Seminario de Tesis Liliana 2

GRUPO ISIMA
1

CAPTULO I

ANTECEDENTES HISTORICOS DEL DERECHO A LA SEGURIDAD SOCIAL EN MXICO

1.1. LA SEGURIDAD SOCIAL EN MXICO
Las instituciones fundamentales de la seguridad social en Mxico son: el Instituto Mexicano
del Seguro Social (IMSS) y el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores
del Estado (ISSSTE) y sus beneficios estn limitados a los trabajadores afiliados y a sus
familiares, ISEMYM el Instituto de Seguridad Social del Estado de Mxico y Municipios, es un
organismo pblico descentralizado con personalidad jurdica y patrimonio propios, cuyo
propsito fundamental est orientado a otorgar las prestaciones de seguridad social, as como
mejorar las condiciones econmicas, sociales y culturales de los derechohabientes de la
entidad.
El Instituto es un organismo auxiliar del poder Ejecutivo y forma parte de la Administracin
Pblica del Estado. Son derechohabientes los servidores pblicos y aquellas personas que, al
amparo de la legislacin vigente, cumplan con los requisitos de afiliacin.

1.1.1. CONCEPTO DE SEGURIDAD SOCIAL

La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia mdica,
la proteccin de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el
bienestar individual y colectivo, as como el otorgamiento de una pensin que, en su caso y
previo cumplimiento de los requisitos legales, ser garantizada por el Estado.

GRUPO ISIMA
2

1.2. ANTECEDENTES LEGISLATIVOS
El Instituto Mexicano del Seguro Social nace en 1943 en respuesta a las aspiraciones de la
clase trabajadora. Actualmente, la Ley seala que la seguridad social tiene como finalidades
el garantizar el derecho humano a la salud, la asistencia mdica, la proteccin de los medios
de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, as
como el otorgamiento de una pensin que, en su caso y previo cumplimiento de los requisitos
legales, ser garantizada por el Estado.
Los nicos antecedentes verdaderos de la legislacin moderna sobre aseguramiento de los
trabajadores y de sus familiares, se encuentran a principios de este siglo, en los ltimos aos
de la poca porfiriana: en dos disposiciones de rango estatal: la Ley de Accidentes de Trabajo
del Estado de Mxico, expedida el 30 de abril de 1904, y la Ley sobre Accidentes de Trabajo,
del Estado de Nuevo Len, expedida en Monterrey el 9 de abril de 1906. En estos dos
ordenamientos legales se reconoca, por primera vez en el pas, la obligacin para los
empresarios de atender a sus empleados en caso de enfermedad, accidente o muerte,
derivados del cumplimiento de sus labores. Para 1915 se formul un proyecto de Ley de
Accidentes que estableca las pensiones e indemnizaciones a cargo del empleador, en el caso
de incapacidad o muerte del trabajador por causa de un riesgo profesional.
La base constitucional del seguro social en Mxico se encuentra en el artculo 123 de la Carta
Magna promulgada el 5 de febrero de 1917. Ah se declara "de utilidad social el
establecimiento de cajas de seguros populares como los de invalidez, de vida, de cesacin
involuntaria en el trabajo, de accidentes y de otros con fines similares".
1.2.1. CONSTITUCIN FEDERAL

En la Constitucin Poltica de la Repblica Mexicana de 1857, se vislumbraron los primeros
pasos para otorgar derechos a la clase trabajadora los cuales se consagraron en el articulo 5
de dicho documento, en trminos siguientes:

GRUPO ISIMA
3

5. Nadie podr ser obligado a prestar trabajos personales sin la justa retribucin y sin su
pleno consentimiento salvo el trabajo impuesto como pena por la autoridad judicial, el cual se
ajustara a lo dispuesto en las fracciones I y II del artculo 123.

Despus la promulgacin de la Constitucin Federal de 1917, se reivindicaron los derechos
laborales, al incorporar novedosas disposiciones en beneficio del trabajador, como son entre
otras, las que contemplan responsabilidades de los patrones en acciones de trabajo y
enfermedades profesionales, as como la obligacin de observar los preceptos legales sobre
higiene y seguridad a la previsin

Es de utilidad pblica la Ley del Seguro Social, y ella comprender seguros de Invalides, de
vejez de vida, de cesanta involuntaria del trabajo, de enfermedades y accidentes, de servicios
de guarderas y cualquier otro encaminado a la proteccin y bienestar de los trabajadores,
campesinos no asalariados y otros sectores sociales y sus familias

1.2.2. LEYES ORDINARIAS

La Comisin de Seguridad social aparece formalmente como una Comisin Ordinaria de la
cmara de diputados a partir de la Ley Orgnica del Congreso General de los Estados Unidos
Mexicanos en mayo de 1979, la nueva Ley Orgnica aprobada en 1999, establece la creacin
de la Comisin de Salud Seguridad Social , sin embargo , en el 2000 se reforma la ley para
volver al esquema original que mantiene dos comisiones independientes , ya que, a pesar de
tener elementos en comn , sus respectivos mbitos de accin estn muy bien delimitados.

No obstante actualmente en la mayora de los congresos estatales los asuntos de seguridad
social son atendidos por la comisin de la salud.

Antes de 1979 exista la Comisin de Previsin Social que atenda los asuntos en materia de
derechos, fue esta ltima Comisin la que dio seguimiento a la iniciativa para la creacin del

GRUPO ISIMA
4

IMSS en 1942 y al resto de iniciativas presentadas en los gobiernos que tendra la
incrementacin de crear un instituto de seguridad social.

Las primeras leyes y acciones que configuran lo que posteriormente se engloba bajo el
concepto de seguridad social esta dirigido a ala proteccin de la poblacin trabajadora ante
los accidentes de trabajo, reconociendo la obligacin de los patrones que protegen a sus
trabajadores ante la eventualidad resultado del cumplimiento de sus labores, En Amrica, la
mayora de los pases legislaron al respecto a mediados del siglo XX, aunque las leyes de
Estados Unidos y Canad se remontan a 1908.

Entre los principales objetivos de la Revolucin Mexicana estuvo el cumplimiento de los
derechos de la clase obrera en Mxico las primeras Leyes en materia de riesgos de trabajo se
promulgaron a principios del siglo XX y estaban limitadas al mbito Estatal. La Constitucin
estableci en el artculo 123 la fijacin de un jornada mxima de ocho horas , la indemnizacin
por despido injustificado, el derecho de asociacin y de huelga de los trabajadores y el
establecimiento de normas en materia de Previsin y Seguridad Social, entre otros.

Los gobiernos posrevolucionarios se dieron a la tarea de incorporar a la legislacin acciones
tendientes a mejorar las condiciones de laborales de grupos representativos de la estructura
social como los obreros y algunos sectores de la clase media, los cuales eran considerados
como estratgicos para el desarrollo productivo y social del pas en 1940, al inicio del
gobierno de Manuel vila Camacho, se creo la Secretaria de Trabajo y Previsin Social, que
constituyo al departamento de trabajo , para asumir la responsabilidad de prever servicios de
Previsin Social y de dar seguimiento a las distintas iniciativas que buscaban establecer un
seguro social obligatorio. En 1943, con la Ley del Seguro Social se extiende la seguridad
social a toda la repblica.

GRUPO ISIMA
5

En este contexto permite explicar que en Mxico, a nivel legislativo, la seguridad social fue
considerada como parte de las funciones de la Comisin de Previsin Social para 1979,
cuando se crea por primera vez la Comisin de Seguridad Social, ya haba un consenso
mundial en relacin a que la seguridad social debera de ser un concepto universal y no
nicamente un mecanismo de justicia laboral. A pesar de este cambio, en Mxico surgi
restringida a la cobertura de los trabajadores afiliados y sus familiares.

Las atribucin de la Comisin de Seguridad Social se establecen de manera general en el
artculo 39 de la ley Orgnica del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos, donde
se seala que las Comisiones ordinarias de la H. Cmara de Diputados son las encargadas
de elaborar dictmenes, informes opiniones o resoluciones en relacin con los temas de su
competencia, que contribuyan a que la Cmara cumpla con sus atribuciones constitucionales
y legales.

As mismo en artculo 39 establece que la comisiones ordinarias establecidas en el prrafo
anterior, tiene a su cargo tareas de dictamen legislativo, de informacin de control evaluatorio
conforme a lo dispuesto por el primer prrafo del artculo 93 constitucional y su competencia
se corresponde en lo general con las otorgadas a las dependencias y entidades de la
Administracin Pblica Federal.

En su plan de trabajo 2003-2004, la Comisin de Seguridad Social de la LIX Legislatura
establece tres tipos de objetivos: de anlisis y dictamen legislativo; de control y de
representacin.

El objetivo general de la Comisin de Seguridad Social es: contribuir al fortalecimiento del
bienestar de los trabajadores y sus familias derechohabientes, en correspondencia con los
principios establecidos en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y dems
preceptos legales en materia de seguridad social.

GRUPO ISIMA
6

Para tal efecto, la Comisin ser un espacio abierto a las opiniones de todos los actores
involucrados: trabajadores, sindicatos, acadmicos, organizaciones de pensionados y
jubilados, empresarios y autoridades.

Entre las acciones propuestas en el Programa de Anual de Trabajo 2005, se encuentran el
diseo de estrategias avanzar hacia un sistema universal de seguridad social y el
establecimiento de un seguro de desempleo.

1.3. INSTITUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL EN MXICO

IMSS
ISSSTE
ISSEMYM

1.3.1. INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL

Las instituciones fundamentales de la seguridad social en Mxico son: el Instituto Mexicano
del Seguro Social (IMSS) y el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores
del Estado (ISSSTE) sus beneficios estn limitados a los trabajadores afiliados y su
familiares.

