UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD MULTIDISCIPLINARIA ORIENTAL

Departamento De Ciencias Econmicas

Seccin Contadura

Materia:
Derecho Tributario I

Docente:
Licenciado Marlon Antonio Vsquez Ticas

Estudiantes:

Alfaro Arias, Glenda Yaneth

Cern Cortez, Claudia Beatriz
Cruz Herrera, Jeily Lissette
Gmez Aparicio, Ever Josu
Marenco Canizales, Ilce Gabriela

Ciudad Universitaria Oriental, Septiembre 2014.

RESUMEN DE ARTICULOS 30 AL 51 DEL CODIGO TRIBUTARIO
El Captulo III del Codigo Tributario en la Seccin Primera nos habla un poco sobre los sujetos
pasivos y su responsabilidad, tomando como primer Artculo el 30 el cual nos describe quienes son

los sujetos pasivos; podemos decir que son: Todo aquel que est obligado a cumplir con las
obligaciones que el Cdigo establece ya sea como contribuyente o en calidad de responsable
sabiendo que el contribuyente es aquel sobre el cual recae el hecho generador de la obligacin
tributaria, y el responsable es el que sin ser contribuyente debe cumplir esta obligacin (agentes de
retencin y percepcin).
En el Artculo 31 se hace referencia a lo que es la solidaridad, la obligacin tributaria puede ser
divisible exigiendo a cada uno de sus deudores una parte del total de dicha obligacin, el Cdigo nos
expresa tres situaciones:
-

La deuda total puede ser exigida a un obligado solidario en particular.

La cancelacin total de la obligacin por uno de los obligados libera a los dems de la
responsabilidad.
El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados, no libera a los
dems, cuando ante una disposicin legal se establezca que todos los obligados deben
cumplir con esta.

Continuamos con la Seccin Segunda que es La actuacin de los sujetos pasivos ante la
Administracin Tributaria, el Articulo 32 enfatiza la representacin de los sujetos pasivos ante la
Administracin, las personas jurdicas deben hacerlo mediante un representante legal debidamente
acreditado, en caso que este no pueda hacerse presente y lo haga su suplente es necesario mostrar
la ausencia temporal o definitiva del titular.
Los fideicomisos, sucesiones y todos los sujetos pasivos que carezcan de personalidad jurdica
debern hacerlo mediante su administrador o director general, o aquel que tenga la responsabilidad
sobre el patrimonio. La revocacin del poder de representacin ante la Administracin solo ser
aceptada cuando se haga de su conocimiento por el sujeto pasivo mediante un escrito.
Dentro de la misma Seccin, nos habla el Articulo 33 de la identificacin de los sujetos pasivos; los
cuales se debern identificar con su nombre y apellido, su razn social o denominacin y
presentando el Nmero de Identificacin Tributaria que les fue asignada por la Administracin.
El Artculo 34 trata sobre la presentacin de escritos ante la Administracin Tributaria, los cuales
deben ser presentados personalmente o por la persona que se haya designado para estos trmites
en los lugares que esta designe para su recepcin, los cuales deben cumplir ciertas generalidades:
-

Cargo del funcionario y la Institucin a quien est dirigida.

Nombre y generalidades del interesado.
Nombre y generalidades de la persona que los presenta.
Nmero de Registro.
Nmero de Identificacin Tributaria.

Y expresar los hechos y razones por los cuales este escrito es presentado, al igual debe llevar la
fecha, lugar y firma del sujeto pasivo, si este escrito no es presentado por el sujeto pasivo,
representante legal o apoderado la firma debe estar legalizada ante un Notario.
Se contina con el Acceso al expediente (art. 35 CT) que establece que todo contribuyente que
quiera acceder para saber el estado del expediente que la Administracin Tributaria lleva a nombre

