I

ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA

Presuncin de ventas omitidas por diferencias de inventarios

A
C
T
U
A
L
I
D
A
D

C.P.C. Josu Bernal Rojas

Miembro del staff interno de la revista
Actualidad Empresarial

1. Ventas omitidas por diferencia de inventarios

La diferencia entre la existencia de bienes
que aparezcan en los libros y registros y los
que resulten de los inventarios comprobados y valuados por la SUNAT representan
en el caso de faltantes de inventario, ventas
omitidas de registrar en el ao inmediato
anterior a la toma del inventario; y en el caso
de sobrantes, bienes cuyas compras y ventas han sido omitidas de registrar en el ao
inmediato anterior a la toma de inventario.
La diferencia del inventario se establece en
relacin al saldo inicial al 1 de enero del
ejercicio en que se toma.

Y
A
P
L
I
C
A
C
I

Base legal
Art. 69, Num. 69.1 Cdigo Tributario.

2. Ventas omitidas por faltante de inventarios

P
R

C
T
I
C
A

En el caso de faltante de inventarios, el

monto de las ventas omitidas se determina multiplicando el nmero de unidades
faltantes por el valor de venta promedio
del ao inmediato anterior; asimismo,
para determinar el valor de venta promedio del ao inmediato anterior, se tomar
en cuenta el valor de venta unitario del ltimo comprobante de pago emitido en cada
mes, o del ltimo comprobante de pago
que corresponda a dicho mes que haya
sido materia de exhibicin y/o presentacin.
En caso exista ms de una serie autorizada de comprobantes de pago se tomar
en cuenta lo siguiente:
a. Determinar la fecha en que se emiti el
ltimo comprobante de pago en el mes.
b. Determinar cules son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes de pago en dicha fecha.
c. Se tomar en cuenta el ltimo comprobante de pago que corresponda a la
ltima serie autorizada en la fecha establecida en a.
Base legal:
Art. 69, Num. 69.1 Cdigo Tributario.

S E G U N DA Q U I N C E N A - O C T U B R E 2 0 0 6

3. Ventas omitidas por sobrante de inventarios

I-8

En el caso de sobrante de inventarios, las ventas omitidas se determinan aplicando un coeficiente al costo del sobrante determinado.
El monto de las ventas omitidas no podr
ser inferior al costo del sobrante determinado en base a la multiplicacin de las
unidades sobrantes por el valor de compra promedio del ao inmediato anterior.
Para determinar el valor de compra promedio del ao inmediato anterior se tomar en cuenta el valor de compra unitario del ltimo comprobante de pago de
compra obtenido en cada mes o, en su
defecto, el ltimo comprobante de pago
INSTITUTO PACFICO

de una compra que corresponda a dicho

mes, y que haya sido materia de exhibicin y/o presentacin.
Cuando se trate de bienes que no cuenten con comprobantes de compras del ejercicio inmediato anterior, se tomar el ltimo comprobante de pago por la adquisicin de dicho bien o, en su defecto, se
aplicar el valor de mercado del bien.
El coeficiente se calcular de acuerdo a lo
siguiente:
a. En los casos en que el contribuyente se
encuentre obligado a llevar un sistema
de contabilidad de costos, conforme a
lo sealado en el artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. El coeficiente resultar de dividir las
ventas declaradas o registradas correspondientes al ao inmediato anterior
a la toma de inventario, entre el promedio de los inventarios valorizados
mensuales del ao citado.
En los dems casos, inclusive en aqullos en que encontrndose el contribuyente obligado a llevar contabilidad de
costos no cumple con dicha obligacin
o llevndola se encuentra atrasada a la
fecha de toma de inventario, el coeficiente
resultar de dividir las ventas declaradas
o registradas entre el valor de las existencias finales del ao, obtenidas de los libros
y registros contables del ao inmediato anterior a la toma de inventario o, en su defecto, las obtenidas de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ltimo ejercicio gravable vencido.
Base legal
Art. 69, Num. 69.1 Cdigo Tributario.