En mayo de 2005, el ex presidente Vicente Fox anuncio la creacin del Instituto de Proteccin
Social, al que se considero come el tercer gran pilar de la seguridad social en Mxico,
adicionalmente al IMSS y al ISSSTE. Este instituto implica un sistema de financiamiento de la
salud denominada seguro popular, un programa de vivienda y un sistema de ahorro para
jubilaciones y pensiones que se pusieron en marcha el 14 de enero de 2006. A pesar de este
anuncio, no se han hecho mayores precisiones sobre el funcionamiento de este Instituto, con
excepcin de la intencin de otorgar pensiones a adultos mayores que viven en familias de

GRUPO ISIMA
7

bajos ingresos a partir del primer da de enero de 2006, bajo la operacin de la secretaria de
Desarrollo Social. La poblacin objetivo de este instituto son los trabajadores independientes,
autoempleados, poblacin indgena y campesina, entre otros, que no tiene acceso a la
cobertura del IMSS o del ISSSTE.

El Seguro Popular, que ser responsabilidad del Instituto de Proteccin Social funciona desde
2003, a partir de las reformas a la Ley General de Salud y se espera que para finales de 2006
estn incorporadas cinco millones de familias.

a) INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL

Desde su creacin en 1943, el IMSS ha aumentado progresivamente los beneficios que
otorgan a sus derechohabientes. A partir de 1956 se faculto al IMSS para proporcionar
servicios sociales como son servicios culturales, deportivos, de educacin para la salud, entre
otros, propiciando la mayor participacin de la sociedad en el cuidado de su salud para
cumplir con estas prestaciones desde inicio de los sesenta se constituyeron unidades
habitacionales, clnicas, centros vacacionales, guarderas, deportivos, teatros y centros de
seguridad social.

En marzo de 1973, el congreso aprob reformas a la Ley del Seguro Social que ampliaron los
beneficios del rgimen obligatorio, al extender la seguridad social a ejidatarios, comuneros y
pequeos propietarios organizndose incorporar el servicio de guarderas a nivel nacional.
El IMSS extendi su cobertura a poblaciones marginadas a travs del programa Nacional de
Solidaridad Social por cooperacin comunitaria que se convirti en el programa IMSS por
Cooperacin Comunitaria en 1979 y posteriormente en IMSS solidaridad actualmente es el
programa IMSS Oportunidades. Sin embargo, este programa incluye nicamente acciones
relacionadas con la atencin a la salud reproductiva y materno infantil, atencin integral a la
salud ginecolgica, nutricin, entre otros.

GRUPO ISIMA
8

As el IMSS a avanzado hacia un esquema de seguridad social que incluye prestaciones
medicas, econmicas y sociales. Las prestaciones del IMSS se dividen en pensiones,
subsidios y ayudas y estn formalizadas en el Reglamento de Organizacin Interna del
Instituto Mexicano del Seguro Social.

b) ISSSTE

El ISSSTE atiende a los trabajadores ala servicio del estado pensionados, jubilados y sus de
familiares derechohabientes. Los gobiernos estatales y organismos pblicos descentralizados
pueden contratar los servicios del ISSSTE para afiliar a sus trabajadores mediante la
celebracin de convenios.

Entre los afiliados a estas instituciones se encuentran 18 dependencias federales, 8 rganos
autnomos, 68 organismos descentralizados, 46 empresas de participacin estatal, 1
fideicomiso publico, 6 agrupaciones , mas los poderes legislativos y judicial, como afiliados
por ley, decreto o acuerdo, 13 gobiernos estatales, 7 organismos autnomos, 142 organismos
descentralizados y 5 poderes legislativos y judiciales, as como 62 municipios y 4 organismos
descentralizados municipales, forman un grupo de afiliados al ISSSTE.

Las acciones del ISSSTE se rigen por la Ley ISSSTE y su estatuto orgnico, el Plan Nacional
de Desarrollo, EL Programa Nacional de Salud y el Programa Institucional. El otorgamiento de
los diversos seguros , servicios y prestaciones establecidas en la Ley , se encuentran
alineados al Plan Nacional de Desarrollo (PND), fundamentalmente en dos reas: desarrollo
Social y Humano y Crecimiento con Calidad en el rea de Desarrollo Social y Humano se
encuentran: atencin medica, pago de la nomina de pensiones, prestaciones econmicas,
servicios sociales, otorgamiento de crditos de vivienda, as como la operacin del Sistema
Integral de tiendas y farmacias.

GRUPO ISIMA
9

Por su parte, en esta rea de crecimiento con calidad encontramos los servicios tursticos,
acciones de obra pblica y equipamiento y lo referente a la administracin de recursos, entre
otras acciones. El ISSSTE otorga servicios mdicos, prestaciones econmicas, sociales y
culturales, de vivienda, tiendas y farmacias y servicios tursticos, haciendo un total de 21
prestaciones, incluyendo el Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR).

Los principales fondos de integracin al ISSSTE y que permiten cubrir los seguros,
prestaciones y servicios previstos por la ley ISSSTE son:

Fondo de Administracin
Fondo de Ahorro para el Retiro
Fondo Medico
Fondo de Pensiones
Fondo de Prestamos
Fondos de Prstamos personales
Fondo de Riesgo de Trabajo
Fondo de Servicios sociales y culturales
Fondos de Vivienda

c) ISSEMYM
El Instituto de Seguridad Social del Estado de Mxico y Municipios, es un organismo pblico
descentralizado con personalidad jurdica y patrimonio propios, cuyo propsito fundamental
est orientado a otorgar las prestaciones de seguridad social, as como mejorar las
condiciones econmicas, sociales y culturales de los derechohabientes de la entidad.
El Instituto es un organismo auxiliar del poder Ejecutivo y forma parte de la Administracin
Pblica del Estado. Son derechohabientes los servidores pblicos y aquellas personas que, al
amparo de la legislacin vigente, cumplan con los requisitos de afiliacin.

GRUPO ISIMA
10

1.3.2. PRINCIPALES FACULTADES Y ATRIBUCIONES DEL INSTITUTO MEXICANO DEL
SEGURO SOCIAL

De conformidad con el artculo 251 de la Ley del Instituto Mexicano del seguro Social tiene
entre otras facultades y atribuciones, las de administrar los seguros de riesgos de trabajo,
enfermedades y maternidad, invalidez y vida guarderas y prestaciones sociales, salud para la
familia, adicionales y otros, as como prestar los servicios de beneficio colectivo que seala la
ley, establecer unidades medicas, guardera s infantiles, farmacias, velatorios, as como
centros de capacitacin, deportivos, culturales, vacacionales, de seguridad social para el
bienestar familiar y dems establecimientos de los fines que les propios sujetarse a las
condiciones salvo las sanitarias, que fijen las leyes y reglamentos respectivos para empresas
privadas, con actividades similares, difundir conocimientos y prcticas de previsin y
seguridad social, registrar a los patrones y dems sujetos obligados, inscribir a los
trabajadores asalariados precisar su base de cotizacin aun sin previo gestin de los
interesados y a los trabajadores independientes a su solicitud, sin que ello libere a los
obligados de las responsabilidades y sanciones por infracciones en que hubiese incurrido, dar
de baja del rgimen obligatorio a los patrones, sujetos obligados y asegurados, verificada por
el instituto la desaparicin o inexistencia del supuesto de hecho que dio origen a su
aseguramiento, aun cuando el patrn o sujeto obligado hubiese omitido presentar el aviso de
baja respectivo, sin perjuicio de las acciones previstas en la ley, recaudar y cobrar las cuotas
de los seguros de riesgo de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida, guarderas
y prestaciones sociales, salud para la familia, y adicionales, los capitales constitutivos, as
como sus accesorios legales, percibir los dems recursos del instituto, y llevar acabo
programa de regularizacin de pago de cuotas.

De igual forma, recaudar y cobrar las cuotas y sus accesorios legales del seguro de retiro,
cesanta en edad avanzada y vejez, determinar lo crditos a favor del instituto y la bases para
la liquidacin de cuotas y recargos, as como sus accesorios fijarlos en cantidad liquida,
cobrarlos y percibirlos de conformidad, ratificar o rectificar la clase y la prima de riesgo de las

GRUPO ISIMA
11

empresas para efectos dela cobertura de las cuotas del seguro de riesgo de trabajo, ordenar
y practicar visitas domiciliarias con el personal que al efecto se designe y requerir exhibicin
de libros y documentos a fin comprobar el cumplimiento de las obligaciones que establecen la
ley y dems disposiciones aplicables, revisar los dictmenes formulados por contadores
pblicos sobre el cumplimento de las disposiciones contenidas en la ley y sus reglamentos,
as como imponer a dichos contadores, en su caso, las sanciones administrativas establecidas
en el reglamento respectivo

1.3.3. SISTEMAS DE ASEGURAMIENTO

El sistema de aseguramiento del IMSS comprende el rgimen obligatorio y voluntario cubre las
contingencias y proporciona los servicios que se especifican a propsito de cada rgimen
articular, mediante prestaciones en especie y en dinero, en las formas y condiciones previstas
por esta Ley y sus reglamentos

1.3.3.1. SISTEMA DE ASEGURAMIENTO OBLIGATORIO

Son sujetos de aseguramiento del rgimen obligatorio Las personas que de conformidad con
los artculos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo, presten, en forma permanente o eventual,
a otras de carcter fsico o moral o unidades econmicas sin personalidad jurdica, un servicio
remunerado, personal y subordinado, cualquiera que sea el acto que le d origen y cualquiera
que sea la personalidad jurdica o la naturaleza econmica del patrn aun cuando ste, en
virtud de alguna ley especial, est exento del pago de contribuciones; El rgimen obligatorio
comprende los seguros de: Riesgos de trabajo; Enfermedades y maternidad; Invalidez y vida;
Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, y Guarderas y prestaciones sociales

GRUPO ISIMA
12

1.3.3.2. SISTEMA DE ASEGURAMIENTO VOLUNTARIO

Voluntariamente podrn ser sujetos de aseguramiento al rgimen obligatorio Los trabajadores
en industrias familiares y los independientes, como profesionales, comerciantes en pequeo,
artesanos y dems trabajadores no asalariados; Los trabajadores en industrias familiares y los
independientes, como profesionales, comerciantes en pequeo, artesanos y dems
trabajadores no asalariados; Los trabajadores domsticos; Los ejidatarios, comuneros,
colonos y pequeos propietarios; Los patrones personas fsicas con trabajadores asegurados
a su servicio, y Los trabajadores al servicio de las administraciones pblicas de la Federacin,
entidades federativas y municipios que estn excluidas o no comprendidas en otras leyes o
decretos como sujetos de seguridad social.

