Contabilidad Digital

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

INGENIERA COMERCIAL
CONTABILIDAD 2
INTEGRANTE:
PROFESOR:
EC. MARIUXI MIGUEZ
CURSO:
2-04
INDICE
Unidad 1......................................................................................5
Qu es Contabilidad?................................................................................. 5
Qu es Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Egresos y Gastos?................5

Unidad 2....................................................................................10
Estado de Situacin Financiera.................................................................10
Unidad 3....................................................................................11
Estado de Resultado Integral....................................................................11
Unidad 4....................................................................................11
Estado de cambio en el Patrimonio...........................................................11
Unidad 5....................................................................................11
El Estado de Flujos de Efectivos................................................................11
DESARROLLO
11
TIPOS DE ORGANIZACIONES ECONOMICAS NO LUCRATIVAS.....................12
Empresas de Servicios.-.........................................................................12
Empresas de comercializacin de bienes o mercancas.-.......................12
Empresa manufactureras o de transformacin.-....................................12
Empresa de giros especializados.-.........................................................12
FORMAS DE ORDENAR LAS ORGANIZACIONES ECONOMICAS LUCRATIVAS
.................................................................................................................. 13
Sistemas de control interno de una compaa..........................................13
Objetivos del sistema de control interno...................................................14
Responsabilidad del sistema de control interno........................................14
Caractersticas del sistema de control interno..........................................14
Elemento del monitoreo de actividades....................................................16
IMPORTANCIA DE CONTROL INTERNO.......................................................16
TIPOS DE CONTROL INTERNO....................................................................17
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO.......................................................18
CONTROL INTERNO CONTABLE.................................................................18
EJERCICIOS................................................................................................ 19
NIC............................................................................................................ 20
Listas de NICs.......................................................................................... 20
LISTAS DE NIIFS....................................................................................... 21
HIPOTESIS DE NEGOCIOS EN MARCHA......................................................21
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS............................................22
Pgina 2
SITUACION FINANCIERA............................................................................. 22
ACTIVO................................................................................................... 22
PASIVO................................................................................................... 22
PATRIMONIO........................................................................................... 23
MEDICION DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS...............25
COSTO HISTORICO.................................................................................... 27
COSTO CORRIENTE................................................................................... 27
VALOR DE REALIZACION............................................................................27
VALOR PRESENTE...................................................................................... 27
VALOR RAZONABLE................................................................................... 28
NIC 2: INVENTARIOS.................................................................................. 29
Valor neto realizable.-............................................................................ 29
Valor razonable.-.................................................................................... 29
MEDICION DE LOS INVENTARIOS...............................................................29
COSTOS DE LOS INVENTARIOS..................................................................30
EL COSTO DE ADQUISICIN......................................................................30
COSTOS DE TRANSFORMACION.................................................................30
OTROS COSTOS......................................................................................... 30
COSTO EXCLUIDOS DE LOS INVENTARIOS.................................................31
COMPRA DE INVENTARIO CON FINANCIAMIENTO......................................31
COSTO DE INVENTARIO PARA LOS SUMINISTROS DE SERVICIOS...............31
TECNICAS DE VALUACION..........................................................................31
METODO DE COSTO ESTANDAR................................................................32
Cuentas Contables.................................................................................... 35
MODELO DE REVALUACION.......................................................................37
VALOR RAZONABLE................................................................................... 38
Estructura del Estado de Resultados.........................................................44
ACTIVO INTAGIBLE..................................................................................... 56
PERDIDA POR DETERIORO.........................................................................56
ACTIVOS INTAGIBLES GENERADOS INTERNAMENTE..................................57
FASE DE INVESTIGACIN........................................................................57
FASE DE DESARROLLO...........................................................................57
Pgina 3
MEDICION POSTERIOR............................................................................... 57
Modelo de resolucin................................................................................ 58
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO................................................................65
ACTIVIDADES DE OPERACIN.................................................................65
ACTIVIDADES DE INVERSION..................................................................66
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO........................................................66
ESTRUCTURA DE FLUJO DE EFECTIVO.......................................................68
CAMBIO EN EL PATRIMONIO.................................................................85
Unidad 1
El control Interno se una Empresa
1. Concepto
2. Objetivo
Pgina 4
3.
4.
5.
6.
7.
Responsabilidades
Caractersticas del sistema de control Interno
Importancia del sistema de control Interno
Tipos de control Interno
Ejercicios de aplicacin
Bibliografa Complementaria
1.
2.
3.
4.
5.
Normas Internacionales de Informacin financiera

LORTI y su reglamento
Resoluciones emitidas por el SRI y por la superintendencia de compaa
Bibliografa
Nstor Oscar Paz Diaz
Contabilidad
Ao 2009 IV Edicin
General
6. Gerardo Guajardo Cant

Ao 2008
Contabilidad
Financiera
Qu es Contabilidad?
Es la tcnica que se encarga de estudiar medir y analizar el patrimonio,
situacin econmica y financiera de una empresa u organizacin, con el fin de
facilitar la toma de decisiones en el seno de la misma y el control externo,
presentando la informacin previamente registrada, de manera sistemtica y
til para las distintas partes interesadas.
Qu es Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Egresos y Gastos?

Activo.- Es lo que disponible para la empresa en corto plazo son aquellos
hechos ocurridos en el pasado que al futuro van a representar ingresos.
Pasivo.- Es una deuda o un compromiso que ha adquirido una empresa,
institucin o individuo. Se denomina tambin pasivo al conjunto de deudas de
una empresa. Mientras el activo comprende los bienes y derechos financieros
de la empresa, que tiene la persona o empresa, el pasivo recoge sus
obligaciones: es el financiamiento provisto por un acreedor y representa lo que
la persona o empresa debe a terceros, como el pago a bancos, proveedores,
impuestos, salarios a empleados, etc.
Patrimonio.- Es la propiedad de un individuo, independientemente de cmo
sea que la haya adquirido. Desde este punto de vista, el individuo puede ser ya
sea una persona natural o jurdica. As, se habla por ejemplo de patrimonio
empresarial: el conjunto de bienes, derechos y obligaciones, pertenecientes a
una empresa como persona jurdica y que constituyen los medios
econmicos y financieros a travs de los cuales sta puede cumplir sus
objetivos.
Ingresos.- Es una recuperacin voluntaria y deseada de activo, es decir, un
incremento de los recursos econmicos. Se derivan de las transacciones
Pgina 5
realizadas por la empresa con el mundo exterior que dan lugar a alteraciones
positivas en el patrimonio neto de la misma.
Costo.- En economa el coste o costo es el valor monetario de los consumos

de factores que supone el ejercicio de una actividad econmica destinada a la
produccin de un bien o servicio. Todo proceso de produccin de un bien
supone el consumo o desgaste de una serie de factores productivos, el
concepto de coste est ntimamente ligado al sacrificio incurrido para producir
ese bien. Todo coste conlleva un componente de subjetividad que toda
valoracin supone.
TRANSACCIONES
Se vende mercadera por un valor de $15000 de los cuales el 30% nos
cancelan en efectivo y por la diferencia nos firman una letra de cambio.
- Nos cancelan un pagare por un valor de $20000 con chq
- Se adquiere un vehculo para uso de la empresa con un valor de $28000 se
cancela el $4000 en efectivo y por la diferencia se firma varias letras de cambio
Pgina 6
- Se adquiere materiales de oficina por un valor de $8000 los mismos que se

cancelan el 50% en efectivo y por la diferencia quedan una cuenta pendiente.
-1
Detalle
Caja
Cuenta x Cobrar
Venta
Debe
$
4.500,00
$ 10.500,00
Haber
$ 15.000,00
Doc x Cobrar
DEBE
$
10.500,00
HABER
$
10.500,00
VENTA
DEBE
HABER
$ 15.000,00
$ 15.000,00
-2Detalle
Debe
Caja
Caja
DEBE
HABER
Doc x Cobrar
Haber
$ 20.000,00
20000
$
20.000,00
-3-
$
20.000,00
Detalle
Debe
$
28.000,00
Vehculo
Caja
Haber
$
Pgina 7
11.200,00
$
16.800,00
Doc x Pagar
Caja
Debe
Vehculo
Haber
$
4.000,00
$
Debe
$ 28.000,00
4.000,00
Haber
$ 28.000,00
Doc x Pagar
Debe
Haber
$ 16.800,00
$ 16.800,00
-4Detalle
Debe
Materiales de Oficina
Caja
Debe
Haber
8.000,00
Caja
4.000,00
Ctas x Pagar
4.000,00
Haber
$
4.000,00
$
4.000,00
Ctas x Pagar
Debe
Haber
$
16.800,00
$
16.800,00
Pgina 8
Materiales de Oficina
Debe
$
8.000,00
Haber
$
8.000,00
Unidad 2
Estado de Situacin Financiera
Registro de Activo Corrientes
Efectivo, inversiones temporales, cuentas por cobrar, Documentos
por cobrar, inventarios, pagos anticipados.
Registros de Activos no Corrientes
Propiedad, Planta y Equipo, Intangibles, Inversiones y otras
cuentas por cobrar a largo plazo.
Registros de Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar a proveedores, Documentos por Pagar,
Obligaciones bancarios, Impuestos por Pagar, otras Cuentas por
Pagar a Corto Plazo.
Registros de Pasivos no Corrientes
Pgina 9
Hipotecas por Pagar, Obligaciones por Pagar y otras Cuentas por

Pagar a Largo Plazo.
Registro de Patrimonio
Capital Social, Aportaciones para Futuro Aumentos de Capital,
Prima en Venta de Acciones y Obligaciones, Donaciones,
Reservas Utilidades Retenidas, Utilidad del Ejercicio.
Unidad 3
Estado de Resultado Integral
Concepto de Estado de Resultado Integral
Diferencia entre el Estado de Resultado Integral de una empresa de
servicio comercial e industrial
Formas de prestacin de los Estados de Resultados
Conciliacin Tributaria
Ejercicio de Aplicacin
Unidad 4
Estado de cambio en el Patrimonio
Forma de presentacin en el Estado de cambio en el Patrimonio y sus
respectivas notas
Pgina 10
Conciliacin Patrimonial
Aspectos legales segn la ley de compaas y la LORTI
Ejercicios Prcticos
Unidad 5
El Estado de Flujos de Efectivos
Conceptos de Estados de Flujos de Efectivos
Beneficios de la informacin del Flujo de Efectivo y sus respectivas notas
Estructuras de las formas de presentacin del Estado de Flujos de
Efectivo segn los mtodos existentes
Efectivo y equivalente de efectivos en las actividades de operacin,
inversin y financiamiento
Ejercicios Prcticos
TIPOS DE ORGANIZACIONES ECONOMICAS NO LUCRATIVAS

Si pueden identificar las siguientes organizaciones: Empresas de Servicios,
Empresas de Comercializacin, de bienes o mercancas, Empresas de
Manufacturas o de Transformacin (Industrial) y Empresas de giros
especializados.
Empresas de Servicios.- Tiene como objetivos la prestacin de una

actividad
intangible.
Ejemplos: Servicios blindados por profesionales. Empresa que se

dedican a la limpieza de autos a la esttica de personas, animales u
objetos. Empresas dedicadas a la seguridad, transporte, electricidad,
obrera, entretenimiento u otras.
Empresas de comercializacin de bienes o mercancas.- Se

dedican a la compra de bienes o mercancas para su posterior venta.
Ejemplo: Supermercados, muebleras, agencias de comercializacin, de
vehculos, joyeras, etc
A diferencia de las empresas de servicios en este tipo de organizacin
se debe costear la mercanca vendida por lo que se maneja el concepto
de inventario o mercaderas.
Empresa manufactureras o de transformacin.- Este tipo de

empresas se dedican a la compra de materias primas para que
Pgina 11
mediantes la utilizacin de mano de obra o tecnologa sea transformada

en un producto terminado para su posterior venta. Las implicaciones
contables de este tipo de empresa son mayores puestos que se debe
realizar un control de inventarios de materias primas de productos en
proceso y de productos terminados, as como debe costear la mercanca
vendida y determinar el costo de produccin.
Ejemplo: Empresa ensambladora de automviles; empresas acederas;
constructoras; fbricas de plsticos; etc.
Empresa de giros especializados.- Su actividad es la prestacin de

un servicio la manufactura y comercializacin de bienes a una
conjugacin de estas tres actividades.
Sin embargo cubre necesidades de un sector especfico por lo que es
importante su estudio y comprensin dado que su contabilizacin
presenta algunas variantes
Ejemplo:
a) Empresa de servicios financieros
Son aquellas que brindan servicios de inversin, financiamiento ahorro
resguardo de valores, bienes y patrimonios entre estas tenemos
Banca Mltiple
Aseguradoras Sociedades de Inversin
Administradoras de fondos
Casa de valores entre otras
b) Empresas de Comercio Electrnico

