NEA 1: Objetivo y principios generales que amparan una auditoria de estados financieros

Introduccin
1. El propsito de esta Norma Ecuatoriana sobre Auditora (NEA) es establecer normas y dar
lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que amparan una auditora de estados
financieros. Esta NEA deber leerse conjuntamente con el !arco de "eferencia de las Normas
Ecuatorianas de Auditora.
Objetivo de una auditora
#. El objetivo de una auditora de estados financieros es acer posible al auditor e!presar una
opinin sobre si los estados financieros est"n preparados# en todos los aspectos importantes# de
acuerdo con un marco de referencia identificado para informes financieros$ $a frase utili%ada
para e&presar la opinin del auditor es 'presentar ra%onablemente( en todos los aspectos
importantes).
*. Aunque la opinin del auditor aumenta la credibilidad de los estados financieros( el usuario no puede
asumir que la opinin es una seguridad en cuanto a la futura viabilidad de la entidad ni a la
eficiencia o efectividad con que la administracin +a llevado a cabo los asuntos de la entidad.
%rincipios generales de una auditora
,. El auditor deber" cumplir con el &'digo de (tica del 'ontador) emitido por la *ederacin
Nacional de 'ontadores del Ecuador$ $os principios -ticos que rigen las responsabilidades
profesionales del auditor son.

a. independencia/
b. integridad/
c. objetividad/
d. competencia profesional y debido cuidado/
e. confidencialidad/
f. conducta profesional/ y
g. normas t-cnicas.
0. El auditor deber" reali+ar una auditora de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Auditora$
Estas contienen principios bsicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos relativos en
forma de material e&plicativo o de otro tipo
1. El auditor deber" planificar y efectuar la auditora con una e!actitud de escepticismo
profesional reconociendo que pueden e!istir circunstancias que causen que los estados
financieros est,n substancialmente representados en forma errnea$ 2or ejemplo( el auditor
ordinariamente esperara encontrar evidencia para apoyar las e&posiciones de la administracin y no
asumir que son necesariamente correctas.
Alcance de una auditora
3. El t-rmino 'alcance de una auditora) se refiere a los procedimientos de auditora considerados
necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditora. -os procedimientos
requeridos para reali+ar una auditora de acuerdo a las NEA deber"n ser determinados por el
auditor teniendo en cuenta los requisitos de las NEA# los organismos profesionales
importantes# la legislacin# los reglamentos y# donde sea apropiado# los t,rminos del contrato
de auditora y requisitos para dict"menes$
'erte+a ra+onable
4. 5na auditora de acuerdo a las NEA tiene el propsito de proveer una certe%a ra%onable de que los
estados financieros tomados en conjunto no contienen e&posiciones errneas de carcter
significativo. 6erte%a ra%onable es un concepto que se refiere a la acumulacin de la evidencia de
auditora necesaria para que el auditor concluya que no e&isten e&posiciones errneas de carcter
significativo en los estados financieros tomados en conjunto. $a certe%a ra%onable tiene relacin con
el proceso de auditora total.
7. 8in embargo( +ay limitaciones in+erentes en una auditora que afectan la capacidad del auditor para
detectar e&posiciones errneas de carcter significativo. Estas limitaciones resultan de factores
como.
El uso de pruebas
$as limitaciones in+erentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno (por ejemplo(
la posibilidad de colusin)
El +ec+o de que la mayor parte de la evidencia de auditora es ms bien persuasiva que conclusiva.
19. :ambi-n( el trabajo emprendido por el auditor para formarse una opinin est influido por el ejercicio
del juicio( en particular respecto a.
a) el acopio de evidencia de auditora( por ejemplo( para decidir la naturale%a( oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditora/ y(
b) la e&traccin de conclusiones basadas en la evidencia de auditora reunida( por ejemplo(
evaluar la ra%onabilidad de las estimaciones +ec+as por la administracin al preparar los
estados financieros.

11. !s a;n( otras limitaciones pueden afectar la persuasividad de las evidencias disponibles para e&traer
conclusiones sobre aseveraciones particulares de los estados financieros (por ejemplo( transacciones
entre partes relacionadas). En estos casos( ciertas NEA identifican procedimientos especificados que
proveern( a causa de la naturale%a de las aseveraciones particulares( suficiente evidencia de
auditora apropiada en ausencia de.

a) circunstancias inusuales que aumentan el riesgo de e&posiciones errneas de carcter
significativo ms all de lo ordinariamente se esperara/ o
b) cualquier indicacin de que +a ocurrido e&posicin errnea de carcter significativo.
.esponsabilidad por los estados financieros
1#. 8i bien el auditor es responsable por formar y e&presar una opinin sobre los estados financieros( la
responsabilidad por preparar y presentar los estados financieros es de la administracin de la
entidad. $a auditora de los estados financieros no releva a la administracin de sus
responsabilidades.
%erspectiva del /ector %0blico
1. Independiente de si una auditora est siendo realizada en el sector privado o pblico, los principios
bsicos de auditora son los mismos. Lo que puede diferir para las auditoras llevadas a cabo en el
sector pblico es el objetivo y alcance de la auditora. stos factores son a menudo atribuibles a
diferencias en el mandato de la auditora y a los requerimientos legales o la forma de informar !por
ejemplo, puede requerirse a las entidades del sector pblico preparar informes financieros
adicionales".
#. $uando se llevan a cabo auditoras de entidades del sector pblico, el auditor necesitar tomar en
cuenta los requisitos especficos de cualesquier otro reglamento, ordenanzas, o directivas
ministeriales importantes que afecten el mandato de auditora y cualesquier requerimiento especial
de auditora, incluyendo la necesidad de considerar tener seguridad nacional. Los mandatos de
auditora pueden ser ms especficos que los del sector privado, y a menudo abarcan un rango ms
e%tenso de objetivos y un alcance ms amplio del que es ordinariamente aplicable para la auditora
de estados financieros del sector privado. Los mandatos y requerimientos pueden tambi&n afectar,
por ejemplo, el grado de discreci'n del auditor para establecer la sustancialidad, al reportar fraude
o error, y para la forma del dictamen de auditora. (ueden tambi&n e%istir diferencias en el enfoque
y estilo de la auditora. )in embargo, estas diferencias no constituirn una diferencia en los
principios bsicos y procedimientos esenciales.