Procedimiento. Rgimen especial de emisin y almacenamiento de duplicados electrnicos de comprobantes y de
registracin de operaciones. Resolucin General N 1.361, sus modificatorias y complementarias. Su sustitucin. Texto actualizado. Bs. As., 21/10/2014
VISTO la Resolucin General N 1.361, sus modificatorias y complementarias, y CONSIDERANDO: Que mediante la citada norma se estableci un rgimen especial, opcional de emisin y almacenamiento de duplicados electrnicos de comprobantes y obligatorio de registracin de comprobantes emitidos y recibidos. Que es objetivo de este Organismo intensificar el uso de herramientas informticas destinadas a facilitar a los contribuyentes y responsables el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, as como optimizar las funciones de fiscalizacin de los gravmenes a su cargo. Que en el marco de la continuidad de las acciones que esta Administracin Federal lleva adelante en la lucha contra la evasin fiscal mediante la utilizacin de facturas apcrifas, el aporte de la tecnologa de ltima generacin permite detectar con mayor rapidez este tipo de maniobras. Que en tal sentido, resulta necesario establecer un sistema para que determinados responsables suministren informacin respecto de las operaciones de venta, compra, exportaciones e importaciones definitivas de bienes y servicios, locaciones y prestaciones efectuadas y recibidas. Que como consecuencia de las adecuaciones a efectuar al texto de la mencionada resolucin general, resulta necesario proceder a su sustitucin a efectos de reunir en un solo cuerpo normativo actualizado los actos dispositivos vinculados con la materia. Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurdicos, de Fiscalizacin, de Sistemas y Telecomunicaciones y Tcnico Legal Impositiva, y la Direccin General Impositiva. Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artculos 33 y 36 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el Artculo 48 del Decreto N 1.397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones, y el Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios. Por ello, EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS RESUELVE:
TITULO I REGIMEN INFORMATIVO DE COMPRAS Y VENTAS CAPITULO I - ALCANCE
Artculo 1 Establcese un rgimen de informacin relativo a las compras y ventas que deber ser cumplido conforme a los requisitos, plazos y condiciones dispuestos por la presente resolucin general.
A - SUJETOS OBLIGADOS Art. 2 Quedan obligados a actuar como agentes de informacin de este rgimen: a) Los sujetos que integren la nmina que ser publicada por este Organismo en el micrositio http://www.afip.gob.ar/comprasyventas del sitio web institucional. b) Los alcanzados por la Resolucin General N 2.485, sus modificatorias y complementarias, con excepcin de los comprendidos por la Resolucin General N 3.067. c) Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado a partir del da 1 de enero de 2014, en adelante. d) Los sujetos inscriptos en el impuesto al valor agregado que a la fecha de entrada en vigencia de la presente se encuentren alcanzados por el Rgimen de Almacenamiento Electrnico de Registraciones previsto en el Apartado A, Ttulo II, de la Resolucin General N 1.361, sus modificatorias y complementarias. Asimismo, este Organismo publicar en el micrositio mencionado, sin perjuicio de su notificacin individual, la nmina de los sujetos que, en lo sucesivo, se incorporen al rgimen, as como la de aquellos que posteriormente resultaren excluidos.
B - OPERACIONES COMPRENDIDAS Art. 3 La obligacin de informar alcanza a las siguientes operaciones, sean o no generadoras de crdito o dbito fiscal en el impuesto al valor agregado: a) Compras, locaciones o prestaciones recibidas e importaciones definitivas de bienes y servicios as como todo otro concepto facturado o liquidado por separado, relacionado con las mismas o con su forma de pago que, como consecuencia de cualquier actividad que desarrollen, realicen con proveedores, locadores, prestadores, comisionistas, consignatarios, etc. b) Descuentos y bonificaciones recibidos, quitas, devoluciones y rescisiones obtenidas, que se documenten en forma independiente de las compras, locaciones y prestaciones. c) Ventas, locaciones o prestaciones realizadas, exportaciones definitivas de bienes y servicios, as como todo otro concepto facturado o liquidado por separado, relacionado con las mismas o con su forma de pago.
d) Descuentos y bonificaciones otorgados, quitas, devoluciones y rescisiones efectuadas, que se documenten en forma independiente de las ventas, locaciones y prestaciones. Debern incluirse en el presente rgimen informativo todas las operaciones que resulten generadoras de dbito/crdito fiscal cuya sumatoria determine el monto total del dbito/crdito fiscal a ser consignado en la declaracin jurada del impuesto al valor agregado correspondiente al mismo perodo mensual que se informa.
CAPITULO II - PROCEDIMIENTO A - PRESENTACION DE LA INFORMACION
Art. 4 A efectos de suministrar la informacin, los sujetos obligados utilizarn el programa aplicativo denominado AFIP - DGI - REGIMEN DE INFORMACION DE COMPRAS Y VENTAS - Versin 1.0 cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el Anexo I. El mencionado programa aplicativo podr ser descargado desde el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar). La presentacin de la informacin se formalizar mediante transferencia electrnica de datos a travs del sitio web institucional, de acuerdo con el procedimiento establecido en la Resolucin General N 1.345, sus modificatorias y complementarias. A tal fin, los responsables debern contar con Clave Fiscal, obtenida conforme a lo dispuesto por la Resolucin General N 2.239, su modificatoria y sus complementarias. En el supuesto que el sistema para efectuar la transferencia electrnica no se encuentre operativo o cuando el archivo que contiene la informacin a transferir, tenga un tamao tal que no permita su remisin electrnica debido a limitaciones en la conexin del responsable, en sustitucin del procedimiento indicado, podrn materializar la respectiva presentacin mediante la entrega de los soportes magnticos u pticos en la dependencia de este Organismo en la cual se encuentren inscriptos.
B - PERIODICIDAD - VENCIMIENTO Art. 5 La informacin deber suministrarse por mes calendario y la presentacin deber efectuarse hasta el da de vencimiento fijado para la presentacin de la declaracin jurada del impuesto al valor agregado correspondiente al perodo mensual que se informa. La obligacin de presentar la informacin deber cumplirse aun cuando no se hubieran efectuado operaciones. En este ltimo supuesto, se informar a travs del sistema la novedad SIN MOVIMIENTO.
Art. 6 Los sujetos obligados simultneamente por el presente rgimen de informacin y lo previsto en el Artculo 23 y siguientes de la Resolucin General N 1.575, sus modificatorias y complementaria, debern cumplir con lo previsto en ste ltimo de acuerdo con lo dispuesto seguidamente: a) Realizar una sola presentacin por ambos regmenes, utilizando nicamente el programa aplicativo denominado AFIP - DGI - REGIMEN DE INFORMACION DE COMPRAS Y VENTAS - Versin 1.0. No debern informarse los datos patrimoniales previstos en el cuarto prrafo del Artculo 23 de la Resolucin General N 1.575, sus modificatorias y complementaria. b) La periodicidad de las presentaciones ser mensual. c) Una vez concluidos los perodos indicados en el Artculo 26 de la citada norma, los responsables continuarn con la obligacin mensual de informar que se dispone por la presente.
C - SANCIONES Art. 7 Los agentes de informacin que incumplan total o parcialmente el deber de suministrar la informacin del presente rgimen, sern pasibles de las sanciones previstas en la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
TITULO II REGIMEN ESPECIAL DE ALMACENAMIENTO ELECTRONICO DE REGISTRACION DE COMPROBANTES EMITIDOS Y RECIBIDOS Y DE EMISION Y ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS ELECTRONICOS
Art. 8 Establcese un rgimen especial de almacenamiento electrnico de registracin de comprobantes emitidos y recibidos y de emisin y almacenamiento de duplicados electrnicos.