1.4. CUOTAS Y APORTACIONES

Las cuotas obrero patronales se denominan as por el patrn est obligado a retener las
cuotas del trabajador , junto con las que corresponde al propio patrn de ah su denominacin
genrica estas constituyen solo la aportacin de dos de los tres sectores obligados al pago de
la primera el tercero es el gobierno federal, que realiza sus aportaciones en forma
independiente al patrn, pero siempre como parte de aquella es decir de la suma que debe
percibir el IMSS para la prestacin del servicio pblico que tiene encomendado

1.5. SALARIO BASE DE COTIZACIN

El salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en
especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo.
Se excluyen como integrantes del salario base de cotizacin, dada su naturaleza, los
siguientes conceptos: previstos en el artculo 27 de la ley IMSS, Los instrumentos de trabajo
tales como herramientas, ropa y otros similares; El ahorro, cuando se integre por un depsito

GRUPO ISIMA
13

de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se
constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrar
salario; tampoco se tomarn en cuenta las cantidades otorgadas por el patrn para fines
sociales de carcter sindical; Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a
favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez; Las cuotas que en trminos de esta Ley le corresponde cubrir al patrn, las
aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las
participaciones en las utilidades de la empresa; a alimentacin y la habitacin cuando se
entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que son onerosas estas
prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mnimo, el veinte por
ciento del salario mnimo general diario que rija en el Distrito Federal; Las despensas en
especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del salario
mnimo general diario vigente en el Distrito Federal; Los premios por asistencia y puntualidad,
siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el diez por ciento del
salario base de cotizacin; Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose
como tales las entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por
el patrn o derivado de contratacin colectiva.

Los planes de pensiones sern slo los que renan los requisitos que establezca la Comisin
Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, y El tiempo extraordinario dentro de los
mrgenes sealados en la Ley Federal del Trabajo

1.6. INTEGRACIN DE LAS PRIMAS
A efecto de cumplir con tal propsito el Seguro Social comprende el rgimen obligatorio y el
rgimen voluntario. El rgimen obligatorio cuenta con cinco ramos de seguro que se financian
con contribuciones provenientes de los patrones, el Estado y los propios trabajadores. Estos
son: Enfermedades y Maternidad, Riesgos de Trabajo; Invalidez y Vida, Retiro, Cesanta en
Edad Avanzada y Vejez, y Guarderas y Prestaciones sociales.

GRUPO ISIMA
14

Cada uno de estos ramos de aseguramiento es distinto porque protegen al trabajador y sus
beneficiarios contra situaciones diferentes, mediante prestaciones en especie y en dinero.
1.6.1. SEGURO DE RIESGO DE TRABAJO
El seguro de Riesgos de Trabajo protege al trabajador contra los accidentes y enfermedades
a los que est expuesto en ejercicio o con motivo del trabajo, brindndole tanto la atencin
mdica necesaria, como proteccin mediante el pago de una pensin mientras est
inhabilitado para el trabajo, o a sus beneficiarios en caso de fallecimiento del asegurado.
1.6.2. SEGURO DE ENFERMEDAD Y MATERNIDAD

Los recursos necesarios para cubrir las prestaciones en dinero, las prestaciones en especie y
los gastos administrativos del seguro de enfermedades y maternidad, se obtendrn de las
cuotas que estn obligados a cubrir los patrones y los trabajadores o dems sujetos y de la
contribucin que corresponda al Estado. Las prestaciones en especie del seguro de
enfermedades y maternidad, se financiarn en la forma siguiente: Por cada asegurado se
pagar mensualmente una cuota diaria patronal equivalente al trece punto nueve por ciento
de un salario mnimo general diario para el Distrito Federal; Para los asegurados cuyo salario
base de cotizacin sea mayor a tres veces el salario mnimo general diario para el Distrito
Federal; se cubrir adems de la cuota establecida en la fraccin anterior, una cuota adicional
patronal equivalente al seis por ciento y otra adicional obrera del dos por ciento, de la cantidad
que resulte de la diferencia entre el salario base de cotizacin y tres veces el salario mnimo
citado, y El Gobierno Federal cubrir mensualmente una cuota diaria por cada asegurado,
equivalente a trece punto nueve por ciento de un salario mnimo general para el Distrito
Federal, a la fecha de entrada en vigor de esta Ley, la cantidad inicial que resulte se
actualizar trimestralmente de acuerdo a la variacin del ndice Nacional de Precios al
Consumidor.

GRUPO ISIMA
15

Las prestaciones en dinero del seguro de enfermedades y maternidad se financiarn con una
cuota del uno por ciento sobre el salario base de cotizacin, que se pagar de la forma
siguiente: A los patrones les corresponder pagar el setenta por ciento de dicha cuota; A los
trabajadores les corresponder pagar el veinticinco por ciento de la misma, y Al Gobierno
Federal le corresponder pagar el cinco por ciento restante.

1.6.3. SEGURO DE INVALIDEZ Y VIDA

Los recursos necesarios para financiar las prestaciones y los gastos administrativos del
seguro de invalidez y vida, as como la constitucin de las reservas tcnicas, se obtendrn de
las cuotas que estn obligados a cubrir los patrones, los trabajadores y dems sujetos
obligados, as como de la contribucin que corresponda al Estado. A los patrones y a los
trabajadores les corresponde cubrir, para el seguro de invalidez y vida el uno punto setenta y
cinco por ciento y el cero punto seiscientos veinticinco por ciento sobre el salario base de
cotizacin, respectivamente. En todos los casos en que no est expresamente prevista por la
Ley o por convenio la cuanta de la contribucin del Estado para los seguros de invalidez y
vida, ser igual al siete punto ciento cuarenta y tres por ciento del total de las cuotas
patronales y la cubrir en los trminos del artculo 108 de esta Ley. El patrn es responsable
de los daos y perjuicios que se causaren al trabajador o a sus familiares derechohabientes,
cuando por falta de cumplimiento de la obligacin de inscribirlo o de avisar su salario real o los
cambios que sufriera ste, no pudieran otorgarse las prestaciones consignadas en este
captulo o bien dichas prestaciones se vieran disminuidas en su cuanta

1.6.4. SEGURO DE GUARDERIAS Y PRESTACIONES SOCIALES

El monto de la prima para este seguro ser del uno por ciento sobre el salario base de
cotizacin. Para prestaciones sociales solamente se podr destinar hasta el veinte por ciento
de dicho monto. Los patrones cubrirn ntegramente la prima para el financiamiento de las
prestaciones de este captulo, esto independientemente que tengan o no trabajadores de los

GRUPO ISIMA
16

Sealados en el artculo 201 a su servicio. El Instituto podr celebrar convenios de reversin
de cuotas o subrogacin de servicios, con los patrones que tengan instaladas guarderas en
sus empresas o establecimientos, cuando renan los requisitos sealados en las
disposiciones relativas.

1.7. CONTENIDO DE LAS CEDULAS DE LIQUIDACIN

En las cedulas de liquidacin de las cuotas obrero patronales, se establece su importe por
trabajador en cada ramas de seguro, con el fin de determinar la cantidad liquida que debe
cubrir el patrn, dependiendo de las incidencias que en las distintas ramas de seguro se
hayan tenido durante el bimestre

1.8. NATURALEZA JURDICA DE LAS DE LAS CUOTAS QUE SE ENTERAN IMSS

Las cuotas al IMSS son contribuciones por calificacin formal que de ellas hace el articulo 2,
fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin, adems de que por su naturaleza son
obligaciones fiscales que deben ceirse a los principios tributarios, esto en virtud de que el
IMSS Fue constituido como un organismo pblico descentralizado de la administracin
pblica federal, y despus de convertirlo en un organismo fiscal autnomo con la facultad de
determinar los crditos a cargo de los sujetos obligados y de cobrarlos, por lo que en su
actuacin debe observarse las mismas limitaciones que corresponden a la potestad tributaria
en materia de proporcionalidad, equidad, legalidad y destino al gasto publico.

1.9. SISTEMA DE PENSIONES

Sistema de reparto o beneficio definido 1943 a1973 el sistema de pensiones en Mxico
comenz con un sistema de reparto, en el cual las aportaciones de los trabajadores activos de
la poca financiaban el pago de pensiones de la poblacin cuando esta se reiteraba. Estos
recursos resultaron insuficientes cuando se vieron rebasadas las cantidades que se tenan

GRUPO ISIMA
17

destinadas a dicho fondo en relacin con el nmero de personas que exiga la pensin del
IMSS.

El seguro social en Mxico en 1973, a travs del congreso llevo a cabo una reestructuracin
en el sistema de pensiones del IMSS implementando un clculo de pensin IMSS basado en
el salario promedio de los ltimos 5 aos y el nmero de semanas cotizadas en las que el
trabajador haya realizado sus aportaciones.

Sistema de Ahorro para el retiro 1992 a1997, origen del sistema de Capitalizacin Individual o
Contribucin definida en Mxico, en el ao de 1992 como iniciativa el congreso a reformar el
Sistema de Pensiones en Mxico nace el sistema de Ahorro para el Retiro conocido como
SAR y actualmente identificado como SAR 92, dicho sistema dio origen a las pensiones
basadas en la Contribucin Definida. Este fue un complemento a la forma de establecer las
pensiones dadas por el IMSS a travs de la Ley del Seguro Social de 1973, dicho
complemento consista en que las aportaciones realizadas al IMSS2% de salario base de
cotizacin se acumulaban en una cuenta bancaria de ahorro para el trabajador.