4. Lneas de comercializacin
nuevas
En el caso de diferencias de inventario de
lneas de comercializacin nuevas, iniciadas en el ao en que se efecta la comprobacin, se considerarn las diferencias como
ventas omitidas en el perodo comprendido entre la fecha de ingreso de la primera
existencia y el mes anterior al de la comprobacin por la administracion.
Para determinar las ventas omitidas, se seguir el procedimiento de los faltantes o
sobrantes, segn corresponda, empleando en estos casos valores de venta que
correspondan a los meses del perodo en
el que se efecta la comprobacin.
En el caso de sobrantes, el coeficiente resultar de dividir las ventas declaradas o registradas de dicho perodo entre el valor de las
existencias determinadas por el contribuyente, o en su defecto, por la administracin
tributaria, a la fecha de la toma de inventario, mientras que para determinar el costo
del sobrante se tomar en cuenta el valor de
compra unitario del ltimo comprobante de
pago de compra obtenido por el contribuyente a la fecha de la toma del inventario.
Base legal
Art. 69, Num. 69.1 Cdigo Tributario.

5. Efectos de la aplicacin de
presunciones
La determinacin que se efecte sobre base
presunta tendr los siguientes efectos, salvo en aquellos casos en los que el procedimiento de presuncin contenga una forma de imputacin de ventas o ingresos
presuntos que sea distinta.
Base legal
Art. 65-A Cdigo Tributario.

5.1 Efectos en el Impuesto General a las

Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
Las ventas o ingresos determinados incrementarn las ventas o ingresos declarados,
registrados o comprobados en cada uno
de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados.
En caso el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados o registrados,
la atribucin ser en forma proporcional
a los meses comprendidos en el requerimiento.
La omisin de ventas o ingresos no
dar derecho a crdito fiscal alguno.
Base legal
Art. 65-A, Inc. a) Cdigo Tributario.

5.1.1. Contribuyentes que realizan operaciones exoneradas y/o inafectas

La determinacin de ventas o ingresos
considerados como rentas presuntas de
tercera categora, se considerarn ventas
o ingresos omitidos para efectos del IGV e
ISC de acuerdo a lo siguiente:
a. Cuando el contribuyente realizara exclusivamente operaciones exoneradas
y/o inafectas de IGV e ISC, las ventas o
ingresos omitidos determinados va
presuncin no tendrn efectos sobre
dicho impuesto.
b. Si el contribuyente realizara operaciones gravadas y adems inafectas y/o
exoneradas, se presumir que las omisiones son operaciones gravadas.
c. Si el contribuyente realizara operaciones de exportacin, se presumir que
las omisiones son operaciones internas
gravadas.
Base legal
Art. 65 (i) (ii) y (iii) Cdigo Tributario.

5.2. Efectos en el Impuesto a la Renta

En el caso de deudores tributarios que
perciban exclusivamente rentas de tercera
categora, las ventas o ingresos determinados se considerarn como renta neta
de tercera categora del ejercicio.
No proceder la deduccin del costo
computable sobre dichos ingresos o
ventas omitidas.
Base legal
Art. 65-A, Inc. b) Cdigo Tributario.

a. La aplicacin de las presunciones no

tiene efectos para los pagos a cuenta

REA TRIBUTARIA

Base legal
Art. 65-A, Inc. c) y d) Cdigo Tributario.

6. Laboratorio tributario
Si comparamos el efecto tributario de las
diferencias de inventarios, determinamos
que el sobrante de inventarios es enormemente perjudicial para el contribuyente con
respecto al faltante de inventarios, ya que
el sobrante resulta altamente oneroso
como veremos en los casos prcticos que
pasamos a desarrollar.
Caso N. 1
Sobrante de inventario en el Rgimen General
La empresa El Caribeo S.A. dedicada a
la comercializacin de artefactos para el
hogar est siendo fiscalizada por la SUNAT
en el mes de setiembre de 2006 por el
perodo 2005, durante la toma de inventario de mercaderas se encuentra un sobrante de veinticinco unidades del producto Televisor marca Sanyon del 21".
Las ventas totales declaradas y registradas
por la mencionada empresa en el ao 2005
fueron de S/. 6,569,500.00.
Las ltimas facturas de compra de cada
mes de los mencionados artefactos y su
valor unitario son como sigue:
Mes y ao
Ene.-05
Feb.-05
Mar.-05
Abr.-05
May.-05
Jun.-05
Jul.-05
Ago.-05
Set.-05
Oct.-05
Nov.-05
Dic.-05

ltimo Comp.
de compra de
c/mes
001-235
001-22584
002-6658
001-4582
005-23541
001-8426
001-951
003-7536
001-8521
001-789
001-3698
002-1478

Valor de
compra
unitario
490
500
500
500
500
510
510
510
515
515
515
520

Los inventarios mensuales valorizados de

cada fin de mes del ao 2005 fueron los
siguientes:

Mes y ao

Inventario valorizado
final mensual

Ene.-05
Feb.-05
Mar.-05
Abr.-05
May.-05
Jun.-05
Jul.-05
Ago.-05
Set.-05
Oct.-05
Nov.-05
Dic.-05

6,085
= S/. 507
12

180,000
185,000
170,000
190,000
200,000
175,000
189,000
192,000
195,000
178,000
177,000
183,000

2. Determinamos el coeficiente
Coefi- =
ciente

Solucin
Para determinar las ventas omitidas por
sobrante de inventarios deber seguirse el
procedimiento establecido en el artculo 69,
numeral 69.1 del Cdigo Tributario de la
siguiente manera:
Deber aplicar al costo del sobrante el coeficiente que resulta de dividir las ventas
declaradas o registradas correspondientes
al ao inmediato anterior (ao 2005) a la
toma de inventario entre el promedio de
los inventarios valorizados mensuales del
citado ao.
Para determinar el costo del sobrante se
muliplicar las unidades sobrantes por el
valor de compra promedio del ao inmediato anterior.
A fin de determinar el valor de compra
promedio del ao inmediato anterior se
tomar en cuenta el valor de compra unitario del ltimo comprobante de pago de
compra obtenido en cada mes.
1. Determinamos el costo del sobrante:
Costo del sobrante = Unidades
sobrantes x Valor de compra promedio
del ao inmediato anterior

Total S/.

001-235
001-22584
002-6658
001-4582
005-23541
001-8426
001-951
003-7536
001-8521
001-789
001-3698
002-1478

6,569,500
184,500

Coeficiente = 35.6070

El promedio de los inventarios valorizados mensuales se calcula de la siguiente

manera:
Mes y ao
Ene-05
Feb-05
Mar-05
Abr-05
May-05
Jun-05
Jul-05
Ago-05
Sep-05
Oct-05
Nov-05
Dic-05
Total S/.

Inventario valorizado
final mensual
180,000
185,000
170,000
190,000
200,000
175,000
189,000
192,000
195,000
178,000
177,000
183,000
2,214,000

Valor promedio de los inventarios valorizados mensuales:

2,214,000
= 184,500
12

Ventas omitidas =
Costo del sobrante x coeficiente

Valor de compra promedio

Ene-05
Feb-05
Mar-05
Abr-05
May-05
Jun-05
Jul-05
Ago-05
Sep-05
Oct-05
Nov-05
Dic-05

Promedio de los inventarios

valorizados mensuales

3. Determinamos las ventas omitidas

Costo del sobrante = 25 x 507

Costo del sobrante = S/. 12,675

Mes y ao

Ventas declaradas o
registradas ao 2005

Coefi- =
ciente

Se pide determinar las ventas omitidas y la

incidencia en el Impuesto a la Renta y el
IGV sabiendo que el contribuyente lleva el
inventario permanente valorizado.

ltimo Comp.
de compra de
c/mes

Valor de compra promedio

Ventas omitidas = 12,675 x 35.6070

Valor de
compra
unitario
490
500
500
500
500
510
510
510
515
515
515
520
6,085

Ventas omitidas = S/. 451,319

4. Incidencia en el Impuesto a la Renta

Las ventas omitidas se consideran renta neta sin derecho a la deduccin del
costo computable y no tiene efectos en
los pagos a cuenta mensuales del ejercicio inmediato anterior a la toma de
inventario.
Impuesto a la Renta omitido de ao
2005:
S/. 451, 319 x 30% = S/. 135,396

A C T U A L I DA D E M P R E S A R I A L | N . 12 1

S E G U N DA Q U I N C E N A - O C T U B R E 2 0 0 6

del Impuesto a la Renta de tercera categora.

b. En el caso de contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta,
las ventas o ingresos determinados
incrementarn para la determinacin
del Impuesto a la Renta las ventas o
ingresos declarados, registrados o comprobados en cada uno de los meses
comprendidos en el requerimiento en
forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados.
En caso el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados, registrados o
comprobados, la atribucin ser en forma proporcional a los meses comprendidos en el requerimiento.

