Rgimen de Incorporacin Fiscal: Gua Completa

Posted: 16 Jun 2014 04:36 AM PDT

Ya es de pblico conocimiento el listado de cambios de la Reforma Fiscal

2014, que ha sido aprobada en poco tiempo dado que tena el aval de la
mayora parlamentaria requerida.
En este sentido, all se establece un rgimen denominado Rgimen de
Incorporacin Fiscal. A travs de este rgimen, podrn incorporarse
durante unos 10 aos las personas fsicas con poca capacidad econmica y
administrativa.
Entonces, la idea es que durante dicho periodo slo deban presentar de
forma bimestral sus declaraciones de pago e informativas para efectos del
impuesto sobre la renta. De esta manera se espera que se logre cumplir
adecuadamente con sus obligaciones e incorporarse al rgimen general de
la citada ley.
El Rgimen de Incorporacin se convierte entonces en el nuevo
esquema de tributacin al que pueden acceder las personas fsicas con
actividad empresarial con ingresos menores de dos millones de pesos.
Los contribuyentes que ejerzan la opcin durante el periodo que
permanezcan en el rgimen previsto debern calcular el impuesto al
valor agregado de forma bimestral por los periodos comprendidos de
enero y febrero; marzo y abril; mayo y junio; julio y agosto; septiembre y

octubre, y noviembre y diciembre de cada ao y efectuar el pago del

impuesto a ms tardar el da 17 del mes siguiente al bimestre que
corresponda, mediante declaracin que presentarn a travs de los
sistemas que disponga el Servicio de Administracin Tributaria en su pgina
de Internet.
El pago bimestral ser la diferencia entre el impuesto que corresponda al
total de las actividades realizadas en el bimestre por el que se efecta el
pago, a excepcin de las importaciones de bienes tangibles.
Entre otros detalles, los contribuyentes de este rgimen no estarn
obligados a presentar las declaraciones informativas siempre que presenten
la informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre
inmediato anterior.

Preguntas Frecuentes sobre el Rgimen de Incorporacin

Fiscal
Tener en cuenta que el 26 de diciembre de 2013 se ha publicado un
decreto que otorga un 100% de subsidio en IVA e IEPS durante 2014. En el
da 6 de febrero de 2014 se ha indicado en una Jornada de Reforma
Hacendaria que tanto asalariados y asimilados tambin pueden formar
parte del Rgimen de Incorporacin Fiscal y se ha publicado la regla
determinante, ms abajo explicamos con mayor detalle (En el video se
menciona lo contrario porque no estaba vigente al momento de su
grabacin).

Qu pasar con los Repecos?

La reforma hacendaria eliminar el Rgimen de Pequeos
Contribuyentes (Repecos) y ser sustituido por el rgimen de
incorporacin fiscal, en el que podrn estar por diez aos.

Quines pueden tributar en el Rgimen de Incorporacin?

Pueden ingresar a este rgimen las personas fsicas con ingresos por
actividades empresariales, hasta por 2 millones de pesos, que consistan en:

Enajenacin de bienes

Prestacin de servicios no profesionales

Renta de bienes muebles

Asimismo, pueden obtenerse ingresos por los siguientes conceptos, siempre
que en su conjunto no rebasen 2 millones de pesos:

Actividad empresarial

Sueldos y salarios

Asimilados a salarios

Intereses

Cunto tiempo se puede estar en el RIF?

En este rgimen solamente se puede tributar 10 aos. Una vez concluido
dicho periodo, se deber tributar conforme al rgimen de personas fsicas
con actividades empresariales.

Qu impuestos se pagar en el Rgimen de Incorporacin

Fiscal?
Como parte de la promocin de este rgimen se otorgarn varios beneficios
a los contribuyentes, como un descuento del 100% en el pago de ISR
en el primer ao, que ir disminuyendo paulatinamente a lo largo de los
siguientes diez que dura el esquema.
A continuacin veremos los descuentos porcentuales a lo largo de
los aos:

Perodo Reduccin de ISR en Rgimen de Incorporacin

Ao 1

100%

Ao 2

90%

Ao 3

80%

Ao 4

70%

Ao 5

60%

Ao 6

50%

Ao 7

40%

Ao 8

30%

Ao 9

20%

Ao 10 10%

Clculo del ISR Bimestral RIF

Con la aplicacin a continuacin podremos conocer el ISR bimestral del
Rgimen de Incorporacin Fiscal y la proyeccin para los 10 aos
siguientes en el rgimen.
Recuerda que se debe colocar como ingresos netos la considerada base del
impuesto, que en la forma de clculo que est debajo se explica.