Ofrece sus servicios atreves de la red informtica de Internet, Ejm
OXL
Amazon
Mercado Libre
c) Empresa del sector Primario
Su finalidad es provecer el insumo alimenticio a los consumidores por
ejemplo:
Empresa Agrcola
Empresa Ganadera
Empresa Pesquera
Empresa Bananeras
d) Empresas de Construccin, Extraccin y Minera

Son aquellas que se dedican a la edificacin de dora civil o explotacin
de productos minerales Ejm:
Empresas Constructoras
Pgina 12
Empresas dedicadas a la Extraccin de Petrleo

Entre otras
FORMAS DE ORDENAR LAS ORGANIZACIONES ECONOMICAS

LUCRATIVAS
Tenemos 2 formas para ordenar las empresas como personas naturales y
sociedades
Personas Naturales.- Es una sola persona que realiza actividades
empresariales.
Sociedades.- Son los que estn conformadas por dos o ms personas.
Sistemas de control interno de una compaa

Se refiere a las acciones adoptadas por los directivos de una empresa,
gerentes o administradores para evaluar o monitorear las operaciones en las
organizaciones. El sistema de control interno comprende el plan de
organizacin y todos los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de
la empresa con el fin de salvaguardar sus activos poder hacer frente a sus
pasivos y adems verificar la confidibilidad de los registros contables.
Objetivos del sistema de control interno

Promover la efectividad eficiencia y economa en las operaciones y la calidad
en los productos y servicios. Proteger y conservar los recursos contra cualquier
perdida, despilfarro, uso indebido e irregularidad o acto ilegal. Cumplir las leyes
reglamentos u otras normas gubernamentales.
Elaborar informacin financiera valido y confiable presentada con oportunidad.
Responsabilidad del sistema de control interno

La responsabilidad de la elaboracin y ejecucin de un sistema de control
interno corresponde al representante legal de la compaa en conjunto con los
directivos, tambin ser responsabilidad de cada uno de los ser
responsabilidad de cada uno de los empleados antes sus jefes ya sea de
oficina arcas o dependencias de conformidad con las funciones y competencias
y recursos que se les asigne llegando al denominado auto control en
conclusin la responsabilidad de sistema de control interno recae sobre todos
los empleados de la empresa desde los jefes de departamento, supervisores,
gerentes hasta los obreros, guardias, etc.
Caractersticas del sistema de control interno

Un sistema de control interno se considera bsicamente como un conjunto de
Normas, utilizadas para medir el control de la empresa y determinar su
Pgina 13
efectividad para ejecutar las estructuras de un sistema de control interno se

requiere los siguientes componentes:
1.
2.
3.
4.
5.
Ambiente de Control Interno

Evaluacin de Riesgo
Actividades de Control Gerencial
Sistema de informacin Contable
Monitoreo de Actividades
1) Ambiente de Control Interno.- Se refiere al establecimiento de un

entorno que estimule y que influya en las tareas al personal con respecto al
control de sus actividades. El personal resulta ser la esencia de cualquier
entidad al igual que sus atributos individuales como la integridad y valores
ticos y adems el ambiente donde opera ya que se constituye como el
motor que conduce el cumplimiento de un sistema de control interno, el
ambiente de control tiene gran influencia en la forma en la que son
desarrolladas las operaciones y as como tambin en el establecimiento de
objetivos y estimulaciones de riesgos.
Los elementos que conforman el ambiente de control interno son:
Integridad y Valores ticos

Autoridad y Responsabilidad
Estructura Organizacional
Polticas de Personal
Clima de Confianza en el trabajo
2) Evaluacin de Riesgo.- Se define como riesgo la privacidad de

que un suceso afecte negativamente a la empresa su evaluacin
consiste en la identificacin. Anlisis y manejo de los riesgos
relacionados con la elaboracin de los estados financieros y que pueden
incidir en el logro de los objetivos de control interno entre estos riesgos
tenemos aquellos que pueden afectar de registro, procesamientos y
reportes de informacin financiera.
Esta actividad de auto evaluacin debe ser realizada por auditores
internos o externos para asegurar que los objetivos, enfoques y alcance
hayan sido apropiadamente ejecutados.
Elementos de la evaluacin de Riesgos
Son los siguientes objetivos que deben ser establecidas y comunicados.
Identificacin de los Riesgos Internos y Externo los planes deben incluir
objetivos e indicadores de rendimiento.
Los objetivos de la Evaluacin de Riesgos
Pueden categorizarse desde el siguiente punto de vista objetivo.
Objetivos de operacin
Pgina 14
Corresponden a la efectividad y eficiencia de las operaciones de la

empresa.
Objetivo de informacin financiera
Se refiere a la obtencin de informacin financiera confiable.
Objetivo de cumplimiento
Estn dirigidos al cumplimiento de leyes y regulaciones as como
polticas adoptados por la empresa.
Entre los riesgos internos y externos que pueden ser identificados tenemos los
errores en decisiones por utilizar informacin incorrecta o desactualizada.
Registros contables no confiables negligencia en la proteccin de activos
desinters por el cumplimiento de planes polticas y procedimientos
establecidos.
Adquisicin de recursos en base a prcticas antieconmicas utilizacin de los
recursos en forma ineficiente actividades manifiestas de incumplimiento de
leyes y regulaciones.
3) Actividades de Control Gerencial.- Son las acciones que realiza
la gerencia y dems personal para cumplir con las funciones dems
personal para cumplir con las funciones asignadas.
Son importantes porque implica la forma correcta de hacer las cosas as
como tambin porque el establecimiento de polticas y procedimientos y
la evaluacin de sus cumplimientos constituyen la forma ms idnea
para lograr los objetivos de la empresa.
Las actividades de control gerencial se dividen en:
Centro de Operacin
Informacin Financiera de Cumplimiento
Comprende tambin actividades de Proteccin de los Activos controles
de acceso a programas computarizados y base de datos los elementos
del control. Polticas para el logro de Objetivos; coordinacin entre los
departamentos de actividades de la empresa diseos de las actividades
de control.
4) Sistema de Informacin Contable.- Corresponde a los mtodos
establecidos para procesar resumir e informar sobre las operaciones de
una empresa.
La capacidad de la gerencia para tomar decisiones depende de la
calidad de la informacin que brinda el sistema de informacin contable
lo cual permitir controlar las actividades y elaborar informes financieros
confiables.
5) Monitoreo de Actividades.- Proceso de que evala la calidad del
funcionamiento del control interno en el tiempo y permite al sistema
Pgina 15
reaccionar en forma dinmica cambiando cuando las circunstancias as

lo requiera.
El monitoreo se lleva a cabo en tres formas:
Durante la realizacin de actividades diarias de manera separada.
Por personal que no es responsable directo de la ejecucin de las
actividades.
Mediante la combinacin de ambas modalidades.
Elemento del monitoreo de actividades

1. Monitoreo de Rendimiento
2. Revisin de los supuestos en los que se basan los objetivos del control
interno.
3. Aplicacin del procedimiento para el seguimiento.
4. Evaluacin de la calidad del control interno.
IMPORTANCIA DE CONTROL INTERNO

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Porque permite detectar errores

Establece reglas y procesos
Mantiene buenas relaciones laborales
Provenir posibles errores
Permitir lograr los objetivos de la empresa
Adaptacin de medidas correctivas
Otorga confianza en el desarrollo de procesos
Permite organizar las actividades departamento de procesos personal
Ayuda a verificar y evaluar las operaciones en su ejecucin
La creacin de un sistema de control interno adecuado es de gran

importancia mientras ms compleja sea la empresa, ya que si una empresa
tiene ms de un dueo, muchos empleados, varios departamentos y
distintos temas asignados es necesario establecer los lineamientos,
procesos reglas para organizar la empresa por Ejemplo;
Cuando se trata de empresas multinacionales los directivos imparten
ordenes hacia las sucursales en los distintos pases pero el cumplimientos
de las mismas, no pueden ser controladas con la presencia directa de los
directivos por lo que es necesario que mientras ms lejos estn los
propietarios de la empresa de las operaciones que esta realiza se estructure
un sistema de control interno eficiente.
TIPOS DE CONTROL INTERNO

1. Control Interno Administrativo
Personal - RRHH Seguridad Laboral
Departamentos
Organigrama Financiero
Pgina 16
Decisin y Estrategias de Marketing

Evaluacin de Riesgo
Cumplir Objetivos
Cumplir Leyes de Regulacin
Procesos Operativos
2. Control Interno Contable
Auditoria
Estado Financieros
Procesos Contables
Control de Inventarios
Presupuesto
Conciliacin
Reduccin de Costos
Pago de Impuestos
Pago a Proveedores
Revisin de Soporte de la Contabilidad
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

El Control Interno Administrativo no se limita el plan de la organizacin y
procedimiento que se limita al plan de la organizacin y procedimiento que se
relacionan con el proceso de decisin que lleva a la autorizacin de
operaciones sino que se relaciona con la eficiencia en el cumplimiento de las
mismas.
CONTROL INTERNO CONTABLE

Comprende el plan de la organizacin y los registros relacionados con la
proteccin de los activos y la confiabilidad de los registros contables este tipo
de control permite tener la seguridad de que las operaciones se ejecutan de
forma razonables
A travs del Control Interno Contable se pueden verificar lo siguiente:
Los intercambios se ejecutan bajo autorizacin generales o especficos
de la gerencia.
Registro de compra y venta para mantener un control adecuado y
preparar estados financieros.
Proteccin de activos a travs de autorizacin de uso.
Comparar activo registrado con los activos fsicos. Eje
Control Interno Administrativo
Cotizacin de comprar
se escoge la mejor oferta
Correcto registro de las compras efectuadas
Pgina 17
RRHH
* Seleccin de Personal
* ver la remuneracin
INVENTARIOS
- Logsticas
- Existencia Inventarios
EJERCICIOS
Se compra mercadera por un valor de $18.950 de los cuales el 30% se

cancela en efectivo por el 20% se gira un ch/ y por la diferencia queda una
cuenta pendiente de pago.
Se adquiere un vehculo para uso de la empresa por $45.000 pagando el 40%
en efectivo y por la diferencia se firma una letra de cambio.
Se vende $10.000 de mercadera la cual nos cancelan con un ch/ por el 60% y
por la diferencia queda una cuenta pendiente de cobro.
Se cancel 3 meses de arriendo de forma anticipada $1.200 cada mes
Se deposita el dinero de caja en banco
Se obtiene un prstamo bancario por el monto de $12.000
Se compra equipos de computacin para uso de la empresa por un valor de
$8000 los cuales se cancelan en efectivos
Se compra mercadera por un valor de $15.000 de los cuales el 50%se paga en
efectivo y la diferencia se cancelara en 60 das plazo.
Pgina 18
Caja
20000
Banco
6000
Terreno
18000
Edificio
25000
Equipo de Computacin
7000
Equipo de oficinas
3000
Muebles y Enseres
5000
Mercadera o Inventarios
9000
Prestamos Bancario
30000
NIC
Normas Internacionales de Informacin financiera fueron emitidas por el
consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), Comprenden:
a)
b)
c)
d)
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Interpretacin CNIIF
Interpretacin SIC
Listas de NICs
NIC 1: Presentacin de Estados Financieros
NIC 2: Inventarios
NIC 7: Flujo de Efectivo
NIC 8: Polticas Contables, Cambios en las estimaciones contables y errores
NIC 10: Eventos Ocurridos con Posterioridad al Periodo sobre en que se
Informa
NIC 11: Contratos de Construccin
NIC 12: Impuestos a las Ganancias
NIC 16: Propiedades, Planta y Equipo
Pgina 19
NIC 17: Contratos de Arrendamiento