CAPITULO I - ALMACENAMIENTO ELECTRONICO DE REGISTRACIONES
A - SUJETOS COMPRENDIDOS Art. 9 Se encuentran obligados a almacenar electrnicamente las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos, los contribuyentes y responsables exentos ante el impuesto al valor agregado que hayan: a) Adquirido el carcter de autoimpresor en los trminos de la Resolucin General N 100, sus modificatorias y complementarias, o
b) emitido ms de DOSCIENTOS MIL (200.000) comprobantes por sus ventas, prestaciones o locaciones de servicios, y el monto total de dichas operaciones haya sido igual o superior a UN MILLON DE PESOS ($ 1.000.000.-), incluidos los impuestos nacionales, durante el ltimo ejercicio comercial anual cerrado, o c) efectuado ventas por un monto total, incluidos los impuestos nacionales contenidos en ellas, igual o superior a VEINTE MILLONES DE PESOS ($ 20.000.000.-) y emitido no menos de CINCO MIL (5.000) facturas o documentos equivalentes, durante el periodo mencionado en el punto anterior, o d) sido autorizados para efectuar la emisin y el almacenamiento de duplicados de comprobantes en soportes electrnicos, en los trminos de la presente. Asimismo, se encuentran alcanzados por la obligacin de almacenar electrnicamente las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos los contribuyentes y responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que hayan sido autorizados para efectuar la emisin de duplicados electrnicos de comprobantes, en los trminos de la presente, excepto que se encuentren obligados a cumplir con el Rgimen Informativo de Compras y Ventas previsto en el Ttulo I de esta resolucin general.
B - SUJETOS QUE PUEDEN OPTAR POR EL REGIMEN Art. 10. Los sujetos obligados a emitir y entregar comprobantes por las operaciones que realizan, de acuerdo con lo normado en los Artculos 1 y 2 de la Resolucin General N 1.415, sus modificatorias y complementarias, que revistan el carcter de responsables inscriptos o de exentos frente al impuesto al valor agregado, que no se encuentren obligados a almacenar electrnicamente las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos, podrn optar por el rgimen que se establece en este captulo. Los sujetos que hubieran optado por adherir al presente rgimen podrn solicitar la exclusin del mismo cuando haya transcurrido un ejercicio comercial regular. Cuando se solicite la exclusin, no podr efectuarse una nueva opcin de adhesin hasta que transcurran TRES (3) ejercicios comerciales anuales, consecutivos, regulares y completos inmediatos siguientes a aqul en el cual se hubiera presentado la solicitud de exclusin. La solicitud de exclusin deber efectuarse mediante transferencia electrnica de datos, en la forma prevista en el primer prrafo del Artculo 12. La exclusin surtir efectos desde el primer da del segundo mes inmediato siguiente al de interposicin del pedido.
C - FECHA DE INCORPORACION AL REGIMEN Art. 11. Los sujetos mencionados en los Artculos 9 y 10 debern almacenar electrnicamente las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos, desde la fecha que, para cada caso, se detalla a continuacin: a) Responsables indicados en el inciso a) del Artculo 9: a partir del primer da del mes siguiente al de adquirida la condicin de autoimpresor. b) Responsables comprendidos en los incisos b) y c) del Artculo 9: desde el primer da del cuarto mes inmediato siguiente a aqul en el cual se hayan cumplido los parmetros y/o condiciones exigidos en cualquiera de dichos incisos. c) Responsables indicados en el inciso d) del Artculo 9 y en el ltimo prrafo de dicho artculo: desde la fecha a partir de la cual surte efecto la aceptacin de la solicitud de autorizacin para la emisin y el almacenamiento de los duplicados electrnicos de los comprobantes emitidos, publicada en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). d) Responsables indicados en el Artculo 10: desde la fecha que comuniquen a este Organismo. En los casos de sujetos que inicien actividades y deban constatar su inclusin en el rgimen evaluando los parmetros fijados en los incisos b) y c) del Artculo 9, debern considerar la cantidad de comprobantes emitidos o los montos de ventas, locaciones o prestaciones de servicios realizadas luego de transcurridos los primeros TRES (3) meses consecutivos contados desde la fecha de inicio de actividades y efectuar una proyeccin anual. Cuando, como resultado de dicha proyeccin, se encuentren reunidos los parmetros indicados en los mencionados incisos, los sujetos debern almacenar las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos en soportes electrnicos, desde el primer da del cuarto mes inmediato siguiente a aqul en el que se cumplan los TRES (3) meses indicados en el prrafo anterior.
D - EMPADRONAMIENTO Art. 12. Los sujetos que se encuentren obligados a aplicar el rgimen de este ttulo excepto los indicados en el inciso d) del Artculo 9 y en el ltimo prrafo del presente artculo o quienes opten por el mismo, debern comunicar a este Organismo la fecha a partir de la cual comenzarn a utilizar esta modalidad de registracin. La comunicacin se realizar mediante transferencia electrnica de datos a travs del sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), conforme al procedimiento dispuesto por la Resolucin General N 1.345, sus modificatorias y complementarias, seleccionando la opcin Regmenes de Facturacin y Registracin (REAR/RECE/RFI). A tal fin debern utilizar la respectiva Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 2, como mnimo, obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la Resolucin General N 2.239, su modificatoria y sus complementarias. La mencionada comunicacin se efectuar con una antelacin mnima de CINCO (5) das hbiles administrativos contados desde la fecha aludida precedentemente y debern considerarse las fechas y plazos previstos en el Artculo 11. Los sujetos obligados que dejen de cumplir las condiciones del Artculo 9 por las cuales fueron incorporados al rgimen, podrn solicitar la exclusin mediante la presentacin de una nota, conforme a las previsiones de la Resolucin General N 1.128, que exponga las causales de la solicitud y precise el o los incisos del citado artculo por los cuales result obligado. La exclusin operar a partir del primer da del segundo mes inmediato siguiente al de notificacin de la correspondiente resolucin administrativa que disponga dicha exclusin.
CAPITULO II - EMISION Y ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS ELECTRONICOS A - ALCANCE DEL REGIMEN Sujetos comprendidos Art. 13. Los sujetos obligados a emitir y entregar comprobantes por las operaciones que realizan, de acuerdo con lo normado en los Artculos 1 y 2 de la Resolucin General N 1.415 sus modificatorias y complementarias, que revistan el carcter de responsables inscriptos o de exentos frente al impuesto al valor agregado, podrn optar por la emisin y almacenamiento de duplicados electrnicos de comprobantes de acuerdo con el rgimen que se establece en la presente norma.
Sujetos excluidos Art. 14. No podrn optar por el rgimen previsto en este captulo los responsables que se encuentren en alguna de las situaciones que se detallan seguidamente: a) Declarados en estado de quiebra, conforme a lo establecido en las Leyes N 19.551 y sus modificaciones o N 24.522 y sus modificaciones, segn corresponda. b) Querellados o denunciados penalmente con fundamento en las Leyes N 22.415, N 23.771 o N 24.769, y sus respectivas modificaciones, segn corresponda, siempre que se les haya dictado la prisin preventiva o, en su caso, existiera auto de procesamiento vigente a la fecha del dictado de la resolucin de aceptacin de la adhesin al rgimen. c) Denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, previsionales o aduaneras, o de terceros. Cuando el querellante o denunciante sea un particular o tercero la exclusin slo tendr efectos cuando concurra la situacin procesal indicada en el inciso precedente. d) Registren causas penales fundadas en delitos en los que se haya ordenado el procesamiento de funcionarios o ex- funcionarios estatales por el mal ejercicio de sus funciones, siempre que concurra la situacin procesal indicada en el inciso b). Quedan comprendidas en la exclusin las personas jurdicas cuyos gerentes, socios gerentes, directores u otros que ejerzan la administracin, se encuentren involucrados en alguno de los supuestos previstos en los incisos precedentes, como consecuencia del ejercicio de sus funciones.
Art. 15. Esta Administracin Federal dispondr la exclusin del presente rgimen de aquellos sujetos que, con posterioridad a su incorporacin, se encuentren comprendidos en alguna de las causales indicadas en el artculo anterior. Dicha exclusin se har efectiva a partir del primer da del segundo mes inmediato siguiente al de notificacin de la correspondiente resolucin administrativa y se mantendr mientras subsistan dichas causales. Sin perjuicio de ello, la exclusin de los sujetos comprendidos en la causal del inciso a) del artculo anterior no proceder cuando, a juicio del juez administrativo competente, se produzca un perjuicio considerable al patrimonio en liquidacin.
