O SISTEMA FISCAL PORTUGUS

O sistema fscal portugus tem a sua base na Constituio da Repblica que defne os princpios
orientadores, nomeadamente no que se refere ao tipo de impostos e os direitos e garantias dos
contribuintes. No artigo !".# estabelece$se que os impostos so criados por lei, logo
competncia da %ssembleia da Repblica, que determina entre outras, a incidncia e a ta&a. O
artigo !'.# estabelece princpios gerais sobre o modo como so distribudos os encargos
tribut(rios entre as )(rias categorias de contribuintes* pessoas coleti)as e pessoas singulares.
O sistema fscal portugus baseia$se num con+unto de impostos*
CLASSIFICAO DOS IMPOSTOS
1. IMPOSTOS ESTADUAIS E IMPOSTOS NO ESTADUAIS /LOCAIS:
,-.O/0O/ 1/0%23%,/ 4 so aqueles em que o benefci(rio 5 o 1stado. 1 podem ser*
a6 ,mpostos sobre o rendimento 4 tributa todo o tipo de rendimentos auferidos pelas pessoas
singulares e coleti)as7 /o impostos sobre o rendimento o ,R/ e o ,RC7
b6 ,mpostos sobre o patrim8nio 4 os que incidem sobre a rique9a adquirida, como por
e&emplo ,mposto municipal sobre im8)eis :,-,6, ,mposto sobre as transmiss;es onerosas
de im8)eis :,-06 e imposto sobre )eculos :,/<67
c6 ,mpostos sobre o consumo ou despesa 4 caracteri9am$se por tributar a rique9a despendida
no momento da aquisio de bens ou ser)ios. .or e&emplo, o ,<%.
d6 Outros impostos 4 al5m dos impostos citados, e&istem outros com caractersticas
especiais, designadamente*
$ ,mposto do selo7
$ ,mposto de +ogo7
$ ,mpostos sobre o petr8leo :renda de superfcie e imposto sobre a produo de
petr8leo67
$ ,mposto nico de circulao :,3C67
,-.O/0O/ N=O 1/0%23%,/ >?OC%,/ 4 sero no estaduais os impostos em que o credor do
imposto no 5 o 1stado. 1ntre n8s, as Regi;es %ut8nomas e as %utarquias so titulares de um
direito pr8prio a impostos. /o e&emplos* ,mposto municipal sobre im8)eis :,-,6, ,mposto sobre as
transmiss;es onerosas de im8)eis :,-06 e o ,mposto nico de circulao :,3C6.
2. IMPOSTOS DIRETOS E IMPOSTOS INDIRETOS:
,mpostos diretos 4 tributam manifesta;es diretas ou imediatas de rique9a e tm como ob+eti)o
tributar a capacidade produti)a, ou se+a, incidem sobre o rendimento e o patrim8nio.
1&emplos* ,R/, ,RC, ,-,, ,-0 e ,/<.
,mpostos indiretos 4 tributam manifesta;es indiretas de rique9a e tm como ob+eti)o tributar a
capacidade produti)a atra)5s da despesa ou consumo.
1&emplos* ,<%, os impostos especiais sobre o consumo e imposto de selo.