Las aportaciones de esa contribucin eran administradas por Instituciones Bancarias
autorizadas para administrar estas cuentas, llamadas ICEFA, el rendimiento real otorgado por
estas instituciones fue el 2% anual respaldado y garantizado por el Gobierno Federal Sistema
de Administradoras de Fondos para el retiro (AFORE) 1997 a la fecha, el 1 de julio de 1997
entra en vigor la reforma estructural de la ley del Seguro Social, entre las diversas reformas se
encuentran la restructuracin del funcionamiento del sistema de pensiones Mxico llevndolo
en un sistema de beneficio definido a una contribucin definida. Su funcin es asegurar la
sustentabilidad del sistema de pensiones en el mediano y largo plazo.

El surgimiento de las AFORES y las SIEFORES que intervienen en el proceso de
administracin los recursos destinados para las pensiones y que la subcuentas individuales de
los trabajadores, el primero como la administracin de los fondos de pensin y el segundo

GRUPO ISIMA
18

como la parte encargada de la diversificacin de los fondos en relacin con el riesgo y el
rendimiento de los fondos de las subcuentas en base en la edad del trabajador.

Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social de 1997 retroactividad en beneficios, el artculo
tercero transitorio de la Ley del Seguro Social vigente, prev entre potras cosas que los
asegurados que se integraron a una relacin laboral antes del 1 julio de 1997 podrn optar por
acoger a los beneficios que les otorga la Ley del Seguro Social de 1973.

1.10. SEGURO DE RETIRO CESANTIA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ

Es el seguro mediante el cual se busca otorgar pensiones ms dignas, ya que cuenta con un
sistema transparente en el que el trabajador, al ser propietario de los recursos de su cuenta
individual para el retiro, nunca pierde las aportaciones hechas por l mismo, as como las que
en su favor hagan el patrn y el Gobierno.

Tienen derecho a recibir los beneficios de este Seguro los asegurados que cumplan 65 aos
de edad, los que cumplan 60 aos de edad y queden privados de trabajo remunerado, y los
que deseen pensionarse antes de cumplir las edades establecidas, previo cumplimiento de los
requisitos sealados en la Ley.

Asimismo, los beneficiarios legales de los pensionados por este Seguro al ocurrir la muerte de
ste.

Se denomina beneficiarios legales del asegurado:

La esposa (o), o concubina (rio).
Los hijos menores de 16 aos o hasta los 25 si realizan estudios en planteles del
Sistema Educativo Nacional.

GRUPO ISIMA
19

Los hijos que no puedan mantenerse por su propio trabajo debido a una enfermedad
crnica, defecto fsico o psquico.

El padre y la madre si viven en el hogar del trabajador y dependen econmicamente del
mismo.

Con fecha primero de julio de 1997, se modific la Ley del Seguro Social, y la reforma ms
importante de la nueva Ley fue en el Seguro de Retiro, Cesanta y Vejez, y seala lo
siguiente:

La pensin por cesanta en edad avanzada se otorga al asegurado que cumple 60 aos de
edad y queda privado de trabajo remunerado; debe tener reconocidas por el Instituto un
mnimo de mil doscientas cincuenta cotizaciones semanales.

La pensin por vejez se otorga cuando el asegurado haya cumplido sesenta y cinco aos de
edad y tenga reconocidas por el Instituto un mnimo de mil doscientas cincuenta cotizaciones
semanales.

El asegurado podr pensionarse antes de cumplir las edades establecidas, siempre y cuando
la pensin que se calcule en el sistema de renta vitalicia, sea superior en ms de 30% a la
pensin garantizada, una vez cubierta la prima del seguro de sobrevivencia para sus
beneficiarios.

En la nueva Ley del Seguro Social, en el Artculo Decimoprimero Transitorio, se establece que
todos aquellos trabajadores que hayan sido inscritos con anterioridad al primero de julio de
1997, tendrn, al momento de cumplir con los requisitos de pensionarse, el derecho de elegir
entre la Ley anterior del ao de 1973, y la Ley actual del primero de julio de 1997, lo que ms
beneficie a sus intereses.

GRUPO ISIMA
20

La mejor opcin para las personas que estn por pensionarse es ejercer el derecho que

otorga este Artculo y retirarse bajo las condiciones establecidas por la Ley del Seguro Social
del ao de 1973, porque, de acuerdo con la Ley que s derog, las condiciones para una
pensin por Cesanta en Edad Avanzada son: 500 semanas de cotizacin y con sesenta aos
de edad le corresponde el 75% de la pensin; con 61 aos de edad le corresponde el 80%, de
la pensin; con 62 aos de edad, le corresponde el 85% de la pensin; con 63 aos de edad
le corresponde el 90% de la pensin; con 64 aos de edad le corresponde el 95% de la
pensin y con 64 aos seis meses y un da, ya le correspondera el 100% de la pensin.
Con 65 aos de edad o ms tendr el derecho a una Pensin por Vejez.

Las prestaciones a que tienen derecho los pensionados por este Seguro.

Tienen derecho a una pensin.

Prestaciones en especie del Seguro de Enfermedades y maternidad (atencin mdico-
quirrgica, farmacutica y hospitalaria para el pensionado y sus beneficiarios legales).
Asignaciones familiares.
Ayuda asistencial.

Cuando el asegurado cumple con el requisito de la edad, pero no rene las semanas de
cotizacin antes sealadas

Podr retirar el saldo de su cuenta individual en una sola exhibicin o seguir cotizando hasta
cubrir las semanas necesarias para que cubra su pensin. Si el asegurado tiene cotizado un
mnimo de setecientas cincuenta semanas tendr derecho nicamente a las prestaciones en
especie del Seguro de Enfermedades y Maternidad (atencin mdico-quirrgica, farmacutica
y hospitalaria) para l y sus beneficiarios legales.

GRUPO ISIMA
21

Esta situacin slo es aplicable para los asegurados inscritos en el Seguro Social con fecha
posterior al primero de julio de 1997, los que fueron inscritos con anterioridad a esta fecha no
tienen derecho a esta prestacin.

GRUPO ISIMA
22

CAPTULO II

DISPOSICIONES GENERALES DEL DICTAMEN PARA EFECTOS DEL INSTITUTO
MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL.

2.1. REGULACIN Y FUNDAMENTO LEGAL DEL DICTAMEN DEL INSTITUTO
MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL

Los patrones que de conformidad con el reglamento cuenten con un promedio anual de
trescientos o ms trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior, estn obligados a
dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto por contador pblico
autorizado, en los trminos que se sealen en el reglamento que al efecto emita el Ejecutivo
Federal.

Los patrones que no se encuentren en el supuesto del prrafo anterior podrn optar por
dictaminar sus aportaciones al Instituto, por contador pblico autorizado, en trminos del
reglamento sealado.
Los patrones que presenten dictamen, no sern sujetos de visita domiciliaria por los ejercicios
Dictaminados a excepcin de que:

I. El dictamen se haya presentado con abstencin de opinin, con opinin negativa o con
salvedades sobre aspectos que, a juicio del contador pblico, recaigan sobre
elementos esenciales del dictamen

II Derivado de la revisin interna del dictamen, se determinaren diferencias a su cargo y
stas no fueran aclaradas y, en su caso, pagadas

GRUPO ISIMA
23

Para los efectos del primer prrafo del artculo 16 de la Ley, el promedio de trabajadores se
obtendr dividiendo entre doce, el total de trabajadores que resulte de sumar los que, encada

mes del ejercicio fiscal inmediato anterior, prestaron servicios al patrn, tomando en cuenta
todos los registros patronales que le haya asignado el Instituto

2.2. REGISTRO DE DICTAMINADOR

Formato DICP-01 Solicitud de Registro de Contadores Publico el cual se compone de tres
apartados que son los siguientes.

Datos del Contador Publico
Datos del despacho al que pertenece
Datos del Colegio Profesional del Contador Pblico al que pertenece

2.2.1. QUE ES UN CONTADOR PBLICO AUTORIZADO

Para los efectos del artculo 16 de la Ley, se entender por contador pblico autorizado, la
persona fsica que habiendo obtenido el ttulo de contador pblico o grado acadmico
equivalente en el rea de contadura pblica, expedido por autoridad competente, se inscriba
y mantenga vigente dicha inscripcin, en el registro de contadores pblicos que llevar el
Instituto en cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 251, fraccin XXIX de la Ley

En dicho registro podrn inscribirse los contadores pblicos, de nacionalidad mexicana que
acrediten ser miembros de un colegio de profesionales de la contadura pblica, reconocido
tambin por autoridad competente, y que demuestren ante el Instituto, conforme a lo
dispuesto por la fraccin III del artculo 154 de este Reglamento, que cuentan con los

GRUPO ISIMA
24

conocimientos suficientes para emitir dictmenes sobre el cumplimiento de las obligaciones
derivadas de la Ley.

2.2.2. REQUISITOS PARA LA OBTENCION DE REGISTRO

Recibe peticin de trmite por parte del contador pblico en formato impreso o a travs de
archivo generado por SUDI.

a) DICP-01 solicitud para registro de contadores pblicos clave 9320-009-001, publicado en
el DOF el 27 de agosto del 2009, en original y dos copias
b) Documento que acredite al contador pblico ser de nacionalidad mexicana, en original,
para su cotejo
c) Identificacin oficial vigente (credencial para votar, cdula profesional, cartilla del servicio
militar o pasaporte), en original para su cotejo
d) Cdula profesional o ttulo, en original
e) Constancia, con fecha de expedicin dentro de los 2 meses anteriores a la presentacin de
la solicitud, en original
f) Tres fotografas recientes, tamao infantil de frente, en blanco y negro o color

2.3. OBLIGATORIEDAD U OPCION A DICTAMINARSE

Federal.

GRUPO ISIMA
25

reglamento sealado.

2.3.1. DICTAMEN OBLIGADO

Federal.

