Catologo de Cuentas y Manual de Aplicacion NIIF PYMES PDF

Norma Internacional de Informacin Financiera para PYMES
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CAPITULO V
5.
DISEO
DE
UN
SISTEMA
PROPUESTA
CONTABLE
BASADO
EN
LA
NORMA
INTERNACIONAL DE INFORMACIN FINANCIERA PARA PYMES, SECTOR

PEQUEA EMPRESA, DEDICADA A LA INDUSTRIA HOTELERA DE LA
CIUDAD DE SAN MIGUEL. CASO PRCTICO: HOTEL VILLA SAN MIGUEL.
5.1. INTRODUCCION
Las pequeas y medianas entidades deben preparar sus estados financieros a
travs de la adopcin de un sistema contable en base a Norma Internacionales de
Informacin Financiera para pequeas y medianas entidades, que les permita
tomar decisiones certeras que garanticen su desarrollo en el tiempo.
La adopcin de NIIF para PYMES, es necesario porque la provee un desarrollo
econmico y productivo para las entidades, ya que al adoptar la Norma facilita la
preparacin de los Estados Financieros, para poder ser comparativos y
proporcionar una base para tomar decisiones correctas en las operaciones de la
empresa.
La elaboracin de un sistema contable en base a NIIF para PYMES, proporciona
un Sistema Contable, Poltica Contables, Catlogo de Cuentas, Manual de
Aplicacin de Cuentas y Modelo de los Estados Financieros, cumpliendo los
163
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objetivos de la norma en presentar estados financieros de manera comprensible,

razonable y especifica con el fin de proporcionar informacin sobre la situacin
financiera, el rendimiento y flujos de efectivos de la entidad que sea til para la
toma de decisiones para los usuarios.
5.2 OBJETIVOS
Elaborar una matriz comparativa, detallado de cada una de las cuentas a
utilizar con la poltica contable aplicable, procedimiento de registro en libros
y la NIIF aplicable a la misma.
Realizar un Catlogo de Cuentas en base a la Norma NIIF para PYMES,
con Manual de Aplicacin de Cuentas.
Disear un manual de aplicacin cuentas segn NIIF para PYMES para
elaboracin de modelos Estados Financieros para empresas del sector
hotelero de la ciudad de San Miguel.
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5.3 REALIZACIN DE LA PROPUESTA.

5.3.1 Elaboracin del Sistema Contable.
5.3.1.1 Legalizacin y Autorizacin del Sistema Contable.
Los Sistemas Contables deben ser legalizados por un Contador Pblico
autorizado, de acuerdo a lo establecido en la Ley Reguladora del Ejercicio de la
Contadura, en el artculo 17 y en el Cdigo de Comercio en el artculo 435.
Para dicho trmite, deber elaborar, el propietario, si fuere persona natural; o el
representante legal o administrador nico, si es una persona jurdica; una solicitud,
dirigida al profesional de la contadura su eleccin, dicha solicitud deber estar
debidamente firmada por el titular interesado, en la cual le solicitar autorizacin y
legalizacin del sistema contable.57 (Ver ejemplo de solicitud en Anexos)
Adems de la Solicitud de Autorizacin y Legalizacin, el interesado deber
presentar la siguiente documentacin:
Requisitos y documentacin necesaria para Persona Jurdica:
a. Presentar fotocopia certificada de la Escritura de Constitucin de la
Sociedad y Credencial del Representante Legal, debidamente inscritos en
el Registro de Comercio.
b. Presentar fotocopia certificada por medio de un notario, del NIT y NRC de la
sociedad.
c. Si fuese un apoderado, presentar fotocopia certificada por medio de un
notario, del Poder.
57
Gua de Procedimientos Bsicos para la Formacin de una Sociedad Annima en el Salvador; El Salvador;
Segunda Edicin 2006; Lic. Antonio Gchez Cano.
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d. Presentar fotocopia certificada por medio de un notario, de DUI y NIT, del

representante legal o apoderado.
e. Presentar en original y copia de la descripcin del sistema contable a
autorizar, catlogo de cuentas y manual de aplicacin de cuentas
debidamente firmadas por el Representante Legal o apoderado y Contador;
se incluir adems: el manual de polticas contables aplicables.
f. Copia de constancia de presentacin de matrcula de comercio e inscripcin
de balance.
Requisitos y documentacin necesaria para Persona Natural:
a. Presentar fotocopia certificada por medio de un notario, del DUI, NIT y NRC
del propietario de la empresa.
b. Presentar en original y copia de la descripcin del sistema contable a
autorizar, catlogo de cuentas y manual de aplicacin de cuentas
debidamente firmadas por el propietario o su apoderado y contador; se
incluir adems: el manual de polticas contables aplicables.
c. Copia de constancia de presentacin de matrcula de comercio e inscripcin
de balance.
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________________________________________________________________________________________
5.3.1.2 Autorizacin del Sistema Contable.

El auditor externo debe exigir la solicitud de legalizacin y autorizacin del
sistema contable autenticada por medio de un notario si no fuere el propietario o
representante legal que solicite la autorizacin; y dems documentos, y proceder
a cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones profesionales de los
comerciantes exigidas en los Ttulos I y II del Libro Segundo del Cdigo de
Comercio58 para poder emitir la Autorizacin del sistema contable autorizado.(Ver
ejemplo de la autorizacin en Anexos).
5.3.2 Descripcin del Sistema Contable.

I. DATOS GENERALES
1. Denominacin: _____________________________________________.
2. Direccin de la empresa: _____________________________________.
3. Actividad Principal: La actividad econmica principal es la prestacin de
servicios hoteleros.
4. Nmero de Identificacin Tributaria: ___________________________.
5. Nmero de Registro de Contribuyentes: __________.
6. Activo en giro por $_______.00, al inicio de operaciones.
7. Inscripcin al Registro de Comercio:
a) Para Persona Natural:
58
Ley Reguladora Del Ejercicio De La Contadura, Art. 17.
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______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
La matricula comercial de la empresa est registrada bajo el nmero

_____ del libro ______, con fecha _____ de _________ de _____.
b) Para Persona Jurdica:
La sociedad se encuentra Inscrita en el Registro de Comercio segn
asiento Nmero ____ del libro _________, del Registro de Sociedades.
II. DATOS DEL SISTEMA

1. El periodo contable es del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao. 59
III. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS
1. La contabilidad se llevar en hojas separadas, foliadas, selladas y
autorizadas.
2. La contabilidad se llevar en forma computarizada.
3. Los libros que se legalizarn sern:
a) Persona Natural:
i. Libro Diario (hojas separadas).
ii. Libro Mayor (hojas separadas).
iii. Estados Financieros (hojas separadas).
iv. Libros de IVA:
59
Libro de Ventas a Consumidor Final.
Libro de Ventas a Contribuyentes.
Libro de Compras.
Art. 13, Ley del Impuesto sobre la Renta.
168
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
b) Persona Jurdica: 60
i. Libro Diario (hojas separadas).
ii. Libro Mayor (hojas separadas).
iii. Estados Financieros (hojas separadas).
v. Registro de Accionistas.
vi. Libro de Actas de Junta General de Accionistas.
vii. Libro de Actas de Juntas Directivas.
viii. Libro de Aumento y Disminucin de Capital.
ix. Libros de IVA:
-
Libro de Ventas a Consumidor Final.
Libro de Ventas a Contribuyentes.
Libro de Compras.
4. Los libros legalizados se llevarn de la siguiente manera:

i. En el Libro Diario se registrarn los datos que contienen los
comprobantes de Diario en forma Cronolgica y Correlativa.
ii. En el Libro Mayor, se registrarn las concentraciones que se hagan
en el libro Diario, para establecer el saldo de cada cuenta que servir
para la elaboracin de los Estados Financieros.
iii. En el libro de Estados Financieros se harn anotaciones una vez al
final de cada ao el Balance General, el Estado de Resultados de
60
Art. 40, Cdigo de Comercio.
169
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cada ejercicio, Flujo de Efectivo y Estado de Cambios en el

Patrimonio Neto.
iv. Libro de Accionistas, libro de Actas, libro de Aumento y Disminucin
de Capital, de Junta Directiva y Junta General de Accionistas; se
llevarn para un control interno de la empresa y para registros que se
harn de acuerdo a lo determinado por el Cdigo de Comercio.
5.3.3 Polticas Contables.

Polticas contables para el cumplimiento de los requisitos segn la NIIF-PYMES,
para la preparacin de los Estado Financieros.
170
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
COMPRENSIN
Estos estados financieros se han elaborado de acuerdo con la Norma

Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades
BASES DE
ELABORACIN
(NIIF para las PYMES) emitida por el Consejo de Normas Internacionales de

Contabilidad (IASB). Estn presentados en dlares de los Estados Unidos de
Amrica (USD).
a) Polticas Generales.
La informacin proporcionada en los
Reconocimiento de la definicin de un
estados
financieros
activo, pasivo, ingreso o gasto que
presentarse
de
que
sea
refleje
en
el
proceso
de
comprensible para los usuarios que
reconocimiento un costo o valor que
tienen un conocimiento razonable de
pueda ser medido con fiabilidad.
las actividades econmicas.
Toda
Debe
Comprensibilidad,
Relevancia,
Materialidad,
Fiabilidad y
Comparabilidad.
modo
debe
ser
relevante
en
las
la
informacin
datos
contabilizados dentro de la entidad.
necesidades de toma de decisiones
La
de los usuarios.
relativa) depende de la magnitud y la
La informacin es material, si su
naturaleza de la omisin u exactitud.
omisin o su presentacin errnea
La fiabilidad en una partida depende
pueden influir en las decisiones
directamente
econmicas que los usuarios tomen
conocido,
a partir de los estados financieros.
estimarse.
La informacin es fiable cuando est
La
libre de error significativo y sesgo, y
entidades
representa fielmente lo que pretende
financieros
representar
uniformidad
puede
esperarse
materialidad
del
en
(o
importancia
costo
otros
informacin
valor
casos
debe
revelada
mediante
los
cumplir
de
los
por las
estados
con
la
Estados
razonablemente que represente.
Financieros de un periodo corriente,
Los usuarios deben ser capaces de
respecto a informacin de periodos
comparar los estados financieros de
anteriores,
una entidad a lo largo del tiempo,
descriptivo y narrativo.
todo
esto
de
tipo
para identificar las tendencias de su

situacin financiera y su rendimiento
171
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________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
COMPRENSIN
financiero.
Ver Seccin 2, prrafo 4 al 11
NIIF/PYMES.
Base contable de
acumulacin (o
devengo)
La empresa elaborar sus estados
Las transacciones econmicas se
financieros, excepto en lo relacionado
registrarn cuando stas se realicen y
con la informacin sobre flujos de
no cuando se reciba o se pague
efectivo, utilizando la base contable de
dinero.
acumulacin o devengo; en la que las

partidas se reconocern como activos,
pasivos, patrimonio, ingresos o gastos
cuando satisfagan las definiciones y
los criterios de reconocimiento para
esas partidas. Ver Seccin 2, prrafo
36, NIIF/PYMES.
Compensacin
No es permitido compensar activos y
Slo se podrn compensar los activos
pasivos o ingresos y gastos, a menos
y pasivo por impuestos diferidos e
que se requiera o se permita por la
impuestos
NIIF para PYMES. Ver Seccin 2,
artculo 153 del Cdigo Tributario.
corrientes,
segn
el
prrafo 52, NIIF/PYMES.
Hiptesis de
negocio en
marcha
La empresa preparar los estados
Es el hecho en que se conoce en que
financieros, segn la capacidad que
la
tiene la entidad para continuar en
capacidad para seguir operando.
funcionamiento
menos
gerencia
tenga
la
liquidarla
hacer
de
que
intencin
cesar
entidad
tiene
est
en
la
la
de
sus
operaciones. Ver Seccin 3, prrafo 8,

NIIF/PYMES.
La
Uniformidad en la
Presentacin
empresa
mantendr
la
Los
estados
financieros
de
presentacin y clasificacin de las
presentarse
partidas en los estados financieros de
usuarios
un periodo a otro. Ver Seccin 3,
tendencias de su situacin financiera
de
puedan
periodos
forma
deben
que
los
comparar
las
anteriores
con
los
172
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________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
COMPRENSIN
presentes y tomar decisiones.
A menos que esta NIIF permita o
La
requiera
entidad
complementaria con la uniformidad
otra
una
comparativa
es
revelar
informacin
comparativa
en la presentacin de los estados
respecto
del
comparable
financieros, por tanto, la elaboracin
anterior
para
presentados
Informacin
comparativa
cosa,
informacin
periodo
todos
en
los
los
importes
de stos deben tener una continuidad
estados
en su estructura para identificar las
financieros del periodo corriente. Una
tendencias
entidad
financiero.
incluir
informacin
en
su
rendimiento
comparativa para la informacin de

tipo descriptivo y narrativo, cuando
esto
sea
comprensin
relevante
de
los
para
la
estados
financieros del periodo corriente. Ver

Seccin 3, prrafo 14, NIIF/PYMES.
173
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HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
COMPRENSIN
a) Polticas de Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros.

Conjunto
completo de
estados
financieros
Se presentar un conjunto completo
El diseo para presentar el Estado de
de estados financieros, que incluir:
Situacin Financiera ser en forma de
(a) Un estado de situacin financiera a
Informe.
Las
la fecha sobre la que se informa. Ver
presentar
los
patrimonios segn el mtodo de
entidades
activos,
deben
pasivos y
acumulacin o devengo, reconocidos

a lo largo del periodo contable;
presentando los rubros Corriente y
No Corriente en activos y pasivos,
clasificndolos por cuentas y sus subclasificaciones,
todo
esto
dependiendo de los requerimientos

de la entidad, ya sea el tamao, la
naturaleza y funcin de los montos
involucrados. Se clasificar un activo
como
corriente
cuando:
espera
realizarlo o tiene la intencin de

venderlo o consumirlo en el ciclo
normal de operacin; se mantiene el
activo principalmente con fines de
negociacin; se espera realizar el
activo dentro de los doce meses
siguientes desde la fecha sobre la
que se informa; o se trate de efectivo
o un equivalente al efectivo, salvo
que su utilizacin est restringida y
no
pueda
ser
intercambiado
ni
utilizado para cancelar un pasivo por

un periodo mnimo de doce meses
desde de la fecha sobre la que se
174
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________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
COMPRENSIN
informa;
los
dems
activos
se
clasificarn como no corrientes.

Los activos se clasificarn como
corriente cuando: espera liquidarlo en
el transcurso del ciclo normal de
operacin de la entidad; mantiene el
pasivo
principalmente
con
el
propsito de negociar; el pasivo debe

liquidarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha sobre la que se
informa; o la entidad no tiene un
derecho incondicional para aplazar la
cancelacin del pasivo durante, al
menos, los doce meses siguientes a
la fecha sobre la que se informa; los
dems pasivos se clasificarn como
no corrientes. Ver Seccin 4, prrafos
1 2, 5 y 7, NIIF/PYMES.
Conjunto
completo de
estados
financieros
(b) Un estado del resultado integral
Estado de Resultado Integral: se
para el periodo sobre el que se
presentarn
informa. Ver Seccin 3, prrafo 17,
resultados integral los ingresos por
NIIF/PYMES.
actividades ordinarias, los costos y

gastos,
en
el
estado
impuestos,
de
reservas
aplicables (si es persona jurdica) y el

resultado integral total. Ver Seccin 5,
prrafo 1 y 2, NIIF/PYMES.
(c) Un estado de cambios en el
El
Estado
de
Cambios
en
el
patrimonio del periodo sobre el que se
patrimonio se presentar en forma
informa. Ver Seccin 3, prrafo 17,
horizontal. Se presentar el resultado
NIIF/PYMES.
del periodo informado, el total de

ganancias y prdidas, donde refleja
incrementos o disminuciones de sus
activos
patrimonio,
durante
175
______________________________________________________________________
el
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
COMPRENSIN
periodo. Ver Seccin 6, prrafo 3,
NIIF/PYMES
(d) Un estado de flujos de efectivo del
El objetivo del estado de flujo es
periodo sobre el que se informa. Ver
proveer
evaluar la capacidad de la entidad

para
al
usuario,
generar
bases
efectivo
para
sus
equivalentes. Se compone en tres

grupos:
flujo
de
efectivo
por
actividades de operacin, flujo de

efectivo por actividades de inversin,
flujo de efectivo por actividades de
financiamiento.
Ver
Seccin
7,
prrafo3, NIIF/PYMES.
Conjunto
completo de
estados
financieros
(e)
Notas,
que
un
En las notas se mostrar informacin
resumen de las polticas contables
adicional a la presentada en el estado
significativas
informacin
de situacin financiera, estado del
explicativa. Ver Seccin 3, prrafo 17,
resultado integral, estado de cambios
NIIF/PYMES.
en el patrimonio y estado de flujos de
comprenden
otra
efectivo. La informacin presentada

deber
proporcionar
narrativas
descripciones
desagregaciones
de
partidas presentadas en esos estados

e informacin sobre partidas que no
cumplen las condiciones para ser
reconocidas en ellos.
Las Notas a los Estados Financieros
es parte integral de stos, y se
adicionar
como
complementaria.
Ver
parte
Seccin
8,
Desglose de
gastos
La empresa presentar un desglose
Segn este mtodo de clasificacin,
de gastos en el estado de resultados
los gastos se agruparn de acuerdo
integral,
con su funcin como parte del costo
utilizando
la
clasificacin
176
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________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
COMPRENSIN
basada en la funcin de los gastos
de las ventas o, por ejemplo, de los
dentro de la entidad. Ver Seccin 5,
costos de actividades de distribucin
administracin.
Adems
se
revelar, segn este mtodo, el costo

de ventas de forma separada de otros
gastos. Ver Seccin 5, prrafo 11,
NIIF/PYMES.
Informacin
sobre flujos de
efectivo
procedentes de
actividades
de operacin
Para la elaboracin del Flujo de
En el mtodo indirecto, el resultado
Efectivo
se ajusta por los efectos de las
se
utilizar
el
Mtodo
Indirecto. Ver Seccin 7, prrafo 7,
transacciones
NIIF/PYMES.
reflejo
no
de
monetarias,
efectivo,
depreciaciones,
cualquier
como
provisiones,
pago
acumulaciones
sin
(o
diferido
devengos)
por
cobros y pagos por operaciones

pasadas o futuras, y por las partidas
de ingreso o gasto asociadas con
flujos de efectivo de inversin o
financiacin. Ver Seccin 7, prrafos
7 y 9, NIIF/PYMES.
177
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
b) Polticas de Aplicacin, Criterio y Seleccin.