NIC 18: Ingresos Ordinarios
NIC 19: Beneficios a los Empleados
NIC 20: Contabilizacin de las Subvenciones del Gobierno e Informacin a
revelar sobre ayuda gubernamentales
NIC 21: Efectos en las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda
Extranjera
NIC 23: Costos por Prestamos
NIC 24: Partes Relacionadas
NIC 26: Contabilizacin e Informacin Financiera sobre Planes de Beneficios
por Retiros
NIC 27: Estados Financieros Separados
NIC 28: Inversiones en asociadas y negocios conjuntos
NIC 29: Informacin Financiera en Economas Hiperinflaciones
NIC 32: Instrumentos Financiero Presentacin
NIC 33: Ganancia por Accin
NIC 34: Estados Financieros Intermedios
NIC 36: Deterioro de Valor
NIC 37: Provisiones Pasivos Constringentes y Activos Contingentes
NIC 38: Intangibles
NIC 39: Instrumentos Financieros: Reconocimientos y Mediciones
NIC 40: Propiedades de Inversin
NIC 41: Activos Biolgicos
LISTAS DE NIIFS
NIIF 1: Adopcin por primera vez de la NIIF
NIIF 2: Pagos Basados en Acciones
NIIF 3: Combinaciones de Negocios
NIIF 4: Contratos de Seguros
NIIF 5: Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones
Descontinuas
NIIF 6: Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales
Pgina 20
NIIF 7: Instrumentos Financieros Informacin a Revelar

NIIF 8: Segmentos de Operacin
NIIF 9: Instrumentos Financieros
NIIF 10: Estados Financieros Consolidados
NIIF 11: Acuerdos Conjuntos
NIIF 12: Informacin a Revelar Sobre Participacin en otras entidades
NIIF 13: Valor Razonables
HIPOTESIS DE NEGOCIOS EN MARCHA

Los Estados Financieros se preparan normalmente bajo el supuesto de que
una entidad est en funcionamiento y continuara con su actividad dentro del
futuro divisible por lo tanto se supone que la entidad no tiene la intencin ni la
necesidad de liquidar o recortar de forma importante la escala de sus
operaciones si tal intensin o necesidad existiera los estados financieros
pueden tener que prepararse sobre una base diferente en cuyo caso dicha
base debera revelarse.
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros reflejan los estados financieros de las transacciones u
otros sucesos agrupados en grandes categoras de acuerdo con sus
caractersticas econmicas dichas categoras constituyen los elementos de los
estados financieros, los elementos relacionados directamente con la situacin
financiera son:
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
Y los elementos relacionados;
GASTOS
INGRESOS
En los estados de cambio de la situacin financiera o patrimonio refleja los
elementos de los estados de resultados y los cambios de los elementos del
balance.
SITUACION FINANCIERA
Pgina 21
ACTIVO
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados de que la entidad espera obtener en el futuro beneficios econmicos.
Caractersticas
1) Es un recurso
2) Controlado por la entidad
3) Resultado de sucesos pasados
4) Genera beneficios futuros
PASIVO
Un pasivo es una obligacin presente de la entidad surgidas en raz de sucesos
pasados al vencimientos de la cual y para cancelar la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos
1) Obligaciones presente de la entidad
2) Surgidos de sucesos pasados
3) Para cancelar espera desprenderse de recursos que incorpore beneficios
Econmicos
PATRIMONIO
Es la parte residual de los activos en la entidad una vez deducidos todos los
pasivos. La definicin de Activos, Pasivos y Patrimonio identifican sus
caractersticas esenciales.
A evaluarse una partida cumple la diferencia de Activo, Pasivo y Patrimonio
debe prestarse atencin a dichos condiciones esenciales y tambin a la
realidad econmica que subyacen en las mismas y no meramente en su firma
legal.
ACTIVO
Analizando las caractersticas esenciales de los activos en cuanto a la
generacin de beneficios econmicos a futuro consisten en el potencial de
dicho activo para contribuir directa o indirecta a los grupos de efectivo y de otro
equivalente al efectivo de la entidad.
Puede ser de tipo productivo constituyendo parte de las actividades de
operacin o tomar la forma de convertibilidad en efectivo en otras partidas
equivalentes y puede ser que tenga la capacidad para reducir pagos en el
futuro.
Usualmente una entidad emplea sus activos para producir bienes y servicios
capaces de satisfacer deseos necesidades de los clientes por las cuales dichos
clientes estn dispuestos a pagar un precio y por lo tanto contribuir a los flujos
Pgina 22
de efectivos de la entidad. El efectivo por s mismo rinde un servicio a la

entidad porque brinda la posibilidad de obtener otros recursos.
Los beneficios econmicos en el futuro incorporados a un activo pueden llegar
a la entidad por diferentes vas
1. Un activo puede ser utilizado aisladamente o en combinacin con otros
activos en la produccin en bien o servicio.
2. Un activo puede ser combinados por otros activos.
3. Un activo puede ser utilizado para satisfacer un pasivo.
4. Un activo puede ser distribuido a los propietarios de la entidad.
Muchos activos como por ejemplos: Propiedad, Planta y Equipo son elementos
tangibles sin embargo la tangibilidad no es esencial para la existencia del
activo, por lo tanto las patentes y derechos de autor que son elementos
intangibles se consideran como activo siempre y cuando se espera que
produzcan beneficios econmicos futuros para la entidad y adems son
controlados por ellas.
Entre las caractersticas de los pasivos tenemos que todo pasivo es una
obligacin presente contrada por la empresa constituyndose en un
compromiso o responsabilidad de actuar de una determinada manera Eje:
Cuando yo empresa a pesar de no tener el control sobre este activo no puedo
desprenderme de el mientras sea objeto de hipoteca.
PASIVOS
Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencias de la
ejecucin de un contrato o de un mandato contenido en una norma legal. Es
necesario distinguir entre una obligacin presente y un encargo o compromiso
para el futuro la decisin de adquirir activos en el futuro no da lugar al
nacimiento de un pasivo normalmente el pasivo surge solo cuando se ha
recibido el activo o la entidad entre en un acuerdo irrevocable para adquirir el
bien o el servicio.
Usualmente la cancelacin de una obligacin presente implica que la entidad
entrega ms recursos que llevan incorporadas beneficios econmicos, la
cancelacin de un pasivo actual puede llevarse de varias maneras
Por Ejemplo; atreves de
a) Pago en efectivo
b) Transferencias de otros activos
c) Prestacin de servicios
d) Sustitucin de ese pasivo por otra deuda
e) Conversin del pasivo en patrimonio
Pgina 23
Un pasivo puede cancelarse por otros medios tales como la renuncia o la

perdida de los derechos por parte del acreedor.
Los pasivos proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el
pasado. As, por ejemplo la adquisicin de bienes y el uso de servicios dan
lugar a la cuenta por pagar o menor que el pago se haya anticipado o se haya
hecho al contado, tambin la recepcin de un prstamo bancario de lugar a la
obligacin de reembolsar la cantidad prestada
Ciertos pasivos solo pueden medirse utilizando un alto grado de estimacin.
Algunas entidades describen tales pasivos como provisiones.
PATRIMONIO
Aunque el patrimonio ha quedado definido como un residuo o resto pueden
subdividirse para efecto de su prestacin en el balance. Por ejemplo:
En una sociedad por acciones pueden mostrarse por separados los fondos
abortados por los accionistas las ganancias acumuladas, la reserva especificas
procedentes de las ganancias y la reserva por ajuntas para mantenimiento del
capital.
MEDICION DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
Medicin es el proceso determinacin de los importes monetarios por los que
se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros.
Para realizarla es necesario la solucin de una base o mtodo particular de
medicin.
En los estados financieros se cumplen diferentes bases de medicin con
diferentes grados y en distintas combinacin entre ellas tales bases con
mtodos son
a) Costo Histrico
b) Costo Corriente
c) Valor Realizable
d) Valor Presente
Ejercicios de Balance General o Estado de Situacin Financiera
TRANSACCIONES
1) Los accionistas aportan capitales por $1000 con dinero en efectivo para
constituir el negocio que se va a dedicar a la compra y venta de computadoras.
Pgina 24
DETALLE
DEBE
Efectivo
HABER
1,000.00
Capital
1,000.00
2) El gerente de la empresa gestiono un prstamo bancario por $80000 este

dinero fue depositado en la cuenta de la empresa.
DETALLE
Efectivo
Doc x Pagar
DEBE
$ 80.000,00
HABER
$ 80.000,00
3) Compra de $100 computadora a $600 c/u este se cancela en efectivo.

DETALLE
Inventario
Efectivo
DEBE
$ 60.000,00
HABER
$ 60.000,00
4) Compra de 100 computadoras mas a $600 c/u a crdito.

DETALLE
Inventario
Ctas x Pagar
DEBE
$ 60.000,00
HABER
$ 60.000,00
5) Se compra en efectivo un vehiculo por $10,000.00 para repartir la

mercadera.
DETALLE
Vehculo
DEBE
$ 10.000,00
Efectivo
HABER
$ 10.000,00
6) Se arrienda un local para exhibir la mercadera pagando 3 meses por

adelantado $450.
DETALLE
Arriendo por Adelantado
DEBE
$
450,00
HABER
$
450,00
Efectivo
7) Los accionistas aportan equipos de oficina para la tienda por $5,000.00.

DETALLE
Equipo de Oficina
Efectivo
DEBE
$
5.000,00
HABER
$
5.000,00
8) De las computadoras compradas en la transaccin 3 se devuelven 10

unidades al valor de estas devoluciones es recibidos en efectivo.
Pgina 25
DETALLE
Efectivo
DEBE
$
6.000,00
Inventarios
HABER
$
6.000,00
9) De las computadoras compradas en la transaccin se devuelven 5 unidades

y el proveedor nos abon a la cuenta que estamos debiendo.
DETALLE
Ctas x Pagar
DEBE
$
3.000,00
Inventarios
HABER
$
3.000,00
COSTO HISTORICO
Los activos se registran por la suma de efectivo, equivalente de efectivo
pagados o por el valor justo de la contra prestacin entregada en el momento
de su adquisicin.
Los pasivos se registran por la sumas de beneficios recibidos a cambio de la
obligacin o en algunas circunstancias (por ejemplo: los impuestos a la renta)
por las sumas de efectivos o equivalentes al efectivo que se espera pagar para
satisfacer dicha obligacin.
COSTO CORRIENTE
Los activos se llevan por la suma de efectivo o equivalentes al efectivo que
tema que ser pagada si el mismo activo o un activo equivalente fuesen
adquiridos actualmente.
Los pasivos se llevan a la suma no descartada de efectivo o equivalentes al
efectivo que se requiera para cancelar la obligacin actualmente.
Un prstamo $10000 en 2011
Inters $ 700 anuales x 5 = 3500 +10000 = 13500
-5400
8100
VALOR DE REALIZACION
Pgina 26
Los activos se llevan por la suma de efectivo o equivalente por efectivo que
pudiera ser actualmente ser obtenida vendiendo el activo.
Los pasivos se llevan por sus valores de liquidacin, es decir la suma no
descontados de efectivo o equivalentes de efectivos que se espera pagar para
satisfacer los pasivos de los cursos normales de los negocios.
VALOR PRESENTE
Los activos se llevan al presente descontado de las entradas netas futuras de
efectivo que se esperan que generen la partida normal del negocio.
V11/(1+0.01)^-1 + V12(1+0.02)^-2 =
2500/(1.01)^-1 + 2500/(1.02)^-2 =
2500/1.01 + 2500/1.0201 =
2475.25 + 2450.74 = 4925.99
Los pasivos se llevan a valor presente desconectado de las salidas netas
futuras de efectivos que se espera sean necesarias para cancelar los pasivos
en el curso normal del negocio.
Prestamo
Pago anual
Int. Anual
Tiempo
Ao 4
Pagado
$10000
$2000
$700
5 aos
8000 K
2000 I
Tasa efectivo 15%

