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permita mejorar la gestin empresarial de las importadoras y distribuidoras de

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Prez Paredes, Jorge Alberto; Olla Parrilla, Alma Candida; Gmez

Castellanos, Francisco Dagoberto. Diseo

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para

desarrollar la planeacin de auditoria operacional del desempeo institucional

en las entidades que integran el gobierno central de El Salvador. Caso
Practico: Ministerio de Hacienda. 1 Edicin. San Salvador, Universidad
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las agencias de viajes, ubicadas en el municipio de San Salvador. 1 Edicin.
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Universidad Francisco Gavidia, Abril de 2004. [Citado el 24 de Septiembre de
2005.]

204
GLOSARIO
Auditora: Se dice de la actividad que, mediante la utilizacin de determinadas
tcnicas de revisin, tiene por objeto la emisin de un informe acerca de la fiabilidad
de los documentos contables de la empresa auditada. Un examen o estudio que
evala e informa sobre la medida en que una condicin, proceso o desempeo se
ajusta a estndares o criterios predeterminados.

Apetito de Riesgo: el nivel de riesgo que es aceptable para la junta o la direccin.

Este puede ser establecido en relacin a la empresa como un todo, para diferentes
equipos de riesgos o en un nivel de riesgo individual.

Autoevaluacin de Controles: CSA abreviada. Una clase de mtodos usada en

una auditoria o en lugar de una auditoria para evaluar la fuerza y la debilidad de los
riesgos y los controles versus una Estructura de Control. La "auto" evaluacin se
refiere a la participacin de la gerencia y el personal en el proceso de la evaluacin,
muchas veces ayudados por los auditores internos.

Comunicacin Informativa: Est constituida por la informacin amplia y

transparente de la empresa hacia los diferentes equipos de inters externos, sobre
los objetivos y los resultados empresariales de su gestin. Contribuye a la Rendicin
de Cuentas ante los diferentes equipos de inters.

Control: Cualquier medida que tome la direccin, el Consejo y otras partes, para
gestionar los riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas
establecidos. La direccin planifica, organiza y dirige la realizacin de las acciones
suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarn los
objetivos y metas.

205
Control Interno: Proceso a travs del cual se desarrolla un conjunto de actividades
de verificacin, comparacin y validacin de cifras, procedimientos, polticas,
programas y resultados con el fin de garantizar que la entidad pueda alcanzar las
metas y objetivos previstos.

Eficiencia1: capacidad para producir a una velocidad determinada con costos ms

bajos; o bien, con los mismos costos, producir a una mayor velocidad.

Empresa: Cualquier empresa establecida para alcanzar objetivos determinados.

Escuela Cadbury: Un sistema de controles internos o una Estructura de Control

definida por la Comisin Cadbury (UK). Tambin es el nombre popular del reportaje
de la Comisin Cadbury.

Escuela CoCo: Un sistema de controles internos o una Estructura de Control

definido por la Junta de Criterio de Control Canadiense de la CICA.

Escuela COSO: Un sistema de controles internos o Estructura de Controles definido

por el Comit de Organizaciones Patrocinadores de la Comisin Treadway (USA).

Entrevista Estructurada (Structured Interview): Una tcnica de encuesta que usa

un cuestionario estndar administrado a cada persona en la reserva de candidatos.
El uso de las mismas preguntas permite la tabulacin cruzada de las respuestas.

Diccionario para Contadores Kohler pginas 209 y 456.

206
Estructura de Control (Control Framework): Un Modelo o categoras conocidas de
sistemas de control que cubren todos los esperados controles internos de una
empresa. Estructuras de Control incluyen COSO, CoCo, Cadbury, etc.

Evaluacin de Riesgos (Risk Assessment / Evaluation): La identificacin de

riesgos, la medida de riesgos, y el proceso de clasificar los riesgos en orden de
prioridad.

