Resumos de Direito Fiscal

Tributos receitas cobradas pelo Estado ou por outros entes pblicos para a
satisfao de necessidades pblicas, sem funo sancionatria.
3 figuras: impostos, taxas e contribuies especiais. Cfr. Art. 3/2 LGT: os tributos
compreendem os impostos, incluindo os aduaneiros e especiais, e outras espcies tributrias
criadas por lei, designadamente as taxas e demais contribuies financeiras a favor de entidades
pblicas. As coimas e outras sanes pecunirias seguem fins puramente dissuasrios
e no de obteno de receitas, por isso no se encaixam aqui.
Impostos
O imposto uma prestao pecuniria, singular ou reiterada, que no apresenta
ligao com qualquer contraprestao retributiva especfica, exigida por uma entidade
pblica a uma outra entidade (sujeito passivo), utilizada principalmente para a
cobertura de despesas pblicas.
Contedo dever de prestar que surge pela simples verificao de um facto previsto
na lei, dando irgem a uma relao jurdica tributria.

Exemplo: A compra uma moradia. No momento da transmisso, surge a obrigao de
pagar o IMT, isto porque num momento prvio o legislador identificou a aquisio de
um imvel como uma manifestao de fora econmica dos cidados diferente de
outras e que justifica a sua onerao com o imposto. O que sucede receita do IMT?
Ser entregue aos cofres do Estado e, depois, ao Municpio da situao do imvel. A
falta do pagamento do IMT no d direito ao Municpio para negar qualquer prestao
pblica e vice-versa.
Distingue-se da taxa porque no implica qualquer contraprestao retributiva
individualizvel imposto unilateral; taxa bilateral.
Forma normal e principal de financiamento do Estado Estado Fiscal. Os impostos e
o modo como so distribudos os encargos tributrios so uma questo constitucional.
Na CRP est patente a ideia de redistribuio de riqueza e solidariedade social (arts. 1,
2, 9, 12, 63, 81, 103 e 104). Objectivo elevar o nvel dos rendimentos dos
cidados mais pobres ou das empresas com mais dificuldades atravs da redistribuio
dos recursos pblicos oriundos dos impostos e aplicar normas tributrias que tributem
de forma diferente titulares de rendimentos diferentes (ideia de progressividade).

O legislador constituinte distingue entre impostos de rendimento pessoal, impostos
sobre o patrimnio e impostos sobre o consumo. Seguem as distines tradicionais:

Impostos directos e indirectos

- Impostos directos: h coincidncia entre o devedor do imposto e aquele que o vai
suportar em termos econmicos (ie, entre incidncia e impacto). Exemplo: IRC, tem
como objectivo o lucro tributvel das sociedades comerciais, que so devedoras e vo
suportar o imposto;
- Impostos indirectos: o devedor do imposto procede sua repercusso junto daquele
que o deve suportar. Exemplo: Imposto sobre o Tabaco, aquele que deve o imposto
(importador ou produtor), vai repercuti-lo no consumidor final, que quem suporta
economicamente o imposto.

Falha: nos impostos directos pode haver uma repercusso econmica do mesmo nos
sujeitos a jusante da entidade que suporta o imposto o caso de, na renda de um
imvel, o senhorio fazer reperutir o valor do IMT que suportou. Tambm pode o
mercado impor que um agente econmico suporte um imposto indirecto, descontando
o seu valor na sua margem de comercializao final, tratando-o como um custo seu.