Def in ic i on : los estados financieros

bsicos que se preparan durante el

transcurso de un perodo, para
satisfacer, entre otras, necesidades de
los administradores del ente econmico
o de las autoridades que ejercen
inspeccin, vigilancia o control. Deben
ser confiables y oportuno.
PERIODOS DE
PRESENTACION: LAS
ENTIDADES VIGILADAS
DEBEN TRANSMITIR A LA
SUPERINTENDENCIA
FINANCIERA DE COLOMBIA
(SFC) VA RDSI O RAS,
DENTRO DEL TRMINO
ESTABLECIDO PARA CADA
TIPO DE ENTIDAD. PARA
AQUELLOS CASOS EN LOS
CUALES LA FECHA LMITE
PARA LA TRANSMISIN DE
ESTADOS FINANCIEROS
COINCIDA CON UN DA NO
HBIL, EL PLAZO DE
TRANSMISIN FINALIZA EL
DA HBIL SIGUIENTE

ESTADOS
FINANCIEROS
INTERMEDIOS
CIRCULAR 031 DE 2011

RESUMEN

E STA BL E CI M I ENTO S
DE
C RE DITO
Y
S O C I ED A DE S
DE
S ERVI CIO S F IN A NC I ER O S: Los establecimientos de crdito y las
sociedades de servicios financieros deben transmitir mensualmente, el balance
general y el estado de resultados, dentro de los diez (10) primeros das
corrientes del mes inmediatamente siguiente al del corte respectivo
SO CI E DA D E S FI DU CI AR I A S: Diariamente, los estados financieros de las
carteras colectivas administradas por las Sociedades Fiduciarias, incluidos los
fondos de capital privado, adems de trasmitir la informacin del fondo de
pensiones voluntarias, la transmisin debe efectuarse por cada uno de los
citados portafolios de inversin.
Mensualmente, la informacin correspondiente a los estados financieros de los
encargos fiduciarios o patrimonios autnomos que administren pasivos
pensionales.
Mensualmente, los estados financieros de los dems negocios fiduciarios que
administre, incluidos los negocios fiduciarios correspondientes a recursos de la
Seguridad Social.

ENTIDADES ASEGURADORAS,
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SOCIEDADES REASEGURADORAS Y
SOCIEDADES DE CAPITALIZACION: Las entidades aseguradoras, sociedades
reaseguradoras y sociedades de capitalizacin, deben transmitir:
Diariamente, los estados financieros de los fondos de pensiones de
jubilacin e invalidez (fondo de pensiones voluntarias)
Mensualmente, sus estados financieros segn la codificacin que se
establece en el Plan nico de Cuentas para el Sector Asegurador,
dentro de los diez (10) primeros das corrientes del mes
inmediatamente siguiente al del corte respectivo.
INTERMEDIARIOS SEGUROS Y REASEGUROS
Los intermediarios de seguros y de reaseguros deben transmitir semestralmente
los estados financieros con corte a junio 30, dentro de los diez (10) das
comunes siguientes al corte de cada balance.

[Haga clic aqu para agregar una descripcin]

