AUDITORIA OPERACIONAL

La auditoria operacional es una evaluacin objetiva, constructiva, sistemtica y profesional

de las actividades relativas al proceso de gestin de una organizacin, con el fin de
determinar el grado de eficiencia, eficacia, efectividad, economa, equidad, excelencia y
valoracin de costos ambientales, con que son manejados los recursos; la adecuacin y
fiabilidad de los sistemas de informacin y control, de manera que cumpla con las polticas
establecidas para alcanzar sus objetivos.
QUINES LO REALIZAN?
La auditoria operativa es efectuada por un equipo de profesionales de diversas disciplinas
segn la situacin a presentarse. La mayora de estos miembros sern Contadores
Pblicos Colegiados (CPC) La ley del Contador Pblico No. 13253 dispone que efectuar y
autorizar toda clase de operaciones de auditoria, corresponde a los Contadores Pblicos.
La auditoria operativa puede ser realizada por el personal de la empresa, o por personas
ajenas, el trabajo en equipo est conformado por Auditores, Contadores Pblicos
profesionales, y profesional de entrenamiento prctico y formal de la profesin contable,
sumndose a este equipo polivalente de auditoria personal, tcnicos profesionales de
otras disciplinas como son: ingenieros, economistas, matemticos, abogados, especialistas
en sistemas electrnicos, administradores de empresas, etc. Cada uno es responsable de
colaborar en su rea de pericia. Los auditores deben realizar sus trabajos personalmente
como lo hara un gerente si dispusiera de tiempo, tambin debe suponer que ellos son
dueos del negocio, que son dueos de los beneficios y antes de criticar un cambio o
criticar una operacin deben preguntarse que haran si el negocio fuese realmente suyo.
El auditor de operaciones tiene la responsabilidad de ayudar tanto a la direccin operativa
como a la general, a los directores operativos debe ofrecerles recomendaciones. Los
auditores tienen la responsabilidad de observar las normas internacionales de auditoria,
principios de Contabilidad Generalmente aceptados, etc, todo concierne a la claridad,
adecuacin y ejecucin del trabajo para elaboracin del informe respectivo realizado.
ASPECTOS GENERALES

De Donde Nace La Necesidad De La Auditoria De Operaciones.

Surge del desarrollo de medianas y grandes industrias, donde laboran una gran cantidad
de empleados que estn, encargados de una gran variedad de funciones. En las cuales
la autoridad tiene que ser delegada a diversos niveles de organizacin.
Es una tcnica de control que permite alel campo operacional y no financiero auditor Es
una revisin de controles lo nico novedoso es que los controles financieros no son
revisados. No existe como tal, es cuestin de alcance y enfoque en virtud de que las
tcnicas de auditoria son las mismas. interno evaluar la eficiencia de operaciones y
controles.
No existe aun una metodologa que aplique un auditor operativo en la realizacin de su
labor; el auditor operativo utilizara sucriterio de acuerdo a su experiencia como auditor
OBJETIVO O PROPOSITOS
El objetivo de la auditoria operativa es identificar las reas de reduccin de Costos,
mejorar los mtodos operativos e incrementarla rentabilidad con fines constructivos y de
apoyo a las necesidades examinadas.
RESULTADO DE LA AUDITORIA
El resultado de la auditoria operativa se pretende determinar si el personal en la Empresa
est realmente cumpliendo con stas normas. El informe final explica las bases de la
auditoria, las normas que se cumplieron y las que no; cuando estas no se han cumplido el
rendimiento se considera deficiente y se requiere una accin correctiva. Evaluado el
rendimiento, el auditor generalmente dirige hacia si mismo la informacin cuantitativa
que contiene para medir la eficiencia, eficacia y economa con la que el trabajo se ha
efectuado, se ocupa del rendimiento en reas como personal, trabajo, productividad y
calidad del trabajo y Costo, considerando aspectos que le interesaron como:

PERSONAL: Los auditores aplican medidas cuantitativas a muchos aspectos

significativos de la fuerza del trabajo, incluye el nmero deempleados; relacin del
personal, total de horas trabajadas. Regulares y extraordinarias y empleados
directos o indirectos.

CARGAS DE TRABAJO: El auditor aplica medidas cuantitativas de rendimientos a asuntos

como el volumen nuevo, volumen de trabajo completo, etc.

