Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
TRIBUTARIO
NACIONAL
PPOR QU TRIBUTAMOS?
Autores: Responsables Regionales de Capacitacin Externa
Direccin Nacional de Servicios Tributarios
UNIDAD
DIDCTICA
Los contenidos del presente programa se encuentran actualizados a enero del 2013 e incluyen las ltimas reformas introducidas por la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los Ingresos del Estado publicada
en R.O. 583 del 24 de noviembre del 2011.
La descripcin de los procesos que deban realizar los contribuyentes sobre sus deberes tributarios est actualizada segn las disposiciones emitidas hasta julio del 2013.
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
PASAPORTE TRIBUTARIO
Unidad didctica N 1
Por qu tributamos?
Objetivos
Conocer los motivos por los cuales el ciudadano debe contribuir al Estado y el
impacto de dicho aporte.
Contenidos
BIBLIOGRAFA
POR QU TRIBUTAMOS?
1.1.
El Estado ecuatoriano
10
12
13
15
16
16
1.3.
18
Pgina 1 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
19
20
21
22
1.4.
24
1.4.1. Inscripcin
25
27
30
31
33
1.5.
40
1.5.1. Inscripcin
40
41
1.5.3. Recategorizacin
42
44
Pgina 2 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Bibliografa
Cdigo Tributario
www.sri.gob.ec/web/guest/derechos-del-contribuyente
www.sri.gob.ec/web/guest/67
www.sri.gob.ec/web/guest/plan-estrategico-institucional
www.sri.gob.ec/web/guest/multimedia
Pgina 3 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Por qu Tributamos?
1.1. El Estado ecuatoriano
El Estado es una organizacin social, econmica y poltica, soberana e independiente,
que cuenta con un territorio y ordenamiento jurdico. Es decir, al estado lo formamos
todos los ciudadanos. Su comportamiento est regido por leyes y reglamentos, y su
gobierno est administrado por 5 funciones: la funcin ejecutiva, la legislativa, la
judicial, la de transparencia y control social, y la electoral.
Ampliar la casa,
comprar un auto,
viajar,
etc.
De la misma forma, el Estado planifica los ingresos que podra obtener de los
ciudadanos y prioriza qu recursos se necesitan cubrir. Esta planificacin lleva el
nombre de Presupuesto General del Estado (PGE).
El PGE no es ms que la estimacin de confrontar los ingresos que tiene el Estado, a
travs de diversas fuentes, como son: la recaudacin de las instituciones del Sector
Pblico (por concepto de produccin y exportacin de petrleo y derivados, impuestos,
Pgina 4 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
aranceles, transferencias crediticias, entre otros); y los gastos en las diferentes reas
de servicio, produccin y funcionamiento estatal, tales como: Educacin, salud,
vivienda, agricultura, seguridad, transporte, electricidad, entre otras
Lo que necesita el pas: parques, escuelas, centros de salud, calles, mercados, agua,
luz, telfono, entre otros servicios.
Pgina 5 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Pgina 6 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Pgina 7 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Pagar un peaje.
Con el pago de los impuestos, el ciudadano puede por otro lado beneficiarse de:
Acceso a una escuela, colegio o universidad pblica.
Servicios de salud en: hospitales y centros de salud pblica.
Servicios bsicos como: agua, electricidad, comunicacin, vivienda, etc.
Uso de parques recreacionales, museos, bibliotecas pblicas y sitios histricos.
Uso de los parques naturales, reas de conservacin de la naturaleza y de la
biodiversidad.
Vas pblicas, avenidas o carreteras, empleando un paso peatonal o una acera
para caminar en la ciudad.
Servicios de seguridad policial, as como, atencin contra incendios por parte de los
departamentos de bomberos.
Gasolina o diesel para su vehculo y maquinaria, o el gas para su cocina, a precios
ms bajos que su costo real (subsidios).
Atencin de las instituciones del Estado.
Atencin a sus demandas judiciales a travs de los juzgados y entidades del
Ministerio Pblico.
Bonos o aportes directos del Estado, o parte del aporte estatal a la seguridad social
y a la jubilacin.
Mi contribucin a la construccin del pas que quiero.
Para que el Estado realice las obras y los servicios que la comunidad necesita
requiere de trabajo y dinero
De dnde obtiene el Estado los recursos econmicos necesarios?
De los tributos pagados en dinero por cada miembro de la comunidad.
De la venta de petrleo a otros pases.
Del pago que hacen las personas por algunos servicios.