Facilitacin: Trabajar con un equipo (o individuo) para hacer ms fcil al equipo (o al

individuo) el logro de los objetivos o actividad que el equipo ha acordado alcanzar.
Esto envuelve escuchar, retar, observar, cuestionar y apoyar el equipo y sus
miembros. No envuelve el hacer el trabajo o tomar decisiones.

Factores de Riesgo (Risk Factors): Manifestaciones o caractersticas medibles u

observables de un proceso que indican la presencia de Riesgo o tienden a aumentar
la Exposicin.

Fiabilidad: La informacin ha de estar libre de sesgo o juicio y ser la imagen fiel de

los hechos que se quieren presentar.

Gestin de Riesgo Empresarial (ERM): Es un proceso estructurado, consistente y

continuo a travs de toda la empresa para identificar, evaluar, decidir respuesta y
reportar sobre oportunidades y amenazas que afectan el logro de sus objetivos.

Grupo de Enfoque (Focus Group): Una encuesta usada como herramienta

investigativa utilizando un equipo pequeo de gente quien est guiado por el proceso
de la Entrevista Estructurada con propsito de aprender sus opiniones individuales y
de equipo.

207
Marco

de

gestin

de

riesgo:

Totalidad

de

estructuras,

metodologas,

procedimientos y definiciones que la empresa ha seleccionado para usar en la

implementacin de su proceso de gestin de riesgos.

Matriz de Riesgos y Controles (Risk and Control Matrix): Una herramienta usada
para dar orden a los Controles que sean probados por su Clasificacin de Riesgo.

Modelo: Representacin esquemtica o conceptual de un fenmeno, que representa

una teora o hiptesis de cmo dicho fenmeno funciona. Los modelos normalmente
describen, explican y predicen el comportamiento de un fenmeno natural o
componentes del mismo.

Motivacin: El conjunto de factores Psicolgicos que empujan inconscientemente al

ser humano hacia un determinado gnero de reacciones o de objetivos prefijados a
travs de la estimulacin de sus deseos y capacidades.

Obstculos (Obstacles): Factores negativos que nos impidan alcanzar nuestros

objetivos.

Oportunidad: Suministrar informacin a tiempo, siendo necesario presentarla antes

de que se presente una contrariedad, facilitando la toma de decisiones en el
momento preciso.

ptimo: Ms propicio o favorable. ptimo econmico, nivel de la produccin o de la

distribucin donde, en una economa de competencia, es imposible mejorar la
produccin de un producto o la situacin de una persona sin disminuir la de otro u
otra.

208
Optimizacin: La optimizacin (tambin denominada programacin matemtica),
intenta dar respuesta a un tipo general de problema: Encontrar los valores mximos
o mnimos de una funcin objetivo.

Perfeccionamiento Empresarial: es un proceso de mejora continua de la gestin

interna de la empresa, que posibilita lograr, de forma sistemtica, un alto desempeo
para producir bienes o prestar servicios competitivos.

Proceso: Un proceso (del latn processus) es un conjunto de actividades o eventos

que se realizan o suceden con un determinado fin.

Proceso de Gestin de Riesgos: Un proceso para identificar, evaluar, manejar y

controlar acontecimientos o situaciones potenciales, con el fin de proporcionar un
aseguramiento razonable respecto del alcance de los objetivos de la empresa.

Razonabilidad: propiedad de transmitir, sin ambigedad, informacin adecuada.

Retroalimentacin (Feedback): En sistemas y modelos, el flujo de informacin

sobre la condicin actual de variables desde su origen o hasta la fuente con el
propsito de observar los objetivos establecidos.

Respuestas a riesgos: Los medios a travs del cual la empresa decide gestionar
riesgos individuales. Las principales categoras son: tolerar el riesgo; tratar el mismo
reduciendo su impacto o posibilidad; transferirlo a otra empresa o terminar la
actividad que lo origina. Los controles internos son una forma de tratar un riesgo.

209
Riesgo: La posibilidad de que ocurra un acontecimiento que tenga un impacto en el
alcance de los objetivos. El riesgo se mide en trminos de impacto y probabilidad.