CALIDAD: El auditor aplica medidas de calidad para determinar como se ha realizado el trabajo
pudiendo ser el nmero de reclamacionesrecibidas de clientes, el nmero de quejas del sindicato,
el nmero de errores de facturacin producido entre otros.

PRODUCTO IDEAL: El auditor aplica medidas cuantitativas para determinar la relacin entre las
unidades de trabajo, teniendo como informacinfacturas de clientes, talones de nomina
preparados por horas trabajadas, pedidos de compra emitidos por da de trabajo, etc.

ESTRUCTURA DEL COMIT, COMPOSICIN Y OPERCACION.

Los comits debern establecerse para proporcionar una orientacin en la direccin y polticas sobre
controles de desastres yseguridad de la empresa a auditar. El conjunto de organizaciones colaboradoras
que son responsables de las operaciones debenser adecuadamente representadas en los comits.Las
actividades del comit deben realizarse con la filosofa de un negocio, incluyendo la planificacin
anticipada de las reuniones,las provisin para las agencias detalladas, el registro, la evaluacin y solucin de
las partidas y la preparacin y distribucin de lasactas.
NECESIDAD DE LA AUDITORIA OPERATIVA.
La auditoria operativa es opcional, por ello es la necesidad de hacer una auditoria teniendo en cuenta los
siguientes factores:Por competencia; para que una empresa pueda ser competitiva en el mbito comercial
debe hacerse una auditoria ms especficapara que pueda ubicar o detectar sus habilidades y amenazas y
as estas poderlas superar mediante la informacin del auditor indicando recomendaciones y as hacer que
esta empresa tenga muchas oportunidades y sea competente frente a las otras empresas y tenga una
fortaleza para satisfacer sus necesidades individuales.Por alta direccin empresarial; teniendo la alta
direccin de la empresa la necesidad de determina reas de mayor sensibilidad y contribuir a una mayor
eficiencia de las operaciones, cuyo fin es de asegurar el cumplimiento eficiente, efectivo y econmico de
los objetivos empresariales.
LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA.
La auditoria operativa es importante por que es el instrumento de control posterior sobre la
administracin en general. Tiene un significado ms importante para el sector pblico ya que

normalmente el sector privado tiene un instrumento automtico que determina su eficiencia y

efectividad. Este instrumento es la medicin de la Utilidad Neta, los ingresos y Gastos de la empresa estn
ntimamente relacionados, si la empresa produce efectividad es eficiente, de lo contrario se
tomarn medidas correctivas. En el sector pblico los intereses de una entidad
normalmente vienen del sector pblico y no son producidos en relacin con sus gastos de
operacin. Por este motivo la auditoria operativa es importante en el gobierno, y hay
creciente inters en su aplicacin por los del organismo superior de control. La auditoria
operativa con la finalidad de prestar un servicio de carcter gerencial, ya no
contentndose de obtener una opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y la
eficiencia del control interno, tuvo lanecesidad de conocerlas deficiencias e irregularidades existentes que
atentaban contra la eficiencia, economa y efectividad. Laimportancia de la auditoria operativa deja el
olvido la imagen del auditor que solo se concentraba en la revisin de cuentas y adeterminar los
responsables de desfalcos, fraudes, malversaciones de fondos y otras irregularidades se convierte en un
elementopensante, creativo y con gran imaginacin y sentido comn para ejercer en mejor forma sus
funciones que pudiesen evaluar laejecucin y valorizar los resultados obtenidos.La auditoria operativa
permite acelerar el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia, buscando siempre un
perfeccionamientocontinuo de los planes de accin y procedimientos, para lo cual es indispensable que
todos los profesionales que ejecutenacciones de control tomen conciencia de la importancia de la
auditoria operativa en ms breve plazo posible, por los valiososbeneficios que ella reporta.
FRECUENCIA DE AUDITORIA OPERATIVA
Una auditoria operativa no necesariamente se realiza en un tiempo determinado
especfico, sino ms bien se da cuando la gerencia o directivos de una organizacin lo
requieran o lo consideren necesario, pero puede darse el caso de realizarlo al final decada
ejercicio si las polticas de la organizacin as lo establecen. En el caso de existir carencia
de polticas o la no-comprensin delas mismas y el significado de sus directivas como
elementos de control en las principales reas de importancia, la insuficiencia de los
controles administrativos, el grado de incumplimiento en las reas funcionales y de los
controles operativos, as como las carencia de controles administrativos u operativos en

