Lic.

Judith Yanira Morn Hernndez

Auditor Externo

-AMBIENTE DE CONTROL Y EVALUACIN DE RIESGOS

DESCRIPCIN
1.

La gerencia cuenta con normas de

tica y conducta muy altas?

2.

La empresa cuenta con un cdigo

escrito de normas de tica y conducta
que es integral y es reconocido
peridicamente por todos los
empleados?
3. De no existir un cdigo escrito de
normas de tica y conducta que es
integral y es reconocido
peridicamente por todos los
empleados?
4.

La gerencia refuerza su norma tica y

conducta?

5.

La gerencia maneja adecuadamente

las seales de que existen problemas,
aun cuando pudiera ser alto el costo de
identificar y resolver el problema?
6. La gerencia ha eliminado o reducido
los incentivos y tentaciones que
pudieran alentar al personal a cometer
actos deshonestos, ilegales o poco
ticos?
7. La gerencia ha ofrecido gua sobre las
situaciones y frecuencia con la cual sea
apropiada la intervencin de controles
establecidos?
8. La intervencin por parte de la
gerencia se documenta y explica
adecuadamente?
9.

El consejo de administracin es
independiente de la gerencia?

10. El consejo cuestiona de forma

constructiva las decisiones planeadas
de la administracin?
11. Los consejeros cuentan con
conocimientos, experiencia y tiempo
suficiente como para servir de forma
efectiva?
12. El consejo constantemente recibe la
informacin que necesita para
monitorear los objetivos y estrategias
de la administracin?
13. El comit de auditora revisa cada ao
el alcance de las actividades de los
auditores internos y externos?
14. El comit de auditora se rene en
privado con los directores de finanzas
y/o de contabilidad, auditores internos
y auditores externos para comentar:
La razonabilidad del proceso de

REF.
PTs

SI

NO

N/A

OBSERVACIONES

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informes financieros.
Sistema de control interno.
Comentarios y recomendaciones
significativas.
Desempeo de la administracin.
15. El consejo toma medidas para
asegurar una actitud en la cumbre
adecuada?
16. El consejo o comit toma acciones de
acuerdo al resultado de sus hallazgos?
17. La administracin se mueve con
cautela, procediendo slo despus de
haber analizando detenidamente los
riesgos y beneficios potenciales de
aceptar los riesgos de negocios?
18. La administracin es generalmente
cautelosa o conservadora en asuntos de
informes financieros y fiscales?
19. Relativamente hay una baja rotacin
del personal clave contable,
procesamientos de datos y auditora
interna?
20. No existe ninguna presin para
alcanzar metas de presupuesto, de
utilidades u otras financieras?
21. La administracin considera la
funcin contable y de auditora interna
como medios para ejercer control sobre
las actividades de la entidad?
22. El personal operativo revisa y firma
los resultados reportados?
23. Los altos gerentes frecuentemente
visitan las instalaciones de las
subsidarias o a la divisin?
24. La estructura organizacional de la
entidad facilita el flujo de informacin
dirigida a la fuente, as como a travs
de todas las actividades del negocio?
25. Las responsabilidades y expectativas
de las actividades del negocio de la
entidad son comunicadas claramente a
los ejecutivos encargados de dichas
actividades?
26. Los ejecutivos encargados cuentan
con los conocimientos, experiencia y
capacitacin como para desempear
sus funciones?
27. Las personas encargadas de las
actividades de negocios tienen acceso a
la alta gerencia operativa?
28. La autoridad y la responsabilidad es
delegada solamente al grado necesario
para alcanzar los objetivos de la
compaa?
29. Existen perfiles de puesto, al menos
para el personal gerencial y de
supervisin?

