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Pg. 342551
NORMAS LEGALES
AO DEL
DEBER CIUDADANO
FUNDADO
EN 1825 POR
EL LIBERTADOR
SIMN BOLVAR
NORMAS LEGALES
SEPARATA ESPECIAL
Pg. 342552
NORMAS LEGALES
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 063-2007/SUNAT
APRUEBAN REGLAMENTO DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A INFRACCIONES DEL CDIGO TRIBUTARIO
Lima, 30 de marzo de 2007
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 166 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo
N 135-99-EF y modificatorias, establece que en base a la facultad discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias, la Administracin Tributaria puede aplicar gradualmente las
sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma
de rango similar, aadiendo para tal efecto que la Administracin Tributaria se encuentra facultada para fijar los
parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos menores al monto de la
sancin establecida en las normas respectivas;
Que en virtud a la referida facultad de graduar las sanciones, se emiti la Resolucin de Superintendencia
N 141-2004/SUNAT que aprob el Reglamento del Rgimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas
a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago y la Resolucin de Superintendencia N 159-2004/
SUNAT que aprob el reglamento del Rgimen de Gradualidad de las infracciones no vinculadas a la emisin
y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la sancin de comiso o multa;
Que en base a la delegacin de facultades legislativas en materia tributaria otorgada por la Ley N 28932,
se ha emitido el Decreto Legislativo N 981, establecindose diversas modificaciones al Cdigo Tributario,
incluyendo las relacionadas con el Libro IV referido a Infracciones, Sanciones y Delitos, as como de las Tablas
de Infracciones y Sanciones;
Que en tal sentido es necesario adecuar las normas del Rgimen de Gradualidad relativas a las infracciones
y sanciones del Cdigo Tributario, respecto a las modificaciones introducidas mediante el Decreto Legislativo
N 981;
Que de otro lado, el inciso 12.1 del artculo 12 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940
aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas modificatorias, seala que el incumplimiento
de las obligaciones fijadas en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central ser
sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario;
Que teniendo en cuenta lo sealado en el considerando anterior, mediante la Resolucin de Superintendencia
N 254-2004/SUNAT se aprob el Reglamento del Rgimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, el mismo que se ha visto por conveniente modificar a fin de
perfeccionarlo;
En uso de las facultades conferidas en el artculo 166 del TUO del Cdigo Tributario, y el artculo 11
del Decreto Legislativo N 501 y normas modificatorias, y el inciso q) del artculo 19 del Reglamento de
Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N 115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Aprubase el Reglamento del Rgimen de Gradualidad para las infracciones establecidas en el
Cdigo Tributario, conformado por diecisiete (17) artculos, una (1) disposicin complementaria transitoria, tres
(3) disposiciones complementarias finales y siete (7) anexos, los que forman parte de la presente resolucin.
El referido reglamento entrar en vigencia a partir del 1 de abril del 2007.
Artculo 2.- A partir de la vigencia del reglamento a que se refiere el artculo anterior:
a) Dergase la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT, con excepcin de su Segunda
Disposicin Final mantenindose la vigencia del Formulario 0880 Acta de Reconocimiento, para efecto del
artculo 7 del reglamento antes mencionado.
b) Dergase la Resolucin de Superintendencia N 159-2004/SUNAT, con excepcin del anexo VI que
mantendr su vigencia nicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo de 2007.
c) Mantngase vigente el Anexo B de la Resolucin de Superintendencia N 111-2001/SUNAT, para efecto
del artculo 16.1 del citado reglamento.
Regstrese, comunquese y publquese.
LAURA CALDERN REGJO
Superintendente Nacional
Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
Pg. 342553
NORMAS LEGALES
TTULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin se entender
por:
a) Acta de Recono- : Al Formulario N 0880 aprobado
cimiento
por la segunda Disposicin
Final de la Resolucin de
Superintendencia
N
1412004/SUNAT,
mediante
el
cual el infractor reconoce que
ha incurrido en una primera
infraccin tipificada en los
numerales 1 al 3 del Artculo 174
del Cdigo Tributario, segn lo
establecido en las Notas de las
Tablas. A tal fin, se considera
como primera infraccin, a la
primera que se haya cometido o
detectado a partir del 06.02.04.
