas
precedentes. 4 El que elija el sujeto activo de la
obligacin tributaria,
Artculo 32 A los efectos tributarios se tendr como
domicilio de las personas jurdicas en Venezuela:
1 El lugar donde est situada su direccin o
administracin efectiva.
2 El lugar donde se halle el centro principal de su
actividad, en caso de que no se conozca el de su
direccin o administracin.
3 El lugar donde ocurra el hecho imponible, en
caso de no poder aplicarse las reglas precedentes.
4 El que elija el sujeto activo de la obligacin
tributaria, en caso de existir ms de un domicilio
segn lo dispuesto en este artculo.
Artculo 33 En cuanto a las personas domiciliadas
en el extranjero, regirn las siguientes normas:
1 Si tienen establecimiento permanente en el pas,
se aplicarn a ste las disposiciones de los artculos
31 y 32.
2 En los dems casos, tendrn el domicilio de su
representante.
Artculo 34 Los sujetos pasivos tienen la obligacin
de informar a la Administracin Tributaria, en
formulario especial dentro del plazo mximo de un
mes de producido, los siguientes hechos:
1 Cambio del o de los apellidos y nombres, razn
social o denominacin de la entidad;
2 Cambio del domicilio fiscal;
3 Cambio de la actividad principal.

Universidad de Oriente
Ncleo de Sucre
Escuela de Administracin
Departamento de Contadura







Prof.: Miguel Valdiviezo










Cumana, octubre de 2014.

Elaborado por :
Francelis Jimnez,
Naimarys Nez,
Anyelys Suarez,
Heidi chirinos,