Comprobantes alcanzados Art. 16. Se encuentran alcanzados por el rgimen los comprobantes que se detallan a continuacin: a) Facturas o documentos equivalentes, notas de crdito y dbito. b) Documentos fiscales emitidos por el equipamiento electrnico denominado Controlador Fiscal (tique, tique-factura, factura, recibo, nota de venta, nota de dbito y nota de crdito), slo los correspondientes a la vieja tecnologa. c) Los emitidos por el comprador en sustitucin o por cuenta del vendedor, de acuerdo con lo previsto en el inciso f) del Apartado A del Anexo I y en el punto 2. del Apartado B del Anexo IV de la Resolucin General N 1.415, sus modificatorias y complementarias, y el comprobante de compra de bienes usados no registrables previsto en la Resolucin General N 3.411.
Comprobantes excluidos Art. 17. Quedan excluidos del rgimen los documentos equivalentes respaldatorios de las Liquidaciones Primarias de Granos, habilitados mediante la Resolucin General N 3.419 y los comprobantes correspondientes a las situaciones especiales previstas en los puntos 18., 19., 21. y 22. del Apartado B del Anexo IV de la Resolucin General N 1.415, sus modificatorias y complementarias.
Obligaciones de los sujetos adheridos al rgimen Art. 18. Los sujetos adheridos al presente rgimen podrn emitir el original del comprobante utilizado con arreglo a lo normado por la Resolucin General N 2.485, sus modificatorias y complementarias y en los casos all establecidos.
El duplicado del comprobante emitido deber quedar almacenado electrnicamente de acuerdo con los requisitos y condiciones que se establecen en el Captulo III del presente ttulo, entendindose que dicha informacin reviste, a efectos fiscales, el carcter de duplicado de los citados documentos. Los sujetos que emitan documentos fiscales mediante el equipamiento electrnico denominado Controlador Fiscal de vieja tecnologa que opten por el rgimen de este ttulo, debern resguardar por el trmino de DOS (2) aos las cintas testigo papel, como copias adicionales de los comprobantes emitidos. A todo efecto y sin excepcin, se entender por duplicado de los comprobantes emitidos, el respectivo registro electrnico.
B - SOLICITUD DE ADHESION AL REGIMEN Y PERMANENCIA Requisitos Art. 19. Podrn solicitar autorizacin para la emisin y el almacenamiento de los duplicados electrnicos de los comprobantes, los sujetos indicados en el Artculo 13 que renan los siguientes requisitos: a) Tengan actualizada la informacin referida a su actividad econmica. b) Mantengan actualizado el domicilio fiscal declarado ante esta Administracin Federal, conforme a los trminos de la Resolucin General N 2.109, sus modificaciones y complementaria, excepto que dicho domicilio haya sido determinado mediante resolucin fundada de este Organismo, quedando en este ltimo caso inhabilitados para solicitar la referida autorizacin por el trmino de UN (1) ao contado desde la fecha de notificacin de la mencionada resolucin. c) Hayan presentado, de corresponder, la ltima declaracin jurada del impuesto a las ganancias y las DOCE (12) ltimas declaraciones juradas del impuesto al valor agregado y de los recursos de la seguridad social, o las que correspondan presentar desde el inicio de la actividad o desde el cambio de carcter frente al impuesto al valor agregado, vencidas al penltimo mes anterior a la fecha de recepcin de la respectiva solicitud de adhesin. d) Dispongan y utilicen un sistema informtico de facturacin que permita la emisin y el almacenamiento, en forma centralizada, de los duplicados de los comprobantes. Los contribuyentes que emitan comprobantes mediante el uso del equipamiento denominado Controlador Fiscal de vieja tecnologa, debern poseer un sistema informtico de facturacin con todos sus puntos de venta enlazados, el cual debe prever un registro electrnico centralizado que concentre los datos de los duplicados de los comprobantes mencionados en el inciso b) del Artculo 16. El almacenamiento centralizado de los datos podr realizarse en tiempo real o mediante su posterior incorporacin a los archivos correspondientes dentro del plazo establecido en el Artculo 28, utilizndose para ello soportes electrnicos, pticos o magnticos, o transmisiones de datos por redes informticas.
Condiciones Art. 20. A los fines del presente rgimen no se admitir el ingreso manual de la informacin correspondiente a los duplicados, excepto en los siguientes casos: a) Comprobantes alternativos utilizados en cumplimiento de lo dispuesto por tercer prrafo del Artculo 26, de la Resolucin General N 100, sus modificatorias y complementarias. b) Comprobantes emitidos manualmente de acuerdo con lo previsto en los Artculos 17 y 18 de la Resolucin General N 3.561 y sus complementarias. c) Comprobantes emitidos en forma manual en los trminos del inciso a), Artculo 12 de la Resolucin General N 1.415, sus modificatorias y sus complementarias, siempre que se cumpla alguna de las siguientes condiciones: 1. Que durante el ltimo ejercicio comercial anual cerrado la cantidad de comprobantes emitidos en forma manual no supere el CINCO POR CIENTO (5%) del total de comprobantes emitidos por ventas, prestaciones o locaciones de servicios, o 2. que durante dicho ejercicio el monto total de los comprobantes emitidos en forma manual no supere el CINCO POR CIENTO (5%) del monto total de ventas, prestaciones o locaciones de servicios, incluidos los impuestos nacionales.
Solicitud de autorizacin Art. 21. Los sujetos interesados solicitarn la autorizacin para la emisin y el almacenamiento de los duplicados electrnicos de los comprobantes mediante la transferencia electrnica de datos a travs del sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), conforme al procedimiento dispuesto por la Resolucin General N 1.345, sus modificatorias y complementarias. A tal efecto se seleccionar la opcin Regmenes de Facturacin y Registracin (REAR/RECE/RFI). El sistema emitir un comprobante que tendr el carcter de acuse de recibo, el cual implicar la aceptacin de las disposiciones establecidas en el Anexo II de esta resolucin general. Cuando en la solicitud efectuada se detectaren inconsistencias, el sistema comunicar automticamente las mismas al responsable. En dicho caso, se suspender el trmite y el contribuyente dispondr de un plazo de DIEZ (10) das hbiles administrativos para subsanarlas y concurrir a la dependencia de este Organismo en la que se encuentre inscripto a efectos de comunicar mediante la presentacin de una nota en los trminos de la Resolucin General N 1.128 el cumplimiento de tal deber o bien, aportar la informacin o documentacin pertinente tendiente a subsanar las inconsistencias y gestionar la reactivacin del trmite suspendido. Transcurrido el plazo establecido en el prrafo anterior sin que se hubiere cumplido con lo all indicado, ser considerado como desistimiento tcito de la solicitud de adhesin efectuada y dar lugar sin ms trmite al archivo de las respectivas actuaciones. A dichos fines se considerarn inconsistencias, entre otras, las siguientes: a) La incorporacin de datos inexactos o incompletos en la solicitud de adhesin. b) La falta de actualizacin del domicilio fiscal declarado conforme a la Resolucin General N 2.109, sus modificatorias y complementaria. c) No haber cumplido con la obligacin de presentacin de la ltima declaracin jurada del impuesto a las ganancias y de las DOCE (12) ltimas declaraciones juradas del impuesto al valor agregado y de los recursos de la seguridad social, o las que correspondan presentar desde el inicio de la actividad o desde el cambio de carcter frente al impuesto al valor agregado, vencidas al penltimo mes anterior a la fecha de recepcin de dichos datos.
Resolucin de la solicitud Art. 22. La aceptacin o rechazo de la solicitud de adhesin ser resuelta dentro de los VEINTE (20) das corridos, contados a partir del da de su recepcin, por los funcionarios que se indican a continuacin: a) Jefe del Departamento Gestin de Cobro o el Jefe de la Divisin Grandes Contribuyentes Individuales segn corresponda, de la Direccin de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales dependiente de la Subdireccin General de Operaciones Impositivas de Grandes Contribuyentes Nacionales: respecto de los contribuyentes y responsables correspondientes a cada una de dichas jurisdicciones. b) Jefe de Agencia o Distrito: respecto de los contribuyentes y responsables de su respectiva jurisdiccin. Durante el referido lapso, los citados funcionarios podrn requerir informacin o documentacin complementaria a los fines de la tramitacin de la solicitud. La falta de cumplimiento del requerimiento formulado ser considerada como desistimiento tcito de la solicitud de adhesin efectuada y dar lugar sin ms trmite al archivo de las respectivas actuaciones.