b) Cartel
c) Cierre
d) Cdigo Tributario
e) Comiso
f) I
g) Internamiento
: A la sancin de Internamiento
Temporal de Vehculos regulada
en el Artculo 182 del Cdigo
Tributario y el Reglamento de
Internamiento.
j)
m) Nuevo RUS
n) Rgimen
: Al Rgimen de Gradualidad
aprobado
por
la
presente
Resolucin
de
Superintendencia.
o) Reglamento
Comiso
de : Al Reglamento de la Sancin
de Comiso de Bienes previsto
en el Artculo 184 del Cdigo
Tributario, aprobado por la
Resolucin de Superintendencia
N 157-2004/SUNAT.
p) Reglamento
Comprobantes
Pago
de : Al Reglamento de Comprobantes
de de Pago aprobado mediante la
Resolucin de Superintendencia
N 007-99/SUNAT y sus normas
modificatorias.
q) Reglamento
Internamiento
de : Al Reglamento de la Sancin
de Internamiento Temporal de
Vehculos prevista en el Artculo
182 del Cdigo Tributario,
aprobado por la Resolucin de
Superintendencia N 158-2004/
SUNAT.
r) RUC
: Al
Registro
Contribuyentes.
nico
de
s) Tabla o Tablas
: A la Tabla o Tablas de
Infracciones y Sanciones que
como anexo forman parte del
Cdigo Tributario.
t) UIT
Pg. 342554
NORMAS LEGALES
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mediante
Acta
de
de
El Peruano
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Pg. 342555
NORMAS LEGALES
Artculo13.gradualidad
Definicin
de
los
criterios
de
Pg. 342556
NORMAS LEGALES
y ste fuese aceptado mediante
resolucin; o,
c) Se hubiese notificado una resolucin
que pone fin a la va administrativa.
Sancin
aplicada
Sujeto
Efecto de la prdida
Multa que
sustituye el
Cierre
CAPTULO II
CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIN
DE COMISO O MULTA
Artculo 16.- Criterios para aplicar el Comiso o
Multa
Los Criterios para aplicar el Comiso o Multa a las
infracciones tipificadas en los numerales 9, 11 y 16 del
Artculo 174 del Cdigo Tributario son los siguientes:
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Lima, sbado 31 de marzo de 2007
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
Pg. 342557
NORMAS LEGALES
Descripcin de
la infraccin
Tabla
Das de
cierre
(en das
calendario)
III
5 das
Descripcin de
la infraccin
Tabla
Das de
cierre
(en das
calendario)
III
5 das
III
3 das
III
7 das
III
3 das
III
3 das
III
3 das
Artculo del
Cdigo
Tributario
b)
III
5 das
III
7 das
III
7 das
III
5 das
III
5 das
2)
Pg. 342558
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
NORMAS LEGALES
ANEXO A
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario
FRECUENCIA
NUM.
INFRACCION
DESCRIPCION
TABLAS
Art. 174
Num. 1
Num. 2
4ta. Oportunidad
Cierre (b)
Cierre (b)
50% UIT
3 das
5 das
10 das
(1)
50% UIT
65% UIT
85% UIT
1 UIT
II
25% UIT
3 das
5 das
10 das
(1)
25% UIT
30% UIT
40% UIT
50% UIT
III
0.6% I o Cierre
0.3% I
3 das
5 das
10 das
(1)
0.3% I
0.4% I
0.5% I
0.6% I
25% UIT
2 das
4 das
10 das
(1)
25% UIT
30% UIT
40% UIT
50% UIT
12% UIT
2 das
4 das
10 das
(1)
12% UIT
16% UIT
20% UIT
25% UIT
0.3% I o Cierre
0.20% I
2 das
4 das
10 das
(1)
0.20% I
0.23% I
0.28%I
0.30% I
Art. 174
3ra. Oportunidad
Multa (a)
gua de remisin.