2.3.2. DICTAMEN VOLUNTARIO

Los patrones que no se encuentren en el supuesto de no cuentan con un promedio anual de
trescientos o ms trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior podrn optar por
reglamento sealado.

2.4. TIPOS DE AVISO DE DICTAMEN

Para la formulacin del dictamen a que se refiere el artculo 16 de la Ley, el patrn presentar
al Instituto, dentro de los cuatro meses siguientes a la terminacin del ejercicio fiscal
inmediato anterior, el aviso correspondiente en los formatos autorizados por el Instituto.
En el caso de los patrones que tengan dos o ms registros patronales se presentar un nico
aviso que comprender todos los registros.

GRUPO ISIMA
26

El aviso a que se refiere el artculo anterior, ser suscrito por el patrn o por su representante
legal y el contador pblico autorizado que vaya a formular el dictamen. Este aviso slo ser
vlido para el ejercicio fiscal, periodo y registro o registros patronales que en el mismo se
indiquen.

El aviso para dictaminarse deber presentarse en la unidad administrativa que corresponda al
domicilio fiscal del patrn.

Los patrones con actividad en la industria de la construccin podrn presentar aviso de
dictamen en los trminos del prrafo anterior o por cada una de sus obras, sin que esto los
releve de la obligacin establecida en el primer prrafo del artculo 16 de la Ley. En este caso,
el aviso abarcar el periodo completo de ejecucin de la obra y lo previsto en el artculo 173
de este Reglamento, slo se aplicar con relacin a las obras dictaminadas.

2.4.1 QUE ES EL AVISO DE DICTAMEN

Es el documento que debe presentar los patrones obligados y aquellos que hayan elegido la
opcin a dictaminarse para efectos de la Ley Instituto Mexicano del Seguro Social el cual se
debe presentar dentro de los primeros cuatro meses en la unidad administrativa que le
corresponda al patrn de acuerdo a su domicilio fiscal.

2.4.2. AVISO OBLIGADO

Federal y tendrn que presentar aviso de dictamen como patrn obligado.

GRUPO ISIMA
27

2.4.3. AVISO VOLUNTARIO

Los patrones que no se encuentren en el supuesto de no cuentan con un promedio anual de
trescientos o mas trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior podrn optar por
dictaminar sus aportaciones al Instituto, por contador pblico autorizado, y tendrn que
presentar aviso de dictamen como patrn voluntario.

2.4.4. REQUISITOS PARA LA PRESENTACIN DEL AVISO DE DICTAMEN

a) AVISO DE DICTAMEN 1 REGISTRO PATRONAL

Aviso para presentar dictamen DICP-02, en 3 tantos y en su caso el anexo DICP-02 A1 si
se trata de 2 o ms registros patronales, o el anexo DICP-02 A2, tratndose de RPU

Copia simple del acta constitutiva y modificaciones a la misma.

Copia simple del formato de inscripcin patronal o de la tarjeta de identificacin patronal
de cada uno de los registros o de la carta de aceptacin tratndose de registro patronal
nico
Copia simple del poder general para actos de administracin, de dominio o para pleitos y
cobranzas del representante legal, as como de la identificacin oficial (credencial para
votar, cartilla del servicio militar o pasaporte) del patrn o representante legal
Copia de la constancia de autorizacin expedida por el Instituto al contador pblico
autorizado y original para su confronta

b) AVISO DE DICTAMEN 2 O MAS REGISTRO PATRONALES

Aviso para presentar dictamen DICP-02, en 3 tantos y en su caso el anexo DICP-02 A1
si se trata de 2 o ms registros patronales, o el anexo DICP-02 A2, tratndose de RPU

GRUPO ISIMA
28

Copia simple del poder general para actos de administracin, de dominio o para pleitos y
cobranzas del actual representante legal, as como de su identificacin oficial (credencial
para votar, cartilla del servicio militar o pasaporte), siempre y cuando el representante
legal que firma el aviso sea diferente del dictamen del ejercicio anterior

2.4.5. PERIODO DE PRESENTACIN DEL AVISO DE DICTAMEN

Para la formulacin del dictamen a que se refiere el artculo 16 de la Ley, el patrn presentar
al Instituto, dentro de los cuatro meses siguientes a la terminacin del ejercicio fiscal
inmediato anterior, el aviso correspondiente en los formatos autorizados por el Instituto

2.5. FORMATOS DE DICTAMEN

Son los formatos que deben de requisitarse para la presentacin del dictamen los cuales los
suscribe el patrn y los presenta en la unidad administrativa que le corresponda que le
corresponda de acuerdo a su domicilio fiscal del patrn

2.5.1. SOLICITUD DE REGISTRO

Formato DICP-01 solicitud para registro de contadores pblicos, publicado en el DOF el 27 de
agosto del 2009, en original y dos copias

Documento que acredite al contador pblico ser de nacionalidad mexicana, en original,
para su cotejo

GRUPO ISIMA
29

Identificacin oficial vigente (credencial para votar, cdula profesional, cartilla del servicio
militar o pasaporte), en original para su cotejo
Cdula profesional o ttulo, en original
Constancia, con fecha de expedicin dentro de los 2 meses anteriores a la presentacin
de la solicitud, en original
Tres fotografas recientes, tamao infantil de frente, en blanco y negro o color (adheridas
a los formatos)

2.5.2. AVISO DE DICTAMEN

Aviso para presentar dictamen formato DICP-02, en 3 tantos y en su caso el anexo DICP-02
A1 si se trata de 2 o ms registros patronales, o el anexo DICP-02 A2, tratndose de RPU.

2.5.3. CARTA DE PRESENTACIN

Es el formato DICP-03 es el documento en el cual se compone de 3 apartados:

I Datos de identificacin del patrn
II Datos de identificacin del contador pblico autorizado
III Documentacin que presenta

2.5.4. CARTA DE PRESENTACIN PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIN

Es el formato DICP-03 es el documento en el cual se compone de 3 apartados:

I Datos de identificacin del patrn

GRUPO ISIMA
30

II Datos de identificacin del contador pblico autorizado
III Documentacin que presenta

2.6. ANEXOS QUE INTEGRAN EL DICTAMEN

Son los formatos que integran el cuadernillo de dictamen en los cuales se consigna la
informacin como resultado de la revisin que llevo a cabo el contador pblico autorizado.

2.6.1. ANEXO I

Informe respecto de la situacin del patrn dictaminado que deber proporcionarse a travs
del documento que contenga:

a) Descripcin de las caractersticas generales del patrn y especficas sobre las
modalidades de aseguramiento que le sean aplicables

b) Clases y caractersticas de los contratos de trabajo colectivos e individuales tipo, en su
caso. Si existieran contratos de naturaleza diversa o de prestacin de servicios se indicarn
las caractersticas generales de los mismos

2.6.2. ANEXO II

Cuadro analtico de las cuotas obrero patronales, omitidas y determinadas en el dictamen,
adjuntando el formato impreso o el medio magntico correspondiente al programa informtico
autorizado por el Instituto para el pago; copia del comprobante de pago respectivo o de la
solicitud del pago en parcialidades que seala el artculo 149 de este Reglamento, y copia de
la primera parcialidad efectuada; constancia de la presentacin de los avisos afiliatorios y
movimientos salariales resultantes del dictamen, indicando nmero de trabajadores promedio
con que cuenta el patrn en el ejercicio dictaminado

GRUPO ISIMA
31

2.6.3. ANEXO III

Anlisis de los conceptos de percepcin por grupos o categoras de trabajadores, indicando si
stos se acumularon o no al salario base de cotizacin y revisin a los pagos efectuados a
personas fsicas sealando en todos los casos si stos se afiliaron o no al rgimen obligatorio
del seguro social, as como los elementos que sirvieron de base para ello.

2.6.4. ANEXO IV

Conciliacin del total de percepciones de trabajadores en registros contables contra la base
de salarios manifestados para el Instituto; as como contra lo declarado para efectos del
Impuesto Sobre la Renta.

Al anexo deber adjuntarse, invariablemente, copia de la declaracin anual del impuesto
sobre la renta, declaracin anual de pagos y retenciones, balanza de comprobacin analtica

de subcuentas de costos y gastos, cuentas de balance que tengan relacin con sueldos y
salarios, as como el anlisis del importe total de excedentes de salarios tope de acuerdo a los
mximos sealados en la Ley, correspondientes al ejercicio dictaminado, importe total de
percepciones variables del sexto bimestre inmediato anterior al ejercicio dictaminado y del
sexto bimestre del ejercicio dictaminado.

2.6.5. ANEXO V

Reporte de la actividad o actividades, clasificacin y grado de riesgo de la empresa
dictaminada.

2.7. MODELOS DE OPINION

GRUPO ISIMA
32

La opinin que emita el contador pblico autorizado deber apegarse al texto aprobado por el
Instituto y contendr lo siguiente:

La manifestacin, bajo protesta de decir verdad, que la opinin se elabor en cumplimiento
de la Ley y sus reglamentos, y que se realiz con apego a las normas de auditora
generalmente aceptadas, as como a los procedimientos de auditora

La indicacin de que si al enterar el patrn las cuotas obrero patronales del seguro social
por el ejercicio dictaminado, incurri en omisiones que no hubieran sido corregidas antes
de la entrega del dictamen, debiendo sealar los conceptos omitidos

El registro o registros patronales y el ejercicio o periodo dictaminado

Las razones por las cuales el contador pblico autorizado determina que no es factible
formular con todos sus anexos un dictamen, debiendo explicar ante el Instituto en qu
consisten esas razones

El nombre, firma y nmero de registro ante el Instituto, del contador pblico autorizado

2.7.1. LIMPIA

Cuando derivado de la revisin, el Contador Pblico Autorizado (CPA), no determina
omisiones.

2.7.2. SIN SALVEDADES

Cuando derivado de la revisin, el CPA determina omisiones y estas son pagadas en una sola
exhibicin o en parcialidades, antes de la presentacin del dictamen.