Auditor Externo

Lic. Judith Yanira Morn Hernndez

30. Los perfiles de puesto contienen
referencias especficas a las
responsabilidades relacionadas con el
control?
31. Se proporcionan los recursos
adecuados para que el personal
desempee sus funciones?
32. El personal comprende los objetivos
de la entidad y sabe cmo sus acciones
individuales interactan y aportan a
dichos objetivos?
33. El personal reconoce cmo y de qu
ser considerado responsable?
34. La entidad generalmente contrata al
personal ms calificado para el puesto
correspondiente?
35. Las prcticas de contratacin y
reclutamiento enfatizan los
antecedentes educativos, experiencia
laboral anterior, logros pasados, as
como evidencia de la integridad y
conducta tica?
36. Las prcticas de reclutamiento
incluyen las entrevistas de empleo
formales y detalladas?
37. Los empleados prospectos son
informados de la historia, cultura y
estilo operativo de la entidad?
38. La entidad proporciona oportunidades
de capacitacin y los empleados son
bien capacitados?
39. Los ascensos y rotacin del personal
se basan en evaluaciones peridicas del
personal?
40. Los mtodos de compensacin
incluyendo los bonos, estn diseados
para motivar al personal y reforzar el
desempeo sobresaliente?
41. La administracin no tarda en tomar
medidas disciplinarias en caso de
violaciones de conducta apropiada?
42. Se toman medidas especiales para
asegurar que el personal nuevo
entienda sus tareas?
43. La administracin considera
adecuadamente las actividades de
control tomadas por el personal que
cambia de puesto o sale de la
compaa?
44. La administracin evala cmo los
nuevos sistemas contables y de
informacin impactarn al control
interno?
45. La administracin reconsidera la
propiedad de las actividades de control
existentes al desarrollarse o
implementarse nuevos sistemas
contables y de informacin?

Auditor Externo

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46. Los empleados son capacitados
adecuadamente al cambiarse o
reemplazarse los sistemas contables y
de informacin?
47. Se actualizan las capacidades
contables y de informacin cuando se
aumenta considerablemente el volumen
de informacin?
48. Se incrementan el personal contable y
de procesamiento de datos cuando se
aumenta considerablemente el volumen
de informacin?
49. La entidad cuenta con la capacidad de
pronosticar razonablemente los
resultados operativos y financieros?
50. La administracin se mantiene al tanto
de la cultura poltica, reglamentaria,
empresarial y social de reas en las
cuales existen operaciones extranjeras?
51. La entidad elabora presupuestos
operativos y proyecciones de flujo
efectivo?
52. Los presupuestos operativos y las
proyecciones correspondientes se
prestan para comparaciones efectivas
con los resultados reales?
53. Se revisan y explican las variaciones
significativas entre los montos
presupuestados o proyectados y los
resultados reales?
54. La compaa cuenta con facilidades
de resguardo adecuadas para custodiar
los registros contables, tales como
reas de almacenamiento a prueba de
incendios y archiveros con acceso
limitado?
55. La entidad cuenta con un plan
adecuado para la retencin de
registros?
56. La entidad cuenta con controles
adecuados para limitar el acceso a los
programas de cmputo y archivos de
datos?
57. Existe segregacin adecuada de
funciones entre los responsables de
autorizar las operaciones, registrar las
transacciones y mantener la custodia
del activo?
58. La gerencia ha considerado
adecuadamente los niveles de
conocimiento y habilidad necesarios
para realizar tareas de informes
financieros?
59. Los empleados con tareas de informes
financieros generalmente cuentan con
el conocimiento y habilidades
necesarias para realizar dichas tareas?

Auditor Externo

Lic. Judith Yanira Morn Hernndez

60. La informacin es proporcionada al
nivel de detalle necesario para
diferentes niveles de la administracin?
61. La informacin se hace disponible de
manera oportuna?
62. La informacin con importancia
contable se transmite de manera
oportuna a travs de lneas
funcionales?
63. La administracin responde
adecuadamente a las recomendaciones
de los auditores sobre la manera de
reforzar los controles internos?
64. Los empleados tienen que firmar de
aprobados para evidenciar el
cumplimiento de funciones de control
importantes?
65. Los auditores internos son
independientes de las actividades que
auditan?
66. Los auditores internos documentan la
planeacin y realizacin de su trabajo
por medios tales como los programas
de auditora y otros papeles de trabajo?
67. Los auditores internos cuentan con la
capacitacin y experiencia adecuada?
68. Los informes de auditora interna son
presentados a la Junta General de
Accionisras y/o al comit de auditora?

Auditor Externo

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Auditor Externo

EFECTIVOS Y EQUIVALENTES
DESCRIPCIN
1.

Todos los fondos de caja son fijos?

2.

Estn los trabajos relacionados con

el efectivo separado de modo que
proporcionen el control interno
mximo posible dentro del mismo
departamento?