Debemos colaborar con nuestro trabajo: pagar los servicios y tributos para que la
comunidad est bien atendida y la gente tenga lo que necesita.
Pgina 8 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Pgina 9 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Pgina 10 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Pgina 11 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
El Director del Servicio de Rentas Internas, quien concurrir con voz y sin
derecho a voto; y estar a cargo de la secretara del Comit.
Direcciones
Nacionales,
Direcciones
Zonales,
Direcciones
Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los Ingresos del Estado, R.O 583, 24 noviembre
2011.
2
Ley de creacin del SRI, No. 41, publicada en el Registro Oficial, el 2 de diciembre de 1997.
Pgina 12 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
comprometidos y motivados.
Hacerle bien al pas por cumplir a cabalidad la gestin tributaria y disminuir
Pgina 13 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
estn
informados
conozcan
las
responsabilidades,
Se
propender
el
respeto
la
interculturalidad
plurinacionalidad.
12.- Colaboracin.- El personal del Servicio de Rentas Internas debe tener
predisposicin para contribuir de manera activa en sus relaciones con su
equipo de trabajo, con otros departamentos o reas, e incluso con personal de
otras entidades pblicas, para el cumplimiento de los fines y logro de los
objetivos institucionales.
13.- Solidaridad.- El personal del Servicio de Rentas Internas debe procurar el
Pgina 14 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Pgina 15 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Pgina 16 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Imponer sanciones;
Pgina 17 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Pgina 18 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Nota:
El Catlogo de Derechos del Contribuyente est disponible en las
lenguas Quechua y Shuar.
Pgina 19 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Buzones ubicados en todas las oficinas de atencin del SRI a nivel nacional.
Pgina 20 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Pgina 21 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Los plazos vigentes para la atencin de las Denuncias Tributarias son los siguientes:
Pgina 22 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Ernesto Gmez, vecino y amigo de Fernando Prez, realiz una denuncia al SRI
travs del 1700-774-774 donde afirma que la fbrica de chocolates Chococoa
que le provee de este producto para su panadera, no tiene comprobantes de
venta vlidos sino solo documentos impresos bajo la leyenda Recibo que no le
permiten al Sr. Gmez sustentar sus compras de mercadera para la venta.
El contador del Sr. Gmez le ha advertido que eso le puede traer problemas
tambin a l con el SRI pues, sin sustentar sus costos, ser imposible llevar unos
registros reales de su actividad econmica.
Pgina 23 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
registros
contables
relacionados
con
la actividad
Contribuyente es la persona natural o jurdica a quien la ley impone el pago del tributo por la
verificacin del hecho generador. Responsable es la persona quien, sin ser contribuyente, debe
cumplir de igual manera con el pago de los impuestos. Por ejemplo, el Gerente General de una
compaa es responsable por el cumplimiento de las obligaciones de su empresa
5
Artculo 96 Cdigo Tributario.
Pgina 24 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
1.4.1. Inscripcin
El primer paso para iniciar cualquier actividad econmica es obtener el Registro nico
de Contribuyentes (RUC). La inscripcin se la puede hacer como persona natural o
como una sociedad, dependiendo de los requisitos que se hayan adjuntado
inicialmente. Tomando en cuenta la actividad econmica que se vaya a realizar y el
nivel de ingresos, la inscripcin se la puede hacer en el Rgimen General o en el
Rgimen Simplificado. (En esta seccin nos enfocaremos en el Rgimen General)
La inscripcin se la realiza por una sola vez, en un plazo mximo de 30 das siguientes
a la constitucin o iniciacin real de actividades. Para ello, el SRI asigna un nmero de
registro, indistintamente del nmero de establecimientos o sucursales que posea, o del
nmero de actividades econmicas que realice. Como persona natural, el RUC est
compuesto por trece dgitos, que corresponden a su nmero de cdula con la
terminacin invariable de 001.
Pgina 25 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Una vez inscrito, se le asigna al contribuyente ciertas obligaciones tributarias que debe
cumplir y que las puede constatar en su documento de inscripcin. Las obligaciones
tributarias que deben cumplirlas puntualmente, a fin de evitar molestas sanciones, son:
Dependiendo de la actividad:
general, comprenden a:
Nacionales,
Extranjeras residentes y
Extranjeras no residentes.
Todas
las
instituciones
del
en
sector
pblico,
de Bancos,
continua o no.
sus miembros.
Pgina 26 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Cancelacin de actividades.
Suspensin de actividades.
Pgina 27 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Por terminacin de la actividad econmica o por ausencia del pas que exceda
los 6 meses.