GRUPO ISIMA
33

2.7.3. CON SALVEDADES

Cuando derivado de la revisin, e. CPA determina conceptos o sujetos de aseguramiento, que
el patrn no acepta integrar al salario diario de cotizacin no afiliar al rgimen obligatorio.

2.7.4. CON ABSTENCION DE OPININ

Cuando CPA no cuenta con informacin, documentacin o elementos suficientes para llevar a
cabo la revisin y le impida, inclusive, emitir una opinin con salvedades.

2.7.5. CON OPININ NEGATIVA

Cuando CPA, como consecuencia de su revisin, encuentra que los registros contables no
reflejan la integracin real del salario base de cotizacin, segn los requerimientos de la Ley
del Seguro Social y sus Reglamentos.

2.8. FECHA LMITE PARA LA PRESENTACIN DEL DICTAMEN

El dictamen del cumplimiento de obligaciones derivadas de la Ley, deber ser especfico e
independiente de cualquier otro respecto del mismo patrn, rendirse por el contador pblico
autorizado y presentarse, a ms tardar el 30 de septiembre siguiente al del ejercicio fiscal
inmediato anterior.

2.9. LUGAR DONDE SE PRESENTA EL DICTAMEN

GRUPO ISIMA
34

En el departamento de Auditoria a Patrones de la Subdelegacin que le corresponda al patrn
dictaminado en donde se encuentre ubicado su domicilio fiscal.

2.10. BENEFICIOS QUE OFRECE LA OPCIN A DICTAMINARSE

I No sern sujetos de visitas domiciliarias por el o los ejercicios dictaminados, excepto
cuando al revisar el dictamen se encuentre en su formulacin irregularidades de tal
naturaleza que obliguen al Instituto a ejercer sus facultades de comprobacin

II En los casos en que se hubieran emitido cdulas de liquidacin por diferencias en el
pago de cuotas y el dictamen se encuentre en proceso de formulacin, el patrn deber
aclararlas, debiendo en su caso, liquidar el saldo a su cargo, tomndolas en cuenta el
contador pblico autorizado que dictamine, como parte de su revisin en la
determinacin de las diferencias que resulten de su auditora en forma especfica para
los trabajadores y por los periodos que se hubieran emitido

III No se emitirn a su cargo cdulas de liquidacin por diferencias derivadas del
procedimiento de verificacin de pagos, referidas al ejercicio dictaminado, siempre que
se cumplan las condiciones siguientes

a) Que se haya concluido y presentado el dictamen correspondiente

b) Que los avisos afiliatorios y las modificaciones salariales derivados del referido dictamen
se hubieran presentado por el patrn en los formatos o medios electrnicos dispuestos para
ello

GRUPO ISIMA
35

c) Que las cuotas obrero patronales a cargo del patrn, derivadas del dictamen, se hubiesen
liquidado en su totalidad o se haya agotado el plazo de doce meses establecido en el artculo
149 de este Reglamento, de conformidad con el artculo 40 C de la Ley

Lo establecido en esta fraccin no es aplicable bajo ninguna circunstancia a los crditos que
se deriven del Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez; capitales constitutivos,
recargos documentados, visitas domiciliarias y en general, resoluciones derivadas de
cualquier medio de defensa ejercido por el patrn.

GRUPO ISIMA
36

CAPTULO III

MARCO JURIDICO PARA EL DICTAMEN DE CONTADOR PBLICO INDEPENDIENTE
PARA EFECTOS DEL INSITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL

3.1. EL SEGURO SOCIAL COMPRENDE LOS REGIMENES

Artculo 6. El Seguro Social comprende:

I El rgimen obligatorio
II El rgimen voluntario

3.1.2. EL REGIMEN OBLIGATORIO COMPRENDE LOS SEGUROS

Artculo 11. El rgimen obligatorio comprende los seguros de:

I Riesgos de trabajo
II Enfermedades y maternidad
III Invalidez y vida
IV Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez
V Guarderas y prestaciones sociales

3.1.3. SON SUJETOS DE ASEGURAMIENTO DEL REGIMEN OBLIGATORIO

GRUPO ISIMA
37

Artculo 12. Son sujetos de aseguramiento del rgimen obligatorio

I Las personas que de conformidad con los artculos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo,
presten, en forma permanente o eventual, a otras de carcter fsico o moral o unidades
econmicas sin personalidad jurdica, un servicio remunerado, personal y subordinado,

Cualquiera que sea el acto que le d origen y cualquiera que sea la personalidad jurdica o la
naturaleza econmica del patrn aun cuando ste, en virtud de alguna ley especial, est
exento del pago de contribuciones

II Los socios de sociedades cooperativas

III Las personas que determine el Ejecutivo Federal a travs del Decreto respectivo, bajo los
trminos y condiciones que seala esta Ley y los reglamentos correspondientes.

3.1.4. LEY DEL SEGURO SOCIAL ARTCULO 16

Artculo 16. Los patrones que de conformidad con el reglamento cuenten con un promedio
anual de trescientos o ms trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior, estn
obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto por contador
pblico autorizado, en los trminos que se sealen en el reglamento que al efecto emita el
Ejecutivo Federal.

reglamento sealado.


GRUPO ISIMA
38

I El dictamen se haya presentado con abstencin de opinin, con opinin negativa o con
salvedades sobre aspectos que, a juicio del contador pblico, recaigan sobre elementos
esenciales del dictamen
II Derivado de la revisin interna del dictamen, se determinaren diferencias a su cargo y stas
no fueran aclaradas y, en su caso, pagadas.

3.1.5. LEY DEL SEGURO SOCIAL ARTCULO 27

Artculo 27. El salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por
cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador
por su trabajo. Se excluyen como integrantes del salario base de cotizacin, dada su
naturaleza, los siguientes conceptos:

I Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares

II El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o mensual
igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador
retirarlo ms de dos veces al ao, integrar salario; tampoco se tomarn en cuenta las
cantidades otorgadas por el patrn para fines sociales de carcter sindical

III Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores
por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez

IV Las cuotas que en trminos de esta Ley le corresponde cubrir al patrn, las aportaciones al
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones en las
utilidades de la empresa

GRUPO ISIMA
39

V. La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores;
se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de
ellas, como mnimo, el veinte por ciento del salario mnimo general diario que rija en el Distrito
Federal

VI Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta
por ciento del salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal

VII Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos
conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotizacin

VIII Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales las entregadas
para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por el patrn o derivado de
contratacin colectiva. Los planes de pensiones sern slo los que renan los requisitos que
establezca la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro

IX El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley Federal del Trabajo

Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes del
salario base de cotizacin, debern estar debidamente registrados en la contabilidad del
patrn. En los conceptos previstos en las fracciones VI, VII y IX cuando el importe de estas
prestaciones rebase el porcentaje establecido, solamente se integrarn los excedentes al
salario base de cotizacin.

3.2. REQUISITOS DEL DICTAMINADOR

Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin Clasificacin de Empresas,
Recaudacin y Fiscalizacin.

GRUPO ISIMA
40

Artculo 153. Para los efectos del artculo 16 de la Ley, se entender por contador pblico
autorizado, la persona fsica que habiendo obtenido el ttulo de contador pblico o grado
acadmico equivalente en el rea de contadura pblica, expedido por autoridad competente,
se inscriba y mantenga vigente dicha inscripcin, en el registro de contadores pblicos que
llevar el Instituto en cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 251, fraccin XXIX de la Ley.

En dicho registro podrn inscribirse los contadores pblicos, de nacionalidad mexicana que
acrediten ser miembros de un colegio de profesionales de la contadura pblica, reconocido

tambin por autoridad competente, y que demuestren ante el Instituto, conforme a lo
dispuesto por la fraccin III del artculo 154 de este Reglamento, que cuentan con los
conocimientos suficientes para emitir dictmenes sobre el cumplimiento de las obligaciones
derivadas de la Ley.

Artculo 154. El contador pblico inscrito en el registro a que se refiere el artculo anterior
deber
I Informar al Instituto cualquier cambio en los datos que proporcion en su solicitud de
registro, en un plazo de diez das hbiles, contados a partir de la fecha en que ocurra

II Comprobar, dentro de los tres primeros meses de cada ao, que es socio activo de un
colegio de profesionales de la contadura pblica, reconocido por la autoridad competente

III Acreditar una evaluacin ante el colegio o asociacin de la profesin contable al que
pertenece, en materia de la Ley y sus reglamentos, cuyo contenido y periodicidad ser fijado
por el propio Instituto, tomando en consideracin los criterios que al efecto emita una comisin
integrada por el Instituto y colegios profesionales de contadores pblicos que demuestren que
incluyen en su membreca al menos el diez por ciento del total de los profesionales colegiados
en Mxico

GRUPO ISIMA
41

IV Dar aviso por escrito, a los patrones en proceso de dictamen bajo su responsabilidad, en
un plazo que no exceda de cinco das hbiles contados a partir de la notificacin, de la
suspensin o cancelacin de su registro ante el Instituto.

3.3. OBLIGATORIEDAD U OPCIN A DICTAMINARSE


Artculo 16. Los patrones que de conformidad con el reglamento cuenten con un promedio
anual de trescientos o ms trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior, estn
obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto por contador
pblico autorizado, en los trminos que se sealen en el reglamento que al efecto emita el
Ejecutivo Federal.

reglamento sealado.


GRUPO ISIMA
42

I El dictamen se haya presentado con abstencin de opinin, con opinin negativa o con
salvedades sobre aspectos que, a juicio del contador pblico, recaigan sobre elementos
esenciales del dictamen

II Derivado de la revisin interna del dictamen, se determinaren diferencias a su cargo y stas
no fueran aclaradas y, en su caso, pagadas

3.4. TIPOS DE AVISOS


Artculo 156. Para la formulacin del dictamen a que se refiere el artculo 16 de la Ley, el
patrn presentar al Instituto, dentro de los cuatro meses siguientes a la terminacin del
ejercicio fiscal inmediato anterior, el aviso correspondiente en los formatos autorizados por el
Instituto.