2da. Oportunidad
1 UIT o Cierre
1ra. Oportunidad
o ms (Sin rebaja)
Cierre (b)
I
1
II
remisin.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
3
Art. 174
Num. 3
III
(b)
(1)
Las sanciones de multa que se gradan en esta columna son las relativas a las infracciones comprendidas en el Rgimen y no reconocidas por el infractor mediante el Acta de Reconocimiento a que se
refiere el artculo 7 o las sanciones de multa a que se refiere el ltimo prrafo de la Nota (4) de las Tablas I y II y de la Nota (5) de la Tabla III cuando respecto de estas ltimas no existan con anterioridad
infracciones con la misma tipificacin que cuenten con sancin firme y consentida. Sin perjuicio de la aplicacin de dicha sancin, se podr colocar el Cartel.
Segn las Notas de las Tablas, la sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad, la cual se define en el Artculo 8.
Las sanciones de multa que se gradan en esta fila son aquellas que de acuerdo a la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Tabla III se aplican cuando la infraccin no se haya cometido o detectado
en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes.
ANEXO B
MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGN EL INCISO A) DEL CUARTO PRRAFO DEL ART. 183 DEL CDIGO
TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b)
En virtud a la facultad otorgada a la Administracin Tributaria en el artculo 166 del Cdigo Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones, fijando parmetros o criterios objetivos, as como
determinando tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas, se rebajan los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (*) y II (**) para la multa que sustituye al cierre, as como
el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado (***)
CONCEPTO
TABLAS
QUE SE
FRECUENCIA
CATEGORIA (d)
2da. Oportunidad
3ra. Oportunidad
GRADUA
Tabla I
TOPE
Tabla II
1
Tabla III
(*)
MULTA
4ta. Oportunidad
o ms (Sin rebaja)
No menor a 60 % UIT
No menor a 2 UIT
No menor a 25 % UIT
No menor a 30 % UIT
No menor a 1 UIT
5 % UIT
8 % UIT
8 % UIT
11 % UIT
10 % UIT
13 % UIT
13 % UIT
16 % UIT
16 % UIT
19 % UIT
50%
Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla I y el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario : La multa que sustituye a la sancin de cierre no podr ser menor a 2 UIT ni mayor a 8 UIT.
(**) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla II y el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario : La multa que sustituye a la sancin de cierre no podr ser menor a 1 UIT ni mayor a 8 UIT.
(***) Multa original prevista en la nota (2) de la Tabla III en virtud del ltimo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario: La multa que sustituye al cierre ser el cincuenta por ciento (50%) de la
UIT.
(a) Se podr colocar el Cartel, sin perjuicio de la aplicacin de la sancin de multa que sustituye a la sancin de cierre.
(b)
(c)
(d)
Segn el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, ante la imposibilidad de aplicar la sancin de cierre, se sancionar al infractor con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de
los ingresos netos de la ltima declaracin jurada mensual presentada a la fecha en que se cometi la infraccin, sin que en ningn caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota
(3) de las Tablas I y II. stos ultimos topes son graduados en el presente Anexo, sin perjuicio de lo previsto en el Artculo 9.
Segn las Notas de las Tablas, la sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin, por lo que se grada desde dicha oportunidad la multa
que sustituye al cierre.
Categoras del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
Pg. 342559
NORMAS LEGALES
ANEXO I
GUA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD
ARTCULO
DEL CDIGO
TRIBUTARIO
Artculo 173
Numeral 1
Numeral 2
Numeral 3
Numeral 5
Numeral 6
Artculo 174
Numeral 4
Numeral 5
Numeral 6
Numeral 8
Numeral 9
Numeral 10
Numeral 11
Numeral 12
Numeral 15
Numeral 16
Artculo 175
Numeral 1
Numeral 2
Numeral 3
Numeral 5
DESCRIPCIN
DE LA INFRACCIN
SANCIN
Multa
Internamiento
Multa que sustituye al internamiento
por facultad de la SUNAT
Multa que sustituye al internamiento
a solicitud del infractor
Comiso/Multa para recuperar los
bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye al Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye al Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye al Cierre
