Archivo Corriente Electrosal

ARCHIVO CORRIENTE.
NOMBRE DEL CLIENTE: DISTRIBUIDORA ELECTROSAL S.A. DE C.V.

SERVICIO DEL TRABAJO: DESARROLLO DEAUDITORIA DELOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
ENTIDAD CORRESPONDIENTE AL PERIODO 2014.

NOMBRE DE LOS SOCIOS:
Andrs Antonio Lpez Representante Legal
Claudia Guadalupe Carranza Argueta- Contador General.

Byron Vsquez-Auditor Titular

ARCHIVO CORRIENTE

CLIENTE: DISTRIBUIDORA ELECTROSAL, S.A. DE C.V
PERIODO AUDITADO: DEL 01 DE ENERO DE 2013 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

INDICE:

Fecha:
Preparado por:
Revisado por
REFERENCIA
CONTENIDO NUMERO
100 MEMORANDUM DE PLANEACION
200 TERMINOS DEL COMPROMISO
300 CONOCIMIENTO DEL CLIENTE
400 ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
500 DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD Y AREAS DE RIESGO
600 ENFOQUE DE LA AUDITORIA (DECISIONES PRELIMINARES)
700 ASIGNACION DE PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO
800
PROGRAMAS DE AUDITORIA
900
CEDULAS DE TRABAJO

MEMORANDUM DE PLANEACION.

1. TERMINOS DEL COMPROMISO. ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 1
1.1. OBJETIVO GENERAL ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1
1.2. OBJETIVO ESPECIFICO. ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1
2. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE. ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 1
2.1. DATOS GENERALES. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1
2.2. ASPECTOS IMPORTATES QUE INFLUYEN EN LA PLANEACION DE LA AUDITORIA. ----------------------------- 3
3. ESTUDIO Y EVALUACION DE CONTROL INTERNO. ---------------------------------------------------------------------------- 7
ESTUDIO DEL CONTROL INTERNO. ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 7
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO --------------------------------------------------------------------------------------------- 18
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE EL CONTROL INTERNO ---------------------------------------- 24
RIESGO A NIVEL DE ASEVERACIN. ------------------------------------------------------------------------------------------------- 26
EVALUACIN DEL NIVEL DE RIESGO DE UNA ENTIDAD ------------------------------------------------------------------------ 31
4. DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD Y AREAS DE RIESGO. --------------------------------------------------------- 34
5. ENFOQUE DE LA AUDITORIA (DECISIONES PRELIMINARES). ------------------------------------------------------------ 35
6. ASIGNACION DEL PERSONAL Y PRESUESTO DE TIEMPO. --------------------------------------------------------------- 40

1

1. TERMINOS DEL COMPROMISO.

1.1. OBJETIVO GENERAL

Emitir una opinin independiente y profesional sobre la razonabilidad de las cifras de los
Estados Financieros e informacin complementaria relativa a la entidad Distribuidora
Electrosal, S.A de C.V. por ejercicio terminado al 31 de diciembre del 2013, preparado segn
las Normas Internacionales de Informacin Financiera para pequeas y medianas entidades
(NIIF para PYMES) , Normas Internacionales de Auditoria, leyes y regulaciones aplicables.

1.2. OBJETIVO ESPECIFICO.

Determinar el nivel de confiabilidad depositado en el sistema de control interno implementado por la
empresa Distribuidora Electrosal, SA de CV.
Presentar a la administracin una Carta a la Gerencia con los hallazgos relevantes encontrados durante
el desarrollo del trabajo de auditora.
Dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones de Auditorias anteriores.
Ayudar a la gerencia a lograr una gestin ms eficiente de sus operaciones, estableciendo
procedimientos para facilitar la ejecucin de sus operaciones.
Incrementar el grado de confianza en los Estados Financieros por parte de los usuarios.

2. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE.

2.1. DATOS GENERALES.

NOMBRE: Distribuidora Electrosal
NATURALEZA: Sociedad Annima
RGIMEN DE CAPITAL: Variable
NACIONALIDAD: Salvadorea.
DOMlClLl0: San Salvador.
FINALIDAD: Venta de maquinaria y equipos para restaurantes.
OTRAS ACTIVIDADES PRODUCTIVAS: Servicios de mantenimiento y reparacin de maquinaria para
restaurantes.

2
CAPITAL SOCIAL: $50,000.00 representado y dividido en 1000 acciones comunes y nominativas de un valor
nominal de $50.00 cada una.

3

FUNCIONES CLAVES
CARGO NOMBRE DESCRIPCION

Representante
Legal

Andrs Antonio Lpez
Ejercer la representacin legal de la
empresa, Ejecutar y hacer ejecutar los acuerdos y resoluciones de
la junta directiva, designar lo empleados que se requiera y
convocar las juntas extraordinarias de accionistas

Gerente General

Tania Cecilia lvarez Lpez
Dirigir, coordinar, supervisar y dictar
Normas para el eficiente desarrollo de las actividades de la Entidad en
cumplimiento de las polticas adoptadas por la Junta Directiva.

Gerente de
Contabilidad

Claudia Guadalupe Carranza
Argueta

Supervisar las operaciones contables
,elaboracin de los estados financieros, direccin del proceso contable de la
empresa, preparar y sugerir normas financieras

Jefe de
Administracin

Tomas Alexander Cceres
Cornejo
Responsable mximo de las reas e
finanzas y de administracin, encargado de la elaboracin de los
presupuestos , Encargado de todos los temas administrativos
relacionados con recursos
humanos, nmina, prstamos, descuentos, vacaciones, etc.

2.2. ASPECTOS IMPORTATES QUE INFLUYEN EN LA PLANEACION DE LA AUDITORIA.

OBJETIVOS Y PLANES ESTRATGICOS.
Alguna de las estrategias que emplea son las siguientes:
Realizar peridicamente estudios de mercado y proveer de suficiente informacin al
departamento de ventas a fin de lograr las metas propuestas.
Supervisar a los encargados de cada uno de los departamentos para determinar el
cumplimiento eficaz y eficiente de las labores asignadas
Innovacin de la tecnologa para lograr la efectividad de las operaciones que realiza.
Realizar cotizaciones peridicas con diferentes proveedores, para optar al mejor precio
Capacitar al personal cada vez que se realice innovaciones tecnolgicas.

FUENTES Y MTODOS DE FINANCIAMIENTO
Sus fuentes de Financiamiento provienen nicamente de las aportaciones de los socios.

FUNCIN DE AUDITORA INTERNA

4
Desarrollar actividades de planificacin, organizacin, direccin y control, de los procesos
inherentes a su rea, por medio de las Dependencias a su cargo.
Desarrollar el proceso de evaluacin, con la vinculacin de los Gerentes Generales para
retroalimentar las polticas y estrategias institucionales.
Evaluar la pertinencia, suficiencia, eficiencia, eficacia y cumplimiento del Sistema de control
Interno de la entidad.
Formular propuestas de perfeccionamiento para la gestin Institucional.
Inspeccionar el sistema de control, el grado de operatividad y la eficacia de los sistemas de
administracin y de informacin de la gestin institucional.
Aplicar los mtodos de seguimiento, evaluacin y control necesarios, con el fin de verificar la
legalidad, exactitud, sinceridad y correccin de las operaciones y acciones administrativas.

SITUACION FINANCIERA DE LA ENTIDAD.
ANALISIS FINANCIERO DE LA ENTIDAD

INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS 309,555.24 $
Ingresos por Servicios 8,412.56 $
Ingresos por Ventas 300,948.72 $
Otros ingresos 140.86 $
Ingresos por anticipado 53.10 $
Menos: COSTO DE VENTAS Y SERVICIOS 174,287.80 $
Costo de Venta mercaderia 173,047.50 $
Costos de Venta servicios 1,240.30 $
UTILIDAD BRUTA 135,267.44 $
Menos: GASTOS DE OPERACIN 149,540.82 $
Gastos de Venta 110,470.07 $
Gastos de Administracin 35,516.39 $
Costos Financieros 3,554.36 $
PERDIDA DEL EJERCICIO (14,273.38) $

Contador
Juan Perez
Auditor Externo
ELECTROSAL, S.A. DE C.V.
ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
(EXPRESADO EN DLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA)
Representante legal
Pedro Leon Jacqueline Padilla

5
ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTES 172,722.43 $ CORRIENTES 150,945.45 $
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,335.61 $ ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR 29,776.49 $
Caja 200.00 $ Prstamos y sobregiros bancarios 8,320.51 $
Bancos 1,135.61 $ Proveedores 13,956.87
DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR 75,739.57 $ Acreedors varios 6,833.76
Clientes 49,098.50 $ Provisiones y retenciones 665.35
Documentos por Cobrar 1,453.44 IMPUESTOS CORRIENTES POR PAGAR 1,576.96
Prstamos al personal 5,034.01 ISR por Pagar Corriente 1,576.96 $
Anticipo a proveedores 3,915.66 PARTES RELACIONADAS 119,592.00
Iva Crdito Fiscal 11,601.10 Ejecutivos y empleados 4,193.94 $
Pago a Cuenta ISR 4,636.86 Compaias Asociadas 115,398.06
INVENTARIOS 95,618.90 $ PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS 30,796.22 $
GASTOS ANTICIPADOS 28.35 $ CAPITAL SOCIAL 50,000.00 $
Cuentas Transitorias 28.35 $ Capital Social pagado 50,000.00 $
NO CORRIENTES 9,019.24 $ GANANCIA Y PERDIDAS ACUMULADAS (19,203.78)
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 17,416.18 $ Perdida del Ejercicio anterio (4,930.40) $
Mobiliario y Equipo de Oficina 6,177.24 $ Prdida del presente ejercicio (14,273.38)
Vehiculos 11,238.94
DEPRECIACIN ACUMULADA (8,396.94) $
Depr. Acum. de Mobiliario y Equipo de Oficina (4,884.84) $
Depr. Acum. De Vehiculo (3,512.10)
Total activos 181,741.67 $ Total Pasivos y Patrimonio 181,741.67 $
ELECTROSAL, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
(EXPRESADO EN DLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA )

6
6

No
.
TIPO DE RAZON
NOMBRE DE LA
RAZON
FORMULA
AO
2012
INTERPRETACIO
N
1
RAZONES DE
LIQUIDEZ
CAPITAL DE
TRABAJO NETO
ACTIVO CIRCULANTE - PASIVO
CIRCULANTE
$21.777
CAPACIDAD DE
LA EMPRESA
PARA CUMPLIR
CON SUS
OBLIGACIONES
DE CORTO
PLAZO
(SOLVENCIA DE
CORTO PLAZO).
2 RAZON CORRIENTE
ACTIVO CIRCULANTE / PASIVO
CIRCULANTE
1,14
3 PRUEBA ACIDA
(ACTIVO CIRCULANTE -
INVENTARIO) / PASIVO
CIRCULANTE
0,51
4
PRUEBA SUPER
ACIDA
(ACTIVO CIRCULANTE-
INVENTARIO - CXC) / PASIVO
CIRCULANTE
0,01
1
RAZONES DE
ESTABILIDAD -
ENDEUDAMIEN
TO
RAZON DEUDA
PATRIMONIO
PASIVO TOTAL / PATRIMONIO 4,90
EVALUAN EL
GRADO EN QUE
LA EMPRESA
ESTA SIENDO
FINANCIADA
POR FUENTES
INTERNAS O
EXTERNAS Y SU
GRADO DE
APALANCAMIEN
TO.
2
RAZON DE
ENDEUDAMIENTO
PASIVO TOTAL / ACTIVO TOTAL 0,83
3
RAZON DE
AUTONOMIA
PATRIMONIO TOTAL / ACTIVO
TOTAL
0,17
4
RAZON DE
FINANCIAMIENTO
DEUDA A LARGO PLAZO /
PATRIMONIO
0,00
5
INDICE DE
COBERTURA
(UTILIDAD OPERACIONAL +
DEPRECIACION) / GASTOS
FINANCIERO
-5,38
1
RAZONES DE
ACTIVIDAD O
DE CICLO
ROTACION DE
CUENTAS POR
COBRAR
VENTAS AL CREDITO / CUENTAS
POR COBRAR
1,01
EVALUA EL
GRADO DE
EFICIENCIA EN
QUE LA
EMPRESA
UTILIZA / ROTA
SUS ACTIVOS.
2
PERIODO
PROMEDIO DE
COBRO
365 / ROTACION DE CUENTAS
POR COBRAR
361,83
3
ROTACION DE
CUENTAS POR
PAGAR
VENTAS / CUENTAS POR PAGAR 22,18
4
PERIODO
PROMEDIO DE
PAGO
365 / ROTACION DE CUENTAS
POR PAGAR
16,46
5
ROTACION DE
INVENTARIO
COSTO DE VENTAS /
INVENTARIOS
1,82
6
PERIODO
PROMEDIO DE
ROTACION DE
INVENTARIO
365 / ROTACION DE INVENTARIOS 200,25

No.
TIPO DE
RAZON
NOMBRE DE
LA RAZON
FORMULA AO 2012 INTERPRETACION
5 RAZONES DE
ACTIVIDAD
O DE CICLO
ROTACION DE
INVENTARIO
COSTO DE VENTAS /
INVENTARIOS
1,82
EVALUA EL GRADO DE
EFICIENCIA EN QUE LA
EMPRESA UTILIZA / ROTA
SUS ACTIVOS.
6
PERIODO
PROMEDIO DE
365 / ROTACION DE
INVENTARIOS
200,25

7
7
ROTACION DE
INVENTARIO
7
CICLO DE
OPERACIN
PERIODO DE ROTACION DE
INVENTARIO MAS PERIODO
DE COBRO
562
8
CICLO DE
EFECTIVO
CICLO DE OPERACIN MENOS
PERIODO PROMEDIO DE
PAGO
546
9
PODER
GENERADOR
DE UTILIDAD
ROTACION DE
ACTIVO FIJO
VENTAS / ACTIVO FIJO NETO 34,32
CUANTO ES CAPAZ LA
EMPRESA DE GENERAR A
TRAVS DE LA INVERSION
EN LOS RECURSOS
DESTINADOS AL GIRO DEL
NEGOCIO Y DEL NIVEL DE
VENTAS.
10
ROTACION DE
ACTIVOS
TOTALES
VENTAS / ACTIVO TOTAL 1,70
3 PGU MARGEN X ROTACION -5,90%

3. ESTUDIO Y EVALUACION DE CONTROL INTERNO.

ESTUDIO DEL CONTROL INTERNO.
Para realizar el estudio de control interno fue necesario que nuestro cliente nos proporcionara la siguiente
informacin:
Procedimientos contables administrativos.
Polticas contables y administrativas
Principales leyes aplicables
Cuestionario del control interno
Empresa: DISTRIBUIDORA ELECTROSAL S.A. de C.V.
Auditor
Entrevistado DISTRIBUIDORA ELECTROSAL S.A.
de C.V.
Revisado por DORIS BURGOS

8
8
CONTROL INTERNO EFECTIVO EN CAJA GENERAL
N Pregunta Si NO N A Observaciones
1 Recae la responsabilidad principal de la caja, solamente
en el encargado de sta?
Porqu ser la
nica persona que
tiene control y
contacto con la
caja.
2 Se hacen corte los fondos de efectivo por las personas
encargadas de su custodia?

3 Estn los pagos individuales de los fondos de caja
limitados a una cantidad mxima?

4 Los cheques de reembolso, se expiden a favor del
encargado de caja?

5 Los reembolsos de fondos son aprobados por alguna
persona que no sea el encargado?

Pero posteriormente
a la aprobacin u
autorizacin de la
junta general de
accionistas
6 Se verifican arqueos por sorpresa por auditores internos
o algn funcionario autorizado, de manera peridica?

Por estar regulado
en la ley que debe
entregarse
cualquier
informacin al
momento en que el
auditor lo solicite.
7 La funcin de contabilidad y de caja, se encuentran
divididas?

8 Estn las cuentas bancarias debidamente autorizadas
por el consejo de directores?

9 Se depositan los ingresos diariamente e intactos?
10 Estn los ingresos de las ventas justificados con
facturas, crditos fiscales A fin de comprobar su origen?

11 Se contabilizan en el diario los ingresos y se pasan a

9
9
otros libros al recibirlos?
12 Verifica las pruebas de las ventas al contado, una
persona que no recibe su importe
La persona
encargada de
recibir el importe de
las ventas, es la
encargada de
verificar las pruebas
respectivas
13 Deposita el dinero en el banco la misma persona que
llena el volante de depsito?
No siempre pero
siempre que la
persona es
diferente, se verifica
que haya sido
previamente
autorizado ese
movimiento de
depsito por la
asamblea directiva
de la entidad.
14 Se cotejan los talones duplicados de depsito sellados
por el banco con los asientos originales en la contabilidad
correspondiente a los ingresos?

15 Enva directamente el banco local los estados bancarios
a la oficina central?

16 Cualquier persona en el departamento de caja:
a) Prepara facturas de ventas
b) Lleva los libros de venta
c) Tiene acceso al mayor de cuentas por cobrar
No
DISTRIBUIDORA
ELECTROSAL S.A.
de C.V. autoriza
para que slo las
personas
encargadas pueden
tener acceso a esta
informacin.

10
10
Empresa: DISTRIBUIDORA ELECTROSAL S.A. de C.V.,
Auditor
de C.V.,

CONTROL INTERNO EFECTIVO EN BANCOS (CUENTAS CORRIENTES)
1 Estn registradas todas las cuentas corrientes a nombre
de la empresa?

2 Se registran las operaciones en la fecha en que se recibe
el dinero o en la que fueron expedidos?
Aplicando el
principio de
acumulacin o
devengo
3 Se requieren las siguientes aprobaciones en los
comprobantes antes de ser pagados:
a) aprobacin de precios
b) recibo de mercadera
c) sumas, clculos y descuentos
d) aprobacin final para su pago

4 El procedimiento de autorizacin de cheques requiere por
lo menos firma de elaboracin, revisin y autorizacin, por
diferentes personas?

5 Los comprobantes son cancelados convenientemente al
pagarlos?

6 Se ha prohibido la firma de cheques en blanco?
7 Se requieren dos firmas en la emisin de cheques?
8 Los cheques sin usar estn convenientemente
guardados, de tal manera que se evite sean usados sin
autorizacin?
Se encuentran
nicamente bajo la
supervisin y
manipulacin del

11
11
contador
9 Las cuentas corrientes son conciliadas por alguien que
no firme cheques o que no tenga a su cuidado los fondos o
libros?
Pero siempre son
revisadas
posteriormente por el
contador de la
empresa.
10 Se concilian las cuentas bancarias mensualmente?
11 El procedimiento seguido en las conciliaciones es
adecuado para descubrir, falsificaciones, alteraciones,
cheques sin registrar, traspasos de fondos entre bancos,
etc.?

12 Las conciliaciones son revisadas por un funcionario o
empleado distinto de quien registra las operaciones y de
quien hace la conciliacin?
Por el contador
encargado de
detectar cualquier
error o mala
realizacin.

Empresa:DISTRIBUIDORA ELECTROAL S.A. de C.V.,
Auditor
de C.V.,

CONTROL INTERNO CUENTAS POR COBRAR
1 Clasifica peridicamente por das de vencimiento las
cuentas por cobrar?

2 Revisa peridicamente un funcionario el estado de
cada cliente?

3 Se fija una reserva suficiente para cuentas
incobrables?
La poltica de la
empresa fue crear una

12
12
estimacin para
cuentas incobrables.
4 Los ajustes a los clientes son aprobados por la
Gerencia o alguna persona responsable?

5 Despus que se ha dado la baja en libros como
incobrables a una cuenta por cobrar, se ejerce un
control adecuado sobre la cuenta y las posibilidades de
cobrarla en el futuro

6 Se envan estados de cuenta mensuales a todos los
clientes de la empresa?

7 Ratifica el cliente los saldos de las cuentas por cobrar
por medio de alguna persona distinta de los
enumerados a continuacin:
a ) el cajero
b) el contador de la empresa o encargado de las
cuentas por cobrar
c) el gerente de crditos
Generalmente la
mayora son
controlados por el
contador y es este
mismo el encargado
de verificar que se
haga la gestin de
cobro.
8 Recibe las reclamaciones de los clientes sobre partidas
y diferencias una persona distinta al cajero o al
contador que lleva las cuentas por cobrar
Personal de servicio al
cliente
9 Aprueba una persona responsable los descuentos y
bonificaciones comerciales extraordinarias?
Es personal altamente
capacitado
10 Se exige el cumplimiento de los plazos de crditos? Se envan
memorndum o
ultimtum a los
clientes para que
paguen a tiempo.

Auditor
de C.V.

13
13

CONTROL INTERNO INVENTARIOS
1 Se llevan registros auxiliares de control de inventario?
a) En sistemas
b) En forma manual
En Sistemas y en
forma manual.
2 Se efectan inventarios fsicos?
3 Cada cuanto tiempo se realizan los inventarios fsicos
con el sistema, la contabilidad u otros controles?
Una vez al mes
4 Se concilian las diferencias de inventario fsico con el
sistema, la contabilidad u otros controles?

5 Los ajustes de inventarios son aprobados por algn
funcionario de la entidad?

6 Los recuentos fsicos estn sujetos a?
a) una supervisin adecuada
b) un doble recuento por alguien que no trabaje
con el almacn
c) Control por medio de tarjeta de inventario
numerada o algn otro sistema
d) verificacin especial cuando sea necesario.
La empresa
mantiene la poltica
que solo la gente que
trabaje en el almacn
har el recuento
fsico ya que ellos
son los que conocen
la informacin de
cmo se opera en el
almacn y el control
que existe en los
inventarios.
7 Cundo se realiza recuento fsico de inventario se
prepara instrucciones adecuadas en forma escrita?
Solo instrucciones y
explicaciones
verbales.
8 La supervisin de los recuentos fsicos es hecha por
alguna persona independiente a:
a) Bodegueros

14
14
b) Responsables de auxiliares del registro de
inventario
9 Pueden los empleados identificar sin dificultades los
inventarios a la hora de contarlos?

10 Se controlan debidamente despus de contar el
inventario las etiquetas, hojas, etc., que se usaron para
contarlos?

11 Al hacer los recuentos fsicos, la compaa considera
los artculos que deben ser dados de baja?

12 Todas las existencias se encuentran controlados por
personas responsables?
Esta responsabilidad
debe haber sido
anteriormente
comprobada por la
entidad.
13 Los detalles de recuentos fsicos son guardados por
alguien que no tenga bajo su cuidado las mercaderas?
Para evitar
malversacin de la
informacin.
14 Existe algn control sobre las mercancas que por
considerarse obsoletas o por alguna otra razn han sido
dadas de baja en libros, pero que fsicamente se
encuentran en bodega o sala de ventas?
Se venden a bajo
precio o se auto
consumen por la
empresa, por lo
general son
mercaderas dadas
en devolucin o
embargadas.
15 Los artculos estn convenientemente protegidos contra
deterioros fsicos?

16 Los encargados de bodega y de ventas estn obligados
a rendir informes sobre los artculos obsoletos que
tengan poco movimiento o cuya existencia sea excesiva?

17 Para disponer del material obsoleto, sin uso o
determinado se requiere la aprobacin de algn
funcionario autorizado?

18 Hay personas responsables de verificar que no salga Los supervisores de

15
15
mercadera de la entidad sin la debida autorizacin por
escrito?
control.
19 Las entregas de mercadera se realizan a travs de
requisiciones?
Se hacen
nicamente con
facturas o recibos, y
posteriormente la
empresa anexa la
informacin en
informes
establecidos.
20 Se revisan las multiplicaciones, precios, sumas y todos
los clculos aritmticos de los inventarios fsicos?

21 Los procedimientos o instrucciones de la empresa nos
aseguran:
a) que todos los artculos que pertenecen a la
compaa han quedado incluidos en el
inventario
b) que todos los artculos facturados pero no
entregados a la fecha del balance han sido
excluidos del inventario

22 Se tiene un sistema de costos definido y controlado
debidamente por contabilidad?

Auditor
de C.V.

CONTROL INTERNO ACTIVO FIJO

16
16
1 Existe una poltica definida sobre la autorizacin de
inversiones en activo fijo?
La empresa se
dedica ms a la
compra venta de
productos, y no se
dedica
frecuentemente a
invertir
2 Qu clases de activos posee?
a) terrenos
b) edificios
c) construcciones en proceso
Muebles
a) maquinaria y equipo de produccin
b) mobiliario y equipo de oficina
c) equipo de transporte
d) herramientas
e) Maquinaria
f) Otros
Maquinaria y
equipo de
transporte,
herramientas,
mobiliario y equipo
de oficinas, otros.
3 Se llevan registros y controles auxiliares del activo fijo en
forma adecuada?

4 Los registros auxiliares del activo fijo son comparados con
el mayor, cuando menos una vez al ao?
Si se comparan
usualmente una vez
al mes.
5 Se hace peridicamente un inventario fsico del activo fijo
y se compara con los registros respectivos?
La entidad casi no lo
hace quiz una vez
al ao.
6 Los recuentos fsicos se hacen bajo la supervisin de
empleados no responsables del cuidado y control de estas
propiedades?
Se realizan por el
personal
responsable del
control de la
entidad.
7 Las diferencias de importancia encontradas con los
recuentos fsicos y los libros que lleva el departamento de
contabilidad se han informado por la gerencia?

17
17
8 Los registros del activo fijo contienen la suficiente
informacin y detalle segn las necesidades de la
empresa?

9 Las personas que tienen a su cuidado el activo fijo, estn
obligadas a reportar cualquier cambio como ventas,
traspasos, bajas, obsolescencias, movimientos, etc.?

10 La venta de activo fijo requiere autorizacin previa de los
Directivos?
Sern nicamente
ellos quienes
podrn autorizar la
venta del activo fijo.
11 Se llevan registros del activo totalmente depreciado y que
an se encuentra en uso, aun cuando no haya dado de
baja en libros?

12 El activo fijo est debidamente asegurado?
13 Se revisan peridicamente las plizas de seguros?
14 Sigue la empresa una poltica bien definida y adecuada
para distinguir las adiciones capitalizables Y las
erogaciones que deben considerarse como gastos de
mantenimiento y reparacin?

15 Son autorizados los pagos relacionados con gastos de
activo fijo?

16 Recibe el departamento de contabilidad copia de las
autorizaciones para las compras, reparaciones, retiros,
etc.?

17 Estn adecuadamente analizando las cuentas de
propiedad planta y equipo por registros auxiliares

18 Existen procedimientos en vigor que aseguren que se
informe al departamento de contabilidad acerca de
cualquier activo fijo que se retire, venda o deseche?

18
18
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Ambiente Interno de control.
El ambiente interno se refiere a aquel ambiente que existe dentro de la empresa sea en relacin al personal
de la entidad y los objetivos que estos deben de cumplir; as como cada una de las polticas internas que la
empresa maneja e implementa para poder regular un control en cada una de las operaciones y
procedimientos que realice la empresa.
1.1. Orientacin tica y Moral
En desarrollo de su filosofa empresarial, ELECTROSAL S.A. de C.V.
Principios Corporativos, que determinan la responsabilidad y el comportamiento de todos sus funcionarios
frente a los proveedores, clientes, accionistas, la competencia y el Estado.

Con el fin de asegurar una adecuada comunicacin y orientacin permanente del uso de los Valores y
principios la gerencia administrara los mecanismos idneos de consulta, que permiten gestionar las
inquietudes que se presentan en la organizacin.

