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N
C
I
A
DRE- Demonstrao do
Resultado do Exerccio
BALANO PATRIMONIAL
+ ATIVO (-)
Caixa e Equivalentes
Direitos
Estoques
Investimentos
Imobilizado
Intangvel
+ PASSIVO (-)
Obrigaes
Patrimnio Lquido
Capital
Reservas
Resultados
Receitas
Vendas = Risco, controle e benefcios
Servios = efetiva prestao
(Despesas)
Consumo de bens e servios
RESULTADO
LUCRO
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Jos Hernandez Perez Junior
NBC TG 1000 - Contabilidade para
Pequenas e Mdias Empresas
Seo 3
Apresentao das Demonstraes
Contbeis
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Jos Hernandez Perez Junior
Seo 3 Apresentao das Demonstraes Contbeis
Apresentao justa: presume-se que decorre da
adoo do IFRS para PMEs (pode precisar de
divulgaes suplementares)
Conformidade total: Declara conformidade com o
IFRS para PMEs apenas se as demonstraes
contbeis estiverem em conformidade total
Comparaes: Pelo menos demonstraes contbeis
e notas explicativas comparativas de um ano (doze
meses)
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Jos Hernandez Perez Junior
Seo 3 Apresentao de demonstrao contbil
Conjunto completo de demonstraes contbeis da
entidade deve incluir:
BP - Balano Patrimonial;
DRE - Demonstrao do Resultado do Exerccio;
DRA - Demonstrao do Resultado Abrangente;
DMPL Demonstrao das Mutaes do Patrimnio
Lquido;
DFC - Demonstrao dos Fluxos de Caixa;
NE - Notas Explicativas.
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Jos Hernandez Perez Junior
NBC TG 1000 - Contabilidade para
Pequenas e Mdias Empresas
Seo 4
Balano Patrimonial
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Jos Hernandez Perez Junior
Seo 4 Balano Patrimonial
O balano patrimonial representa a Posio
Patrimonial e Financeira da Entidade.
Recursos econmicos (bens) e reivindicaes
(direitos e obrigaes)
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Jos Hernandez Perez Junior
BALANO PATRIMONIAL
APLICAES = BENS E DIREITOS
ATIVO
FONTES = TERCEIROS E PRPRIAS
PASSIVO + Patrimnio Lquido
Ativo um recurso (bem ou
direito) controlado pela
entidade
como resultado de eventos
passados e
do qual se espera que
resultem futuros benefcios
econmicos para a entidade
PASSIVO
Obrigao presente da entidade
decorrente de evento passado
que vai gerar sada de recursos
PL = PATRIMMIO LQUIDO
Valor residual de ativos menos
passivos
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Jos Hernandez Perez Junior
BALANO PATRIMONIAL
APLICAES = BENS E DIREITOS
ATIVO
FONTES = TERCEIROS E PRPRIAS
PASSIVO + Patrimnio Lquido
CIRCULANTE
OBRIGAES
CURTO PRAZO
LONGO PRAZO
RECEITAS DIFERIDAS
CAPITAL
RESERVAS
RESULTADOS
+ Receitas (-) Despesas
BENS / DIREITOS
CURTO PRAZO
LONGO PRAZO
INVESTIMENTOS
IMOBILIZADO
INTANGVEL
ATIVO
CIRCU-
LANTE
ATIVO
NO
CIRCU-
LANTE
PASSIVO
CIRCULANTE
NO
CIRCULANTE
PL
PATRI-
MMIO
LQUIDO
Ajustes de Avaliao
Patrimonial
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Jos Hernandez Perez Junior
NBC TG 1000 - Contabilidade para
Pequenas e Mdias Empresas
Seo 5
Demonstrao do Resultado e
Demonstrao do Resultado
Abrangente
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Jos Hernandez Perez Junior
D
E
S
E
M
P
E
N
H
O
E
M
R
E
G
I
M
E
D
E
C
O
M
P
E
T
N
C
I
A
DRE- Demonstrao do
Resultado do Exerccio
Receitas de vendas
Transferncia de riscos, controle e
benefcios sobre os bens comercializados
Prestao de servios
(Despesas)
Consumo de bens e servios
Resultado
LUCRO ou PREJUZO
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Jos Hernandez Perez Junior
NBC TG DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO
Operaes Continuadas R$MIL
+ Receitas lquidas (Vendas e Servios) 1.200
- Custo dos produtos, mercadorias ou servios vendidos (620)
= Lucro bruto 580
- Despesas com vendas ( 20)
- Despesas administrativas (100)
+ - Outras despesas e receitas operacionais 10
+ - Resultados de participao societria 80
= Resultado antes das receitas e despesas financeiras 550
- Despesas financeiras (30)
+ Receitas financeiras 5
= Resultado das operaes continuadas antes dos tributos 525
- Despesa com tributos sobre o lucro (180)
1 = Resultado lquido das operaes continuadas 345
2 = Resultado lquido das operaes descontinuadas (95)
1 + 2 = 3 Resultado lquido do perodo 250
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Jos Hernandez Perez Junior
DEMONSTRAO DO RESULTADO ABRANGENTE TOTAL
Resultado abrangente total a
mudana no patrimnio lquido
durante um perodo
que resulta de transaes e outros
eventos no derivados de transaes
com os proprietrios na sua
capacidade de proprietrios.
