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TRATAMIENTO CONTABLE

COMPRAS:
COMPRA DE
MERCADERAS
60.1 42.1
40.11
TRANSFERENCIA
20.1 61.1

VENTAS:
VENTA DE
MERCADERAS
12.1 40.11
70.1
COBRO EN EFECTIVO
10.1 12.1

PAGO EN EFECTIVO
42.1 10.1

DEPSITO AL BCO.
10.4 10.1

COMPRA DE M.P.
60.2 42.1
40.11

COSTO DE VENTA
69.1 20.1

DESTINO
24 61.2
CONSUMO
61.2 24
TRANSFERENCIA
92
79
COMPRA DE MAT.
AUX, SUMINISTROS
Y REPUESTOS
60.3 42.1
40.11
DESTINO
25
61.3
CONSUMO
61.3 25
DESTINO
94
79
COMPRA DE MERC.
MS FLETE
60.1
42.1
60.9
40.11
DESTINO
20.1 61.1
COMPRA DE MERC.
EN TRNSITO
60.1 42.1
40.11
TRANSFERENCIA
28.1 61.1

VENTA DE P.T.
12.1 40.11
70.2
COSTO DE VENTA
69.2 21
VENTA DE SUB-PROD.,
DESECHOS Y DESPERD.
12.1
40.11
70.3
COSTO DE VENTA
69.3
22
VENTA DE SERVICIOS
12.1
40.11
70.4
COBRO DE FACT.
MS INTERESES
10.1 12.1
77.9
PAGO DE FACT.
MS INTERESES
42.1 10.1
67.9
DESTINO
97
79

ESTIMACIONES/OTROS
COMPRA DE SERV. BS.
63.6
46.9
40.11
TRANSFERENCIA
94
79

PAGO
46.9
10.1
ALQUILER DE LOCAL
63.5
46.9
40.11
DESTINO
94
79
INTERS FINANC.
COMO GASTO
67
46.9
PAGO
46.9 10.1
INTERS MERCANTIL
COMO INGRESO
16.8 40.11
77
COBRO
10.1 16.8
REMUNERACIONES
DE SUELDOS Y SALARIOS
(INCLUYE DSCTOS POR PRSTAMOS)
62
14.12
64.6
40.3
40.7
41.1
PAGO DE REM. CON CH/
41.1
10.4

DESTINO
94
79
95
DESCUENTO CONCEDIDO
AL CLIENTE POR PRONTO
PAGO (ANTES DE LA FECHA
DE VENCIMIENTO
67.5
12.1
TRANSFERENCIA
97
79

INGRESO AL
ALMACN
20.1 28.1
COMPRA DE ACTIVOS
TANGIBLES
33
40.1
46.9
PAGO
46.9 10.1

COMPRA DE ACTIVOS
INTANGIBLES
34
40.1
46.9

DESCUENTO OBTENIDO
POR PRONTO PAGO (ANTES
DE LA FECHA DE VENCIM.)
42.1
77.5

CANJE DE F/ POR LETRA


EN UNA VENTA
12.3
12.1

CANJE DE F/ POR LETRA


EN UNA COMPRA
42.1
42.3

DESCUENTOS, REBAJAS
Y BONIF. OBTENIDOS
DESPUS DE HABERSE
REALIZADO LA COMPRA
42.1
40.11
73.1
DESCUENTOS, REBAJAS
Y BONIF. CONCEDIDOS
DESPUS DE HABERSE
REALIZADO LA VENTA
74.1
12.1
40.11

NOTA DE CRDITO
BANCARIO
10.4
77.2
NOTA DE DBITO
BANCARIO
67.2 10.4
TRANSFERENCIA
97
79

MONOGRAFA INTEGRAL
Con fecha 01 de Agosto del 2012, se constituye la empresa Poli Telas FSM SAC., con los aportes de los
siguientes accionistas:
ACCIONISTAS

Maryuri
ROMERO
VILLANUEVA
Selene
ESPINOZA
ASCENCIO
Fidencio
CAMPOS
VIDAL

DNI

ACCIONES

CAPITAL

INTEGRACIN DEL CAPITAL

SUSCRITAS
1,200

S/. 6,000.00

1,800

S/. 9,000.00

Telas: 1,000 mts. de polypima S/.6.


c/mt.
3 mostradores de caoba a S/.3,000 c/u.