BANCO DE LA REPUBLICA: DEBE TRANSMITIR LOS ESTADOS

FINANCIEROS INTERMEDIOS A MS TARDAR EL LTIMO DA HBIL
DEL MES SIGUIENTE, SEGN LA CODIFICACIN QUE SE ESTABLECE
EN EL PLAN NICO DE CUENTAS PARA EL BANCO DE LA REPBLICA
COOPERATIVAS FINANCIERAS: deben transmitir el balance general y el
estado de resultados, segn la codificacin que se establece en el PUC, en
forma mensual, dentro de los diez (10) das comunes siguientes al corte
mensual respectivo.
SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE FONDO DE PENSIONES Y
CESANTIAS:
Diariamente, los estados financieros de conformidad con la
codificacin del Plan de Cuentas para Fondos de Pensiones y Plan de
Cuentas para Fondos de cesantas.
Mensualmente, la informacin correspondiente a los estados
financieros de los patrimonios autnomos de pasivos pensionales
CASAS DE CAMBIO: Las Casas de Cambio deben transmitir, en forma
mensual, el balance general y el estado de resultados, dentro de los diez
(10) primeros das corrientes del mes inmediatamente siguiente al del corte
respectivo, segn la codificacin que se establece en el PUC.
SOCIEDADES COMISIONISTAS DE BOLSA: - Diariamente los estados
financieros de cada cartera colectiva, incluyendo los fondos de capital
privado, de conformidad con el Plan nico de Cuentas (PUC)
ANEXOS Y REPORTES PERIODICOS: Se debe reportar como anexo a los
estados financieros intermedios, la informacin referida en el Anexo I
Remisin de Informacin de esta Circular.
TASAS DE CAMBIO APLICABLE PARA REEXPRESION DE CIFRAS MONEDA EXTRANJERA: deben ser re
expresadas con base en la tasa representativa del mercado calculada el ltimo da hbil del mes y certificada por la SBC.

La inf o rm ac i n f i na nc i er a in t er m ed ia s e d e b e pr ep ar ar c o n el n i m o de p o ner a l d a a l os us u ar i os
de es ta d os f i na nc i er o s an u a les c om pl et os . P or e l l o, l os adm i nis tr ad or es de b er a n p o ne r e l nf as is
en l as ac t i v i da d es n u e vas d es ar r o l l ad as p o r e l b a nc o y e n l os s uc es os y c irc u ns t anc i as n u e v os
ac a ec i dos , d es d e l a l tim a i nf or m ac i n f i na nc ie ra a n ua l , qu e res u lt e n s i gn if ic at i v os p ara
c om pre nd er l os c am b i os p atr im on i al es , d e r en d im ie nt os y r i es g os .
La op or tu n id a d y e l c os t e d e o bt e ner la i nf orm ac i n , as c om o la n ec es i d a d de e v it ar r ep e tic i o nes
i nn ec es ar i as o b l i gar n a l os adm i nis tr ad or es de l os b a nc os a ej erc er s u pr op i o j u ic i o pr o f es i on a l a
l a hor a d e pr es en t ar e s tas inf or m ac io n es .
A l pr es en t ar i nf or m ac i n i nt er m ed i a, los b a nc os l o h ar n baj o e l m is m o f orm at o q ue e n e l l t im o
es t a do a nu a l p res e nt a do . En es te c o nt ex t o , l a i d ea d e c on d ens ac i n h ac e r ef er e nc ia a l gra d o d e
abr e v i ac i n adm it i d o en l os es t ad os i nt e rm edi os res p ec t o de l os l tim os es t ad os f i n anc i er os
an u a les pr es e n ta d os . Los es t a dos f in a nc ie ros c o n de ns ad os de b en c o nt e ne r, c om o m n im o, c a da
un a d e l as gr a nd es p ar t i d as q ue s e i n c l u ya n e n l os es ta d os f in a nc i er os a nu a l es ( l os m s
r ec ie nt es ) , as c om o l as n ot as a dic i o na l es q ue los adm i nis tr ad or e s j u zg u e n r e l e va nt es p ara f ac i l it ar
un a m ej or c om pre ns i n d e l os c am bi os h ab i dos en la p os ic i n f i na nc ier a y e n los r es u l ta dos .
Nor m a lm ent e, l os us u ar ios de es t a dos f i n an c i eros i nt erm ed ios t ie ne n t am bi n ac c es o a l os es t a dos
f in anc i er os a nu a l es m s r ec ie n tes de l b a nc o por l o q ue es i n nec es ar io qu e s e l es s um i nis tr en