Comiso/Multa para recuperar los
bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Internamiento
Multa que sustituye al internamiento
por facultad de la SUNAT
Multa que sustituye al internamiento
a solicitud del infractor
Multa
Internamiento
Multa que sustituye al internamiento
por facultad de la SUNAT
Multa que sustituye al internamiento
a solicitud del infractor
Comiso/Multa para recuperar los
bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso
Comiso/Multa para recuperar los
bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso
Comiso/Multa para recuperar los
bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso
Comiso/Multa para recuperar los
bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso
CRITERIOS DE
GRADUALIDAD
ANEXO
Subsanacin
No graduado - se fija
sancin nica
No graduados
IV
II
V
II
V
III
V
III
V
II
V
Frecuencia y Acreditacin
Peso Bruto Vehcular y
Frecuencia
Frecuencia
IV
V
Frecuencia
Frecuencia y Acreditacin
Peso Bruto Vehcular y
Frecuencia
Frecuencia
IV
Frecuencia
IV
Frecuencia
Frecuencia
V
IV
Frecuencia
Frecuencia
V
IV
Frecuencia
Frecuencia
V
IV
Frecuencia
Frecuencia
IV
Frecuencia
Frecuencia
Subsanacin y/o Pago
V
IV
II
Frecuencia
IV
Frecuencia
Frecuencia
Frecuencia
V
IV
Frecuencia
Multa
II
No aplicable
Subsanacin y/o Pago
II
No aplicable
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa
No aplicable
V
V
II
II
Pg. 342560
ARTCULO
DEL CDIGO
TRIBUTARIO
Numeral 6
Numeral 7
Numeral 8
Artculo 176
Numeral 1
DESCRIPCIN
DE LA INFRACCIN
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad
u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado
o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que esten relacionadas
con stas, durante el plazo de prescripcin de los tributos.
No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los
soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento
de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados
con la materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos.
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de
la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.
Numeral 2
Numeral 3
Numeral 4
Numeral 8
Artculo 177
Numeral 1
Numeral 2
Numeral 3
Numeral 5
Numeral 6
Numeral 7
Numeral 8
Numeral 9
Numeral 10
Numeral 11
Numeral 13
Numeral 15
Numeral 18
Numeral 21
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
NORMAS LEGALES
SANCIN
CRITERIOS DE
GRADUALIDAD
ANEXO
Multa
II
No aplicable
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Frecuencia
Multa
II
Multa
II
Cierre
III
Frecuencia,
Subsanacin y/o
Autorizacin Expresa
Frecuencia
Cierre
Frecuencia, Subsanacin
III
II
V
II
V
II
V
II
V
II
V
II
V
II
V
II
V
II
V
II
V
II
V
II
V
III
V
III
II
V
II
V
II
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
ARTCULO
DEL CDIGO
TRIBUTARIO
DESCRIPCIN
DE LA INFRACCIN
Numeral 26
Numeral 27
Artculo 178
Numeral 2
Numeral 3
CRITERIOS DE
GRADUALIDAD
SANCIN
Numeral 25
Pg. 342561
NORMAS LEGALES
ANEXO
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
V
II
Frecuencia
IV
Frecuencia
Frecuencia
V
IV
Frecuencia
V
III
V
II
II
ANEXO II
INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA
SUBSANACION INDUCIDA
N
INFRACCIN
Artculo 173
Numeral 2
Artculo 173
Numeral 3
Artculo 173
Numeral 6
Artculo 174
Numeral 12
INFRACCIN
Artculo 175
Numeral 1
Artculo 175
Numeral 2
Artculo 175
Numeral 3
Artculo 175
Numeral 5
DESCRIPCIN DE LA INFRACCION
DESCRIPCIN DE LA INFRACCION
Sin Pago(2)
80%
Con Pago(2)
90%
80%
90%
50%
80%
50%
80%
50%
60%
50%
80%
60%
80%
50%
70%
80%
90%
Pg. 342562
INFRACCIN
Artculo 175
Numeral 6
10
Artculo 175
Numeral 7
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
NORMAS LEGALES
DESCRIPCIN DE LA INFRACCION
50%
80%
50%
80%
Artculo 175
Numeral 8
INFRACCIN
12
Artculo 176
Numeral 1
13
14
15
16
Artculo 176
Numeral 2
Artculo 176
Numeral 3
Artculo 176
Numeral 4
Artculo 176
Numeral 8
INFRACCIN
17
Artculo 177
Numeral 1
Artculo 177
Numeral 2
18
19
Artculo 177
Numeral 3
DESCRIPCIN DE LA INFRACCION
DESCRIPCIN DE LA INFRACCION
Presentando:
La declaracin jurada correspondiente s omiti
presentarla; o
El formulario virtual Solicitud de Modificacin y/o Inclusin
de Datos, si se consider no presentada la declaracin al
haberse omitido o consignado en forma errada, el nmero
de RUC o, el perodo tributario, segn corresponda.