2,000

S/.10,000.00

Depositado en la cta. Cte. del B.C.P.

R.U.C.: 20481563322
Giro: Comercializacin de telas polypima
Domicilio Fiscal: Av. Aviacin N 745 Chimbote Ancash
Valor Nominal de cada accin: S/.5.00
Total de Acciones: 5,000
Durante el mes la empresa realiz las siguientes operaciones:
02/08 Vende 200 metros de telas a S/.8.40 c/m. ms el IGV. al Restaurante LPEZ SRL. identificado con
RUC. 20189946726, por lo cual se emite la factura 001-00001. Nos cancelan en efectivo y se
deposita en cuanta corriente.
10/08 Adquiere 100 metros de tela a Comercial Textil MAROVY SRL., identificada con RUC. 20142416987,
emitindose la factura 002-000659, costando cada metro a S/6.00 ms IGV., cancelando en efectivo.
14/08 Vende a la seorita Flor de Miriam HUACCHA MARTINEZ identificada con DNI, 40 metros
de tela a S/.10 c/m. incluido el IGV. , por lo cual se emiti la B/V. 001-00001 al contado y se deposita
en cuenta corriente.
21/08 Compra 50 metros de tela a Tejidos SANTA YOCABEL SRL. , identificada con RUC. 20..0, a
S/.6.00 c/m. ms IGV., al crdito. Nos emiten la factura 001-003145.
24/08 Se recepciona el recibo de energa emitido por Hidrandina SAA., con RUC. N 20201111280, segn
recibo N 001-498890, por el importe de S/.200 incluido el IGV.
27/08 Se vende a Novedades KIMBERLY, de propiedad de Kimberly MENDOZA CASTILLO , identificado con
RUC 107, la cantidad de 90 metros de tela a S/.8.40 c/m. ms IGV., emitindose la factura
001-00002, cobrndose a los 15 das.
31/08 Se estima y cancela la planilla de sueldos de los trabajadores de la empresa, los cuales han empezado
a laborar el 01 de Junio del 2010, y se encuentran afiliados a la ONP.
TRABAJADOR
DNI
CARGO
SUELDO
Vendedora
S/.800.00 + A. F.
Administrador
1,250.00

Registrar las operaciones en el Libro de Inventario y Balances, Registro de Compras, Registro de Ventas,
Libro Caja y Bancos, Planilla Electrnica, Libro Diario, Libro Mayor.
Efectuar el ajuste por el Costo de Ventas.
Elaborar el Balance de Comprobacin, la Hoja Constructiva, Balance General y el Estado de Resultado
Global por Funcin y por Naturaleza.

slo un buen amigo es capaz de comprender que su presencia puede llegar a molestarnos
C.P.C.C. Wilfredo ASPILCUETA ESPINOZA.

ELEMENTOS
Elementos 1,2 y 3
Elemento 4
Elemento 5
Elemento 6
Elemento 7
Elemento 8
Elemento 9