I-9

ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA

5. Incidencia en el Impuesto General

a las ventas
Las ventas omitidas incrementarn las
ventas declaradas en cada uno de los
meses del ao 2005 en forma proporcional.
El contribuyente deber rectificar la declaracin anual y pagar el tributo omitidos ms los intereses y multas del caso
segn el Cdigo Tributario.
Composicin porcentual de las ventas
declaradas del ao 2005:
Mes y ao

Ventas
declaradas

Ene.-05
Feb.-05
Mar.-05
Abr.-05
May.-05
Jun.-05
Jul.-05
Ago.-05
Set.-05
Oct.-05
Nov.-05
Dic.-05

Porcentaje
%

547,000
560,000
545,000
548,000
562,000
561,500
575,000
455,000
553,000
551,500
562,300
549,200

8.3264
8.5242
8.2959
8.3416
8.5547
8.5471
8.7526
6.9259
8.4177
8.3949
8.5593
8.3598

6,569,500

100.00

Determinamos las omisiones mensuales:

Mes y
ao

Venta Porcen- Omiomitida

sin
taje
anual
%
mens.

Ene.-05
Feb.-05
Mar.-05
Abr.-05
May.-05
Jun.-05
Jul.-05
Ago.-05
Set.-05
Oct.-05
Nov.-05
Dic.-05

451,319
451,319
451,319
451,319
451,319
451,319
451,319
451,319
451,319
451,319
451,319
451,319

Total

8.3264
8.5242
8.2959
8.3416
8.5547
8.5471
8.7526
6.9259
8.4177
8.3949
8.5593
8.3598

37,579
38,471
37,441
37,647
38,609
38,575
39,502
31,258
37,991
37,888
38,630
37,729

IGV
omitido
7,140
7,310
7,114
7,153
7,336
7,329
7,505
5,939
7,218
7,199
7,340
7,169

100.00 451,319 85,751

S E G U N DA Q U I N C E N A - O C T U B R E 2 0 0 6

El contribuyente tendr que rectificar las

declaraciones mensuales pagando el IGV
omitido ms los intereses y multas del caso
segn el Cdigo Tributario.
Caso N. 2
Faltante de inventario en el Rgimen General
La empresa El Caribeo S.A. dedicada a
la comercializacin de artefactos para el
hogar esta siendo fiscalizada por la SUNAT
en el mes de setiembre de 2006 por el
perodo 2005, durante la toma de inventario de mercaderas se encuentra un
faltante de veinticinco unidades del producto Televisor marca Sanyon del 21".
Las ventas totales declaradas y registradas
por la mencionada empresa en el ao
2005 fueron de S/. 6,569,500.00.

I-10

INSTITUTO PACFICO

Las ltimas facturas de venta de cada mes

de los mencionados artefactos y su valor
unitario son como sigue:
Mes y ao

ltimo Comp.
de venta de
c/mes

Ene.-05
Feb.-05
Mar.-05
Abr.-05
May.-05
Jun.-05
Jul.-05
Ago.-05
Set.-05
Oct.-05
Nov.-05
Dic.-05

001-235
001-292
001-356
001-399
001-452
001-502
001-580
001-630
001-685
001-707
001-769
002-803

Valor de
venta
unitario
800
800
800
800
800
800
850
850
850
850
850
860

Se pide determinar las ventas omitidas y la

incidencia en el Impuesto a la Renta y el IGV.
Solucin
Para determinar las ventas omitidas por
faltante de inventarios deber seguirse el
procedimiento establecido en el artculo
69 Numeral 69.1 del Cdigo Tributario de
la siguiente manera:
Deber multiplicar el nmero de unidades
faltantes por el valor de venta promedio
correspondientes al ao inmediato anterior (ao 2005) a la toma de inventario.
Para determinar el valor de venta promedio
del ao inmediato anterior, se tomar en
cuenta el valor de venta unitario del ltimo
comprobante de pago emitido en cada mes.
1. Determinamos las ventas omitidas
Ventas omitidas = Unidades
faltantes x Valor de venta promedio
del ao inmediato anterior
Ventas omitidas = 25 x 826

Valor de venta promedio

ltimo Comp.
de venta de
c/mes

Ene.-05
Feb.-05
Mar.-05
Abr.-05
May.-05
Jun.-05
Jul.-05
Ago.-05
Set.-05
Oct.-05
Nov.-05
Dic.-05

001-235
001-292
001-356
001-399
001-452
001-502
001-580
001-630
001-685
001-707
001-769
002-803

Valor de
venta
unitario
800
800
800
800
800
800
850
850
850
850
850
860
9,910

Valor de venta promedio

9,910
= S/. 826
12

S/. 20,650 x 30% = S/. 6,195

El contribuyente deber rectificar la declaracin anual y pagar el tributo omitidos ms los intereses y multas del caso
segn el Cdigo Tributario.
3. Incidencia en el Impuesto General a
las ventas
Las ventas omitidas incrementarn las
ventas declaradas en cada uno de los
meses del ao 2005 en forma proporcional.
Composicin porcentual de las ventas
declaradas del ao 2005.
Mes y ao