Cmo pagarn los contribuyentes del Rgimen de

Incorporacin Fiscal?
Los contribuyentes calcularn y enterarn el impuesto en forma bimestral,
el cual tendr el carcter de pago definitivo, a ms tardar el da 17 de los
meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del ao
siguiente (ver el calendario debajo), mediante declaracin que
presentarn a travs de los sistemas que disponga el Servicio de
Administracin Tributaria en su pgina de Internet. Para estos efectos, la
utilidad fiscal del bimestre de que se trate se determinar restando de la
totalidad de los ingresos a que se refiere este artculo obtenidos en dicho
bimestre en efectivo, en bienes o en servicios, las deducciones autorizadas
en la Ley que sean estrictamente indispensables para la obtencin de los
ingresos a que se refiere esta Seccin, as como las erogaciones
efectivamente realizadas en el mismo periodo para la adquisicin de

activos, gastos y cargos diferidos y la participacin de los trabajadores en

las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los trminos del
artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del
periodo que corresponda, los contribuyentes debern considerar la
diferencia que resulte entre ambos conceptos como deducibles en los
periodos siguientes.
Para los efectos de la participacin de los trabajadores en las utilidades de
las empresas, en trminos de esta Seccin, la renta gravable a que se
refieren los artculos 123, fraccin IX, inciso e) de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos, 120 y 127, fraccin III de la Ley Federal del
Trabajo, ser la utilidad fiscal que resulte de la suma de las utilidades
fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio.
A la utilidad fiscal que se obtenga se le aplicar la siguiente:
Lmite Inferior Lmite Superior Cuota Fija % sobre excente de lmite inferior
$0,01

$992,14

$0,00

1,92%

$992,15

$8.420,82

$19,04

6,40%

$8.420,83

$14.798,84

$494,48

10,88%

$14.798,85

$17.203,00

$1.188,42

16,00%

$17.203,01

$20.596,70

$1.573,08

17,92%

$20.596,71

$41.540,58

$2.181,22

21,36%

$41.540,59

$65.473,66

$6.654,84

23,52%

$65.473,67

$125.000,00

$12.283,90 30,00%

$125.000,01

$166.666,66

$30.141,80 32,00%

$166.666,67

$500.000,00

$43.475,14 34,00%

$500.000,01

En Adelante

$156.808,46 35,00%

En resumen:

Totalidad de ingresos del captulo

(-) Deducciones autorizadas

(-) Adquisicin de activos

(-) Gastos y cargos diferidos

(-) PTU pagada

(=) Base del impuesto

(-) lmite inferior

(=) excedente sobre lmite inferior

(*) por ciento a aplicarse sobre el excedente

(=) impuesto marginal

(+) cuota fija

(=) ISR causado

(-) Disminucin porcentajes de acuerdo al numero de aos que lleve

tributando en el rgimen
(=) ISR a pagar

Ejemplo de Clculo de RIF

Suponiendo que tenemos un ingreso de 50,000 pesos y un acumulado de
deducciones, PTU pagada y gastos de 20,000 pesos, nos arroja una base de
impuesto de $30,000. Por lo cual, el esquema progresivo ser el siguiente:
Ao:

Ingresos: 30000
-

Limite Inferior :

Excedente del limite inferior : 9403.29 9403.29 9403.29 9403.29 9403.29

Tasa :

21.36%

Cuota Fija :

2181.22 2181.22 2181.22 2181.22 2181.22

ISR a cargo:

4189.76 4189.76 4189.76 4189.76 4189.76

Reduccin anual:

100%

90%

80%

70%

ISR a Pagar:

0.00

418.98

837.95

1256.93 1675.91

Ao:

20596.71 20596.71 20596.71 20596.71 20596.71

21.36%

21.36%

21.36%

21.36%

60%
10

Ingresos: 30000
-

Limite Inferior :

20596.71 20596.71 20596.71 20596.71 20596.71

Excedente del limite inferior : 9403.29 9403.29 9403.29 9403.29 9403.29

Tasa :

21.36%

Cuota Fija :

2181.22 2181.22 2181.22 2181.22 2181.22

ISR a cargo:

4189.76 4189.76 4189.76 4189.76 4189.76

21.36%

21.36%

21.36%

21.36%

Ao:

2
40%

3
30%

4
20%

Reduccin anual:

50%

10%

ISR a Pagar:

2094.88 2513.86 2932.83 3351.81 3770.79

Cules son las deducciones del Rgimen de Incorporacin Fiscal?

Las personas que tributen en el Rgimen de Incorporacin Fiscal podrn
deducir:

Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se

hagan.

Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos

semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para
fabricar bienes o para enajenarlos.

Los gastos.

Las inversiones.

Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio

profesional, sin ajuste alguno, as como los que se generen por capitales
tomados en prstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido
invertidos en los fines de las actividades a que se refiere esta Seccin y
se obtenga el comprobante fiscal correspondiente.

Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del

Seguro Social.

Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por
actividades empresariales o servicios profesionales.
Para poder deducir estos gastos debern reunir los siguientes:

Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate.