3. IMPOSTOS PESSOAIS (SUBJETIVOS) E IMPOSTOS REAIS (OBJETIVOS):

,mpostos pessoais 4 atendem @ situao pessoal e familiar do contribuinte no momento da
tributao. :1&* ,R/6
,mpostos Reais 4 atendem e&clusi)amente @ mat5ria colet()el, alAeando$se das condi;es
pessoais, econ8micas e familiares dos contribuintes. :1&* ,RC, ,<%, ,3C, B6.
. IMPOSTOS PERI!DICOS E IMPOSTOS DE OBRIGAO "NICA
,mposto .eri8dico 4 aquele que se reno)a ao fm de um determinado perodo por se referirem a
situa;es que perduram no tempo, tem car(ter repetiti)o :1&* ,R/, ,RC, ,-,6.
,mpostos de Obrigao Cnica 4 aqueles que se esgotam de uma s8 )e9, respeitam a factos ou
atos ocasionais, no tendo por isso car(ter repetiti)o. :1&* ,<%, ,/<, ,-06
#. IMPOSTOS PRINCIPAIS E IMPOSTOS ACESS!RIOS
,mposto .rincipal 4 e&iste por si s8, sendo aut8nomo em relao aos demais impostos.
,mposto %cess8rio 4 aquele cu+a e&istncia depende da e&istncia de um ,mposto .rincipal :1&*
2errama -unicipal que consiste numa percentagem que pode ir at5 os !D sobre a coleta de ,RC
das pessoas coleti)as que e&eram uma ati)idade de nature9a comercial, industrial ou agrcola6.
$. IMPOSTOS PROPORCIONAIS E PROGRESSIVOS
E ,mpostos .roporcionais 4 a ta&a 5 f&a, pelo que o imposto aumenta proporcionalmente @
mat5ria colet()el. :1&* ,RC6
E ,mpostos .rogressi)os 4 % ta&a ele)a$se @ medida que aumenta a mat5ria colet()el. :1&* ,R/6.
NOO E CARACTER%STICAS DOS IMPOSTOS
O ,mposto consiste numa obrigao pecuni(ria, defniti)a, unilateral, destinada a cobrir as
despesas pblicas, bem como a promoo de uma melAor distribuio do rendimento e da
rique9a, e&igida a detentores indi)iduais e coleti)os de capacidade contributi)a, a fa)or de
entidades que desempenAem fun;es pblicas, no tendo car(ter de sano.
C&'()*' + porque o 1stado e&ige ao contribuinte a prestao, mesmo que se+a necess(rio o
uso de meios coerci)os7
S,-./0& ' 1,) + )isto ser a lei que permite ao 1stado e&igir o imposto7
P,2./)34)& + uma )e9 que o imposto 5 pago, na generalidade dos casos atra)5s de meios
monet(rios7
D,5/)()*' + dado que o contribuinte nunca ser( reembolsado, e&ceto se o imposto for
cobrado inde)idamente7
U/)1'(,4'1 + pois o contribuinte no recebe diretamente nada em troca, face ao pagamento
que efetuou7
A 6'*&4 0& E7('0& + 5 este quem arrecada o imposto, origem maior das suas receitas7
F
P'4' 7'()76'8,4 5/7 9:;1)2&7 + porque permite reali9ar despesas pblicas.
"
MOMENTOS DA OBRIGAO DO IMPOSTO
1< I/2)0=/2)' 4 O primeiro momento 5 o do preencAimento dos pressupostos necess(rios @
gerao do facto tribut(rio. 0ais pressupostos encontram$se tipifcados nas normas de incidncia e
di)idem$se em pressupostos de nature9a real e nature9a pessoal. Nature9a real qual a realidade
su+eita a imposto, Nature9a pessoal delimitam quem est( su+eito a imposto.
2< L'/>'?,/(& 4 .ode defnir$se como o con+unto de opera;es de nature9a administrati)a que
)isam a identifcao do su+eito passi)o e a determinao da mat5ria colet()el.
3< L)@.)0'>A& 4 % liquidao 5 uma operao aritm5tica de aplicao da ta&a @ mat5ria
colet()el, a fm de se apurar a coleta do imposto.
< C&;4'/>' 4 G o momento terminal do imposto, onde se compreendem as opera;es
necess(rias @ sua arrecadao por parte do credor tribut(rio.
#< O;4)-'>B,7 A2,77C4)'7 4 Obriga;es a ter pelo su+eito passi)o para al5m do pr8prio imposto
FIGURAS AFINS DOS IMPOSTOS
0%H%/
/o receitas pblicas, estabelecidas por lei, mas contrariamente aos impostos, no tm um
car(ter unilateral, e&iste uma contrapartida para quem paga a ta&a. 1&.* ser)ios prestados7
direito de utili9ao de um determinado bem pblico :e&.* (gua67 remoo de um limite +urdico @
ati)idade :e&.* ta&a de urbani9ao6.
CON0R,I3,JK1/ .%R% % /1L3R%NJ% /OC,%?
/o um elemento .arafscalidade, algo parecido com impostos.
DISTINO ENTRE IMPOSTO E TADA
O que distingue a ta&a do imposto 5 que aquela tem car(ter bilateral, ou se+a, pelo seu
pagamento A( lugar a uma contrapartida direta e imediata, assentando na prestao de um
ser)io pblico ou na utili9ao de um bem de domnio pblico. O imposto no confere a quem o
paga o direito a nenAuma contrapartida direta e imediata
Muer a ta&a quer o imposto so tributos. Os tributos so fscais :impostos6 e parafscais, isto 5,
os que no so impostos, dentro desta categoria temos as ta&as.
% ta&a no tem que ter car(ter )olunt(rio, pois o ser)io prestado ao particular que est( na sua
origem pode no ser por este dese+ado :e&emplo* montante pago pela emisso do Carto de
Cidado, que os cidados so obrigados a requerer independentemente da sua )ontade6.
Os impostos :cada imposto particular6 s8 podem ser criados pela %ssembleia da Repblica ou
pelo Lo)erno, desde que este este+a tenAa autori9ao daquela.
O Lo)erno sem autori9ao da %ssembleia da Repblica, um -unicpio, um ,nstituto .blico e
outra qualquer entidade no podem 24)'4 impostos.
1m relao @s ta&as, a reser)a relati)a de competncia da %ssembleia da Repblica abrange
apenas o seu regime geral, no tendo a criao de cada ta&a especfca que ser apro)ada pela
%ssembleia da Repblica ou pelo Lo)erno com autori9ao daquela.
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