En el caso de los patrones que tengan dos o ms registros patronales se presentar un nico
aviso que comprender todos los registros.

Artculo 157. El aviso a que se refiere el artculo anterior, ser suscrito por el patrn o por su
representante legal y el contador pblico autorizado que vaya a formular el dictamen. Este
aviso slo ser vlido para el ejercicio fiscal, periodo y registro o registros patronales que en el
mismo se indiquen.

GRUPO ISIMA
43

Domicilio fiscal del patrn.

Los patrones con actividad en la industria de la construccin podrn presentar aviso de
dictamen en los trminos del prrafo anterior o por cada una de sus obras, sin que esto los
releve de la obligacin establecida en el primer prrafo del artculo 16 de la Ley. En este caso,
el aviso abarcar el periodo completo de ejecucin de la obra y lo previsto en el artculo 173
de este Reglamento, slo se aplicar con relacin a las obras dictaminadas.

Se entender por aceptado el aviso y podr emitirse el dictamen, si en un plazo de quince
das hbiles contados a partir del da siguiente a la fecha de su presentacin, no recae
notificacin del Instituto al respecto, sin perjuicio de lo establecido en el artculo siguiente.

Artculo 158. El aviso a que se refiere este Captulo, no surtir efectos cuando ocurra alguno
de los supuestos siguientes:

I Se incumpla con lo establecido en los artculos 154, fraccin III, 156 y 157 de este
Reglamento
II El registro del contador pblico est suspendido o cancelado

III Haya sido notificada una orden de visita domiciliaria con anterioridad a la presentacin del
aviso, que incluya el ejercicio o anteriores a aqul a que se refiere el aviso o periodo a
dictaminar, con excepcin de lo sealado en el artculo 159 de este Reglamento

IV Exista impedimento del contador pblico que lo suscriba

GRUPO ISIMA
44

Artculo 159. Cuando exista la solicitud patronal o invitacin del Instituto a la correccin o
medie alguno de los requerimientos sealados en el segundo prrafo de la fraccin XXVIII del
artculo 251 de la Ley, el periodo a dictaminar ser por los ltimos dos ejercicios.

Cuando est notificada una orden de visita domiciliaria, pero no iniciada la revisin
documental a juicio del Instituto, se le podr autorizar dictaminarse por los ltimos tres
ejercicios Una vez autorizado el aviso para dictaminar, el patrn no podr optar por ningn
procedimiento de correccin.

3.5. FORMATOS DE DICTAMEN

Pgina de internet del Instituto Mexicano del Seguro Social

3.5.1. SOLICITUD DE REGISTRO

Formato DICP-01 solicitud para registro de contadores pblicos, publicado en el DOF el 27 de
agosto del 2009.

3.5.2. AVISO DE DICTAMEN

Aviso para presentar dictamen formato DICP-02, DICP-02 A1 si se trata de 2 o ms registros
patronales, o el anexo DICP-02 A2, tratndose de RPU. Pblicos, publicado en el DOF el 27
de agosto del 2009

3.5.3. CARTA DE PRESENTACIN

Formato DICP-03 pgina de internet del Instituto Mexicano del Seguro Social

GRUPO ISIMA
45

3.5.4. CARTA DE PRESENTACIN DE LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIN

Formato DICP-04 pgina de internet del Instituto Mexicano del Seguro Social

3.6. ANEXOS QUE INTEGRAN EL DICTAMEN

Reglamento de la ley del seguro Social en Materia de Afiliacin Clasificacin de Empresas,

Artculo 166. Los anexos preparados por el contador pblico autorizado consistirn en:

3.6.1. ANEXO I

Artculo 166 fraccin I

I Informe respecto de la situacin del patrn dictaminado que deber proporcionarse a travs
del documento que contenga

a) Descripcin de las caractersticas generales del patrn y especficas sobre las modalidades
de aseguramiento que le sean aplicables

b) Clases y caractersticas de los contratos de trabajo colectivos e individuales tipo, en su
caso. Si existieran contratos de naturaleza diversa o de prestacin de servicios se indicarn
las caractersticas generales de los mismos

3.6.2. ANEXO II

Artculo 166 fraccin II

GRUPO ISIMA
46

II Cuadro analtico de las cuotas obrero patronales, omitidas y determinadas en el dictamen,
adjuntando el formato impreso o el medio magntico correspondiente al programa informtico
autorizado por el Instituto para el pago; copia del comprobante de pago respectivo o de la
solicitud del pago en parcialidades que seala el artculo 149 de este Reglamento, y copia de
la primera parcialidad efectuada; constancia de la presentacin de los avisos afiliatorios y
movimientos salariales resultantes del dictamen, indicando nmero de trabajadores promedio
con que cuenta el patrn en el ejercicio dictaminado

3.6.3. ANEXO III

Artculo 166 fraccin III.

III Anlisis de los conceptos de percepcin por grupos o categoras de trabajadores, indicando
si stos se acumularon o no al salario base de cotizacin y revisin a los pagos efectuados a
personas fsicas sealando en todos los casos si stos se afiliaron o no al rgimen obligatorio
del seguro social, as como los elementos que sirvieron de base para ello

3.6.4. ANEXO IV

Artculo 166 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliacin, Clasificacin
de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin fraccin IV

IV. Conciliacin del total de percepciones de trabajadores en registros contables contra la
base de salarios manifestados para el Instituto; as como contra lo declarado para efectos del
Impuesto Sobre la Renta

GRUPO ISIMA
47

Al anexo deber adjuntarse, invariablemente, copia de la declaracin anual del impuesto
sobre la renta, declaracin anual de pagos y retenciones, balanza de comprobacin analtica
de subcuentas de costos y gastos, cuentas de balance que tengan relacin con sueldos y
salarios, as como el anlisis del importe total de excedentes de salarios tope de acuerdo a los
mximos sealados en la Ley, correspondientes al ejercicio dictaminado, importe total de
percepciones variables del sexto bimestre inmediato anterior al ejercicio dictaminado y del
sexto bimestre del ejercicio dictaminado

3.6.5. ANEXO V

Artculo 166 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliacin, Clasificacin
de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin fraccin V

V Reporte de la actividad o actividades, clasificacin y grado de riesgo de la empresa
dictaminada.

Los anexos sealados en las fracciones II y V debern suscribirse por el patrn o su
representante legal y el contador pblico autorizado firmar la totalidad de los anexos y
consignar su nombre, as como su nmero de registro ante el Instituto, debiendo presentarse
enumerados en forma progresiva, en el orden en que se han mencionado.

3.7. MODELOS DE OPININ


GRUPO ISIMA
48

Artculo 164. La opinin que emita el contador pblico autorizado deber apegarse al texto
aprobado por el Instituto y contendr lo siguiente:

I La manifestacin, bajo protesta de decir verdad, que la opinin se elabor en cumplimiento
generalmente aceptadas, as como a los procedimientos de auditora. Dicha manifestacin
podr ser:

a) Limpia
b) Sin salvedades
c) Con salvedades
d) Con abstencin de opinin
e) Con opinin negativa.

II La indicacin de que si al enterar el patrn las cuotas obrero patronales del seguro social
por el ejercicio dictaminado, incurri en omisiones que no hubieran sido corregidas antes de la
entrega del dictamen, debiendo sealar los conceptos omitidos

III El registro o registros patronales y el ejercicio o periodo dictaminado

IV Las razones por las cuales el contador pblico autorizado determina que no es factible

V El nombre, firma y nmero de registro ante el Instituto, del contador pblico autorizado.

3.7.1. LIMPIA

aprobado por el Instituto y contendr lo siguiente

GRUPO ISIMA
49

podr ser

a) Limpia





3.7.2. SIN SALVEDADES



GRUPO ISIMA
50

podr ser

b) Sin salvedades





3.7.3. CON SALVEDADES


podr ser

c) Con salvedades

GRUPO ISIMA
51





3.7.4. CON OBSTENCIN DE OPININ


podr ser

d) Con abstencin de opinin



GRUPO ISIMA
52



3.7.5. CON OPINION NEGATIVA


podr ser

e) Con opinin negativa





GRUPO ISIMA
53

3.8. FECHA LMITE DE LA PRESENTACION DEL DICTAMEN


Artculo 161. El dictamen del cumplimiento de obligaciones derivadas de la Ley, deber ser
especfico e independiente de cualquier otro respecto del mismo patrn, rendirse por el
contador pblico autorizado y presentarse, a ms tardar el 30 de septiembre siguiente al del
ejercicio fiscal inmediato anterior.

El patrn que se encuentre en alguno de los supuestos del artculo 159 de este Reglamento,
deber presentarlo dentro de los nueve meses siguientes a la fecha de presentacin del aviso.

Artculo 162. El Instituto conceder prrroga hasta por cuarenta das hbiles para la
presentacin del dictamen, por caso fortuito o fuerza mayor, o bien, limitaciones de carcter
fsico o legal debidamente comprobadas que impidan su entrega dentro del plazo mencionado
en el artculo anterior.

GRUPO ISIMA
54

La solicitud correspondiente deber ser firmada por el patrn o su representante legal, y por el
contador pblico autorizado, y presentarse antes del vencimiento del plazo sealado. Se
considerar autorizada la prrroga si dentro de los quince das hbiles siguientes a la fecha de
presentacin de la solicitud, el Instituto no notifica la correspondiente resolucin. Una vez
concedida la prrroga, en ningn caso proceder sustitucin del contador pblico autorizado.

El dictamen que se presente fuera de los plazos que prev este Reglamento no surtir efecto
alguno, salvo que el Instituto considere que existen razones para admitirlo, caso en el cual
comunicar tal hecho al patrn, con copia al contador pblico autorizado, dentro de los tres
meses siguientes a la fecha de su presentacin, salvo lo previsto en el artculo 160 de este
Reglamento.