Al realizar la evaluacin se determin que en la empresa no existe un manual de tica, el personal de ninguno
de los departamentos de la empresa recibe capacitaciones y actividades de convivencia e integracin,
nicamente se renen una vez a la semana para informar generalidades de la empresa.
Los factores para el desarrollo integral de las operaciones, que toma en cuenta la administracin son:

Pero mantiene deficiencia en valores como:
Competencia
Manera en que la
administracin
asigna autoridad
Responsabilida
d operacional

19
19

Que le ayudaras a realizar un mejor ambiente de control y trabajo en cuanto al desarrollo y forma en que
trabajan los empleados.

1.2. Direccionamiento Estratgico
Electrosal S.A. de C.V. Dividido sus objetivos en estratgicos, operacionales y administrativos, los cuales
han sido seleccionados y relacionados dependiendo del rea que se est evaluando. Estos objetivos
pretenden desarrollar diferentes metodologas que permitan organizacin, las tendencias y el desarrollo de
cada una de las metas y estrategias que se espera alcanzar.
Adems cuenta con un Plan Estratgico 2013 cuyo propsito es la Competitividad y para lograrlo se han
desarrollado programas estratgicos que cubren los lineamientos claramente definidos como son: Resultados
del Negocio, Enfoque en el
Cliente, Optimizacin Organizacional y Cultura Corporativa.

Dentro de los logros ms relevantes del Plan Estratgico para el ciclo 2013 se encuentran pequeas
modificaciones en las metodologas en el proceso de Planeacin de las actividades laborales que
desempea cada empleado y Gestin Estratgica con atencin a los clientes que defini la Organizacin.

Basados en la nueva metodologa adoptada para realizar el despliegue y el seguimiento de la estrategia, se
realiz la construccin del Mapa Estratgico
Corporativo; A s mismo se definieron los objetivos estratgicos para obtencin de nuevos clientes, estos
ltimos permitieron obtener indicadores y las metas que permitieron el seguimiento a la ejecucin.

Como parte de las operaciones necesarias para manejar y/o minimizar los riesgos y realizar una gestin
eficiente y eficaz de los procesos, las cuales se ejecutan en todas las reas de Electrosal S.A. de C.V. con
miras al cumplimiento de los objetivos estratgicos, la Gerencia realiz las siguientes actividades:

Sesiones de trabajo con los gerentes, jefes de departamento, para la elaboracin del mapa de riesgo de
cada departamento. Como resultado de este trabajo se cuenta con una matriz donde se especifican las
acciones que se deben realizar para mitigar dichos riesgos y a la cual la Gerencia realiza seguimiento
peridico.

Valores
Eticos
Integridad

20
20
Monitoreo y seguimiento al desempeo de los Programas Estratgicos de las funciones y metas de cada
empleado del personal.

Divulgacin del Plan Estratgico, con el fin de informar a todo el personal de los planes y enfoques de los
compromisos que la entidad pretende cumplir para mejora del desarrollo de sus actividades.

1.3. Operacin de la Administracin
Mediante la administracin se definen procedimientos que impactan la operacin y la estructura y facilitan el
desarrollo de las funciones de las operaciones de la entidad.

Sin embargo Electrosal, S.A de C.V. no posee manual de control interno que especifique el desarrollo de los
procedimientos para el control de los procesos de la entidad.
Cuando necesitan definir un procedimiento este es directamente tomado por la administracin o encargado de
la misma.

1.4 Organizacin del rea Financiero Contable: para el desarrollo contable Electrosal, S.A de C.V. utiliza el
sistema de registro permanente, el sistema informtico que utilizan es ASPEL COI, para la formalizacin de
las operaciones y funciones que cada miembro del personal realiza Electrosal, S.A de C.V. no cuenta con
manuales de procedimientos de las actividades, ni manuales de descripcin de puestos.

1.5 Complejidad de las Operaciones:
Electrosal, S.A de C.V. no desarrolla actividades complejas ya que nicamente se dedica a la venta de
maquinaria y equipo para restaurantes.

Para el mbito externo en el que opera DISTRIBUIDORA ELECTROSAL S.A. de C.V., pueden
identificarse fuerzas que influyen sobre la entidad como:
La competencia debida a que en el mercado local ya existen empresas dedicadas a: la
comercializacin de maquinaria y equipo para restaurantes, lo que hace que exista una fuerte
competencia sobre la demanda en base a los precios que ofrece la entidad.
Los clientes. DISTRIBUIDORA ELECTROSAL S.A. de C.V., cuenta con una cartera
aproximadamente excelente de clientes ya sea empresas o personas particulares. Entre su clientes
frecuentes, los ms importantes son: McDonald, Biggest, Alba Petrleo, Hotel Crown Plaza,
Panadera El Rosario, Pollo Real entre otros.

1.6 Calidad del personal:
Cada uno de los departamentos de la entidad est dirigido por personas capacitadas en el rea, responsables
y cuenta con una delegacin de responsabilidades de acuerdo al nivel jerrquico, los cuales tienen el
compromiso de respetar las reglas y lineamientos internos de la compaa.

2. EVALUACION DE RIESGOS

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21

2.1 Riesgos del Negocio

NIVEL GENERAL DE LA ACTIVIDAD ECONMICA
Distribuidora Electrosal S.A DE C.V. tiene un mercado de abastecimiento que proviene la mayora del
extranjero. Eso implica que existen aspectos econmicos sobre las compras que realiza la compaa, que se
pueden presentar problemas arancelarios, tipos de cambio y el tiempo de abastecimiento.
Debido al nivel poco favorable que existe en El Salvador provoca un incremento de los precios esto logra una
disminucin en el poder adquisitivo en la demanda del producto, es decir disminuyen los ingresos reales y la
capacidad de compra, afectando la cobertura que tiene la empresa en la distribucin de sus productos.
RIESGOS DEL NEGOCIO
Que existan clientes a los cuales se les otorguen crditos, que no paguen su deuda y que tenga
que declararse incobrable, efectuando esto una desnivelacin en los ingresos por ventas.
El retiro o desafectacin de los inventarios los cuales no muestren evidencia de su transaccin.
Que exista disminuciones de capital que pongan en riesgo la estabilidad del negocio.
El retiro de accionistas de la sociedad, que ya no desean invertir en la empresa.

2.2 Riesgo del negocio:

La forma en que Electrosal S.A. de C.V. identifica los riesgos inherentes y de control es en base a un estudio
detallado de cada cuenta en el cual se evalan puntos crticos de situaciones que puedan generar riesgo en
los procesos de las actividades de la entidad. Con el fin de lograr estimar la importancia y probabilidad de
ocurrencia de estos riesgos.

La entidad Electrosal S.A. de C.V. no cuenta con procedimientos definidos, que permitan establecer las
acciones que se tomaran en caso de que la entidad se enfrente ante riesgos del negocio.

3. ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de control son responsabilidad de todos y cada uno de los miembros de la organizacin, as
mismo necesarias para manejar y/o minimizar los riesgos y realizar una gestin eficiente y eficaz de los
procesos. Para lograrlo Electrosal S.A. de C.V. ha realizado las siguientes actividades y acciones de control y
prevencin:

Los Procesos y procedimientos se encuentran documentados en el sistema ASPEL COI, el cual se encuentra
en permanente actualizacin.

Para el registro oportuno y adecuado de transacciones y hechos, se tiene establecido un cronograma de
cierre donde se especifica proceso, fecha y rea responsable de la informacin financiera y contable.

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22
la Administracin de Electrosal S.A de C.V, ha definido responsabilidad para el uso de tarjetas de acceso a
centros de cmputo, password y claves de usuario, manuales de
Administracin de medios magnticos, soporte operativo.

Electrosal S.A de C.V, tiene implementado un Manual de Responsabilidades y Perfiles que contiene la
descripcin de los objetivos y responsabilidades generales de los distintos cargos que componen la estructura
de la Organizacin. As mismo permite identificar el perfil requerido para el buen desempeo de cada uno de
los cargos.

Durante el ao 2013 no se presentaron multas y sanciones de organismos pblicos de control por falta de
suministro de informacin a los mismos.

4. INFORMACIN Y COMUNICACIN
Electrosal S.A de C.V, cuenta con un portal a travs del cual los accionistas e inversionistas pueden acceder
a informacin financiera de la Compaa, informacin tratadas en las juntas generales de Accionistas,
informacin relevante, entre otros.

El fortalecimiento de los canales de comunicacin de Electrosal S.A de C.V, ha permitido que se genere un
ambiente laboral que favorece la productividad y el desarrollo de los colaboradores, de tal forma que asegura
entendimiento comn sobre aspectos relevantes.

Las notificaciones o comunicados Electrosal S.A de C.V, tanto para los accionistas informacin al personal, y
a clientes se hacen a travs de medios verbales y escritos.

4.1. ADMINISTRACIN DE LA INFORMACIN
Electrosal S.A de C.V, cuenta con un sistema de archivo que asegura la conservacin y disponibilidad de la
informacin como medio de control, para lo cual tiene implementados manuales de procesos y procedimientos
de gestin documental, instructivo de ordenacin y foliacin e instructivo de transferencias documentales
seccin archivo clientes.

La administracin del archivo se mantiene por un tercero, optimizando la operacin, custodia, consulta y
conservacin de la informacin de contratacin e historias laborales, as mismo, propicia el uso adecuado de
los recursos de informacin impresa y archivo de las diferentes reas de la Compaa.

5. MONITOREO
Electrosal S.A de C.V, cuenta con una estructura de control que debe organizarse ya que es necesario que
existan polticas internas que permitan una mejor organizacin en los procesos internos y el control de
actividades de la Empresa por parte de la Administracin, la Junta Directiva y el Comit de Auditora de Junta
Directiva y por entes de control externos e internos, con el fin de desarrollar las mejoras y correctivos
pertinentes.

La empresa Electrosal S.A de C.V, Ejerce un monitoreo de actividades de control interno de acuerdo a
soluciones inmediatas en el momento necesario del proceso ya que por medio de lo mencionado en el estudio
anterior, no poseen polticas internas que permitan una mayor efectividad en los procesos.

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23
El gerente general es el encargado responsable de la administracin del negocio y luego debe de transmitir la
responsabilidad y compromiso de todos los miembros de la empresa de realizar y supervisar todos los
procesos que se lleven a cabo.

Matriz de hallazgos de Auditoria en el control interno:

Descripcin del hallazgo Fecha de
observacin
observacin
Electrosal S. A de C.V no cuenta con un Manual de control interno
que le permita definir procedimientos concretos para el control de
las operaciones internas de la entidad.
Lo que llevara a facilitar la probabilidad de ocurrencia de
actividades ilcitas o fraudes en las operaciones o recursos de la
entidad.
15/03/2013
Electrosal S. A de C.V carece de polticas internas y las decisiones
o medidas son tomas de forma, inmediata por la administracin
adecundose a las necesidades alternativas del momento
14/03/2013
Electrosal S. A de C.V. No realizan peridicamente un conteo de
existencias fsicas de los inventarios de las mercaderas tenidas
para la venta.
17/03/2013
Electrosal S. A de C.V. no realiza arqueos de caja a diario que le
permitan verificar cantidades exactas que debe tenerse de efectivo,
y que exista el efectivo correspondiente a las transacciones
realizadas.
17/03/2013
Electrosal S. A de C.V. No posee un modelo de seguridad para
salvaguardar sus mercaderas, ya que estas permanecen en una
bodega en la cual permanece cerrada con candado cuando cierran
las localidades de la empresa, pero durante el da permanecen sin
seguro y donde cualquier empleado de la empresa puede tener
acceso a ingresar en cualquier momento.
02/04/2013
Electrosal S. A de C.V no mantiene un registro de las personas que
ingresan y salen de la entidad, ni cmaras de seguridad que
monitoreen este paso de personas.
05/04/2013
Electrosal S. A de C.V. no mantiene una poltica de cobro para los
clientes a los que ha vendido mercadera al crdito, por ello no
gestiona de una forma adecuada la definicin de que clientes ya
estn en incobrabilidad, y debe manejarse ya como una estimacin
para cuentas incobrables por faltad e procesos que le lleven a
definirlo
18/04/2013

24
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INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE EL CONTROL
INTERNO

A los Miembros de la Junta Directiva
ELECTROSAL S.A. de C.V.
Presente

Hemos efectuado la auditora de los balances generales que se acompaan del Electrosal S.A de C.V., al 31
de diciembre de 2012 y 2013, y los estados de resultados, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo
que le son relativos por los aos terminados en esas fechas, inclusive un resumen de las principales polticas
contables y otras notas explicativas.
Realizamos nuestra revisin de acuerdo con Normas de Internacionales de Auditora y control de calidad,
emitidas por IFAC, (INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS). Estas normas requieren que
planifiquemos, ejecutemos e informemos sobre el desarrollo de la auditora para obtener una seguridad
razonable que los estados financieros estn libres de incorrecciones materiales debido a fraude o error.
Al planear y realizar nuestra auditora de los estados financieros consideramos la estructura de control interno
de , para determinar nuestros procedimientos de auditora con el propsito de expresar nuestra opinin sobre
los estados financieros y sobre la integridad, adecuacin y eficacia del sistema de control interno
implementados por la administracin.
La administracin de Electrosal S.A. de C.V., es responsable de establecer y mantener el control interno. Al
cumplir con esta responsabilidad, se requieren estimaciones y juicios de la administracin para evaluar los
beneficios esperados y los costos relacionados de las polticas y procedimientos del control interno. Los
objetivos del control interno, son proporcionar a la administracin una seguridad razonable, pero no absoluta,
que los activos estn salvaguardados contra prdidas por el uso o disposicin no autorizada y que las
transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorizacin de la administracin y son registradas
apropiadamente para permitir la preparacin de estados financieros de conformidad al uso de las normativas
contables las NIIF para PYMES. Debido a las limitaciones inherentes en cualquier sistema de control interno,
pueden ocurrir errores e irregularidades sin ser detectadas. Adems, la proyeccin de cualquier evaluacin
de control interno a perodos futuros, est sujeta al riesgo de que los procedimientos pudieran volverse
inadecuados, debido a cambios en condiciones o que la efectividad del diseo y operacin de las polticas y
procedimientos pudieran deteriorarse.
Nuestra consideracin sobre el control interno no necesariamente revelara todos los asuntos del mismo, que
pudieran ser condiciones reportables que tambin se consideran como debilidades importantes. Una falla
importante es una condicin reportable, en la cual el diseo u operacin de uno o ms de los elementos
del Sistema de Control Interno no reduce a un nivel relativamente bajo, el riesgo de que ocurran errores
o irregularidades en montos que podran ser significativos y no ser detectados por los empleados dentro
de un perodo en el curso normal de sus funciones.
Como parte de la revisin del control interno de ELECTROSAL S.A de C.V. se revisaron los siguientes
elementos:
1. Ambiente de control.
2. Evaluacin de Riesgo.
3. Actividades de Control.
4. Informacin y Comunicacin.
5. Monitoreo.

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25

De acuerdo a nuestra evaluacin del sistema de control interno y basados en el diseo y nivel de
cumplimiento mostrado por la administracin de ELECTROSAL S.A DE C.V. hacia los lineamientos
establecidos en el (polticas contables y manuales de control interno de Electrosal S.A. de C.V.) y criterios
establecidos en el informe COSO; en nuestra opinin el Electrosal S.A de C.V., ha implementado una
estructura de control interno adecuada, que le permite a la administracin tener una seguridad razonable,
pero no absoluta, que los activos estn salvaguardados contra prdidas por el uso o disposicin no autorizada
y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorizacin de la administracin y son registradas
apropiadamente para permitir la preparacin de estados financieros de conformidad con las Normas
internacionales de Auditoria y Control de Calidad.
Este informe es nicamente para informacin de Electrosal S.A de C.V., y no puede utilizarse para otros
propsitos.
Lugar, 02/xx/2014.

Byron Francisco Vsquez
Representante Legal
Firma auditora 0702

Direccin

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26

RIESGO A NIVEL DE ASEVERACIN.
(Esta seccin pretende que el equipo de auditora identifique la posibilidad de existencia de errores potenciales en estados
financieros, y por tanto definir el enfoque para cada rea, cuenta o clase de transaccin. Es indispensable que todo miembro del
equipo conozca con claridad cada una de las aseveraciones posibles de parte de la administracin, y a la vez los tipos de prueba
tanto de control como sustantivas que se deben aplicar a cada categora de aseveraciones)*

CUENTA

Aseveraciones sobre clases de transacciones y eventos por el periodo bajo auditoria
Ocurrencia (Las transacciones y
eventos que se han registrado han
ocurrido y corresponden a la
entidad)
Completitud
(integridad)
(Todas las transacciones y eventos que
debieran registrarse se han registrado)
Exactitud
(Los montos y otros datos relativos a
las transacciones y eventos
registrados se han registrado de
manera apropiada)
Corte
(Las transacciones y eventos se han
registrado en el perodo contable
correcto)
Clasificacin
(Las transacciones y eventos se han
registrado en las cuentas apropiadas)
Ingresos por
actividades ordinarias
Verificacin de
documentacin que respalde
las ventas, tales como
Crditos Fiscales, Facturas
de Consumidor Final y
Facturas de Exportacin.
Verificacin que los documentos
que respaldan dichos ingresos se
hayan registrado completamente.
Verificar que los montos que
reflejan los documentos de
ventas concuerden con los
registros contables.
Comprobar que todos los
registros se hayan contabilizado
en el perodo auditado.
Verificar que todos los registros se
hayan realizado segn las
disposiciones de la entidad.
Costos de Ventas
Comprobar que la mercadera
registrada en costo de ventas
guarde correspondencia con
lo que reflejan las facturas.
Corroborar que los registros
contables estn debidamente
soportados por las facturas de venta
de mercadera y compra de
mercadera.
Comprobar que cada uno de los
documentos de compra/venta de
mercadera se hayan registrado
de manera adecuada.
Verificar que los registros de
venta y compra de mercadera
se encuentren contabilizados en
el perodo de auditora.
Corroborar que los asientos
contables esten debidamente
clasificados, separando el costo de
venta de mercadera del costo de
venta por servicios.

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27
Gastos de Venta
Los eventos registrados
corresponden a erogaciones
por ventas de la entidad.
Confirmar que las transacciones
estn contabilizadas de
conformidad a la documentacin
correspondiente.
Verificar que la documentacin
guarde correspondencia con los
registros contables.
Comprobar que las
transacciones coincidan con las
fechas que reflejan los
documentos y sean del ao
corriente auditado.
Confirmar que los gastos de este
rubro se hayan registrado en las
cuentas correspondientes al mismo
y no en diferente rubro.
Gastos de
administracin.
Las erogaciones
corresponden a
transacciones
intrnsecamente relacionadas
al area administrativa.
Corroborar que los gastos
registrados se hayan debidamente
documentados.
Comprobar que las
transacciones registradas
guarden correspondencia con la
documentacin de soporte.
Verificar que el registro de los
gastos corresponda al perodo
auditado.
Corroborar que los gastos
registrados sean los
correspondientes al rubro
administrativo.
Gastos financieros
Indagar que los gastos con
entidades financieras
correspondan a la entidad.
Comprobar que la documentacin
de estas erogaciones se hayan
contabilizado completamente.
Inspeccionar que las
transacciones sean registradas
segn los acuerdos de los
contratos.
Verificar que todos los gastos
de este rubro se hayan
registrado segn las fechas
establecidas en los contratos.
Confirmar que los gastos
financieros esten registrados
debidamente en la cuenta de este
rubro.

Cuenta

Aseveraciones sobre saldos de cuentas al final del ejercicio.
Existencia (Existen los
activos, pasivos y el capital)
Derechos y
obligaciones
(La entidad posee o
controla los derechos
a los activos, y los
pasivos
son obligaciones de la
entidad)
Integridad
(Se han registrado todos los activos,
pasivos y el capital que deberan haberse
registrado)
Valuacin y asignacin
(Los activos, pasivos y capital se incluyen en los estados financieros con los
saldos apropiados y cualquier valuacin que resulte o ajustes de asignacin
estn registrados de manera apropiada)
Efectivo Y Equivalentes De
Efectivo
Verificar los saldos de libros
contra estados de cuenta, y
confirmaciones de los bancos.
Solicitar con las
entidades financieras
documentacin que
afirme que la entidad
controla el uso de las
cuentas bancarias.
Verificar las conciliaciones bancarias y
realizar comparaciones entre saldos
contables de la entidad contra los
registros bancarios.
Realizar los debidos ajustes en los tipos de cambio por
transacciones internacionales o perdidas de valor de la moneda.
Deudores comerciales y
documentos por cobrar
Confirmaciones de Saldo Revisin de CCF y de
las facturas
Revisin que las transacciones se han
registrados correctamente.
En caso de valuacin se utilizara una cuenta correctora mediante
estimacin de cuenta incobrable

28
28
Inventarios Hacer presencia fsica
regularmente para observar
conteo de inventarios.
Corroborar mediante
muestras que las
compras de
mercadera son para
uso comercial de la
entidad.
Evaluar que los procedimientos de
manejo y control de la mercadera
cumplan con los objetivos y polticas
de la empresa.
Verificar que el mtodo de registro de mercadera cumpla con las
disposiciones financieras y fiscales, y los ajustes que resultaren de
dichos parmetros se hayan registrado correctamente y segn las
polticas de la empresa.
Propiedad Planta y Equipo Inspeccin selectiva de activos Verificar los
documentos que
respalden la
propiedad y control de
los activos, asi como
su debido registro
legal.
Corroborar que todos los activos de
este rubro que la empresa posee
estn debidamente registrados en los
libros contables.
Realizar un recalculo de los saldos registrados en la contabilidad a
la fecha de adquisicin y el saldo correspondiente con su debida
depreciacin segn las polticas de la empresa.
Depreciacin Acumulada de
Propiedad Planta y Equipo
Solicitar cuadros de control de
depreciacin de activo fijo.
Verificar el debido
registro de la
depreciacin a cada
uno de los activos
que posea la entidad.
Corroborar que la depreciacin
registrada sea la correcta y guarde
concordancia con los activos de la
empresa.
Evaluar si el mtodo de depreciacin utilizado es el correcto y su
impacto en la presentacin de estados financieros.
Proveedores Confirmaciones de saldo con
los proveedores de la
empresa.
Analizar los
documentos
correspondientes a
las obligaciones con
proveedores
Comparar los saldos de las cuentas
correspondientes a los proveedores y
verificar que coincidan con lo reflejado
en las facturas de compra y que sean
obligaciones correspondientes a la
actividad de la empresa.
Realizar recalculo con respecto a los pagos que se han efectuado a
los proveedores y compararlo con los saldos actuales de las
cuentas.
Capital Social

Solicitar libro de actas de
juntas de accionistas.
Corroborar que los
accionistas de la
empresa cumplan con
el pago de su parte
por medio de la
indagacin de los
registros contables de
constitucin de la
entidad.
Verificar que no exista capital insoluto
en los registros contables.
Corroborar que los saldos reflejados en estados financieros y
coincidan con las actas de accionistas y su aplicacin sea de
acuerdo a las decisiones tomadas en dichas juntas.

CUENTA
ASEVERACIONES SOBRE PRESENTACIN Y REVELACIN
Ocurrencia y derechos y
obligaciones
(Los eventos, transacciones y
otros asuntos revelados han
ocurrido y corresponden a la
entidad)
Integridad
(Se han incluido todas las revelaciones que
debieran haberse incluido en los estados
financieros)
Clasificacin y comprensibilidad
(La informacin financiera se presenta y describe de
manera apropiada, y las revelaciones se expresan
claramente)
Exactitud y valuacin (La
informacin financiera y otro
informacin se revelan de
manera razonable y por los
montos correctos)
Efectivo y equivalentes Indagar sobre la
razonabilidad de los saldos
presentados mediante el
recalculo de conciliaciones
bancarias.
Afirmar que los saldos de esta cuenta
hayan sido revelados de forma
correcta, as como si existiesen
diferencias significativas.
Verificar que la cuenta est estructurada
correctamente y detalladamente, facilitando
su comprensin e interpretacin.
Hacer una comparacin entre
los registros contables de la
empresa y la informacin
proporcionada mediante las
confirmaciones externas.
Deudores comerciales y
documentos por cobrar
Verificar que los saldos
mostrados en estados
financieros sean los correctos
y que los registros contables
estructuren correctamente
dicho saldo.
Corroborar que los saldos se hayan
revelado adecuadamente y faciliten la
comprensin de la estructura presenta
en los estados financieros.
Corroborar que el nivel de especificacin de
las subcuentas que estructuran esta cuenta
cumpla con la categorizacin que la entidad
requiere.
Verificar que las cuentas por
cobrar a clientes todava son
recuperables y no se presenten
cuentas que ya no se puede
recuperar.
Inventarios Analizar el saldo que
presenta la cuenta de
inventarios y cerciorarse que
dicho saldo refleja las
existencias que se poseen.
Corroborar que el saldo de esta cuenta
esta correctamente estructurado y se
hayan revelado polticas e informacin
trascendentales que puedan afectar su
razonabilidad.
Verificar que las subcuentas de esta cuenta
estn clasificadas correctamente segn los
productos de la empresa y sus polticas de
control y registro de los mismos sean
coincidentes.
Analizar el mtodo y forma de
registro y control de los
inventarios y confirmar que se
revele la informacin
importante como controles de
mercadera obsoleta o
deteriorada.
Propiedad Planta y Equipo Investigar si la entidad posee
los derechos y control de los
activos que dicen poseer.
Verificar si la empresa cumple con la
revelacin suficiente de los activos que
presenta en sus estados financieros.
Evaluar si la estructura presentada en
estados financieros de los activos que posee
la entidad esta detallada para su fcil
comprensin e interpretacin.
Determinar si existen activos
que hayan sido utilizados como
garantas de prstamos o
litigios.

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30

Depreciacin Acumulada de
Propiedad Planta y Equipo
Analizar los cuadros de
control de activo fijo y que se
lleve un control adecuado del
saldo que presente a la fecha
de presentacin de estados
financieros.
Comparar el valor depreciado de los
activos y su correspondencia con el
saldo al cual se registraron y que
dichos registros sean los correctos.
Corroborar que los cuadros o cedulas de
depreciacin de activos fijos estn
debidamente especificados y clasificados
cada uno los activos que se deprecian y que
se cumpla con las polticas de depreciacin
establecidas.
Verificar que los saldos
presentados se han
presentado razonablemente y
que estn intrnsecamente
relacionados con la cuenta de
Propiedad, Planta y Equipo.
Proveedores Confirmar que el saldo de
esta cuenta efectivamente
corresponda a obligaciones
comerciales de la entidad.
Verificar que el saldo que presenta la
cuenta se haya presentado
razonablemente y se hayan revelado
todas las obligaciones que posee la
entidad.
Analizar si la estructura de las subcuentas
que posee la cuenta de Proveedores se ha
clasificado y revelado correctamente para la
fcil identificacin y comprensin de las
obligaciones con terceros.
Analizar la forma en que la
entidad ha presentado el saldo
de esta cuenta en los estados
financieros y la revelacin de
sucesos importantes que
puedan afectar su presentacin
razonable

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31
EVALUACIN DEL NIVEL DE RIESGO DE UNA ENTIDAD

Calificacin De Riesgos Inherentes y De Control (Alto, Medio Y Bajo)
RIESGO INHERENTE

RIESGO DE CONTROL

RIESGO DE
DETECCIN
Probabilidad de
ocurrencia de error
Probabilidad de
impacto monetario

EFECTIVO Y
EQUIVALENTES
DE EFECTIVO

Por la naturaleza de la
cuenta el riesgo siempre
est propenso a ocurrir,
adems las remesas por
cobro a los clientes no
son llevadas de inmediato
al Banco, lo cual pone en
peligro los recursos
monetarios de la entidad.

Porque no existe un control
sobre las remesas por cobro
a los clientes y estas no son
llevadas de inmediato al
Banco, no se tienen
controles idneos.