i nf or m ac i on es q u e c on t en g an ac t ua l i za c i o nes p oc o s i gn if ic a t i v as r es pec to d e l as qu e s e l es
f ac i l it ar on e n l os e s t ad os f i n anc i er os a n u a les m s r ec i en t es . Las i nf orm ac i o nes c u a li t at i v as ,
r e la t i vas a o bj et i v os y p o l t ic as g en er a les d e g es t i n d e ri es g os y s u c o ber t ura , es m u y pos i b le q ue
no s uf ra n a lt er ac i o ne s s i gn if ic a ti v as r es pe c to d e las i nf orm ac i o nes re v e la d as en e l lt im o es t ad o
f in anc i er o a n ua l pu b l i c ad o . P or e l c o ntr ar i o, l as p os ic io n es d e l ba l anc e ex p u es t as a l r ies g o d e
m er c ad o ( t ip os d e in t e r s , de c am bi o, etc .) e s p os i bl e qu e p u ed a n c am bi ar c o n ra p i de z e n p er io d o s
de m a yor v o la t i l id a d en l os m er c ad os . D e la m is m a m an er a, l os p er i od os d e de te r i oro e n l as
c on d ic io n es f in a nc ier a s d e l os pr es t a tar i os har n m s s e ns i b l e a l ri es go de c r d i to a l o s b a la nc es
de l os b a nc os q ue en los p er io d os d e c rec im ie nt o ec o n m ic o o m a y or es t a bi l i d ad c r e d it ic ia . As
m ism o, l a s e ns ib i l i da d g en er a l d e los ba nc os a l ri es go d e l i q u id e z, y l a r a p id e z c on qu e en
oc as i o nes es te s e p ue d e de t er i or ar, es pos i b le q u e r e qu i er a d e un a m a yor f rec ue nc i a de
i nf or m ac i n r es p ec to de s u e ve n tu a l im pac t o e n e l pa tr im on io y re nd im i en to de l b a nc o .

B A LA NC E G EN E R AL I NT ER M ED IO

DI PO NI B L E

CO MPRENDE
A.
B.
C.
D.

El ef ectivo que mantine el banco en caja

Las tenencias en oro y Plata
Los saldos disponibles en el banco central
Los depsitos en bancos y corresponsales y otras inst ituciones f inancieras del pas y
del ext erior, dist into a f ondos a f ondos interbancar ios cedidos.
E. Tambin comprende los cheques y ef ectos de cobro inmediato, as como el disponible
restringido
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancar ios: Se consideran f ondos inter bancarios aquellos que coloca o recibe el
Banco en otra entidad f inanciera en f orma directa, sin mediar para ello pacto de
transf erencia de inver siones o de cartera de crditos. Cuando stos se presentan, se
considera que la operacin cuenta co n garant as para su realizacin.

INVERSIONES A VALOR RAZONABLE

Incluye las inversiones adquiridas por el Banco con la f inalidad de mantener una reser va
secundaria de liquidez; permitir a las empresas el acceso a alternativas de f inanciamiento
de capital, a travs de f ondos de capital privado, esencialmente de dos tipos:
emprendedor, cuyo propsito es contr ibuir al desarrollo de la industria de capital privado y emprendedor en Colombia, con el objeto de inducir la participacin de ms y nuevos
inversionistas institucionales nacionales y extranjer os, adquir ir el control dir ecto o indirecto
de cualquier sociedad del sector f inanciero o de servicios; cumplir con el objeto de elim inar
o reducir el riesgo de mercado a que estn expuest os los act ivos, pasivos u otros
elementos de los estados f inancieros y f inalmente, con el propsito de cumplir con las
disposiciones legales o reglamentar ias
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA: Se r egistra as: La dif erencia entre el valor
presente del da de la valoracin, calculado a tasa interna de retorno, y el inmediatamente
anterior se registra como un mayor valor de la inversin con abono a las cuentas de
resultados.
La dif erencia que exista entre el valo r de mercado y el valor presente se registra como una
ganancia o pr dida acumulada no realizada, dentro de las cuentas de patrimonio.