3. Est rindiendo finanza el personal que

maneja o custodia los fondos?
4. Los empleados que manejan efectivo
estn desligados de funciones tales
como tesorera, cobranza o registro
contable?
5. Custodia un empleado, independiente
del cajero, lo siguiente;
a. Facturas.
b. CCF.
c. Otros.
6. Cul es el lmite mximo de los pagos
efectuados a travs del fondo fijo?
7. Se mezclan los ingresos de caja con el
fondo de caja chica?
8. Se manejan cartas responsivas por
cada custodio de fondo?
9. Con que frecuencia se realizan los
reembolsos? Indique quin los revisa?
10. Cundo se reponen los fondos de la
caja chica se revisa el cumplimiento
de disposiciones administrativas y
fiscales de los comprobantes?
11. Se expiden los cheques para reponer
fondo de caja chica a la orden de la
persona que tiene a su cargo la
custodia del mismo?
12. Se pagan cheques de particulares
con el dinero del fondo? En caso
afirmativo, Quin autoriza?
13. Respecto a los ingresos, indique lo
siguiente:
a. Dnde y cmo se reciben
los ingresos?
b. Quin registra dichos
ingresos?
c. Con qu periodicidad se
registran?
14. Se depositan y registran diariamente
los ingresos recibidos?

REF.
PTs

SI

NO

N/A

OBSERVACIONES

Lic. Judith Yanira Morn Hernndez

15. Alguna persona independiente del
cajero y que no tenga acceso a los
registros de caja y cuentas por
cobrar, efecta arqueos sorpresivos
en forma peridica de los ingresos
depositados y registrados?
16. Paga el cajero cheque con el
efectivo recibido?
17. Existe la poltica de girar cheques a
nombre de la compaa?
18. En caso de que los ingresos no se
identifiquen a que cliente
corresponden:
a. Se realiza el depsito sin
ningn retraso?
b. Se controlan esos ingresos
registrndolos en una cuenta
provisional?
19. Se hacen por medio de cheques y
transferencias todos los pagos, salvo
los de la caja chica?
20. Qu medidas se han adoptado para
la correcta salvaguarda de los
cheques en el blanco?
21. Se cancelan los comprobantes para
impedir el pago duplicado?
22. Si se emplea facsmil para firmar
los cheques, est la placa de la firma
bajo control adecuado?
23. Las personas autorizadas para
firmar cheques son independientes a
las siguientes funciones?:
a. Prepara las conciliaciones
bancarias.
b. Acta como cajero o tiene
acceso a los ingresos de
caja.
c. Prepara o revisa los
comprobantes.
d. Tiene bajo su custodia la
caja chica.
24. Est prohibido expedir cheques a
al portado o a la vista?
25. En lo que se refiere a cheques
postfechados:
a. Quin autoriza su
recepcin?
b. Se registran en el momento
de recibirse?
26. Se tiene establecido un da
especifico de pago a proveedores?

Auditor Externo

Lic. Judith Yanira Morn Hernndez

Auditor Externo

INVERSIONES
DESCRIPCIN
1. Las transacciones de compra y venta
de inversiones en acciones:
a. Estn autorizadas por el
consejo de administracin o
por el comit de finanzas?
b. Indica la aprobacin el
precio al que debe realizarse
la transaccin?
c. Se hace una verificacin
independiente de los precios a
los que fueron compradas o
vendidas las acciones?
d. Se obtienen copias
certificadas de las actas de
accionistas de las compaas
en las que se invirti para
verificar la participacin
accionaria?
e. Estn las acciones
registradas a nombre de la
compaa o debidamente
endosadas a su favor
f. Se solicita confirmacin a
las compaas en las que se
tiene participacin accionaria
que indique el porcentaje de
participacin y nmero de
acciones?
2. Se reconocen mensualmente en
registros contables el mtodo de
participacin?
3. Ocasionalmente y por sorpresa,
practican los auditores internos u otros
funcionarios independientes una
inspeccin de las acciones, u obtienen
de los custodios confirmacin sobre
los mismos? Compran o cotejan la
informacin obtenida con los
registros?