Por Pagar = 2000/(1+0.15) + 700/(1+0.15)
1739.15 + 608.69 = 2347.82
VALOR RAZONABLE
No esta definido especficamente en el marco conceptual el concepto de valor
razonable sin embargo es importante conocer que el valor razonable se define
como la suma por la cual puede ser intercambiado en activo o puede ser
Pgina 27
liquidado a un pasivo, entre partes dispuestas y conocedoras de todas las

informacion disponible en una operacin libre del mercado.
Las caractersticas cualitativas de la contabilidad tenemos:
a)
b)
c)
d)
Comprensibilidad
Relevancia
Confiabilidad
Comparabilidad
NIC 2: INVENTARIOS
El objetivo de esta norma es establecer una gua para determinar el costo de
los inventarios que debe reconocerse como un activo, as como para el
posterior reconocimientos de los inventarios como costos del periodo
incluyendo cualquier deterioro si rebaje el valor en libros al valor neto
realizable.
Esta norma se aplica a todos los inventarios excepto a los sgtes:
Obras en cursos bajos contrato de construccin (NIC11)
Instrumentos financieros
Reactivos biolgicos relacionado a la actividad agrcola y
productos agrcolas en el punto de cosecha relacionado a la
recoleccin (NIC41)
Se consideran inventarios a
1. Aquellos posedos para ser vendidos en el curso normal del negocio
2. Aquellos en procesos de produccin
3. Aquellos en forma de materiales o suministros para ser consumidos en
el proceso productivos o en la prestacin de servicio.
Valor neto realizable.- Es el precio estimado de venta en el curso ordinario

del negocio menos el costo estimado requerido para su terminacin y menos el
costo estimado de su venta.
VNR = PV costo de terminacin costo de venta
Pgina 28
Valor razonable.- Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo

o cancelado un pasivo entre partes interesados y debidamente interesada y
debidamente conformada cada realizar una transaccin en condiciones de
independencia mutua
MEDICION DE LOS INVENTARIOS

Los inventarios se miden al costo o al valor neto realizable entre los dos
COSTOS DE LOS INVENTARIOS

El costo de los inventarios comprenden todos los costos derivados de su
adquisicin y transformacin, as como otros costos en lo que se haya incurrido
para darle su condicin y ubicacin actual.
EL COSTO DE ADQUISICIN
Est conformado por:
Precio de compra
Aranceles
Impuestos
Transporte
Almacenamiento
Descuento y Rebajas
COSTOS DE TRANSFORMACION
Esta transformada
1. Mano de obra directa
2. Costos indirectos variables
3. Costos indirectos fijos
OTROS COSTOS
Pgina 29
Se incluirn otros costos en el costo de los inventarios siempre que hubiera

incurrido en ellos para dar a los mismos su condicin y ubicacin actuales.
COSTO EXCLUIDOS DE LOS INVENTARIOS

Entre los costos
1. Cantidad anormales de desperdicios de materiales, mano de obra u
otros costos de produccin
2. Costos de almacenamiento al menos que sea necesarios en el proceso
productivo
3. Gastos de administracin
4. Gastos de ventas
COMPRA DE INVENTARIO CON FINANCIAMIENTO

Cuando se adquiere inventario con un pago atrasado y si el acuerdo contiene
un elemento financiero este elemento ser reconocido como gasto por
intereses a lo largo del periodo de financiacin.
COSTO DE INVENTARIO PARA LOS SUMINISTROS DE

SERVICIOS
El costo de los inventarios se compone fundamentalmente en mano de obra u
otros costos de personal directamente involucrados en la presentacin del
servicio incluyendo personal de supervisin u otros costos indirectos
distribuibles.
Los dems costos relacionados con las ventas no se incluyen en el costo de los
inventarios por lo que se reconoce en los gastos en el periodo que ocurren.
Pgina 30
TECNICAS DE VALUACION
La NIC 2 (INVENTARIOS) describe los mtodos especiales y los consideran
como vlidos si resultan conveniente por aproximarse al costo para
determinacin de los costos de las existencias estos son:
1) Mtodos de costos estndar
2) Mtodos de costos al detalle
METODO DE COSTO ESTANDAR

Se refiere .
FORMULA DE COSTEO
Valor neto de realizacin

Mtodo FiFo
Costeo Promedio Ponderado
Valoracin por identificacin Especifica
Ejercicio
La compaa XYZ dedicada a la comercializacin de productos de lnea blanca
tiene como existencia al 31 de Dic del 2012
p.
unidade
unitar
s
io
Refrigeradora
100
3500
Cocina
25
2000
Horno/microo
nda
70
1400
Saldo
Precio
Venta
Costo est. determ.
350000
50000
3600
3300
170
110
98000
1500
130
31/12/2012
Estado de Resultado
Pgina 31
Venta $4500.000.00
Costo de Venta $2450.000.00
Utilidad Bruta $2500.000.00
Gasto de Venta $1125.000.00
Gasto de administrativo $650.000.00
Utilidad Neta
$275.000.00
Se pide
Determinar los gastos estimados de venta

Determinar VNR
Comparacin del Costo con el valor neto realizable
Determinacin de la provisin por desvalorizacin de inventarios
Precio
Refrigeradora
Cosina
Microondas
3600
3000
1000
Costo Est.
Term.
- 170
- 110
- 130
Gasto Est.
Venta
- 900
- 750
- 375
VNR
2530
2140
495
Costo
3500
2000
1400
Refrigeradora
-970
Cocina
140
Microondas
-405
Pgina 32
SEGUNDO PARCIAL
Pgina 33
Cuentas Contables
CAJA BANCO
CUENTAS POOR COBRAR
INVENTARIOSX
DOCUMENTOS POR COBRAR
I C/P
TERRENO
EDIFCIO
VEHICULO
MUEBLES Y ENSERES
CUENTAS POR PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR
OBLIGACIONES
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
DOCUMENTOS POR PAGAR L/P

HIPOTECAS
PASIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES
PRESTAMOS BANCARIOS L/P
CAPITAL
RESERVA
PATRIMONIO
UTILIDAD EJERCICIO
RESERVA LEGA
RESERVA FINANCIERA
RESERVA ESTATUTARIA
Pgina 34
EJERCICIOS:
Edificio en 380000 en el ao 10se espera vender a 260000 determinar el
valor en libros del ejercicio en el ao 10 y si existe utilidad o prdida en la
venta del activo
Realizar los asientos contables por la adquisicin del activo del ao 10
registrando la venta del activo.
En el ao 20 se espera recibir por el edificio la cantidad de 50000.
38000050000
EDIFICIO
PV AO
(10)
DEP
ANUAL
AO 5
260.000
380000= 50000
20
V
L
V
L
AO 10
= 330.000
V
L
16.500
380000
16500 X 5
38000082500
2975
00
380000
16500 X 10
V
L
= 82500
380000165000
16500
0
2150
=
00
Pgina 35
AO 10
P
V
V
L
260000
215000
45000
UTILIDAD
SE REGISTRA EN LIBROS:
FECHA
DETALLE
EDIFICIO
EFECTIVO
AO 5
DEBE
380.000
HABER
380.000
X
DEPRECIACIO
N ACUM EDIF
82.500
EDIFICIO
AO 10
82.500
X
DEPRECIACIO
N
ACUMULADA
165.000
EDIFICIO
AO 10
165.000
X
EFECTIVO
260.000
EDIFICIO
UTILIDAD
215.000
45.000
EJEMPLO:
Se adquiere una maquinaria valorada en 270,000 al final de su vida til se
espera venderla en 100,000 en el ao 3 se vende la maquinaria por un valor
de 200000.
Calcular la depreciacin acumulada en el ao 3 y calcular el valor en libros
del ao 3 y la utilidad ganancia.
MAQUINARI
A
VR
270000
100000
DEPREC
ANUAL
270000100000
10
1700
=
0
AO 3
17000 X 3
5100
0
Pgina 36
270000 VL 51000
AO 3
5100
0
200000 PV 219000
VL
19000
MODELO DE REVALUACION
El modelo de revaluacin incluye el costo histrico mas el costo revalorizado
menos la depreciacin del costo histrico menos la depreciacin del costo
revalorizado y menos la perdida por deterioro.
EJEMPLO
Una maquinaria cuyo precio de adquisicin fue de $85000 hace 5 aos
actualmente esa maquinaria tiene un valor razonable de 75000 y a sufrido
un deterioro de 10000
Calcular la depreciacin acumulada hasta el ao 5
MAQUINARIA
V RAZONABLE
DETERIORO
DEPREC
ANUAL
85000
75000
10000
85000 X
5aos
10
= 42500
Formula: costo histrico + costo revalorizado dep costo histrico dc

revalorizado
COSTO
REVALORIZADO
COSTO HISTORICO
COSTO REALIZABLE
DCH
DCR
DETERIORO
VA - MR
7500042500
3250
0
85000
32500
42500
0
10000
650000
VALOR RAZONABLE
Es aquel valor que espera recibir la empresa por un activo cuando este
termina su vida til
EJERCICIOS:
Pgina 37
La empresa ABC adquiri un edificio en el ao 2008 por un valor 250000 al

31 dic el valor razonable de este edificio es de 200000 a la fecha a sufrido
un deterioro de 50000
TIEMPO 2008 2013
VALOR HISTORICO
VALOR RAZONABLE
DETERIORO
= 5AOS
C.H.
C.RAZONABLE
DEP C.H.
DEP RAZONABLE
DETERIORO
250000
200000
50000
COSTO RAZONABLE
250000 \20
AOS
1250
0
DEPREC DH
12500 \5
AOS
6250
0
C.H.
DEPREC C.H.
VL
250000
62500
187500
VR
VL
200000
187500
12500
250000
12500
62500
0
50000
150000
En el ao 2009 la empresa adquiri un vehculo valorado en 50000 al 31 dic

2013 el valor razonable del vehculo es de 15000 y el VR es de 2000 El
vehculo tiene un deterioro de 3000
Se pide calcular el valor de los 2 activos al 31 dic aplicando el mtodo de
revaluacin.
AO
VEHICUL
2009
O
COSTO
ADQUISICION
VALOR RAZONABLE
VALOR RESIDUAL
DETERIO
RO
DEPREC ANUAL
9600 x 4 AOS =
38400 DCH
50000 - 38400 =
116000
CR = 15000 - 116000
= 3400
50000
15000
2000
3000
50000 - 2000 = 9600
5
C.H.
CR
DCH
50000
3400
38400
Pgina 38
DCR
DETERIO
RO
0
3000
12000
Las transacciones se realizan durante el ao 2013

Una empresa dedicada a la comercializacin de lnea blanca presenta las
siguientes transacciones:
1. Se obtiene un prstamo bancario por un valor de 150000 a 3 aos
plazo con una tasa de inters del 12%
PRESTAMO
INTERES
3 AOS PLAZO
150000
12%
EFECTIVO
1500000
PRESTAMO
BANCARIO
PERIO
DO
150000
PAGO CUOTA
INTERES
ABONO
CAPITAL
62.452,35
18.000,00
44.452,35
2
3
62.452,35
62.452,34
12.665,72
6.691,32
49.786,63
55.761,02
INTERES
31/12/20
13
PRESTAMOS BANCARIOS
EFECTIVO
X
GASTOS DE INTERES
EFECTIVO
SALDO
150.000,
00
105.547,
65
55.761,0
2
0,00
44452,35
44452,35
18000
18000
2. Se adquiere un vehculo en el mes de mayo valorado 18000 el 60% lo

cancela en efectivo y por la diferencia se firma 3 pagares. Calcular el
valor del vehculo por el monto de costo.
VEHICUL
O
18000 / 5AOS =
X
36000 /
300 * 8MESES
12 = = 2400
Pgina 39
GASTOS DE DEPRECIACION
DEPREC
ACUMULADA
X
VEHICUL
O
EDIFICIO
DOC POR PAGAR
2400
2400
18000
10800
1200
3. Se adquiere la siguiente mercadera