Est compuesta por las cuentas de
El efectivo ser considerado como el
efectivo,
dinero recibido en el da por ingresos
fondo
de
caja
chica,
instituciones financieras comprender
por ventas, ingresos por cobros, etc.
depsitos en cuentas de ahorro a
a) La recepcin del efectivo por
plazo fijo y equivalentes de efectivo
las operaciones de la entidad,
como acciones y bonos.
deber ser asignada a una

sola persona.
b) Todo ingreso de efectivo tendr
consigo la elaboracin de un
recibo de ingreso pre numerado.
c) Ser admisible nicamente, las
remesas de fondos, como salida
de efectivo, y deber tener un
justificante, que ser la copia del
comprobante de la remesa al
Efectivo y
equivalentes
banco, debidamente sellada por

el banco.
d) Los ingresos que se reciban a
diario
debern
remesarse
diariamente al banco.
e) La recepcin de cheques por
cobros de servicios a clientes es
vlida y
estos
debern
ser
emitidos a nombre de la razn

social
de
la
empresa
debidamente certificados por el

banco.
f)
Se deber elaborar un informe

del
efectivo
recibido,
diariamente.
178
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
g) Se
efectuarn
arqueos
sorpresivos por parte del auditor

interno.
La entidad establecer un fondo de
efectivo denominado caja chica, la
que se utilizar para cancelar egresos
o gastos de menor cuanta, iguales o
menores a $ 25.00 USD.
h) Los incrementos del valor de
caja chica sern evaluados y
autorizados exclusivamente por
la gerencia administrativa.
i)
El manejo de fondo de caja

chica ser responsabilidad de
una sola persona.
j)
Los reembolsos del fondo se

harn cuando est por agotarse.
k) Todo
egreso
deber
estar
soportado
mediante
un
comprobante
de
debidamente
firmado
caja
chica,
autorizado
por
la
gerencia
administrativa y la persona que

recibe el efectivo.
l)
Se
efectuarn
arqueos
sorpresivos de Caja Chica por

medio del auditor interno.
m) El manejo de caja chica ser
independiente de cualquier otro
fondo de efectivo.
n) Los cheques por reposicin de
fondos se elaborarn a nombre
del encargado del fondo de caja
179
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
chica.
o) Todo
egreso
realizado
por
medio de caja chica, deber

estar respaldado por medio de
una
copia
del
documento
probatorio, como por ejemplo

factura, comprobante de crdito
fiscal, recibos, etc.
p) El
encargado
deber
rendir
fianza inicialmente.
Instituciones
consideran
Financieras,
se
principalmente
los
bancos, que est constituida por

cuentas
de
ahorro,
cuentas
corrientes y depsitos a plazo.

a) Las
remesas
al
banco
se
debern realizar diariamente.

b) Los
pagos
cobrados
con
cheque, debern ser reservados

antes de emitir el documento
respectivo.
c) Todas las cuentas bancarias
sern
a nombre de la razn
social de la entidad.
d) En todas las cuentas bancarias
sern necesarias tres firmas
para autorizar transacciones en
el cheque.
e) El libro de bancos deber ser
actualizado
conciliarse
diariamente,
mensualmente
las
cuentas bancarias.
f)
Al haber cheques anulados, se
180
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
adjuntara un documento por
escrito que explique el por qu
dicho cheque ha sido anulado, y
el cheque llevar un sello con la
leyenda Anulado
La
empresa
inversiones
podr
realizar
recuperables
corto
plazo, respecto al efectivo ocioso.

a) Las inversiones comprendern
las que se hagan sobre bonos y
acciones, la poltica de registro
ser a travs del mtodo de
inters de efectivo y mtodo del
costo amortizado. Ver Seccin
11, prrafo 15, NIIF/PYMES.
Los activos que se reconocern como
a) El control del inventario mediante
inventarios son los que se mantienen
kardex, que se llevar de forma
para la venta en el curso normal de las
electrnica.
operaciones;
Inventarios
en
proceso
de
b) Costo
promedio:
Bajo
este
produccin con propsitos de venta
mtodo el valor del costo de los
y/o los mantenidos en forma de
inventarios de cada uno de sus
materiales o suministros, para ser
diferentes
consumidos
determinado a partir del promedio
en
el
proceso
de
tipos
del
clases
costo
de
es
produccin, o en la prestacin de
ponderado
las
servicios. Ver Seccin 13, prrafo 1,
unidades en existencia al principio
NIIF/PYMES.
de un perodo y el costo de las

unidades compradas o producidas
durante el perodo. El promedio
puede ser calculado en una base
peridica, o al ser recibido cada
compra, embarque o lote de
unidades
producidas,
dependiendo de las circunstancias
181
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
de la actividad que desarrolla el
sujeto
pasivo.
Artculo
143,
Cdigo Tributario.
Los inventarios se manejarn bajo el
sistema de inventario peridico.
La medicin se realizara mediante el
a) Se medirn los inventarios al
mtodo de costo promedio. Artculo
importe menor entre el costo y el
143, Cdigo Tributario.
precio de venta estimado menos

los costos de terminacin y venta.
Ver
Medicin de los
inventarios
Seccin
NIIF/PYMES;
13,
y
prrafo
Artculo
4,
143,
Cdigo Tributario.
b) Se practicar inventario fsico al
final de cada ejercicio impositivo.
Artculo 143, Cdigo Tributario.
Aplicable
Obsolescencia de
inventario
Deterioro del
valor de los
inventarios
los
inventarios
por
Con
el
fin
de
contrarrestar
las
alimentos e insumos y para los dems
prdidas de materiales e insumos por
tipos de inventarios ser aplicable el
obsolescencia,
deterioro.
supervisor para los inventarios que se
La entidad har estimacin sobre la
encargue de verificar o controlar los
obsolescencia de los inventarios a fin
diferentes tipos de inventarios que
de registrar las prdidas por poco uso
maneja la entidad, para reconocer
de los materiales e insumos.
mensualmente la obsolescencia.
Habr un deterioro en los inventarios
Si una partida de inventario est
cuando el importe en libros de cada
deteriorada la entidad medir el
inventario sea mayor al precio de
inventario a su precio de venta menos
venta menos los costos de terminacin
los costos de terminacin y venta y
y venta. Si una partida del inventario
que
ha deteriorado su valor, la entidad
deterioro de valor. Ver NIIF/PYMES,
reducir el importe en libros del
Seccin 13, prrafo 19.
reconozca
se
nombrar
una
prdida
un
por
inventario a su precio de venta menos

los costos de terminacin y venta. Esa
reduccin
ser
una
prdida.
Ver
182
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
NIIF/PYMES, Seccin 27, prrafo 2.

Las cuentas y documentos por cobrar
Las ventas y/o servicios realizados al
se clasificarn como: cuentas por
crdito,
cobrar a clientes, acciones suscritas,
aprobacin de la administracin del
anticipos a empleados, pagars y
hotel o del encargado de cuentas por
letras de cambio. Las cuentas y
cobrar,
documentos por cobrar se medirn
trminos, se evaluara si el cliente
inicialmente
no
puede ser sujeto de crdito. Se
descontado (el valor de la transaccin
establecer un lmite, se mantendr
o cualquier anticipo o prima inicial),
una carpeta por cliente con los
posteriormente se medirn al costo
contratos,
amortizado utilizando el mtodo de
documentos de identificacin y los
inters efectivo.
dems necesarios. La administracin
su
importe
Cuentas y
documentos por
cobrar
tendrn
una
previa
dadas las condiciones o
abonos
deber
elaborar
recibir
los
hechos,
estrategias
pagos
correspondiente,
en
para
la
fecha
mtodos
para
recuperacin de moras, y un detalle

por
cliente
frecuentemente
para
la
analizar
antigedad
de
saldos. Al final de cada periodo sobre

el que se informa, los importes en
libros de los deudores comerciales y
otras cuentas por cobrar se revisan
para determinar si existe alguna
evidencia objetiva de que no vayan a
ser recuperables. Si es as, se
reconoce
como
una
cuenta
la
empresa
incobrable.
La
Estimacin para
cuentas
incobrables (R)
estimacin
para
cuentas
Al
finalizar
el
ao,
incobrables son ajustes en el importe
realizar una estimacin para las
en libros de activos, especficamente
cuentas incobrables, el cual ser del
para las cuentas y documentos por
5% del total de las cuentas y
183
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
cobrar.
documentos por cobrar. Representara
La administracin de la empresa
una disminucin a las cuentas por
establecer
para
cobrar en el estado de situacin
las
financiera; adems se reconocer
Cuentas Incobrables, con el objetivo
como un gasto deducible para el
de recuperar o cubrir prdidas por
periodo,
cuentas
recuperacin
incobrabilidad de la deuda, hayan
resultados
transcurrido ms de doce meses
presentes. Ver NIIF/PYMES, Seccin
desde la fecha del vencimiento, sin
21, prrafo 3.
que el deudor haya realizado abono
determinar
una
la
de
incluyndose
cuanta
estimacin
dudosa
en
los
de
siempre
que
en
la
alguno. Para ello se tomaran en

cuenta los requisitos establecidos en
el Reglamento de la Ley de Impuesto
sobre la Renta. Ver Ley de Impuesto
sobre la Renta, Art. 31; y Reglamento
de la Ley de Impuesto sobre la Renta,
Art. 37.
Cuentas por
cobrar a
accionistas
*(Aplica solamente
para Persona
Jurdica)/Cuenta
personal *(Aplica
solamente para
Persona Natural)
Si la forma legal de la empresa es
Se reconocer inicialmente a su valor
Persona Natural: la cuenta personal
razonable que es generalmente igual
representar el importe de los retiros
al costo, despus del reconocimiento
que el propietario efecta con fondos
inicial
del negocio; estos retiros pueden ser
amortizado,
el dinero, otros activos, para gastos
dividendos que la empresa repartir a
personales que este requiera.
los accionista, se amortizara contra el
Si la forma legal de la empresa es
anticipo cada accionista haya tomado
Persona Jurdica, en esta partida se
uno antes de finalizar el ejercicio
incluirn los montos adeudados por los
contable de operacin, para persona
accionistas a favor de la empresa, y es
jurdica; con los retiros que el
reconocido
como
dividendos.
Artculo
se
medirn
es
decir,
al
costo
con
los
anticipo
de
propietario efecta de los fondos del
25,
de
negocio, para persona natural.
Ley
Impuesto Sobre La Renta.

Crdito fiscal IVA
pagado
La empresa registrar el importe del
Al final de cada mes, se calcular el
crdito fiscal, generado por compras
impuesto a pagar, obteniendo la
184
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
realizadas,
la
diferencia que resulte de deducir del
actividad principal de la entidad, el
dbito fiscal causado en el perodo
cual deber ser deducido en el periodo
tributario,
que se pag o hasta los tres perodos
trasladado al adquirir bienes o al
tributarios que siguen al de la emisin
utilizar los servicios, en el mismo
de
perodo tributario.
los
indispensables
documentos
para
PROCEDIMIENTO
legales,
que
con
el
crdito
fiscal
amparan las transacciones. Ver Ley de
Ver
Impuesto a la Transferencia de Bienes
Transferencia de Bienes Muebles y a
Muebles
la Prestacin de Servicios, Artculo
la
Prestacin
de
Ley
de
Impuesto
la
Servicios, Artculo 63.
64.
Deben registrarse todo egreso o pago
Se
que se ha hecho por anticipado, ya
corresponda, cuando se haga el pago
sea a proveedores o acreedores.
del bien o servicio; posteriormente se
Pagos por
anticipado
abonar
el
pasivo,
segn
ir amortizando conforme se vaya

recibiendo dichos bienes o servicios.
Y se reconocer a la vez, el costo o
gasto por la porcin amortizada.
La entidad reconocer un pasivo por
Las provisiones por percepciones y
impuestos corrientes, por el impuesto
retenciones de IVA se liquidaran
a pagar por las ganancias fiscales del
cuando se determine al finalizar el
periodo
mes,
anteriores.
Impuestos
Corrientes
actual
los
periodos
el
impuesto
pagar,
Si el importe pagado,
disminuyendo el valor a pagar, por el
correspondiente al periodo actual y a
monto de dichas percepciones o
los anteriores, excede el importe por
retenciones
pagar de esos periodos, la entidad
retenciones
reconocer el exceso como un activo
cuando la entidad (persona natural)
por impuestos corrientes.
presta servicios, sern liquidadas al
Se registrarn por separado toda
finalizar el periodo tributario, contra el
retencin/percepcin de IVA, sobre
Impuesto sobre la Renta.
compras realizadas en el mes; las
La declaracin de pago a cuenta se
retenciones de renta (si es persona
presentar dentro de los diez das
natural) y anticipo a cuenta sobre los
hbiles siguientes al mes calendario
ingresos netos devengados en el mes.
que se liquida.
anticipadas.
realizas
por
Las
terceros
185
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
Ver NIIF/PYMES, Seccin 29, prrafo
Ver
Ley
de
Impuesto
la
4.Cdigo Tributario, Art. 151, 153, 162,
Transferencia de Bienes Muebles y a
162-A y 163.
la Prestacin de Servicios, Artculo

65; Cdigo Tributario, Art. 152.
Inversiones a
corto plazo
Contempla las partidas financieras en
Las inversiones a corto plazo son de
que la empresa no tiene relacin
carcter
directa con las operaciones habituales
realizadas con carcter eventual en
que realiza. Entre ellas podemos
valores de gran seguridad y de fcil
incluir las inversiones en ttulos como
convertibilidad en efectivo. En el
acciones o bonos.
Balance General, estas inversiones
temporales,
son
las
se incluirn dentro del rubro corriente

ya
que
son
adquiridas
con
la
intencin de desprenderse de ellas en

un plazo menor a un ao, generando
efectivo disponible a corto plazo.
Propiedades,
Planta y Equipo
Se contabilizarn como propiedades,
Se
planta y equipo los activos tangibles
planta y equipo, si es probable que la
que se mantienen para su uso en la
empresa pueda obtener beneficios
produccin o suministro de bienes o
econmicos
servicios, para arrendarlos a terceros o
asociados con el bien, y su costo
con propsitos administrativos, y se
pueda medirse con fiabilidad.
esperan usar durante ms de un
Se mantendr un control individual
periodo. Ver NIIF/PYMES, Seccin 17,
por cada bien que posea la empresa
prrafo 2.
por medio de las tarjetas de control

de
reconocer
como
futuros
activo fijo.
Ver
Propiedad,
que
estn
NIIF/PYMES,
Medicin de las
Propiedades,
Planta y Equipo
Los elementos de las propiedades,
Se medir, cualquier elemento de las
planta y equipo que cumplan los
propiedades, planta y equipo por
requisitos para ser reconocidos como
medio de su costo, en el momento del
activos se medirn al costo tanto en el
reconocimiento inicial, incluyendo lo
reconocimiento inicial como en el
siguiente: el precio de adquisicin, los
reconocimiento
aranceles
posterior.
Ver
NIIF/PYMES, Seccin 17, prrafos 9 y
de
importacin
los
impuestos no recuperables, despus
186
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
15.
PROCEDIMIENTO
de
deducir
los
descuentos
comerciales y las rebajas; adems se

incluirn
todos
directamente
los
costos
atribuibles
la
ubicacin del activo, como costos de

entrega
instalacin
transporte,
y
comprobacin
montaje
de
los
y
que
los
el
de
de
activo
funciona adecuadamente, los costos

de desmantelamiento o retiro del
elemento.
Se medirn tras su reconocimiento
inicial al costo menos la depreciacin
acumulada y cualesquiera prdidas
por deterioro del valor acumulado.
Ver
NIIF/PYMES,
Seccin
17,
prrafos 9, 10, 15.
Depreciacin
Acumulada.
La empresa depreciar los activos por
Las depreciaciones de los bienes
medio del mtodo lineal. Se distribuir
dedicados
el importe depreciable (costo del activo
ingresos computables se anotarn
menos
residual),
minuciosamente y detalladamente por
sistemticamente a lo largo de la vida
medio de registros pormenorizados,
til estimada de cada activo.
debiendo
Se determinar la vida til de un
especificacin del valor a depreciar,
activo,
fecha en que comienza a usarse,
su
valor
considerando
la
utilizacin
la
produccin
stos
de
vida
de
contener:
prevista del activo; el desgaste fsico
periodo
til,
esperado; la obsolescencia tcnica o
deterioro,
comercial procedente de los cambios o
depreciacin, saldo por depreciar.
mejoras.
Para determinar la vida til de un
Ver NIIF/PYMES, Seccin 17, prrafos
activo, se utilizan las siguientes tasas:
18, 19, 21, 22.
Edificaciones
adiciones,
mejoras,
cuota
de
5%
Instalaciones y Redes 25%

Mobiliario y equipo de
187
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
oficina/ventas 50%
Equipo de transporte
25%
Herramientas y Enseres 50%

Ver Ley de Impuesto sobre la Renta,
Art. 30. Reglamento de la Ley de
Impuesto sobre la Renta, Art. 84;
Propiedad planta
y equipo en
arrendamiento
financiero.
Un arrendamiento financiero es aquel
Al calcular el valor presente de los
en
transfiere
pagos mnimos por el arrendamiento,
sustancialmente todos los riesgos y
se usar la tasa de inters implcita
ventajas inherentes a la propiedad. Al
en el arrendamiento, siempre que sea
inicio del arrendamiento financiero, se
practicable determinarla.
reconocer como activo, ya que la
Se repartirn los pagos mnimos del
empresa acta como arrendataria; por
arrendamiento
el valor razonable establecido en el
financieras y la reduccin de la deuda
contrato de arrendamiento, y a la vez
pendiente utilizando el mtodo del
se registrar un pasivo por el mismo
inters efectivo, para su medicin
importe, igual al valor razonable del
posterior.
bien
valor
Slo si no existiese certeza razonable
presente de los pagos mnimos por el
de que el arrendatario obtendr la
arrendamiento, si ste fuera menor,
propiedad al trmino del plazo del
determinados
del
arrendamiento, el activo se deber
arrendamiento. Cualquier costo directo
depreciar totalmente: a lo largo de su
inicial del arrendatario se aadir al
vida
importe reconocido como activo. Ver
arrendamiento, el que sea menor La
empresa relevar, para cada clase de
el
que
arrendado;
se
al
bien
al
inicio
til,
entre
en
el
las
cargas
plazo
del
activos: el importe neto en libros al

final del periodo sobre el que se
informa; el total de pagos mnimos
futuros del arrendamiento al final del
periodo sobre el que se informa, para
cada uno de los siguientes periodos:
hasta un ao, entre uno y cinco aos,
ms de cinco aos. Ver NIIF/PYMES,
188
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
Seccin 20, prrafos 10, 11, 12 y 13.
Depreciacin
Acumulada,
Bienes Bajo
Arrendamiento
Financiero (R)
La empresa depreciar un activo
Ver polticas y procedimientos de
arrendado
Depreciacin de Propiedad, planta y
bajo
un
arrendamiento
financiero de acuerdo con las mismas
equipo.
polticas de la Propiedad, planta y

equipo. Ver NIIF/PYMES, Seccin 20,
prrafo 12.
La
empresa
como
La administracin del hotel tomar a
Propiedad de Inversin: a) activos
consideracin
como terrenos o edificios, o partes de
propiedad, con la finalidad de obtener
un edificio, o ambos; y que se
ms
mantengan
diferentes opciones para invertir en
financiero
Propiedades de
Inversin
reconocer
bajo
para
arrendamiento
obtener
rentas,
beneficios;
se
en
alguna
cotizan
las
propiedades, y finalmente se ejecuta
plusvalas o ambas, y no para su uso
la inversin.
en la produccin o suministro de
Se
bienes o servicios,
inversin
o para fines
invertir
medirn
las
por
propiedades
su
costo
de
en
el
administrativos, o para su venta en el
reconocimiento inicial. El costo de
curso ordinario de las operaciones, b)
compra comprende su precio de
participaciones en propiedades, que
compra
se tratan como si fueran propiedades
directamente atribuible, por ejemplo
de
honorarios
inversin,
mantenidas
por
un
cualquier
legales
gasto
arrendatario, dentro de un acuerdo de
intermediacin,
arrendamiento operativo. Ambas se
transferencia de propiedad y otros
reconocern como propiedades de
costos de transaccin.
inversin si su valor razonable se
Las propiedades de inversin se
puede medir con fiabilidad sin costo o
medirn,
esfuerzo desproporcionado, y en un
reconocimiento, al valor razonable en
contexto de negocio en marcha, si no
cada fecha sobre la que se informa.
se
cumple
contabilizarn
este
de
requisito,
acuerdo
se
como
impuestos
de
por
posteriormente
al
5, 7.
propiedades, planta y equipo. Ver

NIIF/PYMES, Seccin 16, prrafos 1,
189
______________________________________________________________________
la
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
2, 3.
Depreciacin
Acumulada,
Propiedades de
Inversin (R)
La empresa depreciar los activos por
Las
depreciaciones
de
medio del mtodo lineal; se distribuir
propiedades de inversin se anotarn
el costo inicial de las propiedades de
minuciosamente y detalladamente por
inversin entre sus componentes a lo
medio de registros pormenorizados,
largo de su vida til, reconociendo
debiendo
nicamente el cargo por depreciacin
especificacin del valor a depreciar,
para cada periodo en el resultado para
fecha en que comienza a usarse,
las propiedades que estn actividad
periodo
para la generacin de ingresos. Se
deterioro,
distribuir el importe depreciable de
depreciacin, saldo por depreciar.
forma sistemtica a lo largo de su vida
Para determinar la vida til de un
til. Ver NIIF/PYMES, Seccin 17,
activo, se utilizan las siguientes tasas:
prrafos 16, 17, 18 y 22. Artculo 30
Edificaciones
Ley de Impuesto Sobre La Renta.
Ver Ley de Impuesto sobre la Renta,
stos
de
vida
las
contener:
til,
adiciones,
mejoras,
cuota
de
5% son deducibles.
Art. 30; Reglamento de la Ley de