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Jos Hernandez Perez Junior
DESEMPENHO = DRA - DEMONSTRAO
ABRANGENTE DO RESULTADO DO EXERCCIO
1 + 2 = 3 Resultado lquido do perodo 250
Outros resultados abrangentes:
PL Ajustes de Avaliao Patrimonial
Ajustes de determinados Instrumentos financ (40)
Variao cambial de Investimentos no exterior 170
Resultado Abrangente 380
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Jos Hernandez Perez Junior
NBC TG 1000 - Contabilidade para
Pequenas e Mdias Empresas
Seo 6
Demonstrao das Mutaes do
Patrimnio Lquido
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Jos Hernandez Perez Junior
CAPITAL RESERVAS LUCROS
ACUMU
AJUSTES
AVAL
PATRIM
TOTAL
Saldos Iniciais 1.000 380 - 270 1.650
Ajustes Instrumentos
financ
(40) (40)
Variao cambial de
Investimentos no exterior
170 170
Capitalizao de reservas 150 (150)
Integralizao de Capital 350 350
Lucro Lquido do Perodo 250 250
Constituio de Reservas 140 (140)
Dividendos (110) (110)
Saldos Finais 1.500 340 0 400 2.270
RESULT
ABRANG
(40)
170
250
380
DESEMPENHO
DMPL = DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PL
DRA = DEMONSTRAO DO RESULTADO ABRANGENTE
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Jos Hernandez Perez Junior
NBC TG 1000 - Contabilidade para
Pequenas e Mdias Empresas
Seo 7
Demonstrao dos Fluxos de
Caixa
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Jos Hernandez Perez Junior
Seo 7 Demonstrao dos Fluxos de Caixa
Todas as PMEs devem apresentar uma
demonstrao dos fluxos de caixa
Opo de utilizar o
mtodo indireto, ou
mtodo direto
para apresentar fluxos de caixa das atividades
operacionais
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Jos Hernandez Perez Junior
DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA
FLUXO DE CAIXA PROVENIENTE DAS
1 - ATIVIDADES OPERACIONAIS
MTODO DIRETO OU INDIRETO
2 - ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS
3 - ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS
1 + 2 + 3 = AUMENTO OU REDUO DE CAIXA
+ SALDO INICIAL DE CAIXA E EQUIVALENTES
= SALDO FINAL DE CAIXA E EQUIVALENTES
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Jos Hernandez Perez Junior
MODIFICAES NA POSIO FINANCEIRA
DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA
Caixa : numerrio em mos, depsitos bancrios disponveis.
Equivalentes de caixa: aplicaes de curto prazo (90 dias da
aplicao), de alta liquidez.
Atividades operacionais: recebimentos em dinheiro pela venda de
bens e servios e pagamentos a fornecedores, a empregados,
impostos, seguradores...
Atividades de investimentos: aquisio e venda de instrumentos
financeiros e ativos no circulantes (Investimentos, Imobilizado e
Intangvel)
Atividades de financiamentos: variaes no patrimnio lquido
(scios = capital e lucros) e emprstimos e financiamentos.