Porque como firma
auditora se van a
desarrollar
procedimientos
sumamente efectivos y
rigurosos para que el
riesgo encontrado sea
menor.
Es alta ya que la
Electrosal S.A. de
C.V., no desarrolla
buenos
procedimientos que
permitan asegurar la
correcta manipulacin
de efectivo que
puedan evitar fraude
o faltantes de
efectivo.
Alto porque es una
cuenta de efectivo el
cual tendr un impacto
directo a los fondos
monetarios que posee
la entidad.

INVENTARIOS

Dado que por colocar
personas de confianza en
los puestos de bodegas, la
empresa aumenta el
riesgo, por el hecho de
que pudiese darse una
desafectacin o retiro de
inventario por la
naturaleza propia de la
cuenta y las
irregularidades que se
estn realizando.

Porque no existen controles
internos enfocados a evitar
que se den sobrantes y
faltantes de inventario.

La entidad no permite el
arqueo fsico de los
inventarios lo que genera
desconfianza sobre la
razonabilidad del monto
presentado en libros con el
que posiblemente exista
fsicamente

Se considera alto porque
se necesitar disear
pruebas de control lo
suficientemente
profundas para detectar
errores u omisiones de
eventos econmicos
dentro de los Estados
Financieros de la
compaa.
Segn lo observado
Electrosal S.A. de
C.V. no realiza
conteos fsicos de
inventarios, lo cual
genera probabilidad
al de que ocurran
faltantes de
mercadera.
Alta, porque si existiera
un faltante de
mercadera afectara
no nicamente los
valores monetarios
invertidos en la
mercadera sino
tambin los ingresos
que la entidad tena
previsto percibir.

32
32

CUENTAS POR
COBRAR

cuenta y la existencia de
irregularidades en este
rubro, dado que est
relacionado con el hecho
de que los clientes no
paguen su deuda, en el
tiempo convenido.
En cuanto a este riesgo se
puede decir que se
considera medio porque
existen algunos controles
internos que permiten
monitorear oportunamente
los montos, sin embargo an
hacen falta otros controles
que proporcionen
confiabilidad a los datos
reflejados en los Estados
Financieros por el hecho de
no existir en contabilidad
una cuenta incobrable para
los clientes de dudosa
recuperacin de los crditos
que se les dan.
Porque los controles
internos no son lo
suficientemente
adecuados para
monitorear los montos
que integran las cuentas
por cobrar, por lo tanto
con la realizacin de
pruebas de control se
pretender crear una
cuenta para clientes de
crditos de dudosa
recuperacin, para
emplear un buen control
y poder recuperar los
montos de los que no se
tienen registros, de ser
necesario se aplicarn
otros procedimientos de
auditora para reducir el
riesgo a punto ms bajo.
Moderada ya que
estar determinado
por el control que
lleve la entidad para
determinar cmo se
regularan las
estimaciones de
incobrabilidad o los
procedimientos que la
entidad establezca
para la mora de sus
clientes.
Altas ya que la entidad
Segn lo observado
tiene deficiencia en los
procedimientos de
cobros a clientes, lo
cual les genera una
liquidez baja ya que
aun teniendo el
derecho de cobro no
tiene an el efectivo.

INGRESOS

Dada la incertidumbre
generada por la
naturaleza misma de la
cuenta, adems este tipo
de rubros puede sufrir de
perturbaciones de fondos.

Si existe control de las
ventas diarias mediante los
cortes de caja realizados; sin
embargo es el nico
mecanismo de control por lo
tanto se considera que
existe el riesgo de que dicho
control pueda ser vulnerable
a desviaciones importantes
de los ingresos percibidos.

Ya que podran
detectarse o no errores
importantes en los
ingresos para ello se
debe aclarar que para
reducir nuestro riesgo a
un nivel aceptablemente
bajo disearemos
pruebas de control
analticas y sustantivas.
Moderada porque la
entidad un error
depender de
ingresos percibidos
que an no han sido
devengados en esos
casos es que tendrn
vulnerabilidad para
evitar estos casos la
empresa debe
elaborar un
procedimiento que
permita controlar ms
Alta ya que no se
estara recibiendo
efectivo fsico a la
entidad.

33
33
eficazmente los
ingresos.
GASTOS

A consecuencia del actual
riesgo ligado o
relacionado sobre los
gastos, lo cual podra
afectar la incorporacin de
eventos econmicos
ajenos a la sociedad.

No se poseen controles que
permitan identificar con
facilidad que gastos son por
la operatividad del negocio
y cuales son considerados
como gastos personales de
los accionistas; por lo tanto
aunque existan
autorizaciones previas de los
gastos, existe el riesgo de
que se incorporen gastos o
no se contabilicen algunos.

Debido a que pueden
estarse omitiendo gastos
a la contabilidad de la
sociedad; nuestros
procedimientos se
concentrarn en la
deteccin oportuna de
los mismos mediante
pruebas de control,
sustantivas y analticas y
as poder reducir el
riesgo a un nivel
aceptablemente bajo.
Alta ya que Electrosal
S.A de C.V. No tiene
un procedimiento que
facilite el establecer
que el gasto al sido
clasificado
correctamente al
gasto operativo
correcto.
Altos ya que si los
registros de gastos no
son correctos se
presentaran
variaciones errneas
no solo de posibles
errores sino tambin
fraudes en cuanto a los
desembolsos que ha
realizado la entidad, y
en caso de una falta de
declaracin de gasto,
un posible
incumplimiento a
normas tributaria de
evasin de impuestos
que ser sancionado
por la administracin
tributaria.

34
34
4. DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD Y AREAS DE RIESGO.

DESCRIPCION RUBRO CANTIDAD FORMULA RESULTADO
Determinacin del
porcentaje de
representacin para
cada componente
Activos
$ 211,156.40
(211,156.40) / (211,156.40 +165,229.17+86622.71+408727.14+387,483.48)
16.70%
Pasivos
$ 165,229.17
(165,229.17) / (211,156.40 +165,229.17+86622.71+408727.14+387,483.48)
13.12%
Patrimonio
$ 86622.71
(86622.71) / (211,156.40 +165,229.17+86622.71+408727.14+387,483.48)
6.90%
Ingresos
$ 408727.14
(408727.14) / (211,156.40 +165,229.17+86622.71+408727.14+387,483.48)
32.48%
Costos y Gastos
$ 387,483.48
(387,483.48) / (211,156.40 +165,229.17+86622.71+408727.14+387,483.48)
30.8%

$1,259,218.9

100%

DESCRIPCION FORMULA RESULTADO
El porcentaje de materialidad (100% - 20%) 80%
Error tolerable = Es el promedio de representacin de todos los
componentes
(16.70+13.12+6.90+32.48+30.8 / 5) 20%

35
35
5. ENFOQUE DE LA AUDITORIA (DECISIONES PRELIMINARES)

rea del dictamen
financiero.

Saldo al
31/12/
2013
Discusin e
identificacin del
nivel de riesgo
(Incluyendo
riesgo de fraude)

Material?
Nivel de
riesgo
Plan de accin a seguir
Bajo Medio Alto
Naturaleza (tipo
de pruebas)
Alcance estimado Oportunidad
de pruebas
Ref.
Programa
Efectivo y Equivalente
de Efectivo
$3,372.89

1.60% Inmaterial

X
Arqueos de caja
Verificar los saldos
de libros contra
estados de cuenta,
y confirmaciones de
los bancos.
Revisaremos el
80% de las
conciliaciones
bancarias; el 70%
de los arqueos de
caja realizados, con
la debida
documentacin de
soporte.
1 semana de
Marzo

36
36
Cuentas y Documentos
por Cobrar
$1,245.00

0.58% Inmaterial
X
Confirmaciones de
Saldo, Revisin de
CCF y de las
facturas
Revisaremos el
60% de la cartera
de clientes; el 40%
de los clientes
morosos, con la
debida
documentacin de
soporte. Con
confirmaciones
negativas o
positivas
dependiendo el
caso
2 semana de
Marzo

Inventarios $47, 959
23

22.71% Material
x
Hacer presencia
fsica regularmente
para observar
conteo de
inventarios,
adems de verificar
que la mercadera
sea de la empresa
Revisaremos el
40% de Las kardex
con los saldos ms
importantes y se
llevara a cabo una
inspeccin fsica.
Verificar el
momento de la
venta de
inventarios

3 semana de
marzo

Crdito Fiscal IVA $ 6.93

0.00328% Inmaterial
X
Revisaremos las
declaraciones de
IVA
Revisar 2
declaraciones de
IVA en el ao

Declaraciones
de Abril y
Septiembre

37
37
Propiedad Planta y
Equipo
$
12,530.15

5.93% Inmaterial
X
Investigar si la
entidad posee los
derechos y control
de los activos que
dicen posee
adems que no se
encuentren en
garanta
Revisaremos el
25% de los
documentos de los
bienes inmuebles y
el 50% de la
muestra de los
bienes muebles.

2 semana
de Julio

Depreciacin
acumulada de
Propiedad Planta y
Equipo
$ 4,884.84

2.31% Inmaterial
X
Analizar los
cuadros de control
de activo fijo y que
se lleve un control
adecuado del saldo
que presente a la
fecha de
presentacin de
estados financieros
Revisaremos de los
cuadros de
depreciacin de los
activos.

3 semana
de Julio

Proveedores $
52,843.83

31.98% Material
X
Confirmaciones de
saldo con los
proveedores de la
empresa.
Revisaremos el
50% de los
proveedores ms
importantes tanto
los extranjeros
como locales
3 semana
de Marzo

38
38
Impuestos Corrientes
por Pagar

$9,169.76

5.55%
Inmaterial
X
Constatar la
existencia del pago
de los impuestos
corrientes
Revisaremos la
declaracin de
impuesto sobre la
renta y
realizaremos un
recalculo del
impuesto por pagar.
1 semana
de Mayo

Acreedores varios
$12,504.61

7.57% Inmaterial
x
Verificar
documentacin
acerca de saldos o
prestaciones a
alguien
Revisaremos los
contratos de
prstamos
adquiridos con
instituciones
bancarias.
3 semana de
Agosto

Capital en Acciones
$50,000.00

57.72% Material
X
Solicitar libro de
actas de juntas de
accionistas
Revisaremos de
libro de registro y
control de
accionista.
1 semana de
Octubre

Reserva Legal
$1,487.06

1.72% Inmaterial
X
Revisar los
registros contables
que estn acorde
con el Estado de
Resultado
Revisaremos el
recalculo de
reserva legal y
verificar si cumple
con las
disposiciones
legales.
3 semana
de Marzo

Resultados del
ejercicio

$13,643.96

15.75% Material
X
Revisar los
registros contables
que estn acorde
con el Estado de
Resultado
Realizaremos
recalculo de la
utilidad del
ejercicio.
3 Semana
de Marzo

39
39
Ingresos
(Ventas de mercadera)

$ 389.951.20

95.40% Material
X
Verificacin de
documentacin que
respalde las ventas,
tales como Crditos
Fiscales, Facturas de
Consumidor Final y
Facturas de
Exportacin.
Revisaremos el
50% del total de
ventas en efectivo,
y el 60% de las
ventas al crdito.
2 Semana
de
Septiembre

Costo de Venta
(Compras)
$242,634.76

62.62% Material
X
Comprobar que la
mercadera
registrada en costo
de ventas guarde
correspondencia con
lo que reflejan las
facturas.
Revisaremos el
50% de los costos
segn tarjeta de
control de
inventario.
2 Semana
de
Septiembre

Gastos de Venta $86,224.07

22.22% Material
X
Comprobar que la
mercadera registrada en
costo de ventas guarde
correspondencia con lo
que reflejan las facturas.
Revisaremos el
20% de los gastos
de venta
3Semana de
Octubre

Gastos de
Administracin
$36,029.33

9.30% Inmaterial
X
Las erogaciones
corresponden a
transacciones
intrnsecamente
relacionadas al rea
administrativa.
Revisaremos el
20% de los gastos
de administracin
3Semana de
Octubre

Gastos Financieros
$ 3,409.52

0.88% Inmaterial
X
Indagar que los
gastos con entidades
financieras
correspondan a la
entidad.
Revisaremos el
20% de los gastos
financieros.
3Semana de
Octubre

40
40

6. ASIGNACION DEL PERSONAL Y PRESUESTO DE TIEMPO.

PERSONAL ASIGNADO
El personal asignado para la auditora del perodo comprendido entre el entre el 1 de enero al 31 de
diciembre de 2013 en EQUIPO 0702 S.A. de C.V ser formado por un equipo multidisciplinario con la
responsabilidad de prestar un servicio integrado orientado a satisfacer ampliamente las necesidades de la
compaa.

PRESUPUESTO DE TIEMPO EN DAS/HOMBRE.
El siguiente detalle refleja el nmero de das/hombre que se dispondrn para la realizacin del trabajo

PERSONAL CARGO HORAS VISITAS
TRIMESTRE TOTAL
DE
HORAS
DE
VISITA
1 2 3 4

Doris Iveth Ayala Burgos

Gerente general 85 5 10 10 20 60 100

Douglas Alexander Saravia Portillo

Socio Director 35 4 10 5 10 15 40
Guiselle Marie Hernndez Torres Supervisor 130 6 5 30 25 60 120
Byron Francisco Vsquez Olmedo
supervisor

225 8 30 30 75 75 210
TOTALES 465 28 85 75 135 200 470
PERSONAL CARGO TELEFONO CORREO
Doris Iveth Ayala Burgos Gerente general 7723-1221 di91_ayala@hotmail.com
Guiselle Marie Hernndez Torres Supervisor 7742-3344 Gmh_ht@yahoo.com
Byron Francisco Vsquez Olmedo Supervisor 2203-4544 Byv41@gmail.com
Douglas Alexander Saravia Portillo Socio Director 2254-3212 Das_1980@hotmail.com
Walter Eduardo Gmez De La Cruz Presidente 7741-2656 Eduard.DLJ42@gmail.com

41
41

FECHAS CLAVES
Los perodos de inicio y finalizacin del trabajo, preparacin de carta de gerencia sern asignados por
Supervisin, adems dispondrn cuando debern efectuarse las visitas intermedias y finales, segn lo
acordado con el cliente.
Fechas crticas

ACTIVIDAD 2014 2015
MESES MESES
E F M A M J J A S O N D E F
1 Carta Compromiso X
2 Documentacin del conocimiento del negocio X
3 Elaboracin del Memorando de Planeacin. X
4 La carta al abogado, bancos y aseguradora X X
5 Carta de Salvaguarda X
6 Carta a la Gerencia X
7 Estudio y Evaluacin del Control Interno X X
Pruebas de Cumplimiento X X
10 Carta de Observaciones y Recomendaciones a
la Estructura de Control Interno.
X X X
11 Pruebas Sustantivas Efectivo X
12 Pruebas de cumplimiento de Cuentas por
Cobrar.
X
13 Envo de Confirmaciones de Cuentas por
Cobrar y Cuentas por Pagar
X
14 Emisin de Carta de Observaciones y
Recomendaciones a la Estructura de Control
Interno
X
15 Seguimiento a Confirmaciones Externas y
pruebas sustantivas finales
X
16 Seguimiento y Pruebas Sustantivas de
Confirmacin de cuentas por cobrar y por
Pagar.
X
Recomendaciones a la Estructura de
Control Interno
X
18 Emisin de informe del auditor. X

TERMINOS DEL COMPROMISO

OBJETIVO GENERAL

Emitir una opinin independiente y profesional sobre la razonabilidad de las cifras de los
Estados Financieros e informacin complementaria relativa a la entidad Distribuidora
Electrosal, S.A de C.V. por ejercicio terminado al 31 de diciembre del 2013, preparado segn
las Normas Internacionales de Informacin Financiera para pequeas y medianas entidades
(NIIF para PYMES), Normas Internacionales de Auditoria, leyes y regulaciones aplicables.

OBJETIVO ESPECIFICO.

Determinar el nivel de confiabilidad depositado en el sistema de control interno implementado por la
empresa Distribuidora Electrosal, SA de CV.
Presentar a la administracin una Carta a la Gerencia con los hallazgos relevantes encontrados durante
el desarrollo del trabajo de auditora.
Dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones de Auditorias anteriores.
Ayudar a la gerencia a lograr una gestin ms eficiente de sus operaciones, estableciendo
procedimientos para facilitar la ejecucin de sus operaciones.
Incrementar el grado de confianza en los Estados Financieros por parte de los usuarios.

ALCANCE

Nuestro examen se desarrollar tomando en cuenta las Normas Internacionales de Auditoria,
por lo tanto incluir los procedimientos que consideremos necesarios de acuerdo con las
circunstancias que se nos presenten.
Las actividades que llevaremos a cabo son las siguientes:

Verificar y Evaluar la Informacin financiera, mercantil y legal de la empresa para conocer el campo de
trabajo.
Identificar leyes y regulaciones pertinentes y determinar cules de no ser respetadas traen
mayores repercusiones en la presentacin razonable de los estados financieros.
Indagar a profundidad sobre el desarrollo apropiado y pertinente de los controles internos de la entidad.
Revisar los procedimientos de compras de bienes y servicios y procedimientos de acreditacin,
seleccin, contratacin y pago de servicios de capacitacin.
Tomar una muestra representativa para evaluar el grado de precisin y correcta aplicacin de
las polticas financieras de la entidad, as como los procedimientos de control de las mismas.
Observar y determinar el uso de los recursos tecnolgicos que posee la institucin y su correcta
aplicacin.

Analizar la documentacin de respaldo para las verificaciones hechas en los estados
financieros y solicitar documentacin que respalde algn hecho o situacin vista en el proceso
de revisiones anteriores y verificar el seguimiento de contratos para que los su ministrantes de
bienes y servicios cumplan con la vigencia de los mismos y prrrogas si hubieren,
especialmente en lo concerniente a las acciones formativas.

RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA
Como firma 0702 S.A DE C.V. se compromete a travs de la planificacin , anlisis y revisin
de la documentacin a informar a la administracin mediantes cartas a la gerencia e informes
sobre el control interno, la razonabilidad de las cifras de los estados financieros, y el
cumplimiento de obligaciones tributarias formales y sustantivas, donde resumiremos todas
nuestras recomendaciones para ayudar a la gerencia en el mejor aprovechamiento de su
sistema de informacin, mejorar la eficiencia administrativa, fortalecer el sistema de control
interno y lograr una adecuada segregacin de funciones.
El propsito de nuestra auditoria es la expresin de una opinin independiente sobre la
razonabilidad de la presentacin de los estados financieros de la compaa, de conformidad con
la base contable aceptada en El Salvador (NIIF para la PYMES).
CONTENIDO DE LOS INFORMES
Carta de Encargo
Esta debe contener al menos lo siguiente:
1. Antecedentes de DISTRIBUIDORA ELECTROSAL, S.A DE C.V.
2. Objetivos de la auditora
3. El alcance del trabajo.
4. Descripcin de los principales procedimientos usados en la Auditora y/o limitaciones que hayan
ocurrido, si las hubiere.
5. Explicacin de desviaciones y su efecto en trminos econmicos (Costos Cuestionables), si se
determinaran.
6. Breves comentarios del Auditor de nuestra firma sobre la evaluacin del avance fsico y financiero de
las metas y objetivos de la entidad y/o las limitaciones que hubiere tenido para la formacin de su criterio
profesional.
7. Resumen de resultados de la Auditora.
8. Comentarios de la Administracin de DISTRIBUIDORA ELECTROSAL, S.A de C.V.
9. Respuesta del Auditor sobre comentarios de la Administracin.

10. Estado de la recomendacin, en la que debe establecer si la recomendacin queda cumplida, en
proceso, o no cumplida.
Informe Sobre los Estados Financieros
Los informes debern comprender lo siguiente:
1. La opinin del Auditor de nuestra firma sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados
financieros.
2. Los estados financieros comparativos
3. Notas explicativas de los estados financieros, de los aspectos ms relevantes.
4. Informacin financiera complementaria si fuere aplicable.
5. Otros aspectos que como firma Auditora estimemos conveniente.
Informe Sobre la Estructura de Control interno.
1. El informe de la Firma Auditora sobre el Control Interno de la DISTRIBUIDORA ELECTROSAL, S.A
DE C.V., incluyendo una relacin de los controles ms importantes examinados.
2. Un detalle de las deficiencias del Control Interno y/o desviaciones a los controles establecidos
detectados en el perodo examinado, que cumplan con la definicin de reportables de acuerdo a los
elementos siguientes: condicin, criterio, causa, efecto, recomendacin que ayuden a corregir tanto la
causa como la condicin.
Adems, debe incluir los comentarios de la administracin; as como, la respuesta de los auditores; es
decir, los comentarios del auditor a los comentarios de la administracin, y definir el estado de la
recomendacin, si con lo argumentado por la administracin queda cumplida, en proceso o no cumplida
a criterio del auditor.
3. Otros aspectos que los Auditores estimen conveniente.
Informe sobre Cumplimiento con Leyes y Regulaciones Aplicables.
1. El informe que emitiremos como Firma Auditora sobre el cumplimiento con leyes y regulaciones
aplicables.
2. Un detalle de las desviaciones importantes detectadas en el perodo examinado, que cumpla con la
definicin de reportables, de acuerdo a los elementos siguientes: condicin, criterio, causa, efecto y la
recomendacin, que ayuden a corregir tanto la causa como la condicin.
3. Otros aspectos que los Auditores de nuestra firma estimen conveniente.

Seguimiento a las Recomendaciones de auditoria de Aos Anteriores.
Incluiremos el cumplimiento de las recomendaciones de los informes de auditora de ejercicios
anteriores que no han sido cumplidas que estn en proceso de ser cumplidas, para lo cual
deber detallarse: La condicin, la recomendacin, los comentarios actuales de la
administracin, as como el estado actual de la recomendacin.
Carta de Gerencia
Esta carta contendr un detalle de las deficiencias importantes detectadas en la auditoria, que
cumpla con la definicin de reportables, de acuerdo a los elementos siguientes: condicin,
criterio, causa, efecto y la recomendacin, que ayuden a corregir tanto la causa como la
condicin.

PLAZOS PARA LA PRESENTACION Y DISCUSION DE LOS INFORME.

INFORME A ENTREGAR FECHA DE ENTREGA
Orden de Inicio de Trabajo 01-ago-13
Memorando de Planeacin 12-sep-13
1 Carta de la Gerencia 16-oct-13
2 Carta de la Gerencia 31-dic-13
Borrador de Informe Final 15-mar-14
Informe Final 30-mar-14

CONOCIMIENTO DEL CLIENTE.

DATOS GENERALES.

NOMBRE: Distribuidora Electrosal
NATURALEZA: Sociedad Annima
RGIMEN DE CAPITAL: Variable
NACIONALIDAD: Salvadorea.
DOMlClLl0: San Salvador.
FINALIDAD: Venta de maquinaria y equipos para restaurantes.
OTRAS ACTIVIDADES PRODUCTIVAS: Servicios de mantenimiento y reparacin de maquinaria para
restaurantes.
CAPITAL SOCIAL: $50,000.00 representado y dividido en 1000 acciones comunes y nominativas de un valor
nominal de $50.00 cada una

47

FUNCIONES CLAVES
CARGO NOMBRE DESCRIPCION

Representante
Legal

Andrs Antonio Lpez
Ejercer la representacin legal de la
empresa, Ejecutar y hacer ejecutar los acuerdos y
resoluciones de la junta directiva, designar lo empleados
que se requiera y convocar las juntas extraordinarias de
accionistas

Gerente General

Tania Cecilia lvarez Lpez
Dirigir, coordinar, supervisar y dictar
Normas para el eficiente desarrollo de las actividades de la
Entidad en cumplimiento de las polticas adoptadas por la Junta
Directiva.

Gerente de
Contabilidad

Claudia Guadalupe Carranza
Argueta

Supervisar las operaciones contables
,elaboracin de los estados financieros, direccin del proceso
contable de la empresa, preparar y sugerir normas financieras

Jefe de
Administracin

Tomas Alexander Cceres
Cornejo
Responsable mximo de las reas e
finanzas y de administracin, encargado de la elaboracin de los
presupuestos , Encargado de todos los temas administrativos
relacionados con recursos
humanos, nmina, prstamos, descuentos, vacaciones, etc.

NOMBRES APELLIDOS
CARGO QUE
DESEMPEA
VALOR
POR
ACCION
NUMERO
DE
ACCIONES
QUE POSEE
PORCENTAJE
DE
PARTICIPACION
VALOR
TOTAL DE
INVERSION
Andrs
Antonio
Lpez
Representante
legal
$50.00 300 30% $15,00.00
Tania
Cecilia
lvarez
Lpez
Contador
General
$50.00 300 30% $15,000.00
Claudia
Guadalupe
Carranza
Argueta
Gerente
Administrativo
$50.00 100 10% $5,000.00
Tomas
Alexander
Cceres
Cornejo
Gerente del
departamento
de ventas
$50.00 100 10% $5,000.00
Lucia
Mayte
Hernndez
Castro
Gerente del
departamento
de crditos
$50.00 100 10% $5,000.00
Carlos
Antonio
Guzmn
Guevara
Gerente de
mercadeo
$50.00 100 10% $5,000.00

48
MISION:
Somos una empresa dedicada a la asesora y servicio de equipo para restaurantes con atencin
personalizada, tenemos el compromiso de brindar equipo de calidad que nos hace una empresa confiable
representando marcas lderes en el mercado.

VISION:
Ser lderes en la asesora de servicio y equipo para restaurantes a nivel nacional ofreciendo un servicio
integral e innovador que genere una relacin a largo plazo con nuestros clientes.

VALORES

ASPECTOS IMPORTATES QUE INFLUYEN EN LA PLANEACION DE LA AUDITORIA.

OBJETIVOS Y PLANES ESTRATGICOS.
Alguna de las estrategias que emplea son las siguientes:
Realizar peridicamente estudios de mercado y proveer de suficiente informacin al
departamento de ventas a fin de lograr las metas propuestas.
Supervisar a los encargados de cada uno de los departamentos para determinar el
cumplimiento eficaz y eficiente de las labores asignadas
Innovacin de la tecnologa para lograr la efectividad de las operaciones que realiza.
Realizar cotizaciones peridicas con diferentes proveedores, para optar al mejor precio
Capacitar al personal cada vez que se realice innovaciones tecnolgicas.

49
FUENTES Y MTODOS DE FINANCIAMIENTO
Sus fuentes de Financiamiento provienen nicamente de las aportaciones de los socios.

FUNCIN DE AUDITORA INTERNA
Desarrollar actividades de planificacin, organizacin, direccin y control, de los
procesos inherentes a su rea, por medio de las Dependencias a su cargo.
Desarrollar el proceso de evaluacin, con la vinculacin de los Gerentes Generales
para retroalimentar las polticas y estrategias institucionales.
Evaluar la pertinencia, suficiencia, eficiencia, eficacia y cumplimiento del Sistema de
control Interno de la entidad.
Formular propuestas de perfeccionamiento para la gestin Institucional.
Inspeccionar el sistema de control, el grado de operatividad y la eficacia de los sistemas
de administracin y de informacin de la gestin institucional.
Aplicar los mtodos de seguimiento, evaluacin y control necesarios, con el fin de
verificar la legalidad, exactitud, sinceridad y correccin de las operaciones y acciones
administrativas.

PROCEDIMIENTOS.
Departamento de Ventas
La empresa realiza sus ventas por encargos o pedidos que realizan los clientes a travs de nuestras
vendedoras, esta cuenta con un equipo de reparto acorde a los volmenes de venta realizados el cual se
encarga de entregar los productos directamente a las instalaciones de los clientes. Las ventas pueden ser
realizadas al contado o al crdito, estos ltimos son otorgados a las empresas que poseen un alto ndice de
liquidez, solvencia y que adems han sido clientes constantes de la organizacin. Algo muy importante hay
que recalcar es que a los clientes no se les otorga un 100% de crdito desde la primera venta sino que, este
va creciendo en porcentajes equivalentes dependiendo de la cuanta y el monto de sus compras.
Las ventas son facturadas en el momento de la venta, por medio de las vendedoras y registradas en el
sistema contable al final de cada da.
Se hacen verificaciones semanales de los crditos de los clientes, para emitir un informe detallado de la
situacin crediticia de cada uno de los clientes.