Impuesto sobre la Renta, Art. 84.
Obsolescencia de
Propiedades de
Inversin (R)
Representa las cantidades estimadas
Con
el
fin
de
contrarrestar
por la obsolescencia, poco uso o falta
prdidas de propiedades de inversin
de mantenimiento de los inmuebles.
por
obsolescencia,
avalos segn
se
las
realizarn
el tiempo que se
considere necesario, para determinar

la obsolescencia a los inmuebles que
no se les da mantenimiento.
Activos
Intangibles
Distintos de la
Plusvala
Los activos intangibles se reconocern
La empresa medir inicialmente un
como tales si es posible identificarlos,
activo intangible al costo; y se medir
es decir, que pueda ser separable o
posteriormente
susceptible de ser separado, dividido
cualquier amortizacin acumulada y
de la entidad y vendido, transferido,
cualquier prdida por deterioro de
explotado, arrendado o intercambiado,
valor acumulada. La informacin a
bien individualmente junto con un
revelar para esta partida ser la
contrato,
siguiente informacin: las vidas tiles
un
activo
un
pasivo
al
costo
menos
190
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
relacionado; si es de carcter no
o las tasas de amortizacin utilizadas,
monetario y sin apariencia fsica.
los
Los desembolsos por actividades de
utilizados, el importe en libros bruto y
investigacin y desarrollo, generados
cualquier amortizacin acumulada, la
internamente
partida
cuenta en el estado de resultado
como
integral, una conciliacin entre los
gastos cuando incurra en l, a menos
importes en libros al principio y al final
que forme parte del costo de otro
del periodo sobre el que se informa,
activo; partidas tales como: generacin
que
interna
NIIF/PYMES, Seccin 18, prrafos 9,
intangible
como
se
de
una
reconocern
marcas,
logotipos;
actividades de establecimiento (por
mtodos
muestre
de
por
amortizacin
separado.
Ver
18 y 27.
ejemplo, gastos de establecimiento),

que incluyen costos de inicio de
actividades, tales como costos legales
y administrativos incurridos en la
creacin
de
personalidad
necesarios
una
entidad
jurdica,
para
con
desembolsos
abrir
una
nueva
instalacin o negocio (es decir costos

de preapertura) y desembolsos de
lanzamiento de nuevos productos o
procesos (es decir costos previos a la
operacin);
actividades
publicidad
promocionales,
otras
se
reconocern como un gasto, y no

como un activo intangible.
2, 14 y 15.
Amortizacin a lo
largo de la vida
til
Se distribuir el importe amortizable de
Se amortizan a lo largo de la vida
un
forma
estimada empleando el Mtodo de
sistemtica a lo largo de su vida til,
Lnea Recta; es decir, un porcentaje
reconociendo cada importe como un
fijo de 25% anual. Si existe algn
gasto del periodo. La amortizacin
indicio de que se ha producido un
activo
intangible
de
191
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
comenzar cuando el activo intangible
cambio significativo en la tasa de
est disponible para su utilizacin, es
amortizacin, vida til o valor residual
decir, cuando se encuentre en la
de un activo intangible, se revisa la
ubicacin
la
amortizacin de ese activo de forma
administracin, se utilizar el mtodo
prospectiva para reflejar las nuevas
lineal
expectativas. Artculo 30 A. de Ley de
prevista
de
por
amortizacin.
Ver
NIIF/PYMES, Seccin 18, prrafos 21
Impuesto Sobre La Renta.
y 22.
La aplicacin del porcentaje fijo y

constante de un mximo de 25%
anual.
Excepto para programas ya utilizados
el porcentaje ajustado ser de un
mximo de 4 aos amortizado a un
20% anual.
Depsitos en
Garanta
Sern los montos depositados por la
Las garantas son exigidas como
empresa a terceros en calidad de
respaldo en algunas transacciones
garanta para la compra de bienes o
comerciales, y se reconocern como
servicios a un plazo menor de un ao.
activos, posteriormente se liquida la

deuda con terceros y el depsito
realizado es regresado.
Cuentas y
Documentos por
Cobrar L.P.
Impuestos
Diferidos L.P.
Las cuentas y documentos por cobrar
Se registrarn los sados adeudados a
sern a largo plazo cuando todos los
favor de la entidad, y se liquidar con
montos adeudados sean superiores a
los montos abonados o con el pago
doce meses para que se liquiden.
de la deuda por parte de terceros.
La empresa reconocer un activo o
El impuesto diferido es el impuesto
pasivo por impuestos diferidos por el
por pagar o por recuperar en periodos
impuesto por recuperar o pagar en
futuros, como resultado de que la
periodos futuros como resultado de
entidad recupera o liquida sus activos
transacciones o sucesos pasados.
y pasivos por su importe contable
Este impuesto surge de la diferencia
actual, y el efecto fiscal de la
entre los importes reconocidos por los
compensacin
activos y pasivos de la entidad en el
utilizados
estado de situacin financiera y el
procedentes de periodos anteriores.
de
hasta
excedentes
el
no
momento,
192
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
reconocimiento de los mismos por
Ser deducible si el valor en libros
parte de las autoridades fiscales. Se
sea menor que la base fiscal. El valor
reconocern los activos por impuestos
del impuesto diferido ser el resultado
diferidos como activos no corrientes.
de la resta de la diferencia temporaria
existente del ao presente menos la
5 y 28.
diferencia temporaria del ao anterior.

2.
Cargos Diferidos
Se registrarn las operaciones de
Se cargar la partida cuando se
carcter
registren operaciones de carcter
transitorio
se
utilizar
nicamente para los fines especficos,
temporal,
reclasificando
liquidando o trasladando su saldo al
posteriormente a su cuenta destino, y
terminar la funcin para la cual fue
puede
creada.
disminuir
incrementar
las
un
activo
ganancias
de
o
un
periodo.
Deterioro del
Valor de los
Activos
La entidad reconocer una prdida por
Se reducir el importe en libros del
deterioro cuando el importe en libros
activo hasta su importe recuperable
de un activo sea superior a su importe
si, y solo si, el importe recuperable es
recuperable.
inferior al importe en libros. Esa
Ver
NIIF/PYMES,
reduccin
ser
una
prdida
por
deterioro del valor, y se reconocer la

prdida
por
deterioro
del
valor
inmediatamente en los resultados.

Ver
NIIF/PYMES,
Seccin
27,
prrafos 5 y 6.
Las
obligaciones
adquiridas
con
Los saldos adeudados adquiridos por
acreedores
se
la empresa se llevan al control de las
contrataran a plazo mximo de 90 das
cuentas y documentos por pagar con
para pago, se contabilizara la deuda
documento de soporte adjunto, en
amortizando el valor de la obligacin
que el empleado responsable tendr
contra los pagos realizados dentro de
que diariamente verificar los saldos
la fechas estipuladas, en estas se
adeudados, con el fin de evitar
excluyen el plazo de los pagos de
retrasos.
proveedores
Cuentas y
Documentos por
Pagar (C.P.)
193
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
servicios bsicos por razones de

vencimiento
establecidas
acreedor. NIIF/PYMES,
por
el
22.3 Un
Pasivo es una obligacin presente de

la entidad, surgido a raz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual y
para cancelarla, la entidad espera
desprenderse
incorporan
de
recursos
beneficios
que
econmicos
NIIF/PYMES 2.15 prrafo B;

NIIF/PYMES 2.20 Una Caracterstica
esencial de un Pasivo es que la
entidad tiene una obligacin presente
de actuar de una forma determinada.
Una
obligacin
puede
obligacin legal
ser
una
o una obligacin
implcita.
NIIF/PYMES 2.21 La cancelacin de
una
obligacin
presente
implica
habitualmente el pago de efectivo

NIIF/PYMES 2.34 Para los pasivos,
el Costo Histrico es el importe de lo
recibido en efectivo o equivalente de
efectivo que se espera pagar para
liquidar el pasivo en el curso normal de
los negocios
NIIF/PYMES
4.7
Una
entidad
clasificara un pasivo como corriente

cuando:
a) Espera liquidarlo en el curso del
ciclo normal de operacin de la
entidad.
b) Mantiene
el
pasivo
con
el
194
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
propsito de negociar
c) El pasivo debe liquidarse dentro
de los doce meses siguientes a la
fecha sobre la que se informa.
NIIF/PYMES
4.8
Una
entidad
clasificara todos los dems pasivos

como no corrientes.
Utilidades Por
Pagar.
Se utiliza esta cuenta, cuando se
Se crea un pasivo con el saldo
acuerda
de
acordado a repartir, posteriormente
Accionistas repartir dividendos. Ver
se liquida esta cuenta con los pagos
NIIF/PYMES, seccin 6, prrafo 5.
realizados a los accionistas.
Se reconocern al momento en que se
Se registra el contrato del prstamo
otorga el
otorgado
en
General
prstamo con el valor
nominativo
Prstamos Por
Pagar a Corto
Plazo
Junta
contratado,
para
por
institucin,
el
al
banco
valor
para
otra
nominal,
posteriormente con los pagos ser
posteriormente
cada
pago
amortizado. Al reconocer inicialmente
realizado, se amortizara contra el
un activo financiero o un pasivo
efectivo dentro del plazo no mayor a
financiero, una entidad lo medir al
doce meses.
precio de la transaccin.
Ejemplo: Para un prstamo recibido de
un banco, inicialmente se reconoce
una cuenta por pagar al importe
presente de cuenta por pagar en
efectivo al banco. Ver NIIF/PYMES,
seccin 11, prrafo 13.
Sobregiros por
Pagar a Corto
Plazo
Se reconocern en el momento, con el
Se reconocer con la cantidad o parte
valor o parte utilizada del sobregiro por
que la empresa utiliza del sobregiro
la empresa, para posteriormente ser
otorgado por el banco a la cuenta
amortizado
corriente, y cuando se efectan los
con
los
depsitos
realizados a la Cuenta Corriente.
depsitos a dicha cuenta corriente se
Modulo 11 Instrumentos Financieros
estarn
Bsicos, prrafo 40, Ejemplo notas:
sobregirado con cargos e intereses
Los
financieros estipulados en el contrato.
Sobregiros
prstamos
amortizando
el
saldo
195
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
bancarios
se miden
PROCEDIMIENTO
al
costo
amortizado empleando el mtodo de

inters efectivo.
Los sobregiros se reembolsan por
completo cuando as se lo solicita y se
miden
inicialmente
para
luego
establecerlos al valor nominal (importe

del prstamo).
Arrendamiento
Financiero por
Pagar C.P.
Los arrendamientos se establecern
Se registra el valor del arrendamiento
por medio de contrato negociado por
por pagar en el pasivo, por medio del
el periodo de un ao, reconociendo la
contrato, amortizando a la misma vez
deuda
el anticipo pagado al momento de
de
cuotas,
resultante
del
anticipo pagado.
firmar la deuda, posteriormente la
Un arrendamiento se clasificara como
diferencia formada por cuotas a pagar
arrendamiento financiero si transfiere
mensuales, se amortizaran por los
sustancialmente todos los riesgos y
pagos que se efecten cada mes
ventajas inherentes a la propiedad.
hasta finalizar dicho contrato en el
Un arrendatario repartir los pagos
plazo no mayor a doce meses.
mnimos de arrendamiento entre las

cargas financieras y la reduccin de la
deuda pendiente utilizando el mtodo
de inters efectivo
Ver NIIF/PYMES, seccin 20, prrafos
4, 10.
Retenciones
Las retenciones son las obligaciones
Se
que la empresa debe liquidar dentro el
corriente las retenciones efectuadas
plazo
derivadas por
por la empresa, posteriormente de
empleados o terceros por la prestacin
amortizara o se liquida con el pago
de servicios; dentro de estas estn:
hecho de dichas retenciones a las
ISSS, AFP, Impuesto Sobre La Renta,
diferentes instituciones involucradas
Pago de Prstamo. Se medir un
con abono al efectivo y cargo a la
pasivo por impuestos corrientes a los
cuenta especifica de gasto.
de un ao,
contabilizara
como
pasivo
importes que esperen pagar usando
196
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
las tasas impositivas y la legislacin

que
haya
sido
aprobada.
Ver
Impuestos Por
Pagar
Se representa obligaciones resultantes
Se provisiona el valor de impuesto a
de impuestos a liquidar en periodos
pagar
posteriores,
Impuesto
se
lleva
al
pasivo
dentro
de
estas
estn:
Municipal,
IVA,
corriente, cuando son pagados en el
Percepciones y Retenciones 1% y se
periodo menor a doce meses.
liquida al momento de hacer efectivo
La entidad reconocer un pasivo por
el pago por medio de declaracin
impuestos corrientes por el impuesto a
mensual
pagar por las ganancias fiscales del
administracin
periodo actual Ver NIIF/PYMES,
contrario al impuesto municipal que
seccin 29, prrafo 4.
debe pagarse en la fecha estipulada
presentadas
tributaria.
la
Caso
en el documento de cobro.
Comprendern todos los tipos de
Se provisiona el pago a realizar a
obligaciones que la entidad tiene hacia
cada empleado especificando por
los trabajadores, a corto plazo como:
separado, el sueldo, horas extras,
sueldos,
vacaciones, etc., y se liquida
salarios,
horas
vacaciones,
Obligaciones a
Empleados por
Pagar C.P.
extra,
aguinaldos,
hora
de
pagar
la
a la
planilla
indemnizaciones y aportaciones a la
correspondiente, a cada quince das.
seguridad social; establecidos en las
Se liquida la provisin a la fecha
diferentes
estipulada en el contrato de trabajo.
obligaciones
legales
vigentes. Ver NIIF/PYMES, seccin
La
obligacin
puede
ser
una
28, prrafo 4.
obligacin legal o una obligacin

implcita. Ver NIIF/PYMES, seccin 2,
prrafo 20.
Beneficios a
Empleados por
Pagar C.P.
Se considerarn beneficios a los
La entidad reconocer el costo de
empleados
de
todos los beneficios a los empleados,
entidad
en el corto plazo, como un pasivo, y
proporciona a los trabajadores, en el
tambin se reconocer como un
corto plazo, distintos de los que el
gasto al realizarse el pago. Ver
Cdigo de Trabajo establece.
todos
los
contraprestaciones
que
Los
beneficios
los
tipos
la
empleados
197
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
(distintos
de
terminacin)
PROCEDIMIENTO
los
beneficios
por
cuyo
pago
ser
totalmente atendido menos de doce

meses. Entre estas se encuentran:
sueldos y salarios extras, ausencias
remuneradas a corto plazo, (tales
como ausencias remuneradas o por
las
mismas
por
participaciones
enfermedad),
en
ganancias
incentivos pagaderos dentro de los

doce meses siguientes al cierre del
periodo en el que los empleados han
prestado
los
correspondientes
servicios
beneficios
no
monetarios a los empleados actuales

(tales
como
asistencia
mdica,
alojamiento, automviles y entrega de

bienes
Comprenden
servicios
gratuitos).
todos
tipos
contraprestaciones
proporciona
los
que
los
la
de
entidad
trabajadores,
incluidos administradores y gerentes, a

cambio
de
sus
servicios.
Ver
NIIF/PYMES, seccin 28, prrafos 1 y

4.
Corresponde
IVA Dbito Fiscal
nicamente
valor
Al final de cada mes se liquidaran los
agregado IVA, por el hecho generador
saldos de debito fiscal por ventas
de
contra el Crdito Fiscal por compras;
Contribuyentes o consumidores, que
si el crdito fiscal es mayor que el
debern
los
debito fiscal la diferencia se llevara a
documentos legales ( Comprobante
una cuenta de activo, pero si, el
de
de
Debito Fiscal es mayor al crdito
liquidara
fiscal por compras acumulado, esta
impuestos,
estar
por
al
ventas
soportado
por
Crdito
Fiscal
Factura
Consumidor
Final)
se
198
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
contra el Crdito Fiscal por compras
diferencia se llevara a un Pasivo, a la
mensualmente en declaracin de IVA.
cuenta Impuestos por pagar dentro el
Una entidad excluir de los ingresos
pasivo corriente.
de actividades ordinarias todos los

importes recibidos por cuenta de
terceras partes tales como impuestos
sobre las ventas, impuestos sobre
productos o servicios o impuestos
sobre
el
valor
aadido.
Ver
Ingresos
Percibidos Por
Anticipado
Son ingresos que reciben por parte de
Se reconocen en el pasivo para
clientes de forma anticipada, en esta
contra
se encuentran las reservaciones y
equivalentes,
pagos de servicios con antelacin.
liquidado
Ingresos son los incrementos en los
servicio, reconocindolo contra la
beneficios econmicos, producidos a
cuenta de Ingresos.
la
cuenta
de
efectivo
posteriormente
cuando
se
ser
presta
el
lo largo del periodo sobre el que se

informa.
La entidad reconocer los ingresos de
actividades ordinarias asociados con
la transaccin, por referencia al grado
de terminacin de la transaccin al
final del periodo sobre el que se
informa. Ver NIIF/PYMES, seccin 2
prrafo 23; seccin 23, prrafo 14.
Provisiones
Representa una cuanta destinada a
Se provisiona la cuenta con la
hechos posteriores en el que no se
cantidad
tiene certeza cundo sucedern, por
posterioridad, cuando exista algn
tanto se provisiona una cantidad de
hecho donde sea necesario utilizar la
efectivo proporcional a la naturaleza y
provisin se liquidara con la cuenta
actividad de la entidad.
perteneciente al hecho sucedido.
Se reconocern como provisiones y
Se
contingencias los pasivos de cuanta o
provisin
prevista
reconocer
cuando
para
inicialmente
se
tenga
la
una
una
199
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
vencimiento
inciertos,
PROCEDIMIENTO
pasivos
obligacin en la fecha sobre la que se
contingentes y activos contingentes,
informa como resultado de un suceso
excepto los Arrendamientos, Contratos
pasado y adems, que el importe de
de
la obligacin pueda ser estimado de
construccin,
Obligaciones
por
beneficios a los empleados, Impuesto
forma
fiable.
Ver
a las ganancias, contratos pendientes
NIIF/PYMES,
de ejecucin.
La
entidad
solo
reconocer
una
provisin cuando tenga la obligacin

en la fecha sobre la que se informa
como resultado de un suceso pasado.
1, 2 y 14.
Las
Cuentas y
Documentos por
Pagar L.P.
obligaciones
adquiridas
con
Los saldos adeudados adquiridos por
acreedores que se contrataran a un
la empresa, se lleva al control de las
plazo mayor de 12 meses para pagar,
cuentas y documentos por pagar con
se contabilizara la deuda amortizando
documento de soporte adjunto, en
el valor de la obligacin contra los
que el empleado responsable tendr
pagos realizados dentro de la fechas
la responsabilidad de registrar y
estipuladas, en estas se excluyen
controlar las fechas exactas para
pago a proveedores y de los pagos de
realizar los pagos y verificar los
servicios.
saldos adeudados, con el fin de evitar
NIIF/PYMES seccin 2 prrafo 15: un
retrasos.
pasivo es una obligacin presente de

la entidad, surgido a raz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual y
para cancelarla, la entidad espera
desprenderse
incorporan
de
recursos
beneficios
que
econmicos;
NIIF/PYMES seccin 2 prrafo 20: una

caracterstica esencial de un pasivo es
que la entidad tiene una obligacin
presente de actuar de una forma
200
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
determinada. Una obligacin puede

ser
una obligacin legal o una
obligacin implcita.
NIIF/PYMES seccin 2 prrafo 21 La
cancelacin
presente
de
implica
una
obligacin
habitualmente
el
pago de efectivo.
NIIF/PYMES seccin 2 prrafo 34
Para los pasivos, el Costo Histrico
es el importe de lo recibido en efectivo
o equivalente de efectivo que se
espera pagar para liquidar el pasivo en
el curso normal de los negocios
NIIF/PYMES seccin 4 prrafo 7: La
entidad clasificar un pasivo como
corriente cuando:
a) Espera liquidarlo en el curso del
ciclo normal de operacin de la
entidad.
b) Mantiene el pasivo con el propsito
de negociar.
c) El pasivo debe liquidarse dentro de
los doce meses siguientes a la fecha
sobre la que se informa.
NIIF/PYMES seccin 4 prrafo 8: la
entidad clasificara todos los dems
pasivos como no corrientes.
Prestamos por
Pagar a Largo
Plazo.
Se reconocern al momento en que se
Se registra el contrato del prstamo
otorga el
otorgado
prstamo con el valor

el
tipo
de
por
el
banco
otra
nominativo
crdito
institucin, al valor nominal y tipo de
contratado,
para posteriormente con
crdito establecido, posteriormente
los pagos ser amortizado. Al reconocer
para
inicialmente un activo financiero o un
amortizara contra el efectivo.
cada
pago
realizado,
se
201
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
pasivo financiero,
una
PROCEDIMIENTO
entidad
lo
medir al precio de la transaccin.