Derechos de transf erencia de inversiones: Corresponde a inversiones restringidas que

represent an la garant a colat eral de operaciones de report o, simult neas o transf erencia
temporal de valores. Si se trata de inver siones negociables, se contabilizan por el valor de
la transf erencia en el momento del recaudo de f ondos y se actualizan al valor de mercado;
las variaciones que se presenten entre ste y el ltimo valor contabilizado se registran en
las cuentas de result ados a t t ulo de ut ilidad o prdida segn corresponda.
CARTERA DE CREDITO: Registra los crditos otorgados por el Banco bajo las dist intas
modalidades autor izadas.
Los recursos utilizados en el otorgamiento de los crditos provienen de recursos propios,
del pblico en la m odalidad de depsit os y de otras f uentes de f inanciamiento ext ern as e
internas. Los prst amos se contabilizan por el valor del desembolso, excepto las compras
de cartera f actoring, las cuales se registran al descuento.
INMUEBLES INMO BI LIARIO EQUIPO:

Registra los activos tangibles

construccin o montaje que se
ordinario del negocio y cuya vida
e indirectos causados hasta el
utilizacin.

adquiridos, construidos o en proceso d e importacin,

utilizan en f orma permanente en el desarrollo del giro
til excede de un ao. Incluye los costos y gastos dir ectos
moment o que el activo se encuen tra en condiciones de

Cuando se vende o se retira un activo, el costo y la depr eciacin acumulada del mismo
hasta la f echa del retiro se cancelan y cualquier prdida o ganancia se incluye en los
resultados del per odo.
OTROS ACTIVOS: Comprende otros activos de la entidad que no han sido incluidos en los dems grupos
de la clase Activo, como son los gastos pagados por anticipado, los cargos diferidos, los bienes de la entidad
que no corresponde contabilizar en bienes de uso ni en bienes realizables, las operaciones pendientes de
imputacin, las cuentas recprocas entre distintas oficinas y departamentos de la entidad y los activos
intangibles representados por bienes incorpreos.
GASTOS PAGOS PO R ANTICIPADO S Y DIFERIDO S:
Los gastos ant icipados co rresponden a erogaciones en que incurre el Banco en el
desarrollo de su actividad, cuyo benef icio se recibe en var ios per odos f uturos y pueden ser
recuperables. Los gastos anticipados suponen la ejecucin sucesiva de los ser vicios a
recibir.
Los cargos d if eridos corresponden a costos y gastos, que benef ician per odos f uturos y no
son suscept ibles de recuperacin. La am ortizacin se reconoce a partir de la f echa en que
contribuyen a la generacin de ingresos en los plazos est ablecidos por la Super intendenc ia
Financiera de Colom bia.

PASIVOS
1. OBLIGACIONES CON EL PUBLI CO: Representa los f ondos r ecibidos en depsito y
otros tipos de obligaciones con el pblico en general. Comprende las obligaciones
de la empresa por obtencin de recursos y f inanciam iento bajo dist intas
modalidades contractuales, de corto y largo plazo, contratados con las
inst ituciones f inancieras del exter ior que realizan inter mediacin f inancier a,
similares a las empr esas del sistema f inanciero del pas, as como con organism os
internacionale s.
2.

DEPO SI TOS CON LOS SISTEM AS FINANCI ERO S : Corresponde a las obligaciones con el
pblico derivadas de la captacin de recursos mediante las diferentes modalidades y los depsitos
recibidos por la prestacin de servicios bancarios diversos, los fondos captados de las entidades del
sector pblico, as como las cuentas que registran los gastos devengados por estas obligaciones que
se encuentran pendientes de pago.
Depsitos de empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros
Internacionales: Comprende las obligaciones de la empresa por los depsitos a la vista, de
ahorro y a plazo de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de organismos
financieros internacionales y de la matriz, sucursales y subsidiarias, siempre que sean
empresas del sistema financiero; as como las cuentas que registran los gastos devengados
por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago.
Depsitos Totales: Es la suma de los depsitos a la vista, de ahorro, a plazo y CTS.
Depsitos a la vista: Considera las obligaciones con el pblico a la vista en la modalidad de
depsitos en cuenta corriente, cuentas corrientes sin movimiento y cheques certificados; as