Riesgos de Control (Control Risk): La tendencia del Sistema de Control Interno de

perder eficacia con el paso del tiempo y exponer a, o no impedir la exposicin de, los
activos bajo control.

Representacin Fiel: mostrar la imagen fiel o presentar razonablemente la

informacin que se quiere presentar de acuerdo a normas u estatutos que rigen la
empresa.

Rol de la Auditora Interna en la Gestin de Riesgo Empresarial: El rol principal

de la auditora interna en relacin al ERM debe ser proveer aseguramiento a la
direccin y la junta sobre la efectividad de la gestin de riesgo.

Seguridad Razonable: es un nivel alto de seguridad sobre la informacin.

Es igual a un nivel satisfactorio de confianza bajo consideraciones dadas de

costos, beneficios y riesgos.

Sistema de Control Interno (System of Internal Control): Vea Control Interno.

Valor Razonable: Es la cantidad por la cual puede ser intercambiado un activo, o

liquidado un pasivo, entre dos partes debidamente informadas, que realizan una
transaccin libre.

ANEXOS

GRAN EMPRESA DE SERVICIOS

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS

AUDITOR
EXTERNO
JUNTA
DIRECTIVA
AUDITOR
INTERNO
GERENTE
GENERAL

SERVICIO AL
CLIENTE

RECURSOS
HUMANOS
PLANILLAS

SUGERENCIAS

MERCADEO

VENTAS

CONTABILIDAD

CAPACITACIN
PUBLICIDAD

QUEJAS O
RECLAMOS

ADMINISTRACIN
Y FINANZAS

CONTRATACIN

CUENTAS POR COBRAR

INVENTARIO
CAJA
FACTURACIN

UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
I. SOLICITUD DE COLABORACIN
Se le solicita atentamente contestar de la manera mas objetiva posible las siguientes preguntas, cuyo
propsito es de carcter acadmico y consiste en recopilar informacin que ser utilizada para
determinar la necesidad de disear un Modelo de Autoevaluacin de Controles para optimizar el
Sistema de Control Interno en las grandes empresas del sector Servicios, ubicadas en la
Ciudad de Santa Tecla departamento de La Libertad. Agradecemos su valiosa colaboracin y
garantizamos la confidencialidad de los datos.
II. DATOS DE CLASIFICACIN
A. Nombre de la empresa: _______________________________________________
B. Posee Sucursales:

Si

No

Cuntas?__________

C. Servicio principal prestado: ____________________________________________

D. Cargo que desempea:
a) Contralor

b) Gerente Financiero

c) Auditor

d) Contador

e) otro: ______________________________
III. CUERPO DEL CUESTIONARIO
Marque con una X las opciones que a su criterio sea la que se ajusta a la operatividad de la
empresa, o complemente lo solicitado.
1.-

Cuenta la empresa con misin, visin, valores, estrategias y metas?

a) Si

2.-

No

b)

No

Qu tipos de objetivos ha establecido la empresa?

a)Operativos

5.-

b)

Conoce la misin, visin, estrategias y metas de la empresa?

a) Si

4.-

No

Se identifica el personal con los valores establecidos por la empresa?

a) Si

3.-

b)

b)Estratgicos

c)De Calidad

d)otros_________________

Cuenta la empresa con un Sistema de Control Interno?

a) Si

b) No

Por qu?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

6.-

En su opinin Cmo calificara el funcionamiento del Sistema de Control Interno existente

en la empresa?
a) Efectivo

b)Aceptable

c) Dbil

d)Otra clasificacin__________________

Por qu?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
7.-

Considera que el Sistema de Control Interno facilita el cumplimiento efectivo de los

objetivos de la empresa?
a) Si

b) No

Por qu?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
8.-

Los objetivos del Sistema de Control Interno que posee la empresa son especficos,
adecuados, completos, razonables e integrados a los globales?
a) Si