Notificacin de la resolucin. Art. 23. La aceptacin o rechazo de la solicitud de adhesin presentada se comunicar en la forma que seguidamente se detalla: a) Aceptacin: ser publicada en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) donde se indicar la fecha a partir de la cual surtir efectos el presente rgimen. b) Rechazo: mediante notificacin del acto administrativo respectivo, segn lo dispuesto por la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Permanencia en el rgimen Art. 24. La permanencia en el rgimen dispuesto en este ttulo, estar sujeta al cumplimiento de los requisitos establecidos en el Artculo 19. Cuando esta Administracin Federal constate que el contribuyente no cumple con los requisitos a que alude el prrafo anterior, podr excluirlo del rgimen, mediante resolucin fundada, por el trmino de TRES (3) aos contados a partir del primer da del segundo mes inmediato siguiente al de notificacin de la correspondiente resolucin administrativa. De tratarse de sujetos a los cuales se les haya determinado el domicilio fiscal con posterioridad a su ingreso al rgimen, este Organismo podr excluirlos por el trmino de UN (1) ao mediante resolucin fundada, la que producir efectos en los trminos indicados en el prrafo anterior. Las exclusiones de oficio previstas en los prrafos precedentes, sern resueltas por los jueces administrativos indicados en el Artculo 22.
Solicitud de exclusin. Art. 25. Los sujetos adheridos al rgimen podrn solicitar la exclusin luego de transcurrido un ejercicio comercial regular. Cuando se ejerza la opcin de la exclusin, no podr efectuarse una nueva adhesin hasta que transcurran TRES (3) ejercicios comerciales anuales, consecutivos, regulares y completos inmediatos siguientes a aqul en el cual se hubiera presentado la mencionada solicitud de exclusin. La solicitud deber efectuarse mediante transferencia electrnica de datos en la forma prevista en el Artculo 21 y la exclusin surtir efectos desde el primer da del segundo mes inmediato siguiente al de interposicin del pedido.
CAPITULO III - DISPOSICIONES COMUNES PARA EL ALMACENAMIENTO DE REGISTRACION DE COMPROBANTES EMITIDOS Y RECIBIDOS Y DE DUPLICADOS ELECTRONICOS A - DISEOS DE REGISTRO Y SOPORTES PARA EL ALMACENAMIENTO - PERIODO DE INFORMACION Art. 26. La registracin de los comprobantes emitidos y recibidos se realizar conforme los lineamientos generales dispuestos en el Anexo III y de acuerdo con los diseos de registro especificados en el Anexo IV. No ser de aplicacin lo establecido en los Artculos 40 y 41 de la Resolucin General N 1.415, sus modificatorias y complementarias.
Los archivos de los duplicados electrnicos de comprobantes debern almacenarse en la forma indicada en los Anexos III y V, observando los diseos de registros a que se refiere el citado Anexo V, no pudiendo contener estos ltimos, datos referidos a distintos perodos. El contribuyente podr cambiar el tipo de soporte a utilizar siempre que rena las condiciones precitadas. Los archivos que se generen conforme lo mencionado en el presente artculo debern almacenarse, por mes calendario, en un soporte con caractersticas de nica grabacin y mltiples lecturas.
B - COPIAS Y LUGAR DE RESGUARDO Art. 27. El sujeto adherido al rgimen deber resguardar DOS (2) copias de los archivos en soportes independientes y en lugares que aseguren su integridad y proteccin fsica. Las copias debern encontrarse a disposicin del personal fiscalizador de esta Administracin Federal en el momento en que sta as lo requiera y conservarse segn el siguiente detalle: a) Una de ellas en el domicilio fiscal declarado por el responsable, o en el determinado de oficio por este Organismo, conforme a las previsiones de la Resolucin General N 2.109, sus modificatorias y complementaria. b) La restante, en una edificacin que diste a ms de DOSCIENTOS (200) metros del lugar donde se almacena la copia indicada en el inciso precedente. Esta Administracin Federal, de contar con elementos fehacientes que denoten que dicha edificacin presenta indicios evidentes de riesgo para el resguardo de la informacin almacenada en soportes electrnicos, intimar al contribuyente para que en el plazo de CINCO (5) das hbiles administrativos, constituya un nuevo domicilio para el resguardo de dicha informacin. Ante el incumplimiento de lo dispuesto en el prrafo anterior sin perjuicio de las dems sanciones que le pudieren corresponder, este Organismo podr determinar la exclusin del responsable del presente rgimen por el trmino de TRES (3) aos, contados a partir del primer da del segundo mes inmediato siguiente al de notificacin de la pertinente resolucin administrativa. Los mencionados domicilios y sus eventuales modificaciones debern comunicarse a esta Administracin Federal, mediante la transferencia electrnica de datos a travs del sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), conforme al procedimiento dispuesto por la Resolucin General N 1.345, sus modificatorias y complementarias. A tal efecto se seleccionar la opcin Regmenes de Facturacin y Registracin (REAR/RECE/RFI).
C - PLAZO PARA EL RESGUARDO DE LAS COPIAS Art. 28. El resguardo de las copias mencionadas en el apartado anterior, deber efectuarse dentro de los primeros QUINCE (15) das del mes inmediato siguiente a aquel en el cual se haya producido la emisin o recepcin del comprobante, segn corresponda. Cuando se trate de sujetos que posean el carcter de responsables inscriptos ante el impuesto al valor agregado, la registracin de los comprobantes emitidos o recibidos en cada mes calendario se realizar hasta el da hbil inmediato anterior del mes inmediato siguiente a aqul en el cual corresponda presentar la declaracin jurada mensual del citado impuesto.
CAPITULO IV - DISPOSICIONES GENERALES A - INCUMPLIMIENTO - SANCIONES Art. 29. El incumplimiento de las formas, requisitos y dems condiciones establecidos ser pasible de las sanciones determinadas en los Artculos 39 y 40 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, segn corresponda.
B - COMPROBANTES - REQUISITOS Art. 30. Los comprobantes originales, cuyos duplicados electrnicos sean almacenados bajo la modalidad establecida por esta resolucin general, as como las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos, debern cumplir con las disposiciones de las Resoluciones Generales N 100, N 1.415 y N 2.485, sus respectivas modificatorias y complementarias, y la Resolucin General N 3.561 y sus complementarias, segn corresponda.
CAPITULO V - DISPOSICIONES TRANSITORIAS Art. 31. Los sujetos responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado alcanzados por el Rgimen de Almacenamiento Electrnico de Registraciones previsto en el Apartado A del Ttulo II de la Resolucin General N 1.361, sus modificatorias y complementarias, debern cumplir con el Rgimen Informativo de Compras y Ventas dispuesto en el Ttulo I de esta resolucin general.
Art. 32. Los sujetos mencionados en el artculo precedente, continuarn con el citado almacenamiento electrnico sin efectuar un nuevo empadronamiento al rgimen, quedando automticamente registrados como adhesin opcional a partir de da de entrada en vigencia de la presente.
A partir de la fecha indicada precedentemente y hasta la fecha de aplicacin de esta resolucin general, podrn solicitar la exclusin del rgimen, la que operar desde el mes correspondiente a la citada fecha de aplicacin de la presente. Aquellos que hayan optado por el rgimen especial de emisin y almacenamiento de duplicados electrnicos de comprobantes del Ttulo I o de registracin de comprobantes emitidos y recibidos del Ttulo II de la Resolucin General N 1.361, sus modificatorias y complementarias, podrn continuar de acuerdo con las disposiciones de la presente resolucin general sin tramitar una nueva adhesin al rgimen, o bien gestionar su autoexclusin. Las solicitudes de exclusin aludidas en los prrafos precedentes debern formalizarse mediante transferencia electrnica de datos a travs del sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), conforme al procedimiento dispuesto por la Resolucin General N 1.345, sus modificatorias y complementarias. A tal efecto se seleccionar la opcin Regmenes de Facturacin y Registracin (REAR/RECE/RFI).