Por exclusin del contribuyente debido a que fue declarado derrochador, ebrio
frecuente, toxicmano, demente o loco, o condenado a pena sancionada con
reclusin declarada, en sentencia, por un juez.
Pgina 28 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Si no se cumple con las condiciones necesarias para ejercer una actividad econmica
legal, se puede incurrir en sanciones econmicas o de tipo penal. Las sanciones
pecuniarias van desde US $30 hasta US $1.500. Los siguientes hechos son
sancionados por el SRI7:
Puede revisar el detalle de cada una de las sanciones, accediendo a la pgina web www.sri.gob.ec.
Pgina 29 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Pgina 30 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Los contribuyentes RISE cuando sus ventas son mayores a US $12 dlares
o cuando el cliente lo solicite.
Pgina 31 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Pgina 32 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Las fechas precedentes son los plazos mximos para el pago de cada impuesto; a
partir del da hbil siguiente el SRI puede exigir el pago de los impuestos no
cancelados (fecha de exigibilidad). Por ejemplo, si la fecha mxima de declaracin y
pago es el jueves 26 de mayo, la fecha de exigibilidad sera el viernes 27 de mayo. A
partir de esta fecha el SRI puede ejercer su derecho de cobro incluso por la va
Pgina 33 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
coactiva.
Cuando una fecha mxima de declaracin y pago coincida con das de descanso
obligatorio o feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil. Por ejemplo, si el
plazo para presentar una declaracin vence el 10 de julio, pero este da coincidi con
un sbado, la fecha mxima se traslada al lunes 12 de julio.
Las personas naturales que presenten sus declaraciones fuera de los plazos
establecidos deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y multas
correspondientes.
Las modalidades de pago que el SRI pueden ser a travs de:
Realicen compras o pagos por las que deban efectuar la retencin en la fuente
del IVA.
Declaracin semestral
Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar una declaracin semestral son:
Pgina 34 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, excepto si tales sujetos
pasivos deben actuar tambin como agentes de retencin8 del IVA. En este
caso deben hacer su declaracin de forma mensual.
Declaracin anual
Los sujetos pasivos del Impuesto a la Renta debern presentar una declaracin anual.
Otros plazos para la declaracin
El anticipo de Impuesto a la Renta se debe presentar en julio y septiembre.
Agente de retencin es la persona jurdica, pblica o privada, sociedad o persona natural obligada a
llevar contabilidad que retiene un determinado porcentaje del impuesto en el momento que paga o
acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba.
Pgina 35 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Declaracin Sustitutiva
Art. 47.- Imputacin del pago.- Cuando el crdito a favor del sujeto activo del tributo
comprenda tambin intereses y multas, los pagos parciales se imputarn en el siguiente orden:
primero a intereses; luego al tributo; y, por ltimo a multas.
Pgina 36 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Intereses
Cuando se atrase en el pago de tus obligaciones tributarias, debe proceder a calcular
el valor de los intereses conforme a las tasas que se muestran a continuacin10:
Tasas de inters trimestral por mora tributaria
Trimestre
2010
2011
2012
2013
Enero - Marzo
1.149
1.085
1.021
1.021
Abril - Junio
1.151
1.081
1.021
1.021
Julio - Septiembre
1.128
1.046
1.021
1.021
Octubre Diciembre
1.130
1.046
1.021
utilizar
la
Calculadora
Tributaria disponible
en nuestra
pgina
web
www.sri.gob.ec.
Multas
Si no presenta sus declaraciones de impuestos dentro de los plazos establecidos
anteriormente, debe calcular y liquidar en sus declaraciones las siguientes multas:
Para el caso de la declaracin del IVA, la multa se calcular sobre el valor a pagar
despus de restar el valor del crdito tributario generado.
10
Este sistema de cobro de intereses se aplicar tambin para todas las obligaciones en mora que se
generen en la ley a favor de instituciones del Estado, excluyendo las instituciones financieras, as como
para los casos de mora patronal ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. (Art. 21, Cdigo
Tributario).
Pgina 37 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
mes de retraso ser igual al 0.1% de las ventas o de los ingresos brutos
percibidos por el declarante en el perodo al cual se refiere la declaracin, sin
exceder del 5% de dichas ventas o ingresos.
Las multas sern calculadas, liquidadas y pagadas por el declarante, sin necesidad de
resolucin administrativa previa.