50
El efectivo de los ingresos por ventas se recibe primeramente en caja y luego es remesado al final de cada
da al Banco Agrcola S.A.
La empresa no trabaja con comisiones por ventas que realicen los vendedores, sino que el salario de estos
est pactado como un sueldo fijo.
Departamento de Compra
La empresa realiza sus principales compras a proveedores del extranjero con el objetivo de mantener la
calidad necesaria para satisfacer las exigencias de sus clientes. Adems de esto, la empresa cuenta con
proveedores locales, de los cuales se abastece de productos complementarios, es decir, aquellos productos
que no representan grandes ingresos para la empresa.
La empresa cuenta con convenios con los proveedores del extranjero, en los cuales se comprometen a ser
abastecedores de DISTRIBUIDOR/\ ELECTROSAL, S.A. DE C.V. por ese periodo de tiempo. Generalmente
estos tienen duraciones de un ao y cada vez que la empresa necesita productos lo hace a travs de
contratos de compra en donde se plasman las especificaciones y los estndares de calidad de los productos
requeridos por la empresa.
PRINCIPALES LEYES APLICABLES
Normas Internacionales de Informacin Financiera para las Pequeas y Medianas Empresas.
Cdigo Tributario.
Cdigo de Trabajo.
Cdigo de Comercio.
Ley del Impuesto sobre la Renta.
Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y Prestacin de Servicios.
Ley de Obligaciones Mercantiles

Durante el 2012 Distribuidora Internacional S.A., empresa de origen guatemalteco, poseedora del 70% de
las acciones comunes de Distribuidora Electrosal, S.A. de C.V. De igual forma durante el ao 2013 las
operaciones fueron netamente de compra de mercadera para la venta de Distribuidora Electrosal

51
ESTUDIO Y EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO.

ESTUDIO DEL CONTROL INTERNO.

PROCEDIMIENTOS CONTABLES ADMINISTRATIVOS

1. ACTIVOS
11. CORRIENTES

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
Cuenta de mayor que registra los movimientos de dinero en efectivo, equivalentes a estos, disponible con que cuenta la
empresa, conforme al movimiento de las sub-cuentas agrupadas en el Catlogo de Cuentas

111010101 CAJA GENERAL
CARGO:
- Con el importe del efectivo en caja al iniciar las operaciones, para la apertura de cuentas en el nuevo periodo
contable.
- Con los ingresos provenientes de las operaciones normales del negocio.
- Con el efectivo recibido de clientes, con notas de dbito, por devoluciones de cheques remesados y en
general con todo ingreso que por cualquier causa tenga la empresa.
ABONO:
- Con las remesas que diariamente se enven a los bancos y, en casos excepcionales, con el valor de los
fondos que se utilizan para efectuar pagos en general.
- Con el importe recibido y que al finalizar el ejercicio contable se encuentren pendientes de remesar a las
cuentas bancarias.
SALDO: Su saldo es de naturaleza Deudor, y representa el valor del efectivo y equivalente al efectivo disponible por la
empresa, provenientes de las operaciones de la misma, que no han sido remesados en las respectivas cuentas bancarias.

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111010102 CAJA CHICA
CARGO:
- Con el valor destinado a la creacin del fondo fijo de caja chica
- Con el importe del efectivo en caja chica al iniciar las operaciones,
- Con el importe destinado al aumento del fondo inicialmente creado
ABONO:
- Con el importe destinado a la disminucin del fondo fijo de caja chica.
- Con saldo de efectivo al finalizar operaciones para el cierre de cuenta
SALDO: Su saldo es de naturaleza Deudor, y representa el fondo fijo asignado para efectuar pagos menores en relacin a
las actividades ordinarias.

1110102 BANCOS
CARGOS:
- Con el saldo al inicio de las operaciones para la apertura de cuentas del nuevo periodo contable.
- Con el valor consignado en el documento de apertura de la cuenta,
- Con las remesas efectuadas y notas de abono recibidas del banco.
ABONO:
- Con los cheques girados por la sociedad, y notas de cargo recibidas del banco.
- Con el saldo con el que se cierre la cuenta en la entidad financiera.
- Con el saldo al finalizar el ejercicio contable para el cierre de cuentas.
SALDO: Su saldo es de naturaleza Deudor, y representa el disponible en bancos.

DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR CUENTAS POR COBRAR
Esta cuenta agrupara todos los efectos de cobro a favor de la empresa y los crditos a favor de la misma los cuales
de acuerdo a su naturaleza sern controlados mediante las distintas Sub Cuentas tales como, Clientes, documentos por
cobrar, anticipos a proveedores, prstamos y anticipos al personal, prstamos a accionistas, IVA por cobrar y Otras
Cuentas por Cobrar.

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11201 CLIENTES
CARGO:
- Con el importe de facturas o documentos expedidos a nuestro favor a los clientes,
- Con el saldo al iniciar el nuevo ejercicio contable para la apertura de cuentas.
ABONO:
- Con las cancelaciones por parte de los clientes de facturas o documentos expedidos a nuestro favor.
- Con el saldo al finalizar el ejercicio contable para el cierre de cuentas.
SALDO: El saldo es de naturaleza Deudor y representa el valor de las facturas o documentos pendientes de cobros.
11202 DOCUMENTOS POR COBRAR
CARGO:
- Con el valor de los documentos firmados a nuestro favor
- Con el importe al inicial el ejercicio contable para la apertura de cuentas.
ABONO:
- Con el valor de las cancelaciones o los abonos parciales de los documentos firmados a nuestro favor,
- Con el saldo al Analizar el ejercicio contable para el cierre de cuentas.
SALDO: Su saldo es Deudor, y representa e. valor de los documentos pendientes de cobro.
11203 RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES
ABONO:
- Se abonar con el valor de las reservas o provisiones que la empresa efecta para cubrir el riesgo de la
incobrabilidad y cargo a gastos por este mismo concepto. Generalmente esta operacin se hace al final del
ejercicio.
CARGO:
- Se cargar con el valor de las cuentas incobrables que se recuperen o por razones de reclasificaciones
contables.
SALDO: Su saldo es Acreedor, y representa el valor de la reserva para cubrir el riesgo de la incobrabilidad
o cobro dudoso.

11204 ANTICIPO A PROVEEDORES
CARGO:

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- Se cargar con el valor de los desembolsos efectuados los proveedores para la adquisicin de Bienes y
Servicios a nuestro favor.
ABONO:
- Se abonar con el valor de los abonos o cancelaciones efectuadas al momento de recibir los Bienes y
Servicios a nuestro favor,
SALDO: Su saldo es de naturaleza Deudor y representa el valor de los anticipos efectuados pendientes de liquidar.

11205 PRSTAMOS Y ANTICIPOS AL PERSONAL
GARGO:
- Se cargar con el valor de las entregas en efectivo a los empleados o por reclasificaciones contables de las
cuentas relacionadas,
ABONO:
- Se abonar con los pagos parciales o cancelaciones de las cuentas a cargo de los empleados.
SALDO: El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudor y representa los adeudos de los empleados a la fecha de
balance a favor de la empresa.
11206 ACCIONISTAS
CARGO:
- Se cargar con el valor de las acciones suscritas por los socios, pendientes de cancelar.
ABONO:
- Se abonar con el pago de las acciones pendientes.
SALDO: El saldo de esta cuenta es Deudor y registra el valor de las acciones pendientes de cobro,
11207 IVA-CREDIT0 FISCAL
CARGO:
- Se cargar con el valor del valor del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios
pagado por las compras o acreditados por retenciones y/o percepciones hechas a nuestro favor,
ABONO:
- Se abonar con la liquidacin mensual de la declaracin de IVA, mediante el enfrentamiento del valor del Dbito
fiscal cobrado en las ventas para determinar el valor a pagar o a acreditar en los prximos periodos.
SALDO: El saldo es Deudor, representa el valor de los Crditos Fiscales no utilizados clasificados como remanentes y/o
excedentes.

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11208 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
CARGO:
- Se cargar con el valor de las cuentas por cobrar por su naturaleza no pueden ser clasificadas dentro de las
subcuentas especficas.
ABONO:
- Se abonar con el valor de los pagos parciales y cancelaciones de las cuentas por cobrar.
- SALDO: El saldo es de naturaleza Deudor, y registra el valor de las cuentas por cobrar pendientes de cobro.

11209 CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS
113 ACTIVOS FINANCIEROS
11301 INSTRUMENTOS DE DEUDA
CARGO:
- Se cargar con el valor de los contratos de prstamos a largo plazo concedidos a otra entidad
relacionado a un activo financiero con otra entidad.
ABONO:
- Se abonar con el pago parcial o total o liquidacin del contrato relacionado a un activo financiero.
SALDO: El saldo es de naturaleza Deudor, registra el valor del contrato de prstamos concedidos u otros instrumentos
financieros descritos en la Seccin 11 de la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas
Entidades pendientes de cobro.

11302 INVERSIONES EN ACCIONES
CARGO:
- Se cargar con el valor de los ttulos de patrimonio de otra entidad tales como acciones comunes o
preferentes.
ABONO:
- Se abonar con la venta de las acciones de otras entidades,
SALDO: El saldo es Deudor y registra el valor de las inversiones en acciones en otras empresas.

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114 INVENTARIOS
11401 INVENTARIOS EN BODEGA
Sub-cuenta que registra los movimientos de inventario disponible con que cuenta la empresa, conforme al movimiento de las
sub-sub-cuentas agrupadas en el Catlogo de Cuentas de acuerdo a la naturaleza del mismo.
CARGO:
- Se cargar con el importe de la materia prima, productos en proceso, productos terminados, materiales de
empaque, y otros de acuerdo a la naturaleza de la empresa, que estn disponibles para su venta.

ABONO:
- Se abonar con la venta de los inventarios producidos con aplicacin a costos de venta, y por la produccin
en proceso.
SALDO: El saldo de esta cuenta es Deudor y representa el valor de los productos no vendidos, materiales no
utilizados y produccin en proceso.
PEDIDOS EN TRANSITO
CARGO:
- Se cargar con el importe de los productos que se encuentran pendientes de ingresar a las bodegas de la
empresa,
ABONO:
- Se abonar con las aplicaciones por liquidaciones de los gastos efectuados de los productos en trnsito.
SALDO: El saldo es Deudor, representa el valor de los productos en proceso, no transferidos a las bodegas,
ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS POR COBRAR
CARGO:
- Con el valor de la inversin neta en el arrendamiento. La inversin neta en el arrendamiento es la
inversin bruta en el arrendamiento del arrendador descontada la tasa de inters implcito en el
arrendamiento.
ABONO:
- Con el valor de los pagos cobrados durante el plazo del contrato de arrendamientos.

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SALDO: El saldo es Deudor, representa el valor de las cuotas pendientes de cobro relacionado al contrato de
arrendamiento financiero.

INVERSIONES TEMPORALES
CARGO:
- Se cargar con el importe neto de la inversin o compra de acciones, bonos, etc. que la Administracin considera
que se liquidaran en un ao.
ABONO:
- Se abonar con la venta o cesin de las inversiones, por vencimiento de ttulos, por descuentos en las
inversiones por cierre contable.
SALDO: El saldo es Deudor, representa el valor de las inversiones con vencimientos menores o iguales a doce meses,
contados a partir del cierre anterior.

118 GASTOS ANTICIPADOS
CARGO:
- Se cargar con el importe de los gastos efectuados anticipadamente y cuya amortizacin se har en un
ABONO:
- Se abonar con las amortizaciones mensuales de los gastos efectuados anticipadamente, para ser
registrados a cuenta de gastos respectivos, cuando estos se devenguen.
SALDO: El saldo de esta cuenta es de naturaleza Deudor y representa el monto de los gastos efectuados anticipadamente,
cuya amortizacin se har hasta el tiempo en que se devenguen los bienes y servicios pagados por anticipados,

12 ACTIVOS NO CORRIENTES
121 INVERSIONES EN ASOCIADAS
En esta cuenta se contabilizaran las inversiones con las que la sociedad posee inf luencia significativa, sin llegar a tener control o
el control conjunto sobre tales polticas,
La entidad contabilizara todas sus inversiones en asociadas utilizando una de las siguientes opciones:
a) El modelo de costo:
b) El mtodo de la participacin
c) El modelo del valor razonable.

A partir de la eleccin del mtodo, los movimientos sern determinados los movimientos

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CARGO:
- Mtodo del costo: Se cargar con el importe de la inversin a largo plazo en asociadas.
- Mtodo de la participacin. Con el precio de la transaccin (incluyendo los costos de la transaccin).
- Mtodo del valor razonable Con el precio de la transaccin la cual incluye los costos de la misma.
ABONO:
- Mtodo del costo: Con las perdidas por deterioro del valor acumuladas reconocidas de acuerdo con la Seccin 27
Deterioro del valor de los activos.
- Mtodo de participacin: Con las distribuciones y otros ajustes al importe en libros, como consecuencia de
cambios en el patrimonio de la asociada, como resultado de la aplicacin del mtodo de participacin Con el
deterioro de valor de las acciones determinada por el mtodo de participacin.
SALDO: El saldo de esta cuenta es de naturaleza Deudor y representa el monto de las inversiones en una asociada.

122 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
En esta cuenta se agrupan dos grandes rubros de bienes propiedad de la empresa; los bienes no depreciables
especficamente terrenos y los bienes depreciables: edificaciones, maquinaria, mobiliario y equipo de trasporte, etc., de tal
forma, que su saldo representa el valor histrico de los bienes propiedad de la empresa, estos han sido adquiridos no con la
finalidad de venderlos, sino para uso o usufructo de la empresa en sus operaciones. Todo esto reconocido mediante la seccin
17 de la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas entidades,

12201 TERRENOS
CARGO:
- Se cargar con el valor de los inmuebles rsticos y urbanos para el uso de la empresa.
ABONO:
- Se abonar con el valor de la venta o desapropiacin del terreno.
SALDO: El saldo es Deudor y registra el valor de inmuebles rsticos y urbanos que posee la empresa.

12202 EDIFICACIONES
GARGO:
- Se cargar con el valor de los edificios para uso de la empresa, las adquisiciones pueden ser por compra de edificios
anteriormente construidos o por edificios construidos con recursos de la empresa.

ABONO:

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- Se abonar con el valor de la venta o por la baja de valor de este activo por algn evento natural o no natural que
cause una disminucin en el valor del Edificio.
SALDO: Deudor, representa el valor de los edificios que posee la empresa.

12203 INSTALACIONES
CARGO:
- Se cargar con el valor de inversiones realizadas en las instalaciones.
ABONO:
- Se abonar con el valor de las instalaciones que se destruyan, se vendan, o que por no ser utilizadas por la
empresa tengan que ser liquidadas de la contabilidad.
SALDO: Deudor, representar el monto de las inversiones en las instalaciones.
12204 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
CARGO:
- Se cargar con el valor de las compras de mobiliario y equipo de oficina para uso de la empresa, su costo ser
siempre el valor de adquisicin.
ABONO.
- Se abonar con el valor de las bajas por venta, extravo y obsolescencia del mobiliario y equipo, se considera
siempre el costo original, sin olvidar el ajuste a la depreciacin.
SALDO: Deudor, registra el valor del costo de adquisicin del mobiliario y equipo de oficina utilizado en la empresa.

12205 MAQUINARIA Y EQUIPO
CARGO:
- Se cargar con el valor de las compras de maquinaria y equipo, para uso de la empresa, su costo ser siempre el
valor de adquisicin,
ABONO:
- Se abonar con el valor de las bajas por venta, extravo y obsolescencia del mobiliario y equipo, se considera
SALDO: Deudor, registra el valor del costo de adquisicin del mobiliario y equipo de ventas utilizado en la empresa.

12206 VEHICULOS
CARGO:
- Se cargar con el valor de adquisicin de vehculos para uso de la sociedad.

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ABONO:
- Sea cargar con el valor de la bajas por venta, extravo, obsolescencia del vehculo, se considera
SALDO: Deudor, representa el valor de los vehculos que posee la empresa para el desarrollo de sus actividades

12209 DEPRECIACIN ACUMULADA
La depreciacin responde a la distribucin sistemtica del costo a lo largo de su vida til, como resultado del desgaste
significativo causado por el transcurrir del tiempo y/o el desgasto por uso, Este valor se reconocer en el resultado. La
distribucin comenzara cuando este disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicacin y en tas
condiciones necesarias para operar en la norma prevista por la gerencia. La depreciacin de un activo cesara cuando se
da de baja en cuentas. No obstante, la Depreciacin no cesara cuando el activo este sin utilizar o se haya retirado
del uso activo, a menos que se encuentre depreciado completamente.
Sin embargo, si se utilizan mtodos de depreciacin en funcin de uso, el cargo por depreciacin podra ser nulo cuando no
tenga lugar ninguna actividad de produccin.
ABONO:
- Se abonar peridicamente la depreciacin de todos los activos depreciables de la empresa, siguiendo el
mtodo elegido por la empresa de acuerdo al prrafo 17.22 de la Seccin 17 Propiedades, Planta y Equipo
y/o las tasas de depreciacin de carcter legal.
CARGO:
- Se cargar con la cancelacin de la depreciacin acumulada correspondiente a todos los activos
depreciables detallados anteriormente, como resultado de la desapropiacin o venta de los bienes al que
corresponde o por la baja en cuentas y ajustes del valor asignado.
SALDO: El saldo es acreedor, representa la depreciacin acumulada de todos los activos depreciables de la empresa. Se
considera como cuenta complementaria de las cuentas de activo fijo.

PROPIEDADES DE INVERSION
En esta cuenta se registraran las inversiones en terrenos, edificios o partes de edificios, o ambos, mantenidas bajo un
arrendamiento financiero para obtener rentas, plusvalas o ambas y no para uso en la produccin o suministro de bienes o

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servicios, o para fines administrativas o su venta en el curso ordinario de las operaciones. Esto en referencia a la
Seccin 16 Propiedades de Inversin de la NIIF para las PYMES
CARGOS
- Se cargar con el costo de los terrenos, edificios o partes de estos, incluyendo cualquier gasto atribuible, tal
como honorarios legales y de intermediacin, impuestos por la transferencia de propiedad y otros gastos de
transaccin medidos de acuerdo a la seccin 16 Propiedades de Inversin de la NIIF para las
ABONO:
- Se abonar con el importe en libros cuando se transfiere a las Propiedades, Planta y Equipo por la
reclasificacin definida en el prrafo 16.8 de la NIIF para las PYMES.
SALDO: Es deudor, representan el valor de las propiedades de inversin mantenidas para arrendadas en arrendamientos.

ACTIVOS INTANGIBLES
Cuenta de mayor que registrada el valor de los activos intangibles distintos de la plusvala y activos intangibles
mantenidos por una entidad para su venta en el curso normal de sus actividades, de acuerdo a la Seccin 18 Activos
Intangibles Distintos de Plusvala Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades.
Un activo intangible es un activo identificable, de carcter no monetario y sin apariencia fsica, tales como aquellos adquiridos
en forma separada, adquiridas como parte de una combinacin de negocios, adquirido mediante una subvencin del
gobierno o mediante permutas de activos de igual forma, aquello generados internamente sin incluir los costos de
periodos anteriores,
CARGO:
- Para activos intangibles adquiridos de manera separada, Se cargar: Con el precio de adquisicin.
Incluyendo aranceles de importacin y los impuestos no recuperables, despus de deducir los descuentos
comerciales y las rebajas; cualquier costo directamente atribuible a la preparacin del activo para su uso previsto.
- Para activos intangibles adquiridos como parte de una combinacin de negocios se cargada con el valor razonable
al momento de su adquisicin.
- Para activos intangibles adquiridos mediante subvencin del gobierno.se carga: Con el valor razonable en la
fecha en la que se recibe o es exigible al subvencin, de acuerdo con laSeccin 24 Subvenciones del
gobierno.
ABONO:
- Se abonar cuando dichos activos se sedan de bajas o se vendan,

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SALDO: Deudor, representada el valor de los activos intangibles a la fecha sobre la que se informa.
12409 AMORTIZACION DE INTANGIBLES
A efectos de la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades, se considera que todos
los activos intangibles tienen una vida til. Por lo anterior, sin la entidad no es capaz de hacer una estimacin fiable de la vida
til de un activo intangible, se supondr que la vida til es de diez aos finita. Para los activos intangibles que surjan de un
derecho contractual o legal de otro tipo no exceder el periodo de esos derechos, pero puede ser inferior,
dependiendo del periodo a lo largo del cual la entidad espera utilizar el activo (P, 1&19 Activos intangibles distinto de la
plusvala, NIIF para PYMES).

El valor de la amortizacin iniciara cuando el activo intangible est disponible para su utilizacin, es decir cuando se encuentre
en la ubicacin y condiciones necesarias para que se pueda usar de forma prevista por la gerencia y cesara cuando el activo se
da de baja en cuentas.
ABONO:
- Se abonar con el importe determinado de manera sistemtica de acuerdo a la vida til y de acuerdo al
mtodo utilizado para efectos financieros (de acuerdo al prrafo 18,19 al 18.22 de la Seccin 18) (mtodo lineal) o de
acuerdo a las tasas establecidas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
- Se abonara con ajustes prevenientes de la revisin del periodo y del mtodo de amortizacin.
CARGO:
- Se cargar por el valor acumulado cuando se d de baja en cuentas el activo relacionado.
- Se cargara con ajustes prevenientes de la revisin del periodo y del mtodo de amortizacin.
SALDO: Acreedor, representa el valor de la amortizacin acumulada de los activos intangibles que la empresa posee.
ACTIVOS BIOLOGICOS
Cuenta de mayor que registrada el valor de las actividades especiales, tales como actividades agrcolas, actividades de
extraccin y concesin de servicios de acuerdo con la Seccin 34 Actividades especiales NIIF para PYMES.
La entidad utilizara el modelo del valor razonable para medir el activo bilgico, si este es fcilmente determinable sin un
costo o esfuerzo desproporcionado. Este valor razonable se determinara con la informacin establecida en el prrafo
34.6 de la referida seccin.
CARGO:
- Se cargar con el valor razonable del activo biolgico al momento de la adquisicin, recoleccin y
extraccin del producto del activo bilgico.

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ABONO:
- Se abonar con el importe de las perdidas por deterioro y las depreciaciones acumuladas del activo
bilgico relacionado
SALDO: Deudor, representa el valor razonable de los activo bilgicos adquiridos por la empresa para la explotacin y generar
ingresos de actividades ordinarias.
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
Cuenta de mayor que registrada el valor del impuesto a recuperar en periodos futuros generalmente como resultado de
que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos por su importe en libro actual, y el efecto fiscal de la compensacin
de prdidas, diferencias temporarias o crditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de periodos
anteriores, determinados de acuerdo a la aplicacin de la Seccin 29 Impuesto a las Ganancias, NIIF para PYMES.

CARGO:
- Se cargar con el valor de las diferencias temporarias positivas comparando la base fiscal menos el
importe en libros que aumenten el valor de los activos con relacin a la base fiscal.
ABONO
- Se abonada con la aplicacin o recuperacin del activo mediante la amortizacin de la base fiscal.
SALDO: Deudor, representara el valor de los impuestos pendientes de recuperar como resultado de la aplicacin de la
base fiscal al valor en libros de los activos y pasivos.
2 PASIVO
21 PASIVOS CORRIENTES

PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
Cuenta de mayor que registrada el valor de los prstamos bancarios otorgados por instituciones bancarias as como derechos
de sobregiros.
ABONO:
- Se abonada con el valor del prstamo y sobregiros otorgados por instituciones financieras.
CARGO:

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- Se cargara con el valor del capital abonado por las cuotas pagadas en los periodos o plazos para el
mismo a nuestras obligaciones por crditos. Con el valor de la parte del capital que se espera pagar durante
el ejercicio contable como parte de reclasificacin de los prstamos a largo plazo.
SALDO: Acreedor, representa el monto de los prstamos otorgados y sobregiros bancarios que se encuentra
disponibles, pendientes de pago, en un plazo no mayor de un ao.

21101 PRESTAMOS BANCARIOS
ABONO:
- Se abonar con el valor de los crditos y prstamos concedidos a nuestra empresa por las instituciones bancarias;
con vencimiento hasta por un ao.

CARGO:
- Se cargar con el importe de los pagos a nuestras obligaciones con los bancos por prstamos y crditos
Concedidos
SALDO: Acreedor, representa el monto de los crditos bancarios pendientes de cancelacin con Vencimiento no
mayor de un ao,
ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Cuenta de mayor que registra el valor de los crditos provenientes de la adquisicin de mercaderas, servicios y otros
conceptos necesarios para el desarrollo del ciclo normal de operacin que se esperan liquidar o pagar durante los siguientes
doce meses contados a partir de la fecha sobre la que se informa.
ABONO:
- Se abonar con el importe de las diferentes obligaciones de la empresa por compras de materia prima, e
insumos destinados en la produccin a proveedores locales y del exterior distribuidos de acuerdo a las
subcuentas.
CARGO:
- Se cargar con el importe de las cancelaciones o abonos parciales efectuados a las cuentas por pagos de
proveedores locales o del exterior, y otras obligaciones distribuidas de acuerdo a las subcuentas.
SALDO: Acreedor, representa el monto de las obligaciones pendientes de pago, en un plazo no mayor de un ao.

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21201 PROVEEDORES ABONO:
Se abonar con el importe de las diferentes obligaciones de la empresa por compras de materia prima, e insumos
destinados en la produccin a proveedores locales y del exterior.
CARGO:
- Se cargar con el importe de las cancelaciones o abonos parciales efectuados a las cuentas por pagos de
proveedores locales o del exterior,

SALDO: Acreedor, representa el monto de las obligaciones pendientes de pago, en un plazo no mayor de un ao.
21202 DOCUMENT0S POR PAGAR ABONO:
ABONO
- Se abonar con las obligaciones de pago representadas en documentos.
CARGO:
- Se cargar con el importe de pago de obligaciones representadas en documentos.
SALDO: Acreedor, representa el importe de las obligaciones documentadas pendientes de pago, en un plazo no mayor de un
ao.
21203 ACREEDORES VARIOS
ABONO:
- Se abonar con los importes de las diferentes obligaciones de la empresa por servicios y compras
recibidas al crdito.

CARGO:
- Se cargar por el importe de las cancelaciones o abonos parciales a cuentas de acreedores varios por
servicios y compras recibidas.
SALDO: Acreedor, representada el monto de las obligaciones pendientes de pago, en un plazo no mayor de un ao.
21204 PROVISIONES Y RETENCIONES
ABONO:

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- Se abonar ara registrar las obligaciones a cargo de la empresa por retenciones a favor de terceras
personas, seguro social, impuesto sobre la renta, embargo, etc acumuladas segn las diferentes subcuentas
para el manejo de las mismas
CARGO:
- Se cargar con el valor de los pagos o cancelaciones efectuadas por cuenta de la empresa a quin se le ha
remitido,
SALDO: Acreedor, representa el valor de las retenciones efectuadas por la empresa pendientes de enterar a las
respectivas instituciones
INTERESES POR PAGAR: Cuenta de mayor que registrada el valor de los intereses provenientes de prstamos y crditos
bancarios, calculados con la tasa vigente a la fecha de cierre del ejercicio contable y que se espera liquidar en el ciclo
normal de operacin el que no es mayo a un ao.
ABONO:
Se abonar con el valor de los intereses de prstamos bancarios calculados a la tasa vigente a la fecha sobre el que se
informa.
CARGO:
- Se cargar con el valor de los interese pagado en la cuota del prstamo en los plazos establecidos.
SALDO: Acreedor, y representa el saldo intereses proveniente de prstamos bancarios calculados a la tasa vigente al cierre
contable y que se esperan liquidar dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance.