TITULO III DISPOSICIONES GENERALES Art. 33. Las disposiciones de la presente resolucin general entrarn en vigencia a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive, y resultarn de aplicacin a partir del da 1 de enero de 2015. No obstante, la informacin a que se refiere el Artculo 5, correspondiente a los perodos que se indican a continuacin, deber suministrarse hasta la fecha de vencimiento fijada para la presentacin de la declaracin jurada del impuesto al valor agregado de los meses que, para cada caso, se detallan: a) Enero y febrero de 2015: mayo de 2015. b) Marzo y abril de 2015: junio de 2015. c) Mayo y junio de 2015: julio de 2015. d) Julio y agosto de 2015: agosto de 2015. Conforme el cronograma indicado en el prrafo precedente, para efectuar el almacenamiento electrnico de las registraciones (previsto en el Captulo I del Ttulo II de esta resolucin general), podrn continuar con los diseos de registros establecidos en la Resolucin General N 1.361, sus modificatorias y complementarias hasta el perodo mayo de 2015, debiendo comenzar a observar los nuevos diseos dispuestos por la presente a partir del perodo junio de 2015.
Art. 34. Djanse sin efecto a partir del da 1 de enero de 2015 el Captulo A de la Resolucin General N 3.034 y sus modificatorias, la Resolucin General N 1.361, sus modificatorias y complementarias y la Resolucin General N 2.457, sin perjuicio de su aplicacin a los hechos y situaciones acaecidos durante su vigencia. Toda referencia en normas vigentes a las resoluciones generales que se dejan sin efecto, debe entenderse realizada a la presente, para lo cual cuando corresponda debern considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso.
Art. 35. Aprubanse los Anexos I a V que forman parte de la presente.
Art. 36. Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y archvese. Ricardo Echegaray.
ANEXO I (Artculo 4)
PROGRAMA APLICATIVO DENOMINADO AFIP - DGI - REGIMEN DE INFORMACION DE COMPRAS Y VENTAS - Versin 1.0 CARACTERISTICAS, FUNCIONES Y ASPECTOS TECNICOS PARA SU USO
ANEXO II (Artculo 21)
OPCION DE EMISION Y ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS ELECTRONICOS DE COMPROBANTES La opcin que efecten los contribuyentes para la emisin y almacenamiento de duplicados electrnicos de los comprobantes, previsto en el Ttulo II de la presente, conlleva las obligaciones que se indican a continuacin. I - OBLIGACIONES FORMALES Los contribuyentes que opten por adherir al rgimen especial de emisin y almacenamiento de duplicados electrnicos de comprobantes, debern: a) Mantener el equipamiento en perfecto estado de funcionamiento que posibilite el acceso a la informacin almacenada. b) Adoptar las medidas de seguridad necesarias que garanticen la perdurabilidad y autenticidad de los datos almacenados, con el propsito de permitir de manera constante la disponibilidad de la informacin. En el supuesto de obsolescencia de los dispositivos en los cuales se almacen originalmente la informacin o de situaciones que pongan en riesgo la integridad de los soportes que la contienen o hagan presumir su deterioro, los contribuyentes tendrn que: 1. Conservar el equipamiento de lectura que permita al personal de este Organismo acceder y utilizar la informacin almacenada originalmente, en oportunidad en que as se le requiera, o 2. reemplazar los soportes electrnicos de nica grabacin y mltiples lecturas utilizados, o
3. adoptar los dems recaudos necesarios para asegurar el acceso a la informacin. c) Adoptar las medidas necesarias de resguardo de los soportes electrnicos en condiciones normales de preservacin, en procura de su proteccin fsica durante el perodo de conservacin exigido en el Artculo 48 del Decreto Reglamentario de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. d) Asegurar, cuando exista intervencin de un tercero en el proceso de almacenamiento de los duplicados de facturas y de los registros contables, que la prestacin de servicios no obstaculice el cumplimiento de los deberes a cargo del contribuyente previstos en el presente rgimen ni el ejercicio de las facultades de fiscalizacin a cargo de este Organismo. e) Prever que el sistema de facturacin y de registracin del contribuyente permita la posibilidad de imprimir copia de los comprobantes y de las registraciones almacenadas en soportes electrnicos, en oportunidad de que as lo requiera alguna autoridad de control. f) Disponer de un equipamiento informtico que permita el acceso a las copias de los archivos de duplicados de comprobantes emitidos y/o de registraciones almacenados en soportes electrnicos, correspondientes a los ltimos TRES (3) meses. Asimismo, el contribuyente deber tener a disposicin de esta Administracin Federal las copias de los archivos de duplicados de comprobantes emitidos y/o registraciones almacenados en soportes electrnicos, correspondientes a los NUEVE (9) meses anteriores a aqullos mencionados en el prrafo anterior.
II - NUEVAS OBLIGACIONES Esta Administracin Federal podr, en el futuro, disponer nuevas obligaciones (medios de almacenamiento, equipamiento, formatos de archivos, algoritmos de hash, etc.) para el reprocesamiento de la informacin almacenada, a efectos de preservar razonablemente los niveles de seguridad de la misma. Cuando el sujeto adherido solicite la exclusin del rgimen en virtud de nuevas obligaciones impuestas por este Organismo, conforme a las previsiones del prrafo anterior, no resultar de aplicacin el plazo de TRES (3) ejercicios comerciales anuales, consecutivos, regulares y completos establecido en Artculo 24, en tanto existan causas fundadas que justifiquen la dificultad de continuar en dicho rgimen. La solicitud de exclusin deber interponerse dentro de los SESENTA (60) das corridos posteriores a la entrada en vigencia de la norma que establezca las nuevas obligaciones, perodo durante el cual deber continuarse con la modalidad oportunamente autorizada.
III - OBLIGACIONES ANTE SOLICITUDES DE INFORMACION POR PARTE DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS RESPECTO DEL EQUIPAMIENTO El equipamiento indicado en el inciso f) del Apartado I del presente Anexo, deber encontrarse a disposicin de los funcionarios de esta Administracin Federal en el domicilio fiscal del contribuyente, a fin de posibilitar el acceso y lectura de la informacin en oportunidad que sea requerida, sin admitir demora alguna. En el supuesto que el mencionado equipamiento no resulte de uso exclusivo para los fines dispuestos en el presente rgimen, el contribuyente deber garantizar el acceso a la informacin dentro de las DOS (2) horas siguientes al momento en que el personal de este Organismo efecte su solicitud de manera fehaciente.
RESPECTO DE LOS REQUERIMIENTOS Los contribuyentes debern cumplir los requerimientos que formule esta Administracin Federal vinculados con la informacin almacenada en soportes electrnicos y poner a disposicin los datos solicitados a travs de los medios electrnicos que se determine y en el domicilio que se indique. Asimismo, en caso de que el contribuyente dispusiera de un archivo de imagen de los documentos de venta emitidos, esta Administracin Federal podr requerir el acceso a la visualizacin en pantalla de dichos comprobantes, o la impresin de una copia de los mismos conforme a lo previsto en los incisos e) y f) del Apartado I del presente anexo.
IV - CAUSALES DE EXCLUSION Los funcionarios indicados en el Artculo 22, sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 15, en el inciso b) del Artculo 19, en el Artculo 24 y en el Artculo 25, evaluarn y/o aplicarn, segn corresponda, la exclusin del rgimen, conforme se indica a continuacin: 1. En el supuesto de que el equipamiento que el contribuyente dispone revele desperfectos que impidan dar cumplimiento a lo indicado en el inciso a) del Apartado I del presente Anexo de manera recurrente en ms de DOS (2) oportunidades, esta Administracin Federal evaluar dicha situacin y podr disponer la exclusin del rgimen por el trmino de hasta UN (1) ao. 2. Los contribuyentes que no dieran cumplimiento a lo establecido en los incisos b) a f) del Apartado I del presente Anexo, quedarn excluidos del presente rgimen por un trmino de hasta CINCO (5) aos, contados a partir de la fecha de notificacin de la resolucin administrativa que as lo determine. 3. Quienes impidan el acceso a la informacin a los funcionarios de esta Administracin Federal, por incumplimiento de las obligaciones indicadas en el Apartado III del presente Anexo quedarn excluidos del presente rgimen por un trmino de hasta TRES (3) aos contados a partir de la fecha de notificacin de la correspondiente resolucin administrativa.