Ejemplo: Para un prstamo recibido de
un banco, inicialmente se reconoce
una cuenta por pagar al importe
presente de cuenta por pagar en
efectivo al banco. Ver NIIF/PYMES
seccin 11 y Mdulo 11: Instrumentos
Financieros Bsicos, prrafo 13.
Arrendamiento
Financiero por
Pagar a L.P.
Los arrendamientos se establecern
Se registra el valor del arrendamiento
por medio de contrato negociado por
por pagar en el pasivo, por medio del
el
ao,
contrato, amortizando a la misma vez
reconociendo la deuda de cuotas,
el anticipo pagado al momento de
resultante del anticipo pagado.
firmar la deuda, posteriormente la
Se clasificara como arrendamiento
diferencia formada por cuotas a pagar
financiero si transfiere sustancialmente
mensuales, se amortizaran por los
todos los riesgos y ventajas inherentes
pagos que se efecten cada mes
a la propiedad. Se repartirn los pagos
hasta finalizar dicho contrato.
periodo
mayor
de
un
mnimos de arrendamiento entre las

cargas financieras y la reduccin de la
deuda pendiente utilizando el mtodo
de inters efectivo. Ver NIIF/PYMES
seccin 20 prrafos 4, 11 y 13.
Obligaciones a
Empleados por
Pagar a Largo
Plazo
Comprendern todos los tipos de
Las obligaciones a largo plazo se
obligaciones que la entidad tiene hacia
medirn al valor presente de las
los empleados, a largo plazo como:
obligaciones definidas en la fecha
sueldos,
sobre la que se informa, menos el
salarios,
aguinaldos,
indemnizaciones y reserva laboral.
valor razonable, en la fecha sobre la
Otras obligaciones a largo plazo para
que se informa, de los activos del
los empleados, cuyo pago no vence
plan
dentro de los doce meses siguientes al
emplearn para la cancelacin directa
cierre del periodo en el cual los
de las obligaciones. Ver NIIF/PYMES,
empleados han prestado sus servicios
(si
los
hubiere)
que
se
202
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
se liquidarn al finalizar el contrato.

1 y 4.
Capital Social
Se reconocer como Capital Social a
Se reconocer el Capital Social al
las acciones que constituyen el Capital
momento de la Constitucin de La
Suscrito y Capital Pagado por medio
Sociedad con la suscripcin de las
de las aportaciones provenientes de
acciones emitidas y pagadas con el
Accionistas de la Sociedad, y se
cargo a efectivo y abono a Capital
deber
siguiente
Pagado, tambin cuando nicamente
caractersticas: Nmero de Acciones
se suscribe su abono se har a la
Autorizadas, el nmero de acciones
cuenta Capital Suscrito.
cumplir
con las
emitidas y pagadas totalmente, as

como las
emitidas
pero
aun
no
pagadas en su totalidad y el valor

nominal de las acciones.
Capital Liquido
Se establecer al momento del inicio
Con el inicio de operaciones de la
de
entidad se conoce el total de sus
operacin
de
la
empresa
especficamente a Persona Natural, el
Activos y el total de
cual resulta de la diferencia resultante
consiguiente su Capital Liquido es el
de sus Activos menos sus Pasivos.
resultado aritmtico
Activo
total,
Pasivos, por
de restar
los
al
Pasivos
constituyentes del mismo.

La
Reserva Legal
cantidad
que
se
destinar
De las utilidades netas de toda
anualmente para formar la reserva
sociedad
deber
legal
anualmente
un
de
la
sociedad
de
separarse
porcentaje
para
responsabilidad limitada, ser el siete
formar la reserva legal, hasta que
por ciento de las utilidades netas y el
sta
lmite mnimo legal de dicha reserva
determinada.
ser la quinta parte del capital social.
cuanta de la reserva legal sern
Ver Cdigo de Comercio, Artculo 123.
determinados por este Cdigo para
alcance
El
una
cantidad
porcentaje
la
cada clase de sociedad. Ver Cdigo

de Comercio, Art. 39.
203
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
Utilidades
Acumuladas
*(Aplica solamente
para Persona
Jurdica)
Utilidad Del
Ejercicio
*(Aplica solamente
para Persona
Natural)
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
Las utilidades son el resultado o el
Al final de cada ejercicio contable en
beneficio obtenido al final del ejercicio.
donde la utilidad obtenida se acuerda
Para
el
distribuir, se proceder a aumentar el
beneficio del ejercicio se distribuir a
saldo de la cuenta Utilidades por
los accionistas de la sociedad, siempre
Pagar esta cuenta con el valor total
que
acordado a pagar.
las
personas
sean
acuerdo
de
jurdicas,
decretadas
de
Las personas naturales abonarn
Accionistas, fijando la cuanta y fecha
sta cuenta con el resultado del
en que estas deben ser pagadas.
ejercicio, y se cargar al finalizar el
Para
ejercicio,
las
Junta
mediante
personas
General
naturales,
representa el beneficio obtenido al
contra
prdidas
ganancias.
final de cada ejercicio, el cual ser

acumulado al capital contable al cierre
contable.
Prdidas
Acumuladas (R)
Es el resultado en el ejercicio contable
Se determinara al final del ejercicio
donde la empresa excedi sus costos
cuando los resultados sean negativos
y gastos con relacin a sus ingresos.
cargando la presente cuenta contra

Prdidas y Ganancias, se presentar
en el estado de situacin financiera
bajo el capital contable.
Costos por
servicios de
hospedaje
La empresa reconocer como un costo
Todos los egresos relacionados con
por servicios de hospedaje, cualquier
esta cuenta se acumularn durante
costo directo incurrido, necesario para
todo el periodo y se obtendr el costo
la prestacin de los servicios que
de ventas relacionado la mercadera
brinda la empresa.
disponible y el inventario final de

mercadera, se liquidar al finalizar el
periodo, contra la cuenta prdidas y
ganancias.
Costo de Venta
de Alimentos y
Bebidas
La empresa reconocer los costos que
Todos los egresos relacionados con
provengan especficamente para la
esta cuenta se acumularn durante
venta de alimentacin y bebidas, es
todo el periodo y se obtendr el costo
decir, las compras del periodo.
de ventas relacionado la mercadera

disponible y el inventario final de
204
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
mercadera, se liquidar al finalizar el
periodo, contra la cuenta prdidas y
ganancias.
Comprenden los bienes que han sido
La planeacin para las compras de
adquiridos
insumos, alimentos, bebidas estar
para
su
reventa,
relacionada con las operaciones de
incluyendo, suministros o insumos.
venta realizadas en la tienda o las

necesidades
de
estos
insumos
necesarios en cada almacn. Al
Compras
recibir los productos, se verificarn

que cumplan con las caractersticas y
especificaciones
pactadas
con
el
proveedor, y sern conservados en

forma adecuada.
Comprendern
Rebajas y
Devoluciones
sobre Compras
efectuadas
las
los
devoluciones
proveedores,
Se
reconocern
como
una
disminucin a la cuenta compras y un
rebajas por pronto pago por las
retiro de inventario paralelamente;
mercancas compradas.
significa una disminucin de costo y

un aumento de activo.
Gastos
La empresa presentar un desglose
La entidad reconocer gastos en el
de gastos en el estado de resultados
estado del resultado integral cuando
integral,
haya surgido un decremento en los
utilizando
la
clasificacin
basada en la funcin de los gastos
beneficios
dentro de la entidad. Se reconocern
relacionado con un decremento en un
como gastos de operacin y de no
activo o un incremento en un pasivo
operacin. Gastos de operacin: sern
que pueda medirse con fiabilidad.
los gastos por servicios, ya sea por los
En los casos en que las cantidades
servicios
hoteleros,
internet,
gimnasio
econmicos
servicios
de
pagadas,
otros;
de
servicios sean indispensables para
algunos
gastos
distribuir de manera proporcional
el
funcionamiento de la empresa, en el
entre
aspecto estrictamente administrativo;
involucrados,
departamento,
uno
por
otro
bienes
administracin, los valores de los

ocasionados
por
futuros,
los
se
departamentos
si
no
se
pagan
205
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
los gastos de venta que incluye todas
separadamente.
Ver
las erogaciones hechas para mantener
NIIF/PYMES,
y/o aumentar las ventas por alimentos

y bebidas; los gastos financieros que
incluirn
todos
prstamos
comisiones,
los
costos
como
etc.;
por
intereses,
gastos
no
deducibles como multas e intereses.

Gastos de no operacin como prdida
por deterioro, prdida en venta de
propiedad, planta y equipo.
Ver Seccin 5, prrafo 11; Seccin 25
prrafos 2 y 3, NIIF/PYMES.
Ingresos Por
Servicios
Son incrementos en los beneficios
Se
econmicos, es la entrada bruta de
exclusivamente cuando provengan de
beneficios
el
prestacin de servicios de hospedaje
periodo, surgido en el curso de las
y dems tipos de servicios que presta
actividades ordinarias de la entidad,
la
siempre que tal entrada de lugar a un
gimnasio, etc.), con abono a la cuenta
aumento en el patrimonio, que no est
que corresponda el tipo de servicio
relacionado con las aportaciones de
que se realice, y con cargo a la
los propietarios de ese patrimonio y
cuenta de efectivo, o en su defecto a
directamente corresponde a ingresos
cuenta por cobrar si se trata de un
generados
crdito.
econmicos,
por
la
durante
prestacin
de
registrara
empresa
todo
(internet,
ingreso
telfono,
servicios.
La empresa medir los ingresos de
Los ingresos de actividades ordinarias
actividades
surgen en el curso de las actividades
razonable
ordinarias de una entidad, tales como
recibida o por recibir, en servicios o
ingresos
venta de bienes; el valor razonable
por
servicio.
Ver
tiene
en
ordinarias
de
la
cuenta
cualesquiera
al
valor
contraprestacin
el
importe
de
descuentos
comerciales, descuentos por pronto

pago y rebajas por volumen de
206
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
ventas
que
la
empresa
pueda
practicar. Ver NIIF/PYMES, Seccin

23, prrafo 3.
Son
los
ingresos
especficamente
Ingresos Por
Venta de
Alimentos y
Bebidas.
por
provenientes
la
venta
Se
contabilizara
como
ingreso,
de
cuando en el restaurante se cancele
alimentacin y bebidas, ya sean estas
el precio de los alimentos a la carta,
cargadas al servicio de restaurante o
pedidos por los clientes o huspedes.
al servicio de habitacin. Los ingresos
Cuando desde las habitaciones se
de actividades ordinarias surgen en el
solicite el servicio de restaurante.
curso de las actividades ordinarias de

una entidad, tales como ventas. Ver
Ingresos
Extraordinarios
Los ingresos extraordinarios son los
Se registraran como extraordinarios,
que provienen por actividades que no
cuando la administracin presenta
son del giro econmico de la empresa
otros
y son generalmente ingresos que
documentos
eventualmente suceden.
ingreso eventual, generalmente es
ingresos,
de
con
adjuntos
percepcin
del
llevado por procesos administrativos.

Con aumento a cuenta de Ingresos
Extraordinarios con cargo a la cuenta
efectivo y equivalente.
Comprendern
Rebajas y
Devoluciones
sobre Ventas
las
devoluciones
Se
reconocern
como
una
concedidas a los clientes, o rebajas
disminucin a la cuenta ventas y un
por pronto pago por las mercancas
ingreso del inventario, paralelamente.
vendidas.
Hechos Ocurridos
despus del
Periodo sobre el
que se Informa
Sern todos los hechos que se han
La empresa ajustar los importes
producido entre el final del periodo
reconocidos
sobre el que informa y la fecha de
financieros, incluyendo la informacin
autorizacin de los estados financieros
para
como
hechos que impliquen ajuste y hayan
hechos ocurridos despus del periodo
ocurrido despus del periodo sobre el
sobre el que se informa que implican
que se informa. Y no se ajustarn los
su
publicacin;
tales
revelar
en
sus
relacionada,
estados
para
los
207
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HIPOTESIS,
SUPUESTO O
CUENTA
POLITICA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
ajuste, y hechos ocurridos despus del
importes reconocidos en sus estados
periodo sobre el que se informa que
financieros,
no implican ajuste. Ver NIIF/PYMES,
ocurridos despus del periodo sobre
el que se informa si estos hechos no
para
reflejar
hechos
implican ajuste. Ver NIIF/PYMES,

Seccin 32, prrafos 4 y 6.
Transicin a la
NIIF para las
PYMES
Una entidad que adopte por primera
Al momento en que la entidad que
vez la NIIF para las PYMES aplicar
adopte por primera vez la NIIF para
esta seccin en sus primeros estados
las PYMES, en los primeros estados
financieros preparados conforme a
financieros anuales la entidad har
esta NIIF. Ver NIIF/PYMES, Seccin
una
35, prrafo 3.
reservas, del cumplimiento con la
declaracin,
explcita
sin
NIIF para las PYMES, la adopcin por

primera vez la NIIF para las PYMES
ser en una nica ocasin. Ver
NIIF/PYMES, Seccin 35, p. 2 y 4.
208
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
5.3.4 Descripcin de la Codificacin del Catlogo de Cuentas.
Este catlogo de cuentas tiene como finalidad facilitar la codificacin de las

diferente transacciones realizadas, permitiendo al usuario del mismo, una rpida
identificacin del cdigo requerido para la contabilizacin de las operaciones.
La estructura de la codificacin permite la incorporacin de cuentas adicionales al
catlogo, conforme las necesidades futuras de informacin y el registro monetario
y cronolgico de las transacciones, considerando en forma ntegra, los aspectos
contables y de control interno ejercidos a travs de registros auxiliares.
Basados en lo anterior, la integracin del cdigo contable se divide as:
CLASIFICACIN
No. DE DIGITOS
Grupo
Rubros de agrupacin
Cuentas de mayor
Sub cuenta
Sub cuenta
Los elementos de los Estados Financieros estn representados por cada

dgito, de la siguiente manera:
209
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
1. Primer dgito:
El primer dgito identifica el elemento de la contabilidad, as:
1- Activo
2- Pasivo
3- Patrimonio
4- Costos y Gastos
5- Ingresos
6- Cuenta de Cierre
7- Cuentas de Orden
8- Cuentas de Orden por Contra
2. Dos dgitos:
Identifica la clasificacin de rubros de los elementos anteriores, as:
11 - Activos Corrientes
12 - Activos no Corrientes
21 - Pasivos Corrientes
22 - Pasivos no Corrientes
31 - Patrimonio Neto
41 - Costos
42 - Gastos
43 - Gastos no Operacionales
51 - Ingresos por Servicios
52 - Ingresos no Operacionales
210
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
61 - Cuenta de Cierre
71 - Cuentas de Orden Deudora
81 - Cuentas de Orden Acreedora
3. Cuatro dgitos:
Corresponde a las cuentas de mayor, estn representadas, as:
1101 Efectivo y Equivalentes
1201 Propiedad, Planta y Equipo
2101 Proveedores
2201 Cuentas y Documentos por Cobrar
3101 Capital Social
4101 Costos por Servicio
4201 Gastos de Administracin
5101 Ingresos por Servicios Hoteleros
6101 Prdidas y Ganancias
7101 Cuentas de Orden
8101 Cuentas de Orden
4. Seis dgitos:
Es una posicin que se utiliza para sealar una sub cuenta, as:
110201
Tienda
110202
Almacn de alimentos e Insumos
110203
Almacn de bebidas
110204
Almacn de suministros generales

211
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
5. Ocho dgitos:
Se utiliza para detallar una sub cuenta de sub cuenta, as:
11010301
Banco Agrcola
11010302
Banco Scotiabank
212
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
5.3.5 Catlogo de Cuentas.
1
11
1101
110101
110102
110103
11010301
1101030101
1101030102
1101030103
11010302
1101030201
1101030202
1101030203
11010303
1101030301
1101030302
1101030303
11010304
1101030401
1101030402
1101030403
11010305
1101030501
1101030502
1101030503
11010306
1101030601
1101030602
1101030603
11010307
1101030701
1101030702
ACTIVO
CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Efectivo
Caja Chica
Instituciones Financieras
Banco Agrcola
Cuenta Corriente
Cuenta de Ahorro
Depsitos a Plazo
Banco Scotiabank
Cuenta Corriente
Cuenta de Ahorro
Depsitos a Plazo
Banco HSBC
Cuenta Corriente
Cuenta de Ahorro
Depsitos a Plazo
Banco Citibank
Cuenta Corriente
Cuenta de Ahorro
Depsitos a Plazo
Banco Hipotecario
Cuenta Corriente
Cuenta de Ahorro
Depsitos a Plazo
Banco de Amrica Centra
Cuenta Corriente
Cuenta de Ahorro
Depsitos a Plazo
Banco ProCrdit
Cuenta Corriente
Cuenta de Ahorro
213
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
1101030703
11010308
1101030801
1101030802
1101030803
11010309
1101030901
1101030902
110104
11010401
11010402
11010403
Depsitos a Plazo
Banco Promerica
Cuenta Corriente
Cuenta de Ahorro
Depsitos a Plazo
Instituciones financieras No Bancarias
Ahorro Corriente
Depsitos a Plazo
Equivalentes de Efectivo
Acciones
Bonos
Cdulas Hipotecarias
1102
110201
110202
110203
110204
INVENTARIOS
Tienda
Almacn de Alimentos e Insumos
Almacn de Bebidas
Almacn de Suministros Generales
1103
110301
110302
DETERIORO Y OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS (R)

Prdidas por Deterioro del Valor
Obsolescencia de Inventarios
1104
110401
110402
110403
110404
110405
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR C.P.

Cuentas por cobrar a Clientes
Acciones Suscritas *(Aplica solamente para Persona Jurdica)
Anticipo a Empleados
Pagars
Letras de Cambio
1105
ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES (R)
1106
1106
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS *(Aplica solamente para Persona Jurdica)
1107
110701
11070101
11070101
CREDITO FISCAL IVA PAGADO

Crdito Fiscal IVA por Compras y Gastos
Compras Internas
Compras Externas
CUENTA PERSONAL *(Aplica solamente para Persona Natural)
214
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
110702
Crdito Fiscal IVA Remanente
1108
110801
110802
110803
110804
110805
PAGOS POR ANTICIPADO

Seguros
Alquileres
Papelera y tiles
Publicidad
Impuestos Municipales
1109
110901
110902
110903
110904
IMPUESTOS CORRIENTES
Pago a Cuenta
110905
1110
111001
111002
111003
12
1201
120101
12010101
12010102
12010103
120102
12010201
12010202
12010203
120103
12010301
12010302
12010303
120104
12010401
Retencin de Impuesto sobre la renta *(Aplica solamente para Persona Natural)

Retenciones IVA 1% *(Aplica si fuere Pequeo o Mediano Contribuyente de IVA)
Percepciones IVA 1% *(Aplica si fuere Pequeo o Mediano Contribuyente de IVA)
Impuestos Especficos, Advalorem y Contribucin Especial Turismo y llamadas
telefnicas internacionales
INVERSIONES A CORTO PLAZO

Acciones
Bonos
Cdulas Hipotecarias
NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Terrenos
Costo de Adquisicin
Mejoras
Prdidas por Deterioro del Valor (R)
Edificaciones
Costo de Adquisicin
Mejoras
Mobiliario y Equipo de Oficina
Costo de Adquisicin
Mejoras
Mobiliario y Equipo de Ventas
Costo de Adquisicin
215
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
12010402
12010403
120105
12010501
12010502
12010503
120106
12010601
12010602
12010603
120107
12010601
12010602
Mejoras
Instalaciones y Redes
Costo de Adquisicin
Mejoras
Equipo de Transporte
Costo de Adquisicin
Mejoras
Herramientas y Enseres
Costo de Adquisicin
1202
120201
120202
120203
120204
120205
120206
DEPRECIACIN ACUMULADA, PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO(R)

Edificaciones
Equipo de Trasporte
1203
120301
12030101
12030102
12030103
120302
12030201
12030202
12030203
120303
12030301
12030302
12030303
120304
12030401
12030402
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO

FINANCIERO
Terrenos
Costo de Adquisicin
Mejoras
Edificaciones
Costo de Adquisicin
Mejoras
Costo de Adquisicin
Mejoras
Costo de Adquisicin
Mejoras
216
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
12030403
120305
12030501
12030502
12030503
120306
12030601
12030602
12030603
120307
12030701
12030702

Costo de Adquisicin
Mejoras
Costo de Adquisicin
Mejoras
Costo de Adquisicin
1204
120401
120402
120403
120404
120405
120406
DEPRECIACIN ACUMULADA, BIENES BAJO ARRENDAMIENTO

FINANCIERO (R)
Edificaciones
Equipo de Trasporte
1205
120501
12050101
12050102
12050103
120502
12050201
12050202
12050203
PROPIEDADES DE INVERSIN
Terrenos
Costo de Adquisicin
Mejoras
Edificaciones
Costo de Adquisicin
Mejoras
1206
120601
DEPRECIACIN ACUMULADA, PROPIEDADES DE INVERSIN (R)

Edificaciones
1207
OBSOLESCENCIA DE PROPIEDADES DE INVERSIN (R)
1208
120801
ACTIVOS INTANGIBLES
Derecho de Llave
217
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
120802
120803
Patentes y Marcas
Licencias de Software
1209
120901
120902
120903
AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES (R)

Derecho de Llave
Patentes y Marcas
1210
DEPSITOS EN GARANTA
1211
121101
121102
121103
121104
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR L.P.