Ser as si el pago ha sido realizado en efectivo, mediante traspasos de
cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, en servicios o en
otros bienes que no sean ttulos de crdito. Tratndose de pagos con
cheque, se considerar efectivamente erogado en la fecha en la que el
mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los
cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisin sea en
procuracin.

Que sean estrictamente indispensables para la obtencin de los ingresos

por los que se est obligado al pago de este impuesto.

Que se resten una sola vez, aun cuando estn relacionadas con la
obtencin de diversos ingresos.

Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las
leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta Ley seala
como deducibles o que en otras leyes se establezca la obligacin de
contratarlos y siempre que, tratndose de seguros, durante la vigencia de
la pliza no se otorguen prstamos por parte de la aseguradora, a
persona alguna, con garanta de las sumas aseguradas, de las primas
pagadas o de las reservas matemticas.

Cuando el pago se realice a plazos, la deduccin proceder por el monto

de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio
que corresponda.

Que tratndose de las inversiones no se les d efectos fiscales a su

revaluacin.

Que al realizar las operaciones correspondientes o a ms tardar el ltimo

da del ejercicio.

Las compras e inversiones, cuyo importe sea superior a $2,000, deben

pagarse mediante cheque, tarjeta de crdito, dbito o de servicios. Tener
presente que los pagos de gasolina que deben ser todos con medios
electrnicos, podrn ser deducidos por los RIF en caso de ser menores a
2 mil pesos y hayan sido pagados en efectivo. Es decir, la regla
general de la compra de combustibles no aplica en este caso.

Los pagos que sean ingresos exentos para el trabajador son deducibles
hasta en un 47%. Podrn ser deducibles en un 53% cuando las
prestaciones exentas en el ejercicio de que se trate, no disminuyan
respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.

La tabla tiene inconsistencias?

Un lector nos pregunta por qu la tabla bimestral permite la

facturacin hasta 500,000 pesos bimestrales, si slo se puede
facturar hasta 2,000,000 al ao?
La pregunta es lgica, porque si yo tengo como tope mximo unos 500,000
bimestrales, al ao seran cerca de 3,000,000 de pesos. Y si as fuese,
estara por fuera del Rgimen de Incorporacin Fiscal.
El punto clave es mirar esto con otros ojos. No se trata de poder facturar
eso cada bimestre, sino que, se utiliza para mantener un equilibrio en las
actividades que son estacionales. Es decir que, aquellas empresas que
facturen ms que 500,000 en un bimestre pagarn mucho ms impuesto
ese perodo y compensarn pagando mucho menos en otros. Siempre
dentro del parmetro de los 2 millones anuales.

Cmo se aplican las prdidas fiscales pendientes de

amortizar?
Las personas fsicas que a partir del ejercicio fiscal de 2014, opten por
tributar conforme al Rgimen de Incorporacin Fiscal que con anterioridad
hubiesen sufrido prdidas fiscales que no hubiesen podido disminuir en su
totalidad, podrn disminuir en el nuevo rgimen el saldo de las prdidas
fiscales pendientes de amortizar.
Pagarn IVA e IEPS?
Durante el ejercicio fiscal de 2014, los contribuyentes del Rgimen de
Incorporacin Fiscal que nicamente realicen actos o actividades
con el pblico en general, podrn optar por aplicar los siguientes
estmulos fiscales:

100% de subsidio al impuesto al valor agregado (IVA) que deban

pagar por la enajenacin de bienes, la prestacin de servicios
independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

muebles, el cual ser acreditable contra el impuesto al valor agregado

que deban pagar por las citadas actividades. El requisito es no trasladar
al adquirente de los bienes, al receptor de los servicios independientes o
a quien se otorgue el uso o goce temporal de bienes muebles, cantidad
alguna por concepto del impuesto al valor agregado y que no realicen
acreditamiento alguno del impuesto al valor agregado que les haya sido
trasladado y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la
importacin de bienes o servicios.

100% de subsidio del impuesto especial sobre produccin y

servicios (IEPS) que deban pagar por la enajenacin de bienes o por la
prestacin de servicios, el cual ser acreditable contra el impuesto
especial sobre produccin y servicios que deban pagar por las citadas
actividades. Para ello no debern trasladar al adquirente de los bienes o
al receptor de los servicios, cantidad alguna por concepto del impuesto
especial sobre produccin y servicios y no realizar el acreditamiento
alguno del impuesto especial sobre produccin y servicios que les haya
sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo
de la importacin de bienes.
Qu sucede si traslado el IVA o IEPS en CFDI?
Muchos se preguntaban si al efectuar una emisin de CFDI
trasladando el IVA o el IEPS perderan su subsidio a ambos
impuestos, anteriormente pareca que esto era as, pero el SAT ha
cambiado el rumbo hacia la lgica.
Como podemos ver, los contribuyentes podrn seguir aplicando los
estmulos previstos en el mismo, an cuando en algunos de los
comprobantes fiscales que emitan trasladen en forma expresa y por
separado al adquirente de los bienes o al receptor de los servicios el IVA o
el IEPS correspondiente a dichas operaciones.
En ese caso tendrn que pagar dichos impuestos exclusivamente por
aquellas operaciones donde hayan realizado el traslado en forma expresa y
por separado en el CFDI correspondiente, para lo cual slo podrn acreditar