IMPUESTOS CORRIENTES POR PAGAR
21401 ISR POR PAGAR CORRIENTE
ABONO:
- Se abonar por la provisin respectiva del impuesto sobre la renta a pagar resultante del ejercicio.
CARGO:
- Se cargar al efectuarse los pagos respectivos que se hagan del impuesto sobre la Renta, que resulte del ejercicio
anterior y con las correcciones ajustes pertinentes.
SALDO:
- Acreedor, representara el saldo de Impuesto Sobre la Renta a pagar en el siguiente ejercicio.

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21402 IVA DEBITO FISCAL
ABONOS
- abonar por el clculo del impuesto sobre las ventas gravadas que se realizan usando los respectivos
comprobantes de crdito fiscal y facturas. As adems, por los ajustes realizados por las Notas de Dbito que la
empresa emita,
CARGO:
- Se cargar por ajustes realizados de notas de Crdito que la empresa otorgue y al final de cada mes
contra la cuenta IVA CREDITO FISCAL para liquidar el impuesto y presentar al final de cada mes el efecto de
remanente o IVA a pagar.
SALDO: Acreedor, el saldo al final de cada mes ser cero, debido a la liquidacin contra la cuenta IVA Crdito Fiscal y se
refleja el impuesto a pagar o remanente del mes.
21403 IVA DEBITO FISCAL POR PAGAR
ABONO:
- Se abonar con el valor determinado en el ejercicio anterior del Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestacin de Servicios y consignado en las declaraciones.

CARGO:
- Se cargar con el valor pagado del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de
Servicios y consignado en las declaraciones.
SALDO: Acreedor, y representa el saldo Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y ,a la Prestacin de Servicios
consignado en las declaraciones pendientes de pago.

215 PROVISIONES PARA OBLIGACIONES POR GARANTIAS
Cuenta de mayor que registrada las garantas ofrecidas a los compradores de los productos en el momento de
realizar sus adquisiciones, prescrita en la Seccin 21 Provisiones y contingencias de la NIIF para las PYMES.
ABONO:

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- Se abonar con el valor estimado por la empresa de posibles gastos en reparacin o de la sustitucin por
reclamos (hacer efectiva la garanta) de clientes en concepto de garantas de los productos y/o artculos
vendidos.

CARGO:
- Se cargar con el valor de las garantas (ya sea reparaciones o sustituciones) cubiertas por la empresa por
reclamos de clientes por venta de artculos.
SALDO: Acreedor, y representa el valor estimado por la administracin, con base a un mtodo razonable, para hacer
frente a los derechos de los clientes de hacer efectivo las garantas

216 OBLIGACIONES A CORTO PLAZO POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
Cuenta de mayor que registra las contraprestaciones que entidad espera proporcionar a los empleados, incluyendo
administradores y gerentes, a cambio de servicios. Estos beneficios se describen en la Seccin 28 Beneficios a los
Empleados de la NIIF para las PYMES tales como a) Beneficios a corto plazo, b) beneficios post-empleo, c) otros beneficios
a largo plazo y d) beneficios por terminacin.
ABONO:
- Se abonara con el valor del importe que han de ser pagados en concepto de contraprestaciones (sueldos,
salarios y aportaciones a la seguridad social, licencias remuneradas e incentivos pagaderos dentro de los doce
meses siguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestados los servicios, beneficios no
monetarios a los empleados actuales (tales como asistencia mdica, alojamiento, automviles y entrega de bienes y
servicios gratuitos o subvenciones) Tambin con el valor de los planes de beneficios, descrito en el prrafo 28.10 de
la Seccin 28 Beneficios a empleados..
CARGO:
- Se cargar con el valor de los pagos que se efecten en concepto de contraprestaciones por los
concepto descritos en el prrafo 28,1 de la seccin 28 Beneficios a empleados,
SALDO: Acreedor, representa el valor de las contraprestaciones pagaderos a los empleados dentro de los doce meses
siguientes a la fecha de cierre del periodo en el que los empleados han prestados sus servicios.
217 OBLIGACIONES A CORTO PLAZO POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

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Cuenta de mayor que registra el valor del capital pendiente de pago por el contrato de arrendamiento financieros a
nuestro cargo, y en referencia a la seccin 20 Arrendamientos de la NIIF para las PYMES.
ABONO:
- Se abonada con el valor del importe de capital del contrato de arrendamiento financiero
CARGO:
- Se cargar con el valor de los pagos a capital relacionado al contrato de arrendamiento financiero.
SALDO: Acreedor, representa el valor de las cuotas de capital que se esperan pagar dentro de los doce meses
siguientes a la fecha de cierre del periodo sobre el que se informa

PASIVOS FINANCIEROS
Cuenta de mayor que registrada el valor pagado en la transaccin de obligaciones negociables, prestamos
por pagar, obligaciones negociables y otros incluidos en la Seccin 11 Instrumentos Financieros Bsicos y la
Seccin 12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros de la NIIF para las PYMES.
ABONO:
- Se abonar con el precio de la transaccin (incluyendo los costos) del pasivo financiero descritos en las secciones
11 y 12 del Marco de Referencia de Informacin financiera descrita.
CARGO:
- Se cargar con el pago parcial o total o liquidacin del contrato relacionado a un pasivo financiero,
SALDO: El saldo es de naturaleza acreedor, registra el valor del contrato de prstamos u otros instrumentos
financieros descritos en la Seccin 11 y 12 de la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y
Medianas Entidades pendientes de cobro.
PROVISIONES
Cuenta de mayor que registrada provisiones (es decir, pasivos de cuanta o vencimientos inciertos) relacionados
con arrendamientos (seccin 20), contratos de construccin (seccin 23), obligaciones por beneficios a empleados
(seccin 28) e impuestos a las ganancias (seccin 29) de la NIIF para las PYMES.
ABONO:

70
- Se abonar con la mejor estimacin (incluyendo ponderaciones de los posibles desenlaces por sus
posibilidades asociadas,
CARGO:
- Se cargar con los desembolsos para los que fue reconocido.
SALDO: El saldo es de naturaleza acreedor, registra el valor de las provisiones (es decir, pasivos De cuanta o
vencimientos inciertos) relacionados con otros pasivos medidos de manera fiable.
DIVIDENDOS POR PAGAR
ABONO:
- Se abonara con el valor de los dividendos decretados en Junta General de Accionistas y que estn pendientes
de pago.
CARGO:
Se cargar con el valor de los pagos que se efecten a los accionistas por concepto de dividendos
decretados.
SALDO: Acreedor, representa el valor de los dividendos decretados que estn pendientes de pago a los accionistas.
221 PASIVO DIFERIDO POR ISR
ABONO
Se abonar por el valor que resulta al establecer el pago de Impuesto sobre la renta en la comparacin de la utilidad
financiera y fiscal con la aplicacin de la Seccin 29 impuesto a las ganancias de la NIIF para las PYMES.
CARGO:
Se cargar por el pago del ISR pasivo diferido en las liquidaciones de este impuesto o por los ajustes y correcciones
necesarias.
SALDO: Acreedor, representada el valor del pasivo u obligacin diferida del ISR.
222 PARTES RELACIONADAS
Esta cuenta de mayor registrar todos los valores que estn por pagar a Directores, Ejecutivos y empleados,
Compaas Afiliadas, Compaa Asociadas. Con aplicacin a las siguientes cuentas: Directores, ejecutivos y Empleados,
Compaas Afiliadas, Compaas Asociadas.

71
23 PASIVOS N0 CORRIENTES
PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
ABONO:
- Se abonar para registrar las obligaciones contradas por este concepto.
CARGO:
- Se cargar con el importe de los abonos a cancelaciones efectuadas a esta clase de obligaciones y la
proporcin a corto plazo estimada durante un ejercicio contable.
SALDO: Acreedor, representan el valor de las obligaciones en concepto de crditos bancarios pendientes de pago a largo
plazo.
OBLIGACIONES A LARGO PLAZO POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
Cuenta de mayor que registra las contraprestaciones que entidad espera proporcionar a los empleados, incluyendo
administradores y gerentes, a cambio de servicios. Estos beneficios se describen en la Seccin 28 Beneficios a los
Empleados de la NIIF para las PYMES tales como beneficios post-empleo (pensiones por jubilaciones) y otros beneficios a
largo plazo; y beneficios por terminacin que se espera pagar en un plazo mayor a los doce meses siguientes al cierre del
periodo en el que los empleados han prestados los servicios.

ABONO:
- Se abonara con el valor del importe que han de ser pagados en concepto de contraprestaciones
(sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social, licencias remuneradas e incentivos pagaderos en un
plazo mayor a los doce meses siguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestados los servicios,
beneficios no monetarios a los empleados actuales (tales como asistencia mdica, alojamiento, automviles
y entrega de bienes y servicios gratuitos o subvenciones). Tambin con el valor de los planes de beneficios,
descrito en el prrafo 28,10 de la Seccin 28 Beneficios a empleados.
CARGO:
- Se cargar con el valor de los pagos que se efecten en concepto de contraprestaciones por los
concepto descritos en el prrafo 28.1 de la seccin 28 Beneficios a empleados y por las reclasificaciones que se
hagan por la parte circulante de estos conceptos.
SALDO: Acreedor, representa el valor de las contraprestaciones pagaderos a los empleados despus de los doce
meses siguientes a la fecha de cierre del periodo en el que los empleados han prestados sus servicios,

72
OBLIGACIONES A LARGO PLAZO POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
Cuenta de mayor que registra el valor del capital por el contrato de arrendamiento financieros a nuestro cargo, y en
referencia a la seccin 20 Arrendamientos de la NIIF para las PYMES y que se esperan liquidar en un plazo mayor a
los doce meses siguientes a la fecha de cierre del perodo.
ABONO:
- Se abonara con el valor del importe de capital del contrato al inicio del arrendamiento financiero
CARGO:
- Se cargar con el valor de las reclasificaciones por la parte corriente de los pagos por este concepto.
SALDO: Acreedor, representa el valor de las cuotas de capital que se esperan pagar en un plazo mayor de los doce meses
siguientes a la fecha de cierre del perodo sobre el que se informa.

PASIVOS FINANCIEROS LARGO PLAZO
Cuenta de mayor que registrara el valor pagado en la transaccin de obligaciones negociables, prestamos
por pagar, obligaciones negociables y otros incluidos en la Seccin 11 Instrumentos Financieros Bsicos y la
Seccin 12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros de la NIIF para las PYMES, pagaderos en un plazo
mayor a los doce meses siguientes a la fecha de cierre del periodo sobre el que se informa.
ABONO:
- Se abonar con el precio de la transaccin (incluyendo los costos) del pasivo financiero descritos en las secciones
11 y 12 del Marco de Referencia de Informacin financiera descrita pagaderos en un plazo mayor a los doce
meses siguientes a la fecha de cierre del periodo sobre el que se informa.
CARGO:
- Se cargar con la porcin circulante de los pagos que se esperan hacer dentro de los doce meses
siguientes al cierre del ejercicio sobre el que se informa.
SALDO: El saldo es de naturaleza acreedor, registra el valor del contrato de prstamos u otros instrumentos
financieros descritos en la Seccin 11 y 12 de la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y
Medianas Entidades que se esperan pagar en un plazo mayor a los doce meses siguientes al cierre del periodo sobre
el que se informa,
235 BONO: PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDO

73
- Se abonar por el valor que resulta al establecer el pago de Impuesto sobre la renta en la comparacin de la
utilidad financiera y fiscal con la aplicacin de la Seccin 29 impuesto a las ganancias de la NIIF para las PYMES
y cuya amortizacin se liquidara en un plazo mayor a los doce meses siguientes a la fecha del cierre del ejercicio
sobre el que se informa.
Se cargar con el valor del ISR que se esperan liquidar dentro de los doce meses siguientes a la fecha del cierre del periodo
sobre el que se informa, y abono a la cuenta Pasivos por Impuestos Diferidos en el rubro de pasivos corrientes.
SALDO: Acreedor, representada el valor del pasivo u obligacin diferida del ISR pendiente de amortizar y pagar hasta un plazo
mayor de doce meses contados a partir de la fecha del balance.

PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
31 CAPITAL EN ACCIONES
311 CAPITAL SOCIAL PAGADO Se abonar con el importe del capital de acuerdo con la escritura de constitucin y con
los aumentos de capital.
CARGO: Se cargar con las disminuciones del capital o por liquidacin de la empresa.
SALDO: Acreedor, representa la participacin de los socios en la empresa.
312 CAPITAL SOCIAL N0 PAGADO
- Se abonar con el importe del capital suscrito y no pagado de acuerdo con la escritura de constitucin y con
los aumentos de capital.
- Se cargar por el valor del capital suscrito y pagado por los accionistas de la empresa y el traslado del
mismo al capital social suscrito y pagado.
SALDO: Acreedor, representa la participacin de los socios en la empresa pendiente de cancelar,
SUPERAVIT POR REVALUACIONES
321 SUPERVIT POR REVALUACIONES DEACTIVOS
ABONO:
- Se abonar con la reevaluacin del activo fijo, de acuerdo a informes peritos presentados por
especialistas en la materia.
CARGO:

74
- Se cargar por la venta del activo fijo revaluado o por liquidacin de la empresa.
SALDO: Acreedor, representa el valor de las reevaluaciones del activo fijo a la fecha del balance.
33 GANANCIAS Y PRDIDAS ACUMULADAS
331 UTILIDADES RESTRINGIDAS
33101 RESERVA LEGAL ABONO:
Se establecer al final del ejercicio separndola de la utilidad con el porcentaje legal de 7% hasta completar la
quinta parte del Capital Social.
CARGO:
- Se cargar por uso de la misma para cubrir prdidas, en la forma legal establecida y por cierre contable.
SALDO: Acreedor, el saldo representa un aumento en el valor contable de las acciones de la empresa,

332 UTILIDADES N0 DISTRIBUIDAS
33201 UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES
ABONO:
- Se abonar con las utilidades de ejercicios anteriores, por las reclasificaciones de la cuenta utilidad del
ejercicio.
CARGO:
- Se cargar con la distribucin o capitalizacin de las utilidades, segn acuerdo estipulado en Acta de Junta
General Extraordinaria de Accionistas.
SALDO: Acreedor, representa las utilidades acumuladas no capitalizadas, o distribuidas,

33202 SUPERAVIT REALIZADO
ABONO:
- Se abonar por el valor de la ganancia realizada en la venta de un activo revaluado.
CARGO:

75
- Se cargar por la distribucin capitalizacin del supervit realizado, segn acuerdo en acta Junta
General Extraordinaria de accionistas.
SALDO: Acreedor, representa el monto del Patrimonio de los Accionistas proveniente de ganancias en ventas de
activos revaluados.
33203 UTILIDADES DEL EJERCICIO ABONO:
- Se abonar con las utilidades obtenidas del ejercicio.
CARGO:
- Se cargar por el traspaso de las utilidades del presente ejercicio a la cuenta de utilidades de Ejercicios
Anteriores.
SALDO: Acreedor, representa las utilidades obtenidas en el ejercicio.
333 DEFICIT ACUMULADO
33301 PRDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES
CARGO:
- Se cargar con el registro de las prdidas generadas en ejercicios anteriores, por las reclasificaciones dela cuenta
Prdida del Ejercicio.
ABONO:
- Se abonar por las amortizaciones o liquidacin total de su saldo por la absorcin de las prdidas con las utilidades
de ejercicios anteriores, segn acuerdo en Acta de Junta General Extraordinaria de Accionistas.
SALDO: Deudor, representa el valor de las prdidas acumuladas que la empresa ha generado en ejercicios anteriores,

33302 PRDIDA DEL EJERCICIO
CARGO:
- Se cargar por el monto de las prdidas que gener la empresa en un ejercicio,
ABONO:
- Se abonar por el traspaso de su saldo a la cuenta de prdida de Ejercicios anteriores.
SALDO: Acreedor, representa el valor de las prdidas generadas en el ejercicio,

76
4 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACION
411 COSTOS DE VENTA DE MERCADERA Y SER\/ICI0S
41101 CARGO: COSTOS DE VENTA DE MERCADERA
- Se cargar por el costo de las mercaderas vendidas el cual ser tatuado de acuerdo al mtodo y
sistema autorizado.

ABONO:
- Se abonar al final del ejercicio para obtener resultados de operacin, utilidad Bruta con cargo a la cuenta
Prdidas y Ganancias
SALDO: Deudor, el cual es liquidado al finalizar el ejercicio, representada el costo de la mercadera vendida,
41102 COSTOS DE SERVICIOS
- Se cargar por el costo de aquellas erogaciones que se realicen en concepto de gastos relacionados
directamente en la prestacin de servicios ofrecidos por la compaa.
ABONO:
- Se abonar al final del ejercicio para obtener resultados con cargo la cuenta Prdidas y ganancias.
SALDO: Deudor, se aplicaran las respectivas sub-cuentes detalladas en el catlogo de cuentas.
412 GASTOS DE VENTA
CARGO:
- Se cargar con el importe de los gastos de operacin incurridos en las actividades de ventas de
productos terminados, deben estar ligados al departamento de ventas,
ABONO:
- Se abonar con el valor de los ajustes y liquidaciones contra prdidas y ganancias.
SALDO: Deudor, se aplicaran las respectivas sub-cuentas detallados en el catlogo de cuentas.
413 GASTOS DE ADMINISTRACION

77
CARGO:
- Se cargar con el importe de los gastos de operacin relativa a la administracin de la empresa que
incurra para su funcionamiento.
ABONO:
- Se abonar con el valor de los ajustes y liquidaciones contra prdidas y ganancias.
SALDO: Deudor, al final aplicaran las respectivas sub-cuentas detallados en el catalogo de cuentas.

414 CARGO: COSTOS FINANCIEROS
- Se cargar con el importe de los intereses y gastos pagados o provisionados a favor de instituciones
financieras o particulares.
- Se abonar con el valor de los ajustes y liquidaciones contra prdidas y ganancias,
SALDO: Deudor, al final del ejercicio no registra saldo,
415 OTROS GASTOS
CARGO:
- Se cargar por las erogaciones realizadas que no son por gastos propios de la actividad ordinaria de la empresa.
ABONO:
- Se abonar con el valor de los ajustes y liquidaciones contra prdidas o ganancias,
SALDO: Deudor, al final del ejercicio o registrara saldo.
41501 GASTOS DE OPERACIONES EN DISCONTINUACION
CARGO:
- Se cargar por los gastos incurridos en operaciones que la empresa ha decidido darles trmino o no continuar
realizndolas,
ABONO:
- Se abonar para ser liquidados a cuenta de Resultados.
SALDO: Deudor, al final del ejercicio su saldo ser cero,
41502 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

78
GARGO:
- Se cargarn por las diferencias resultantes de la aplicacin de la Norma Internacional de Informacin
Financiera para Pequeas y Medianas Entidades en cuanto a las utilidades para efectos tributarios, se cargar
las diferencias permanentes o gravables, que no se pueden deducir en el siguiente ejercicio y por las diferencias
temporales deducibles.
ABONO:
- Se abonarn para liquidarse a cuenta de resultados en le ejercicio,
SALDO: Deudor, al final del ejercicio no registrado saldo. Las cuentas que se aplicarn sern:
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51 INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS
511 INGRESOS POR SERVICIOS
ABONO:
- Se abona con el valor de las ventas efectuadas al contado o al crdito que estn facturadas, e
ntimamente relacionadas con el giro normal de la empresa, por ajustes o correcciones.
CARGO:
- Se carga por ajustes o correcciones y con su saldo al final del ejercicio, contra la cuenta de prdidas y Ganancias,
para establecer resultados,
SALDO: Acreedor, al final del ejercicio ser cero.
512 INGRESOS POR VENTAS
Esta cuenta registra las ventas que se efecten localmente en el periodo ya sea al crdito o al contado.
ABONO:
- Se abonar con el valor de las ventas al contado y al crdito.
CARGO:
Se cargar con los ajustes de aplicaciones incorrectas, as como al final al liquidar su saldo a la cuenta liquidadora de
resultados
SALDO: Acreedor y representar a el valor total de las ventas del periodo, pero que la cierre del ejercicio contable no
presentara saldo,

79
52 INGRESOS POR ACTIVIDADES EXTRAORDINARIAS 521 OTROS INGRESOS
52101 INTERESES GANADOS
ABONO:
- Se abonar para registrar los intereses percibidos de cuentas de ahorro de las Instituciones Bancarias y los
intereses percibidos del manejo de cuentas de nuestros clientes. Se abonara al registrarse los
productos de los intereses.

CARGO:
- Se cargar por la liquidacin al final del ejercicio contra prdidas y ganancias para establecer resultados.
SALDO: Acreedor, al final del ejercicio no registrara saldo.
52102 GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS
Esta cuenta se registrar los productos de las ventas de activos de la empresa.
ABONO:
- Se abonar al registrarse el producto de la venta
CARGO:
- Se cargar al final del ejercicio con su saldo contra la cuenta de Prdidas y Ganancias con el objeto de
establecer los resultados,
SALDO: Acreedor, al final del ejercicio ser cero. 52103
DIVIDENDOS GANADOS
- Se abonar para registrar los productos percibidos correspondientes a dividendos, de inversiones en otras
empresas. Los ingresos por dividendos deben reconocerse en los resultados del ejercicio,
611 CUENTA LIQUIDADORA
CUENTAS DE CIERRE
Esta reserva como cuenta liquidadora de resultados de operacin para la obtencin de resultados del ejercicio. La
empresa puede decidir en manejar dichos liquidaciones en forma directa si el sistema computacional as lo requiera.
61101 PRDIDAS Y GANANCIAS
ABONO:

80
- Se abonar por la liquidacin de las cuentas de resultados Acreedores y con el resultado a trasladar a la
cuenta de prdidas del ejercicio,
CARGO:
- Se cargar por la liquidacin de cuentas de resultados deudores, con el valor de la reserva legal y el impuesto
sobre la renta determinado, y con el resultado a ser trasladado a la cuenta de Utilidades del ejercicio.
SALDO: Acreedor y al final del ejercicio se liquidar para la obtencin del resultado del ejercicio. La cuenta a utilizar ser:
Prdidas y Ganancias
CUENTAS DE ORDEN
En esta cuenta se registraran los activos o pasivos contingentes de la empresa. Se abonara con las obligaciones
que se deban controlar, pero que no tienen valor representativo en las actividades de la empresa. Se cargada al
liquidar dichos valores
POLITICAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

1. INFORMACION GENERAL.
Distribuidora Electrosal es una Sociedad Annima de Capital Variable radicada en El Salvador y creada con capital
guatemalteco bajo las leyes de la Repblica de El Salvador el 25 de marzo de 2010 mediante escritura pblica de
constitucin inscrita en el Registro de comercio bajo el asiento XXXXXX, nmero XXXX del libro XXXXX del Registro de
Sociedades del folio XXXXX al folio XXXX, ante los oficios notariales del Lic. XXXXXXX otorgada el 19 de marzo de 2010.

2. BASES DE ELABORACIN Y POLITICAS CONTABLES.
2.1 BASE PARA LA PREPARACION DE ESTADOS FINANCIEROS.
Para el ao 2013, los estados financieros estn preparados de acuerdo con la Norma Internacional de informacin Financiera
para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB, por sus siglas en ingles) en julio de 2009 y aprobadas para El Salvador por el Consejo de
Vigilancia de la Profesin de la Contadura Pblica y Auditora (CVPCPA) en resolucin 113/2009 del 7 de octubre de 2009.
2.2 MONEDA Y TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRAJERA.
Los registros contables de la empresa se expresarn en dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$), moneda de
curso legal en El salvador. Las transacciones efectuadas en otra moneda extranjera, se registrarn a la tasa de cambio

81
vigente a la fecha de la transaccin con respecto al dlar. Los activos y pasivos en moneda extranjera sern ajustados al
final de cada periodo contable a la tasa de cambio vigente a esa fecha. Las diferencias cambiarias originadas en la liquidacin
de activos y pasivos denominados en moneda extranjera y por el ajuste de los saldos a la fecha de cierre son registrados contra
resultados del periodo en que ocurrieron, todo de acuerdo a la Seccin 30 de la NIIF para PYMES.
2.3 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS.
Los ingresos de actividades ordinarias, procedentes de la venta de maquinaria y equipo de restaurantes (estufas,
mesas refrigeradas, cafeteras, mquinas de expreso, refrigeradores industriales, refresqueras, etc. y sus repuestos), se
reconocen cuando: se entregan los bienes y ha cambiado su dominio y propiedad. Los ingresos por actividades ordinarias, se
miden al valor razonable de la contraprestacin recibida o por recibir, neta de descuentos e impuestos asociados con
la venta, cobrados por la administracin Tributaria de la Repblica de El Salvador.
Distribuidora Electrosal es una Sociedad Annima de Capital Variable radicada en El Salvador y creada con capital
guatemalteco bajo las leyes de la Repblica de El Salvador el 25 de marzo de 2010 mediante escritura pblica de
constitucin inscrita en el Registro de comercio bajo el asiento XXXXXX, nmero XXXX del libro XXXXX del Registro de
Sociedades del folio XXXXX al folio XXXX, ante los oficios notariales del Lic. XXXXXXX otorgada el 19 de marzo de 2010.
2.4 INVERSIONES TEMPORALES.
Las inversiones en valores negociables a corto plazo, se registran al costo de adquisicin menos cualquier prdida por deterioro o
valor de mercado, el que sea menor. Al 31 de diciembre de 2013, la empresa no posee inversiones temporales.
2.5 INVENTARIOS.
Se practicar inventario al menos en forma mensual y se ajustarn las variaciones de acuerdo a su origen. Los inventarios
se expresan al importe menor entre el costo y el precio de venta menos los costos de terminacin y venta. El costo
se calcula aplicando el mtodo de costo promedio. Al 31 de diciembre de 2013, la administracin no realiz estimaciones
relacionadas a la obsolescencia de inventado y por tanto, no cargo a gastos por el mismo concepto, dado que el inventado al
trmino del ejercicio corresponde a equipo que por su naturaleza no es suscep8ble a corto plazo de obsolescencia.
2.6COSTOS POR PRSTAMOS.
Todos los costos por prstamos, se reconocen en el resultado del periodo en el que se incurren.

2.7 IMPUESTO A LA GANANCIA.
El gasto por impuestos a las ganancias, representa la suma del impuesto corriente por pagar y del impuesto diferido. El impuesto
corriente por pagar est basado en la garanta fiscal del ao calculada con la tasa del 25 % sobre la misma.