Tipo de contribuyente
Contribuyente especial
Sociedades con fines de lucro
Persona natural obligada a llevar
contabilidad
Persona natural no obligada a llevar
contabilidad
Sancin en US$
US $250
US $125
US $62,50
US$ 31,25
Importante Recordar:
Evite molestias, pague puntualmente sus impuestos y recuerde que el SRI est para
ayudarle en el cumplimiento oportuno de sus obligaciones. Visite nuestra pgina web
www.sri.gob.ec o llmenos al 1700-774-774 para resolver sus inquietudes.
Pgina 38 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Datos
Valor del impuesto a pagar:
Ao de la declaracin:
Fecha mxima de pago:
Fecha de pago:
Valores
US $1.000
2010
31 de diciembre del 2010
11 de julio del 2011
Meses
vencidos
enero
febrero
marzo
abril
mayo
junio
julio
Total
Porcentaje
inters
1,085%
1,085%
1,085%
1,081%
1,081%
1,081%
1,046%
7,544%
Porcentaje de
multa
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
21%
Recuerde que el SRI pone a disposicin una Calculadora Tributaria que permite
al contribuyente hacer los clculos de multas e intereses de manera sencilla y
rpida.
Pgina 39 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Agenciamiento de bolsa.
Agentes de aduana.
Publicidad y propaganda.
Organizacin de espectculos.
Comisionistas.
Pgina 40 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Trabajo autnomo,
Actividades empresariales,
Pgina 41 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Por cuota global.- Corresponde al valor de la cuota del periodo actual, ms las
cuotas futuras del resto de meses del ao en curso.
1.5.3. Recategorizacin
El contribuyente debe acudir al SRI para actualizar la informacin cuando, en el
ejercicio de su actividad econmica, los ingresos:
1. sobrepasen el lmite superior de la categora en la cual se ubic inicialmente o,
2. cuando los ingresos anuales al 31 de diciembre de cada ao hayan sido
inferiores al mnimo de la categora en la cual se encontraba ubicado.
En esos casos se proceder a efectuar una recategorizacin de la cuota que deber
pagarse desde el primer da del mes siguiente de la fecha de recategorizacin.
Pgina 42 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Pgina 43 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Desde el primer da del mes siguiente, deben cumplir con sus obligaciones
tributarias y deberes formales en el rgimen general (declaraciones de IVA e
Impuesto a la Renta).
2.
Pgina 44 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Exclusin
La exclusin es el acto por el cual el SRI notifica al contribuyente su decisin de
excluirlo del Rgimen Simplificado y transferirlo al Rgimen General. Para que ocurra
tal evento el contribuyente debe encontrarse en cualquiera de los siguientes
escenarios:
1. Sus ingresos brutos acumulados en el ao anterior, superan los US $60.000
2. Sus adquisiciones durante el ao anterior excedan US $60.000, salvo aquellos
contribuyentes que inician actividades, durante el primer ao de operaciones.
3. Desarrollan alguna de las actividades econmicas por las que no puedan
acogerse al Rgimen Simplificado.
4. Se encuentren en mora del pago de seis o ms cuotas.
5. Por muerte o inactividad del contribuyente.
El contribuyente que sea excluido debe pagar la cuota del Rgimen Simplificado hasta
el mes en que se le excluye; y, desde el primer da del mes siguiente, cumplir con sus
obligaciones tributarias y deberes formales generales. Los contribuyentes excluidos
del Rgimen Simplificado no podrn reincorporarse al mismo rgimen hasta despus
de 24 meses desde la fecha de notificacin de la ltima exclusin.
El SRI tambin podr excluir a un contribuyente de oficio. Para ello, notificar al
contribuyente su exclusin, actualizar la informacin en el RUC y aplicar la sancin
correspondiente. A partir de la fecha de notificacin, el contribuyente tendr un plazo
de 20 das para presentar una impugnacin11, que no obstaculiza la exclusin en el
Rgimen Simplificado realizada.
Toda recategorizacin o exclusin efectuada por parte del Servicio de Rentas Internas
debe ser notificada al contribuyente.
Suspensin
Los contribuyentes pueden optar por la suspensin temporal de sus actividades
econmicas, para lo cual deben presentar necesariamente una solicitud al SRI. Sin
embargo, bajo ninguna circunstancia, la suspensin tendr una duracin inferior a tres
meses, o superior a un ao; no tendr efectos retroactivos, ni generar pago indebido
o en exceso.
11
leyes.
Pgina 45 de 46
SRI -CEF
Pasaporte Tributario
Unidad didctica N 1
Pgina 46 de 46