el IVA o el IEPS cuando proceda, en la proporcin que represente el valor

de dichas actividades facturadas por las que haya efectuado el traslado
expreso, del valor total de sus actividades del bimestre respectivo.
Respecto de las operaciones con el pblico en general que lleven a cabo los
contribuyentes, tanto en el registro de sus cuentas, como en el
comprobante de dichas operaciones que emitan, podrn anotar la expresin
operacin con el pblico en general en sustitucin de la clase de los
bienes o mercancas o descripcin del servicio o del uso o goce que
amparen en los CFDI globales que expidan, sin trasladar el IVA e IEPS
correspondiente sobre el cual hayan aplicado los estmulos previstos.
Calculadora de IVA en el Rgimen de Incorporacin Fiscal
A partir de 2015 s pagarn ambos impuestos.

Podrn compensar impuestos a favor anteriores?

Muchos lectores han tenido la duda de si en el caso del rgimen de
pequeo contribuyente que se incorpora al nuevo rgimen el IDE retenido
y que no ha utilizado puede ser compensado contra el IVA ?
Esta apreciacin es completamente correcta, dado que como contribuyente
conservaremos el derecho de aplicar los saldos a favor de impuestos
federales en compensacin.

Simulador de Pago del RIF

El SAT ha presentado dentro de Mis Cuentas el simulador de pago para
RIF, donde podr empezar a evaluar cunto pagara de impuestos, y tener
una idea de cmo funcionar el sistema prximo.

Dnde pagarn sus impuestos los del Rgimen de

Incorporacin Fiscal?

Segn ha expresado el SAT, los que antes pagaban ante su Municipio o

Estado, tanto Repecos como Rgimen Intermedio, ahora lo harn por las
vas comunes de Impuestos Federales y enterarn sus contribuciones
ante el SAT directamente.

Pagarn PTU y cmo se calcula?

Claro que los RIF que tengan empleados registrados tendrn la obligacin
de pagar la PTU anual, y la utilidad a considerar en la determinacin de la
base del reparto de utilidades ser igual a la sumatoria de las utilidades
bimestrales de todo el ao.
Una vez determinada la base, se debe proceder a la individualizacin de las
utilidades para cada trabajador en trminos ordinarios de la legislacin
laboral.
Para ver cmo calcular la PTU siendo RIF, consulte aqu.

Soy Repeco o Intermedio Cmo ingreso al Rgimen de

Incorporacin?
El SAT ha informado que el pase desde Repeco al Rgimen de
Incorporacin ser de forma automtica, por lo cual no tendremos que
hacer ningn trmite o actualizacin de nuestra condicin. No ser as el
caso de los Intermedios (si cumplen para estar dentro del rgimen, sino
ingresarn al de Actividades Empresariales y Profesionales que le
corresponda de forma automtica).
Tener en cuenta que los Repecos que se encuentren inscritos en cualquier
otro rgimen pasarn de forma automtica tambin al Rgimen de
Actividades Empresariales y Profesionales.
En concreto, si ests en el rgimen de Pequeos Contribuyentes, el
traspaso ser automtico con todas las ventajas mencionadas. Ahora bien,

si te encuentras dentro del Rgimen Intermedio tendrs la

posibilidad de elegir estar en este nuevo rgimen, presentando el aviso
correspondiente en los Avisos al RFC. La opcin tiene fecha lmite el 31
de enero de 2014. La misma se ha prorrogado hasta el 30 de abril de
2014 por las interrupciones en el sistema (la opcin ser
retroactiva al 1 de enero de 2014, y an no se ha publicado la
regla).

Estoy suspendido puedo ingresar a este rgimen?

Los contribuyentes que hayan sido Intermedios o Repecos y declarasen la
suspensin de actividades, si solicitan la activacin tendrn dos opciones:
En el caso de los Intermedios tendrn que ver si cumplen con los requisitos
para el ingreso, pero si eras Repeco, directamente estars en el Rgimen
de Incorporacin Fiscal.

Si me doy la Baja, puedo volver al RIF?

No, la LISR 2014 prohbe esta operatoria de suspensin y rehabilitacin en
el mismo rgimen de incorporacin fiscal. As lo indica:
Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta Seccin, en
ningn caso podrn volver a tributar en los trminos de la misma.