4. Este Organismo podr disponer la exclusin en el rgimen, por el trmino de hasta DOS (2) aos, de quienes no observen los aspectos formales de facturacin y/o registracin establecidos, sin perjuicio de las sanciones que pudieran corresponder de acuerdo con las disposiciones de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
ANEXO III (Artculo 26) ARCHIVOS A ALMACENAR ESPECIFICACIONES TECNICAS Y DISEOS DE REGISTRO PARA EL ALMACENAMIENTO DE REGISTRACION DE COMPROBANTES EMITIDOS Y RECIBIDOS Y DUPLICADOS ELECTRONICOS
CONSIDERACIONES GENERALES Tanto para la generacin de los duplicados de comprobantes como para la registracin debern tenerse en cuenta los siguientes lineamientos generales: 1. Los archivos deben ordenarse de acuerdo a los siguientes criterios en forma concomitante: Fecha del comprobante. Punto de venta. Tipo de comprobante. Nmero de comprobante.
2. Nombre de los archivos: Los archivos que se generen diariamente a fin de efectuar el almacenamiento electrnico de duplicados como la registracin debern guardarse de tal manera que permita identificar claramente el perodo al que corresponden. A su vez cada archivo que lo conforme deber denominarse XXXXXX_NNNNNNNNNNNNN_AAAAMMDD, en donde X representa el nombre del archivo (vrg. DuplicadosCabecera, DuplicadosDetalle, Ventas, Compras, etc.) la N representa la CUIT y AAAA representa el ao, MM el mes, DD el da a que corresponden las facturas almacenadas.
3. Respecto de los importes de los comprobantes se deber observar lo siguiente: 3.1. Duplicados electrnicos: debern expresarse en la moneda con la que se emiti el comprobante. 3.2. Registracin: la misma deber ser consignada en pesos, debindose realizar la conversin segn el tipo de cambio aplicado al momento de efectuarse la operacin.
4. Los archivos anteriormente citados debern almacenarse por mes calendario en soportes que tengan la caracterstica de nica grabacin y mltiples lecturas.
5. Todos los campos que no se cubran en su totalidad debern completarse con blancos a la derecha en caso de ser alfanumricos o ceros a la izquierda si son numricos.
6. Caractersticas del archivo: 6.1. Cdigo de grabacin: ASCII. 6.2. Tipo de registro: lineal secuencial. 6.3. Marca de fin de registro: 0D0A en hexadecimal. 6.4. Formato: compatible con MS-DOS. 6.5. Generacin del archivo: como copia y no por back-up. 6.6. No debe grabarse como multisesin.
ANEXO IV (Artculo 26) ALMACENAMIENTO DE REGISTRACIONES - ARCHIVOS A ALMACENAR ESPECIFICACIONES TECNICAS Y DISEOS DE REGISTRO Para almacenar electrnicamente las registraciones debern observarse los diseos y especificaciones previstos para el Rgimen Informativo de Compras y Ventas del Ttulo I de la presente resolucin general, los que sern publicados por este Organismo en el micrositio http://www.afip.gob.ar/comprasyventas del sitio web institucional.
ANEXO V (Artculo 26) ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS ELECTRONICOS DISEOS DE REGISTROS - DETALLE DE CAMPOS, ESPECIFICACIONES
A - CONSIDERACIONES PARTICULARES
1. Archivo a almacenar: La cabecera de los duplicados electrnicos deber contener: 1.1. Tantos registros de tipo 1 como tems de las operaciones que se deban registrar. 1.2. Un registro de tipo 2 conteniendo la cantidad de registros tipo 1 existentes en el archivo junto con los totales de los campos numricos de importe.
2. Los importes se consignarn en valores positivos, con centavos y sin indicar coma ni punto decimal y tendrn una longitud de QUINCE (15) dgitos compuestos por TRECE (13) enteros y DOS (2) decimales (centavos). En el caso particular del diseo de registro Detalle de Facturas, en el campo Precio Unitario la cantidad total de dgitos es DIECISEIS (16) compuestos por TRECE (13) enteros y TRES (3) decimales. Si los campos resultaran negativos, deber consignarse en la primera posicin correspondiente a los TRECE (13) enteros el signo -.
B - DISEOS DE REGISTROS
1. DISEOS DE REGISTROS DE CABECERA Y DETALLE DE DUPLICADOS ELECTRONICOS DE FACTURAS EMITIDAS 1.1. Descripcin del diseo de registro del archivo de cabecera de facturas emitidas 1.1.1. DESCRIPCION DE REGISTRO TIPO 1 - CABECERA Campo 1: Tipo de Registro. Se deber completar con la constante 1. Campo 2: Fecha del comprobante. Se deber completar con la fecha de las facturas emitidas durante el perodo fiscal que se registra y su formato ser ao, mes y da (AAAAMMDD). Campo 3: Tipo de Comprobante. Se deber codificar con el tipo de comprobante que se emiti de acuerdo con la tabla de Tipos de Comprobantes publicada en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). Campo 4: Controlador Fiscal. Se indicar con una C si el comprobante que se registra fue emitido por un controlador fiscal o con un blanco en caso contrario. Campo 5: Punto de Venta. Se completar con el punto de venta impreso en el comprobante, CINCO (5) dgitos, el cual deber ser mayor o igual a 00001 y menor a 09999. Campo 6: Nmero de Comprobante. Se completar con el nmero de comprobante emitido en la operacin, OCHO (8) dgitos. Cuando se utilicen varios ejemplares en una misma transaccin econmica, se optar por alguna de las alternativas establecidas en el inciso b), punto 6., Apartado A, Anexo IV, de la Resolucin General N 1.415, sus modificatorias y complementarias. Si se elige consignar en todas las hojas utilizadas para documentar la operacin el mismo nmero progresivo y consecutivo (alternativa 2), se generar un solo registro de cabecera conteniendo dicha informacin, independientemente del nmero de hojas utilizadas en la operacin (campo 8). Campo 7: Nmero de Comprobante Registrado. Se completar con el nmero de comprobante a registrar en el libro de ventas segn lo establecido en el punto 6., inciso a), Artculo 23 de la Resolucin General N 1.415, sus modificatorias y complementarias, OCHO (8) dgitos, el que deber ser menor o igual que el dato informado en el campo 6. Campo 8: Cantidad de Hojas. Se deber indicar la cantidad de hojas utilizadas para el comprobante emitido, registrado en el campo 6. Para el caso de que se trate de un comprobante de una sola hoja se consignar 001. En el supuesto de tratarse de un comprobante de ms de una hoja, y si hubiera optado por asignar a todas las hojas utilizadas para documentar la operacin el mismo nmero progresivo y consecutivo, se consignar el nmero total de hojas utilizadas. De optarse por asignar un nmero progresivo y consecutivo para cada ejemplar, deber consignarse 001. Campo 9: Cdigo de documento identificatorio del comprador. Se deber completar segn el tipo de documento que exhiba el comprador, de acuerdo con la tabla Cdigos de Tipo de Documento publicada en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). Ser obligatorio consignar la Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) en todos los casos, excepto en el supuesto de que el receptor del comprobante revista el carcter de consumidor final. En este ltimo caso, cuando el importe de la operacin sea igual o superior a UN MIL PESOS ($ 1.000.-) se deber consignar Cdigo Unico de Identificacin Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificacin (C.D.I.) o, en su caso, el cdigo de documento (D.N.I., L.E., L.C., C.I. o pasaporte segn corresponda), al igual que de tratarse de comprobantes de compra de bienes usados (campo 3 = 30). La condicin de identificar al receptor del comprobante por operaciones iguales o superiores a UN MIL PESOS ($ 1.000.-) no ser obligatoria cuando se cumpla la excepcin prevista en el segundo prrafo del punto 2., inciso d), Acpite II, Apartado A, del Anexo II de la Resolucin General N 1.415, sus modificatorias y complementarias. Campo 10: Nmero de identificacin del comprador. Se deber consignar el nmero de documento de acuerdo con lo indicado en el campo 9. En el caso particular de realizar operaciones con personas fsicas o jurdicas que no posean documento nacional de identidad, pasaporte o documentacin societaria emitida en el pas, se deber consignar en el campo 9 el cdigo 80 y en este se codificar de acuerdo con la tabla Pases publicada en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). Campo 11: Apellido y nombres o denominacin del comprador. En caso de tratarse de una persona fsica se completar con el apellido y nombre del comprador y en los restantes con la razn social o denominacin. En los casos en que para una misma razn social o denominacin se registren distintas sucursales, podr especificarse en este campo la sucursal que realiz la operacin. Para el supuesto que el comprador sea consumidor final que no requiera ser identificado (campo 23=5 y campo 12<1000 o excepcin indicada en el campo 9), se completar con la leyenda CONSUMIDOR FINAL en maysculas.