82
El impuesto diferido, se reconoce a partir de las diferencias entre los importes en libros de los activos y pasivos en los estados
financieros y sus bases fiscales correspondientes (conocidas como diferencias temporadas). Los pasivos por impuestos diferidos,
se reconocen para todas las diferencias temporadas que se espere que incrementen la ganancia fiscal en el futuro.
Los activos por impuestos diferidos, se reconocen para todas las diferencias temporadas que se espere que reduzcan la
ganancia fiscal en el futuro, y cualquier prdida o crdito fiscal no utilizado. Los activos por impuestos diferidos, se miden al
importe mximo que, sobre la base de la ganancia fiscal actual o estimada futura, es probable que se recuperen.
2.8 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Las partidas de propiedades, planta y equipo se miden al costo menos la
depreciacin acumulada y cualquier prdida por deterioro del valor acumulada.
La depreciacin se carga para distribuir el costo de los activos menos sus valores residuales a lo largo de su vida til
estimada, aplicando el mtodo de lineal. En la depreciacin de las propiedades, planta y equipo se utilizan las siguientes
tasas:
Edificaciones 5%
Maquinaria 20%
Vehculos 25%
Otros 50%

2,9 ACTIVOS INTANGIBLES.
Los activos intangibles son programas informticos adquiridos que se expresan al costo menos la depreciacin acumulada y
las prdidas por deterioro acumuladas. Se amortizan a lo largo de la vida estimada de cinco aos empleando el mtodo lineal
2.10 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS.
En cada fecha sobre la que se informa, se revisan las propiedades, plantas y equipo, activos intangibles e inversiones en
asociadas para determinar si existen indicios de que esos activos hayan sufrido una prdida por deterioro de valor.
Si existen indicios de un posible deterioro del valor, se estima y compara el importe recuperable de cualquier
activo afectado (o grupo de activos relacionados) con su importe en libros. Si el importe recuperable estimado es
inferior, se reduce el importe en libros al importe recuperable estimado, y se reconoce una prdida por deterioro del valor en
resultados.

De forma similar, en cada fecha sobre la que se informa, se evala si existe deterioro del valor de los inventados
comparando el importe en libros de cada partida del inventado (o grupo de partidas similares) con su precio de
venta menos los costos de terminacin y venta. Si una partida del inventario (o grupo de partidas similares) se ha
deteriorado, se reduce su importe en libros al precio de venta menos los costos de terminacin y venta, y se reconoce
inmediatamente una prdida por deterioro del valor en resultados.

83
Si una prdida por deterioro del valor revierte posteriormente, el importe en libros del activo (o grupo de activos
relacionados) se incrementa hasta la estimacin revisada de su valor recuperable (precio de venta menos costos de
terminacin y venta, en el caso de los inventarios), sin superar el importe que habra sido determinado si no se hubiera
reconocido ninguna prdida por deterioro de valor del activo (grupo de activos) en aos anteriores. Una reversin
de una prdida por deterioro de valor se reconoce inmediatamente en resultados.
2.11 ARRENDAMIENTOS
Los arrendamientos se clasifican como arrendamientos financieros siempre que los trminos del arrendamiento transfieran
sustancialmente todos los riesgos y las ventajas inherentes a la propiedad del activo arrendado al arrendante.
Los derechos sobre los activos mantenidos en arrendamiento financiero se reconocen como activos al valor
razonable de la propiedad arrendada (o, si son infe4ores, por el valor presente de los pagos mnimos por
arrendamiento) al inicio del arrendamiento. El correspondiente pasivo con el arrendador se incluye en el estado de
situacin financiera como una obligacin por el arrendamiento financiero. Los pagos del arrendamiento se reparten
entre cargas financieras y reduccin de la obligacin del arrendamiento, para as conseguir una tasa de inters
constante sobre el saldo restante del pasivo. Los cargos financieros se deducen en la medicin de resultados. Los
activos mantenidos en arrendamiento financiero se incluyen en propiedades, planta y equipo, y la depreciacin y
evaluacin de prdidas por deterioro de valor se realiza de la misma forma que para los activos que son propiedad de la
empresa. Al termino del ejerci, no se dispone ningn contrato de arrendamiento financiero.
2.12 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR.
La mayora de las ventas se realizan con condiciones de crdito normales, y los importes de las cuentas por
cobrar no tienen intereses. Cuando el crdito se ampla ms all de las condiciones de crdito normales, las cuentas por
cobrar se miden al costo amortizado utilizando el mtodo de inters efectivo. Al final de cada periodo sobre el que se
informa, los importes en libros de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar se revisan para determinar si existe
alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables. Si es as, se reconoce inmediatamente en resultados una
prdida por deterioro del valor.
2.13 ACREEDORES COMERCIALES
Los acreedores comerciales son obligaciones basadas en condiciones de crdito normales y no tienen intereses. Los
importes de acreedores comerciales denominados en moneda extranjera se convierten a la unidad monetaria (US$
dlares.) usando la tasa de cambio vigente en la fecha sobre la que se informa. Las ganancias o prdidas por cambio de
moneda extranjera se incluyen en otros gastos o en otros ingresos.
2.14 SOBREGIROS Y PRSTAMOS BANCARIOS
Los gastos por intereses se reconocen sobre la base del mtodo del inters efectivo y se incluyen en los costos financieros.
2.15 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS PAGOS POR LARGOS PERIODOS DE SERVICIO

84
El pasivo por obligaciones por beneficios a los empleados, est relacionado con lo establecido por el gobierno, para pagos
por largos periodos de servicio. Al final de cada ao de empleo, se lleva a cabo un pago del 100% del salario (que se
determina de acuerdo a los ltimos seis meses anteriores al pago para el personal de ventas) y del 100% del salario
mensual para el personal administrativo. El pago se efecta, corto parte de la nmina de diciembre. El costo y la obligacin de
la empresa de realizar pagos por largos periodos de servicio a los empleados se reconocen durante los periodos de
servicio de los empleados. El costo y la obligacin se miden usando lo estipulado en el Cdigo de Trabajo. AI 31 de
diciembre de 2013, esta poltica fue aplicada, puesto que se reconocieron gastos por indemnizaciones.
2.16 PROVISIN PARA OBLIGACIONES POR GARANTAS.
Todos los bienes de la empresa estn garantizados por defectos de fabricacin por un periodo de un ao. Los bienes se
reparan o sustituyen por decisin de la empresa. Cuando se reconoce un ingreso de actividades ordinarias, se realiza una
provisin por el costo estimado de la obligacin por garanta.

PRINCIPALES LEYES APLICABLES

Normas Internacionales de Informacin Financiera para las Pequeas y Medianas Empresas.
Cdigo Tributario.
Cdigo de Trabajo.
Cdigo de Comercio.
Ley del Impuesto sobre la Renta.
Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y Prestacin de Servicios.
Ley de Obligaciones Mercantiles

85
Cuestionario del control interno
Auditor
de C.V.

CONTROL INTERNO EFECTIVO EN CAJA GENERAL
1 Recae la responsabilidad principal de la caja, solamente
en el encargado de sta?
Porqu ser la
nica persona que
tiene control y
contacto con la
caja.
2 Se hacen corte los fondos de efectivo por las personas
encargadas de su custodia?

3 Estn los pagos individuales de los fondos de caja
limitados a una cantidad mxima?

4 Los cheques de reembolso, se expiden a favor del
encargado de caja?

5 Los reembolsos de fondos son aprobados por alguna
persona que no sea el encargado?

Pero posteriormente
a la aprobacin u
autorizacin de la
junta general de
accionistas
6 Se verifican arqueos por sorpresa por auditores internos
o algn funcionario autorizado, de manera peridica?

Por estar regulado
en la ley que debe
entregarse
cualquier
informacin al
momento en que el

86
auditor lo solicite.
7 La funcin de contabilidad y de caja, se encuentran
divididas?

8 Estn las cuentas bancarias debidamente autorizadas
por el consejo de directores?

9 Se depositan los ingresos diariamente e intactos?
10 Estn los ingresos de las ventas justificados con
facturas, crditos fiscales A fin de comprobar su origen?

11 Se contabilizan en el diario los ingresos y se pasan a
otros libros al recibirlos?

12 Verifica las pruebas de las ventas al contado, una
persona que no recibe su importe
La persona
encargada de
recibir el importe de
las ventas, es la
encargada de
verificar las pruebas
respectivas
13 Deposita el dinero en el banco la misma persona que
llena el volante de depsito?
No siempre pero
siempre que la
persona es
diferente, se verifica
que haya sido
previamente
autorizado ese
movimiento de
depsito por la
asamblea directiva
de la entidad.
14 Se cotejan los talones duplicados de depsito sellados
por el banco con los asientos originales en la contabilidad
correspondiente a los ingresos?

15 Enva directamente el banco local los estados bancarios
a la oficina central?

16 Cualquier persona en el departamento de caja: No

87
d) Prepara facturas de ventas
e) Lleva los libros de venta
f) Tiene acceso al mayor de cuentas por cobrar
DISTRIBUIDORA
ELECTROSAL S.A.
de C.V. autoriza
para que slo las
personas
encargadas pueden
tener acceso a esta
informacin.

Auditor
de C.V.,

CONTROL INTERNO EFECTIVO EN BANCOS (CUENTAS CORRIENTES)
1 Estn registradas todas las cuentas corrientes a nombre
de la empresa?

2 Se registran las operaciones en la fecha en que se recibe
el dinero o en la que fueron expedidos?
Aplicando el
principio de
acumulacin o
devengo
3 Se requieren las siguientes aprobaciones en los
comprobantes antes de ser pagados:
e) aprobacin de precios
f) recibo de mercadera
g) sumas, clculos y descuentos
h) aprobacin final para su pago

4 El procedimiento de autorizacin de cheques requiere por
lo menos firma de elaboracin, revisin y autorizacin, por

88
diferentes personas?
5 Los comprobantes son cancelados convenientemente al
pagarlos?

6 Se ha prohibido la firma de cheques en blanco?
7 Se requieren dos firmas en la emisin de cheques?
8 Los cheques sin usar estn convenientemente
guardados, de tal manera que se evite sean usados sin
autorizacin?
Se encuentran
nicamente bajo la
supervisin y
manipulacin del
contador
9 Las cuentas corrientes son conciliadas por alguien que
no firme cheques o que no tenga a su cuidado los fondos o
libros?
Pero siempre son
revisadas
posteriormente por el
contador de la
empresa.
10 Se concilian las cuentas bancarias mensualmente?
11 El procedimiento seguido en las conciliaciones es
adecuado para descubrir, falsificaciones, alteraciones,
cheques sin registrar, traspasos de fondos entre bancos,
etc.?

12 Las conciliaciones son revisadas por un funcionario o
empleado distinto de quien registra las operaciones y de
quien hace la conciliacin?
Por el contador
encargado de
detectar cualquier
error o mala
realizacin.
Empresa:DISTRIBUIDORA ELECTROAL S.A. de C.V.,
Auditor
de C.V.,

89
CONTROL INTERNO CUENTAS POR COBRAR
1 Clasifica peridicamente por das de vencimiento las
cuentas por cobrar?

2 Revisa peridicamente un funcionario el estado de
cada cliente?

3 Se fija una reserva suficiente para cuentas
incobrables?
La poltica de la
empresa fue crear una
estimacin para
cuentas incobrables.
4 Los ajustes a los clientes son aprobados por la
Gerencia o alguna persona responsable?

5 Despus que se ha dado la baja en libros como
incobrables a una cuenta por cobrar, se ejerce un
control adecuado sobre la cuenta y las posibilidades de
cobrarla en el futuro

6 Se envan estados de cuenta mensuales a todos los
clientes de la empresa?

7 Ratifica el cliente los saldos de las cuentas por cobrar
por medio de alguna persona distinta de los
enumerados a continuacin:
a ) el cajero
b) el contador de la empresa o encargado de las
cuentas por cobrar
c) el gerente de crditos
Generalmente la
mayora son
controlados por el
contador y es este
mismo el encargado
de verificar que se
haga la gestin de
cobro.
8 Recibe las reclamaciones de los clientes sobre partidas
y diferencias una persona distinta al cajero o al
contador que lleva las cuentas por cobrar
Personal de servicio al
cliente
9 Aprueba una persona responsable los descuentos y
bonificaciones comerciales extraordinarias?
Es personal altamente
capacitado
10 Se exige el cumplimiento de los plazos de crditos? Se envan
memorndum o

90
ultimtum a los
clientes para que
paguen a tiempo.

Auditor
de C.V.

CONTROL INTERNO INVENTARIOS
1 Se llevan registros auxiliares de control de inventario?
c) En sistemas
d) En forma manual
En Sistemas y en
forma manual.
2 Se efectan inventarios fsicos?
3 Cada cuanto tiempo se realizan los inventarios fsicos
con el sistema, la contabilidad u otros controles?
Una vez al mes
4 Se concilian las diferencias de inventario fsico con el
sistema, la contabilidad u otros controles?

5 Los ajustes de inventarios son aprobados por algn
funcionario de la entidad?

6 Los recuentos fsicos estn sujetos a?
e) una supervisin adecuada
f) un doble recuento por alguien que no trabaje
con el almacn
g) Control por medio de tarjeta de inventario
numerada o algn otro sistema
h) verificacin especial cuando sea necesario.
La empresa
mantiene la poltica
que solo la gente que
trabaje en el almacn
har el recuento
fsico ya que ellos
son los que conocen
la informacin de
cmo se opera en el
almacn y el control

91
que existe en los
inventarios.
7 Cundo se realiza recuento fsico de inventario se
prepara instrucciones adecuadas en forma escrita?
Solo instrucciones y
explicaciones
verbales.
8 La supervisin de los recuentos fsicos es hecha por
alguna persona independiente a:
c) Bodegueros
d) Responsables de auxiliares del registro de
inventario

9 Pueden los empleados identificar sin dificultades los
inventarios a la hora de contarlos?

10 Se controlan debidamente despus de contar el
inventario las etiquetas, hojas, etc., que se usaron para
contarlos?

11 Al hacer los recuentos fsicos, la compaa considera
los artculos que deben ser dados de baja?

12 Todas las existencias se encuentran controlados por
personas responsables?
Esta responsabilidad
debe haber sido
anteriormente
comprobada por la
entidad.
13 Los detalles de recuentos fsicos son guardados por
alguien que no tenga bajo su cuidado las mercaderas?
Para evitar
malversacin de la
informacin.
14 Existe algn control sobre las mercancas que por
considerarse obsoletas o por alguna otra razn han sido
dadas de baja en libros, pero que fsicamente se
encuentran en bodega o sala de ventas?
Se venden a bajo
precio o se auto
consumen por la
empresa, por lo
general son
mercaderas dadas
en devolucin o
embargadas.
15 Los artculos estn convenientemente protegidos contra

92
deterioros fsicos?
16 Los encargados de bodega y de ventas estn obligados
a rendir informes sobre los artculos obsoletos que
tengan poco movimiento o cuya existencia sea excesiva?

17 Para disponer del material obsoleto, sin uso o
determinado se requiere la aprobacin de algn
funcionario autorizado?

18 Hay personas responsables de verificar que no salga
mercadera de la entidad sin la debida autorizacin por
escrito?
Los supervisores de
control.
19 Las entregas de mercadera se realizan a travs de
requisiciones?
Se hacen
nicamente con
facturas o recibos, y
posteriormente la
empresa anexa la
informacin en
informes
establecidos.
20 Se revisan las multiplicaciones, precios, sumas y todos
los clculos aritmticos de los inventarios fsicos?

21 Los procedimientos o instrucciones de la empresa nos
aseguran:
c) que todos los artculos que pertenecen a la
compaa han quedado incluidos en el
inventario
d) que todos los artculos facturados pero no
entregados a la fecha del balance han sido
excluidos del inventario

22 Se tiene un sistema de costos definido y controlado
debidamente por contabilidad?

93
Auditor
de C.V.

CONTROL INTERNO ACTIVO FIJO
1 Existe una poltica definida sobre la autorizacin de
inversiones en activo fijo?
La empresa se
dedica ms a la
compra venta de
productos, y no se
dedica
frecuentemente a
invertir
2 Qu clases de activos posee?
d) terrenos
e) edificios
f) construcciones en proceso
Muebles
g) maquinaria y equipo de produccin
h) mobiliario y equipo de oficina
i) equipo de transporte
j) herramientas
k) Maquinaria
l) Otros
Maquinaria y
equipo de
transporte,
herramientas,
mobiliario y equipo
de oficinas, otros.
3 Se llevan registros y controles auxiliares del activo fijo en
forma adecuada?

4 Los registros auxiliares del activo fijo son comparados con
el mayor, cuando menos una vez al ao?
Si se comparan
usualmente una vez
al mes.
5 Se hace peridicamente un inventario fsico del activo fijo La entidad casi no lo

94
y se compara con los registros respectivos? hace quiz una vez
al ao.
6 Los recuentos fsicos se hacen bajo la supervisin de
empleados no responsables del cuidado y control de estas
propiedades?
Se realizan por el
personal
responsable del
control de la
entidad.
7 Las diferencias de importancia encontradas con los
recuentos fsicos y los libros que lleva el departamento de
contabilidad se han informado por la gerencia?

8 Los registros del activo fijo contienen la suficiente
informacin y detalle segn las necesidades de la
empresa?

9 Las personas que tienen a su cuidado el activo fijo, estn
obligadas a reportar cualquier cambio como ventas,
traspasos, bajas, obsolescencias, movimientos, etc.?

10 La venta de activo fijo requiere autorizacin previa de los
Directivos?
Sern nicamente
ellos quienes
podrn autorizar la
venta del activo fijo.
11 Se llevan registros del activo totalmente depreciado y que
an se encuentra en uso, aun cuando no haya dado de
baja en libros?

12 El activo fijo est debidamente asegurado?
13 Se revisan peridicamente las plizas de seguros?
14 Sigue la empresa una poltica bien definida y adecuada
para distinguir las adiciones capitalizables Y las
erogaciones que deben considerarse como gastos de
mantenimiento y reparacin?

15 Son autorizados los pagos relacionados con gastos de
activo fijo?

16 Recibe el departamento de contabilidad copia de las
autorizaciones para las compras, reparaciones, retiros,
etc.?

95
17 Estn adecuadamente analizando las cuentas de
propiedad planta y equipo por registros auxiliares

18 Existen procedimientos en vigor que aseguren que se
informe al departamento de contabilidad acerca de
cualquier activo fijo que se retire, venda o deseche?

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Ambiente Interno de control.
El ambiente interno se refiere a aquel ambiente que existe dentro de la empresa sea en relacin al personal
de la entidad y los objetivos que estos deben de cumplir; as como cada una de las polticas internas que la
empresa maneja e implementa para poder regular un control en cada una de las operaciones y
procedimientos que realice la empresa.
1.1. Orientacin tica y Moral
En desarrollo de su filosofa empresarial, ELECTROSAL S.A. de C.V.
Principios Corporativos, que determinan la responsabilidad y el comportamiento de todos sus funcionarios
frente a los proveedores, clientes, accionistas, la competencia y el Estado.

Con el fin de asegurar una adecuada comunicacin y orientacin permanente del uso de los Valores y
principios la gerencia administrara los mecanismos idneos de consulta, que permiten gestionar las
inquietudes que se presentan en la organizacin.

Al realizar la evaluacin se determin que en la empresa no existe un manual de tica, el personal de ninguno
de los departamentos de la empresa recibe capacitaciones y actividades de convivencia e integracin,
nicamente se renen una vez a la semana para informar generalidades de la empresa.
Los factores para el desarrollo integral de las operaciones, que toma en cuenta la administracin son:

Pero mantiene deficiencia en valores como:
Competencia
Manera en que la
administracin
asigna autoridad
Responsabilida
d operacional

96

Que le ayudaras a realizar un mejor ambiente de control y trabajo en cuanto al desarrollo y forma en que
trabajan los empleados.

1.2. Direccionamiento Estratgico
Electrosal S.A. de C.V. Dividido sus objetivos en estratgicos, operacionales y administrativos, los cuales
han sido seleccionados y relacionados dependiendo del rea que se est evaluando. Estos objetivos
pretenden desarrollar diferentes metodologas que permitan organizacin, las tendencias y el desarrollo de
cada una de las metas y estrategias que se espera alcanzar.
Adems cuenta con un Plan Estratgico 2013 cuyo propsito es la Competitividad y para lograrlo se han
desarrollado programas estratgicos que cubren los lineamientos claramente definidos como son: Resultados
del Negocio, Enfoque en el
Cliente, Optimizacin Organizacional y Cultura Corporativa.

Dentro de los logros ms relevantes del Plan Estratgico para el ciclo 2013 se encuentran pequeas
modificaciones en las metodologas en el proceso de Planeacin de las actividades laborales que
desempea cada empleado y Gestin Estratgica con atencin a los clientes que defini la Organizacin.

Basados en la nueva metodologa adoptada para realizar el despliegue y el seguimiento de la estrategia, se
realiz la construccin del Mapa Estratgico
Corporativo; A s mismo se definieron los objetivos estratgicos para obtencin de nuevos clientes, estos
ltimos permitieron obtener indicadores y las metas que permitieron el seguimiento a la ejecucin.

Como parte de las operaciones necesarias para manejar y/o minimizar los riesgos y realizar una gestin
eficiente y eficaz de los procesos, las cuales se ejecutan en todas las reas de Electrosal S.A. de C.V. con
miras al cumplimiento de los objetivos estratgicos, la Gerencia realiz las siguientes actividades:

Sesiones de trabajo con los gerentes, jefes de departamento, para la elaboracin del mapa de riesgo de
cada departamento. Como resultado de este trabajo se cuenta con una matriz donde se especifican las
acciones que se deben realizar para mitigar dichos riesgos y a la cual la Gerencia realiza seguimiento
peridico.

Valores
Eticos
Integridad

97
Monitoreo y seguimiento al desempeo de los Programas Estratgicos de las funciones y metas de cada
empleado del personal.

Divulgacin del Plan Estratgico, con el fin de informar a todo el personal de los planes y enfoques de los
compromisos que la entidad pretende cumplir para mejora del desarrollo de sus actividades.

1.3. Operacin de la Administracin
Mediante la administracin se definen procedimientos que impactan la operacin y la estructura y facilitan el
desarrollo de las funciones de las operaciones de la entidad.

Sin embargo Electrosal, S.A de C.V. no posee manual de control interno que especifique el desarrollo de los
procedimientos para el control de los procesos de la entidad.
Cuando necesitan definir un procedimiento este es directamente tomado por la administracin o encargado de
la misma.

1.4 Organizacin del rea Financiero Contable: para el desarrollo contable Electrosal, S.A de C.V. utiliza el
sistema de registro permanente, el sistema informtico que utilizan es ASPEL COI, para la formalizacin de
las operaciones y funciones que cada miembro del personal realiza Electrosal, S.A de C.V. no cuenta con
manuales de procedimientos de las actividades, ni manuales de descripcin de puestos.

1.5 Complejidad de las Operaciones:
Electrosal, S.A de C.V. no desarrolla actividades complejas ya que nicamente se dedica a la venta de
maquinaria y equipo para restaurantes.

Para el mbito externo en el que opera DISTRIBUIDORA ELECTROSAL S.A. de C.V., pueden
identificarse fuerzas que influyen sobre la entidad como:
La competencia debida a que en el mercado local ya existen empresas dedicadas a: la
comercializacin de maquinaria y equipo para restaurantes, lo que hace que exista una fuerte
competencia sobre la demanda en base a los precios que ofrece la entidad.
Los clientes. DISTRIBUIDORA ELECTROSAL S.A. de C.V., cuenta con una cartera
aproximadamente excelente de clientes ya sea empresas o personas particulares. Entre su clientes
frecuentes, los ms importantes son: McDonald, Biggest, Alba Petrleo, Hotel Crown Plaza,
Panadera El Rosario, Pollo Real entre otros.

1.6 Calidad del personal:
Cada uno de los departamentos de la entidad est dirigido por personas capacitadas en el rea, responsables
y cuenta con una delegacin de responsabilidades de acuerdo al nivel jerrquico, los cuales tienen el
compromiso de respetar las reglas y lineamientos internos de la compaa.

98

2. EVALUACION DE RIESGOS

2.1 Riesgos del Negocio

NIVEL GENERAL DE LA ACTIVIDAD ECONMICA
Distribuidora Electrosal S.A DE C.V. tiene un mercado de abastecimiento que proviene la mayora del
extranjero. Eso implica que existen aspectos econmicos sobre las compras que realiza la compaa, que se
pueden presentar problemas arancelarios, tipos de cambio y el tiempo de abastecimiento.
Debido al nivel poco favorable que existe en El Salvador provoca un incremento de los precios esto logra una
disminucin en el poder adquisitivo en la demanda del producto, es decir disminuyen los ingresos reales y la
capacidad de compra, afectando la cobertura que tiene la empresa en la distribucin de sus productos.
TASAS DE INTERS Y DISPONIBILIDAD DE FINANCIAMIENTO
Distribuidora Electrosal, S.A de C.V. no le aplica tasa de inters ya que la disponibilidad de financiamiento
proviene nicamente de las aportaciones de los socios

POLTICAS GUBERNAMENTALES QUE AFECTAN LA OPERATIVIDAD DE LA EMPRESA
Distribuidora Electrosal S.A de C.V. no tiene polticas gubernamentales debido a que no es una entidad
gubernamental, sino que se caracteriza por ser una empresa privada.

EL MERCADO Y LA COMPETENCIA
Distribuidora Electrosal , S.A de C.V. se encuentra dentro del mercado que se dedica a la comercializacin de
Venta de Maquinaria y Equipo para Restaurantes.
Y entre su principal competencia se encuentra: Curacao, Omnisport y Prado.
ACTIVIDAD CCLICA O POR TEMPORADA
Distribuidora Electrosal S.A de C.V. posee una actividad constante y no posee ninguna actividad que se
desarrolle por Temporada.
CAMBIOS EN LA TECNOLOGA DEL PRODUCTO
No desarrolla cambios tecnolgicos al producto debido a que es una empresa comercial que se encarga solo
a la Venta de Maquinaria y Equipo de Restaurantes y prestacin de servicios relacionados con el uso
adecuado de dichos productos.

99
RIESGOS DEL NEGOCIO
Que existan clientes a los cuales se les otorguen crditos, que no paguen su deuda y que tenga
que declararse incobrable, efectuando esto una desnivelacin en los ingresos por ventas.
El retiro o desafectacin de los inventarios los cuales no muestren evidencia de su transaccin.
Que exista disminuciones de capital que pongan en riesgo la estabilidad del negocio.
El retiro de accionistas de la sociedad, que ya no desean invertir en la empresa.

OPERACIONES EN REDUCCIN O EN EXPANSIN
Para que se pueda implementar adecuadamente el proceso de conversin, se ha hecho una fuerte inversin
en el rea de informtica tanto en hardware como en software, todo esto con el fin de agilizar la
comercializacin de sus productos y brindarles a sus clientes un servicio de calidad.

CONDICIONES ADVERSAS
La Competencia
Inestabilidad Econmica Salvadorea
Conversin de las Monedas en las compras que realizan

2.2 Riesgo del negocio:

La forma en que Electrosal S.A. de C.V. identifica los riesgos inherentes y de control es en base a un estudio
detallado de cada cuenta en el cual se evalan puntos crticos de situaciones que puedan generar riesgo en
los procesos de las actividades de la entidad. Con el fin de lograr estimar la importancia y probabilidad de
ocurrencia de estos riesgos.

La entidad Electrosal S.A. de C.V. no cuenta con procedimientos definidos, que permitan establecer las
acciones que se tomaran en caso de que la entidad se enfrente ante riesgos del negocio

3. ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de control son responsabilidad de todos y cada uno de los miembros de la organizacin, as
mismo necesarias para manejar y/o minimizar los riesgos y realizar una gestin eficiente y eficaz de los
procesos. Para lograrlo Electrosal S.A. de C.V. ha realizado las siguientes actividades y acciones de control y
prevencin:

Los Procesos y procedimientos se encuentran documentados en el sistema ASPEL COI, el cual se encuentra
en permanente actualizacin.

Para el registro oportuno y adecuado de transacciones y hechos, se tiene establecido un cronograma de
cierre donde se especifica proceso, fecha y rea responsable de la informacin financiera y contable.

100

la Administracin de Electrosal S.A de C.V, ha definido responsabilidad para el uso de tarjetas de acceso a
centros de cmputo, password y claves de usuario, manuales de
Administracin de medios magnticos, soporte operativo.

