PREGUNTAS DE PRACTICA

CASO 1 (BASE IMPONIBLE CALCULO DE DERECHOS)

La empresa POLINOMIO IMPORT S.A.C realiza su primera importacin de un lote
de 150 televisores marca Zenith a un precio unitario de US$190.00 y 250 equipos de
radio porttil con dispositivos para utilizar CD y MP3 a un precio de US$85.00 cada uno
al proveedor ZENITH INTERNATIONAL CO ubicado en la ciudad de
Fortlauderdale, Florida.
La exportacin se realiza por el puerto de Miami el 15 de Marzo del 2004 y arriba el
puerto del Callao el da 27 de Marzo, la descarga finaliza a las 24 horas de arriba la
nave. Al da siguiente del trmino de la descarga se procede a la numeracin.
El momento del Flete martimo es de US$1,700.00 y la pliza de seguro individual
indica un Prima neta de US$300.00
Esta importacin estuvo afectada al pago de Derechos Ad Valorem 12%, IPM 2%, as
como IGV 17%; la tasa de servicio es de US$23.00 as como al pago de percepcin del
IGV.
Lea atentamente y responda las siguientes preguntas:
1. teniendo en cuenta que existe un flete interno hasta el puerto de Miami de
US$200.00, determinar la Base Imposible para el pago de tributos e indicar el
valor FOB; el monto del Flete y el Seguro correspondientes.
2. Determine el monto total de los tributos que se cancelaron, teniendo en cuenta
que el tipo de cambio de la fecha de pago era de S/. 3.283
3. si esta importacin fuera la segunda operacin de la empresa Polinomio Import
S.A.C. y la mercanca fuera de segunda mano, calcular el monto total a pagar
ante Adunas (incluida la percepcin del IGV).

TV ZENITH150 x 190: US$28,500.00

EQUIP. RADIO...250 x 85 : US$21,250.00
SUB TOTAL...: US$49,750.00
FLETE INTERNO.: US$
200.00
VALOR FOB...: US$49,950.00
FLETE..: US$ 1,700.00
SEGURO..: US$
300.00
VALOR CIF: US$51,950.00. (1)

A/V 12%........................................ US$ 6,234.00

IPM2%........................................... US$ 1,164.00
IGV17%......................................... US$ 9,891.00
TASA SERV.. US$
23.00

D/A US$17,312.00.......x S/.

3.326.......S/.57,580.00
PERCEPCION 10%................... US$ 6,926.00...x
S/.3.283S/.22,738.00
TOTAL
US$24,238.00.S/.80,318.00..(2)

A/V12%.......................................US$ 6,234.00
IPM 2%....................................... US$ 1,164.00
IGV17%....................................... US$ 9,891.00
TASA SERV........ US$
23.00
D/A...US$17,312.00.x S/.57,580.00
PERCEPCION 5%.................... US$ 3,463.00.x S/.11,369.00
TOTAL US$24,238.00S/.68,949.00.(3)

CASO 2 (CUALCULO DE DERECHOS CON ISC)

La empresa BUGUI S.A.C. decide importar desde Japn un lote de 3
vehculos usados (ao 2001) marca Toyota Corona de 1800 cc de
cilindrada, timn hidrulico, sistema de conduccin mecnico y full equipo.
Para estos efectos contrata los servicios de una agencia de aduana, la
misma que le comunica que la Declaracin nica de Aduanas ha sido
cancelada el 11 de Junio del 2005 (trecer da despus de numeradas)
tomando como base imposible l Factura Comercial por el monto de US$
5,400.00 cada uno, prima de seguro US$ 500.00 por el lote y flete martimo
por el monto de US$ 1,600.00 por cada vehculo.
Finalmente le comunica que esta importacin estuvo sujeta al pago de
Derechos Ad Valorem 12%, IPM 2%, IGV 17% e ISC 30%.
Lea atentamente u responda las siguientes preguntas:
1. Indique la fecha exacta del nacimiento de la obligacin tributaria y
del vencimiento del plazo para el pago de dicha obligacin.
2. El importador decide nacionalizar slo 1 vehiculo. Determine el monto
de los tributos que se cancelaron, teniendo en cuenta que el tipo de
cambio que la fecha de pago S/.3.253 y para fecha de numeracin
era de S/.3.277.
3. Los vehculos no nacionalizados los piensa vender posteriormente,
Qu rgimen puede solicitar, cul es el plazo mximo para solicitarlo
y cul es el plazo mximo que le otorga dicho rgimen aduanero?
(1)
Nacimiento de la obligacin tributaria: 08.Jun.2005
Vencimiento de la obligacin tributaria: 13.Jun.2005
FOB.US$ 5,400.00
FLETEUS$ 1,600.00
SEGUROUS$ 166.66