Presentando la declaracin jurada o
comunicacin omitida.
Presentando la declaracin jurada rectificatoria
corespondiente en la que se consigne
la informacin omitida.
Presentando la declaracin o comunicacin nuevamente
para aadir la informacin omitida.
Presentando las declaraciones en la forma y condiciones
establecidas por la Administracin Tributaria.
No se aplica el Criterio
de Gradualidad de Pago 100%
80%
90%
50%
60%
50%
80%
50%
80%
50%
80%
50%
80%
100%
100%
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
INFRACCIN
DESCRIPCIN DE LA INFRACCION
20
Artculo 177
Numeral 5
21
Artculo 177
Numeral 6
INFRACCIN
22
23
24
25
26
27
28
DESCRIPCIN DE LA INFRACCION
Pg. 342563
NORMAS LEGALES
FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIN
FORMA DE SUBSANAR
LA INFRACCION
80%
90%
50%
60%
No aplicable
50%
80%
50%
70%
No aplicable
50%
80%
No aplicable
50%
80%
50%
80%
No aplicable
50%
80%
80%
90%
Pg. 342564
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
NORMAS LEGALES
ANEXO III
INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA, CIERRE O COMISO
SANCIN SEGN TABLAS
N INFRACCIN
Art. 173,
numeral 5
DESCRIPCIN
No proporcionar o comunicar a la
Administracin Tributaria informaciones
relativas a los antecedentes o datos para
la inscripcin, cambio de domicilio o
actualizacin en los registros o
proporcionarla sin observar la forma,
plazos y condiciones que establezca
la Administracin Tributaria.
TABLAS
SANCIN
II
III
Multa (0.3% I) o
Cierre (5)
Comiso(6)/Multa para
recuperar los bienes
comisados (15% VB)
(7)
I, II y III
FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN
Proporcionando o
comunicando la
informacin omitida
segn lo previsto en
las normas
correspondientes.
FRECUENCIA (8)
(Multas rebajadas)
1ra. Oportunidad
2da. Oportunidad
5% VB
10% VB
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
DESCRIPCIN
TABLA
SANCIN
Art. 177,
numeral 7
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
N INFRACCIN
DESCRIPCIN
TABLA
I
II
III
FORMA DE SUBSANAR LA
INFRACCIN EN FORMA
SANCION
SEGN
TABLAS
INDUCIDA
Art. 177,
numeral 18
Art. 177,
numeral 21
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
(11)
(12)
No facilitar el acceso a
los contadores manuales,
electrnicos y/o mecnicos de
las mquinas tragamonedas; o
no proporcionar la informacin
necesaria para verificar el
funcionamiento de los mismos.
No aplicable
Facilitando el acceso a
los contadores manuales,
electrnicos y/o mecnicos de
las mquinas tragamonedas o
proporcionando la informacin
necesaria para verificar el
funcionamiento de los mismos,
segn corresponda.
Implementando el Sistema
Unificado en Tiempo Real, de
acuerdo a las caractersticas
tcnicas establecidas por la
SUNAT.