9.-

b) No

La empresa posee estrategias para gestionar los cambios en el entorno y tomar en

cuenta posibles amenazas y oportunidades?
a) Si

10.-

b) Algunos Casos

15.-

No

b)

No

Las reuniones de trabajo con agenda previa, son consideradas medios productivos de
comunicacin?
a) Si

14.-

b)

Fomenta la empresa el trabajo en equipo y la mejora contnua?

a) Si

13.-

c) No se Identifican Oportunamente

El personal de la empresa refleja una actitud positiva hacia el cambio?

a) Si

12.-

No

Se identifican oportunamente las fallas ocurridas en los procesos de control que puedan
afectar la empresa?
a) Siempre

11.-

b)

b)

No

Cules canales se utilizan dentro de la empresa para que la comunicacin tenga fluidez?
a) Comunicacin Formal

b) Comunicacin Informal

c) Comunicacin directa

d) Comunicacin Indirecta

e) Comunicacin vertical

f) Comunicacin Horizontal

g) Otros_________________________
Qu tipos de actividades realizan para minimizar los riesgos?
a) Comprobacin Peridica

b) Intervencin Interna

d) Otras ________________________

c) Mtodos debidamente
Clasificados y Coordinados

16.-

Quin se encarga del monitoreo peridico y sistemtico del Sistema de Control Interno?
a) Gerente General
d) Auditor Interno

17.-

e e) Auditores Externos

f) Otros _________________

b)

No

Se aplican adecuadamente controles a cada proceso en la preparacin de la informacin

dentro de la empresa?
a) Si

19.-

c) Junta Directiva

Existen procedimientos para monitorear cundo los controles son omitidos y para
determinar si la omisin fue autorizada?
a) Si

18.-

b) Contralor

b)

No

Cada cunto tiempo se realizan evaluaciones al Sistema de Control Interno en la

empresa?
a) Mensual

b) Bimestral

c) Trimestral

d) Semestral

e) Anual

f) No se realizan

20.-

Cules mtodos utiliza la empresa para evaluar el Sistema de Control Interno?

________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

21.-

Considera que se obtendran beneficios al involucrar al personal en los grupos de

evaluacin del Sistema de Control Interno?
a) Si

22.-

No

Conoce que es un proceso de Autoevaluacin de Controles?

a) Si

23.-

b)

b)

No

Considera que una Autoevaluacin de Controles es un mtodo apropiado para mejorar el

desempeo y la optimizacin del Sistema de Control Interno?
a) Si

b)

No

Por qu?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
24.-

Se realiza Autoevaluacin de Controles en la empresa?

a) Si

b)

No

Por qu?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
Si su respuesta fue negativa, entonces conteste la pregunta nmero 25, de lo
contrario contine con la pregunta nmero 26.

25.-

Estara de acuerdo que en la empresa se realice una Autoevaluacin de Controles?

a) Si

b) No

Por qu?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
26.-

Si realiza Autoevaluacin de Controles, cules de las siguientes herramientas pone en

prctica la empresa?
a) Evaluacin Plena

b) Evaluacin Basada en el Problema

c) Otras ____________________________
27.-

Considera que con el diseo de un Modelo de Autoevaluacin de Controles se optimizar

el Sistema de Control Interno en la empresa?
a) Si

b)

No

Por qu?
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
28.-

Considera necesaria la implementacin de un Modelo de Autoevaluacin de Controles,

que permita optimizar el Sistema de Control Interno en la empresa?
a) Si

b)

No

Por qu?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
29.-

De proporcionrseles un Modelo de Autoevaluacin de Controles, lo implementara en la

empresa?
a) Si

30.-

b)

No

Considera adecuado realizar un proceso de retroalimentacin al implementar el Modelo

de Autoevaluacin de Controles en la empresa?
a) Si

b)

No

IV. DATOS DE IDENTIFICACIN DEL ENCUESTADOR

Encuestador:
Supervisor:
Lugar y fecha:

__________________