Electrosal S.A de C.V, tiene implementado un Manual de Responsabilidades y Perfiles que contiene la
descripcin de los objetivos y responsabilidades generales de los distintos cargos que componen la estructura
de la Organizacin. As mismo permite identificar el perfil requerido para el buen desempeo de cada uno de
los cargos.

Durante el ao 2013 no se presentaron multas y sanciones de organismos pblicos de control por falta de
suministro de informacin a los mismos.

4. INFORMACIN Y COMUNICACIN
Electrosal S.A de C.V, cuenta con un portal a travs del cual los accionistas e inversionistas pueden acceder
a informacin financiera de la Compaa, informacin tratadas en las juntas generales de Accionistas,
informacin relevante, entre otros.

El fortalecimiento de los canales de comunicacin de Electrosal S.A de C.V, ha permitido que se genere un
ambiente laboral que favorece la productividad y el desarrollo de los colaboradores, de tal forma que asegura
entendimiento comn sobre aspectos relevantes.

Las notificaciones o comunicados Electrosal S.A de C.V, tanto para los accionistas informacin al personal, y
a clientes se hacen a travs de medios verbales y escritos.

4.1. ADMINISTRACIN DE LA INFORMACIN
Electrosal S.A de C.V, cuenta con un sistema de archivo que asegura la conservacin y disponibilidad de la
informacin como medio de control, para lo cual tiene implementados manuales de procesos y procedimientos
de gestin documental, instructivo de ordenacin y foliacin e instructivo de transferencias documentales
seccin archivo clientes.

La administracin del archivo se mantiene por un tercero, optimizando la operacin, custodia, consulta y
conservacin de la informacin de contratacin e historias laborales, as mismo, propicia el uso adecuado de
los recursos de informacin impresa y archivo de las diferentes reas de la Compaa.

5. MONITOREO
Electrosal S.A de C.V, cuenta con una estructura de control que debe organizarse ya que es necesario que
existan polticas internas que permitan una mejor organizacin en los procesos internos y el control de
actividades de la Empresa por parte de la Administracin, la Junta Directiva y el Comit de Auditora de Junta
Directiva y por entes de control externos e internos, con el fin de desarrollar las mejoras y correctivos
pertinentes.

La empresa Electrosal S.A de C.V, Ejerce un monitoreo de actividades de control interno de acuerdo a
soluciones inmediatas en el momento necesario del proceso ya que por medio de lo mencionado en el estudio
anterior, no poseen polticas internas que permitan una mayor efectividad en los procesos.

101
El gerente general es el encargado responsable de la administracin del negocio y luego debe de transmitir la
responsabilidad y compromiso de todos los miembros de la empresa de realizar y supervisar todos los
procesos que se lleven a cabo.

Matriz de hallazgos de Auditoria en el control interno:

Descripcin del hallazgo Fecha de
observacin
observacin
Electrosal S. A de C.V no cuenta con un Manual de control interno
que le permita definir procedimientos concretos para el control de
las operaciones internas de la entidad.
Lo que llevara a facilitar la probabilidad de ocurrencia de
actividades ilcitas o fraudes en las operaciones o recursos de la
entidad.
15/03/2013
Electrosal S. A de C.V carece de polticas internas y las decisiones
o medidas son tomas de forma, inmediata por la administracin
adecundose a las necesidades alternativas del momento
14/03/2013
Electrosal S. A de C.V. No realizan peridicamente un conteo de
existencias fsicas de los inventarios de las mercaderas tenidas
para la venta.
17/03/2013
Electrosal S. A de C.V. no realiza arqueos de caja a diario que le
permitan verificar cantidades exactas que debe tenerse de efectivo,
y que exista el efectivo correspondiente a las transacciones
realizadas.
17/03/2013
Electrosal S. A de C.V. No posee un modelo de seguridad para
salvaguardar sus mercaderas, ya que estas permanecen en una
bodega en la cual permanece cerrada con candado cuando cierran
las localidades de la empresa, pero durante el da permanecen sin
seguro y donde cualquier empleado de la empresa puede tener
acceso a ingresar en cualquier momento.
02/04/2013
Electrosal S. A de C.V no mantiene un registro de las personas que
ingresan y salen de la entidad, ni cmaras de seguridad que
monitoreen este paso de personas.
05/04/2013
Electrosal S. A de C.V. no mantiene una poltica de cobro para los
clientes a los que ha vendido mercadera al crdito, por ello no
gestiona de una forma adecuada la definicin de que clientes ya
estn en incobrabilidad, y debe manejarse ya como una estimacin
para cuentas incobrables por faltad e procesos que le lleven a
definirlo
18/04/2013

.

DETERMINACION DE RIESGOS EN AREAS CRTICAS

Calificacin De Riesgos Inherentes y De Control (Alto, Medio Y Bajo)
RIESGO INHERENTE

RIESGO DE CONTROL

RIESGO DE
DETECCIN
Probabilidad de
ocurrencia de error
Probabilidad de
impacto monetario

EFECTIVO Y
EQUIVALENTES
DE EFECTIVO

cuenta el riesgo siempre
est propenso a ocurrir,
adems las remesas por
cobro a los clientes no
son llevadas de inmediato
al Banco, lo cual pone en
peligro los recursos
monetarios de la entidad.

Porque no existe un control
sobre las remesas por cobro
a los clientes y estas no son
llevadas de inmediato al
Banco, no se tienen
controles idneos.

Porque como firma
auditora se van a
desarrollar
procedimientos
sumamente efectivos y
rigurosos para que el
riesgo encontrado sea
menor.
Es alta ya que la
Electrosal S.A. de
C.V., no desarrolla
buenos
procedimientos que
permitan asegurar la
correcta manipulacin
de efectivo que
puedan evitar fraude
o faltantes de
efectivo.
Alto porque es una
cuenta de efectivo el
cual tendr un impacto
directo a los fondos
monetarios que posee
la entidad.

INVENTARIOS

Dado que por colocar
personas de confianza en
los puestos de bodegas, la
empresa aumenta el
riesgo, por el hecho de
que pudiese darse una
desafectacin o retiro de
inventario por la
naturaleza propia de la
cuenta y las
irregularidades que se
estn realizando.

Porque no existen controles
internos enfocados a evitar
que se den sobrantes y
faltantes de inventario.

La entidad no permite el
arqueo fsico de los
inventarios lo que genera
desconfianza sobre la
razonabilidad del monto
presentado en libros con el
que posiblemente exista
fsicamente

Se considera alto porque
se necesitar disear
pruebas de control lo
suficientemente
profundas para detectar
errores u omisiones de
eventos econmicos
dentro de los Estados
Financieros de la
compaa.
Segn lo observado
Electrosal S.A. de
C.V. no realiza
conteos fsicos de
inventarios, lo cual
genera probabilidad
al de que ocurran
faltantes de
mercadera.
Alta, porque si existiera
un faltante de
mercadera afectara
no nicamente los
valores monetarios
invertidos en la
mercadera sino
tambin los ingresos
que la entidad tena
previsto percibir.

2

CUENTAS POR
COBRAR

cuenta y la existencia de
irregularidades en este
rubro, dado que est
relacionado con el hecho
de que los clientes no
paguen su deuda, en el
tiempo convenido.
En cuanto a este riesgo se
puede decir que se
considera medio porque
existen algunos controles
internos que permiten
monitorear oportunamente
los montos, sin embargo an
hacen falta otros controles
que proporcionen
confiabilidad a los datos
reflejados en los Estados
Financieros por el hecho de
no existir en contabilidad
una cuenta incobrable para
los clientes de dudosa
recuperacin de los crditos
que se les dan.
Porque los controles
internos no son lo
suficientemente
adecuados para
monitorear los montos
que integran las cuentas
por cobrar, por lo tanto
con la realizacin de
pruebas de control se
pretender crear una
cuenta para clientes de
crditos de dudosa
recuperacin, para
emplear un buen control
y poder recuperar los
montos de los que no se
tienen registros, de ser
necesario se aplicarn
otros procedimientos de
auditora para reducir el
riesgo a punto ms bajo.
Moderada ya que
estar determinado
por el control que
lleve la entidad para
determinar cmo se
regularan las
estimaciones de
incobrabilidad o los
procedimientos que la
entidad establezca
para la mora de sus
clientes.
Altas ya que la entidad
Segn lo observado
tiene deficiencia en los
procedimientos de
cobros a clientes, lo
cual les genera una
liquidez baja ya que
aun teniendo el
derecho de cobro no
tiene an el efectivo.

INGRESOS

Dada la incertidumbre
generada por la
naturaleza misma de la
cuenta, adems este tipo
de rubros puede sufrir de
perturbaciones de fondos.

Si existe control de las
ventas diarias mediante los
cortes de caja realizados; sin
embargo es el nico
mecanismo de control por lo
tanto se considera que
existe el riesgo de que dicho
control pueda ser vulnerable
a desviaciones importantes
de los ingresos percibidos.

Ya que podran
detectarse o no errores
importantes en los
ingresos para ello se
debe aclarar que para
reducir nuestro riesgo a
un nivel aceptablemente
bajo disearemos
pruebas de control
analticas y sustantivas.
Moderada porque la
entidad un error
depender de
ingresos percibidos
que an no han sido
devengados en esos
casos es que tendrn
vulnerabilidad para
evitar estos casos la
empresa debe
elaborar un
procedimiento que
permita controlar ms
Alta ya que no se
estara recibiendo
efectivo fsico a la
entidad.

3
eficazmente los
ingresos.
GASTOS

A consecuencia del actual
riesgo ligado o
relacionado sobre los
gastos, lo cual podra
afectar la incorporacin de
eventos econmicos
ajenos a la sociedad.

No se poseen controles que
permitan identificar con
facilidad que gastos son por
la operatividad del negocio
y cuales son considerados
como gastos personales de
los accionistas; por lo tanto
aunque existan
autorizaciones previas de los
gastos, existe el riesgo de
que se incorporen gastos o
no se contabilicen algunos.

Debido a que pueden
estarse omitiendo gastos
a la contabilidad de la
sociedad; nuestros
procedimientos se
concentrarn en la
deteccin oportuna de
los mismos mediante
pruebas de control,
sustantivas y analticas y
as poder reducir el
riesgo a un nivel
aceptablemente bajo.
Alta ya que Electrosal
S.A de C.V. No tiene
un procedimiento que
facilite el establecer
que el gasto al sido
clasificado
correctamente al
gasto operativo
correcto.
Altos ya que si los
registros de gastos no
son correctos se
presentaran
variaciones errneas
no solo de posibles
errores sino tambin
fraudes en cuanto a los
desembolsos que ha
realizado la entidad, y
en caso de una falta de
declaracin de gasto,
un posible
incumplimiento a
normas tributaria de
evasin de impuestos
que ser sancionado
por la administracin
tributaria.

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE EL CONTROL INTERNO

A los Miembros de la Junta Directiva
ELECTROSAL S.A. de C.V.
Presente

Hemos efectuado la auditora de los balances generales que se acompaan del Electrosal S.A de
C.V., al 31 de diciembre de 2012 y 2013, y los estados de resultados, de cambios en el patrimonio y
de flujos de efectivo que le son relativos por los aos terminados en esas fechas, inclusive un
resumen de las principales polticas contables y otras notas explicativas.
Realizamos nuestra revisin de acuerdo con Normas de Internacionales de Auditora y control de
calidad, emitidas por IFAC, (INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS). Estas normas
requieren que planifiquemos, ejecutemos e informemos sobre el desarrollo de la auditora para
obtener una seguridad razonable que los estados financieros estn libres de incorrecciones
materiales debido a fraude o error.
Al planear y realizar nuestra auditora de los estados financieros consideramos la estructura de
control interno de , para determinar nuestros procedimientos de auditora con el propsito de
expresar nuestra opinin sobre los estados financieros y sobre la integridad, adecuacin y eficacia
del sistema de control interno implementados por la administracin.
La administracin de Electrosal S.A. de C.V., es responsable de establecer y mantener el control
interno. Al cumplir con esta responsabilidad, se requieren estimaciones y juicios de la
administracin para evaluar los beneficios esperados y los costos relacionados de las polticas y
procedimientos del control interno. Los objetivos del control interno, son proporcionar a la
administracin una seguridad razonable, pero no absoluta, que los activos estn salvaguardados
contra prdidas por el uso o disposicin no autorizada y que las transacciones son ejecutadas de
acuerdo con la autorizacin de la administracin y son registradas apropiadamente para permitir
la preparacin de estados financieros de conformidad al uso de las normativas contables las NIIF
para PYMES. Debido a las limitaciones inherentes en cualquier sistema de control interno, pueden
ocurrir errores e irregularidades sin ser detectadas. Adems, la proyeccin de cualquier
evaluacin de control interno a perodos futuros, est sujeta al riesgo de que los procedimientos
pudieran volverse inadecuados, debido a cambios en condiciones o que la efectividad del diseo y
operacin de las polticas y procedimientos pudieran deteriorarse.
Nuestra consideracin sobre el control interno no necesariamente revelara todos los asuntos del
mismo, que pudieran ser condiciones reportables que tambin se consideran como debilidades
importantes. Una falla importante es una condicin reportable, en la cual el diseo u
operacin de uno o ms de los elementos del Sistema de Control Interno no reduce a un nivel
relativamente bajo, el riesgo de que ocurran errores o irregularidades en montos que podran
ser significativos y no ser detectados por los empleados dentro de un perodo en el curso
normal de sus funciones.
Como parte de la revisin del control interno de ELECTROSAL S.A de C.V. se revisaron los
siguientes elementos:

5
1. Ambiente de control.
2. Evaluacin de Riesgo.
3. Actividades de Control.
4. Informacin y Comunicacin.
5. Monitoreo.

De acuerdo a nuestra evaluacin del sistema de control interno y basados en el diseo y nivel de
cumplimiento mostrado por la administracin de ELECTROSAL S.A DE C.V. hacia los lineamientos
establecidos en el (polticas contables y manuales de control interno de Electrosal S.A. de C.V.) y
criterios establecidos en el informe COSO; en nuestra opinin el Electrosal S.A de C.V., ha
implementado una estructura de control interno adecuada, que le permite a la administracin
tener una seguridad razonable, pero no absoluta, que los activos estn salvaguardados contra
prdidas por el uso o disposicin no autorizada y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo
con la autorizacin de la administracin y son registradas apropiadamente para permitir la
preparacin de estados financieros de conformidad con las Normas internacionales de Auditoria y
Control de Calidad.
Este informe es nicamente para informacin de Electrosal S.A de C.V., y no puede utilizarse para
otros propsitos.
Lugar, 02/xx/2014.

Byron Francisco Vsquez
Representante Legal
Firma auditora 0702

Direccin

6
DETERMINACION DE LA
MATERIALIDAD Y LAS AREAS DE
RIESGO.

La informacin de importancia relativa, se entender que existe si se determina una omisin o representacin
errnea en los Estados Financieros de la compaa, la cual no haya sido corregida y que influye en las
decisiones econmicas de los usuarios.

La importancia relativa depender del tamao de la partida o error considerado en las particulares
circunstancias en que se haya producido la omisin o distorsin, tal y como lo establece el Prrafo 3 de la NIA
320.

Se establecer que existe un nivel aceptable de importancia relativa a modo de detectar en forma cuantitativa
para aquellas las representaciones errneas de importancia relativa, siempre se deber considerar tanto el
monto (cantidad) y la naturaleza (calidad), de las representaciones.
Trminos de la materialidad
Durante el examen los diferentes trminos relacionados con la materialidad sern:

En base a la FASE DEL INFORME se aplicara la materialidad de la siguiente forma:
Materialidad
Planeada:
Es un estimado preliminar de materialidad, en relacin a los estados financieros
tomados en su conjunto. Ser utilizada para determinar la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos sustantivos de auditora y, para identificar leyes y
regulaciones significativas para las pruebas de cumplimiento.
Materialidad
Diseada:
Ser la porcin de materialidad planeada que ha sido asignada a partidas o cuentas.
Esta cantidad ser la misma para todos los casos.
Materialidad
Evaluada:
Ser la materialidad realmente utilizada en la auditora al examinar una partida o
cuenta especfica. La materialidad probada puede ser igual o menor que la
materialidad diseada, de acuerdo al juicio profesional.

7
Para la fase de la Revelacin: Se determinar si una partida debe ser informada o presentada
separadamente en los estados financieros o en las notas. Este valor podra ser diferente de la
materialidad planeada. Para el Informe: En la fase de informe se considerara si las
aseveraciones errneas no ajustadas son materiales cuantitativa o cualitativamente. Si se
considera material, se tendr cautela al emitir una opinin no calificada sobre los estados
financieros.

Medicin, identificacin y determinacin de la materialidad para los Estados Financieros

La importancia relativa se considerar tomando de base a nivel global del Estado Financiero (Balance
General) como en relacin a saldos de cuentas particulares, clases de transacciones y revelaciones (Balance
General y Estado de Resultados), as como el anlisis de las descripciones inadecuadas de polticas de
contabilidad que originen desviaciones de clases de transacciones, saldos de cuentas, valuacin,
presentacin y revelaciones.

DESCRIPCION RUBRO CANTIDAD FORMULA RESULTADO
Determinacin del
porcentaje de
representacin para
cada componente
Activos
$ 211,156.40
(211,156.40) / (211,156.40 +165,229.17+86622.71+408727.14+387,483.48)
16.70%
Pasivos
$ 165,229.17
(165,229.17) / (211,156.40 +165,229.17+86622.71+408727.14+387,483.48)
13.12%
Patrimonio
$ 86622.71
(86622.71) / (211,156.40 +165,229.17+86622.71+408727.14+387,483.48)
6.90%
Ingresos
$ 408727.14
(408727.14) / (211,156.40 +165,229.17+86622.71+408727.14+387,483.48)
32.48%
Costos y Gastos
$ 387,483.48
(387,483.48) / (211,156.40 +165,229.17+86622.71+408727.14+387,483.48)
30.8%

$1,259,218.9

100%

El porcentaje de materialidad (100% - 20%) 80%
Error tolerable = Es el promedio de representacin de
todos los componentes
(16.70+13.12+6.90+32.48+30.8 / 5) 20%

9

Determinacin de reas de importancia
La empresa Electrosal S.A. de C.V. cuenta con procedimientos especficos para cada uno de las
actividades que ejecuta, de esta forma se logran de manera ms efectiva y eficaz cumplir los objetivos que
persiguen los diferentes procesos de la misma.
Posterior al desarrollo de la auditoria se puede determinar que las siguientes areas son las que requieren
mayor importancia de ser controladas y a las cuales se les debe dar tratamiento contable con ms precisin y
cuidado.
Compras de mercadera as como su respectivo registro en los inventarios que la entidad
maneja de acuerdo a sus polticas y sistemas, tanto contables como de valuacin de
inventarios.

Ventas Locales a cada uno de los clientes que consumen los productos que vende la
entidad, as como la debida documentacin legal que compruebe y respalde cada una de
las salidas de mercadera de la entidad.

Control y utilizacin de la cuenta de Efectivo y Equivalentes de Efectivo ya que como
refleja el estado financiero del ao 2013, la empresa est manteniendo un nivel
extremadamente de efectivo y equivalentes de efectivo, en comparacin con el saldo que
presentan las cuentas por cobrar, es necesario que la entidad mantenga un poco ms de
efectivo a su disposicin por cualquier evento de ocurrencia inesperado.

Impacto PORCENTAJE REPRESENTACION
Muy Bajo 0% - 19-99%
Bajo 20% - 39.99%
Medio 40% - 59.99%
Alto 60% - 79.99%
Muy alto 80% - 100%

10

ENFOQUE DE LA AUDITORIA (DECISIONES
PRELIMINARES).

rea del dictamen
financiero.

Saldo al
31/12/
2013
Discusin e
identificacin del
nivel de riesgo
(Incluyendo
riesgo de fraude)

Material?
Nivel de
riesgo
Plan de accin a seguir
Bajo Medio Alto
Naturaleza (tipo
de pruebas)
Alcance estimado Oportunidad
de pruebas
Ref.
Programa
Efectivo y Equivalente
de Efectivo
$3,372.89

1.60% Inmaterial

X
Arqueos de caja
Verificar los saldos
de libros contra
estados de cuenta,
y confirmaciones de
los bancos.
Revisaremos el
80% de las
conciliaciones
bancarias; el 70%
de los arqueos de
caja realizados, con
la debida
documentacin de
soporte.
1 semana de
Marzo

11
Cuentas y Documentos
por Cobrar
$1,245.00

0.58% Inmaterial
X
Confirmaciones de
Saldo, Revisin de
CCF y de las
facturas
Revisaremos el
60% de la cartera
de clientes; el 40%
de los clientes
morosos, con la
debida
documentacin de
soporte. Con
confirmaciones
negativas o
positivas
dependiendo el
caso
2 semana de
Marzo

Inventarios $47, 959
23

22.71% Material
x
Hacer presencia
fsica regularmente
para observar
conteo de
inventarios,
adems de verificar
que la mercadera
sea de la empresa
Revisaremos el
40% de Las kardex
con los saldos ms
importantes y se
llevara a cabo una
inspeccin fsica.
Verificar el
momento de la
venta de
inventarios

3 semana de
marzo

Crdito Fiscal IVA $ 6.93

0.00328% Inmaterial
X
Revisaremos las
declaraciones de
IVA
Revisar 2
declaraciones de
IVA en el ao

Declaraciones
de Abril y
Septiembre

12
Propiedad Planta y
Equipo
$
12,530.15

5.93% Inmaterial
X
Investigar si la
entidad posee los
derechos y control
de los activos que
dicen posee
adems que no se
encuentren en
garanta
Revisaremos el
25% de los
documentos de los
bienes inmuebles y
el 50% de la
muestra de los
bienes muebles.

2 semana
de Julio

Depreciacin
acumulada de
Propiedad Planta y
Equipo
$ 4,884.84

2.31% Inmaterial
X
Analizar los
cuadros de control
de activo fijo y que
se lleve un control
adecuado del saldo
que presente a la
fecha de
presentacin de
estados financieros
Revisaremos de los
cuadros de
depreciacin de los
activos.

3 semana
de Julio

Proveedores $
52,843.83

31.98% Material
X
Confirmaciones de
saldo con los
proveedores de la
empresa.
Revisaremos el
50% de los
proveedores ms
importantes tanto
los extranjeros
como locales
3 semana
de Marzo

13
Impuestos Corrientes
por Pagar

$9,169.76

5.55%
Inmaterial
X
Constatar la
existencia del pago
de los impuestos
corrientes
Revisaremos la
declaracin de
impuesto sobre la
renta y
realizaremos un
recalculo del
impuesto por pagar.
1 semana
de Mayo

Acreedores varios
$12,504.61

7.57% Inmaterial
x
Verificar
documentacin
acerca de saldos o
prestaciones a
alguien
Revisaremos los
contratos de
prstamos
adquiridos con
instituciones
bancarias.
3 semana de
Agosto

Capital en Acciones
$50,000.00

57.72% Material
X
Solicitar libro de
actas de juntas de
accionistas
Revisaremos de
libro de registro y
control de
accionista.
1 semana de
Octubre

Reserva Legal
$1,487.06

1.72% Inmaterial
X
Revisar los
registros contables
que estn acorde
con el Estado de
Resultado
Revisaremos el
recalculo de
reserva legal y
verificar si cumple
con las
disposiciones
legales.
3 semana
de Marzo

Resultados del
ejercicio

$13,643.96

15.75% Material
X
Revisar los
registros contables
que estn acorde
con el Estado de
Resultado
Realizaremos
recalculo de la
utilidad del
ejercicio.
3 Semana
de Marzo

14
Ingresos
(Ventas de mercadera)

$ 389.951.20

95.40% Material
X
Verificacin de
documentacin que
respalde las ventas,
tales como Crditos
Fiscales, Facturas de
Consumidor Final y
Facturas de
Exportacin.
Revisaremos el
50% del total de
ventas en efectivo,
y el 60% de las
ventas al crdito.
2 Semana
de
Septiembre

Costo de Venta
(Compras)
$242,634.76

62.62% Material
X
Comprobar que la
mercadera
registrada en costo
de ventas guarde
correspondencia con
lo que reflejan las
facturas.
Revisaremos el
50% de los costos
segn tarjeta de
control de
inventario.
2 Semana
de
Septiembre

Gastos de Venta $86,224.07

22.22% Material
X
Comprobar que la
mercadera registrada en
costo de ventas guarde
correspondencia con lo
que reflejan las facturas.
Revisaremos el
20% de los gastos
de venta
3Semana de
Octubre

Gastos de
Administracin
$36,029.33

9.30% Inmaterial
X
Las erogaciones
corresponden a
transacciones
intrnsecamente
relacionadas al rea
administrativa.
Revisaremos el
20% de los gastos
de administracin
3Semana de
Octubre

Gastos Financieros
$ 3,409.52

0.88% Inmaterial
X
Indagar que los
gastos con entidades
financieras
correspondan a la
entidad.
Revisaremos el
20% de los gastos
financieros.
3Semana de
Octubre

15

ASIGNACIO N DEL PERSONAL Y
PRESUPUESTO DE TIEMPO.
PERSONAL ASIGNADO
El personal asignado para la auditora del perodo comprendido entre el entre el 1 de enero al 31 de
diciembre de 2013 en EQUIPO 0702 S.A. de C.V ser formado por un equipo multidisciplinario con la
responsabilidad de prestar un servicio integrado orientado a satisfacer ampliamente las necesidades de la
compaa.

A continuacin se presenta una breve descripcin de las funciones interrelacionadas, que el equipo
profesional llevar a cabo durante la ejecucin de la auditora y en la constante atencin de sus
requerimientos.
SOCIO DIRECTOR
a cargo de la auditora, realiza funciones de gerente de auditora tendr la responsabilidad de coordinar los
servicios y de mantener una adecuada comunicacin con la Administracin de la compaa en asuntos como
evaluacin sobre la suficiencia y oportunidad de la informacin financiera y la calidad de los registros
contables; observacin y recomendaciones diseadas para mejorar los reportes financieros y operacionales;
asuntos tcnicos, contables y gerenciales aplicables a la compaa; discusin y presentacin a la
Administracin del costo beneficio el enfoque sustantivo del resultante del examen y dems informes
intermedios.
Es la principal instancia ejecutiva, tcnica y administrativa de la firma y le corresponde ejercer funciones de
direccin, gestin, supervisin y coordinacin con los dems rganos dependientes, estas responsabilidades
no son delegables y se convierten en responsabilidades primarias, incluyen muchas consideraciones y, por tal
motivo, la lista de asignaciones no pretende ser exhaustiva.