Activo
Pasivo
Patrimonio
Gastos por Naturaleza
Ingresos
Saldos Intermediarios de Gestin y Determinacin del Resultado
del Ejercicio.
Cuentas Analticas de Explotacin.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Uno de los cambios en la Norma Internacional de Informacin Financiera NIIF es la
sustitucin del trmino Principios de Contabilidad por el de Postulados Contables
Fundamentales
De P.C.G.A. a Postulados Contables (NIIF)
En la actualidad los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Per son las
Normas Internacionales de Contabilidad NIC, que son pronunciamientos aprobados
internacionalmente.
Los Principios de Contabilidad sirven de base que rigen en el proceso de Contable de una
empresa y que estn normadas por las NIIF/NIC.
Actualmente la Comisin de NIC. reconoce como fundamentales los siguientes postulados
contables:
1.- EMPRESA EN MARCHA.- Significa continuidad, es decir que la entidad tiene existencia
permanente y sus operaciones son indefinidas y en Contabilidad se asume que el
negocio continuar operando.
2.- UNIFORMIDAD.- Consiste en usar los mismos principios generales y las normas
particulares que se aplicaron en los ejercicios anteriores para poder compararlos.
3.- DEVENGAMIENTO.-Consiste en registrar gastos vencidos pero no pagados, as como
todos los ingresos pendientes de cobro que la empresa posee al inicio de un ejercicio
econmico.
Los gastos devengados, son todos aquellos pagos pendientes que al finalizar el
ejercicio puede existir por una o varias operaciones y que no fueron pagadas a su
vencimiento. Ejemplo:
El da 03 de Enero la empresa SHARA SAC. paga una prima de seguro por
S/.2,000.00 durante un perodo de 2 aos que corresponde al ao 2011 y 2012.
Los ingresos devengados son todos aquellos cobros pendientes a favor de la
empresa y que al vencer el plazo no se ha hecho efectivo. Ejemplo:
Con fecha 20 de diciembre del 2011 la empresa BRISA MOY SRL. realiza una venta,
de manera que el compromiso del cliente es pagar el 05 de Enero del 2012.
CPCC. WILFREDO ASPILCUETA ESPINOZA

EL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES


Es un libro principal y obligatorio de foliacin simple que muestra la situacin financiera en conjunto,
tomando el importe y naturaleza del Activo, Pasivo y Capital.
INVENTARIO.- Es la relacin detallada de los bienes, valores, recursos y derechos (Activo), as como de
las obligaciones, deudas y compromisos que tiene una Empresa, y que le permite determinar con exactitud su
Activo y Pasivo para saber cual es su Capital al iniciar o finalizar sus actividades econmicas.
CLASES DE INVENTARIO:
1.-INVENTARIO INICIAL.- Llamado tambin de Apertura, es aqul que se prepara al comenzar las
operaciones comerciales, con la finalidad de conocer el capital en el primer periodo contable.
Partes del Inventario Inicial:
I.- Activo: Corriente y no Corriente
II.- Pasivo: Corriente y no Corriente.
III.-Resumen.
2.- INVENTARIO FINAL.- Llamado tambin de Cierre, es aqul que se prepara despus de finalizar un
periodo econmico, generalmente de un ao, con el fin de conocer el Patrimonio con que cuenta la
Empresa, conociendo la utilidad o prdida obtenida.
3.- INVENTARIO ESPECIAL.- Llamado tambin de Situacin, es aqul que se prepara en cualquier poca
del ao, por circunstancias especiales mediante relacin especfica, pudiendo ser por fusin,
transformacin o liquidacin de una Empresa.
4.- INVENTARIO DE REAPERTURA.- Es aqul que se prepara al comenzar un nuevo periodo contable,
generalmente a partir del primero de Enero de cada ao.
PARTES DEL INVENTARIO
1) Activo.- Relacin detallada de los bienes, valores y derechos al iniciar sus actividades comerciales.
2) Pasivo.- Obligaciones y compromisos que contrae la empresa con terceros.
3) Resumen.- Diferencia entre el total Activo y total Pasivo, dando como resultado el Capital o Patrimonio
inicial.
DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES
Segn el Cdigo de Comercio en el artculo 37 manifiesta que el Libro de Inventario y Balances empezar
por el Inventario que contendr:
A) Relacin exacta de valores, dinero, crditos efectos al cobro, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y
efectos de todas clases apreciados en valor real constituyendo su Activo.
B) Relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes si hubiera, constituyendo su Pasivo.
C) Fijar la diferencia exacta entre el Activo y Pasivo que ser el Capital con que inicia sus operaciones.
RAYADO Y DIAGRAMACIN