10 refrigeradoras a un costo de 500 c/u
10 cocinas a un costo de 300 c/u
10 lavadoras a un costo de 450
El precio estimado de venta es de 720 c/refrigeradora
450 c/cocina
530 c/lavadora
Los gastos estimados de venta de cada producto es el 5% de su costo.
La mercadera la cancela el 30% en efectivo y por la diferencia quedan
cuentas pendientes de pago.
Valorizacin de inventarios comparando el costo y valor N realizacin
VALOR
GTO
NETO
UNIDA
ESTIMA REALIZACI REVALORIZAC
D
C.UNIT
SALDO
PV
DO VTA
ON
ION
720,0
REFRIG
10
500,00 5.000,00
0
25,00
695,00
195,00
450,0
COCINAS
10
300,00 3.000,00
0
15,00
435,00
135,00
530,0
LAVADORAS
10
450,00 4.500,00
0
22,50
507,50
57,50
MERCADE
RIA
12500
EFECTIVO
CUENTAS POR PAGAR
3750
8750
4. Se recibe in prstamo de los accionistas por un valor de 120000

EFECTIV
O
120000
PRESTAMOS ACCIONISTAS
120000
5. El edificio que se adquirio en el ao 2008 cuyo costo de adquisicin

fue de 55000 al 31 de dic se considera que su valor razonable 48000
Calcular el valor del edificio por el mtodo de revaluacin
C.H.
55000,00
Pgina 40
VR
48000
DEPRECIACIO
N C.H.
55000 * 5%
100
55000
13750
41250
C.H.
DCH
VL
C.H.
CR
DEPREC
CH
DEPREC
C.R.
2750 *
5AOS =
13750
VR 48000
VL 41250
CR 6750
55000
6750
13750
0
48000
X
EDIFICIO
6750
SUPERAVIT
6750
EJERCICIO:
Una empresa realiza un prstamo por un valor de 75000 con una tasa de
inters 13.5% anual capitalizable mensualmente a un plazo de 6 meses
ABONO
PERIODO
PAGO CUOTA
INTERES
CAPITAL
SALDO
275.000,
0
00
230.438,
1
47.654,84
3.093,75
44.561,09
91
185.376,
2
47.654,84
2.592,44
45.062,40
51
139.807,
3
47.654,84
2.085,49
45.569,35
15
93.725,1
4
47.654,84
1.572,83
46.082,01
4
47.124,7
5
47.654,84
1.054,41
46.600,43
1
6
47.654,86
530,15
47.124,71
0,00
Pgina 41
Compaa ABC
Estado de
Resultados
Ventas
(-) Costo de ventas
Utilidad Bruta.
1000000
-450000
550000
2010
600000
-250000
350000
70000
80000
55000
20000
25000
45000
15000
45000
96000
18000
1000
2000
30000
24000
6500
10000
205000
-20000
185000
157500
30000
127500
Ejercicio Operativo
Sueldos y salarios Departamento
Administracin
Sueldos y salarios Departamento Ventas
Servicios Bsicos del Dep.
Administrativos.
Gasto de Amortizacin de
seguros
Gasto de Publicidad
Gasto Dep. de Activos Fijos
Otros Gastos Administrativos
Otros Gastos Ventas
Total Egresos
Operativos
Gastos Financieros
Utilidad antes de
P/trabajadores 15 %
Gastos de 15% P/trabajadores
Gastos de Impuesto a la renta
27750
19125
39312,5 27093,75
117939,5 81281,25
Utilidad Neta
Amortizacin Acumulada= E. Financieros
Depreciacin Acumulada= E. Financieros
Gasto Depreciacin= E.
resultados
Gastos Amortizacin del periodo= E.
Resultados
Vehculo
15000/3 aos=3000*3=9000
Marca
12000/10=1200*3=
3600
Dep Acumulada
Pgina 42
Vehculo
Dep. Acum
15000
-9000
Marcas
Amortizacin
Acumulada
Ejercicio en Clases
12000
3600
A.- Enero 2009

100 unidades a $ 10 c/u
Enero-Noviembre
P/venta 1500---- vendi 800
Diciembre
P/venta a c/u-----Vendi 100 unid.
Gasto de Amortizacin-----100 c/u
V. Histricos-----1000*10= $10000
V. Realizacin-----$ 9*100 = 900
V.N.R $ 9-1 = $ 8 * 100 = $ 800
Inv. Costo-----$1000
Pgina 43
Estructura del Estado de Resultados

Ventas bienes
Ingresos
Prestacin servicios
Otros Ingresos -Dividendo
-Inters Ganado
-Comisiones
-otros
-Industrial
Gastos
-Mano de obra
-Materia Prima
-Costos indirectos de Fabricacin
-Comercial
-Costo de la mercadera
-Servicios depende del tipo.
-Mano de Obra
Gastos---Gastos de ventas
Sueldos y salarios vendedores
Comisiones
Publicidad y Marketing
Servicios bsicos de departamentos.
Suministros de oficina consumidos por el departamento
Transportes asociados con el Dpto.
Uniformes de empleados Venta
Alimentacin
Viticos
Mont, Vehculo
Depreciacin Activos Fijos Utilizados
Gastos Administrativos-----Nuevas comisiones Y publicidad
Pgina 44
Gastos Financieros------Inters de Prstamos Bancarios

Inters de Prestamos de otros Terceros
Honorarios Profesionales-----Gastos Administrativos
Ejercicio en clases
Comercial San Felipe presenta los siguientes valores al inicio de sus
operaciones al 02/12/13
Caja
48000
15000
Terreno
Bancos
12000
34000
Equipo de Oficina
Inventarios
10000
68000
Equipo de computacin
Documentos por cobrar

Cuentas por cobrar
44000
10000
Vehculo
37000
Cuentas por pagar
18000
Documentos por pagar
62000
Muebles de Oficina
8000
Maquinaria
77000
Hipoteca por pagar
146000
Pgina 45

Al 31/dic/2011
Activo
Activo Corriente
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Total Activos Corrientes
Pasivo
Pasivo Corriente
15000
0 80000
10000
90000
0
25000 40000
49000 22000
0
0
Ctas por pagar

Obligaciones Bancarias
Impuesto por pagar
Gastos acum x pagar 15 %
traba.
10000
0
120000
80000 150000
39312, 27093,7
5
5
27750
19125
24706 316218,
2,5
75
Activo no Corrientes
Edificios
M y Eq oficinas
Vehculos
(-) Dep. Acumulada A.
Fijo
Total Activo no
corriente
50000
0
20000
0
15000
0
12000
0
73000
0
20000
0
10000
Pasivos no corrientes
Obligaciones Banc x pagar
L/plazo
20000
Total Pasivo no Corriente.
65600
0
65600
0
Total Pasivos
90306 903062,
2,5
5
24000
29600
0
133500
133500
Patrimonio
Activos diferidos
Gastos pagados por
Anticipado
26000 15000
Capital
Utilidad Ejercicio Ant 15 %
trabajadores
Total Patrimonio
10000
0
50000
117937 81281,2
,5
5
21793 131281,
7,5
25
Activos Intangibles
Marcas
Total Activos
10000
0 50000
1121
000
5810
00
Total Pasivo + Patrimonio
11210
00 581000
Pgina 46
Comercial
Al 2/12/13
ACTIVOS
Activo Corriente
Efectivo Eq. Efectivo
Efectivo Eq. Efectivo
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Inventarios
$
15.000,00
$
34.000,00
$
10.000,00
$
44.000,00
$
68.000,00
$
171.000,00
Total Activo Corriente

Activo No Corriente
Terreno
Vehculo
Maquinaria
Equipo de Computacin
Equipo de Oficina
Muebles de Oficina
Total Prop. Planta y Equipo
TOTAL DE ACTIVOS
$
48.000,00
$
37.000,00
$
77.000,00
$
10.000,00
$
12.000,00
$
8.000,00
$
192.000,00
$
363.000,00
Pgina 47
PASIVOS
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
$
18.000,00
$
62.000,00
$
80.000,00
Total Pasivo Corriente

Pasivo No Corriente
Hipotecas por pagar
$
146.000,00
$
146.000,00
Total Pasivo No Corriente
$
226.000,00
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital
$
137.000,00
TOTAL PATRIMONIO
$
137.000,00
TOTAL PASIVO +
PATRIMONIO
$
363.000,00
Dic 3.- Se compra Mercadera a importadoras Cajas Segn fact. # 007

valorada en $4800 se cancela con cheque del Bco. De Pichincha con 2%
dscto + IVA.
Dic. 5.- Se vende Mercadera a Comercial LUNA segn fact # 008 valorada
en $9000 se cancelan con ch/ Bco. Pacifico.
9000 x 12/100 = 1080
9000 x 1/100 = 90
Dic.6.- Se recibe $7500 por varias comisiones realizadas a compaas
relacionadas.
Dic.7.- Por transporte en venta de Mercadera se paga $100 con ch./del Bco
Pichincha segn Factura 009en $
Dic.9.- Se vende a Comercial Pepe 24 cajas de chocolates segn fact. #010
en $350 c/u nos cancelan ch/ del Bco. Guayaquil, concede un 2% dscto.
Pgina 48
Dic.10.- Se compra a importadora Castro Mercadera valorada en $3450 y se

cancela con ch/ del Bco de Pichincha.
$34,50 x 12 = $414
$34,50 x 1= $34,50
Dic.12.- Se vende Mercadera por un valor de $23160 y nos cancelan con ch/
del Bco Internacional.
$231,60 x 12 = $2779,20
$231,60 x 1= $231,60
Dic.15.- Se cancela por anticipado el arriendo de la oficina correspondiente

al ao u total de $4800.
$48 x 12 = $576
$48 x 8 =$384
Dic.16.- Se cancela un pagare pendiente por un valor de $2000 co los

inters correspondientes a 60 dias plazon con el 12% de inters.
2000 x 60 x 12%
=40
360
Dic.17.- Se cancela al Sr. Juan Barco por Asesoria legal por $450 se cancela
con ch/ del Bco. Pichincha.
450 x 8=36
450 x 12 = 54
Dic.20.- Por transporte en la compra de Mercaderia se cancela $80,00 con

ch/ del Bco. de Pichincha.
80 x 1 = 0,80
Dic. 27.- Se cancela sueldos a empleados del Dpto. Administrativo por el

valor de $1800
1800 x 9,45 = 170,10
Dic.28.- Se cancela a Seguros Sudamericanos por un ao para proteccin de
activos de la empresa $2400 se cancela con ch/.
Datos Adicionales.
La depreciacin de los activos fijos aplican de acuerdo a la LORTI y
considerando un valor residual de 10%.
Fecha
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
1
$
49.000,00
$
44.000,00
$
10.000,00
$
68.000,00
$
192.000,00
02/12/2013 Efectivo Eq. Efectivo
Documentos por
cobrar
Cuentas por cobrar
Inventarios
P.P.E.
Documentos por
pagar
$
62.000,00
Pgina 49
$
18.000,00
$
146.000,00
$
137.000,00
Cuentas por pagar