Cmo facturarn las personas del Rgimen de

Incorporacin Fiscal?
Como se ha dicho reiteradamente, los contribuyentes del Rgimen de
Incorporacin Fiscal tendrn la obligacin de emitir CFDI. Sin embargo,
tendrn algunas facilidades en los casos de ventas al pblico en general.
Si eres parte del Rgimen de Incorporacin Fiscal y efectas ventas al
pblico en general, podrs seguir usando las notas de venta o tickets. Pero,
a final del da o de la semana, o del mes, tendrs que realizar un registro

global, a travs del Sistema de Registro Fiscal de Facturacin Global,

por lo cual, evitaras darle un CFDI a cada cliente. El sistema llamado Mis
Cuentas ya est disponible en este enlace para que puedas facturar de
forma particular o global y llevar tu contabilidad online.
A tener en cuenta que, el sistema de Mis Cuentas es obligatorio para los
contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal y no se puede por el
uso de otro.
Es importante indicar que fiscalmente las notas de venta no tendrn valor
alguno.
Existe un mnimo para emitir CFDI?
No hay un importe mnimo para la expedicin de comprobantes, por lo cual
todo debe ser facturado.
Sin embargo, el SAT ha presentado una nueva regla en la que se prev una
opcin de no emitir CFDI cuando se trate de operaciones con el
pblico en general y su valor sea inferior a 100 pesos.
Facturas al pblico en general
Los contribuyentes que efecten operaciones con pblico en general, por
los cuales no expidan factura electrnica, deben expedir un comprobante
simplificado el cual ser no deducible ni sus impuestos acreditables para
el receptor.
Dentro del comprobante se tendrn que colocar los siguientes datos:

RFC del emisor

Rgimen fiscal del emisor

Domicilio fiscal cuando aplique

Lugar de expedicin

Fecha de expedicin

Valor total de los actos o actividades realizados

Cantidad de bienes o mercancas

Clase de los bienes o mercancas

Descripcin del servicio o del uso o goce que amparen

Cuando as proceda: El nmero de registro de la mquina, equipo o

sistema y, en su caso, el logotipo fiscal
Se tiene la obligacin de hacer una factura electrnica global por las ventas
referidas anteriormente. En esta factura global deben constar los importes
totales de las ventas del periodo al que corresponda, utilizando para ello la
clave genrica del RFC XAXX-010101-000.

Cmo llevarn su contabilidad?

Los pertenecientes al Rgimen de Incorporacin Fiscal se encuentran
obligados a registrar en medios o sistemas electrnicos los ingresos,
egresos, inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente.
En este sentido, tendrn que usar la plataforma del SAT Mis Cuentas,
pero esta no es obligatoria.
Se podr liberar del requisito de llevar contabilidad en medios electrnicos
cuando el contribuyente tenga su domicilio fiscal en poblacin o en zona
rural sin servicios de Internet.

Declararn la DIOT?
Las operaciones con terceros no ser la misma que la DIOT que todos
conocemos, sino que en la Ley de IVA, artculo 5-E se los exime de su
presentacin, siempre y cuando declaren las operaciones con terceros
indicada en el artculo 112 de la LISR 2014.
Bsicamente, no presentarn DIOT pero s alguna declaracin de
similares caractersticas.

Igualmente ocurrir con la declaracin informativa del IEPS de la cual

estarn exentos bajo las mismas condiciones que la anterior.

Qu pasar con contribuyentes en zonas sin internet?

Aquellas personas que tributen en el Rgimen de Incorporacin y no
posean acceso a Internet tendrn la posibilidad de efectuar sus trmites
va 01 800 46 36 728, donde recibirn orientacin para que se den de alta
en el Rgimen de Incorporacin Fiscal.
A destacar que, las localidades sin Internet son aquellas rurales que, de
acuerdo al criterio del INEGI, cuenten con menos de 2 mil 500 habitantes y
en las que, adems, la totalidad de sus habitantes censados hayan
confirmado la ausencia de este servicio.

Requisitos del Rgimen de Incorporacin Fiscal

Como sabemos, los Repecos pasarn de forma automtica al Rgimen de
Incorporacin Fiscal pero ser importante tener presente qu requisitos
deben cumplir las personas que ingresen a este nuevo esquema:

No facturar ms de 2 millones de pesos anuales.

Realizar actividad empresarial.

Sus ingresos deben provenir pura y exclusivamente de la actividad

empresarial.

Quines no pueden estar en el Rgimen de Incorporacin

Fiscal?
No podrn pagar impuestos en este nuevo rgimen:

Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean

partes relacionadas (se considera que dos o ms personas son partes
relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la

administracin, control o capital de la otra, o cuando una persona o

grupo de personas participe, directa o indirectamente, en la
administracin, control o en el capital de dichas personas, o cuando
exista vinculacin entre ellas de acuerdo con la legislacin aduanera).

Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes

races, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades
financieras, salvo tratndose de aqullos que nicamente obtengan
ingresos por la realizacin de actos de promocin o demostracin
personalizada a clientes personas fsicas para la compra venta de casas
habitacin o vivienda, y dichos clientes tambin sean personas fsicas que
no realicen actos de construccin, desarrollo, remodelacin, mejora o
venta de las casas habitacin o vivienda.