Cuentas por cobrar a Accionistas *(Aplica solamente para Persona Jurdica)
Aportaciones Suscritas *(Aplica solamente para Persona Jurdica)
Pagars
Letras de Cambio
1212
121201
121202
CARGOS DIFERIDOS
Costos de Organizacin
Construcciones en Proceso
2
21
2101
210101
21010101
21010102
210102
21010201
21010202
21010203
21010204
21010205
21010206
210103
210104
PASIVO
CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR (C.P.)
Proveedores.
Nacionales
Extranjeros
Acreedores
Cuota patronal ISSS
AFP Confa
AFP Crecer
ANDA
Energa Elctrica
Telfono
Pagars
Letras de Cambio
218
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
2102
210201
UTILIDADES POR PAGAR *(Aplica solamente para Persona Jurdica)

Utilidades de Ejercicios Anteriores
2103
210301
21030101
21030102
21030103
21030104
21030105
21030106
21030107
21030108
210302
PRSTAMOS POR PAGAR A CORTO PLAZO

Prstamos Bancarios
Banco Agrcola
Banco Scotiabank
Banco HSBC
Banco Citibank
Banco Hipotecario
Banco ProCrdit
Banco Promerica
Prstamos con otras Instituciones financieras
2104
210401
21040101
21040102
21040103
21040104
21040105
21040106
21040107
21040108
SOBREGIROS POR PAGAR

Sobregiros Bancarios
Banco Agrcola
Banco Scotiabank
Banco HSBC
Banco Citibank
Banco Hipotecario
Banco ProCrdit
Banco Promerica
2105
ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR PAGAR C.P.
2106
210601
21060101
21060102
210602
210603
210604
210605
210606
RETENCIONES
Retenciones de Impuesto sobre la Renta
A Empleados
A terceros
Retenciones ISSS
Retenciones AFP Confa
Retenciones AFP Crecer
Procuradura General de la Repblica
Fondo Social para la Vivienda
2107
IMPUESTOS POR PAGAR
219
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
210701
210702
210703
210704
210705
210706
Pago a Cuenta e Impuesto Retenido

Impuesto IVA
IVA Retenido 1% *(Aplica si fuere Gran Contribuyente de IVA)
IVA Percibido 1% *(Aplica si fuere Gran Contribuyente de IVA)
Impuesto sobre la Renta *(Si es Agente de Retencin)
2108
210801
210802
210803
210804
OBLIGACIONES A EMPLEADOS POR PAGAR C.P.

Sueldos y Salarios
Horas Extra
Vacaciones
Aguinaldos
2109
210901
210902
210903
210904
BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR C.P.

Incapacidades por pagar *(25% que no paga el ISSS)
Bonificaciones
Comisiones
Seguros
2110
211001
211002
IVA - DEBITO FISCAL

Contribuyentes
Consumidor Final
2111
INGRESOS PERCIBIDOS POR ANTICIPADO
2112
211201
211202
211203
211204
PROVISIONES
Siniestros
Reclamos
Demandas
Embargos
22
NO CORRIENTE
2201
220101
220102
220103
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR (L.P.)

Acreedores
Pagars
Letras de Cambio
2202
PRESTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
220
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
220201
22020101
22020102
22020103
22020104
22020105
22020106
22020107
22020108
220202
Prstamos Bancarios
Banco Agrcola
Banco Scotiabank
Banco HSBC
Banco Citibank
Banco Hipotecario
Banco ProCrdit
Banco Promerica
Prstamos con otras Instituciones financieras
2203
ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR PAGAR L.P.
2204
220401
220402
220403
OBLIGACIONES A EMPLEADOS POR PAGAR L.P.

Sueldos y Salarios
Aguinaldos
Indemnizaciones
PATRIMONIO
31
CAPITAL CONTABLE
3101
310101
31010101
31010102
31010103
310102
31010201
31010202
31010203
3101
CAPITAL SOCIAL *(Aplica solamente para Persona Jurdica)

Capital Pagado
Accionista A
Accionista B
Accionista C
Capital Suscrito
Accionista A
Accionista B
Accionista C
3102
RESERVA LEGAL *(Aplica solamente para Persona Jurdica)
3103
310301
310302
3103
UTILIDADES ACUMULADAS *(Aplica solamente para Persona Jurdica)

Utilidades del presente Ejercicio
UTILIDAD DEL EJERCICIO *(Aplica solamente para Persona Natural)
CAPITAL LIQUIDO [Nombre del propietario] *(Aplica solamente para Persona Natural)
221
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
3104
310401
310402
4
41
4101
410101
410102
410103
410104
410105
410106
410107
410108
410109
410110
410111
410112
410113
410114
410115
410116
410117
410118
410119
410120
410121
410122
410123
410124
410125
410126
410127
410128
PRDIDAS ACUMULADAS (R)

Prdidas del presente Ejercicio
Prdidas de Ejercicios Anteriores
COSTOS Y GASTOS
COSTOS
COSTOS POR SERVICIO DE HOSPEDAJE
Sueldos y Salarios
Vacaciones
Aguinaldos
Bonificaciones
Comisiones
Indemnizaciones
Incapacidades
Cuota Patronal ISSS
Cuota Patronal AFP
Honorarios Profesionales
Viticos
Publicidad
Papelera y tiles
Servicio de Agua
Alquileres
Telecomunicaciones
Energa Elctrica
Mantenimiento del Local
Depreciaciones
Mantenimiento y Reparaciones
Repuestos, Lubricantes y Accesorios
Mantenimiento de Equipo de Transporte
Seguros
Matrcula de Vehculo
Fletes y Encomiendas
Combustibles y Lubricantes
Capacitacin al personal
Atenciones Sociales
222
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
410129
410130
Atencin a Clientes
Atenciones al Personal
4102
410201
410202
COSTO DE VENTA DE ALIMENTOS Y BEBIDAS

Costo de Venta de Alimentos
Costo de Bebidas
4103
410301
410302
410303
COMPRAS
Alimentos
Bebidas
42
4201
4202
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS (R)

Rebajas sobre compras
Devoluciones sobre compras
43
4301
430101
430102
430103
430104
430105
430106
430107
430108
430109
430110
430111
430112
430113
430114
430115
430116
430117
430118
430119
430120
GASTOS DE OPERACIN
GASTOS POR SERVICIOS
Sueldos y Salarios
Vacaciones
Aguinaldos
Bonificaciones
Comisiones
Indemnizaciones
Incapacidades
Cuota Patronal ISSS
Cuota Patronal AFP
Viticos
Vigilancia
Publicidad
Papelera y tiles
Servicio de Agua
Alquileres
Telecomunicaciones
Energa Elctrica
223
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
430121
430122
430123
430124
430125
430126
430127
430128
430129
430130
430131
430132
430133
430134
430135
4302
430201
430202
430203
430204
430205
430206
430207
430208
430209
430210
430211
430212
430213
430214
430215
430216
430217
430218
430219
430220
430221
430222
Depreciaciones
Seguros
Matrcula de Vehculo
Uniformes
Materiales de Limpieza
Atenciones Sociales
Atencin a Clientes
Gastos por investigacin y desarrollo
GASTOS DE VENTA
Sueldos y Salarios
Vacaciones
Aguinaldos
Bonificaciones
Comisiones
Indemnizaciones
Incapacidades
Cuota Patronal ISSS
Cuota Patronal AFP
Viticos
Vigilancia
Publicidad
Papelera y tiles
Servicio de Agua
Alquileres
Telecomunicaciones
Energa Elctrica
Depreciaciones
224
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
430223
430224
430225
430226
430227
430228
430229
430230
430231
430232
430233
430234
4303
430301
430302
430303
430304
430305
430306
430307
430308
430309
430310
430311
430312
430313
430314
430315
430316
430317
430318
430319
430320
430321
430322
430323
430324
430325

Seguros
Matrcula de Vehculo
Uniformes
Atenciones Sociales
Atencin a Clientes
Gastos por investigacin y desarrollo
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Sueldos y Salarios
Horas Extra
Vacaciones
Aguinaldos
Bonificaciones
Indemnizaciones
Incapacidades
Cuota Patronal ISSS
Cuota Patronal AFP
Viticos
Vigilancia
Publicidad
Papelera y tiles
Servicio de Agua
Alquileres
Telecomunicaciones
Energa Elctrica
Cuentas Incobrables
Uniformes
225
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
430326
430327
430328
430329
430330
Seguros
Atenciones Sociales
Tramitaciones Legales
4304
430401
430402
430403
GASTOS FINANCIEROS
Gastos Notariales
Intereses
Comisiones
4305
430501
430502
430503
GASTOS NO DEDUCIBLES
Multas
Recargos
Intereses
44
4401
440101
440102
440103
440104
5
51
5101
510101
51010101
51010102
510102
51010201
51010202
51010203
51010204
GASTOS DE NO OPERACIN
GASTOS EXTRAORDINARIOS
Prdida en venta de Propiedad, Planta y Equipo
Gastos por Siniestros
Prdida en operaciones en moneda extranjera
Prdida por deterioro de activos
INGRESOS
INGRESOS DE OPERACIN
INGRESOS POR SERVICIOS DE HOSPEDAJE
Ingresos de habitaciones
Contado
Crdito
Ingresos por servicios
Servicio de Internet
Servicio de telfono
Gimnasio
Room service
226
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
5102
510201
51020101
52
INGRESOS POR VENTAS DE ALIMENTOS Y BEBIDAS

Ingresos por Alimentos
Ingresos por bebidas
INGRESOS DE NO OPERACIN
5201
520101
520102
520103
520104
520105
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Ganancia en Venta de Propiedad Planta, y Equipo
Indemnizaciones por Siniestro
Arrendamientos
Ganancia en operaciones en moneda extranjera
Utilidades por Inversiones Permanentes
53
5301
5302
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS (R)

Rebajas sobre compras
Devoluciones sobre compras
CUENTA DE CIERRE
61
RESULTADOS DEL EJERCICIO
6101
610101
610102
Prdidas y Ganancias
Prdidas
Ganancias
227
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
5.3.6 Manual de Aplicacin de Cuentas.
1 ACTIVO
Es un recurso controlado por la empresa, como resultado de sucesos pasados, del
que la empresa espera obtener en el futuro, beneficios econmicos.
11 ACTIVO CORRIENTE
Un activo se clasificara como Corriente, cuando satisfaga alguno de estos
criterios:
a) Se espere realizar, vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de
operaciones de la empresa.
b) Se mantenga para fines de negociacin.
c) Se espere realizar dentro del periodo de doce meses, posteriores a la fecha
del balance.
d) Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo no restringido, para
usarse en la cancelacin de pasivos, dentro de los doce meses que siguen
a la fecha del balance.
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES.
Aqu se registraran los movimiento de dinero que provenga de las operaciones y
se mostrar la disponibilidad del efectivo en todo momento, en la Caja Chica y
Bancos.
228
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se Carga: Con las entradas de efectivo, con cheques que puedan provenir de
servicios prestados, ventas de productos, servicios anticipados,
aportaciones, remesas
al banco que se efecten, y cualquier otro
ingreso.
Se Abona: Con el valor de las remesas enviadas al banco, los faltantes que se
registren cuando se haga el corte diario, disminuciones en el fondo de
caja chica, cheques emitidos, retiros de dinero.
El saldo de esta cuenta es DEUDOR.
1102 INVENTARIOS.
Esta cuenta representa las existencias de insumos, suministros generales, y otros.
Se Carga:
Al inicio del ejercicio con los inventarios fsicos finales, durante el

ejercicio con la compra de insumos
materiales para el
mantenimiento.
Se Abona: Con las salidas de insumos para el mantenimiento y funcionamiento
de las unidades, y con el cierre del ejercicio.
El saldo de esta cuenta es DEUDOR.
1103 DETERIORO Y OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS (R)
Servir para registrar los valores que la empresa estime para los bienes obsoletos
para el uso de la empresa, y el deterioro representar el valor de los daos
ocasionados en los inventarios causados por el tiempo o almacenamiento.
Se Abona: Con el importe de los montos aplicados mensualmente a los bienes
retirados previa autorizacin de la gerencia.
229
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se Carga:
Con las estimaciones efectuadas por la obsolescencia y deterioro.
El saldo de esta cuenta es ACREEDOR.

1104 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR C.P.
Se registrar las operaciones de ingresos que sean al crdito, anticipos a
empleados y los documentos legales que estn pendientes de cobrar.
Se Carga:
Con los valores a cobrar, por la prestacin de servicios, y por la venta

de productos que sean al crdito, anticipos y con el valor nominal de
los documentos legales.
Se Abona: Con las liquidaciones recibidas de los clientes o por el pago por parte
de los empleados, para cancelar sus obligaciones.
Su saldo es DEUDOR.
1105 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES. (R)
Representa el valor de la estimacin para las cuentas que por motivos ajenos no
pueden ser recuperables.
Se Abona: Con el monto de la estimacin de las cuentas incobrables.
Se Carga:
Cuando se liquiden las cuentas que por causa del tiempo han
cumplido los requisitos legales.
Su saldo es ACREEDOR.
1106
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS *(Aplica solamente para

Persona Jurdica)
Se registraran las operaciones generadas por los prstamos a accionistas, cuyo

vencimiento sea menor a un ao.
230
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se Carga: Con los valores de los prstamos aprobados y otorgados a los

accionistas.
Se Abona: Con el monto de los pagos recibidos de los accionistas.
Su Saldo es DEUDOR.
1106 CUENTA PERSONAL *(Aplica solamente para Persona Natural)
En esta cuenta se registrar los retiros de efectivo que realice el propietario de la
empresa.
Se carga: Con los valores de los retiros en efectivo que hace el propietario de la
empresa
Se abona: Por el cierre contable, trasladando su saldo a la cuenta Capital
Lquido.
Su Saldo es DEUDOR.
1107 CRDITO FISCAL IVA PAGADO.
Representa el impuesto de IVA generado por compras de bienes, servicios o
gastos relacionados con el giro de la actividad de la empresa.
Se Carga: Con los crditos fiscales que revelan los Comprobantes de Crdito
Fiscal, los que deben cumplir con lo que dice el art. 114 del Cdigo
Tributario.
Se Abona: Con el monto de la liquidacin mensual del impuesto, contra el Dbito
Fiscal.
Su Saldo es DEUDOR.
231
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
1108 PAGOS POR ANTICIPADO.

Se anotaran los pagos que se hagan por adelantado por bienes o servicios, como
por ejemplo seguros, alquileres, papelera, impuestos municipales y publicidad.
Se Carga: Con el monto de los pagos que se han efectuado anticipadamente.
Se Abona: Con el valor de las amortizaciones trasladadas por la porcin mensual
de los materiales o servicios.
Su Saldo es DEUDOR.
1109 IMPUESTOS CORRIENTES
En esta cuenta se registraran los pagos de impuesto, los que corresponden a un
pago anticipado del Impuesto sobre la Renta, y las retenciones a las que ha sido
sujeta la Empresa.
Se Carga: Con el valor de los impuestos anticipados, pagados mensualmente,
que representara el valor de impuestos a recuperar.
Se Abona: Con el monto de impuesto pagado para liquidar el Impuesto sobre la
Renta, y con el monto que le han retenido a la empresa.
Su Saldo es DEUDOR
1110 INVERSIONES A CORTO PLAZO
Cuenta de mayor en la que se registrar el valor de las inversiones realizadas en
acciones y por la adquisicin de valores, que deben ser a corto plazo.
Se Carga: Con el valor de las inversiones efectuadas sociedades, por acciones, o
cualquier otra inversin.
232
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se Abona: Con el valor de recuperacin o el cobro, por venta a terceros, retiro,

exclusin u otra causante por la que ya no pertenezca a las entidades.
Su Saldo es DEUDOR.
12 ACTIVO NO CORRIENTE
Un Activo se clasificar como No Corriente cuando no se espere realizar, vender o
consumir en el transcurso normal de la operacin de la entidad, que no se
mantiene con fines de negociacin o no se espera realizar dentro de los siguientes
doce meses a la fecha del balance.
1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.
Representa las inversiones en activos tangibles que posee la empresa, y que le
sirve en la generacin de operaciones, y que se espera usar durante ms de un
periodo econmico.
Se Carga: Con el precio de costo de compra al que se adquiri, ms aranceles,
impuestos indirectos o cualquier otro valor relacionado; con el costo de
construccin o produccin del mismo.
Se Abona: Por la venta, dada de baja, destruccin, o cualquier otra causa.
Su Saldo es DEUDOR
1202 DEPRECIACION ACUMULADA, PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO(R).
Registrara la distribucin sistemtica del importe depreciable de los activos que
componen la propiedad, planta y equipo, a lo largo de su vida til. El cargo por
depreciacin de cada ejercicio se reconocer como gasto.
233
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se Abona: Con el valor de la depreciacin calculada de acuerdo al mtodo de

Lnea Recta, mensualmente.
Se Carga:
Cuando un bien haya sido dado de baja, por ventas, retiro, donacin,
destruccin o cualquier otro tipo de causa.
Su Saldo es ACREEDOR.
1203 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Son todos aquellos terrenos o edificios que han sido recibidos en concepto de
arrendamiento financiero.
Se carga:
Con el valor de adquisicin de los terrenos o edificios.
Se abona: Con la venta de los terrenos o edificios; por el importe de su saldo por
cierre contable.
Su Saldo es DEUDOR
1204 DEPRECIACIN ACUMULADA,
BIENES BAJO ARRENDAMIENTO
FINANCIERO (R)
Es la distribucin del importe depreciable entre los aos de vida til estimada de
los bienes bajo arrendamiento financiero.
Se abona:
Con la estimacin mensual de la depreciacin.
Se carga:
Con el importe de su saldo por cierre contable.
234
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
1205 PROPIEDADES DE INVERSIN

Se registrarn los valores de las adquisiciones de bienes inmuebles y muebles,
con el propsito de poseerlos por perodos mayores a un ao.
Se carga:
Con el valor de los bienes inmuebles y muebles adquiridos, los

gastos en que se incurran y las mejoras efectuadas.
Se abona:
Con el valor de la venta, cuando la empresa lo destine para el uso de

ella y/o por el retiro de estos activos de la empresa por cualquier
causa.
Su saldo es DEUDOR.
1206 DEPRECIACION ACUMULADA, PROPIEDADES DE INVERSINES (R)
Bajo esta cuenta se registrarn los importes mensuales por depreciacin estimada
de propiedades de inversin.
Se abona:
Con la estimacin mensual de la depreciacin.
Se carga:
.Su Saldo es ACREEDOR

1207 OBSOLESCENCIA DE PROPIEDADES DE INVERSIN (R)
Se registrarn los montos que se estimen para determinar la posible
obsolescencia en las propiedades de inversin, que puede ser ocasionada por
falta de mantenimiento, remodelacin y otros.
Se Abona: Con el importe de los montos aplicados mensualmente.
235
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se Carga:
Con las estimaciones efectuadas por la obsolescencia de las

propiedades.
Su Saldo es ACREEDOR
1208 ACTIVOS INTANGIBLES
Se registrarn los valores de los activos intangibles adquiridos por la empresa, si
son de carcter no monetario y sin apariencia fsica.
Se carga:
Con el valor pagado por los derechos de llave, patentes o marcas,

licencias y concesiones y otros.
Se abona:
Con la amortizacin acumulada, registrada anualmente.
Su saldo es DEUDOR.
1209 AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES (R).
Se registrar la distribucin sistemtica del importe amortizable de cualquier activo
intangible durante su vida til, y el monto se reconocer como un gasto del
perodo.
Se abona:
Con el valor de la amortizacin calculada por medio del mtodo de

Lnea Recta.
Se carga:
Con el valor acumulado al momento de venta, retiro, donacin del

activo intangible.
1210 DEPSITOS EN GARANTIA.
Est constituida por los contratos mediante los cuales se amparan los depsitos
entregados en calidad de garanta por valores o servicios.
236
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se carga:
Cuando se efecte el depsito de los valores dados en garanta.
Se abona:
Cuando los depsitos son reintegrados a la empresa.
Su saldo es DEUDOR.
1211 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR L.P.
Se registrar las operaciones que sean al crdito, de las aportaciones que se
hayan suscrito pero no pagado todava, mayor a un ao, documentos legales que
estn pendientes de cobrar, que correspondan a un periodo mayor a doce meses.
Se Carga:
Con los valores a cobrar, por la prestacin de servicios, y por la venta

de productos que sean al crdito, anticipos y con el valor nominal de
los documentos legales, mayores a doce meses.
Se Abona: Con las liquidaciones recibidas de los clientes y accionistas, para

cancelar sus obligaciones.
Su saldo es DEUDOR.
1212 CARGOS DIFERIDOS
Representan los costos incurridos durante las etapas de organizacin y las
construcciones de edificios que estn en proceso, mayores a un ao, para ser
trasladadas a la propiedad planta y equipo al finalizar la obra.
Se Carga: Con los montos desembolsados para la construccin de los bienes,
que incluyen materiales, mano de obra y gastos indirectos.
Se Abona: Con el saldo al finalizar la obra, el cual ser trasladado a la propiedad,
planta y equipo segn sea su sub clasificacin.
237
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Su Saldo es DEUDOR.
2 PASIVO
El pasivo representa una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de
sucesos pasados y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios econmicos.
21 PASIVO CORRIENTE
En este rubro se clasifican todos aquellos pasivos corrientes que se esperan
liquidar dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance.
2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR C.P
Representa la obligacin por la compra al crdito de bienes, suministros y
materiales para el funcionamiento de la empresa y el valor nominal de los ttulos
por crditos (letras de cambio y pagar) suscrito a cargo de la empresa.
Se abona: Con el valor de las obligaciones contradas por compras al crdito de
bienes, suministros, materiales, etc.
Con el importe de los documentos pendientes de pago.
Con el importe de los documentos que se suscriban acepte la
empresa.
Se carga:
Con el pago total o parcial.

