Sie sind auf Seite 1von 3

LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Las fuentes del derecho se definen como los hechos y formas mediante los que una sociedad
constituida establece y exterioriza la norma jurdica como derecho positivo obligatorio.
Las ley no es fuente de derecho, sino producto de la legislacin.
En su significado tcnico, por fuentes del derecho positivo se entiende: las fuerzas sociales que
determinan legtimamente, dentro de una organizacin jurdica, los distintos tipos de normas
jurdicas que para ella constituye el ordenamiento jurdico.
La Constitucion, no es slo una de las fuentes del derecho, sino la fuente por excelencia del orden
jurdico y, por tanto, la fuente de las fuentes del derecho.
Es la Constitucion la que establece el sistema de fuentes del ordenamiento jurdico, pues slo ella
califica los determinados eventos sociales que merced a tal calificacin tinen la aptitud de erigirse
en fuentes del derecho.
El pueblo constituye la fuente nica de todo porder. El pueblo es la fuente originaria del poder.
La Constitucin es producto del ejercicio de un poder originario.
El articulo 133 de la CPEUM establece el principio de la supremaca constitucional frente al resto
de los componentes del ordenamiento jurdico.
Los principios generales del derecho hallan su consagracin como fuentes del derecho en el
articulo 14 constitucional.
La ley tributaria es tan ley y de la misma naturaleza que el resto de las leyes jurdicas, por lo que le
ser referible lo que en trminos de teora deneral al respecto ha construido la Teora General del
Derecho.
El sistema de fuentes del derecho tributario, se ve singularizado frente al que rige en otras reas
del derecho, por la presencia prevaleciente de la ley frente al resto de las fuentes.
La ley constituye la pieza ms relevante del componente normativo del ordenamiento jurdico en
los sistemas jurdicos de tradicin romanista, como en otros pudiera sse, el precedente judicial. En
la tradicin jurdica romano-cannica-germnica, las leyes son normas producidas por el Estado en
ejercicio de una potestad que slo a l corresponde y que se conoce como potestad leguslativa o
legiferente, misma que se confiere en forma ordinaria a uno de sus rganos, cuyo cometido es la
produccin de tales normas con rango de ley.
La reserva de ley en materia tributaria presenta zonas pacficas y reas de controversia. Pertenece
a las primeras lo concerniente al acto mismo de creacin del tributo.
Los valores a tutelas por el principio de reserva de ley, no se salvaguardan si la reserva se redujese
al mero acto de creacin del tributo, es decir a su mero enenciado nominal en la ley.
Los artculos 71, 72 y 73 de la CPEUM habilitan al Congreso de la Unin para el ejercicio de la
denominada potestas normandi.
La ley, desde la perspectiva tributaria, puede ser visualizada en una triple dimensin, atendiendo a
la manera diversa como proyecta sus exigencias en este sector de la realidad.
Para que haya Estado de Derecho es preciso que exista un orden jurdico al que se hallen
sometidos los poderes pblicos.
1. El Estado de Derecho, se caracteriza por proclamar como dogma el principio de la sujecin
de los poderes p+ublicos a la ley y al derecho.
2. Del principio de subordinacin a la ley, se desprende el deber de abstenerse de actuar en
contra de ella y de slo actuar en sus trminos.
3. La ley tiene una doble funcin. Por una parte, habilita a los poderes pblicos para actuar
mediante la tcnica de atribucin de potestades. Pero por otra, la ley limita, se erige en un
autentico limite respecto a los poderes pblicos.
4. La ley ha de estar dotada de efectividad, lo que implica que pueda echar mano de diversos
medios para asegurar su complimiento.
5. El bloque de la juricidad lo integran, las normas de diverso rango a partir de la
Constitucin, norma de normas.
La ley tributaria, junto al resto de las normas jurdicas con rango de ley, contituye en forma
estricta el bloque de la legalidad, que referido al mbito de la Administracion Pblica despliega
diversos efectos especficos en relacin con tal sector de la accin estatal.
Las experiencias constitucionales de EUA y Francia, son un antecedente imprescindible para
comprender el proceso de surgimiento del Estado Constitucional erigido a partir de un poder que
no reconoce ms fuente oricinaria del mismo que el propio pueblo.
El principio de resrva de ley entraa el inalienable derecho del pueblo a la autoimposicin, merced
a l se garantiza que la sociedad no soporte ms cargas tributarias que aquellas que la misma se
autoimponga. En materia tributaria, el principio constituye una exigencia que ha de estar
consagrada en la Constitucin e implica que los tributos slo pueden estar establecidos en ley.
Se dice que la reserva de ley es absoluta cuando el mandato constitucional exige que todo lo que
tiene que ver con los tributos debe regularse mediante normas con rango de ley.
Se calidica de relatica a la reserva de ley, cuando la exigencia constitucional establece que mbitos
de la materia ha de ser objeto de regulacin por normas con rango de ley, por ejemplo mediante
reglamentos.
Hay que resolver si dicho principio ha de consagrarse en una roma con rango de ley o bien en una
norma constitucional.
El principio de reserva de ley es autnticamente una norma sobre la normacion, se est ante una
norma que tiene que ver con el proceso productor de normas y que tiene por destinatario al
legislador.
Slo la ley puede:
1. Crear, modicar o suprimir tributos.
2. Otorgar exenciones, reducciones o beneficios
3. Estableces procedimientos jurisdiccionales y administrativos
4. Tipificar infracciones y establecer sanciones
5. Establecer privilegios, preferencias y garantas para los crditos tributarios
6. Regular los modo de extincin de los crditos tributarios.
Una ley tributaria debe contener los siguientes elementos:
Hecho generador
Sujetos pasivos o deudores
Contexto espacial y temporal del elemento objetivo
Base gravable
Tasa o alcuota
poca de pago
La norma tributaria se interpreta, conforme a cualquiera de los mtodos de interpretacin
jurdica.
Se da la mltiple imposicin jurdica cuando un solo sujeto soporta al menos dos tributos que
inciden sobre una misma renta y respecto al mismo periodo. Por ejemplo, una persona tributa en
un pas por la renta percibida en l y en el otro pas por las misma renta, por ser el de su
nacionalidad; en el primer caso el sujeto ha de tributar conforme al principio de ubicacin de la
fuente y en el segundo de acuerdo con el criterio de la nacionalidad.
Por tal motivo, es conveniente que los dos pases realicen un tratado en donde acuerden que
determinadas rentas slo las someta a tributacin uno de ellos.
El mtodo de exencion simple consiste en no acumular, para efectos de integrar la renta gravable,
las rentas sometidas a tributacin por el otro Estado, por lo tanto slo pasa a formar parte de la
renta gravable la percibida en el pas.
El mtodo de exencion con progresividad opera de igual manera, slo que en ste, el ingreso por
el que ya se tribut en el otro pas s se acumula al resto de los percibidos, pero slo para efectos
de