Ventas
declaradas

Ene-05
Feb-05
Mar-05
Abr-05
May-05
Jun-05
Jul-05
Ago-05
Sep-05
Oct-05
Nov-05
Dic-05

Porcentaje
%

547,000
560,000
545,000
548,000
562,000
561,500
575,000
455,000
553,000
551,500
562,300
549,200

8.3264
8.5242
8.2959
8.3416
8.5547
8.5471
8.7526
6.9259
8.4177
8.3949
8.5593
8.3598

6,569,500

100.00

Determinamos las omisiones mensuales

Mes y
ao

Ventas omitidas = S/. 20,650

Mes y ao

2. Incidencia en el Impuesto a la Renta

Las ventas omitidas se consideran renta neta sin derecho a la deduccin del
costo computable y no tiene efectos en
los pagos a cuenta mensuales del ejercicio inmediato anterior a la toma de
inventario.
Impuesto a la Renta omitido de ao
2005:

Ene.-05
Feb.-05
Mar.-05
Abr.-05
May.-05
Jun.-05
Jul.-05
Ago.-05
Set.-05
Oct.-05
Nov.-05
Dic.-05
Total

Venta Porcen- Omiomitida

taje
sin
%
anual
mens.
20,650
20,650
20,650
20,650
20,650
20,650
20,650
20,650
20,650
20,650
20,650
20,650

8.3264
8.5242
8.2959
8.3416
8.5547
8.5471
8.7526
6.9259
8.4177
8.3949
8.5593
8.3598

IGV
omitido

1,719
1,760
1,713
1,723
1,767
1,765
1,807
1,430
1,738
1,734
1,767
1,726

327
334
325
327
336
335
343
272
330
329
336
328

100.00 20,650

3,924

El contribuyente tendr que rectificar las

declaraciones mensuales pagando el IGV
omitido ms los intereses y multas del caso
segn el Cdigo Tributario.
Comparando el caso de sobrante de inventario con el caso de faltante de inventario
podemos concluir que para el caso de sobrante el perjuicio econmico es mayor para
el contribuyente como vemos en ambos
casos donde los datos son los mismos.

REA TRIBUTARIA

Faltante de inventario en caso de

Rgimen Especial del Impuesto
a la Renta
El seor Julio Caballero Montes dedicado
a la comercializacin de muebles de oficina esta siendo fiscalizado por la SUNAT
en el mes de setiembre de 2006 por el
perodo de enero a diciembre del ao
2005, durante la toma de inventario de
mercaderas se encuentra un faltante de
trece unidades del producto escritorio de
madera de 1.20m.
Las ventas totales declaradas y registradas
por el seor Caballero en el ao 2005 fueron de S/. 145,000
Las ltimas facturas de venta de cada mes
de los mencionados escritorios y su valor
unitario son como sigue:
Mes y ao

ltimo Comp.
de venta de
c/mes

Ene.-05
Feb.-05
Mar.-05
Abr.-05
May.-05
Jun.-05
Jul.-05
Ago.-05
Set.-05
Oct.-05
Nov.-05
Dic.-05

001-235
001-292
001-356
001-399
001-452
001-502
001-580
001-630
001-685
001-707
001-769
002-803

Valor de
venta
unitario
250
250
250
250
250
250
260
260
260
260
260
260

Las ventas declaradas de enero a diciembre de 2005 son como sigue:

Mes y ao
Ene-05
Feb-05
Mar-05
Abr-05
May-05
Jun-05
Jul-05
Ago-05
Set-05
Oct-05
Nov-05
Dic-05

Para determinar el valor de venta promedio del ao inmediato anterior, se tomar

en cuenta el valor de venta unitario del
ltimo comprobante de pago emitido en
cada mes.
1. Determinamos las ventas omitidas
Ventas omitidas = Unidades
faltantes x Valor de venta promedio
del ao inmediato anterior
Ventas omitidas = 13 x 255
Ventas omitidas = S/. 3,315

Valor de venta promedio

Mes y ao

ltimo Comp.
de venta de
c/mes

Ene-05
Feb-05
Mar-05
Abr-05
May-05
Jun-05
Jul-05
Ago-05
Sep-05
Oct-05
Nov-05
Dic-05

001-235
001-292
001-356
001-399
001-452
001-502
001-580
001-630
001-685
001-707
001-769
002-803