238
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
2102 UTILIDADES POR PAGAR *(Aplica solamente para Persona Jurdica)

Representa la obligacin que tiene la empresa de pagar a los accionistas sus
dividendos, segn las utilidades obtenidas y acumuladas.
Se abona: Con el importe que representa la obligacin de pagar a los
accionistas sus dividendos.
Se carga:
Con los pagos efectuados a los socios o accionistas de los

excedentes que le corresponden.
2103 PRESTAMOS POR PAGAR C.P.
Representa la porcin a corto plazo de los prstamos que la empresa posee con
instituciones bancarias y otras instituciones financieras.
Se abona: Con el importe de su saldo que representa la obligacin de pagar a las
instituciones financieras, los prstamos y sobregiros concedidos a la
empresa.
Se carga: Con el importe de los pagos parciales o totales de los prstamos.
2104 SOBREGIROS POR PAGAR

Representa los sobregiros bancarios las instituciones financieras bancarias.
239
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se abona: Con el importe de su saldo que representa la obligacin de pagar a las

instituciones financieras, los sobregiros concedidos a la empresa.
Se carga: Con el importe de los pagos parciales o totales de los sobregiros.
2105 ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR PAGAR.
Representa la obligacin establecida en el contrato de arrendamiento en el que se
transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes de la
Propiedades planta y equipo arrendado.
Se abona: Con la porcin a corto plazo del valor establecido en el contrato de
arrendamiento.
Se carga: Con el valor del pago de la cuota del arrendamiento.
2106 RETENCIONES.
Representa las obligaciones que tiene la entidad de pagar las retenciones
descontadas al personal permanente y a personas naturales que presten servicios
eventuales, segn lo establecido en las leyes correspondientes.
Se abona: Con el valor retenido en concepto de impuesto sobre la renta, ISSS y
AFP al personal permanente.
Con el valor retenido en concepto de impuesto sobre la renta a
personas naturales que presten servicios eventuales.
240
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se carga: Con el pago de las retenciones.

2107 IMPUESTOS POR PAGAR.
Representa la obligacin que la Empresa tiene de pagar al fisco y a la
municipalidad, los respectivos impuestos, por sus actividades.
Se abona: Con el importe de los impuestos municipales, sobre la renta, IVA y de
importacin a pagar.
Se carga: Con el pago total o parcial de cada uno de los impuestos.
2108 OBLIGACIONES A EMPLEADOS POR PAGAR C.P.
Registra el valor a pagar a los empleados originados en una relacin laboral,
segn lo exigido por el Cdigo de Trabajo, tales como sueldos, salarios, horas
extras, vacaciones, aguinaldos e indemnizaciones.
Se abona:
Con
las
obligaciones
en
concepto
de sueldos, salarios, y
retribuciones a la seguridad social y otras obligaciones a empleados.

Se carga:
Con el pago de las obligaciones por los concepto de sueldos,

salarios, horas extras, vacaciones, aguinaldos e indemnizaciones.
Con el importe de su saldo por cierre contable
241
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
2109 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR C.P.

Son todos aquellos beneficios a corto plazo que se le otorgan a los empleados y
que representan una obligacin para la empresa, diferentes a los exigidos
legalmente.
Se abona: Con los valores a pagar, en concepto de incapacidades (la parte que
no cubre el ISSS), bonificaciones, comisiones y cualquier tipo de
seguro.
Se carga:
Con el pago o liquidacin de los beneficios.

2110 IVA DEBITO FISCAL.
Representa el importe de las cantidades cobradas por concepto de impuesto a la
transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios IVA.
Se abona: Con el importe del IVA cobrado.
Se carga: Con el importe del IVA pagado en el mes tributario.
Con el importe de su saldo al cierre contable.
2111 INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO.
Representa el importe de los ingresos que la empresa ha cobrado por anticipado
por lo que tiene la obligacin de proporcionar un servicio o un bien posteriormente.
Se abona:
Con el importe de los ingresos recibidos por anticipado.
Se carga:
Al proporcionar el servicio o el bien.

242
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________

2112 PROVISIONES.
Se registraran las estimaciones sobre las que existe incertidumbre acerca de su
cuanta o vencimiento, tales como siniestros, reclamos, demandas y embargos.
Se abona:
Con las obligaciones posibles, en la medida en que todava se tiene

que confirmar si la empresa tiene una obligacin presente que puede
suponerle una salida de recursos.
Por obligaciones presentes, que sean legales o implcitas.
Se carga:
Con el importe de los pagos efectuados.

22 PASIVO NO CORRIENTE
Se clasifican todos los pasivos como no corrientes, si se esperan realizar en un
periodo mayor a doce meses, o no se mantienen con fines de negociacin.
2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR L.P.
Representa la obligacin por la compra al crdito de bienes, suministros,
materiales y repuestos para el funcionamiento de la empresa y el valor nominal de
los ttulos de crdito (letras de cambio y pagar) suscrito a cargo de la empresa,
los cuales se liquidaran a ms de doce meses.
243
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se abona: Con el valor de las obligaciones contradas por bienes, suministros,

etc.
Con el importe de los documentos pendientes de pago.
Con el importe de los documentos que se suscriban acepte la
empresa.
Se carga:
Con el pago total o parcial.

2202 PRESTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Representa el importe de los prstamos concedidos por instituciones financieras y
que la empresa tiene la obligacin de pagar en periodos mayores a doce meses.
Se abona:
Con el importe de su saldo que representa la obligacin de pagar a

las instituciones financieras, los prstamos recibidos por la entidad.
Con el importe de nuevos prstamos obtenidos.
Se carga:
Con el importe de los pagos parciales o totales de los prstamos

recibidos de instituciones financieras.
2203 ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR PAGAR L.P.
Representa la obligacin establecida en el contrato de arrendamiento en el que se
transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes de la
Propiedades planta y equipo, mayores a doce meses.
244
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se abona:
Con el valor establecido en el contrato de arrendamiento.
Se carga:
Con el valor del pago de la cuota del arrendamiento.

2204 OBLIGACIONES A EMPLEADOS POR PAGAR L.P.
Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relacin laboral,
tales como sueldos, salarios, aguinaldos, indemnizaciones, y por la reserva
laboral.
Se abona:
Con las obligaciones liquidables mayor a un ao en concepto de

sueldos, salarios, aguinaldos, indemnizaciones.
Se carga:
Con el pago de las obligaciones provisionadas.

Con el importe de su saldo por cierre contable
3 PATRIMONIO.
El Patrimonio es la parte residual de los activos una vez deducido los Pasivos de
la entidad.
31 CAPITAL CONTABLE.
Agrupa las inversiones de los accionistas o propietario, pagados y pendientes de
pago, las reservas, y resultados pendientes de aplicar.
3101 CAPITAL SOCIAL *(Aplica solamente para Persona Jurdica)
Se registrar el valor total de las acciones en que se divide el capital social.
245
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se abona:
Con el capital segn la escritura de constitucin, con los aportes

posteriores y con la capitalizacin de utilidades.
Se carga:
Con los retiros o liquidaciones de los accionistas, o cuando por

acuerdo de Junta General de Accionistas se efecten amortizaciones
de prdidas u otra disminucin de capital.
3101 CAPITAL LIQUIDO [Nombre del propietario]*(Aplica solamente para
Persona Natural)
Se contabilizarn las cantidades aportadas por el propietario; ya sea en efectivo o
en especie.
Se abona:
Con el valor de las cantidades aportadas por el propietario y con la

capitalizacin de las utilidades.
Se carga:
Con los valores retirados por el propietario, por liquidacin de

prdidas o por cualquier causa.
3102 RESERVA LEGAL *(Aplica solamente para Persona Jurdica)
Representa las cantidades que han sido separadas anualmente de las utilidades e
incrementar la solidez patrimonial.
246
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se abona:
Con la aplicacin del 7% de las utilidades netas gravadas antes de

calcular el impuesto sobre la renta, hasta alcanzar el lmite mnimo
legal que ser la quinta parte del capital social.
Se carga:
Por capitalizacin de reservas decretado en Junta General; en caso

de disolucin y liquidacin de la sociedad.
3103 RESERVA LABORAL
Son las cantidades separadas de las utilidades e incrementar la solidez
patrimonial.
Se abona:
Con la aplicacin del 7% de las utilidades netas gravadas antes de

calcular el impuesto sobre la renta, hasta alcanzar el lmite mnimo
legal que ser la quinta parte del capital social.
Se carga:
Por capitalizacin de reservas decretado en Junta General; en caso

de disolucin y liquidacin de la sociedad.
3104 UTILIDADES ACUMULADAS *(Aplica solamente para Persona Jurdica)
Representa las utilidades del ejercicio y las acumuladas por ejercicios anteriores.
Se abona:
Con las utilidades ganadas y en el ejercicio inmediato anterior.

Con el valor de las utilidades acumuladas y retenidas por decisin de
la Junta General de Accionistas
247
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se carga:
Para liquidar dficit; por capitalizacin de utilidades. Siempre que

exista acuerdo de Junta General ordinaria o extraordinaria, segn el
caso.
Por el importe de su saldo por cierre contable.
3104 UTILIDAD DEL EJERCICIO *(Aplica solamente para Persona Natural)
Representa las utilidades del ejercicio obtenidas por las actividades de operacin y
de no operacin.
Se abona:
Con los beneficios ganados en el ejercicio presente.
Se carga:
Al llevar su saldo a la cuenta del patrimonio por el importe de su

saldo al cierre contable.
3105 PRDIDAS ACUMULADAS (R)
Se registrarn las prdidas que haya tenido la empresa al cierre del presente
ejercicio y los de los ejercicios anteriores.
Se abona:
Con el valor correspondiente cuando se acuerde cubrir prdidas con

las utilidades obtenidas
Se carga:
Con las prdidas sufridas y determinadas al cierre
del ejercicio
contable.
Su Saldo es DEUDOR.
248
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
4 COSTOS Y GASTOS.
Representan las cuentas que controlan los decrementos en los beneficios
econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos, o bien como el surgimiento de obligaciones
que dan como resultado decrementos en el patrimonio.
41 COSTOS.
Refleja los costos en que incurre la empresa en la generacin de su fuente de
ingreso.
4101 COSTOS POR SERVICIO DE HOSPEDAJE.
Representa el costo incurrido en la prestacin de servicios hoteleros.
Se carga: Con los costos directamente relacionados con la prestacin del
servicio hotelero.
Se abona: Para liquidar su saldo al cierre del ejercicio con la cuenta de cierre y
establecer el resultado del periodo.
Su Saldo es DEUDOR.
4102 COSTO DE VENTA DE ALIMENTOS Y BEBIDAS.
Cuenta de mayor que representa el costo por la adquisicin de productos para la
generacin de ventas.
Se carga: Con los costos de los productos vendidos.
Se abona: Para liquidar su saldo al cierre del ejercicio con la cuenta de cierre y
establecer el resultado del periodo.
Su Saldo es DEUDOR.
249
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
4103 COMPRAS.
En esta cuenta se registrarn las compras de las mercaderas, insumos u otros
materiales necesarios para la venta, ya sea de bebidas o alimentos.
Se carga: Con el importe de las compras, ya sea al contado o al crdito.
Se abona: Al finalizar el ejercicio con el valor de las rebajas y devoluciones sobre
compras.
Con su importe neto al cierre contable, contra la cuenta Costo de
Ventas de Alimentos y Bebidas.
Su Saldo es DEUDOR.
42 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS (R)
Es el valor de las mercancas devueltas a los proveedores y las rebajas sobre
compras es el valor de los descuentos sobre el precio de compra de las
mercancas por parte de los proveedores.
Se abona: Durante el ejercicio con cada importe de mercadera devuelta a los
proveedores y rebajas recibidas.
Se carga: Al finalizar el ejercicio, para eliminar sus saldo contra la cuenta de
Compras.
43 GASTOS DE OPERACIN
Se agruparn las cuentas que registraran los gastos que provienen de
operaciones que constituyen el giro principal de la empresa.
250
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
4301 GASTOS POR SERVICIOS.

Agrupara todos aquellos gastos por distribucin, promocin y realizacin de los
servicios hoteleros y otras actividades secundarias.
Se carga: Durante el ejercicio con el importe de todos los gastos relacionados
con los servicios de hospedaje.
Se abona: Al finalizar el ejercicio, para eliminar sus saldo contra la cuenta
prdidas y ganancias.
Su Saldo es DEUDOR.
4302 GASTOS DE ADMINISTRACION.
Representa el valor de los gastos ocasionados por el funcionamiento de la
empresa en el aspecto estrictamente administrativo.
Se carga: Con el importe de todos los gastos administrativos.
Su Saldo es DEUDOR.
4303 GASTOS DE VENTA
Agrupara todos aquellos gastos por distribucin, promocin y realizacin de las
ventas.
Se carga: Con el importe de todos los gastos relacionados con las ventas.
Su Saldo es DEUDOR.
251
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
4304 GASTOS FINANCIEROS.

Representa los gastos que provienen de los intereses, comisiones y otros
recargos pagados por los crditos.
Se carga:
Con el importe de los intereses, comisiones y otros recargos

pagados.
Se abona:
Con la liquidacin de su saldo a la cuenta de prdidas y ganancias.
Su Saldo es DEUDOR.
4305 GASTOS NO DEDUCIBLES
Representa los gastos que provienen de los intereses, multas y recargos, ya sea
por presentaciones extemporneas de obligaciones, etc.
Se carga:
Con el importe de los intereses, multas y recargos pagados.
Se abona:
Su Saldo es DEUDOR.
44 GASTOS DE NO OPERACIN.
Se agruparn las cuentas que registraran los gastos que provienen de
operaciones que no constituyen el giro principal de la empresa.
4401 GASTOS EXTRAORDINARIOS.
Representa los gastos surgidos por operaciones que no constituyen el giro o
actividad ordinaria de la empresa, como prdida en venta de propiedad, planta y
equipo, gastos por siniestros, y otros.
252
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se carga:
Con el importe de los gastos surgidos por prdidas en venta de

activos, costos por deterioro de activos, costos por siniestros y
prdida en operaciones de moneda extranjera.
Se abona:
Su Saldo es DEUDOR.
5 INGRESOS
Agrupara aquellas cuentas que
controlen los incrementos en los beneficios
econmicos, o bien como decremento de las obligaciones, que dan como

resultado aumentos en el patrimonio.
51 INGRESOS DE OPERACIN.
Constituye la principal fuente ingresos de la empresa.
5101 INGRESOS POR SERVICIOS
Cuenta de mayor que registrara los ingresos por servicios prestados como,
servicio de habitaciones, internet, gimnasio, y otros, ya sea al contado o al crdito.
Se Abona: Con el importe de los ingresos, ya sean al contado o al crdito.
Se carga:
Al finalizar el ejercicio, para trasladar su saldo a la cuenta prdidas y

ganancias, y determinar el resultado de operacin.
5102 INGRESOS POR VENTAS DE ALIMENTOS Y BEBIDAS.
Representa los ingresos totales en concepto de ventas por bebidas y alimentos.
253
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se abona:
Con los ingresos percibidos en la venta de alimentos y bebidas.
Se carga:
Para liquidar su saldo al cierre del ejercicio con la cuenta prdidas y

ganancias.
52 INGRESOS DE NO OPERACIN.
Representan los ingresos generados en actividades extraordinarias.
5201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS.
Representa el valor de los ingresos que no provienen de la actividad ordinaria de
la empresa, como arrendamientos, utilidades por inversiones permanente y otros.
Se abona:
Con el importe de los ingresos por ganancia en venta de activos,

indemnizaciones
por
siniestros,
arrendamientos,
cualquier
operacin extraordinaria.
Se carga:
Con el importe al cierre del ejercicio, con la cuenta prdidas
ganancias.
53 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS (R)
Es el valor total o parcial de las ventas realizadas que los clientes nos han
devuelto y las rebajas hechas sobre esas ventas ya sea por descuentos por pronto
pago u otras.
Se carga: Durante el ejercicio con cada importe de mercadera devuelta por los
clientes y rebajas concedidas.
254
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Se abona: Al finalizar el ejercicio, para eliminar sus saldo contra la cuenta de

ventas totales y determinar las ventas netas.
Su Saldo es DEUDOR.
6 CUENTA DE CIERRE.
Se agrupa las cuentas que se utilizan para efectos de liquidacin al final del
ejercicio contable y por ser de naturaleza circunstancial no representa saldos en
los Estados Financieros.
61 RESULTADO DEL EJERCICIO.
En este rubro se encuentran la cuenta liquidadora, que se utiliza al final del ao
para liquidarla las cuentas de ingresos, costos y gastos.
6101 PRDIDAS Y GANACIAS
Cuenta de mayor que servir transitoriamente para registrar las operaciones de
cierre al finalizar el ejercicio contable, y el saldo que arroje ser trasladado a la
cuenta utilidades por distribuir, si su saldo es acreedor, o a la cuenta prdidas
acumuladas, si su saldo es deudor.
Se Carga:
Con el total de los saldos de las cuentas de resultado deudoras y con

el valor de la utilidad obtenida trasladndolo a la cuenta utilidades por
aplicar.
Se Abona: Con el total de los saldos de las cuentas de resultado acreedoras y

con el valor de la prdida sufrida, trasladndolas a la cuenta prdidas
acumuladas.
255
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
5.3.7 Estados Financieros Sugeridos - Persona Jurdica
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA, SUGERIDO

PERSONA JURIDICA, SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE
Preparado en base a NIIF para PYMES
_____________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
Expresado en dlares de los Estados Unidos de Amrica
NOTA
20x2
20x1
ACTIVOS
Corrientes
Efectivo y Equivalentes
Inventarios (Ver Anexo)
Cuentas y Documentos por Cobrar (Ver Anexo)
Crdito Fiscal IVA Pagado
Impuestos Corrientes
Total activos Corrientes
No Corrientes
Propiedad, planta y equipo (Ver Anexo)
Propiedades de Inversin
Activos Intangibles (Ver Anexo)
Total activos no Corrientes
Activos Totales
3
4
5
6
7
10
11
12
13
14
PASIVO Y PATRIMONIO
Corrientes
Cuentas y Documentos por Pagar C.P.
Prstamos por Pagar a Corto Plazo
Impuestos por Pagar
Total pasivos corrientes
No Corrientes
Prstamos por pagar L.P
Provisiones
Total pasivos no Corrientes
Patrimonio
Capital Social
Reserva Legal
Utilidades Acumuladas (Ver Anexo)
Total Pasivos y Patrimonio
15
f.___________________
Representante Legal
f.__________________
Contador
f.________________________
Auditor Externo
______________________________________________________________________
256
________________________________________________________________________________________
ANEXOS AL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA, SUGERIDO

_____________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ANEXOS AL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
NOTA
20x2
20x1
ACTIVOS
Corrientes
Inventarios
(-) Obsolescencia de Inventarios (R)
Sub - total
Cuentas y Documentos por Cobrar
(-) Estimacin para cuentas Incobrables (R)
Sub - total
No Corrientes
Propiedad, planta y equipo
8
(-) Depreciacin Acumulada, Propiedad, planta y equipo (R)
Sub - total
Activos Intangibles
9
(-) Amortizacin Acumulada, Activos Intangibles (R)
Sub - total
PASIVO Y PATRIMONIO
Patrimonio
Utilidades Acumuladas
Sub - total
15
257
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL, SUGERIDO

_____________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y GANANCIAS ACUMULADAS
NOTA
16
INGRESOS
Ingresos por Servicios de Hospedaje
Ingresos por Venta de Alimentos y Bebidas
Ingresos Netos
(-) COSTOS
Costo por Servicio de Hospedaje (Ver Anexo)
Costo por Venta de Alimentos y Bebidas (Ver Anexo)
Total Costos
(=) Utilidad Bruta de Operacin
(-) GASTOS DE OPERACIN
Gastos por Servicios (Ver Anexo)
Gastos de Ventas (Ver Anexo)
Gastos de Administracin (Ver Anexo)
Gastos Financieros (Ver Anexo)
(=) Utilidad de Operacin
(+) Ingresos de No Operacin
(-) Gastos de No Operacin
(-) Reserva Legal
(-) Utilidad Bruta del Ejercicio
(-) Impuesto sobre la Renta
(-) Gastos no Deducibles
Utilidad Neta del Ejercicio
20x2
20x1
-
18
19
20
21
22
23
17
f.______________________
Representante Legal
f._______________________
Contador
f._______________________
Auditor Externo
258
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
ANEXO AL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL, SUGERIDO