3.9. LUGAR DONDE SE PRESENTA EL DICTAMEN


Artculo 157. El aviso a que se refiere el artculo anterior, ser suscrito por el patrn o por su
representante legal y el contador pblico autorizado que vaya a formular el dictamen. Este
aviso slo ser vlido para el ejercicio fiscal, periodo y registro o registros patronales que en el
mismo se indiquen.

Domicilio fiscal del patrn.

3.10. BENEFICIOS QUE OFRECE LA OPCION A DICTAMINARSE

Artculo 173. El patrn que se dictamine en los trminos del presente Reglamento estar a lo
Siguiente.

GRUPO ISIMA
55

I No sern sujetos de visitas domiciliarias por el o los ejercicios dictaminados, excepto cuando
al revisar el dictamen se encuentre en su formulacin irregularidades de tal naturaleza que
obliguen al Instituto a ejercer sus facultades de comprobacin

II En los casos en que se hubieran emitido cdulas de liquidacin por diferencias en el pago
de cuotas y el dictamen se encuentre en proceso de formulacin, el patrn deber aclararlas,
debiendo en su caso, liquidar el saldo a su cargo, tomndolas en cuenta el contador pblico
autorizado que dictamine, como parte de su revisin en la determinacin de las diferencias
que resulten de su auditora en forma especfica para los trabajadores y por los periodos que
se hubieran emitido

III No se emitirn a su cargo cdulas de liquidacin por diferencias derivadas del
procedimiento de verificacin de pagos, referidas al ejercicio dictaminado, siempre que se
cumplan las condiciones siguientes

a) Que se haya concluido y presentado el dictamen correspondiente

b) Que los avisos afiliatorios y las modificaciones salariales derivados del referido dictamen
se hubieran presentado por el patrn en los formatos o medios electrnicos dispuestos para
ello

c) Que las cuotas obrero patronales a cargo del patrn, derivadas del dictamen, se hubiesen
liquidado en su totalidad o se haya agotado el plazo de doce meses establecido en el artculo
149 de este Reglamento, de conformidad con el artculo 40 C de la Ley.

Lo establecido en esta fraccin no es aplicable bajo ninguna circunstancia a los crditos que
se deriven del Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez; capitales constitutivos,
recargos documentados, visitas domiciliarias y en general, resoluciones derivadas de
cualquier medio de defensa ejercido por el patrn.

GRUPO ISIMA
56

CAPTULO IV

ANALISIS REFERENTE AL DICTAMEN DE CONTADOR PBLICO INDEPENDIENTE
PARA EFECTOS DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL EN EL ESTADO DE
MXICO DEL AO 2013 A 2014

4.1. LA OBLIGATORIEDAD A DICTAMINARSE PARA EFECTOS DEL INSTITUTO
MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL

El dictamen es obligatorio para todos aquellos patrones que cuenten con un promedio anual
de 300 trabajadores en el ejercicio inmediato anterior para efectos del Instituto Mexicano del
Seguro Social.

Para efectos del dictamen obligatorio, el promedio de trabajadores al que alude el artculo 16
de la Ley del Seguro Social se obtendr dividiendo entre 12 el total de aquellos trabajadores
que resulten de sumar los que en cada mes del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan
prestado servicios al patrn, y se considerarn todos los registros patronales que haya

GRUPO ISIMA
57

asignado el IMSS, de acuerdo con el artculo 152 del Reglamento de la Ley del Seguro Social
en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
No obstante, aquellos patrones que no cuenten con un promedio anual de 300 trabajadores
podrn optar por dictaminarse de manera voluntaria.

Que los patrones que deban dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el seguro
social y los que opten por hacerlo debern presentar el aviso para dictaminar dentro de los
cuatro meses siguientes a la terminacin del ejercicio anterior, es decir, a ms tardar en este
mes de abril, o bien, considerando que en trminos del artculo 3o. del Reglamento de la Ley
del Seguro Social en Metera de Afiliacin, Clasificacin de Empresas Recaudacin y
Fiscalizacin, cuando el ltimo da de los plazos para el cumplimiento de las obligaciones sea
inhbil o viernes se prorrogar el plazo hasta el da hbil siguiente.

4.2. CARACTERISTICAS CON LAS QUE DEBE EMITIR SU OPINION EL CONTADOR
PBLICO INDEPENDIENTE

EL Contador Pblico Autorizado emite un dictamen a las cuotas obrero patronales enteradas
al Instituto Mexicano del Seguro Social, y que ha demostrado amplia capacidad en el ejercicio
profesional independiente en materia de pago de cuotas del Instituto Mexicano del Seguro
Social.

4.3. PARTES ESENCIALES EN LAS QUE RESULTA EL CUADERNILLO DE DICTAMEN

El cuadernillo de dictamen que presenta el Contador Pblico independiente que es el
resultado de revisin o auditoria que lleva a cabo a la empresa dictaminada a todo lo
relacionado a sueldos y salarios a travs de pruebas selectivas para determinar correcta
integracin del salario base de cotizacin.

GRUPO ISIMA
58

4.4. ANEXOS QUE INTEGRAN EL CUADERNILLO DE DICTAMEN DE CONTADOR
PUBLICO INDEPENDIENTE

El dictamen se encuentra integrado de cinco anexos los cuales son anexo I Informe respecto
de la situacin del patrn dictaminado, anexo II cuadro analtico de las cuotas obrero
patronales, omitidas y determinadas en el dictamen, anexo III Anlisis de los conceptos de
percepcin por grupos o categoras de trabajadores, indicando si stos se acumularon o no al
salario base de cotizacin y revisin a los pagos efectuados a personas fsicas sealando en
todos los casos si stos se afiliaron o no al rgimen obligatorio del seguro social, anexo IV
Conciliacin del total de percepciones de trabajadores en registros contables contra la base
de salarios manifestados para el Instituto; as como contra lo declarado para efectos del

Impuesto Sobre la Renta y anexo V Reporte de la actividad o actividades, clasificacin y
grado de riesgo de la empresa dictaminada.

Lo anteriormente descrito son todos los anexos de los cuales se integra el dictamen el cual se
debe de presentar en el Departamento de Auditoria a Patrones de la Subdelegacin que le
corresponda de acuerdo al domicilio fiscal del patrn como fecha lmite es el 30 de
septiembre.

GRUPO ISIMA
59

CONCLUSIONES

PRIMERA.- EL Contador Pblico Autorizado emite un dictamen a las cuotas obrero patronales
enteradas al IMSS, y que ha demostrado amplia capacidad en el ejercicio profesional
independiente en materia de pago de cuotas del Instituto Mexicano del Seguro Social.

SEGUNDA.- El dictamen es obligatorio para todos aquellos patrones con 300 trabajadores
para efectos del IMSS.

TERCERA.- No obstante, aquellos patrones que no cuenten con un promedio anual de 300
trabajadores podrn optar por dictaminarse de manera voluntaria.

CUARTA.- Que los patrones que deban dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante
el seguro social y los que opten por hacerlo debern presentar el aviso para dictaminar dentro
de los cuatro meses siguientes a la terminacin del ejercicio anterior

GRUPO ISIMA
60

QUINTA.- Para efectos del dictamen obligatorio, el promedio de trabajadores al que alude el
artculo 16 de la LSS se obtendr dividiendo entre 12 el total de aquellos que resulten de
sumar los que en cada mes del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan prestado servicios al
patrn, y se considerarn todos los registros patronales que haya asignado el IMSS, de
acuerdo con el artculo 152 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de
Afiliacin de Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin .

SEXTA.- El artculo 156 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin
de Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin seala que para la formulacin del
dictamen a que se refiere el artculo 16 de la LSS , el patrn presentar ante el IMSS, dentro
de los cuatro meses siguientes a la terminacin del ejercicio fiscal inmediato anterior, el aviso
correspondiente mediante los formatos autorizados.

SEPTIMA.- Esto quiere decir que los patrones obligados y los que por decisin propia
dictaminen el cumplimiento de sus obligaciones mediante contador pblico autorizado,
tendrn hasta el prximo 30 de abril para presentar el aviso correspondiente al dictamen del
ejercicio inmediato anterior; sin embargo, en trminos del artculo 3o., ltimo prrafo, del
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin de Clasificacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin , cuando el ltimo da de los plazos para el
cumplimiento de las obligaciones sea inhbil o viernes, se prorrogar el plazo hasta el da
hbil siguiente.

OCTAVA.- Cabe precisar que los patrones que tengan dos o ms registros patronales
presentarn un nico aviso, el cual comprender todos los registros.

NOVENA.- No obstante, los patrones a los que les sea aplicable el dictamen voluntario
inducido, es decir, los que tengan orden de visita o requerimiento, podrn presentar en
cualquier fecha el aviso para dictaminar, lo anterior en trminos del artculo 175 del

GRUPO ISIMA
61

Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin de Clasificacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin .

DECIMA.- Una vez autorizado el aviso para dictaminar, el patrn no podr optar por ningn
otro procedimiento de correccin.

BIBLIOGRAFIA

JURIDICA

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
Ley del Seguro Social.
Reglamento del Ley del Seguro Social en materia de Afiliacin, Clasificacin de
Empresas Recaudacin y Fiscalizacin.
Procedimiento para la recepcin del aviso, dictamen e incumplimiento de los
contadores pblicos autorizados.
Procedimiento para el registro, actualizacin e incumplimiento de los contadores
pblicos autorizados.

FUENTES ELECTRONICAS

http:/www.imss.gob.mx

GRUPO ISIMA
62

http:/returum.com.mx/pensiones-imss.php
http:/wwwdiputados.gob.mx/comisiones59legislatura/seguridad
social/doctsprotrab05.pdf
http:/archivos diputados,gob.mx/centros Estudios/Cesop/Ejetematico/5ssocial.htm

Seminario de Tesis Liliana 2

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Seminario de Tesis Liliana 2

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

GRUPO ISIMA

Das könnte Ihnen auch gefallen