Hipotecas por
pagar
Capital
P/R. Inicio de Operaciones
2
$
4.800,00
$
564,48
03/12/2013 Compra
Iva Pagado
$
47,04
$
5.221,44
$
96,00
Retencion 1%
Efectivo Eq. Al
Efectivo
Descuento en
Compra
P/R. Compra de Mercaderia
3
$
9.990,00
$
90,00
Ret. 1 %
$
9.000,00
$
1.080,00
Ventas
IVA Cobrado
P/R. Venta de Mercaderia
4
$
8.250,00
$
150,00
Ret. 2%
$
900,00
$
7.500,00
IVA Cobrado
Comisiones
Ganadas
P/R. Cobro de Comisiones
5
$
100,00
07/12/2013 Transporte
Efectivo Eq. Al
Efectivo
$
1,00
$
99,00
Retencion 1%
P/R. Por concepto de transporte
6
$
9.135,84
$
84,00
$
168,00
Ret. 1 %
Descuentos en
Ventas(2)
Ventas
IVA Cobrado
$
8.400,00
$
987,84
Pgina 50
P/R. Venta a comercial Pep

7
$
3.450,00
$
414,00
10/12/2013 Compra
Iva Pagado
Efectivo Eq. Al
Efectivo
$
3.829,50
$
34,50
Retencion 1%
P/R. Compra a Inportadora Castro
8
$
25.707,60
$
231,60
Ret. 1 %
$
23.160,00
$
2.779,20
Ventas
IVA Cobrado
P/R. Venta de Mercaderia
9
Arriedos pagados
15/12/2013 por anticipado
$
4.800,00
$
576,00
Iva Pagado
Efectivo Eq. Al
Efectivo
$
4.992,00
$
384,00
Retencion 8%
P/R. Pago de arriendo
10
Documentos por
16/12/2013 pagar
$
2.000,00
$
40,00
Gastos de Intereses
Efectivo Eq. Al
Efectivo
$
2.400,00
P/R. Pago de pagare

11
Honorarios
17/12/2013 Profesionales
$
450,00
$
54,00
Iva Pagado
$
45,00
$
459,00
Ret. 10%
Efectivo Eq. Al
Efectivo
P/R. Pago de Honorarios Profesionales
12
$
80,00
20/12/2013 Transporte
Efectivo Eq. Al
Efectivo
Ret. 1%
P/R. Transportes de Compra
$
79,20
$
0,80
Pgina 51
13
$
1.800,00
27/12/2013 Sueldos y Salarios
Efectivo Eq. Al
Efectivo
IESS Aporte
(9,45%)
$
1.629,90
$
170,10
P/R. Pago de Sueldos

14
Seguros pag. Por
28/12/2013 anticipado
$
2.400,00
$
288,00
Iva Pagado
Efectivo Eq. Al
Efectivo
$
2.664,00
$
24,00
Ret. 1%
P/R. Por concepto de cancelacion de
seguro
15
Depreciacion
28/12/2013 Acumulda. P.P.E.
$
1.532,50
Gastos de Dep.
P.P.E.
$
1.532,50
P/R. Depreciacin acumulada P.P.E.
$
440.156,
02
TOTAL
$
440.516,
02
Muebles y
Enseres
8000
800
7200
/10
720
Equipo de
Oficina
12000
1200
10800
/10
1080
Equipo de
Computacio
n
Vehiculo
Maquinaria
10000
1000
9000
/10
3000
37000
77000
3700
7700
33300
69300
/10
/10
6660
6930
720
1080
3000
6660
6930
/12
/12
/12
/12
/12
=60
=90
=250
=555
=577,50
$
1.532,50
Pgina 52
Mayorizacin
D
Efectivo y Eq. Al Efectivo

$
5.221,44
$
1,00
$
3.829,50
$
4.992,00
$
240,00
$
459,00
$
79,20
$
1.629,90
$
2.664,00
$
$
102.085,12
21.014,04
$
49.000,00
$
9.990,00
$
8.250,00
$
9.135,84
$
25.707,60
Solucin de compra mercadera

Artculos
saldo
unidades
costos
P.venta
Refrigeradora
10
500 5000
Cocina
10
720
300
3000
450
Lavadora
10
Precio
Desvalorizacin
450 4500
costos Vtas
500
V.l x r
720
25
695
195
450
15
435
135
530
22,50
507,50
57,50
Pgina 53
Provisin x desvalorizacin
Inventario
10.000
10000
Edificio
55.000
Gastos de depreciacin
27,50
27,50
Depreciacin acumulada
27,50
Edificio
67,50
Seper avit.
66,50
Registro activo
Una empresa realizo un prstamo bancario por un valor de $

234.500 a un plazo de 10 aos con una tasa de inters anual de
$ 16.5 %
Una empresa realiza u prstamo de $ 320,00 con una tasa de
inters del 18% anual capitalizable trimestralmente a un plazo
de 12 aos
18
100 = 2
4
=
0,045
Una empresa adquiere una maquina valorada en 36000 estelar
la dep. acumulada al ao 3 y considerar que el ao 6 se activa
un valor razonable para la maquinaria de $ 26000 determinar el
valor del activo en el ao 6 aplicando el modelo de reduccin.
Una empresa adquiere un edificio valorado en $ 82000 se estivo
una vida til de 25 aos su valor residual es de $5400, calcular
la depreciacin acumulada en el ao 10 y considerar que en el
ao 15 su precio de venta ser $ 45000 calcular el valor del
activo por el mtodo de revaluacin en el ao 15 y calcular el
valor del costo en el ao 20.
Costo
Vl- dep =
Pgina 54
1 - (1+ 0,165)-10
0,782859543
1-(1+ )-n
0,165
0,165
234500
4942,17
4,744603294
Prstamo
=
320000
18% anual
18 100 =? 4 = 0,045
12 aos trimestralmente
1-(1+0,045)-45
0,045
0879102294
0,045
320,000
19,53560654
Maquinaria
=
=
1638035
36000
3600010 =3600
3600x3=10800 dep.acm
Dep. Acumulado 3
V .Activo 6 aos
acum anual
3600 x 6 =21600
10800=10800
Ao 6
dep.acum 6 dep
21600
25200 valor x
depreciacin a los 7 aos

V. razonable v.
x dep
Pgina 55
26000 10800
$15200 c.
revolucin
C. histrico
36000
+ c. Revolucin
15200
-Dep. c. histrico x 3 aos 10800

Dep. c revalorizacin
-o-
Deterioro
-o________
40400
x resolucin
Edificio
Edificio
82000
Vida til
25 aos
V. Residual
5400 = 3064 dep. anual
5400
Dep. acum. 10
82000
25
Ao 15 vta
=30640
3064 x 10
Met.resolucin ao 15
Met. Costo ao 20
Costo
V. adquisicin dep. Acumulada
38000
vehculo
Vida
til
5
V. libros
al ao 3
depreciado
38000
5 = 7600 x 3 =22800
Pgina 56
38000
22800
15200
Ejercicio en clases
Edificio
82000 5400 =
3064
25
C. adquisicin
V. residual
Acumulados
P. ventas
82000
ao 10
5400
3064 x 10 = 30640 dep.
45000
( V. razonable)
Mtodo de resolucin
Ao 15
82000
P. Ventas
45000
C. histrico
3064 x 15 =
8960
4596 dep. Acumulada
C. razonable
V. Libros =
-45960
82000 - 45960 = 36040
Dep. A.C.H.
V. Razonable =
45000 -36040 = 8960
D.C: Razonable
--o
V. Act. 15 aos
45000
V. libro 15 aos
Mtodo de costo
3064 x 20 = 6128 dep. Acumulado
V. libros = 8200 -61280 = 20720
V. Activo ao 20 $20720
24,86
8960 36040 =
Dep. Acumulada ao 15
45960
+24,86%
57385,61
45960
+11425,66
57385,66
57385,66
- 45960
11425,66
Pgina 57
ACTIVO INTAGIBLE
Un activo identificable de carcter no monetario y sin paciencia fsica
IMPORTE EN LIBROS O VALOR
Los activos intangibles se autorizan a lo largo de su vida til por lo
tanto el valor del activo despus de deducir la amortizacin
acumulada y las prdidas por deterioro.
PERDIDA POR DETERIORO

Es el exceso del valor en libros de un activo sobre el valor razonable.
Un activo intangible se realiza inicialmente por su costo, la entidad

posee diferentes formas de obtener un activo intangible siendo lo sig.
Adquisicin independientes
Adquisicin como parte de una conciliacin de negocios
Adquisicin mediante una
supervisin del gobierno
ACTIVOS INTAGIBLES GENERADOS INTERNAMENTE

Para evaluar si activo intangible generado internamente cumple la
anterior por su reconocimiento, la entidad dosificara la operacin del
activo:
a) Fase de investigacin
b) Fase de desarrollo
FASE DE INVESTIGACIN
No se reconocen como activos intangibles surgidos de la
investigacin, los desembolsos por investigacin se
reconocern como gastos del periodo del que incurren.
FASE DE DESARROLLO
Un activo intangible surgido del desarrollo se reconocer como
tal solo si la entidad puede demostrar lo sig.
a. Tcnicamente es posible completar la produccin del act.
Intangible de forma que puede estar disponible por su
utilizacin o por su venta
b. Su intencin de completar el Act. intangible en cuestin
para usarlo o venderlo
c. Su capacidad para utilizar o vender el activo intangible
d. La forma en que el activo intangible vaya a generar
probables beneficios econmicos en el futuro
Pgina 58
e. La disponibilidad de los adecuados recursos tcnicos

financieros o de otro tipo para completar el desarrollo y
para usar o vender el activo
f. Su capacidad para valorar de forma razonable el
desembolso atribuible a los activos intangibles durante su
desarrollo
PRUSVALIA GENERADA
INTERNAMENTE
No se reconoce como un activo intangible
Las marcas
Las cabeceras de peridico o revistas
Las listas de clientes u otras partidas similares que se hallan
generado internamente
MEDICION POSTERIOR
Los activos intangibles pueden ser medidos posteriormente por el
modelo de costo (V. adq. amot acumulado deterioro valor)
Con posterioridad a su reconocimiento inicial un activo intangible
se contabiliza por su costo, la amortizacin acumulada y el
impacto acumulado de las perdidas por deterioro del valor
Ejemplos
Marca equivale a $15000
Vida til 10 aos
Deterioro ao 5 de $3000
Cuanto es el valor de la marca en el ao 5 aplicando el mtodo el
mtodo costo.
V. adquisiciones amorti acum deterioro
15000 10 aos= 5 aos = 7500 -3000 deterioro
15000
-7500
-3000
4500
Pgina 59
Modelo de resolucin
Con posterioridad a su reconocimiento inicial un activo intangible se
contabiliza por su valor recaudado
Amortizacin acumulada y el importe de las prdidas por deterioro
Para fijar el importe de las revelaciones el valor razonable se
determinara por referencias a un mercado activo
Si un activo intangible dentro de una clase de activo intangible
revelados no pudiera ser objeto de revelacin porque no existe un
mercado para el mismo el elemento en cuestin se contabiliza segn
la amortizacin acumulada y la perdida por deterioro
Formulas
V. relevado - amortizacin acum.-perdida x deterioro= V. razonable
V.relevado - V.razonable- P.mercado mercado activo sino existe un
mercado activo
Igual similar o
Comparable
-aplica modelo costo
- amortizacin acumulada
-perdida por deterioro
Ejemplo
Potente
Costo
12000
Vida til 8 aos

V.razonable aos 5 -$8200
Aplicar mtodo del costo y mtodo de resolucin (5 aos)

Costo
Costo
12000
-Amortizacin (120008) x 5 =7500

- perdida por deterioro ______o_______= 4500 V.libros
Pgina 60
MODELO DE RESOLUCIN
Ganancia
V.razonable
8200
-Amortizacin acumulada
-Deterioro
7500
0
700 - V. revalorizado
Cuando no tengo el deterioro y si aplicas el modelo de resolucin

Vl= 4500
Vr= 8200 Amor. Acum
Una empresa util fue adquirida por $ 1800 se estima una vida
util de 7 aos transcurridos 3 aos el V. razonable de esta
manera es de $12000
Determinar lo sig. En el ao 3
Valor de la nazca por el modelo de costo de resolucin y
determinar si existe una prdida o Seper avit. Por resolucin de
act.
Intangibles
18000
Costo
-7714,29
18000
-Amorti. Acum 3 aos (180007) x 3 = 7714,29