_____________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ANEXOS AL ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y GANANCIAS ACUMULADAS
(-) COSTOS
Costo por Servicio de Hospedaje
NOTA
17
Sueldos y Salarios
Vacaciones
Aguinaldos
Bonificaciones
Comisiones
Indemnizaciones
Incapacidades
Cuota Patronal ISSS
Cuota Patronal AFP
Sub - total
Costo por Venta de Alimentos y Bebidas
Inventario Inicial
(+) Compras
(-) Rebajas y devoluciones sobre compras
(=) Compras Netas
(=) Mercadera Disponible para la Venta
(-) Inventario Final
Sub - total
Gastos por Servicios
Sueldos y Salarios
Vacaciones
Aguinaldos
Bonificaciones
Comisiones
Indemnizaciones
Incapacidades
Cuota Patronal ISSS
Sub - total
Gastos de Ventas
Sueldos y Salarios
Vacaciones
Aguinaldos
Energa Elctrica
20x2
20x1
18
______________________________________________________________________
259
________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
NOTA
Depreciaciones
Sub - total
Gastos de Administracin
Sueldos y Salarios
Horas Extra
Vacaciones
Aguinaldos
Bonificaciones
Indemnizaciones
Incapacidades
Cuota Patronal ISSS
Cuota Patronal AFP
Vigilancia
Publicidad
Papelera y tiles
Sub - total
Gastos Financieros
Gastos Notariales
Intereses
Comisiones
Sub - total
19
20x2
20x1
-
20
21
260
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO, SUGERIDO

_____________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
Flujo de Efectivo por Actividades de Operacin

Utilidad de las actividades de operacin antes de impuestos
Ajustes por ingresos y gastos que no requirieron uso de
efectivo:
Depreciacin Acumulada
Amortizacin de Activos Intangibles
Estimacin para cuentas Incobrables
Crdito Fiscal
Reserva Legal
Sub - Total
Cambios en activos y pasivos de operacin:
Cuentas y Documentos por Cobrar C.P.
Inventarios
Impuestos por Pagar
Gastos no Deducibles
Sub - Total
Efectivo neto Proveniente de Actividades de Operacin
Flujos de Efectivo por Actividades de Inversin
Compra de Propiedad, Planta y Equipo
Flujo neto de Efectivo usado en Actividades de Inversin
Flujo de Efectivo por Actividades de Financiaciamiento
Flujo neto de Efectivo usado en Actividades de Financiamiento
Incremento Neto de Efectivo y Equivalente del Efectivo
Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio
Efectivo y Equivalente de Efectivo al Final del Ejercicio
f.______________________
Representante Legal
20x2
20x1
-
f._______________________
Contador
f.___________________________
Auditor Externo
261
______________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO, SUGERIDO

_____________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
CONCEPTO
Capital social
Utilidad Neta del

Ejercicio
Cargos
Abonos
Cargos
Abonos
Saldos al 1 de enero de 20x1

Incremento de Capital
Distribucin de Utilidades
Capitalizacin de Utilidades
Supervit por Revalo

Utilidad Neta del Ejercicio 20x1
Saldos al 31 de diciembre de 20x1
Reserva Legal
Prdida del Ejercicio
del Ejercicios
Cargos
Abonos
Total
Patrimonio
Cargos
Abonos
Cargos
Abonos
Incremento de Capital
Distribucin de Utilidades
Capitalizacin de Utilidades
Utilidad Neta del Ejercicio 20x2
Supervit por Revalo
Reserva Legal
Saldos al 31 de diciembre de 20x2
f.__________________________
Representante Legal
f.__________________________
Contador
f.________________________
Auditor Externo
262
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
5.3.8 Estados Financieros Sugeridos Persona Natural.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA, SUGERIDO

PERSONA NATURAL
__________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
NOTA
20x2
20x1
ACTIVOS
Corrientes
Inventarios (Ver Anexo)
Cuentas y Documentos por Cobrar (Ver Anexo)
Crdito Fiscal IVA Pagado
No Corrientes
Propiedad, planta y equipo (Ver Anexo)
Activos Intangibles (Ver Anexo)
Activos Totales
3
4
5
6
7
10
11
12
13
14
PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

Corrientes
Impuestos por Pagar
No Corrientes
Provisiones
Capital Contable
Capital Lquido
Total Pasivos y Capital Contable
f.___________________
Propietario
15
f.__________________
Contador
f.________________________
Auditor Externo
263
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
ANEXOS AL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA, SUGERIDO

PERSONA NATURAL
___________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ANEXOS AL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA COMPARATIVO
NOTA
20x2
20x1
ACTIVOS
Corrientes
Inventarios
(-) Obsolescencia de Inventarios (R)
Sub - total
(-) Estimacin para cuentas Incobrables (R)
Sub - total
No Corrientes
Propiedad, planta y equipo
8
(-) Depreciacin Acumulada, Propiedad, planta y equipo (R)
Sub - total
Activos Intangibles
9
(-) Amortizacin Acumulada, Activos Intangibles (R)
Sub - total
264
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL, SUGERIDO

PERSONA NATURAL
___________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
NOTA
16
INGRESOS
Ingresos Netos
(-) COSTOS
Costo por Servicio de Hospedaje (Ver Anexo)
Costo por Venta de Alimentos y Bebidas (Ver Anexo)
Total Costos
Gastos por Servicios (Ver Anexo)
Gastos de Ventas (Ver Anexo)
Gastos de Administracin (Ver Anexo)
Gastos Financieros (Ver Anexo)
(+) Ingresos de No Operacin
(-) Gastos de No Operacin
(-) Gastos no Deducibles
20x2
20x1
-
18
19
20
21
22
23
17
f.______________________
Propietario
f._______________________
Contador
f._______________________
Auditor Externo
265
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________

PERSONA NATURAL
___________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
(-) COSTOS
NOTA
17
Sueldos y Salarios
Vacaciones
Aguinaldos
Bonificaciones
Comisiones
Indemnizaciones
Incapacidades
Cuota Patronal ISSS
Cuota Patronal AFP
Sub - total
Inventario Inicial
(+) Compras
(=) Compras Netas
Sub - total
Sueldos y Salarios
Vacaciones
Aguinaldos
Bonificaciones
Comisiones
Indemnizaciones
Incapacidades
Cuota Patronal ISSS
Sub - total
20x2
20x1
18
266
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
SERVICIOS HOTELEROS
NOTA
20x2
20x1
Gastos de Ventas
Sueldos y Salarios
Vacaciones
Aguinaldos
Energa Elctrica
Depreciaciones
Sub - total
Sueldos y Salarios
Horas Extra
Vacaciones
Aguinaldos
Bonificaciones
Indemnizaciones
Incapacidades
Cuota Patronal ISSS
Cuota Patronal AFP
Vigilancia
Publicidad
Papelera y tiles
Sub - total
Gastos Financieros
Gastos Notariales
Intereses
Comisiones
Sub - total
19
20
21
267
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO, SUGERIDO

PERSONA NATURAL
___________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Y 20X1
Flujo de Efectivo por Actividades de Operacin

Utilidad de las actividades de operacin antes de impuestos
Ajustes por ingresos y gastos que no requirieron uso de
efectivo:
Depreciacin Acumulada
Amortizacin de Activos Intangibles
Estimacin para cuentas Incobrables
Crdito Fiscal
Sub - Total
Cambios en activos y pasivos de operacin:
Cuentas y Documentos por Cobrar C.P.
Inventarios
Impuestos por Pagar
Gastos no Deducibles
Sub - Total
Efectivo neto Proveniente de Actividades de Operacin
Flujos de Efectivo por Actividades de Inversin
Compra de Propiedad, Planta y Equipo
Flujo neto de Efectivo usado en Actividades de Inversin
Flujo de Efectivo por Actividades de Financiaciamiento
Flujo neto de Efectivo usado en Actividades de Financiamiento
Incremento Neto de Efectivo y Equivalente del Efectivo
Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio
Efectivo y Equivalente de Efectivo al Final del Ejercicio
f.______________________
Propietario
20x2
20x1
-
f._______________________
Contador
f.___________________________
Auditor Externo
268
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
5.3.9 Ejemplo Sugerido de Notas a los Estados Financieros.
HOTEL ABC
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20x2 Y 20x1
(Expresados en dlares de Estados Unidos de Amrica)
__________________________________________________________________
NOTA 1
-
INFORMACIN GENERAL.
La sociedad _________________, S.A. De C.V es una sociedad constituida

de conformidad con las Leyes de la Repblica de El Salvador, para un plazo
de Indefinido, e inscrita en el registro de comercio. El domicilio de su sede
social y del negocio es _____________________________. Su actividad
econmica principal es servicios hoteleros.61 (Ejemplo para persona jurdica)
La empresa fue establecida a partir del _______ de ____________ de

________.
El
domicilio
de
su
sede
social
del
negocio
es
_____________________________. Su actividad econmica principal es

servicios hoteleros. (Ejemplo para persona natural)
NOTA 2
BASE DE ELABORACION Y POLTICAS CONTABLES.
1. Base de elaboracin.
Estos estados financieros se han elaborado de acuerdo con la Norma
Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas
61
Norma Internacional de Informacin Financiera (NIIF) para Pequeas y Medianas Entidades (PYMES),
Seccin 3, prrafo 24, Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), 2009.
269
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
Entidades (NIIF para las PYMES) emitida por el Consejo de Normas

Internacionales de Contabilidad (IASB). Estn presentados en dlares de
los Estados Unidos de Amrica (USD).
2. Comprensibilidad.
La informacin proporcionada en los estados financieros debe presentarse
de modo que sea comprensible para los usuarios que tienen un
conocimiento razonable de las actividades econmicas, empresariales y de
la contabilidad. Sin embargo, la necesidad de comprensibilidad no permite
omitir informacin relevante por el mero hecho de que sta pueda ser
demasiado difcil de comprender para determinados usuarios. Ver Seccin
3. Relevancia.
La informacin proporcionada en los estados financieros debe ser relevante
en las necesidades de toma de decisiones de los usuarios, es decir, cuando
puede ejercer influencia sobre las decisiones econmicas de quienes la
utilizan, ayudndoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o
bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas con anterioridad. Ver
4. Materialidad o importancia relativa.
La informacin es material, si su omisin o su presentacin errnea pueden
influir en las decisiones econmicas que los usuarios tomen a partir de los
estados financieros. Depender de la cuanta o de los errores juzgados en
270
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
las circunstancias particulares de la omisin o de la presentacin errnea.

Sin embargo, no ser adecuado cometer, o dejar sin corregir, desviaciones
no significativas de la NIIF para las PYMES, con el fin de conseguir una
presentacin particular de la situacin financiera, del rendimiento financiero
o de los flujos de efectivo de una entidad. Ver Seccin 2, prrafo 6,
NIIF/PYMES.
5. Fiabilidad.
La informacin proporcionada en los estados financieros deber ser fiable.
La informacin es fiable cuando est libre de error significativo y sesgo, y
representa fielmente lo que pretende representar o puede esperarse
razonablemente que represente. Ver Seccin 2, prrafo 7, NIIF/PYMES.
6. La esencia sobre la forma.
Las transacciones y dems sucesos y condiciones debern contabilizarse y
presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideracin a
su forma legal. Ver Seccin 2, prrafo 8, NIIF/PYMES.
7. Prudencia.
Se prepararn los estados financieros de la empresa, aplicando la un cierto
grado de precaucin al realizar los juicios necesarios para efectuar las
estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que
los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los
gastos no se expresen en defecto. La prudencia no permite el sesgo. Ver
271
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
8. Integridad.
La informacin en los estados financieros deber ser completa dentro de los
lmites de la importancia relativa y el costo. Una omisin puede causar que
la informacin sea falsa o equvoca, y por tanto no fiable y deficiente en
trminos de relevancia. Ver Seccin 2, prrafo 10, NIIF/PYMES.
9. Comparabilidad.
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de
una entidad a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias de su
situacin financiera y su rendimiento financiero. Ver Seccin 2, prrafo 11,
NIIF/PYMES.
10. Base contable de acumulacin (o devengo).
La empresa elaborar sus estados financieros, excepto en lo relacionado
con la informacin sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de
acumulacin o devengo; en la que las partidas se reconocern como
activos, pasivos, patrimonio, ingresos o gastos cuando satisfagan las
definiciones y los criterios de reconocimiento para esas partidas. Ver
11. Compensacin.
No es permitido compensar activos y pasivos o ingresos y gastos, a menos
que se requiera o se permita por la NIIF para PYMES. Ver Seccin 2,
272
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
12. Hiptesis de negocio en marcha.

La empresa preparar los estados financieros, segn la capacidad que
tiene la entidad para continuar en funcionamiento a menos que la gerencia
tenga la intencin de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones. Ver
13. Uniformidad en la Presentacin.
La empresa mantendr la presentacin y clasificacin de las partidas en los
estados financieros de un periodo a otro. Ver Seccin 3, prrafo 11,
NIIF/PYMES.
14. Informacin Comparativa.
A menos que esta NIIF permita o requiera otra cosa, una entidad revelar
informacin comparativa respecto del periodo comparable anterior para
todos los importes presentados en los estados financieros del periodo
corriente. Una entidad incluir informacin comparativa para la informacin
de tipo descriptivo y narrativo, cuando esto sea relevante para la
comprensin de los estados financieros del periodo corriente. Ver Seccin
15. Unidad Monetaria.
La moneda funcional que la empresa utiliza para expresar sus estados
financieros es dlar de los Estados Unidos de Amrica (USD) ya que es la
moneda del entorno econmico principal en el que opera entidad. Ver
273
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
16. Conjunto completo de estados financieros.

Se presentar un conjunto completo de estados financieros que incluir lo
siguiente:
(a) Un estado de situacin financiera a la fecha sobre la que se informa.
(b) Un estado del resultado integral para el periodo sobre el que se informa.
(c) Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se
informa.
(d) Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa.
(e) Notas, que comprenden un resumen de las polticas contables
significativas y otra informacin explicativa. Ver Seccin 3, prrafo 17,
NIIF/PYMES.
17. Reconocimiento de Ingresos.
Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades
ordinarias de una entidad, tales como ingresos por servicios hoteleros y
ventas. Ver NIIF/PYMES, Seccin 2, prrafo 25.
18. Reconocimiento de Gastos.
La entidad reconocer gastos en el estado del resultado integral cuando
haya surgido un decremento en los beneficios econmicos futuros,
relacionado con un decremento en un activo o un incremento en un pasivo
que pueda medirse con fiabilidad. Ver NIIF/PYMES, Seccin 2, prrafo 42.
274
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
19. Inventarios.
Los activos que se reconocern como inventarios son los que se mantienen
para la venta en el curso normal de las operaciones; en proceso de
produccin con propsitos de venta y/o los mantenidos en forma de
materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin,
o en la prestacin de servicios. Ver Seccin 13, prrafo 1, NIIF/PYMES.
20. Medicin de los Inventarios.
La medicin se realizara mediante el mtodo de costo promedio. Artculo
143, Cdigo Tributario.
21. Cuentas por cobrar.
Las cuentas y documentos por cobrar se medirn inicialmente a su importe
no descontado (el valor de la transaccin o cualquier anticipo o prima
inicial), posteriormente se medirn al costo amortizado utilizando el mtodo
de inters efectivo.
22. Medicin de las propiedades, planta y equipo.
Se medir, cualquier elemento de las propiedades, planta y equipo por
medio de su costo, en el momento del reconocimiento inicial.
23. Mtodo de depreciacin.
La empresa depreciar los activos por medio del mtodo lineal. Ver
275
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
24. Transicin a la NIIF para las PYMES.

Una entidad que adopte por primera vez la NIIF para las PYMES aplicar
esta seccin en sus primeros estados financieros preparados conforme a
esta NIIF. Ver NIIF/PYMES, Seccin 35, prrafo 3.
NOTA 3
EFECTIVO Y EQUIVALENTES.
Al 31 de diciembre del 20x2 y 20x1, el saldo estaba conformado as:

20x2
20x1
Efectivo
Caja Chica
Instituciones Financieras
Total Efectivo y Equivalentes
NOTA 4
INVENTARIOS.

20x2
20x1
Tienda
Almacn de alimentos e Insumos
Almacn de bebidas
Total Inventarios
276
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
NOTA 5
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR.

20x2
20x1
Cuentas por cobrar a Clientes
Anticipo a Empleados
Pagars
Total Cuentas y documentos por cobrar
NOTA 6
CREDITO FISCAL IVA PAGADO.

20x2
20x1
Crdito Fiscal IVA por Compras y Gastos
Crdito Fiscal IVA Remanente
Total crdito fiscal IVA pagado
NOTA 7
IMPUESTOS CORRIENTES.

20x2
20x1
Pago a Cuenta
Retencin de Impuesto sobre la renta
Total propiedad, planta y equipo
277
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
NOTA 8
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.

20x2
20x1
Terrenos
Edificaciones
Total propiedad, planta y equipo
NOTA 9
ACTIVOS INTANGIBLES.

20x2
20x1
Patentes y Marcas
Total activos intangibles
NOTA 10
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR (C.P.)

20x2
20x1
Proveedores.
Acreedores
Pagars
Letras de Cambio
Total cuentas y documentos por pagar C.P.
278
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
NOTA 11
PRSTAMOS POR PAGAR A CORTO PLAZO.

20x2
20x1
Prstamos Bancarios
Banco Agrcola
Total prstamos por pagar, corto plazo
NOTA 12
IMPUESTOS POR PAGAR.

20x2
20x1
Pago a Cuenta e Impuesto Retenido
Impuesto IVA
IVA Retenido 1% *(Aplica para Gran Contribuyente de IVA) $

IVA Percibido 1% *(Aplica para Gran Contribuyente de IVA $
Total impuestos por pagar
NOTA 13
PRSTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO.

20x2
20x1
Prstamos Bancarios
Banco Agrcola
Total prstamos por pagar, largo plazo
279
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
NOTA 14
PROVISIONES.

20x2
20x1
Siniestros
Demandas
Total patrimonio
NOTA 15
PATRIMONIO.

20x2
20x1
CAPITAL SOCIAL *(Solamente para Persona Jurdica)
CAPITAL LIQUIDO - [Nombre del propietario]

*(Aplica solamente para Persona Natural)
RESERVA LEGAL *(Solamente para Persona Jurdica)
UTILIDADES POR DISTRIBUIR *(Persona Jurdica)

UTILIDADES ACUMULADAS *(Persona Natural)
Total patrimonio
NOTA 16
INGRESOS DE OPERACIN.

20x2
20x1
Ingresos de habitaciones
Ingresos por Alimentos
Ingresos por bebidas
Total ingresos de operacin
280
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
NOTA 17
COSTOS.

20x2
Costos por servicio de hospedaje
20x1
Sueldos y Salarios
Vacaciones
Aguinaldos
Bonificaciones
Comisiones
Indemnizaciones
Incapacidades
Cuota Patronal ISSS
Cuota Patronal AFP
Inventario Inicial
(+) Compras
(-) Rebajas y devoluciones sobre compras $
(=) Compras Netas
Costo de venta de alimentos y bebidas
Total costos
NOTA 18
GASTOS POR SERVICIO.
281
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
20x2
20x1
Sueldos y Salarios
Vacaciones
Aguinaldos
Bonificaciones
Comisiones
Indemnizaciones
Incapacidades
Cuota Patronal ISSS
Total gastos por servicios
NOTA 19
GASTOS DE VENTA.

20x2
20x1
Sueldos y Salarios
Vacaciones
Aguinaldos
Energa Elctrica
Depreciaciones
Total gastos de venta
282
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
NOTA 20
GASTOS DE ADMINISTRACIN.

20x2
20x1
Sueldos y Salarios
Horas Extra
Vacaciones
Aguinaldos
Bonificaciones
Indemnizaciones
Incapacidades
Cuota Patronal ISSS
Cuota Patronal AFP
Vigilancia
Publicidad
Papelera y tiles
Total gastos de administracin
NOTA 21
GASTOS FINANCIEROS.

20x2
20x1
Gastos Notariales
Intereses
Comisiones
Total gastos financieros
283
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
NOTA 22
INGRESOS DE NO OPERACIN.

20x2
Ganancia en Venta de Propiedad Planta, y Equipo $
Total ingresos de operacin
NOTA 23
20x1
-
GASTOS DE NO OPERACIN.

