CASO N 3:

Informes de
Auditora

INTRODUCCIN

Elementos bsicos de la opinin de Auditora

A. Opinin no modificada o favorable.
B. Opinin modificada.
Respecto a la opinin modificada se encuentran:
B.1. Opinin Salvedades
B.2. Favorable
B.3. Denegada

Pruebas Sustantivas v/s Pruebas de Cumplimiento.

Pruebas de cumplimiento: Son aquellas que disea el auditor con el
objeto de conseguir evidencia que permita tener una seguridad
razonable de que los controles internos establecidos por la empresa
auditada estn siendo aplicados correctamente y son efectivas. El
conjunto de mtodos o procedimientos asegurar son:
-Proteccin de activos
-Registros Contables fidedignos
-Actividad eficaz
-Segn directrices de la direccin

Pruebas Sustantivas: Son aquellas pruebas que disea el auditor

como el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la
integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el

sistema contable de la empresa auditada. El control interno comprende

el Plan de organizacin del conjunto de mtodos y procedimientos que
aseguran que los activos estn debidamente protegidos, que los
registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se
desarrolla eficazmente y se cumple segn las directrices marcadas por la
direccin
Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la
informacin que generan los estados contables y en concreto a la
exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados
financieros. Las pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de
la siguiente manera:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Evidencia
Evidencia
Evidencia
Evidencia
Evidencia
Evidencia

fsica.
documental.
por medio de libros diarios y mayores.
por medio de comparaciones y ratios.
por medio de clculos.
verbal. Evidencia fsica.

Proceso de planificacin general para realizar un proceso

de auditora.
El proceso comprende desde el conocimiento y comprensin de la
organizacin hasta la formulacin y aprobacin del plan de auditora, el
cual establece el enfoque general y los nfasis estratgicos de la Unidad
de Auditora para un periodo determinado (generalmente un ao).

Luego, en la etapa de programacin o planificacin especfica se

generar el programa especfico de auditora que seala quin, cmo,
dnde y cundo se deben realizar cada una de las actividades de
auditora contenidas en el plan. Todo el conocimiento adquirido en la
etapa de planificacin general se constituir posteriormente en la base
para la determinacin del enfoque de auditora y la seleccin de los
procedimientos especficos que se aplicarn en el desarrollo de cada
auditora.
En general, esta etapa incluye un anlisis integral de todos los
elementos internos y externos a la organizacin, con la finalidad de
determinar los eventos que cuentan con la mayor relevancia para
cumplir con la misin y objetivos estratgicos, y que a su vez, cuentan
con el mayor nivel de riesgo. En base a lo anterior, se formula un plan
de auditora que incluya las materias que deben requerir mayor
dedicacin para la funcin de auditora.
Las actividades que se realizan en esta etapa se encuentran definidas en
diferentes normas de auditora referidas a la planificacin del trabajo.
Por lo tanto, se debe considerar lo siguiente:

El Jefe de Auditora debe administrar y gestionar la actividad de

auditora interna para asegurar que aada valor a la institucin.
El Jefe de Auditora debe establecer planes basados en riesgos, a
fin de determinar las prioridades de la actividad de auditora
interna.
Los planes de auditora debern ser consistentes con las metas de
la institucin.
El plan de auditora debe estar basado en una evaluacin de
riesgos, realizada al menos anualmente.
En este proceso de planificacin anual se deben considerar los
comentarios y observaciones del Jefe del Servicio.
El Jefe de Auditora deber analizar las actividades a realizar en su
plan considerando las competencias de su personal, con la
finalidad de mejorar la calidad del examen y formar equipos de
trabajo multidisciplinarios para compartir el conocimiento
adquirido.
El Jefe de Auditora debe aceptar los trabajos de auditora
solicitados por el Jefe de Servicio, que sirvan para mejorar la
gestin de riesgos, aadir valor, y mejorar las operaciones de la

institucin. Aquellos trabajos que hayan sido aceptados deben ser

incluidos en el plan de auditora.
El Jefe de Auditora debe comunicar al Jefe de Servicio, para su
adecuada revisin y aprobacin formal, los planes y
requerimientos de recursos de la actividad de auditora interna,
incluyendo los cambios provisorios significativos.
El Jefe de Auditora tambin debe comunicar al Jefe del Servicio, el
impacto de cualquier limitacin de recursos para ejecutar una
actividad que podra estar o no en el plan.
El Jefe de Auditora debe asegurar que los recursos para la
auditora interna sean adecuados, suficientes y efectivamente
asignados para cumplir con el plan aprobado.
El Jefe de Auditora debe informar peridicamente a la jefatura del
Servicio sobre la actividad de auditora interna en lo referido al
propsito, autoridad, responsabilidad y desempeo de su plan. El
informe tambin debe incluir exposiciones de riesgo relevantes y
cuestiones de control, gobierno corporativo y otras necesarias o
requeridas por la direccin.
El Jefe de Auditora debe considerar la supervisin de los trabajos,
directamente o a travs de funcionario delegado.

Aspectos generales de un negocio en donde se realizar un

proceso de auditora.
Antes de comenzar el proceso de auditoria es necesaria la celebracin
de una reunin previa entre el equipo auditor, los representantes de la
empresa que va a ser auditada y los responsables de su servicio de
prevencin. Esta reunin, que se realizar en la sede de la empresa o en
cada una de los centros de trabajo de lo que disponga sta y que vayan
a ser auditados, tiene como objetivo recabar toda aquella informacin
que permita al equipo auditor conocer las caractersticas de la empresa
y la del sistema de gestin de prevencin (en adelante, SGPRL)
implantado en la misma, como paso previo para preparar la auditoria. A
tal fin, que el equipo auditor requerir a la Direccin de la empresa, con

una antelacin al inicio del proceso de auditora, no inferior a 30 das, la

puesta a su disposicin dos tipos de documentacin:
a) Documentacin referente a la organizacin de la empresa:

Actividad que desarrolla la empresa

Organigrama jerrquico y funcional de la empresa
Listado de centros de trabajos con el nmero de
trabajadores, actividad que desarrollan y su ubicacin
geogrfica
Listado de empresas subcontratistas con presencia en las
instalaciones
Listado de trabajadores cedidos a travs de una empresa de
trabajo temporal
Riesgos presentes en la actividad
Tipos de equipos de trabajos utilizados en la empresa

b) Documentacin que compone el SGPRL:

Manual de prevencin
Evaluacin de riesgos de los centros de trabajo a auditar
Planificacin de las actividades preventivas
Procedimientos de gestin
Memoria de la actividad preventiva

CONCLUSIN