del sujeto pasivo deber solicitarlo por escrito cumpliendo las formalidades que se presentan en el
artculo 34 del presente Cdigo.
As mismo el Art. 36 indica que cualquier persona natural o jurdica puede denunciar actos que sean
consecutivos de sanciones, y que al hacerlo la Administracin Tributaria no revelar el nombre de
esta persona y tampoco la har parte del proceso.
Para poder defenderse todo contribuyente tiene el derecho de presentar pruebas siempre y cuando
sean permitidas en el Cdigo Tributario, y que vayan en derecho de su defensa mientras se
presenten en el plazo establecido en los art. 186 que trata sobre el procedimiento de audiencia y
aperturas de pruebas y el 260 que hace referencia a pruebas en caso de imposicin de sanciones
aisladas.
Luego pasamos a la Seccin Tercera, Los Contribuyentes y empieza definindolo como aquel en que
se verifica el hecho generador de la obligacin tributaria.
Dentro de la Seccin Tercera tambin se explica cules son las obligaciones de los contribuyentes,
siendo esto en el artculo 39, especificando que los contribuyentes estn obligados a soportar
patrimonialmente el pago de los tributos para financiar al Estado y estn sujetos al acatamiento de
las obligaciones formales que establezca el Cdigo Tributario, as como las dems Leyes tributarias
existentes; igualmente rige como una obligacin para el contribuyente el pago de cualquier multa e
inters que pueda surgir.
Seguidamente, en el artculo 40 se trata de la transmisin por sucesin la cual es el traspaso del
patrimonio por causa de muerte a uno o varios sucesores, estableciendo que tanto los derechos
como las obligaciones del contribuyente fallecido pasan a ser ejercidos o en su efecto cumplido por
dicho sucesor o sucesores, de manera universal sin perjuicio del beneficio de inventario, es decir;
que no adquieren la responsabilidad personal por las deudas de la masa hereditaria.
El artculo 41 se basa en la transferencia de bienes y prestaciones de servicios que son realizadas
por cuenta de terceros; constituyendo que los comisionistas, consignatarios, subastadores y todos
aquellos que vendan, transfieran o subasten bienes o presten servicios en forma habitual por cuenta
de terceros, es decir por medio de intermediarios o mediadores, igualmente son contribuyentes y
estos deben tributar (pagar) el impuesto que origine la cantidad o valor de su comisin o
remuneracin recibida.
En cambio, los terceros representados o con la autoridad de ejecucin, son contribuyentes tambin
pero obligados al pago del impuesto que ha sido generado por la transferencia de bienes muebles o
la prestacin de servicios.
Adems, en el artculo 41 A se regula que para efectos tributarios, se entiende por Unin de
Personas, al agrupamiento de personas organizadas que realicen los hechos generadores lo que
significa el presupuesto o porcentaje establecido en las leyes tributarias, no importando cual sea su
modalidad contractual, asociativa y denominacin, como Asocios, que es solidarizar - unir personas
para un fin; Consorcios, siendo un acuerdo entre varias empresas cuyo objetivo principal es
desarrollar una actividad econmica que va a resultar en rendimientos para todas y cada una de
ellas; o ya sea Contratos de participacin, que son un vehculo jurdico de gran utilidad que permite
agrupar a ms de dos personas individuales o jurdicas, para llevar a cabo actividades mercantiles,
con la finalidad de no crear una persona jurdica y mantener por separado sus propias actividades.

Dichas agrupaciones deben constar en un Acuerdo de Unin previamente celebrado mediante

