La legislacin tributaria es el conjunto de normas y medidas establecidas por el Estado para
financiar el gasto pblico a travs de la recaudacin de tributos. comprende la legislacin general donde se regulan los principios generales del ordenamiento tributario y la relacin entre la administracin tributaria y los contribuyentes o sujetos pasivos. Los preceptos incluidos en esta ley regulan la parte general del Derecho tributario de Espaa, sin perjuicio de lo estipulado en los conciertos econmicos y convenios entre el estado y las regiones forales. El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derecho pblico, dentro del Derecho financiero, que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en reas a la consecucin del bien comn. Dentro del ordenamiento jurdico de los ingresos pblicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su regulacin, ha adquirido un tratamiento sustantivo. La legislacin Tributaria es esencialmente dinmica, por lo que la consulta tributaria es una de las instituciones ms importantes y verstiles del Derecho Tributario, desde 1976 en que comenz a regir el Cdigo Tributario. La prctica nos indica que aquellos ciudadanos que deben pagar sus tributos, no siempre conocen la normativa jurdica, o no entienden su texto con la debida exactitud, teniendo en cuenta el principio que consta en el Art. 13 del Cdigo Civil que expresa que la ley es conocida por todos y su ignorancia no excusa a persona a alguna, la ley no es un mero consejo sino una regla de conducta obligatoria que debe cumplirse, y por ser las leyes muy amplias y confusas dan lugar a distintas interpretaciones dependiendo de quien la aplica y de su posicin, tal es el caso del Funcionario Administrativo (Captar la mayor cantidad de tributos) y del Contribuyente (pagar la menor cantidad de tributos). Desde el punto de vista del contribuyente, es indudable que dada la complejidad actual del derecho tributario lo menos que puede pedirle a la Administracin es que haga saber cual es su interpretacin frente a un caso dudoso; por otro lado la administracin adems del deber de decir cual es su opinin, debe facilitar al contribuyente la aplicacin de la ley a efecto de la correcta percepcin de los tributos. La correcta aplicacin de las normas tributarias requiere una Administracin Tributaria organizada, que garantice su buen funcionamiento, imparcialidad y eficiencia. Por esto se ha previsto la institucin de la Consulta Tributaria que se deriva del Derecho de Peticin consagrado en la Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador Art. 23 Num. 15 Derecho a dirigir quejas y peticiones a las autoridades, pero en ningn caso en nombre del pueblo; y a recibir la atencin o las respuestas pertinentes, en el plazo adecuado.1 La Consulta Tributaria tiene como objetivo contestar inquietudes de los ciudadanos, para que estos puedan realizar su actividad particular sin ningn problema que podra surgir en el futuro; supone la existencia de una autoridad competente para conocerlas y absolverlas, si la Administracin Tributaria es la Central le corresponder conocer y contestar al Servicio de Rentas Internas S.R.I., quien esta en el deber de otorgar respuesta a las cuestiones que propongan los interesados, la cual debera ser absuelta en el menor tiempo posible para evitar infracciones y sanciones que por ley deben ser penadas. Las infracciones tributarias se producen ya sea por muy buen conocimiento o por el desconocimiento de las normas jurdicas, el comn de los ciudadanos no conocen al detalle las obligaciones que deben cumplir al realizar una determinada actividad que genere rentas gravadas, no todos estn en capacidad de contratar los servicios de un profesional jurdico o contable, no tienen acceso a la informacin de una manera simple y detallada o simplemente no existe educacin en materia tributaria, en consecuencia no hay conciencia tributaria; tambin esta el problema de la inseguridad jurdica por cuanto la ley es reformada continuamente, a esto se aade el plazo demasiado extenso de 30 das que establece la ley para absolver una consulta, tiempo en el cual el consultante queda en una situacin de desorientacin por no saber como proceder; en el caso de que la administracin no la absuelva en este plazo el consultante no tiene ninguna accin, la ley no prevee ningn recurso para exigir una respuesta
http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_tributario El contenido del Derecho fiscal se divide en una parte general que comprende los aspectos materiales y los de naturaleza formal o procedimental, entre los que se encuentran: los principios tributarios constitucionales, las fuentes de las normas, la aplicacin temporal y espacial, la interpretacin de las normas, la clasificacin de los tributos y sus caractersticas, los mtodos de determinacin de las bases tributarias, las infracciones y sanciones tributarias, la exencin de la deuda, los procedimientos de recaudacin, inspeccin y revisin de los actos administrativos y el estudio de los rganos de la Administracin tributaria. El contenido de la parte especial se centra en las disposiciones especficas de cada uno de los tributos que componen el sistema fiscal de un pas. Derecho tributario material y derecho tributario formal[editar] Dentro del Derecho tributario definido como el conjunto de normas que disciplinan los tributos, se puede distinguir un Derecho tributario material que comprende el conjunto de normas jurdicas que disciplinan la relacin jurdico-tributaria y un Derecho tributario formal que comprende el conjunto de normas jurdicas que disciplinan la actividad administrativa instrumental que tiene por objeto asegurar el cumplimiento de las relaciones tributarias sustantivas y las que surgen entre la Administracin Pblica y los particulares con ocasin del desenvolvimiento de esta actividad. El Derecho tributario material se configura como un Derecho tributario de obligaciones cuyas normas son de carcter final. Por el contrario las normas de Derecho tributario formal tienen un carcter instrumental, adjetivo, significan slo un paso en el camino que la Administracin ha de seguir para liquidar el tributo. Derecho tributario formal y Derecho tributario material no estn sin embargo separados de forma clara, sus normas se encuentran ntimamente relacionadas ya que forman parte de un mismo sistema jurdico. La distincin deber ser realizada con la flexibilidad y relatividad con que toda sistematizacin de normas ha de ser utilizada.
