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Tiene por objeto recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento
pero, segn la orientacin ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin hacia otros
objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza, etc.
Qu es?
Definicin.- El IGV es el tributo que se paga por las ventas o servicios que se realiza
en el pas. Este impuesto grava tambin las importaciones, la prestacin o utilizacin
de servicios prestados en el pas, los contratos de construccin.
El IGV a pagar se determina cada mes aplicando 18% (incluye el 2% del impuesto de
promocin municipal) sobre el total de las ventas; se resta a este importe el crdito
fiscal que se origina por el IGV consignado en las facturas de todas las compras
realizadas y anotadas en el mismo mes en el registro de compras, vinculadas a las
actividades de la empresa.
Conceptos NO Gravados
a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e
inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de
segunda categoras gravadas con el Impuesto a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o
jurdicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales
en la realizacin de este tipo de operaciones.
c) La importacin de:
1. Bienes donados a entidades religiosas.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o
liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto
y plazo establecidos en los mismos, con excepcin de vehculos.
3. Bienes efectuados con financiacin de donaciones del exterior, siempre
que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios
realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica,
celebrados entre el Gobierno del Per y otros Estados u Organismos
Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales.
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin
de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones
indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que
desarrollen actividad empresarial que:
El crdito fiscal
Requisitos Sustanciales:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa de acuerdo a la
legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto
a este ltimo impuesto
Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el impuesto.
Requisitos Formales:
Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra
del bien, del servicio afecto, del contrato de construccin, o de ser el caso, en
la nota de dbito o en el documento emitido por la aduana, que acredite el pago
del impuesto en la importacin de bienes;
Que los comprobantes de pago consignen la informacin mnima siguiente:
- Identificacin del emisor y del adquiriente o usuario.
- Identificacin del comprobante de pago.
- Descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin, y,
- Monto de la operacin.
Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos
por la Aduana o el formulario donde conste el pago del Impuesto en la
utilizacin de servicios prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por
el sujeto del Impuesto en su registro de compras en el mes de su emisin o
dentro de los 12 meses siguientes
Los comprobantes que dan derecho a crdito fiscal son: facturas, tickets,
liquidaciones de compra, y otros documentos sealados en el numeral 6.1 del
Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Impuesto a la renta
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas
naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de Impuesto a la
Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
S e trata de un impuesto que grava la renta o ganancia que se ha producido a partir de una
inversin o de la rentabilidad de cierto capital. Se puede tratar tambin del producto de un
trabajo dependiente o independiente. En trminos ms sencillos, el impuesto a la renta es
un tributo que, como ya se ha dicho, grava las rentas o aquellos ingresos que se
configuran como utilidades o beneficios. Estos ingresos provienen de una cosa o actividad,
constituyndose la renta, a partir de todos los beneficios, utilidades e incrementos de
patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera sea su naturaleza, origen o
denominacin.
EJEMPLO:
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El arrendatario
realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los mismos que no fueron
reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a
cuenta por S/.288.
o Clculo de impuesto anual:
= 3,600
Renta Real:
Renta por Alquiler
480 x 12
= 5,760
Mejoras
590
6,350
S/. 6,350
(-) 20%
1,270
Renta Neta
5,080
6.25%(384) = S/.24
5%(480) = S/.24
5%(6,350) = 318
Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual
= 318
= 288
Impuesto a pagar
30
S/. 6,468
(-) 20%
1,293.6
Renta Neta
5%(6,468) =
EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el
periodo 2009:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS:
S/. 3,000
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos
netos mensuales.
Determinacin del impuesto anual de tercera categora.
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/.
102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad
S/. 102,800
IR 30%
(-) Pagos a cuenta
IR a Pagar
30,840
15,600
15,240
S/. 60,980
12,196
48,784
24,850
Renta Neta
23,934
3,590
(-)Pagos a cuenta
2,750
(-) Retenciones
530
Impuesto a Pagar
310
S/. 42,000
24,850
17,150
2,573
1,230
1,343