S/. 3,060
= S/. 255
12

2. Incidencia en el Impuesto a la Renta

Las ventas omitidas se consideran renta neta sin derecho a la deduccin del
costo computable y en vista de que el
contribuyente se encuentra en el rgimen especial la venta omitida determinada incrementar en forma proporcional las ventas mensuales declaradas.
Composicin porcentual de las ventas
declaradas en el ao 2005:

Se pide determinar las ventas omitidas y

la incidencia en el Impuesto a la Renta y
el IGV.
Solucin
Para determinar las ventas omitidas por
faltante de inventarios deber seguirse el
procedimiento establecido en el artculo
69 Numeral 69.1 del Cdigo Tributario
de la siguiente manera:
Deber multiplicar el nmero de unidades
faltantes por el valor de venta promedio
correspondientes al ao inmediato anterior
(ao 2005) a la toma de inventario.

Ene-05
Feb-05
Mar-05
Abr-05
May-05
Jun-05
Jul-05
Ago-05
Sep-05
Oct-05
Nov-05
Dic-05
Total

Ventas
declaradas

Porcentaje
%

10,500
11,000
12,500
13,000
12,000
12,300
13,000
13,200
13,000
10,000
12,000
12,500

7.2414
7.5862
8.6207
8.9655
8.2759
8.4828
8.9655
9.1034
8.9655
6.8966
8.2759
8.6207

145,000

100.00

Venta Porcen- OmiI.R.

omitida
sin omitido
taje
anual
mens. 2.5%
%

Ene-05
Feb-05
Mar-05
Abr-05
May-05
Jun-05
Jul-05
Ago-05
Sep-05
Oct-05
Nov-05
Dic-05
Total

3,315
3,315
3,315
3,315
3,315
3,315
3,315
3,315
3,315
3,315
3,315
3,315

7.2414
240
7.5862
251
8.6207
286
8.9655
297
8.2759
274
8.4828
281
8.9655
297
9.1034
302
8.9655
297
6.8966
229
8.2759
274
8.6207
286
100.00 3,315

6
6
7
7
7
7
7
8
7
6
7
7
83

El contribuyente tendr que rectificar

las declaraciones mensuales pagando
el Impuesto a la Renta omitido ms los
intereses y multas del caso segn el
Cdigo Tributario.

Mes y ao

Valor de venta promedio

Mes y ao

Mes y
ao

3. Incidencia en el Impuesto General a

las Ventas
Las ventas omitidas incrementarn las ventas declaradas en cada uno de los meses
del ao 2005 en forma proporcional.
El contribuyente deber rectificar la declaracin anual y pagar el tributo omitidos ms los intereses y multas del caso
segn el Cdigo Tributario.
Composicin porcentual de las ventas
declaradas del ao 2005:

250
250
250
250
250
250
260
260
260
260
260
260
3,060

Ventas declaradas
S/.
10,500
11,000
12,500
13,000
12,000
12,300
13,000
13,200
13,000
10,000
12,000
12,500

Valor de
venta
unitario

Determinamos las omisiones mensuales

Ventas
declaradas

Ene-05
Feb-05
Mar-05
Abr-05
May-05
Jun-05
Jul-05
Ago-05
Sep-05
Oct-05
Nov-05
Dic-05

10,500
11,000
12,500
13,000
12,000
12,300
13,000
13,200
13,000
10,000
12,000
12,500
145,000

Porcentaje
%
7.2414
7.5862
8.6207
8.9655
8.2759
8.4828
8.9655
9.1034
8.9655
6.8966
8.2759
8.6207
100.00

Determinamos las omisiones mensuales

Mes y
ao
Ene-05
Feb-05
Mar-05
Abr-05
May-05
Jun-05
Jul-05
Ago-05
Sep-05
Oct-05
Nov-05
Dic-05
Total

Venta Porcen- OmiIGV

omitida
taje
sin omitido
anual
%
mens. 19%
3,315
3,315
3,315
3,315
3,315
3,315
3,315
3,315
3,315
3,315
3,315
3,315

7.2414
7.5862
8.6207
8.9655
8.2759
8.4828
8.9655
9.1034
8.9655
6.8966
8.2759
8.6207

240
251
286
297
274
281
297
302
297
229
274
286

46
48
54
56
52
53
56
57
56
43
52
54

100.00 3,315

630

El contribuyente tendr que rectificar las

declaraciones mensuales pagando el IGV
omitido ms los intereses y multas del caso
segn el Cdigo Tributario.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 121

S E G U N DA Q U I N C E N A - O C T U B R E 2 0 0 6

Caso N. 3

I-11