8
9

10

BALANCE DE INVENTARIO.- Viene a ser el resultado del Inventario, siendo la relacin detallada de las
cuentas que forman el Activo y Pasivo en forma balanceada o equilibrada con la cuenta capital, las reservas y
las utilidades que viene a ser una operacin de orden o equilibrio.
EJERCICIO DE APLICACIN:

Con fecha 02 de Enero del 2012, la Seorita Brisa Lya MOY DAZ, propietaria de una tienda de
electrodomsticos MOY EIRL., en la ciudad de Chimbote, inici sus actividades comerciales con los
siguientes valores y obligaciones:
Tiene dinero en efectivo por S/. 1,000.00
Cuenta con fondos en cta. Cte. del Banco Scotiabank por S/. 5,500.00
Tiene la L/ N 0220 a su orden y a cargo de Daniel LOPEZ FLORES por S/. 250.00
Cuenta con los siguientes artculos para la venta:
- 5 computadoras P. D, pantalla LCD a s/. 2,500.00 cada uno.
- 5 minicomponentes marca Sony de 300 w, cada uno valorizado en S/. 400.00
- 8 T.V. a colores, pantalla LCD, de 25 pulgadas, marca Sony a S/. 700.00
Tiene el siguiente mobiliario para la oficina:
- 2 escritorios de metal, valorizado en S/. 1,200.00 cada uno.
- 2 sillones giratorios a S/. 600.00 c/u.
Debe la F/. 001-005022 a Comercial CHAUCA S.R.L., por el importe de S/. 5,500.00
Tiene la L/ n 0525 a su cargo y a la orden de Importaciones YALI E.I.R.L. por S/. 10,000.00
Preparar: Inventario Inicial y el Balance de Inventario.
CASOS PRCTICOS DE INVENTARIO
Primer Caso: Cuando la empresa tiene derechos (Activo) y no obligaciones (Pasivo)
Elaborar el inventario inicial y Balance de Inventario al 01 de Junio del 2012, de Comercial CELINDA
SRL., que inici sus operaciones con lo siguiente:
Dinero en efectivo
S/. 5,500.00
Depsito en cuenta corriente en el banco Azteca
7,000.00
Factura por cobrar N 001-1567 a la cliente Yali Bertha SANCHEZ CHAUCA por
2,300.00
Tiene en el almacn lo siguiente:
- 5 cajas de leche gloria, cada caja a S/.70.00
- 10 bolsas de azcar, cada bolsa a S/. 90.00
-10 sacos de arroz, cada saco a S/. 75.00
- 5 cajones de duraznos, cada cajn a S/. 80.00
Tiene los siguientes activos fijos:
- Edificio valorizado en
70,000.00
- Camioneta valorizada en
42,000.00
Segundo Caso: Cuando la empresa posee derechos (Activo) y obligaciones (Pasivo)
Elaborar el inventario inicial y balance de inventario al 01 de Enero del 2012 de la empresa comercializadora
LAURENCIO SRL. que tiene lo siguiente:
Efectivo en caja
3,000.00
Cuenta corriente en Scotiaban Per
5,000.00
Mercaderas segn relacin:
- 15 televisores marca Samsung de 21 valorizada cada uno en S/. 950.00
- 12 refrigeradoras marca Moraveco, valuada cada uno en S/. 1,300.00
Camin marca Daewo, valorizado en
72,000.00
Debe a las siguientes personas:
- Casa MEDINA y Ca. EIRL., factura 002-1039, por S/. 7,000.00
- Casa CANO SRL., factura 001-0760, por S/. 9,000.00
Impuesto general a las ventas por
3 ,550.00
Debe prstamo al banco Continental por
19,500.00
Debe la letra N 0920 a la empresa COTRINA SAC. por
3,400.00
TEN CUIDADO EN COMO PASAS LOS 1,440 HERMOSOS MINUTOS DE ESTE DA Y EMPLEA ESOS
MINUTOS SABIAMENTE

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