-----0---Perdida por deterioro
V.L 10285,71
Revolucin
V.Razonable
V.razonable(V.L)
12000
10285,71
Pgina 61
-Amor. Acum. 3 aos 7714,29

4285,71
Deterioro
6000,00
---o---
Costo Revalorizacin
4285,71
Estado de resultado
El estado de resultado integral es un estado financiero que remueve
los resultados del periodo (utilidad perdida)
Los elementos del estado de resultado son:
Pgina 62
Ingresos
Gastos
INGRESOS
Son flujos de entrada por las ventas de activo prestacin de servicios
u otras operaciones relacionadas con la actividad municipal del
negocio durante un periodo determinado.
GASTOS
Son flujos de salida o usos de los activos o las obligaciones en las
que incurran en un determinado periodo en el uso normal de las
operaciones del negocio.
GANANCIAS
Son incrementos en el patrimonio por transacciones secundarias o
incidentes de una campaa y de todas las otras transacciones,
eventos y circunstancias, que afectan a la empresa excepto aquellas
que resultan de ingresos o inversiones de los accionistas.
PERDIDA
Son disminuciones en el patrimonio por transacciones secundarias
excepto aquellas que resultan de gastos o pagos de dividendos a los
accionistas.
Los cajeros orientan el patrimonio de la empresa por los gastos los
disminuyen.
EJERCICIO EN CLASES
EFECTIVO
INVENTARIO 185 COMP
ARRIENDOS POR ANTICIPADO
VEHICULO
EQUIPO DE OFICINA
DOCUM. POR PAGAR
CTAS. POR PAGAR PROVEEDORES
CAPITAL
$
$
$
$
$
$
$
$
795,00
370,00
15,00
10,00
500,00
500,00
190,00
1.000,00
Pgina 63
EL INVENTARIO DE MERCADERA REPRESENTA 185 UNIDADESA 2 c/u, EL

PRECIO DE VENTA
POR UNIDAD SE HA FIJADO EN
$ 4,00
LA DEPRECIACION DEL VEHICULO QUE SE USA PARA REPARTIR LA
MERCADERIA VENDIDA
SE ESTIMA EN
$ 1,00
EL ARRIENDO PAGADO POR ADELANTADO DE $15 DE 3 MESES DE LOS CUALES YA HAN
TRANSCURRIDO
1 MES Y POR ENDE SE HA DEVENGADO $5100
LA DEPRECIACION DE EQ. DE OFICINA SE ESTIMA EN $10
EL PRESTAMO RECIBIDO DEL BCO. FUE A 6 MESES PLAZO CON UNA TASA DE INTERES
DEL 12% ANUAL,
HA TRANSCURRIDO 1 MES DESDE QUE SE OBTUVO EL PRESTAMO POR LO QUE EL
INTERES DEVENGADOO
ES DE $5.00
VENTA DE 50 COMPUTADORAS A $4.00c/u EN EFECTIVO, EL COSTO DE ESTA MERCADERA
VENDIDA A
100
LA DEPRECIACION NO SE REGISTRA COMO SALIDA DE
EFECTIVO
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTES
EFECTIVO
81.071,08
INVENTARIO
72.190,00
Pgina 64
DESCUENTOS POR COBRAR

CREDITO TRIBUTARIO
CTA POR COBRAR
44.000,00
$
10.000,00
$
17,58
OTROS ACTIVOS
ARRIENDOS PAGADOS POR
ANTICIPADO
4.800,00
SEGUROS ANTICIPADOS
2.400,00
$
207.278,66
$
7.200,00
ACTIVOS NO CORRIENTES
MUEBLES DE OFICINA
8.000,00
EQUIPO DE OFICINA
12.000,00
EQUIPO DE COMPUTACION
10.000,00
TERRENO
48.000,00
VEHICULO
37.000,00
MAQUINARIA
77.000,00
(-) DEPRECIACION ACUMULADA
$
(1.532,50) 190.467,50
$
404.946,16
TOTAL DE ACTIVOS
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
DESCUENTOS POR PAGAR
CTAS. POR PAGAR
IESS POR PAGAR
IVA POR PAGAR
60.000,00
$
18.000,00
$
170,10
$
3.850,56
$
82.020,66
TOTAL DE PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE
HIPOTECA POR PAGAR
$ 146.000,00
$
146.000,00
TOTAL DE PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
CAPITAL
$ 137.000,00
UTILIDADES
TOTAL DE PATRIMONIO
39.925,50
$
176.925,50
TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO
$
404.946,16
COSTO VENTA = INV. INICIAL - INV. FINAL + COMPRAS NETAS

COSTO VENTA = 68000 - 72190
+ 8234 =
$
4.044,00
Pgina 65
COMPRAS NETAS = COMPRAS + TRANS. COMPRAS - DESCTO EN COMPRAS - DEV.

COMPRAS
COMPRAS NETAS = 8250 + 80 96 - 0 =
$
8.234,00
VENTAS NETAS= VTAS - TRANS. EN VENTAS - DEV. EN VENTAS DESCT EN VENTAS
VENTAS NETAS = 40560 - 100 168 -0
$
40.292,00
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
40.560,00
(-) TRANSPORTE VENTAS
(100,00)
(-) DEVOLUCION EN VENTAS
(168,00)
(-) DSCTOS EN VENTAS
VENTAS NETAS
$
40.292,00
(-) COSTO VENTAS
$
(4.044,00)
INVENTARIO INICIAL
68.000,00
(-) INVENTARIO FINAL
(72.190,00)
(+) COMPRAS NETAS
8.234,00
$
7.500,00
(+) OTROS INGRESOS

COMISIONES GANADAS
7.500,00
$
43.748,00
UTILIDAD BRUTA
(-) GASTOS
$
(3.332,50)
GASTOS ADMINISTRATIVOS
SUELDOS Y SALARIOS
1.800,00
GASTO DE DEPRECIACION
1.532,50
$
(450,00)
GASTOS DE VENTAS
HONORARIOS PROFESIONALES
450,00
$
(40,00)
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS DE INTERES
40,00
UTILIDADES ANTES DE PARTICIPACION TRABAJADORES
Pgina 66
(-)15% PART. DE TRABAJADORES

UTILIDADES ANTES IMPUESTO A LA RENTA
(-) 23% DE IMPUESTO A LA
RENTA
UTILIDAD DEL EJERCICIO
39.925,50
$
(5.988,83)
$
33.936,68
$
(7.805,44)
$
26.131,24
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ES UNO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE REFLEJA LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO, COMPRENDE TODO EL DINERO EN CAJA COMO LOS DEPOSITOS
BANCARIOS.
LOS EQUIVALENTES AL EFECTIVO SON INVERSIONES A CORTO PLAZO DE GRAN LIQUIDEZ, QUE SON
FACILMENTE CONVERTIBLES EN EFECTIVO ESTANDO SUJETOS A UN RIESGO EN EL CAMBIO DE SU
VALOR COMO POR EJEMPLO POLIZA DE BANCO
LA INFORMACION QUE PROPORCIONA EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ES MUY UTIL PARA LOS
USUARIOS DEL MISMO, YA QUE PERMITE EVALUAR LA CAPACIDAD QUE TIENE LA EMPRESA PARA
GENERAR EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO, ASI COMO TAMBIEN DETERMINAR LAS NECESIDA
DE LIQUIDEZ.
EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO EXISTENTES DURANTE EL PERIODO DE ANALISIS CLASIFICANDOL
ACTIVIDADES DE OPERACIN
SON LAS ACTIVIDADES QUE CONSTITUYEN LA PRINCIPAL FUENTE DE INGRESOS ORDINARIOS DE L

EMPRESA ASI COMO OTRAS ACTIVIDADES QUE NO PUEDEN SER CLASIFICADOS COMO INVERSION
FINANCIAMIENTO. POR LO TANTO PROCEDEN DE LAS OPERACIONES Y OTROS SUCESOS QUE ENTR
LA DETERMINACION DE GANANCIA O PERDIDA NETAS.
EL IMPORTE DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIN ES UN I

Pgina 67
CLAVE EN LA CUAL ESTAS ACTIVIADES HAN GENERADO FONDOS LIQUIDOS SUFICIENTES PARA RE
LOS PRESTAMOS, MANTENER Y REALIZAR NUEVAS INVERSIONES SIN RECURRIR A FUENTER EXTER
FINANCIAMIENTO.
LA EMPRESA DEBE INFORMAR DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS OPERACIONES USANDO LOS S
METODO DIRECTO
METODO INDIRECTO
METODO DIRECTO
SEGN EL CUAL SE PRESENTAN POR SEPARADOS LAS PRINCIPALES CATEGORIAS DE
COBROS Y PAGOS
EN TERMINOS BRUTOS.
METODO INDIRECTO
SEGN EL CUAL SE COMIENZA PRESENTANDO LA GANANCIA O PERDIDA EN
TERMINOS NETOS, CIFRA
QUE SE CORRIGE LUEGO POR LOS EFECTOS DE LAS TRANSACCIONES NO
MONETARIAS POR TODO
TIPO DE PARTIDAS DE PAGO DIFERIDOS Y DEVENGADOS QUE SON LA CAUSA DE
COBROS Y PAGOS EN
EL PASADO O EN EL FUTURO, ASI COMO DE LAS PARTIDAS DE PERSIDA O GANANCIAS
ASOCIADAS CON
FLUJOS DE EFECTIVOS DE OPERACIONES CLASIFICADAS COMO INVERSION O
FINANCIAMIENTO.
ACTIVIDADES DE INVERSION
CORRESPONDE A LA DESAPROPIACION DE ACTIVOS A LARGO PLAZO ASI COMO OTRAS INVERSIONES

EN EL EFECTIVO, EQUIVALENTE DE EFECTIVO.
LA PRESENTACION SEPARADA DE LOS FLUJOS DE EFECTIVOS PRESEDENTES DE LAS ACTIVADES DE I
IMPORTANTE PORQUE SE DICHO FLUJOS REPRESENTAN LA MEDIDA EN LA CUAL SE HAN HECHO DES
CAUSA DE LOS RECURSOS ECONOMICOS QUE VAN A PRODUCIR INGRESOS Y FLUJOS DE EFECTIVOS
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
SON LAS ACTIVIDADES QUE PRODUCEN CAMBIOS EN EL TAMAO Y COMPOSICION DE LOS CAPITALE
LOS PRSTAMOS TOMADOS POR PARTE DE LA EMPRESA.
PRESENTAR POR SEPARADOS LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO EN EL FLUJO DE EFECTIVOS ES
PREDECIR LAS NECESIDADES DE EFECTIVO QUE SERAN UTILIZADOS PARA CUMPLIR CON LOS COMPR
ADQUIRIDOS CON DICHAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO
Pgina 68
Pgina 69
FECHA
DETALLE
-1
EQUIVALENTE EFECTIVO
VENTAS
P/R COSTO DE VETAS
-2
COSTO DE VENTAS
INVENTARIOS
-3
CUENTAS POR COBRAR
VENTAS
-4
COSTO DE VENTAS
INVENTATRIOS
-5
EQUIVALENTE A EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR
VENTAS
-6
GASTO DE VENTAS
INVENTARIOS
-7
SUELDOS ADMINISTRATIVOS
SUELDOSVENTAS
IESS 9.45%
EFECTIVO
-8
SERVICIOS BASICOS
EFECTIVO
-9
COMISIONES EN VENTAS
EFECTIVO
-10
GASTOS DE PUBLICIDAD
EFECTIVO
-11
EFECTIVO
INTERES GANADO
-12
EFECTIVO
ANTICIPO CLIENTE
-13
GASTOS DEPRECIACION
DEPRECIACION ACUMULADA
DEBE
$
$
$
$
$
HABER
200,00
$
200,00
100,00
200,00
100,00
100,00
200,00
100,00
20,00
20,00
$
40,00
20,00
$
$
2,84
27,17
2,00
5,00
2,00
4,00
20,00
20,00
10,00
2,00
5,00
2,00
4,00
100,00
$
100,00
1,00
$
1,00
Pgina 70
FLUJO DE EFECTIVO
EN EL METODO INDIRECTO
UTILIDAD DEL EJERCICIO