Objetivos de la ley[editar] El objetivo de dicha ley es reemplazar el ordenamiento precostitucional en materia tributaria, refundiendo en un solo texto los preceptos que se venan incluyendo en legislacin tributaria a traves de leyes de modificacin en una sola ley que: los principales objetivos que pretende conseguir la Ley General Tributaria son los siguientes: reforzar las garantas de los contribuyentes y la seguridad jurdica, impulsar la unificacin de criterios en la actuacin administrativa, posibilitar la utilizacin de las nuevas tecnologas y modernizar los procedimientos tributarios, establecer mecanismos que refuercen la lucha contra el fraude, el control tributario y el cobro de las deudas tributarias y disminuir los niveles actuales de litigiosidad en materia tributaria (...) la nueva ley supone tambin una notable mejora tcnica en la sistematizacin del derecho tributario general, as como un importante esfuerzo codificador.
SUJETO ACTIVO Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo es el Estado representado por el Ministro de Hacienda y ms concretamente por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relacin con los impuestos administrados por esta entidad conocida como DIAN). A nivel departamental ser el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio. Procedimiento tributario 2014-2015 SUJETO PASIVO Se trata de las personas naturales o jurdicas obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligacin tributaria sustancial(pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar informacin y facturar. Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus representantes legales.. HECHO GENERADOR Se trata de la manifestacin externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos. La obligacin tributaria nace de un hecho econmico al que la ley le atribuye una consecuencia. Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Cdigo tributario para Amrica Latina (Art. 37) en la siguiente forma: El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. HECHO IMPONIBLE Es el hecho econmico considerado por la ley sustancial como elemento fctico de la obligacin tributaria. Su verificacin imputable a determinado sujeto causa el nacimiento de la obligacin; en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la materializacin del hecho generador previsto en las normas. CAUSACION Se refiere el momento especfico en que surge o se configura la obligacin respecto de cada una de las operaciones materia del impuesto. BASE GRAVABLE Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligacin tributaria. TARIFA Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuanta del tributo. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravmenes, mediante los cuales se expresa la cuantificacin de la deuda tributaria. Autor: Gladys Orjuela http://www.gerencie.com/elementos-de-la-obligacion-tributaria.html
Qu es la obligacin tributaria y sus elementos? La obligacin tributaria es el vnculo que se establece por ley entre un acreedor que es el Estado y el deudor tributario que son las personas fsica o jurdicas, cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestacin tributaria. La cual puede ser exigida de manera coactiva y finalizada la misma con su cumplimiento, es decir pagando el tributo. Los elementos de la obligacin tributaria. Sujeto Activo (acreedor), quien es el que reclama el pago del tributo. Es el Estado Nacional, Estado Provincial y Municipal. Sujeto Pasivo (deudor tributario), es el que se encuentra obligado al pago del tributo, por realizar el hecho imponible, es decir por cumplir una condicin que establece la ley para que el tributo pueda aplicarse. Por ejemplo, en el Peaje el hecho imponible se integra por la circunstancia de circular en los vehculos que la ley determine por los caminos. Otro ejemplo lo encontramos en el impuesto inmobiliario urbano donde la condicin para que deba pagar el tributo es ser propietario (dueo de una casa). Hecho Imponible, es el hecho que tengo que realizar para que me impongan el pago del tributo. Deuda Tributaria, en este punto debemos saber que el tributo dependiendo del caso puede ser: - fijo: por ejemplo la tasa del DNI, es un monto fijo de $35 pesos treinta y cinco, -variable: por ejemplo cuando me cobran el impuesto a las ganancias en cuyo caso de acuerdo a cuanto gan ser el porcentaje que me cobraran. Vara entre 9% y un 35%, -mixto: por ejemplo en algunas provincias se cobra el impuesto inmobiliario con un monto fijo, ms un porcentaje del valor del inmueble, me cobran $100.000 pesos, ms un 5% de la valuacin fiscal. Algunas veces el Estado hace excepciones, como consecuencia de polticas de Estado, por ejemplo cuando se quiere instalar una nueva industria que contratar mucha mano de obra y es de inters del mismo, promocionar esa actividad, ya que redundar en beneficio de la comunidad. En estos casos el Estado, libera del pago de algunos impuestos o realiza algn tipo de descuento de los mismos. Qu consecuencias tiene el no cumplimiento de la obligacin tributaria en tiempo y forma? Sabias que la deuda tributaria se tiene que abonar antes de un plazo establecido?, porque si un impuesto por ejemplo, vence el da 05 de cada mes y el sujeto pasivo obligado, no paga, a partir del da 06 estara en falta y le correspondera pagar intereses a ste obligado al pago. Esto es as, porque ante el deber de pago de una obligacin tributaria, su falta de cumplimiento en tiempo y forma constituye una infraccin ya que se lesiona el deber social de contribuir al sostenimiento del Estado.