Las personas fsicas que obtengan ingresos por concepto de comisin,

mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin y
distribucin, salvo tratndose de aquellas personas que perciban ingresos
por conceptos de mediacin o comisin y estos no excedan del 30% de
sus ingresos totales.

Las personas fsicas que obtengan ingresos por concepto de espectculos

pblicos y franquiciatarios.

Los contribuyentes que realicen actividades a travs de fideicomisos o

asociacin en participacin.

No pueden tributar en este rgimen las personas que presten servicios

para cuyo ejercicio se requiera ttulo profesional.

Pueden dos familiares estar a la vez en el Rgimen de

Incorporacin Fiscal?
Una pregunta recurrente en nuestra pgina y en los portales donde se est
tratando el tema del Rgimen de Incorporacin Fiscal es si dos personas
de una misma familia pueden formar parte de este nuevo esquema.
La duda surge a partir del limitante a ser parte del Rgimen de
Incorporacin Fiscal indicado en la Ley de ISR 2014 donde menciona a las

Partes Relacionadas y ms adelante explica en su artculo 90 que sern

partes relacionadas las que tengan una participacin en el capital o
administracin de la otra parte, o bien, por aquellas reglas que establezca
la ley aduanera vigente.
Entonces, veamos qu dice la Ley Aduanera al respecto de las partes
relacionadas:
Artculo 68. Se considera que existe vinculacin entre personas para los
efectos de esta Ley, en los siguientes casos:
I. Si una de ellas ocupa cargos de direccin o responsabilidad en una
empresa de la otra.
II. Si estn legalmente reconocidas como asociadas en negocios.
III. Si tienen una relacin de patrn y trabajador.
IV. Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el control o
la posesin del 5% o ms de las acciones, partes sociales, aportaciones o
ttulos en circulacin y con derecho a voto en ambas.
V. Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.
VI. Si ambas personas estn controladas directa o indirectamente por una
tercera persona.
VII. Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona.
VIll. Si son de la misma familia.
Ah est el punto, remarcado en la cita del artculo, que se presta a que
pensemos lo siguiente: Mi pap o mi hermana son parte del RIF, yo no
podr serlo?
Y a partir de esta consideracin existen dos caminos a tomar: el literal de la
ley y la interpretacin lgica.
Si vamos por el camino literal de la Ley, es correcto, dos familiares no
podran estar nunca en el rgimen de incorporacin fiscal. Pero, al tomar la
otra va podemos pensar lo siguiente qu quiere el SAT con este rgimen

nuevo? captar a toda la masa de potenciales contribuyentes que

anteriormente no estaban registrados, y a la vez mantener algunas
facilidades para los Repecos, para que posteriormente sean parte de un
sistema formal ya consolidado. Bien, entonces por esta va, nos damos
cuenta que es completamente contradictorio decir que slo una persona por
familia puede darse de alta en el rgimen de incorporacin fiscal.
Tanto nuestro criterio como el que el SAT ha expresado en sus Foros
ltimamente es el siguiente: no existe limitante para que dos personas,
parientes entre s, puedan ingresar al Rgimen de Incorporacin Fiscal.
Esta expresin, con la salvedad de que deberan dedicarse a dos
actividades o negocios diferentes.
As lo ha reglamentado actualmente el SAT:
Segn indica el SAT, las personas fsicas que sean familiares podrn
considerar que no hay vinculacin y en consecuencia tributar en el RIF,
siempre que no exista una relacin comercial o influencia de negocio que
derive en algn beneficio econmico, entre cnyuges o personas con
quienes tengan relacin de parentesco en los trminos de la legislacin
civil.

Socios de no lucrativas o deportivos pueden estar en RIF?

El SAT ha definido ampliar el alcance del Rgimen de Incorporacin Fiscal.
En concreto, por medio del cuarto anteproyecto de Segunda Resolucin de
Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014, se produce
la adicin de la Regla I.3.12.3., que permite ampla el espectro de personas
que pueden tributar en el Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF), donde los
socios de entidades no lucrativas o deportivas s podrs estar en el RIF.
Asimismo, estn habilitados a tributar en el RIF las personas fsicas que
sean socios o integrantes de instituciones o sociedades constituidas con el
nico objeto de administrar fondos y cajas de ahorro, de las sociedades

cooperativas de ahorro y prstamo, aun cuando perciban intereses de

dichas personas morales, siempre que los ingresos obtenidos por intereses
y por actividades empresariales no excedan de $2,000,000.00 y se
cumplan con los dems requisitos previstos para ste rgimen.
Por qu tienen que ser actividades o negocios diferentes?
Supongamos una familia de 5 personas en plena edad activa de trabajo,
que todas participen del mismo negocio familiar. En el ao uno, se inscribe
el padre, aprovecha el 100% de subsidio sobre ISR y suspende actividades
a fin de ao. En el ao dos se inscribe la madre y hace lo mismo,
aprovecha el 100% del descuento sobre ISR. As sucesivamente por los 5
integrantes. Esto generara que los contribuyentes puedan estar por aos
haciendo esto y sin pagar el impuesto y lo peor an, sin ingresar al
Rgimen General que es el objetivo final.
Ahora bien, podran estar ambos al mismo tiempo registrados y trabajar en
una misma actividad, con la salvedad de no realizar operaciones entre
s.