CIF..US$ 7,166.66
A/V 12%...............US$ 860.00
ISC 30%...............US$2,408.00
IGV 17%..............US$1,774.00
IPM 2%................US$ 209.00
TASAUS$ 24.00
D/AUS$5,275.00 x S/.3.253S/.17,160.00
PERCEP.5%........US$ 622.00 x S/.3.277S/. 2,038.00
TOTAL.US$5,897.00.S/.19,198.00.(2)
REGIMEN DE DEPOCITO, PUEDE SOLICITRALO HASTA 30 DIAS HABILES
DESPUES DE LA FECHA DE DESCARGA, PALZO MAXIMO DEL REGIMEN ES DE
6 MESES(3)
CASO 3 (CALCULO DE DERECHOS)
La empresa VITAFARMA PERU S.A.C dedica ala importacin y
comercializacin de productos farmacuticos, realiza la importacin de un lote
de medicamentos de uso humano por un monto FOB de US$64,330.00,
adicionalmente la factura de exportacin indica gastos de embarque por
US$400.00, flete areo por US$1,300.00 y seguro por US$350.00
La mercanca es originada de Colombia y cuenta con el respectivo Certificado
de Origen el cual permitir una rebaja arancelaria del 100% en virtual del
acuerdo de la CAN.
VITAFARMA PERU S.A.C viene realizando importaciones mensuales desde
hace un ao y la presente importacin fue numerada el 15 de Septiembre del
2005 y el tipo de cambio vigente para la fecha de numeracin es de S/. 3.30 y
para la fecha de cancelacin es de S/. 3.332
Con esta informacin responder las siguientes preguntas:
1. Determinar la base imposible.
2. determinar el total de los derechos de aduana teniendo en cuenta la
rebaja arancelaria.
3. indicar la fecha en que nace la obligacin tributaria y la fecha en que
dicha obligacin se vuelve exigible.
4. Si la liquidacin de derechos de aduanas es cancelada 16 das despus
de su vencimiento, calcule los intereses respectivos.

FOBUS$
FLETEUS$
SEGUROUS$
CIFUS$
A/V 0%
IGV 17%.
IPM 2%

64,730.00
1,300.00
350.00
66,380.00...................... (1)
0.00
11,285.00
1,328.00

TASA SERV.
PERCEP.3.5%
TOTAL

12.637.00 x S/.3.332 S/.42,106.00

2,766.00 x S/.3.300 S/. 9,128.00
15,403.00.S/.51, 234.00..(2)

Fecha de nacimiento de la obligacin tributaria: 15.Set.2005

Fecha de vencimiento de la obligacin tributaria: 20.Set.2005
Fecha de exigibilidad de la obligacin tributaria: 21.Set.2005
Fecha de cancelacin 06.Oct.2005 (16 das despus vcto)
D/A.US$12,637.00 x 0.05 % (TIM Da) x 16 =
US$100.96
D/A.US$12,737.96 x T/C NUEVA FECHA
CANCELACION(3)
CASO 4 (INCOTERMS)
la empresa peruana, PODEROSA S.A., acord con su cliente en Mxico, JUAN
GABRIEL S.A. de C.V., la exportacin desde el puerto del callao hasta el puerto
de Manzanillo de 25 toneladas de esprragos frescos. Segn el contrato, el
exportador debe acondicionar la mercanca para que esta arribe en ptimas
condiciones y se har cargo de todos los gastos necesarios para que la carga sea
entregada en el local del transportista escogido por el importador, en la fecha
prevista, para que ah se proceda al llenado del container y luego sea despachado
hacia la nave donde ya se tiene la reserva hecha por el importador, quien a su vez
ya realiz las coordinaciones realizadas necesarias con la Ca. de seguro en Mxico.
El flete es collect, es decir, ser pagadero en destino.
Con esta informacin responder las siguientes preguntas:
1. Cul es el Incoterm pactado? FCA
2. Si el lote de esprragos se malogra como consecuencia del color, en el
Terminal de almacenamiento antes de su embarque quin asume la
responsabilidad? EL COMPRADOR
3. Si al arribo al puerto de Manzanilla, la autoridad sanitaria exige los
certificados fitosanitarios, de calidad y de origen y adicionalmente los
permisos especiales que emite la autoridad sanitaria mexicana. Quien
asume la responsabilidad en casa que no se permita su nacionalizacin por
falla de documento?
EL VENDEDOR ES RESPONSABLE POR LOS CERTIFICADOS Y
PERMISOS EN ORIGEN Y EL FOMPRADOR ES RESPONSABLES POR
LOS CERTIFICADOS Y PERMISOS EN DESTINO.