PERSONAL CARGO TELEFONO CORREO
Doris Iveth Ayala Burgos Gerente general 7723-1221 di91_ayala@hotmail.com
Guiselle Marie Hernndez Torres Supervisor 7742-3344 Gmh_ht@yahoo.com
Byron Francisco Vsquez Olmedo Supervisor 2203-4544 Byv41@gmail.com
Douglas Alexander Saravia Portillo Socio Director 2254-3212 Das_1980@hotmail.com
Walter Eduardo Gmez De La Cruz Presidente 7741-2656 Eduard.DLJ42@gmail.com

16

Asignaciones
Organizar, dirigir, supervisar y coordinar las actividades operativas del consejo de la judicatura y proponer
polticas generales operacionales; la estructura orgnica y los reglamentos institucionales, a efecto de
alcanzar sus fines y objetivos
Supervisar y dirigir la elaboracin de los planes estratgicos de largo plazo, los planes operativos anuales; los
presupuestos de funcionamiento e inversin y los estados financieros de la entidad, proponer sus
modificaciones, ajustes y actualizaciones.
Velar por el cumplimiento de las leyes vigentes, las polticas generales y operativas, los reglamentos y los
manuales que amparan las operaciones de la firma y, en su caso, alertar al plenario del consejo cuando
estime que sus decisiones no estn de acuerdo con las normas y disposiciones legales pertinentes

SUPERVISOR:
Debe ser capaz de responsabilizarse de conducir la auditoria, bajo la supervisin del snior, incluso
planeando el trabajo, supervisando su desarrollo y verificando su conclusin. Deber ser capaz de
responsabilizarse de los diversos trabajos que se estn realizando al mismo tiempo.
Tambin debe ser experto en contabilidad, auditoria y en aspectos relativos a informacin; tener un
conocimiento general de impuestos y otras disposiciones legales, debe ser capaz de tomar decisiones
tcnicas de acuerdo a las polticas generales de la firma para la aprobacin del snior.
Asignaciones:
Verificar que se haya o se est realizando un estudio y evaluacin consecuente del control interno (contable y
administrativo), cuyos resultados fundamentarn el alcance y la extensin de las verificaciones y
comprobaciones ejecutadas o a ejecutar en la auditoria.
Debe evaluar las sugerencias del jefe de grupo referidas a la conveniencia o necesidad de variar el objetivo
original o el alcance de la auditoria.
Verifica que el planeamiento de la Auditoria responde a los objetivos generales fijados inicialmente o, a los
que se aadieron o modificaron con posterioridad.

17
Debe visitar la unidad en la cual se est desarrollando el trabajo, comprobando, principalmente, mediante la
revisin de los papeles de trabajo; que se estn cumpliendo las Normas de auditora de acuerdo con la fase
del trabajo que se est ejecutando.
Que todo lo que se consigna en el informe final est reflejado en los papeles de trabajo y que responde a
hallazgos relevantes con evidencias suficientes y competentes.
En todas las etapas, el supervisor debe dejar constancia en los papeles de trabajo y documentos revisados,
mediante firma y fecha en que se realiz la comprobacin, as como las orientaciones impartidas, de ser
necesario esto ltimo.

GERENTE GENERAL
Debe de ser capaz de llevar a cabo, en orden y a tiempo los procedimientos de auditora, la supervisin diaria
de los asistentes y la comunicacin del progreso y problemas del trabajo a aquellos que tienen una
responsabilidad primaria. Experto en contabilidad y auditora, reconocer problemas tcnicos y tomar
decisiones sujetas a la aprobacin del auditor.
Debe tener un conocimiento general de impuestos y de otras disposiciones legales; tambin conocimiento
general de las caractersticas y peculiaridades de la industria del cliente.
Asignaciones:
Realizar la auditoria de los estados financieros y anlisis de riesgos.
Participar en la realizacin de certificacin de informacin financiera, anlisis y revisin de procesos y en la
identificacin y evaluacin de riesgos de negocio.
Realizar auditoras y presentar un reporte donde se contemplen las oportunidades de mejora,
recomendaciones, hallazgos y reas de riesgo significativo.
Determinar la fiscalizacin o continuidad de una auditoria segn el logro de los objetivos planeados.
Dar seguimiento a la implantacin de las mejoras propuestas.
Colaborar en otras funciones del rea.

18
PRESUPUESTO DE TIEMPO EN DAS/HOMBRE.
El siguiente detalle refleja el nmero de das/hombre que se dispondrn para la realizacin del trabajo

FECHAS CLAVES
Los perodos de inicio y finalizacin del trabajo, preparacin de carta de gerencia sern asignados por
Supervisin, adems dispondrn cuando debern efectuarse las visitas intermedias y finales, segn lo
acordado con el cliente.
Fechas crticas

PERSONAL CARGO HORAS VISITAS
TRIMESTRE TOTAL
DE
HORAS
DE
VISITA
1 2 3 4

Doris Iveth Ayala Burgos

Gerente general 85 5 10 10 20 60 100

Douglas Alexander Saravia Portillo

Socio Director 35 4 10 5 10 15 40
Guiselle Marie Hernndez Torres Supervisor 130 6 5 30 25 60 120
Byron Francisco Vsquez Olmedo
supervisor

225 8 30 30 75 75 210
TOTALES 465 28 85 75 135 200 470
ACTIVIDAD 2014 2015
MESES MESES
E F M A M J J A S O N D E F
1 Carta Compromiso X
2 Documentacin del conocimiento del negocio X
3 Elaboracin del Memorando de Planeacin. X
4 La carta al abogado, bancos y aseguradora X X
5 Carta de Salvaguarda X
6 Carta a la Gerencia X
7 Estudio y Evaluacin del Control Interno X X
Pruebas de Cumplimiento X X
10 Carta de Observaciones y Recomendaciones a X X X

19

CRONOGRAMA DE ACTIVIDAES
la Estructura de Control Interno.
11 Pruebas Sustantivas Efectivo X
12 Pruebas de cumplimiento de Cuentas por
Cobrar.
X
13 Envo de Confirmaciones de Cuentas por
Cobrar y Cuentas por Pagar
X
Recomendaciones a la Estructura de Control
Interno
X
15 Seguimiento a Confirmaciones Externas y
pruebas sustantivas finales
X
16 Seguimiento y Pruebas Sustantivas de
Confirmacin de cuentas por cobrar y por
Pagar.
X
Recomendaciones a la Estructura de
Control Interno
X
18 Emisin de informe del auditor. X

AO 2014

2015 2015
ACTIVIDADES Ene. Febr. Marz Abril May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ener Febre
Cartas de sugerencias sobre aspectos financieros y de control
interno
X
Planificacin estratgica y preparacin del trabajo de auditoria
de estados financieros.
X X

Pruebas de control interno y revisin de cumplimientos de
aspectos financieros.

X

Revisin de cumplimiento de aspectos financieros del tercer
trimestre

X

Ejecucin de pruebas finales de saldos.

X

Entrega de dictamen e informe financiero. Presentado en forma
de borrador

X

Entrega de dictamen e informe financiero

X

PROGRAMAS DE AUDITORIA.

CLIENTE: DISTRIBUIDORA ELECTROSAL, S.A. DE C.V.

PROGRAMA DE AUDITORIA

AREA : EFECTIVO Y EQUIVALENTES

Objetivos:

Estn encaminados a garantizar la razonabilidad y confiabilidad de que:

Los fondos en efectivo y los depsitos en bancos e instituciones Financieras existan
realmente.

Que los saldos reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuacin y
presentacin de conformidad con la NIIF para PYMES

Determinar la disponibilidad o restricciones de los fondos

N
PROCEDIMIENTO
REF.
P.T.
HECHO
POR

1
Elaborar cdula sumaria del efectivo en caja y bancos al 31 de
diciembre de 2011, y cotejarlo con los registros contables y libro
mayor.

2
Preparar un arqueo de caja al 31 de diciembre de 2012 y validar
con los registros contables.

3 Realizar confirmaciones de saldos a cada banco donde la empresa
posee cuentas

4 Solicitar a la empresa las conciliaciones bancarias al 31 de
diciembre de 2011 de cada cuenta bancaria que posee para
elaborar recalculo cuando corresponda

5 Concluya sobre el procedimiento sobre Efectivo y equivalentes



AREA : CUENTAS POR COBRAR

INTRODUCCIN: Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a travs de letras,
pagars u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes.

Objetivo: Comprobar la autenticidad de los derechos a cobrar, provenientes de ventas de bienes.

Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva.

Verificar la existencia de deudores incobrables.

N PROCEDIMIENTO REF. P.T. HECHO POR

1
Elaborar cdula sumaria de las cuentas y documentos por cobrar al 31 de
diciembre de 2013 y cotejarlo con los registros contables.

2
Obtener el detalle del saldo de las cuentas por cobrar comerciales.

3
Que los cargos por emisin de factura y los abonos hechos por los clientes
estn registrados adecuadamente.

4 Obtener la confirmacin de saldos de los 6 clientes ms importantes.

5
Solicitar detalladamente las cuentas por cobrar de los 6 clientes ms
importantes y comparar con los saldos que el cliente tiene a favor de la
empresa.

6
Prepare la Conclusin sobre el Programa de Cuentas y Documentos por
Cobrar

CLIENTE: DISTRBUIDORA ELECTROSAL, S.A. DE C.V.


AREA : INVENTARIO

Introduccin:
El Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio.

Objetivos:

1. Comprobar la existencia fsica de los Inventarios

2. Verificar la correcta valuacin de los Inventarios

3. Revisar y evaluar las medidas de seguridad que la entidad implementa para salvaguardar sus inventarios.

4. Asegurarse de la adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros.


Elaborar cdula sumaria de Inventarios al 31 de diciembre de 2011 y cotejarlo con
los registros contables.

1

2
Obtener el detalle del saldo de los Inventarios

3
Solicitar reporte de inventario para determinar si los valores determinados en la
toma de inventarios coincide con el valor en libros a la fecha

4
Presencia en el conteo fsico del inventario:
i. Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administracin para registrar y
controlar los resultados del conteo fsico del inventario
i. Observar la realizacin de los procedimientos de conteo de la administracin
ii. Inspeccionar el inventario (Visualizar)

5
Determinar que los inventarios estn medidos al costo

6
Investigar cualquier representacin errnea de importancia relativa existente entre
los datos segn inventario fsico y registros contables.

7
Contrastar los saldos en libros contra los reflejados en los Estados Financieros.

8 Concluya sobre la razonabilidad de las cifras y sobre la valuacin.



AREA : PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Introduccin:
La Propiedad Planta y Equipo representa los activos tangibles adquiridos, construidos o en proceso de
construccin, con la intencin de emplearlos en forma permanente , para la produccin o suministro de
otros bienes y servicios, para arrendarlos o para usarlos en la administracin de un ente econmico, que
no estn destinados para la venta
Objetivos:

1. Verificar que los activos fijos de la entidad realmente existan en ella

2. Revisar que se le aplique un mtodo de depreciacin a cada uno de los activos fijos de la entidad.

3.Verificar que cada uno tenga una valuacin correcta adoptando los principios de contabilidad
1
Elaborar cedula sumaria de la propiedad, planta y equipo al 31 de diciembre
2013 y cotejarla con los registros contables

2 Verificar que exista un completo sistema de control de los activos fijos,
actualizado y adecuado a las condiciones de la compaa.

3 Verificar la adecuada presentacin y revelacin de la Propiedad, Planta y
Equipo en los estados financieros.

4
Realizar una inspeccin fsica de los bienes muebles e inmuebles que posee
la entidad

5 Identificar si existen tarjetas de control para cada uno de los activos fijos de
la entidad

6
Revisar si cada uno de los elementos que conforman el activo fijo estn
debidamente codificados

7
Identificar si se realizan recuentos de activo fijo de manera peridica

8
Comprobar que los activos fijos se estn depreciado por el mtodo que les
corresponda

9 Hacer recalculo de depreciacin de los elementos de activo fijo y verificar
que estn debidamente registrados en la contabilidad.
10
Concluir sobre el programa de Propiedad Planta y Equipo



AREA : PATRIMONIO

Introducci
n:
Es la diferencia entre activo y el pasivo de una empresa. Refleja la Inversin de los
propietarios en una entidad consiste generalmente en sus aportaciones ms o menos sus
utilidades retenidas o prdidas acumuladas, ms otro tipos de supervit como el exceso o
insuficiencia en la acumulacin del capital contable y las donaciones.

Objetivos:

1. Corroborar que los conceptos que integran el Patrimonio estn debidamente valuados y
comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros

2. Verificar que las cifras expresadas en el Patrimonio de la sociedad estn de acuerdo a la
normativa aplicable y aspectos legales.

3. Comprobar la Exactitud e Integridad en las cuentas que componen el Patrimonio.

N PROCEDIMIENTO
REF.
P.T.
HECHO
POR

1
Elaborar Cedula Sumaria de las Cuentas pertenecientes al
Patrimonio al 31 de Diciembre del 2013 y cotejarlos con los
registros contables

Obtener el detalle del saldo de las Cuentas de Patrimonio

4
Corroborar que el valor nominativo de las acciones est
expresado en moneda de curso legal.

5
Corrobore que el Capital social mnimo haya sido totalmente
pagado

6 Concluya sobre el Programa de Patrimonio



AREA : INGRESOS

Introduccin:
Los Ingresos comprenden todas las entradas de efectivo que recibe la empresa por la venta de sus productos.

Objetivos: Garantizar la razonabilidad y confiabilidad de que los ingresos estn debidamente contabilizados.

Introduccin
1. Verificar que el valor de los ingresos estn de acuerdo al rgimen legal aplicable, el giro comercial y la
poltica de la administracin.

2. Corroborar que el valor de los ingresos estn debidamente controlados y reconocidos con oportunidad en
las cuentas por cobrar, inspeccionando la efectividad de los procedimientos de control interno aplicados al
manejo de los ingresos.

3.Comprobar que el origen y la exactitud de las cifras registradas est de acuerdo a los reportes de ingresos


1
Prepare cdula sumaria detallando las respectivas reas de ingresos

2
Comparar los montos reflejados de las ventas mensuales del ao 2013 en
contabilidad con los valores registrados en los libros de IVA y en las respectivas
declaraciones de IVA.

4 Seleccione de manera sistemtica 20 documentos de respaldo de ventas que
correspondan a los comprobantes de crdito fiscal de cada 50 y comprobar la
aplicacin de la poltica contable de ingresos al momento de registrarse la
operacin en contabilidad, y validar con registros en Libros de IVA y, Cuentas pro
Cobrar o Reportes de Caja

5
Determinar el origen de las diferencias encontradas en el desarrollo de la auditora
para el rea de Ventas y analizar la posibilidad de un ajuste o reclasificacin para
la presentacin razonable de en los Estados Financieros del ao 2013

6
Comprobar la existencia fsica, cumplimiento de los requisitos legales y su
correspondiente entrega de productos a tiempo con base a CCF recibidos por la
venta de productos.

7
Concluya sobre el rea de Ingresos



AREA : COSTO DE VENTA

Objetivos:

* Verificar que los Costos correspondan a ventas reales

* Verificar el monto reflejado en el Costo de Venta del Periodo

* Verifique la adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros y reconocimiento en la
contabilidad.

* Comprobar la existencia de polticas contables para la distribucin de los costos incurridos para cada producto

N
PROCEDIMIENTO
REF.
P.T.
HECHO
POR

1

Prepare cdula sumaria detallando las respectivas reas de Costo

2

Obtener el detalle del saldo de los costos de venta y cotejar su saldo con los libros
auxiliares

3

Verificar que los costos estn debidamente registrados y que cumplan con las
polticas establecidas

4

Verifique los cargos efectuados en conceptos de costos correspondan al
departamento que le compete

5

Solicite los movimientos mensuales de costos verifique que posean los respectivos
respaldo, tomando como muestra 13 transacciones

6

Seleccione una muestra de los documentos que justifican la ocurrencia de los costos
y verifique su uso o consumo, para la prestacin de servicios por cada departamento
operativo

7

Concluya sobre el programa de Costo de Ventas



AREA : Gastos de Operacin

Objetivo: * Asegurarse que la cuenta no tenga errores en sus registros

* Determinar que los gastos administrativos presentados en los Estados Financieros presentes cifras
reales.


1
Prepare cdula sumaria que presenten las cuentas de Mayor que integran
cada cuenta de mayor del rubro de gastos administrativos.

2
Prepare cdulas de detalle que incluya como est compuesta cada cuenta
de mayor de gastos administrativos

3
obtener una muestra aleatoria de 10 documentos legales por compras de
los ltimos 2 meses para verificar:

a. Que los registros contables son los adecuados

b. Su registro en Libros de IVA

c. Respaldo fsico de los gastos de operacin

d. Que todos los gastos sean contabilizados en el mismo perodo

4
Verifique los contratos por el pago de honorarios profesionales y trabajos
eventuales.

5 Concluya sobre el rea de Gastos de Operacin

CLIENTE: DISTRIBUIDORA ELECTROSAL, S.A DE C.V


AREA : NEGOCIO EN MARCHA

INTRODUCCION:
Se mostrara la la liquidez y capacidad de afrontar las obligaciones ante terceros basndonos
en las razones financieras del ao 2013

Objetivos: Los objetivos de la Auditora estn encaminados a obtener una seguridad razonable de:

* Concluir si existe una incertidumbre de importancia relativa relacionada con sucesos y
condiciones que puedan proyectar una duda importante sobre la capacidad de la entidad para
continuar como un negocio en marcha.

* Si la presentacin de los Estados Financieros se realizan sobre la base de Negocio en
Marcha de acuerdo al requerimiento establecido con la NIIF para las PYMES.


1 Investigar si hay incapacidad de obtener financiamiento para
nuevos servicios dentro de la empresa.

2 Verificar si existe incapacidad en los pagos a los acreedores
en fechas lmites de vencimiento.

4 Concluya sobre el programa de Negocio en Marcha



AREA : CUMPLIMIENTOS DE ASPECTOS LEGALES

Introduccin: Obligacin que tiene la empresa, bajo las normativas mercantiles y tributarias.

Objetivos: Los objetivos de la Auditora estn encaminados a obtener una seguridad razonable de:

Verificar que la empresa est debidamente registrada en el Registro de Comercio

Indagar que cuenta con la matrcula de comercio vigente

Inspeccionar si la declaraciones se estn presentando a tiempo y de forma correcta

Comprobar que la empresa est inscrita en el Ministerio de Trabajo

Comprobar que el patrono cumpla con las obligaciones legales con sus empleados.

N PROCEDIMIENTO
REF.
P.T.
HECH
O POR

Pruebas de Cumplimiento de los aspectos legales incluidos en el Cdigo de
Comercio

1
Inspeccionar que los libros u hojas legalizadas en el registro de comercio o
contador pblico autorizado existan:
Diario Mayor (Art 435. cdigo de comercio)
Estados Financieros (Art. 435 y 442 Cdigo de Comercio)
Actas de Juntas Generales de Accionistas (Art. 40 Cdigo de Comercio)
Registro de accionistas (Art. 155 Cdigo de Comercio) Actas de Junta Directiva
(Art. 40 Cdigo de Comercio )

2
Observar las matriculas de comerciante y determine si estn pagadas en el
tiempo (Art. 63 literal f) Ley de Registro de Comercio considere:
de empresa y establecimiento inscripcin de Balance.

3
Solicitar y verificar el Balance General inscrito en el registro de comercio asegrese de
que se indica al reverso las referencias de sus registros (Art. 474 Cdigo de Comercio)

4
Indagar y corroborar si se archivan y conservan en debida forma los comprobantes y
registros contables por el tiempo de 10 aos establecido en el Art. 451 Cdigo de
Comercio, o si se tienen archivados los ltimos 4 aos.

Pruebas de Cumplimiento de aspectos legales Tributarios

5
Inspeccione la copia de la inscripcin o la tarjeta que acredita al cliente que est inscrito
como contribuyente del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin
de Servicios (Art.88).

6
Solicite los libros o registros del IVA: Asegrese que no tengan atraso mayores a 15 das
como lo quiere el Cdigo Tributario

7
Verifique si los documentos utilizados cumplen los requisitos establecidos en el artculo
107 del Cdigo Tributario.

8
Verifique si la Compaa presento el Informe mensual de retencin, percepcin o anticipo
a cuenta de IVA, se ha presentado en las fechas correspondientes (15 das hbiles
despus de finalizado el periodo tributario correspondiente) Art. 123-A del Cdigo
Tributario.

9
Verifique si la Compaa presento el Informe anual de retenciones del Impuesto sobre la
renta en el mes de enero, segn art. 123 del Cdigo Tributario.



AREA : CUMPLIMIENTOS DE ASPECTOS LEGALES

N PROCEDIMIENTO
REF.
P.T.
HECHO
POR

10
Verifique las declaraciones del pago anticipado a cuenta del impuesto sobre la renta, y
verifique las fechas de las declaraciones (10 das hbiles despus de finalizacin del
periodo tributario correspondiente) (Art.152 del Cdigo Tributario.).

Indague y corrobore si se present declaracin de renta por el ejercicio anterior al auditado
(Art.48 L.I.S.R.).

11

Pruebas de Cumplimiento de aspectos legales incluidos en el Cdigo de Trabajo

12 Verifique el formulario de inscripcin de la empresa en el Ministerio de Trabajo.

13
Si en la empresa trabajan diez o ms empleados con carcter permanente, solicite el
Reglamento Interno de Trabajo, asegrese que est debidamente aprobado (Art.18 Cdigo
de Trabajo)

14
En combinacin con una prueba de nminas, asegrese que se han elaborado los
contratos, se han elaborado contratos individuales de trabajo? (Art.18 C.T.) y si se han
remitido al Ministerio de Trabajo.

PRUEBA DE CUMPLIMIENTOS DE LOS ASPECTOS LEGALES INCLUIDOS EN LA LEY
DEL SEGURO SOCIAL.

15
Solicite la tarjeta patronal del ISSS y verifique que la sociedad est inscrita en el ISSS. (Arts.
7 y 8 Reglamento Ley del ISSS).

16
En combinacin con nuestra prueba de nminas, determine si las retenciones a los
empleados por cotizaciones, se hacen en forma correcta, considerando todas las
retribuciones pagadas sujetas a esta retencin. (Art. 47 Reglamento Ley ISSS).

17
Solicite las copias de las planillas del ISSS y AFP, inspeccione las fechas de pago y
determine si se estn pagando, en forma oportuna? (Arts. 47 y 48 Reglamento Ley del
ISSS).

18
Indague y corrobore si existe mora en el pago de cotizaciones, por perodos anteriores (Art.
Reglamento Ley ISSS).

19
Indague y corrobore si todos los empleados de la empresa se incluyen en las planillas de
cotizacin (Arts. 1 y 7 Reglamento Ley ISSS).

PRUEBA DE CUMPLIMIENTOS DE LOS ASPECTOS LEGALES INCLUIDOS EN LA LEY
DEL SISTEMA DE AHORRO PARA PENSIONES.

20 Indague que todos los empleados estn afiliados a una AFP. (Art.7 y 184 de la Ley).

21
Verifique que las planillas de AFP se estn pagando dentro del perodo que corresponda.
(Art.19 de la Ley).

22
Verifique que las cotizaciones se estn calculando correctamente de acuerdo a lo
establecido en la Ley. (Art.16 de la Ley).

24
Verifique que la retencin por AFP se excluya de la renta gravable para efecto del clculo
mensual de ISR. (Art.22 de la Ley).

25
Verifique que el sueldo reportado por las AFP sea el sueldo devengado por cada empleado.
(Art.14 de la Ley).

CEDULAS DE TRABAJO.

Hoja No. 1 de 1

PERIODO: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2013 PREP.

FECHA DE VISITA: 05 de Noviembre de 2013

REV.

MARCA
Suma vertical verificada.
Suma horizontal verificada.
Cotejado a Libro Diario Mayor, Registros Auxiliares
y Estados Financieros al 31 de diciembre de 2011.
Ingreso contejado al estado de cuenta bancario.
Ingreso por ventas al contado y cobros depositado
el mismo o el siguiente da hbil de su recepcin.
Contabilizacin oportuna y distribucin contable examinada.
Facturas y documentos de cobro examinados,
sumas y datos verificados.
Cotejado a libro auxiliar de bancos y su acumulacin
al libro diario mayor.
Montos de facturas de venta cotejado a libro de IVA.
Transaccin verificada y documentacin de
soporte revisada.
SIGNIFICADO

Lic. Eddie Gamaliel Castellanos Lpez.
Estimado licenciado:
Por este medio comunicamos el envo a su persona del primer avance del trabajo de Auditora II el cual cual comprende: archivo
Administrativo, archivo Corriente y archivo permanente con sus respectivos documentos de trabajo y cuyo desglose es el siguiente:
ARCHIVO CORRIENTE:
Memorandum de planeacin.
Terminos del compromiso.
Conocimiento del cliente.
Estudio y evaluacin del control interno.
Determinacion de la materialidad y areas de riesgo.
Enfoque de la auditora (Decisiones preliminares).
Asignacion del personal y presupuesto de tiempo.
Programas de auditora.
Cedulas de trabajo.
ARCHIVO PERMANENTE:
Libros contables y administrativos legalizados y principales formularios que soportan los registros contables.
Sistema contable.
Manual de control interno.
Descripcin de la empresa, organigrama y manual de funciones.
NIT, NCR, Numero patronal.
Informe de auditora anterior y estados financieros.
Actas de junta general de accionistas y actas de junta directiva.
Constitucion, modificacin y credenciales.
ARCHIVO ADMINISTRATIVO:

Esperando reciba con agrado la documentacin correspondiente.
0702, S.A. DE C.V.
Servicios de auditora interna y externa
San Salvador, 11 de abril de 2014
-Evaluacin de aceptacin de un cliente - Carta de compromiso
-Evaluacin de aspectos ticos -Carta de instrucciones de la direccin
-Evaluacin de nuevos clientes - Carta de requerimiento
-Evaluacin de capacidad de la firma - Personal asignado
-Cartas de compromiso del personal - Fechas crticas del rea de auditoria
-Oferta tcnica -Programas y arreglos de visitas a instalaciones
-Carta de oferta econmica - Presupuesto de tiempo
-Oferta aprobada - Personal clave del cliente
-Evaluacin de la continuacin de las relaciones con - Carta del abogado
el cliente y anlisis del riesgo - Acta de nombramiento de auditor
- Carta de confidencialidad, etica e independencia

ARCHIVO ADMINISTRATIVO
INDICE:

Fecha:
Preparado por:
Revisado por
REFERENCIA
CONTENIDO NUMERO
A EVALUACION DE ACEPTACION CON EL CLIENTE
B OFERTA APROBADA
C
EVALUACION DE LA CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON EL CLIENTE Y
ANALISIS DEL RIESGO

D CARTA DE COMPROMISO
E CARTA DE INSTRUCCIONES DE LA DIRECCION
F CARTA DE REQUERIMIENTO
G PERSONAL ASIGNADO
H
FECHAS CRITICAS DEL AREA DE AUDITORIA
I
PROGRAMA Y ARREGLOS DE VISITAS E INSTALACIONES
J
PRESUPUESTO DE TIEMPO
K
PERSONAL CLAVE DEL CLIENTE
L
CARTA DEL ABOGADO
M
ACTA DE NOMBRAMIENTO DE AUDITOR
N
CARTA DE CONFIDENCIALIDAD, ETICA E INDEPENDENCIA

ARCHIVO PERMANENTE


INDICE:

Fecha:
Preparado por:
Revisado por
REFERENCIA
CONTENIDO NUMERO
I
LIBROS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS LEGALIZADOS Y PRINCIPALES
FORMULARIOS QUE SOPORTAN REGISTROS CONTABLES

II SISTEMA CONTABLE
IV INFORME DE AUDITORIA ANTERIOR Y ESTADOS FINANCIEROS
V DESCRIPCION DE LA EMPRESA, ORGANIGRAMA Y MANUAL DE FUNCIONES
VI NIT, NRC, NUMERO PATRONAL
VII
ACTAS DE JUNTAS GENERALES DE ACCIONISTAS Y ACTAS DE JUNTAS
DIRECTIVAS

VIII
CONSTITUCION, MODIFICACION Y CREDENCIALES

ARCHIVO ADMINISTRATIVO.

NOMBRE DEL CLIENTE: DISTRIBUIDORA ELECTROSAL S.A. DE C.V.

SERVICIO DEL TRABAJO: DESARROLLO DEAUDITORIA DELOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
ENTIDAD CORRESPONDIENTE AL PERIODO 2014.

NOMBRE DE LOS SOCIOS:
Andrs Antonio Lpez Representante Legal
Claudia Guadalupe Carranza Argueta- Contador General.

Byron Vsquez-Auditor Titular

Archivo Corriente Electrosal

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ARCHIVO CORRIENTE.

NOMBRE DEL CLIENTE: DISTRIBUIDORA ELECTROSAL S.A. DE C.V.

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