Qu actividades entrarn en el nuevo Rgimen de

Incorporacin?
De manera general, dentro del Rgimen de Incorporacin se abarca a
las personas fsicas que realicen nicamente actividades
empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se
requiera para su realizacin ttulo profesional, con independencia de la
actividad que se dediquen siempre que estemos en presencia de un ingreso
nico de este rgimen y no tenga ingresos provenientes de un rgimen
diferente.

Contribuyentes del Rgimen General o de Actividades

Empresariales y Profesionales pueden pasar al Rgimen de
Incorporacin Fiscal?
Efectivamente, esto es correcto, siempre y cuando cumplan con los
requisitos indicados anteriormente y no tengan ingresos por otro
rgimen fiscal.

Soy Asalariado, puedo estar en el Rgimen de

Incorporacin?
S, as lo han determinado desde el SAT, tras decir que no durante 3 meses
seguidos. Esta legislacin ya est reglamentada y se indica que no hay
limitantes de este tipo para formar parte del RIF.
Vemos la regla:
Opcin para pagar el ISR en trminos del Rgimen de Incorporacin
Fiscal
Regla I.2.5.21. Para los efectos del artculo 111 de la Ley del ISR, los
contribuyentes personas fsicas que realicen actividades empresariales, que
enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su
realizacin ttulo profesional y que adems obtengan ingresos por
sueldos o salarios, asimilados a salarios o ingresos por intereses,
podrn optar por pagar el ISR en los trminos del Ttulo IV, Captulo II,
Seccin II de la Ley del ISR, por las actividades propias de su actividad
empresarial sujeto a las excepciones previstas en el artculo 111, cuarto
prrafo de la Ley del ISR, siempre que el total de los ingresos obtenidos en
el ejercicio inmediato anterior por los conceptos mencionados, en su
conjunto no hubiera excedido de la cantidad de dos millones de pesos. La
facilidad prevista en la presente regla no exime a los contribuyentes del

cumplimiento de las obligaciones fiscales inherentes a los rgimenes

fiscales antes citados.
Entonces, vemos que se podr estar en ambos regmenes pero el total
de ingresos obtenidos en ao anterior por ambos conceptos no debe haber
excedido de dos millones de pesos.

Obligaciones del Rgimen de Incorporacin

Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes.

Conservar comprobantes que renan requisitos fiscales, nicamente

cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la operacin.

Registrar en los medios o sistemas electrnicos a que se refiere el

artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin, los ingresos, egresos,
inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente.

Entregar a sus clientes comprobantes fiscales.

Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e

inversiones, cuyo importe sea superior a $2,000.00, mediante cheque,
tarjeta de crdito, dbito o de servicios.

Presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al

que corresponda el pago, declaraciones bimestrales en las que se
determinar y pagar el impuesto conforme a lo dispuesto en esta
Seccin. Los pagos bimestrales a que se refiere esta fraccin, tendrn el
carcter de definitivos.

Pagar el impuesto sobre la renta en los trminos de esta Seccin,

siempre que, adems de cumplir con los requisitos establecidos en sta,
presenten en forma bimestral ante el Servicio de Administracin
Tributaria, en la declaracin a que hace referencia el prrafo quinto del
artculo 111 de esta Ley, los datos de los ingresos obtenidos y las
erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, as como la
informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre
inmediato anterior.

Obligaciones de los impuestos por los que sean sujetos, como el IVA y el
IEPS.

Calendario de Presentaciones de Declaraciones del RIF

Las personas fsicas que tributen bajo este rgimen tendrn que hacer su
presentacin de la declaracin que corresponda al primer bimestre de 2014
dentro del mismo perodo que corresponda a la presentacin de la
declaracin correspondiente al segundo bimestre de 2014.
La declaracin sealada en el prrafo anterior, deber corresponder
exclusivamente al primer bimestre de 2014, sin abarcar ningn otro
bimestre.
En este sentido, la primera declaracin ser presentada en Mayo,
conjuntamente con la segunda.
Calendario de presentacin:

17 de Julio 2014 (Se presentan las de los bimestres Enero-Febrero,

Marzo-Abril y Mayo-Junio)

17 de Septiembre 2014 (Se presenta la del bimestre Julio-Agosto)

17 de Noviembre 2014 (Se presenta la del bimestre SeptiembreOctubre)