como por los depsitos a la vista de empresas del Sistema Financiero del pas y del exterior, de
la oficina matriz, sucursales y subsidiarias, y Organismos Financieros Internacionales.
Depsitos de Ahorro: Considera las obligaciones con el pblico en la modalidad de ahorro y
los depsitos de ahorro de empresas del Sistema Financiero del pas y del exterior, de la oficina
matriz, sucursales y subsidiarias, y Organismos Financieros Internacionales.
Depsitos a Plazo: Considera las obligaciones con el pblico en la modalidad de plazo fijo, los
depsitos por cuentas a plazo vencidos, las obligaciones con el pblico de carcter restringido y
los depsitos a plazo de empresas del Sistema Financiero del pas y del exterior, de la oficina
matriz, sucursales y subsidiarias, y Organismos Financieros Internacionales.
Depsitos por Compensacin de Tiempo de Servicio (CTS): Registra la captacin de
recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero,
provenientes de los importes que les corresponde a los trabajadores por concepto de beneficios
sociales, de acuerdo con las normas laborales vigentes.
3.

FONDOS INTERBACARIOS: Comprende los fondos obtenidos de otras empresas del sistema
financiero nacional con la finalidad de atender necesidades transitorias de liquidez (plazos breves no
mayores a noventa (90) das).

4.

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS: Comprende las obligaciones de la empresa por

obtencin de recursos y financiamiento bajo distintas modalidades contractuales, de corto y largo
plazo, contratados con las instituciones financieras del exterior que realizan intermediacin financiera,
similares a las empresas del sistema financiero del pas, as como con organismos internacionales.

5.

OTROS PASIVOS: Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categoras de pasivos
corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por anticipado.

PATRIMONIO
Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin del balance. Este se clasifica en:
Capital
Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa.
Utilidades Retenidas
Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa.
Utilidades del Perodo Anterior
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo inmediatamente anterior. Este valor debe
coincidir con el de las utilidades que aparecen en el ltimo estado de prdidas y ganancias.
Reserva legal.
Corresponde al valor de las utilidades que por ley deben reservarse.

a)INGRESOS E INTERESES: Comprende los intereses devengados en el ejercicio por todos los activos financieros

con rendimiento, implcito o explcito; as como las rectificaciones de productos como consecuencia de coberturas
contables.
b)INTERESES Y CARGAS ASIMILADAS: Registra los intereses devengados en el ejercicio por todos los pasivos
financieros con rendimiento, implcito o explcito, incluidos los procedentes de remuneraciones en especie y el
coste por intereses imputable a los fondos de pensiones constituidos.

c) RENDIMIENTO DE INSTRUMENTOS DE CAPITAL: Incluye los dividendos y retribuciones de instrumentos de