20x2
Gastos por Siniestros
Total gastos de no operacin
20x1
284
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
5.3.10 Caso Prctico

A continuacin se muestran los cambios en los registros contables de un caso
hipottico, con valores tomados nicamente para ejemplificar, por la adopcin de
las NIIF para PYMES.
DESARROLLO:
Se presenta un balance de comprobacin al 31 de diciembre de 2010 con el cual
se proceder a hacer los ajustes de liquidacin de las operaciones del periodo,
para luego registrar los cambios por reclasificacin o ajuste de cuentas, y
finalmente el cierre contable para obtener los estados financieros al 31 de
diciembre de 2010 segn NIIF para PYMES; y finalmente se presentarn los
estados financieros comparativos sugeridos, segn los aos 2009 y 2010.
285
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
BALANCE DE COMPROBACIN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
CUENTA
SALDO AL
31/12/2010
RECLASIFICACIONES
Debe
SALDO
SEGN NIIF
PYMES
AJUSTES
Haber
Debe
Haber
ACTIVOS
Corrientes
Inventarios
Pagos por Anticipado
No Corrientes
Propiedad, Planta y Equipo
Depreciacin Acumulada de Prop., P. y Equip
Activos Intangibles
3,045.00
7,050.00
6,400.00
3,900.00
2,810.60
23,205.60
150,000.00
2,250.00
152,250.00
3,045.00
7,050.00
6,400.00
3,900.00
2,810.60
23,205.60
50,000.00
25,000.00
50,000.00
100,000.00
(25,000.00)
50,000.00
2,250.00
127,250.00
COSTOS Y GASTOS
(-) COSTOS
Compras
Total Costos
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
Total Gastos
Total del Activo
60,335.00
(9,000.00)
50,000.00
101,335.00
60,335.00
(9,000.00)
50,000.00
101,335.00
70,000.00
36,735.00
20,890.00
20,000.00
147,625.00
1,900.00
30,200.00
424,415.60
3
2; 5
71,900.00
66,935.00
20,890.00
20,000.00
179,725.00
431,515.60
PASIVO Y PATRIMONIO
Corrientes
Obligaciones a Empleados por Pagar
Provisiones
No Corrientes
Patrimonio
Capital Social
Reserva Legal
Total Patrimonio
INGRESOS
Total Ingresos
Total pasivos y patrimonio
1,200.00
1,200.00
67,257.85
67,257.85
2,050.00
5,200.00
1,900.00
2,050.00
4
2
3
1,200.00
2,050.00
5,200.00
1,900.00
10,350.00
65,207.85
65,207.85
30,000.00
2,331.00
23,226.75
55,557.75
30,000.00
2,331.00
23,226.75
55,557.75
240,300.00
60,100.00
300,400.00
424,415.60
240,300.00
60,100.00
300,400.00
431,515.60
286
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
REGISTROS EN EL LIBRO DIARIO.

Segn el anterior balance de comprobacin se procede a registrar las partidas de
reclasificacin y ajuste, segn el libro diario que sigue.
1. Contabilizacin de los Ajustes y Reclasificaciones.
Realizadas las liquidaciones por finalizacin del ejercicio, se contabilizaran a
continuacin los ejemplos de asientos contables para la reexpresin del estado de
situacin financiera.62
a) El primer asiento contable muestra la reclasificacin de una Propiedad de
Inversin por el valor de $ 50,000.00, registrado inicialmente en la cuenta
Propiedad, Planta y Equipo.
CUENTAS
PARCIAL
DEBE
HABER
PARTIDA X-1
1206
PROPIEDADES DE INVERSIN
1201
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
$ 50,000.00
$ 50,000.00
Reclasificacin de propiedades de inversin, por estar

contabilizadas en la cuenta propiedad, planta y equipo
Totales
$ 50,000.00
$ 50,000.00
62
Norma Internacional de Informacin Financiera (NIIF) para Pequeas y Medianas Entidades (PYMES),
Seccin 35, prrafos 7 y 9., Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), 2009.
287
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
b) a siguiente reclasificacin corresponde al reconocimiento de una obligacin

no reconocida, por el monto de $ 5,200.00, correspondiente a sueldos
pendientes de cancelar.
CUENTAS
DEBE
PARCIAL
HABER
PARTIDA X-2
4302
GASTOS DE VENTA
4201
OBLIGACIONES A EMPLEADOS POR PAGAR C.P.
5,200.00
$
5,200.00
5,200.00
Se reconoci la obligacin en el pasivo de los sueldos

por pagar, no provisionados.
Totales
5,200.00
c) El siguiente asiento contable muestra la reclasificacin de pasivos

contingentes por $ 1,900.00, los cuales no se haban considerado en los
registros.
CUENTAS
DEBE
PARCIAL
HABER
Partida X-3
4301
GASTOS POR SERVICIOS
2112
PROVISIONES
1,900.00
$
1,900.00
1,900.00
Reconocimiento de pasivos contingentes,

no provisionados a la fecha del balance
Totales
1,900.00
288
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
d) De los prstamos por pagar a largo plazo, se obtiene la parte que

corresponder al ejercicio corriente durante el cual se liquidar. Se carga la
cuenta por prstamos a largo plazo y se abona la cuenta por prstamos a
corto plazo por un monto de $ 2,050.00.
CUENTAS
DEBE
PARCIAL
HABER
PARTIDA X-4
2202
PRSTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
2103
PRSTAMOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
2,050.00
$
2,050.00
2,050.00
Asiento contable para trasladar la parte de los prstamos
que vencern durante el corriente ejercicio

Totales
2,050.00
e) La depreciacin anual no estaba incluida en el balance de comprobacin; el

importe de la depreciacin de la propiedad, planta y equipo es $ 25,000.00.
CUENTAS
PARCIAL
DEBE
HABER
Partida X-5
43022
0
$ 25,000.00
Depreciaciones
1202 DEPRECIACIN ACUMULADA, PROPIEDAD

PLANTA Y EQUIPO
25,000.00
25,000.00
Registro de la depreciacin anual de la propiedad,

y equipo
Totales
$ 25,000.00
289
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
2. Contabilizacin de las liquidaciones por cierre del ejercicio.

Asentadas las partidas por reclasificaciones y ajustes, se obtiene el Balance de
Comprobacin con los saldos finales, con los que se procede a hacer los registros
de liquidacin de cuentas de operacin.
Informacin adicional: el monto del inventario final fue de $ 6,740.00.
CUENTAS
DEBE
PARCIAL
HABER
PARTIDA X-6
5101 INGRESOS POR SERVICIOS DE HOSPEDAJE
$ 240,300.00
6101 PRDIDAS Y GANANCIAS
$ 240,300.00
Traslado para liquidar ingresos por servicios de

de hospedaje
PARTIDA X-7
5102 INGRESOS POR VENTAS DE ALIMENTOS Y BEBIDAS
60,100.00
60,100.00
7,050.00
9,000.00
Asiento contable para liquidar el ingreso por ventas

de alimentos y bebidas
PARTIDA X-8
4102 COSTO DE VENTA DE ALIMENTOS Y BEBIDAS
7,050.00
1102 INVENTARIOS
Traslado para liquidar inventario inicial
PARTIDA X-9
42 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
9,000.00
4103 COMPRAS
Traslado para liquidar Rebajas y Devoluciones
sobre compras
PASAN
$ 316,450.00
$ 316,450.00
290
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
CUENTAS
VIENEN
DEBE
PARCIAL
$ 316,450.00
HABER
$ 316,450.00
PARTIDA X-10
51,335.00
4103 COMPRAS
51,335.00
6,740.00
4101 COSTOS POR SERVICIO DE HOSPEDAJE
50,000.00
51,645.00
4301 GASTOS POR SERVICIOS
71,900.00
66,935.00
4303 GASTOS DE ADMINISTRACIN
20,890.00
4304 GASTOS FINANCIEROS
20,000.00
1,332.10
Traslado para liquidar compras netas

PARTIDA X-11
1102 INVENTARIOS
6,740.00

Traslado para registrar inventario final
PARTIDA X-12
$ 101,645.00
Para liquidar los costos contra Prdidas y Ganancias

Partida X-13
$ 179,725.00
Asiento contable para liquidar los gastos de operacin

Partida X-14
1,332.10
3102 RESERVA LEGAL

Registro de la Reserva Legal por el presente ejercicio
PASAN
$ 657,227.10
$ 657,227.10
291
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
CUENTAS
VIENEN
DEBE
HABER
$ 657,227.10
$ 657,227.10
PARCIAL
PARTIDA X-15
4,424.48
2107 IMPUESTOS POR PAGAR
4,424.48
13,273.42
2,810.60
Clculo del impuesto de renta determinado

PARTIDA X-16
13,273.42
3103 UTILIDADES ACUMULADAS

310301

Asiento contable para trasladar la utilidad neta
PARTIDA X-17
2,810.60

110901
Pago a Cuenta
Provisin del Impuesto sobre la Renta a pagar
Totales
$ 677,735.60
$ 677,735.60
292
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
REGISTROS EN EL LIBRO MAYOR:

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
PARTIDA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
31/12/10 SALDO
3,045.00
Totales
3,045.00
1102 INVENTARIOS
FECHA
CONCEPTO
31/12/10 SALDO
DEBE
HABER
SALDO
7,050.00
X-8
7,050.00
X-11
6,740.00
6,740.00
Totales
6,740.00
7,050.00
1104 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
31/12/10 SALDO
6,400.00
Totales
6,400.00
1108 PAGOS POR ANTICIPADO

FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
31/12/10 SALDO
3,900.00
Totales
3,900.00

FECHA
CONCEPTO
31/12/10 SALDO
X-17
DEBE
HABER
SALDO
2,810.60
2,810.60
Totales
2,810.60
293
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

FECHA
CONCEPTO
31/12/10 SALDO
X-1
DEBE
HABER
Reclasificacin de propiedades de inversin.
Totales
SALDO
-
$ 150,000.00
50,000.00
$ 100,000.00
$ 50,000.00
1202 DEPRECIACIN ACUMULADA, PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (R)

FECHA
X-5
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
$ 25,000.00
Registro de la depreciacin anual
$ 25,000.00
Totales
$ 25,000.00
1206 PROPIEDADES DE INVERSIN

FECHA
X-1
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
Reclasificacin de propiedades de inversin
$ 50,000.00
Totales
$ 50,000.00
$ 50,000.00
1209 ACTIVOS INTANGIBLES

FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
31/12/10 SALDO
Totales
2,250.00
2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR (C.P.)

FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
31/12/10 SALDO
Totales
1,200.00
294
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
2103 PRSTAMOS POR PAGAR A CORTO PLAZO

FECHA
X-4
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
Traslado de la parte de los prstamos corrientes
2,050.00
Totales
2,050.00
2,050.00

FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
X-15
4,424.48
4,424.48
X-17
2,810.60
1,613.88
Totales
2,810.60
4,424.48
2108 OBLIGACIONES A EMPLEADOS POR PAGAR C.P.

FECHA
X-2
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
Por la obligacin de los sueldos a pagar, no prov.
5,200.00
Totales
5,200.00
5,200.00
2112 PROVISIONES
FECHA
X-3
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
Reconocimiento de pasivos contingentes, no prov.
1,900.00
Totales
1,900.00
1,900.00
2202 PRSTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

FECHA
CONCEPTO
31/12/10 SALDO
X-4
DEBE
HABER
SALDO
$ 67,257.85
Traslado de la parte de los prstamos corrientes
2,050.00
$ 65,207.85
Totales
2,050.00
295
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
3101 CAPITAL SOCIAL

FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
31/12/10 SALDO
Totales
$ 30,000.00
3102 RESERVA LEGAL

FECHA
CONCEPTO
31/12/10 SALDO
X-14
DEBE
HABER
SALDO
2,331.00
Registro de la Reserva Legal del presente ejercicio
1,332.10
3,663.10
Totales
1,332.10
3103 UTILIDADES ACUMULADAS

FECHA
CONCEPTO
31/12/10 SALDO
X-16
DEBE
HABER
SALDO
$ 23,226.75
Traslado de la utilidad neta del ejercicio
$ 13,273.42
$ 36,500.17
Totales
$ 13,273.42
4101 COSTOS POR SERVICIO DE HOSPEDAJE

FECHA
31/12/10
X-12
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
SALDO
$ 50,000.00
Totales
$ 50,000.00
$ 50,000.00
$
296
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________

FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
X-8
7,050.00
7,050.00
X-10
$ 51,335.00
$ 58,385.00
X-11
6,740.00
$ 51,645.00
X-12
$ 51,645.00
Totales
$ 51,645.00
4103 COMPRAS
FECHA
31/12/10
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
SALDO
$ 60,335.00
$ 60,335.00
X-9
Para liquidar Rebajas y Dev. sobre Compras
9,000.00
$ 51,335.00
X-10
$ 51,335.00
Totales
$ 60,335.00
$ 60,335.00
DEBE
HABER
42 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

FECHA
31/12/10
X-9
CONCEPTO
SALDO
SALDO
9,000.00
9,000.00
Para liquidar Rebajas y Dev. sobre Compras
9,000.00
Totales
9,000.00
9,000.00
4301 GASTOS POR SERVICIOS

FECHA
31/12/10
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
SALDO
$ 70,000.00
$ 70,000.00
X-3
Reconocimiento de pasivos contingentes, no prov.
1,900.00
$ 71,900.00
X-13
Asiento contable para liquidar gastos de operacin
Totales
$ 71,900.00
$ 71,900.00
$ 71,900.00
297
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________

FECHA
31/12/10
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
SALDO
$ 36,735.00
$ 36,735.00
X-2
Se reconoci la obligacin de sueldos por pagar
5,200.00
$ 41,935.00
X-5
Registro de la depreciacin anual de Prop., P. y Eq.
$ 25,000.00
$ 66,935.00
X-13
$ 66,935.00
Totales
$ 66,935.00
$ 66,935.00
DEBE
HABER
4103 GASTOS DE ADMINISTRACIN

FECHA
31/12/10
X-9
CONCEPTO
SALDO
SALDO
$ 20,890.00
$ 20,890.00
Totales
$ 20,890.00
$ 20,890.00
DEBE
HABER
$ 20,890.00
$
4104 GASTOS FINANCIEROS

FECHA
31/12/10
X-9
CONCEPTO
SALDO
SALDO
$ 20,000.00
$ 20,000.00
$ 20,000.00
Totales
$ 20,000.00
$ 20,000.00
DEBE
HABER
SALDO
$ 240,300.00
$ 240,300.00
$
5101 INGRESOS POR SERVICIOS DE HOSPEDAJE

FECHA
31/12/10
X-6
CONCEPTO
SALDO
Para liquidar ingresos por servicios de hospedaje
$ 240,300.00
Totales
$ 240,300.00
$ 240,300.00
298
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
5102 INGRESOS POR VENTAS DE ALIMENTOS Y BEBIDAS

FECHA
31/12/10
X-7
CONCEPTO
DEBE
-
HABER
SALDO
$ 60,100.00
$ 60,100.00
$
SALDO
$ 60,100.00
Totales
$ 60,100.00
$ 60,100.00
DEBE
HABER
SALDO

FECHA
CONCEPTO
X-6
$ 240,300.00
$ 240,300.00
X-7
Para liquidar el ingreso por ventas de alimentos y b.
$ 300,400.00
X-12
$ 101,645.00
$ 198,755.00
X-13
Para liquidar los gastos de operacin
$ 179,725.00
19,030.00
X-14
Registro de la Reserva Legal del presente ejercicio
1,332.10
17,697.90
X-15
4,424.48
13,273.42
X-16
Asiento contable para trasladar la utilidad neta del ej. $ 13,273.42
0.00
Totales
$ 300,400.00
$ 300,400.00
60,100.00
ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS.

Finalmente se presenta el Estado de Situacin Financiera y el Estado de
Resultados Integral del ao 2010, y posteriormente el Estado de Situacin
Financiera comparativo correspondiente a los aos 2010 y 2009:
299
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
INGRESOS
Ingresos Netos
(-) COSTOS
Total Costos
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
Sub - Total
(-) Reserva Legal
240,300.00
60,100.00
300,400.00
50,000.00
51,645.00
101,645.00
198,755.00
71,900.00
66,935.00
20,890.00
20,000.00
179,725.00
19,030.00
1,332.10
17,697.90
4,424.48
13,273.42
300
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
ACTIVOS
Corrientes
Inventarios
No Corrientes
Depreciacin Acumulada de Prop., P. y Equipo (R)
Activos Intangibles
Activos Totales
3,045.00
6,740.00
6,400.00
3,900.00
20,085.00
100,000.00
(25,000.00)
50,000.00
2,250.00
127,250.00
147,335.00
PASIVO Y PATRIMONIO
Corrientes
Impuestos por Pagar
1,200.00
2,050.00
1,613.88

Provisiones
No Corrientes
5,200.00
1,900.00
11,963.88

Patrimonio
Capital Social
Reserva Legal
Utilidades Acumuladas (Ver Anexo)
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
65,207.85
65,207.85
30,000.00
3,663.10
36,500.17
70,163.27
147,335.00
301
______________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
HOTEL ABC
SERVICIOS HOTELEROS
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Y 2009
2010
2009
3,045.00
6,740.00
6,400.00
3,900.00
20,085.00
4,930.00
7,050.00
7,200.00
3,210.00
22,390.00
100,000.00
(25,000.00)
50,000.00
2,250.00
127,250.00
147,335.00
150,000.00
2,690.00
152,690.00
175,080.00
ACTIVOS
Corrientes
Inventarios
No Corrientes
Depreciacin Acumulada de Prop. P. y Eq. (R)
Activos Intangibles
Activos Totales
PASIVO Y PATRIMONIO
Corrientes
Retenciones
Impuestos por Pagar
1,200.00
2,050.00
1,613.88
5,200.00
14,172.15
5,000.00
2,400.00
7,742.25
-
Provisiones
No Corrientes
1,900.00
11,963.88
29,314.40

Patrimonio
Capital Social
Reserva Legal
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
65,207.85
65,207.85
90,207.85
90,207.85
30,000.00
3,663.10
36,500.17
70,163.27
147,335.00
30,000.00
2,331.00
23,226.75
55,557.75
175,080.00
302
______________________________________________________________________

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Norma Internacional de Informacin Financiera para PYMES

INTERNACIONAL DE INFORMACIN FINANCIERA PARA PYMES, SECTOR

Norma Internacional de Informacin Financiera para PYMES

objetivos de la norma en presentar estados financieros de manera comprensible,

Norma Internacional de Informacin Financiera para PYMES

5.3 REALIZACIN DE LA PROPUESTA.

Norma Internacional de Informacin Financiera para PYMES

d. Presentar fotocopia certificada por medio de un notario, de DUI y NIT, del

Norma Internacional de Informacin Financiera para PYMES

5.3.1.2 Autorizacin del Sistema Contable.

5.3.2 Descripcin del Sistema Contable.

Ley Reguladora Del Ejercicio De La Contadura, Art. 17.

Norma Internacional de Informacin Financiera para PYMES

La matricula comercial de la empresa est registrada bajo el nmero

II. DATOS DEL SISTEMA

Libro de Ventas a Consumidor Final.

Libro de Ventas a Contribuyentes.

Art. 13, Ley del Impuesto sobre la Renta.

Norma Internacional de Informacin Financiera para PYMES

Libro de Ventas a Consumidor Final.

Libro de Ventas a Contribuyentes.

4. Los libros legalizados se llevarn de la siguiente manera:

Art. 40, Cdigo de Comercio.

Norma Internacional de Informacin Financiera para PYMES

cada ejercicio, Flujo de Efectivo y Estado de Cambios en el

5.3.3 Polticas Contables.

Norma Internacional de Informacin Financiera para PYMES

Estos estados financieros se han elaborado de acuerdo con la Norma

(NIIF para las PYMES) emitida por el Consejo de Normas Internacionales de

activo, pasivo, ingreso o gasto que

comprensible para los usuarios que

reconocimiento un costo o valor que

tienen un conocimiento razonable de

pueda ser medido con fiabilidad.

las actividades econmicas.

contabilizados dentro de la entidad.

necesidades de toma de decisiones

relativa) depende de la magnitud y la

naturaleza de la omisin u exactitud.

omisin o su presentacin errnea

La fiabilidad en una partida depende

pueden influir en las decisiones

econmicas que los usuarios tomen

a partir de los estados financieros.

La informacin es fiable cuando est

libre de error significativo y sesgo, y

representa fielmente lo que pretende

razonablemente que represente.

Financieros de un periodo corriente,

Los usuarios deben ser capaces de

respecto a informacin de periodos

comparar los estados financieros de

una entidad a lo largo del tiempo,

para identificar las tendencias de su

Norma Internacional de Informacin Financiera para PYMES

La empresa elaborar sus estados

Las transacciones econmicas se

financieros, excepto en lo relacionado

registrarn cuando stas se realicen y

con la informacin sobre flujos de

no cuando se reciba o se pague

efectivo, utilizando la base contable de

acumulacin o devengo; en la que las