(+) DEPRECIACION
(+) AMORTIZACION
TODO LO QUE CONCIERNE DE COMPRA Y VENTA DE P.P. EQUIPO Y ACTIVOS INTANGIBLES CORRESPO
Pgina 71
TODO EL DINERO QUE INGRESA COMO PRESTAMO ES FINANCIAMIENTO
ESTRUCTURA DE FLUJO DE EFECTIVO
ACTIVIDADES DE OPERACIN
PARTIDAS O CUENTAS RELACIONADAS ESTAN EN:
ESTADO CORRIENTE
CUANDO AUMENTA EL ACTIVO DISMINUYE EL EFECT
PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
CUANDO DISMINUYE EL ACTIVO AUMENTA EL EFECT
ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
CUANDO AUMENTA EL PASIVO AUMENTA EL

EFECTIVO
ACTIVOS INTANGIBLES
OTROS ACTIVOS
CUANDO DISMINUYE EL PASIVO DISMINUYE EL EFEC
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
CAPITAL
RESULTADOS ACUMULADOS
FUTURAS CAPITALIZACIONES
CUANDO AUMENTA PATRIMONIO AUMENTA EFECTIV
CUANDO DISMUNUYE PATRIMONIO DISMINUYE EFEC
ESTADO FLUJO DE EFECTIVO
ACTIVIDAD DE OPERACIN
RECIBIDO DE CLIENTES
VENTAS
CUENTAS POR COBRAR
PAGO DE PROVEEDORES
INVENTARIOS
COSTO DE VENTAS
CUENTAS POR PAGAR
PAGO EMPLEADOS
Pgina 72
Flujo de
Efectivo
Metodo
Utilidad antes de participacion trabajadores
10.000,
00
+ Provision cuentas incobrables
1.600,0
0
+ Provision por obsolescencia
600,00
+ Amortizacion Seguros
4.000,0
0
+ Depreciacion P. Planta y Equipo
3.200,0
0
+ Amortizacion Activos Intangibles
100,00
+ Perdida en venta P. Planta y Equipo
400,00
+ Provision Impuesto por pagar
5.000,0
0
+ Provision por garantia
100,00
+ Provision por jubilacion patronal
1.000,0
0
Efectivo proveniente de Actividades de

26.000,00
antes del cambio en el capital
Variacion cuentas por cobrar
(4.100,
00)
Variacion inventario
(2.600,
00)
Variacion pagos anticipados

Variacion cuentas por pagar proveedores
(4.000,
00)
(1.130,
Pgina 73
00)
Variacion obligaciones sociales cte.
(1.100,
00)
Variacion pagos garantia
Efectivo generado de operaciones
13.070,00
Impiesto a la renta pagado
(1.902,00)
Interes pagado
(4.900,00)
6.268,00
Efectivo
400000
100000
100000
5000
197500
30000
50000
10000
100000
250000
5275000
Cuentas por cobrar

6250 100000
578000
cuentas incobrables
50000
interes por pagar

1666,67
8333,33
amort acum marca

10000
gastos s.s adm

120000
inventario
3860 5595000
6675000
gatos pag por antic

9166,67
10000
Pgina 74
70000
eq oficina
80000
edificio
100000
vehiculo
30000
muebles y enseres
capital social
100000
0
100000
gastos s.s. ventas

80000
inversiones
temporal
50000
100000
resultados acumu
170917,7
7
gastos dep edif

1800
prov acum jub pat

100000
Pgina 75
Fecha Descripcion
x
efectivo
prestamo con terceros
x
gastos financieros
interes por pagar
x
gastos pag x anticipado
seguro
efectivo
x
amortizacion de poliza de
seg
gastos pag x anticipado
x
terreno
efectivo
x
act biologico
efectivo
x
act biologico
superavit x medicion
x
inventario
efectivo
cuentas por pagar
x
efectivo
c x cobrar cliente
ventas
x
costo de venta
inventario
x
ventas
cuentas x cobrar
x
inventario
costo de venta
x
Debe
Haber
180000
180000
8333,33
8333,33
10000
10000
1666,67
1666,67
100000
100000
250000
250000
100000
100000
66750000000
5275000
1400000
8738000
578000
9316000
5595000
5595000
100000
100000
70000
70000
Pgina 76
servicios basicos adm

servicios basicos vtas
efectivo
96600
41400
138000
gastos publicidad
efectivo
x
gastos arriendo
efectivo
x
perdida x deterioro de act
int
deterioro acum x act int
x
efectivo
capital
x
amort poliza seguro
gastos pag x ant
x
gsatos de ventas
obsolecencia de inventario
200000
200000
5000
5000
5000
5000
100000
100000
9166,67
9166,67
3860
3860
cuentas por cobrar
saldo 31/12/12
provision ctas
incobrables
saldo sin provision
saldo 31/12/11
$
428.000,00
$
50.000,00
$
478.000,00
$
$
478.000,00
inventario
saldo 31/12/12
provision x
obsolecencia
saldo 31/12/12
$
1.150.000,00
$
3.860,00
$
1.153.860,00
Pgina 77
saldo 31/12/11
variacion inventario
$
386.000,00
$
1.150.000,00
gastos pag x
anticipado
saldo 31/12/12
+
amortizacion del ao
saldo 31/12/12
saldo 31/12/11
$
8.333,33
$
10.833,34
$
19.166,67
$
100.000,00
$
propiedades P.P.E 2011 225.472,22
$
compras
230.000,00
$
depreciacion
(44.799,49)
$
deterioro
(62.000,00)
$
348.672,95
interes pagado
saldo 31/12/12
-
gastos financieros
saldo 31/12/12
saldo 31/12/11
$
10.000,00
$
(8.333,33)
$
1.666,67
$
(1.666,67)
$
-
Iess pagado
saldo 31/12/12
$
2.500,00
Pgina 78
provision
saldo 31/12/12
saldo 31/12/11
$
(2.500,00)
$
$
5.000,00
$
5.000,00
Activo intangible
saldo 31/12/12
+
amortizacion
deterioro
saldo sin deterioro
saldo 31/12/11
$
340.000,00
$
10.000,00
$
50.000,00
$
400.000,00
$
$
400.000,00
METODO INDIRECTO
provision de cuentas incobrables
50.000,00
deterioro de intangibles
50.000,00
amortizacion de pag ant
10.833,34
depreciacion Ppe
44.800,00
deterioro de equipo
62.000,00
amort act intangibles
10.000,00
provisiones por demanda

provisiones iess x pagar
gastos financieros
interes ganado
provision por jubilacion patronal
Efectivo proveniente de Act Op.
$
40.000,00
$
2.500,00
$
8.333,33
$
(847,22)
$
60.000,00
$
3.146.640,0
0
Pgina 79
aumento en cuentas por cobrar
aumento inventario
$ (1.146.140,00)
aumento pago anticipado
disminucion en ctas x pago prov
iess pagado
(5.000,00)
inversiones temporales
(50.000,00)
flujo de efectivo act op
(478.000,00)
(10.000,00)
1.480.000,00
$
(209.140,00
)
CAMBIO EN EL PATRIMONIO
Los cambios en el patrimonio de una empresa entre el comienzo y el final
del periodo, reflejados al incremento en la disminucin en sus activos netos,
excepto lo que se refiere a los cambios que procede de transacciones son
los propietarios.
Por ejemplo (Aportaciones de capital las recompras de sus propios
instrumentos de patrimonio y dividendos) y los costos directamente
relacionados por estas transacciones, la variacin integra del patrimonio
durante el periodo representa el importe total de ingresos y gastos incluyen
ganancias o prdidas generadas por las actividades de la empresa durante
el periodo.
Los componentes de patrimonio incluyen cada uno de las cuentas que
componen el ORI (otros Resultados Integrales) y las ganancias acumuladas.
Pgina 80
Cambio en el estado de patrimonio

resultado
capital
superavit acumulado
$
1.000.000,0
01/12/2012 0
saldo inicial
aportes
$
100.000,00
superavit
resultado ejercicio
resultado acumulado
saldo final 31/12/12
$
$
1.100.000,0 100.000,0
0
0
$
(170.917,78)
r.
ejercicio
total
$
$
829.092,2
170.317,78 2
$
100.000,0
0
$
100.000,0
0
$
280.920,5
5
$
$
$
3.838.102
280.920,55 ,78
Pgina 81

Contabilidad Digital

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Contabilidad Digital

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

Qu es Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Egresos y Gastos?................5

Normas Internacionales de Informacin financiera

6. Gerardo Guajardo Cant

Qu es Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Egresos y Gastos?

Costo.- En economa el coste o costo es el valor monetario de los consumos

- Se adquiere materiales de oficina por un valor de $8000 los mismos que se

Hipotecas por Pagar, Obligaciones por Pagar y otras Cuentas por

TIPOS DE ORGANIZACIONES ECONOMICAS NO LUCRATIVAS

Empresas de Servicios.- Tiene como objetivos la prestacin de una

Ejemplos: Servicios blindados por profesionales. Empresa que se

Empresas de comercializacin de bienes o mercancas.- Se

Empresa manufactureras o de transformacin.- Este tipo de

mediantes la utilizacin de mano de obra o tecnologa sea transformada

Empresa de giros especializados.- Su actividad es la prestacin de

b) Empresas de Comercio Electrnico

d) Empresas de Construccin, Extraccin y Minera

Empresas dedicadas a la Extraccin de Petrleo

FORMAS DE ORDENAR LAS ORGANIZACIONES ECONOMICAS

Sistemas de control interno de una compaa

Objetivos del sistema de control interno

Responsabilidad del sistema de control interno

Caractersticas del sistema de control interno

efectividad para ejecutar las estructuras de un sistema de control interno se

Ambiente de Control Interno

1) Ambiente de Control Interno.- Se refiere al establecimiento de un

Integridad y Valores ticos

2) Evaluacin de Riesgo.- Se define como riesgo la privacidad de

Corresponden a la efectividad y eficiencia de las operaciones de la

reaccionar en forma dinmica cambiando cuando las circunstancias as

Elemento del monitoreo de actividades

IMPORTANCIA DE CONTROL INTERNO

Porque permite detectar errores

La creacin de un sistema de control interno adecuado es de gran

TIPOS DE CONTROL INTERNO

Decisin y Estrategias de Marketing

2. Control Interno Contable

CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

CONTROL INTERNO CONTABLE

Se compra mercadera por un valor de $18.950 de los cuales el 30% se

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

NIC 17: Contratos de Arrendamiento

NIIF 7: Instrumentos Financieros Informacin a Revelar

HIPOTESIS DE NEGOCIOS EN MARCHA

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

de efectivos de la entidad. El efectivo por s mismo rinde un servicio a la

Un pasivo puede cancelarse por otros medios tales como la renuncia o la

MEDICION DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS

2) El gerente de la empresa gestiono un prstamo bancario por $80000 este

3) Compra de $100 computadora a $600 c/u este se cancela en efectivo.

4) Compra de 100 computadoras mas a $600 c/u a crdito.

5) Se compra en efectivo un vehiculo por $10,000.00 para repartir la

6) Se arrienda un local para exhibir la mercadera pagando 3 meses por

7) Los accionistas aportan equipos de oficina para la tienda por $5,000.00.

8) De las computadoras compradas en la transaccin 3 se devuelven 10

9) De las computadoras compradas en la transaccin se devuelven 5 unidades

Tasa efectivo 15%

liquidado a un pasivo, entre partes dispuestas y conocedoras de todas las

Valor neto realizable.- Es el precio estimado de venta en el curso ordinario

Valor razonable.- Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo

MEDICION DE LOS INVENTARIOS

COSTOS DE LOS INVENTARIOS