reas significativas y de las recomendaciones de adoptar y modificar tales controles dan a

lugar a la realizacin de una auditoria operativa donde el auditor podr desarrollar los
antecedentes del cliente, los cuales influyen por ejemplo: El historial de ganancias, el
rendimiento de las inversiones, las principales clases de producto, los canales usuales de
distribucin,control de la produccin y la poltica de inventario, as como la inspeccin de
otros servicios o seales de otros problemas.
UTILIDAD O BENEFICIO DE LA AUDITORIA OPERACIONAL
La auditora operacional puede entenderse y practicarse de una manera especfica pero
interrelacionada, para cada uno de los tres criterios fundamentales ya explicados. Para el
mayor rendimiento de una auditora operacional la evaluacin debe efectuarse de manera
secuencial. Se debe iniciar por la comprobacin y anlisis de la eficacia o efectividad, para
continuar con la economa y terminar comprobando y evaluando la eficiencia.
BENEFICIOS DE LA AUDITORA OPERACIONAL DE EFICACIA O EFECTIVIDAD.
La Auditora Operacional de Eficacia es el examen y evaluacin de las operaciones o
actividades de una entidad cualquiera, para determinar en que medida se han alcanzado
las metas u objetivos y formular recomendaciones para mejorar. En su mayor alcance, es
decir cuando se practica como base de una auditora con un enfoque integral, la auditora
operacional de eficacia proporciona a las autoridades jerrquicas de Gobierno y al
Congreso (Asamblea Nacional) una evaluacin, con criterio independiente, de la manera
como el titular de la entidad (Gerente, Director o Ministro), ha cumplido su gestin al
administrar los programas trazados para alcanzar las metas o resultados deseados. Al
interior de la respectiva entidad pblica auditada, proporciona al titular de la entidad
(Gerente, Director o Ministro), tambin con criterio independiente, una evaluacin de la
manera como el desarrollo de las operaciones o actividades se encamina o se encamin
hacia el logro de los resultados deseados o metas propuestas y le recomienda las medidas
correctivas o de mejora.
Beneficios de la Auditora Operacional de Economa o Economicidad: La auditora
operacional de economa es el examen y evaluacin de las operaciones o actividades de

una entidad o empresa pblica, para determinar el nivel de los recursos invertidos y
formular recomendaciones razonables para reducir los costos. Para la Gerencia Pblica o
titular de la entidad le proporciona una evaluacin sobre los costos invertidos en las
operaciones o actividades y le formula recomendaciones para reducir costos.
Beneficios De La Auditora Operacional De Eficiencia: La auditora operacional de
eficiencia es el examen y evaluacin de las operaciones o actividades de una entidad para
determinar la relacin entre la productividad y un estndar de desempeo y formular
recomendaciones para alcanzar un nivel ptimo de eficiencia. Esta auditora proporciona
al Gobierno y Congreso (Asamblea Nacional) una evaluacin, con criterio independiente,
sobre el grado de eficiencia obtenido por el titular de la entidad, en la administracin de
los recursos para alcanzar las metas. Igualmente, le proporciona al titular de la entidad
una evaluacin acerca del nivel de eficiencia de las operaciones o actividades y le formula
recomendaciones para conducirlas hacia el nivel ptimo.
DIAGNOSTICO
Diagnstico de Auditora Operacional .-De la anterior definicin se desprende que el
desarrollo de una auditora operacional implica diagnosticar sobre las operaciones o
actividades que se examinan y evalan, en que medida se

alcanzan las

metas propuestas (eficacia), con que nivel de costo (economa) y con que grado de
eficiencia.

Pronstico de Auditora operacional .-Una vez establecido el diagnstico sobre la eficacia,

economa y eficiencia, la auditora operacional permite determinar las causas de los
hallazgos que estn afectando dichos criterios y consecuencialmente, formular las
recomendaciones a la gerencia pblica o a la mxima autoridad ejecutiva de la entidad,
respecto a las acciones que se deben tomar para mejorar en el futuro el logro de las
metas, el costo invertido para lograrlas y finalmente la eficiencia con que se estn
realizando.

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