Cierre (4)
Cierre (4) o
Comiso (10)/
Multa para
recuperar los
bienes (11)
5 das
30 das (6)
10 das
60 das (6)
15 das
90 das (6)
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
N
5
INFRACCIN
Art. 177,
numeral 8
Art. 177,
numeral 9
Pg. 342565
NORMAS LEGALES
DESCRIPCIN
TABLA
Multa
50% UIT
II
Multa
25% UIT
12% UIT
20% UIT
25%UIT
III
Multa
20% UIT
10% UIT
15% UIT
20% UIT
Multa
0.3% IN
0.1% IN
0.2%IN
0.3% IN
II
Multa
0.3% IN
0.1% IN
0.2%IN
0.3% IN
III
Multa (3)
o Cierre (4)
0.3% I
o Cierre
0.1% I
0.2%I
0.3% I
ANEXO IV
INFRACCIONES SANCIONADAS CON INTERNAMIENTO, COMISO O MULTA
SANCIN SEGN TABLAS
N INFRACCIN
1 Art. 173,
numeral 1
DESCRIPCIN
No inscribirse en
los registros de la
Administracin Tributaria,
salvo aquellos en que la
inscripcin connstituye
condicin para el goce de
un beneficio
Si se le encuentra
realizando
actividades por
las cuales est
obligado a
inscribirse (2)
Actividades realizadas
utilizando vehculos
como unidad de
explotacin
Actividades realizadas
sin utilizar vehculos
como unidad de
explotacin
TABLAS
SANCIN
FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN
I,II y III
Internamiento
30 das (6) (7)
No Aplicable
I
II
III
Multa (1 UIT)
Multa (50%
UIT)
Multa (40%
UIT)
Inscribindose
en el registro
respectivo
100%
50%
INFRACCIN
2 Art. 174,
numeral 4
DESCRIPCIN
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente
comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto
de pasajeros y/u otro documento previsto por las
normas para sustentar el traslado
INFRACCIN
3 Art. 174,
numeral 5
DESCRIPCIN
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos
que no reunan los requisitos y caractersticas para
ser considerados como comprobantes de pago o
guas de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro
documento que carezca de validez
Pg. 342566
N INFRACCIN
DESCRIPCIN
4 Art. 174,
numeral 6
5 Art. 174,
numeral 8
El Peruano
Lima, sbado 31 de marzo de 2007
NORMAS LEGALES
SANCIN
Comiso(3) / Multa
para recuperar los
bienes comisados
(15% VB) (4)
6 Art. 174, Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros
numeral 10 documentos complementarios que no correspondan al rgimen del
deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con
las normas sobre la materia.
7 Art. 174, No sustentar la posesin de bienes mediante los comprobantes de
numeral 15 pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia
para sustentar la posesin que permitan sustentar costo o gasto,
que acrediten su adquisicin.
8 Art. 178, Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o
numeral 2 beneficios en actividades distintas de las que corresponden.
9 Art. 178,
numeral 3
10 Art. 174,
numeral 9
Comiso(3)
o Multa (5)
11 Art. 174, Sustentar la posesin con documentos que no reunen los requisitos
numeral 16 y caractersticas para ser considerados comprobantes de pago
segn las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca
de validez.
Requisitos
principales
Comiso
I,II,III
4% VB (4)
8% VB (4)
15% VB (4)
Requisitos
secundarios
Multa (2)(6)
I
II
III
10% UIT
8% UIT
5% UIT
20% UIT
10% UIT
8% UIT
30% UIT
15% UIT
10% UIT
(1)
(2)
(3)
(4)
DESCRIPCIN
CRITERIO DE GRADUALIDAD:FRECUENCIA(2)
(Multas rebajadas) (3)
SANCIN
CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIN (1)
SANCIN
1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad o ms (2)
Comiso o Multa
Comiso (4)
Mquinas
Multa para recuperar
5% VB
10% VB
15% VB
registradoras no los bienes comisados
declaradas (6)
(8) (15% VB)
TABLAS
Utilizar mquinas
I, II y III
registradoras u otros
sistemas de emisin
no declarados o sin
I
Multa (5)
30% UIT
Sistemas de
Tabla I
10% UIT
20% UIT
30% UIT
la autorizacin de la
emisin que no
Administracin Tributaria
II
15% UIT
Tabla II
8% UIT
10% UIT
15% UIT
cuente con
para emitir comprobantes
III
10% UIT
Tabla III
5% UIT
8% UIT
10% UIT
autorizacin (7)
de pago o documentos
complementarios a stos
Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II, y la Nota (9) de la Tabla III, en el Captulo II del Ttulo III del Rgimen la SUNAT ha establecido los supuestos para aplicar el comiso o multa.
Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artculo 13.
A partir de la tercera oportunidad la multa para recuperar los bienes comisados y la multa relativa a la existencia de los sistemas de emisin es la prevista en el Cdigo Tributario y las Tablas segn corresponda.
La Multa que sustituye al Comiso ser graduada segn el Anexo V.
Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III.