capital cobrados o anunciados en el ejercicio, que correspondan a beneficios generados por las entidades
participadas con posterioridad a la adquisicin de la participacin.
d) COMISIONES PERCIBIDAS: Comprende el importe de todas las comisiones a favor de la entidad devengadas
en el ejercicio, excepto las que formen parte integral del tipo de inters efectivo de los instrumentos financieros.
e) COMISIONES PAGADAS: Recoge el importe de todas las comisiones pagadas o a pagar por la entidad
devengadas en el ejercicio, excepto las que formen parte integral del tipo de inters efectivo de los instrumentos
financieros.
f) RESULTADOS DE OPERACIONES FINANCIERAS (NETO): Incluye el importe de los ajustes por valoracin de
los instrumentos financieros, excepto los imputables a intereses devengados por aplicacin del mtodo del tipo de
inters efectivo y a correcciones de valor de activos, registrados en la cuenta de prdidas y ganancias; as como los
resultados obtenidos en su compraventa, salvo los correspondientes a participaciones en entidades del grupo, multi
grupo y asociadas, y a valores clasificados en la cartera de inversin a vencimiento.
g) DIFERENCIAS DE CAMBIO (NETO): recoge los resultados obtenidos en la compraventa de divisas y las
diferencias que surjan al convertir las partidas monetarias en moneda extranjera a la moneda funcional, al imputar
en la cuenta de prdidas y ganancias las procedentes de activos no monetarios en moneda extranjera en el
momento de su enajenacin y las que afloren al enajenar elementos de entidades con moneda funcional distinta del
euro.
h) OTROS PRODUCTOS DE EXPLOTACIN: incluye los ingresos por otras actividades de la explotacin de las
entidades de crdito no incluidos en otras partidas, tales como ingresos por la explotacin de inversiones
inmobiliarias y arrendamientos operativos (salvo las ganancias obtenidas en su enajenacin), las comisiones de
instrumentos financieros que compensen costes directos relacionados, los gastos registrados en la cuenta de
prdidas y ganancias por su naturaleza que se incorporen al valor de activos y los recuperados por prestacin de
servicios no bancarios.
i) GASTOS DE PERSONAL: Comprende todas las retribuciones del personal en nmina, fijo o eventual, con
independencia de su funcin o actividad, devengadas en el ejercicio cualquiera que sea su concepto, incluidos el
coste de los servicios corrientes por planes de pensiones, las remuneraciones basadas en instrumentos de capital
propio y los gastos que se incorporen al valor de activos.
j) OTROS GASTOS GENERALES DE ADMINISTRACIN: recoge los dems gastos administrativos del ejercicio.
k) AMORTIZACIN: recoge la amortizacin realizada en el ejercicio.
l) OTRAS CARGAS DE EXPLOTACIN: incluye los gastos por otras actividades de la explotacin de las entidades
de crdito no incluidos en otras partidas, tales como las contribuciones a los fondos de garanta de depsitos y los
gastos por la explotacin de inversiones inmobiliarias, salvo las prdidas obtenidas en su enajenacin.
m) PRDIDAS POR DETERIORO DE ACTIVOS (NETO): recoge el importe de las prdidas por deterioro de activos
neto de las recuperaciones de importes dotados en ejercicios anteriores.
n) DOTACIONES A PROVISIONES (NETO): comprende los importes dotados en el ejercicio, netos de las
recuperaciones de importes dotados en ejercicios anteriores, para provisiones, excepto las correspondientes a
dotaciones y aportaciones a fondos de pensiones que constituyan gastos de personal imputables al ejercicio o
costes por intereses.
o) OTRAS GANANCIAS: recoge los ingresos que surgen de las actividades no ordinarias de la entidad no incluidos
en otras partidas.
p) OTRAS PRDIDAS: recoge los gastos que surgen de las actividades no ordinarias de la entidad no incluidos en
otras partidas.
q) IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS: recoge el importe neto del gasto por el impuesto de sociedades, cualquiera
que sea su origen o naturaleza, incluido el devengado por negocios en el extranjero, excepto el correspondiente a
operaciones interrumpidas o en interrupcin y a dotaciones a provisiones para impuestos.

r) DOTACIN OBLIGATORIA A OBRAS Y FONDOS SOCIALES: incluye las dotaciones obligatorias que, por su
normativa especfica o estatutos, deban realizar de los beneficios obtenidos en el ejercicio las cooperativas de
crdito al fondo de educacin, formacin y promocin cooperativo y, en su caso, las cajas de ahorro a la obra
social.
s) RESULTADO DE OPERACIONES INTERRUMPIDAS (NETO): comprende el importe, neto del efecto impositivo,
de los resultados generados por operaciones interrumpidas o en interrupcin, incluidos los correspondientes a
correcciones de valor por deterioro.
t) RESULTADO DEL EJERCICIO: esta partida recoge el beneficio o prdida generado por la entidad en el ejercicio.