Campo 12: Importe total de la operacin. Se consignar el importe total de la operacin. Dicho importe podr ser cero slo en los casos de comprobantes anulados sin haber sido emitidos o en oportunidad de documentar un cambio de productos del mismo valor. En el caso de que para una misma operacin se utilice ms de una hoja y exista correlatividad numrica en los comprobantes, el importe a informar nicamente se consignar en el registro correspondiente al ltimo comprobante de la misma (ltimo nmero de hoja), lo cual se determina con la siguiente validacin: Campo 7+ Campo 8 - 1 = Campo 6. Campo 13: Importe total de conceptos que no integran el precio neto gravado. Se consignar el importe que surja de sumar los montos que no integren la base imponible, el cual podr ser CERO (0). Campo 14: Importe Neto Gravado. El importe deber ser menor o igual al importe total de la operacin (campo 12) y mayor o igual al impuesto liquidado (campo 15). Para efectuar la citada validacin se considerarn los importes en valores absolutos. Podr ser CERO (0) si la operacin no se encuentra gravada por IVA en su totalidad. Campo 15: Impuesto liquidado. Se incluir el importe del IVA discriminado en el comprobante sin considerar la percepcin a no categorizado a consignar en el campo 16. Campo 16: Percepcin a no categorizados. Se incluir el importe de percepcin a no categorizados, segn corresponda. En el resto de los casos ser igual a CERO (0). Campo 17: Importe de operaciones exentas. Podr ser CERO (0). Campo 18: Importe de percepciones o pagos a cuenta de impuestos nacionales. Podr ser CERO (0). Campo 19: Importe de percepcin de ingresos brutos. Podr ser CERO (0). En el caso de ser distinto de CERO (0) se consignar el total de las percepciones realizadas en la factura aunque correspondan a distintas jurisdicciones provinciales. Asimismo, se generarn los registros del archivo OTRAS_PERCEP donde se desagregarn las percepciones realizadas por la jurisdiccin que corresponda. Aunque haya una nica alcuota y jurisdiccin de percepcin, se generar el archivo de percepciones con ese nico registro. Campo 20: Importe de percepciones por impuestos municipales. Podr ser CERO (0). En el caso de ser distinto de CERO (0) se consignar el total de las percepciones realizadas en la factura aunque correspondan a distintas jurisdicciones municipales. Asimismo, se generarn los registros del archivo OTRAS_PERCEP donde se desagregarn las percepciones realizadas por la jurisdiccin que corresponda. Aunque haya una nica alcuota de percepcin, se generar el archivo de percepciones con ese nico registro. Campo 21: Importe de impuestos internos. Podr ser CERO (0). Campo 22: Transporte. Deber contener la sumatoria de los tems facturados hasta la hoja que se est registrando inclusive (sumatoria del campo 12 del archivo de detalle). Podr ser CERO (0) cuando se utilice un solo ejemplar para documentar la operacin o cuando, utilizando varias hojas, se asigne el mismo nmero progresivo y consecutivo en cada comprobante. Campo 23: Tipo de responsable. Se codificar segn la tabla Tipo de Responsable publicada en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). Campo 24: Cdigos de Moneda. Se codificar teniendo en cuenta la tabla Cdigos de Moneda publicada en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). Campo 25: Tipo de Cambio. Se completar con el tipo de cambio vigente al momento de producirse la transaccin, respecto a la moneda en que se realiz la operacin, expresado en la moneda de curso legal en el pas. Ej.: si la operacin fue en dlares se consignar la cantidad de pesos necesaria para adquirir UNA (1) unidad de dlar. El dato a ingresar consistir en un nmero con CUATRO (4) enteros y SEIS (6) decimales, y deber completarse an cuando el campo 24 sea igual a PES. Campo 26: Cantidad de alcuotas de IVA. Si se trata de varias alcuotas a informar, en el presente campo se deber indicar la cantidad total de ellas. En caso contrario se consignar 1, aun cuando la operacin resulte exenta. Campo 27: Cdigo de operacin. Si el impuesto liquidado (campo 15) es igual a CERO (0) y el importe total de conceptos que no integran el precio neto gravado (campo 13) es distinto de CERO (0), se deber completar de acuerdo con la siguiente codificacin: Z- Exportaciones a la zona franca. X- Exportaciones al Exterior. E- Operaciones Exentas. N- No Gravado En caso contrario se completar con espacios. Campo 28: CAI/CAE/CAEA/CESP. De corresponder, se consignar el cdigo de autorizacin de los comprobantes que figura al pie de los documentos. Caso contrario, podr ser CERO (0). El (C.A.I.) de los comprobantes clase A emitidos por controlador fiscal de vieja tecnologa deber ingresarse sin guin. Campo 29: Fecha de vencimiento. Si el emisor es responsable inscripto en el impuesto al valor agregado, se deber indicar la fecha de vencimiento que figura al pie del documento. Caso contrario, podr ser CERO (0). Campo 30: Fecha anulacin del comprobante. De efectuarse la anulacin del comprobante se deber dejar indicada su fecha, la cual no podr ser inferior a la de emisin del mismo (campo 2). En caso de que un comprobante emitido se anule con posterioridad, se debern completar igualmente los campos del registro referidos a importes y los registros de detalle correspondientes. Si se registra un comprobante anulado antes de ser emitido, deber generarse un registro en el archivo DuplicadosDetalle_XXXXXXXXXXX_AAAA_MM_DD donde se especificar nicamente la causa de la anulacin del comprobante y la fecha de la anulacin del mismo. Campo 31: Otros Tributos. Podr ser cero (0). En el caso de ser distinto de cero se consignar el total de otros tributos no contemplados en otros campos. 1.1.2. DESCRIPCION DE REGISTRO TIPO 2 - CABECERA Campo 1: Tipo de Registro. Se deber completar con la constante 2. Campo 2: Perodo. Se deber completar con el perodo fiscal que se registra (AAAAMM). Campo 3: Relleno. Se completar con blancos. Campo 4: Cantidad de Registros de tipo 1. Se completar con la cantidad de registros de tipo 1 que contiene el archivo. Campo 5: Relleno. Se completar con blancos. Campo 6: CUIT del informante. Se deber completar con la Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del emisor de los comprobantes. Campo 7: Relleno. Se completar con blancos. Campo 8: Importe total de la operacin. Se consignar el importe total de las operaciones efectuadas durante el perodo informado. Deber ser igual a la sumatoria del campo homnimo de la totalidad de los registros de tipo 1 (suma del campo 12 del registro de tipo 1). Campo 9: Importe total de conceptos que no integran el precio neto gravado. Se proceder a informar la sumatoria de los importes que no integren el hecho imponible, el cual podr ser CERO (0) (suma del campo 13 del registro de tipo 1). Campo 10: Importe Neto Gravado. Se deber consignar la sumatoria de los importes netos gravados correspondientes a las operaciones realizadas durante el perodo que se informa (suma del campo 14 del registro de tipo 1). Campo 11: Impuesto liquidado. Se deber consignar la sumatoria del total de los importes liquidados de IVA (suma del campo 15 del registro de tipo 1). Campo 12: Percepcin a no categorizados. Se deber consignar la sumatoria del total de los importes liquidados de IVA en concepto de sobretasa a los sujetos no categorizados (suma del campo 16 del registro de tipo 1). Campo 13: Importe de operaciones exentas. Se deber consignar la sumatoria del total de los importes de operaciones exentas (suma del campo 17 del registro de tipo 1). Campo 14: Importe de percepciones o pagos a cuenta de impuestos nacionales. Se deber consignar la sumatoria del total de las percepciones o pagos a cuenta (suma del campo 18 del registro de tipo 1). Campo 15: Importe de percepcin de ingresos brutos. Se deber consignar la sumatoria del importe de percepcin de ingresos brutos (suma del campo 19 del registro de tipo 1). Campo 16: Importe de percepcin de impuestos municipales. Se deber consignar la sumatoria del importe de percepcin de impuestos municipales (suma del campo 20 del registro de tipo 1). Campo 17: Importe de impuestos internos. Se deber consignar la sumatoria del importe de impuestos internos (suma del campo 21 del registro de tipo 1). Campo 18: Relleno. Se completar con blancos. Campo 19: Otros Tributos. Podr ser cero (0). En el caso de ser distinto de cero se consignar el total de otros tributos no contemplados en otros campos. 