Dichas mquinas son aquellas que no cumplen con lo dispuesto en el numeral 3.1. del Art. 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Los sistemas de emisin de comprobantes de pago que requieren previa autorizacin de la SUNAT son los que emiten los comprobantes a que se refiere el inciso g) del Artculo 2 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
El infractor podr recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga la referida multa, la cual segn el tercer
prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que origin la ejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigsimo primer prrafo del
mencionado artculo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
12 Art. 174,
numeral 11
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
ANEXO V
MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE, INTERNAMIENTO Y COMISO
En virtud a la facultad otorgada a la Administracin Tributaria en el Artculo 166 del Cdigo Tributario, consistente
en aplicar gradualmente las sanciones, fijando parmetros o criterios objetivos, as como determinando tramos
menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas, se rebaja las multas y/o los topes de multa
que se mencionan a continuacin:
1.- MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE (i)
Los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (ii) y II (iii) para la Multa que sustituye el Cierre, as como el
monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo RUS (iv), relativos a las infracciones sealadas en la
Gua de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (v), son graduados de la forma siguiente:
TABLA CONCEPTO
QUE SE
GRADUA
I
II
III
(b)
CATEGORIA
DEL NUEVO
RUS
Tope
Multa
1
2
3
4
5
(i) Segn el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, la referida multa se aplica ante la imposibilidad
de aplicar el Cierre, y es equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la ltima
declaracin jurada mensual presentada a la fecha en que se cometi la infraccin, sin que en ningn caso
exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. stos ltimos topes son
graduados en el presente Anexo.
(ii) El Tope original previsto en la referida nota seala que la multa no podr ser menor a 2 UIT. Adicionalmente,
el segundo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, indica que dicha multa no podr ser
mayor a 8 UIT.
(iii) El Tope original previsto en la referida nota seala que la multa no podr ser menor a 1 UIT. Adicionalmente,
el segundo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, indica que dicha multa no podr ser
mayor a 8 UIT.
(iv) La Multa original es la prevista en la Nota (2) de la Tabla III en virtud del ltimo prrafo del inciso a) del Artculo
183 del Cdigo Tributario: Cincuenta por ciento (50%) de la UIT.
(v) Salvo tratndose de la multa vinculada a la causal de prdida prevista en el numeral 14.1 del Artculo 14.
(a) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artculo 13.
(b) En este caso la rebaja de la multa origina tambin la rebaja del tope previsto en la Nota (2) de la Tabla III.
2.- MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO POR FACULTAD DE LA SUNAT (i)
La Multa que sustituye al Internamiento por decisin de SUNAT, relativa a las infracciones sealadas en la
Gua de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (ii), excepto la relativa a la infraccin tipificada en el
numeral 1 del artculo 173 del Cdigo Tributario, se grada de la forma siguiente:
Segn el quinto prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario, la referida multa es equivalente a cuatro (4) UIT.
No se grada la multa vinculada a la causal de prdida mencionada en el numeral 14.2. del Artculo 14.
Este criterio es definido en el numeral 13.6. del Artculo 13.
Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artculo 13.
1.5 UIT
50% UIT
25 % UIT
(i) Segn la Nota (5) de las Tablas I y II, y la Nota (6) de la Tabla III, la multa es de 3 UIT, 2 UIT y 1 UIT,
respectivamente.
(1) Este criterio es definido en el numeral 13.3 del Artculo 13.
4.- MULTA QUE SUSTITUYE EL COMISO
La Multa que sustituye el Comiso, prevista en la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III (i),
relativa a las infracciones sealadas en la Gua de Criterios que obra en el Anexo I, excepto para la infraccin
tipificada en el numeral 1 del Artculo 173 del Cdigo Tributario, se grada de la forma siguiente:
TABLA
I
II
III
(i) Dichas notas sealan que la multa ascender al 15% del Valor de los bienes. Dicho valor ser determinado
por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin o, en su defecto, proporcionados
por el infractor el da de la intervencin o dentro del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el acta
probatoria. La multa no podr exceder las 6 UIT. En aquellos casos en que no se determine el Valor del bien
se aplicar una multa equivalente a 6 UIT, 2 UIT y 1 UIT para las Tablas I, II y III, respectivamente.
(a) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artculo 13.
44276-1