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Jos Hernandez Perez Junior
Fluxo de caixa das Atividades Operacionais
Mtodo indireto
Lucro lquido antes do IRCS 2.920
Ajustes por:
Depreciao (econmica) 450
Perda cambial sobre emprstimos (F) 120
Renda de investimentos (Investimentos) (150)
Despesas de juros (competncia) 400
Lucro financeiro das operaes 3.740
Aumento nas contas a receber de clientes e
outros
(500)
Diminuio nos estoques 1.050
Diminuio em contas a pagar e
fornecedores
(1.740)
Caixa gerado pelas operaes 2.550
Juros pagos (270)
IRCS pagos (900)
Caixa lquido 1.380
Demonstrao dos
Fluxos de Caixa pelo
Mtodo Direto
20X2
Fluxos de caixa das
atividades operacionais
Recebimentos de
clientes
30.150
Pagamentos:
fornecedores
(10.600)
impostos (5.000)
empregados (7.000)
servios e despesas (5.000)
Caixa gerado pelas
operaes
2.550
Juros pagos (270)
IRCS pagos (900)
Caixa lquido
proveniente das
atividades operacionais
1.380
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Jos Hernandez Perez Junior
Fluxos de caixa das atividades de investimentos $
Compra de investimentos (550)
Compra de ativo imobilizado (350)
Recebido pela venda de imobilizado 20
Juros recebidos 200
Dividendos recebidos 200
Caixa lquido usado nas atividades de
investimentos
(480)
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Jos Hernandez Perez Junior
Fluxos de caixa das atividades de
financiamentos
$
Recebido pela emisso de aes 500
Recebido por emprstimo a longo prazo 250
Pagamento de emprstimos (1.340)
Dividendos pagos (200)
Caixa lquido usado nas atividades de
financiamentos
(790)
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Jos Hernandez Perez Junior
Demonstrao dos Fluxos de Caixa
$
Caixa lquido proveniente das atividades operacionais 1.380
Caixa lquido usado nas atividades de investimentos (480)
Caixa lquido usado nas atividades de financiamentos (790)
Aumento lquido ao caixa e equivalentes de caixa 110
Caixa e equivalentes de caixa no incio do perodo 120
Caixa e equivalentes de caixa ao fim do perodo 230
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Jos Hernandez Perez Junior
NBC TG 1000 - Contabilidade para
Pequenas e Mdias Empresas
Seo 8
Notas Explicativas
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Jos Hernandez Perez Junior
Seo 8 Notas Explicativas
As notas explicativas devem:
(a) apresentar informaes acerca das bases de elaborao das
demonstraes contbeis e das prticas contbeis especficas
utilizadas, de acordo com os itens 8.5 e 8.7;
(b) divulgar as informaes exigidas por esta Norma que no
tenham sido apresentadas em outras partes das demonstraes
contbeis; e
(c) prover informaes que no tenham sido apresentadas em
outras partes das demonstraes contbeis, mas que sejam
relevantes para compreend-las.
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Jos Hernandez Perez Junior
Notas Explicativas:
A entidade normalmente apresenta as notas explicativas na
seguinte ordem:
(a) declarao de que as demonstraes contbeis foram
elaboradas em conformidade com esta Norma (ver item 3.3);
(b) resumo das principais prticas contbeis utilizadas (ver
item 8.5);
(c) informaes de auxlio aos itens apresentados nas
demonstraes contbeis, na ordem em que cada demonstrao
apresentada, e na ordem em que cada conta apresentada na
demonstrao; e
(d) quaisquer outras divulgaes.
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Jos Hernandez Perez Junior
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Jos Hernandez Perez Junior
NBC TG 1000 - Contabilidade
para Pequenas e Mdias
Empresas
Seo 35 - Adoo Inicial
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Jos Hernandez Perez Junior
Balano de abertura do primeiro exerccio com
aplicao da NBC TG 1000
1. Baixar ativos e passivos fictcios
2. Reconhecer ativos e passivos omitidos
3. Ajustar valores que no representem valor
justo de ativos e passivos
4. Reclassificar ativos e passivos de acordo com
estrutura do balano patrimonial
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Jos Hernandez Perez Junior
Ajustes na Adoo Inicial:
Devem ser reconhecidos
diretamente em Resultados
Acumulados.
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Jos Hernandez Perez Junior
Obrigado!
Jos Hernandez Perez Junior
www.hea.com.br
hernandez@hea.com.br