REF.
PTs

SI

NO

N/A

OBSERVACIONES

Lic. Judith Yanira Morn Hernndez

Auditor Externo

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCIN
1. Existen polticas escritas y definidas
sobre las adiciones de activo fijo? Son
autorizadas por el consejo de
administracin, comit de adquisiciones
o un funcionario de nivel adecuado?
2. Existe un presupuesto de inversin?
3. Se elaboran rdenes de compra y
cotizaciones?
4. En las adiciones de activo fijo se
comparan los costos reales con los
estimados y se explican las variaciones?
5. Existe una poltica que defina lo que
debe considerarse como:
a. Partidas cotizables
b. Definicin de activos
cotizables.
6. Es identificado y clasificado el activo
fijo en cuanto a su tipo y ubicacin?
7. Se evalan los costos y ahorros a favor
considerando las alternativas siguientes
al efectuar una compra de activo fijo?
a. Arrendamiento
b. Compra de activo usado.
c. Reparacin de activo existente.
8. Cul es la poltica de valuacin y
registro del activo fijo?
9. Los registros contables de activo fijo
estn debidamente respaldados por
controles o registros auxiliares?
10. Dichos controles o registros auxiliares
se elaboran por rubro, por localizacin,
por clases de bienes o por grupo segn
sus tasas de depreciacin?
11. Con qu frecuencia son conciliados los
controles o auxiliares de activo fijo con
los registros contables?
12. Cmo se identifica el activo fijo en
desuso, obsoleto, totalmente depreciado
o en proceso de venta?
13. Cmo son registrados y qu control se
tiene sobre activos adquiridos a travs de
arrendamiento financiero?
14. Cmo se verifica que las adiciones sean
registradas oportunamente en los
auxiliares contables?
15. Se mantiene un control de activo fijo
inservible?

REF.
PTs

SI

NO

N/A

OBSERVACIONES

Lic. Judith Yanira Morn Hernndez

16. Existen dentro del almacn de
herramientas procedimiento adecuados
para controlarlas fsicamente?
17. Las personas que tienen a su caro
activo, reportan al departamento de
contabilidad, cualquier cambio habido
como ventas, bajas obsolescencias,
excedentes, movimientos, traspasos?
18. Existen polticas en relacin a ventas,
retiros, adiciones, etc., que permita
asegurarse que stas se registren
adecuadamente?
19. Las bajas y venta de activo fijo
requieren la autorizacin previa del
consejo de administracin o funcionario
de nivel jerrquico adecuado?
20. Por los activos vendidos:
a. Se requiere la formulacin de
remisiones o facturas.
b. Se factura y registra
oportunamente.
21. Se lleva un registro que muestre el
mantenimiento requerido en cada pieza
del equipo importante?
22. Existe consistencia en los mtodos
aplicados para depreciar los activos
fijos?
23. Es adecuado el control de
depreciaciones para efectos fiscales y
para resultados de operacin?
24. Determina algn perito o tcnico
especializado la vida probable y mtodo
de depreciacin a seguirse?
25. Se lleva rcord del activo totalmente
depreciado y qu an se encuentre en
uso?
26. Qu norma se sigue en lo que respecta
a los bienes totalmente depreciados:
a. Se dan de baja cuando llegan a
estar totalmente depreciados.
b. Se siguen llevando en las
cuentas hasta que se retiran del
servicio.
27. Se mantiene en lugar adecuado la
documentacin original que acredita la
propiedad de los activos fijos a favor de
la entidad?
28. Se hacen comprobaciones peridicas de
las existencias fsicas comparando las
unidades que aparecen en los registros
detallados con las que estn en servicio?
29. Se toman inventarios fsicos del activo
fijo en forma peridica y bajo la
supervisin de empleados que no sean
responsables de su custodia fsica o de
llevar los registros de dichas
propiedades?

Auditor Externo

Lic. Judith Yanira Morn Hernndez

30. Se concilian las existencias fsicas con
los registros contables?
31. Se reportan a la gerencia de las
diferencias importantes?
32. Existe password o clave de acceso al
mdulo de sistemas de activo fijo?
33. Existen restricciones de funciones para
el manejo de dicho mdulo?
34. La modificacin, actualizacin o
correccin de parmetros en la base de
datos para el clculo de valores
financieros y fiscales, es efectuada por
personal autorizado?
35. Se tiene como control que al acceder a
cualquier cuenta contable de activo fijo,
de manera simultnea se efecte el
enlace con el mdulo de control de
activo fijo?
36. Se tiene como control que el sistema
contable est imposibilitado de efectuar
el cierre o corte de operaciones, sin
efectuar previamente el proceso
completo del mdulo de activos fijos por
cualquier movimiento efectuado?
37. El nmero de identificacin para cada
uno de los activos fijos es determinado
por default por el sistema o mdulo?
38. El acceso y salida de cativo fijo de las
instalaciones de la compaa est
controlado con alguna bitcora,
utilizando para tal efecto el nmero de
identificacin asignado?
39. Los activos fijos en consignacin tienen
un nmero de identificacin que los
distinga del resto del activo fijo que
permita su rpida localizacin?

Auditor Externo

Lic. Judith Yanira Morn Hernndez

Auditor Externo

PATRIMONIO
DESCRIPCIN
1.

REF.
PTs

SI

NO

N/A

OBSERVACIONES