CASO 5 (INCOTERMS)
La empresa EL ROSEDAL S.A.C. dedicada a la exportacin de flores ornamentales
ha conseguido cerrar un contrato de exportacin con la firma japonesa SAROIWA
CO.
El primer embarque se realiza por va martima y los precios de factura incluyen el
valor de las flores, el costo del embalaje, el trabajo esta el Terminal de

almacenamiento, los gastos de embarque en el puerto de origen y el flete martimo

hasta el puerto de Osaka en Japn.
Con esta informacin, responda:
1. Cul es el Incoterm que se aplica a la presente operacin? CFR
2. Hasta dnde llegan los gastos, riesgos y responsabilidades de El Rosedal?
LOS GASTOS HASTA EL PUERTO DE DESTINO (FLETE) PERO SU
RESPONSABILIDAD SOLO LLEGA HASTA QUE LA CARGA EN EL
GANCHO, CRUCE LA BORDA DEL BUQUE.
3. Debido aun retraso en el itinerario de la nave, estas no llega a tiempo al
puerto de embarque y las flores empezaron a marchitar a pesar de que
estaban en un contenedor refrigerado y la empresa Saroiwa Co. exige a su
proveedor que estas deben llegar frescas tal como se indica en el contrato
de compra venta internacional. Quin debe asumir el costo de un nuevo
lote de flores frescas, el vendedor o el comprador? SE DEBE TENER
ENCUENTA QUE LA RESPONSABLIEDAD SE MANTIENE HASTA QUE
LA CARGA CRUCE LA BORDA DEL BUQUE, POR LO TANTO AL NO
LLEGAR LA NAVE LA RESPONSABILIDAD Y RIESGO ESTA EN
MANOS DEL VENDEDOR.

CASO 6 (INCOTERMS)
La empresa pesquera, TIBURONOVSKI INC., de origen ruso, dedicada a la
extraccin marina y elaboracin de harina de pescado, ha decidido importar
cuatro Grupos Electrgenos usados con una capacidad de 1000 KVA para su
planta en la ciudad de Chimbote.
Para tal efecto, ha colocado una Orden de Compra a su proveedor
MOTOROVICH CO en Ucrania, indicando que la entrega ser en su planta
en Chimbote, es decir bajo la modalidad door to door. El comparador debe
adelantar el 50% y cancelar la diferencia contra la entrega final de lo
equipos.
Se tiene los siguientes datos:

Cada grupo electrgeno tiene un valor FOB de US$ 40,000

Slo pueden entrar dos grupos en cada concentrador de 20 pies.
El flete martimo Ucrania Callao es de US$ 2,400 por cada container
20 pies.
La Ca de seguro cobra una Prima Neta de 0.5% FOB
Los gastos portuarios en origen son del orden de los US$ 300 por
Contenedor.
Los gastos portuarios de destino son del orden de los US$ 400 por
Contenedor
A/V 4%, IGV 17%, IPM 2%, Tasa Serv. US$ 24.00
El agente de Aduanas cobra por sus servicios el 0.6% CIF

El costo de traslado desde el punto de Callao hasta Chimbote es US$

200 por cada Contendor.

Con la informacin proporcionada:

1. Cul es el Incoterm pactado y hasta donde llega la responsabilidad y

costos del vendedor y del comprador.
2. Determinar la base imponible y los tributos de importacin
+percepcin del IGV.
3. Quin debe contratar los servicios del Agente de Aduana y dems
servicios
4. Cul es el monto total del contrato.
INNCOTERM PACTADO: DDP
LA RESPONSABILIDAD Y GASTOS LLEGAN HASTA LA ENTREGA
EN EL ALMACEN DEL COMPRADOR(1)
CPC HECTOR ESPINOZA T
hespinoza@tradexbiz.com
http://tradexbiz.com/comex/cursos/index.htm