1.2. Descripcin del diseo de registro del archivo de detalle de facturas emitidas Campo 1: Tipo de Comprobante. Se deber codificar con el tipo de comprobante que se emiti de acuerdo con la tabla Tipos de Comprobantes publicada en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). Campo 2: Controlador Fiscal. Se indicar con una C si el comprobante que se registra fue emitido por un Controlador Fiscal, o con un blanco en caso contrario. Campo 3: Fecha del Comprobante. Se deber completar con la fecha de emisin de las facturas emitidas durante el perodo fiscal que se registra, y su formato ser ao, mes y da (AAAAMMDD). Campo 4: Punto de Venta. Se completar con el punto de venta impreso en el comprobante, CINCO (5) dgitos, el cual deber ser mayor o igual a 00001 y menor a 09999. Campo 5: Nmero de Comprobante. Se completar con el nmero de comprobante emitido en la operacin, OCHO (8) dgitos. Cuando se utilicen varios ejemplares en una misma transaccin econmica, se optar entre los sistemas establecidos en el inciso b), punto 6., Apartado A, Anexo IV de la Resolucin General N 1.415, sus modificatorias y complementarias. Campo 6: Nmero de Comprobante Registrado. Se completar con el nmero de comprobante a registrar en el libro de ventas segn lo establecido en el Artculo 23, inciso a), punto 6. de la Resolucin General N 1.415, sus modificatorias y complementarias, OCHO (8) dgitos, el que deber ser menor o igual que el dato informado en el campo 5. Campo 7: Cantidad. Se consignar la cantidad de productos vendidos o servicios prestados en la operacin. En el supuesto de que el objeto de la operacin sea una nica prestacin, se consignar UNO (1). Podr ser CERO (0) si el comprobante fue anulado antes de ser emitido o en el caso que el contenido del campo diseo libre (campo 16) requiera ms de un registro. El campo se conforma de SIETE (7) enteros y CINCO (5) decimales.
Campo 8: Unidad de medida. Se indicar la unidad de medida de los productos vendidos (ej.: kilo, litro, tonelada, paquete por 12, etc.) de los valores comprendidos en la tabla Unidades de Medida publicada en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). Podr ser vaco si el comprobante fue anulado antes de ser emitido o en el caso que el contenido del campo diseo libre (campo 16) requiera ms de un registro. Campo 9: Precio unitario. Se consignar el importe correspondiente al precio unitario facturado correspondiente al producto o servicio vendido (deber ser mayor a cero, salvo que el campo 7 sea igual a cero). El campo se conforma de TRECE (13) enteros y TRES (3) decimales. Campo 10: Importe de bonificacin. Campo obligatorio. Se especificar el importe a bonificar por cada tem vendido (tem = cantidad y descripcin). Se consignar la bonificacin por registro. En caso de no existir bonificacin o campo 8 = 99 el campo deber ser cero. Campo 11: Importe de ajuste. Se consignarn aquellos importes que influyen en el subtotal por registro y no representan bonificaciones. De tratarse de valores negativos, deber sealarse mediante el ingreso del signo menos (-) en la primer posicin del campo. Campo 12: Subtotal por registro. Se consignar el importe facturado correspondiente al precio unitario (campo 9) multiplicado por la cantidad (campo 7), menos el importe de la bonificacin si las hubiere (campo 10) ms el importe de ajuste (campo 11) de corresponder. De tratarse de valores negativos, deber sealarse mediante el ingreso del signo menos (-) en la primer posicin del campo. Las validaciones indicadas precedentemente no se aplicarn en el supuesto de que el campo 8 sea igual a 98. Campo 13: Alcuota de IVA aplicable. Se deber completar con la alcuota del impuesto correspondiente al producto o servicio de que se trate, conforme a la tabla Alcuotas de IVA publicada en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). Campo 14: Indicacin de exento, gravado o no gravado. Se indicar con la letra E en el supuesto de tratarse de un bien o servicio exento de IVA (campo 13=0) o una letra N si es un bien o servicio no gravado en IVA. Para el resto de los casos, se consignar la letra G. Si el comprobante fue anulado antes de ser emitido (campo 15=A) no se consignar letra alguna. Campo 15: Indicacin de anulacin. Se indicar con la letra A en el supuesto de que el comprobante se encuentre anulado. Para el resto de los casos, se completar con un blanco. Campo 16: Diseo libre. Se completar con la codificacin y descripcin de los productos o servicios facturados, utilizando el diseo que mejor se adapte para cada caso en particular. En el supuesto de tratarse de un comprobante anulado antes de ser emitido, se consignar aqu la causa de la anulacin. Deber resguardarse en el mismo soporte que almacene este archivo, la estructura de diseo del campo 16 (nmero de campo, posicin desde, posicin hasta, tamao, tipo de dato, descripcin del campo y observaciones). Si se necesitara ms de un registro de detalle para identificar el bien vendido o servicio prestado en los campos cantidad, precio unitario, bonificacin, importe de ajuste, subtotal y alcuota de IVA aplicable, se consignar el dato nicamente en el ltimo registro. No obstante lo indicado para el campo Importe de bonificacin (campo 10), en el supuesto de realizarse bonificaciones que correspondan al total de tems vendidos, o bien se consignen por separado, debern identificarse en un registro adicional. Para ello, se consignar en el campo 8 el cdigo 99 (bonificacin), debiendo utilizar el campo 16 para la descripcin de la bonificacin correspondiente y el campo 12 para consignar el importe bonificado.
2. DISEO DE REGISTRO DEL ARCHIVO OTRAS_PERCEP Campo 1: Fecha del Comprobante. Se deber completar con la fecha de emisin de las facturas con percepciones realizadas durante el perodo fiscal que se registra, y su formato ser ao, mes y da (AAAAMMDD). Campo 2: Tipo de Comprobante. Se deber codificar con el tipo de comprobante con percepciones que se emiti de acuerdo con la tabla Tipos de Comprobantes publicada en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). Campo 3: Punto de Venta. Se completar con el punto de venta impreso en el comprobante, CINCO (5) dgitos, el cual deber ser mayor o igual a 00001 y menor a 09999. Campo 4: Nmero de Comprobante. Se completar con el nmero de comprobante a registrar, OCHO (8) dgitos. Campo 5: Cdigo de jurisdiccin de Ingresos Brutos. Se completar con la jurisdiccin de cada percepcin realizada de acuerdo con la tabla Cdigos de Jurisdiccin de Ingresos Brutos publicada en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). Campo 6: Importe de Percepciones por Ingresos Brutos. Se asignar el importe de la percepcin de cada jurisdiccin. Podr ser cero si no existe percepcin por ingresos brutos. Campo 7: Jurisdiccin de Impuestos Municipales. Se completar con la jurisdiccin de cada percepcin municipal.
Campo 8: Importe de Percepciones por Impuestos Municipales. Se asignar el importe de la percepcin de cada jurisdiccin. Podr ser cero si no existe percepcin por impuestos municipales.
FE DE ERRATAS ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS Resolucin General 3685 En la edicin del Boletn Oficial N 32.994 de fecha 22-10-14 en la pgina 13, Resolucin General N 3685 AFIP (AVISO N 81686/14) se deslizaron errores por parte de este Organismo. En el Art. 33.- (ltimo prrafo): DONDE DICE: ... (previsto en el Captulo I - Ttulo I de esta resolucin general) ..., DEBE DECIR: ... (previsto en el Captulo I del Ttulo II de esta resolucin general) ...,