17 de Enero 2015 (Se presenta la del bimestre Noviembre-Diciembre)

Calendario de pago:

31 de Julio 2014 (Se pagan las de los bimestres Enero-Febrero, MarzoAbril y Mayo-Junio)

30 de Septiembre 2014 (Se paga la del bimestre Julio-Agosto)

30 de Noviembre 2014 (Se paga la del bimestre Septiembre-Octubre)

31 de Enero 2015 (Se paga la del bimestre Noviembre-Diciembre)

Nota Importante

Se detalla que en mayo se pondr en operacin un simulador que permitir

a los contribuyentes, ese mes y junio, probar y familiarizarse con la
aplicacin que usarn en definitiva. Por ende, las declaraciones se
presentarn en el mes de julio y debern corresponder exclusivamente a
cada uno de los bimestres ya transcurridos de 2014,

Cmo harn los que vivan en poblaciones o zonas rurales

sin servicios de Internet?
Segn la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014 a efectos del artculo 112,
ltimo prrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que tengan su domicilio
fiscal en las poblaciones o zonas rurales sin servicios de Internet, cumplirn
con la obligacin de presentar declaraciones a travs de Internet o en
medios electrnicos, de la siguiente forma:

Acudiendo a cualquier ALSC

Va telefnica al nmero 018004636728 (INFOSAT)

En la Entidad Federativa correspondiente a su domicilio fiscal

Son consideradas localidades sin Internet aquellas zonas rurales que, de
acuerdo al criterio del INEGI, cuenten con menos de 2,500 habitantes
y en las que, adems, la totalidad de sus habitantes censados hayan
confirmado la ausencia de este servicio.
Qu zonas se consideran sin acceso a Internet?
A continuacin podremos ver el PDF que tiene todas las localidades sin
Internet en el pas, aceptadas as por el SAT.
Localidades Sin Acceso a Internet by FinancialRed Mxico

Los del Rgimen de Incorporacin debern manejar cuenta

de cheques?

En relacin a la posesin de cuenta que indica el artculo 20 del CFF no est

obligado a realizar transferencias electrnicas. Los contribuyentes personas
fsicas que realicen actividades empresariales y que en el ejercicio
inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a $1,750,000.00,
as como las personas fsicas que no realicen actividades empresariales y
que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a $300,000.00,
efectuarn el pago de sus contribuciones en efectivo, transferencia, tarjetas
de crdito y dbito o cheques.
En este sentido, recomendamos tener una cuenta cheques para agilizar el
proceso.

Beneficios e Incentivos para RIF

Tal como indica la Ley de ISR, el SAT ha dispuestos los siguientes
incentivos econmicos:

Financiamiento a travs de la red de intermediarios de Nacional

Financiera, S.N.C., por medio del programa especial dirigido a pequeos
negocios que tributen en el RIF.

Apoyos que se otorgarn a travs del Instituto Nacional del

Emprendedor.

Capacitacin impartida por el SAT, con el fin de fomentar la cultura

contributiva y educacin fiscal. Las actividades de capacitacin sern las
siguientes:
1. Capacitacin fiscal a las entidades federativas que se coordinen con
la Federacin para administrar el RIF, para que a su vez orienten a
los contribuyentes ubicados dentro de su territorio respecto de la
importancia del pago de contribuciones para la obtencin de bienes y
servicios pblicos, y en materia operativa para que puedan cumplir
de manera correcta con sus obligaciones fiscales.
2. Conferencias y talleres a instituciones pblicas y privadas, as como
programas de acompaamiento a las diversas cmaras y

agrupaciones, que concentran a contribuyentes que se integren al

RIF, con el fin de difundir las herramientas, obligaciones y facilidades
para que sus agremiados puedan cumplir con sus obligaciones
fiscales.
3. Eventos de capacitacin colectiva para el pblico en general y
programas de educacin fiscal con universidades que impartan
materias dirigidas a emprendedores, profesionistas e incubadoras de
empresas para su incorporacin al RIF.

Estmulos equivalentes al IVA e IEPS de sus operaciones con el pblico en

general (ya mencionados anteriormente).

Facilidades para el pago de las cuotas obrero patronales a las personas

fsicas que tributan en el RIF y a sus trabajadores.

Subsidios del IMSS e Infonavit

A partir de abril 2014, el Rgimen de Incorporacin Fiscal contar con un
mximo de 50% de subsidio del IMSS e Infonavit, para fomentar la
inscripcin de empresas.

Quines Fiscalizarn el RIF?

A partir del da 15 de abril de 2014 se han publicado en el Diario Oficial de
la Federacin los anexos 19 que avalan el Convenio de Colaboracin
administrativa en materia fiscal federal, celebrado entre la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico y las entidades federativas del pas para
que stas se encarguen de fiscalizar a los contribuyentes del RIF
conjuntamente con el SAT.

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