escritura pblica, dentro del cual debe estar nombrado un representante, y esta escritura debe ser
presentada a la Administracin Tributaria al momento de su inscripcin.
De tales agrupaciones, surge el sujeto pasivo el cual debe anteponer a su denominacin la expresin
UDP (Union de Personas) en todos los actos que realice y cualquier documentacin o escritos que
tramite ante la Administracin Tributaria; y estas estarn sujetas a todas las obligaciones tributarias
que le corresponden como sujeto pasivo.
Hay otras personas en quienes puede recaer la calidad de sujeto pasivo sin ser necesariamente
contribuyentes; que son sujetos pasivos sustitutos y en la Seccin Cuarta se regula sobre los
Responsables en el artculo 42, siendo los responsables las personas obligadas por deuda tributaria
ajena, o sea, que sin tener el carcter de contribuyentes deben, por disposicin expresa de la Ley,
cumplir con las obligaciones correspondientes a estos.
La persona obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias puede ser en calidad de
contribuyente o de responsable, entendiendo como RESPONSABLES a los obligados por deuda
tributaria ajena, o sea, que sin tener el carcter de contribuyentes deben, por disposicin expresa de
la ley, cumplir con las obligaciones correspondientes a stos. As, tenemos los Responsables en
calidad de Representantes, entre los que podemos hacer mencin a los representantes legales
de los menores no emancipados (no liberados de la patria potestad) y los tutores o curadores con
administracin de bienes de los dems incapaces, puesto que dichos curadores son los
representantes de la vida civil de una persona incapaz; los directores, presidentes, gerentes o
representantes de las personas jurdicas y dems entes colectivos con personalidad legalmente
reconocida, entre otros.
Asimismo, se hace referencia de quienes son solidarios responsables con los anteriores
propietarios, por el cumplimiento de las deudas tributarias pendientes de pago, entre los
que estn: Los herederos a ttulo universal, respecto de los tributos adeudados por el causante; los
donatarios y los herederos a ttulo singular, respecto de los tributos adeudados por el donante o
causante correspondientes a los bienes legados o donados, entre otros.
Cuando los contribuyentes obligados al pago del impuesto generado por la transferencia de bienes
muebles o la prestacin de servicios no lo hayan pagado; quienes sern responsables de dicho pago
son los comisionistas, consignatarios y todos a los que hace referencia el art. 41 (CT), de aqu que
se habla de la Responsabilidad subsidiaria por transferencias de bienes y prestaciones de
servicios efectuadas por cuentas de terceros.
Por otra parte, se menciona a los Agentes de Retencin y Percepcin, y se hace hincapi al art. 162
(CT) en el que todos los sujeto pasivos que conforme a la clasificacin efectuada por la
Administracin Tributaria ostenten la categora de Grandes Contribuyentes y que adquieran bienes
muebles corporales o sean prestatarios o beneficiarios de servicios de otros contribuyentes que no
pertenezcan a esa clasificacin, debern retener en concepto de anticipo del impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la prestacin de servicios el 1 % sobre el precio de compra. Y
al art. 163 (CT) en el que todos los sujetos pasivos que conforme a la clasificacin efectuada por la
administracin tributaria ostenten la categora de Grandes Contribuyentes y que transfieran bienes
muebles corporales a otros contribuyentes que no pertenezcan a esa clasificacin para ser
destinados al activo realizable de estos ltimos, debern percibir en concepto de anticipo del

impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios el 1% sobre el precio

neto de venta de los bienes transferidos.
Son agentes de retencin y percepcin todos los sujetos que este cdigo designa y tales sujetos son
responsables directos de dichas retenciones y percepciones por lo tanto los sujetos son responsables
ante el fisco para el pago establecido segn el impuesto de la retencin y percepcin y en las fechas
que el mismo cdigo establece. Al no declarar las respectivas retenciones y percepciones los sujetos
quedaran como responsables solidariamente segn el cdigo al pago de dichos impuestos.
Segn lo antes expuesto todos aquellos sujetos que retenga o perciban sin ninguna disposicin legal
dichos sujetos respondern ante las personas o entidades a las cuales les ha retenido o percibido y
tales personas y entidades tendrn todos sus derechos legales para poder procesar a los sujetos.
Las corporaciones y fundaciones de derecho pblico y las corporaciones de utilidad pblica como lo
menciona el art 6 de la ley de Impuestos sobre la Renta refirindonos al art 50 del Cdigo Tributario
quedaran sujetas al pago del impuesto sobre la renta que estas mismas determinaron a los dichos
sujetos.