Nombre: Mirna Judith Prez Sic

Carn: 2732-08-01515

Curso: Auditora

TEMA:
RESUMEN DEL CONTROL INTERNO
(NIA 400)

Retalhuleu, 23 de marzo del 2013

INTRODUCCION

Las normas internacionales de contabilidad son aplicadas a los estados financieros de una entidad
y tambin a la auditora que realiza un auditor independiente.
Las nas contienen principios y procedimientos importantes para lograr la finalidad de la auditora.
El propsito de esta na es establecer normas para poder obtener una mejor comprensin del
Control interno y de los sistemas de contabilidad.
Un auditor puede adaptarse de una NIA para lograr en una forma ms efectiva la realizacin de la
auditora.

RESUMEN RIESGO CONTROL INTERNO

(NIA 400)
El riesgo de auditora significa el riesgo que el auditor de una opinin de auditora inapropiada
cuando los estados financieros estn elaborados en forma errnea, el riesgo de auditoria consta
de tres: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
Riesgo inherente: Para evaluar el riesgo el auditor usa juicio profesional para evaluar varios
factores:
A nivel de estado financiero:
La integridad de la administracin
Condiciones econmicas y de competencia, demanda del consumidor
La experiencia y conocimiento de la administracin
Los controles internos estn dirigidos a lograr objetivos como:
Las transacciones son ejecutadas con la autorizacin de la administracin
Todas las transacciones son ejecutadas con el monto correcto
Los activos registrados son comparados con los activos existentes.
Al obtener una comprensin del control interno para planear la auditora, al auditor obtiene un
conocimiento del diseo del control interno, y de su operacin. Por ejemplo, el auditor puede
seguirla la pista a unas cuantas transacciones que pasan a travs del sistema, este procedimiento
puede ser tratado como parte de las pruebas de control.
La auditora se obtiene a travs de experiencia con la entidad y se suplementa con:
Investigaciones con la administracin, personal de supervisin junto con referencia a la
documentacin, como manuales de procedimientos y descripciones de puestos.
Inspeccin de documentos y registros producidos por los sistemas de contabilidad
Observacin de las actividades y operaciones de la entidad

El auditor debe de tener control suficiente para evaluar las actitudes, conciencia y acciones de
directores y administracin, respecto de los controles internos y su importancia en la entidad.
El auditor deber documentar en los papeles de trabajo de la auditora:
La comprensin obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno.
La evaluacin del riesgo.

En un ambiente de sistemas de informacin por computadora, los objetivos de control no

cambian de los de un ambiente manual; el auditor puede usar tcnicas de auditora con
ayuda de computadoras por ejemplo archivos, datos de pruebas de auditora.
Ciertos tipos de evidencia de auditora obtenida por el auditor son ms confiables que
otros. La observacin del auditor proporciona evidencia de auditora ms confiable que
meramente hacer investigaciones, por ejemplo, el auditor podra obtener al observar al
individuo
que aplica un procedimiento de control o haciendo investigaciones con el
personal apropiado.
Hay una relacin inversa entre riesgo de deteccin y el nivel combinado de riesgos
inherente y de control. Por ejemplo, cuando los riesgos inherente y de control son altos, el
riesgo de deteccin aceptable necesita estar bajo para reducir el riesgo de auditora a un
nivel aceptablemente bajo. Por otra parte, cuando los riesgos inherente y de control son
bajos, un auditor puede aceptar un riesgo de deteccin ms alto y aun as reducir el riesgo
de auditora a un nivel aceptablemente bajo.
El auditor necesita obtener el mismo nivel de seguridad para expresar una opinin no
calificada sobre los estados financieros tanto de entidades pequeas como grandes. Sin
embargo, muchos controles internos que seran relevantes para entidades grandes no son
prcticos en el negocio pequeo. Por ejemplo, en pequeos negocios, los procedimientos
de contabilidad pueden ser desarrollados por unas cuantas personas que pueden tener
responsabilidades tanto de operacin como de custodia, y por lo tanto faltara la
segregacin de deberes o estara severamente limitada. La inadecuada segregacin de
deberes puede, en algunos casos, ser cancelada por un fuerte sistema de control de la
administracin en el que existen controles de supervisin del dueo/gerente a causa del
conocimiento personal directo de la entidad e involucramiento en las transacciones. En
circunstancias donde la segregacin de deberes es limitada y falta la evidencia de
auditora de los controles de supervisin, la evidencia de auditora necesaria para soportar
la opinin del auditor sobre los estados financieros puede tener que obtenerse
completamente a travs del desempeo de procedimientos sustantivos.

CONCLUSION

Riesgo de control es el proceso de evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y

de control interno de una entidad para prevenir o detectar y corregir representaciones
errneas de importancia relativa. Siempre habr algn riesgo de control a causa de las
limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno.
El auditor puede decidir desempear algunas pruebas de control durante una visita
intermedia antes del final del periodo. Sin embargo, el auditor no puede confiar en los
resultados de dichas pruebas sin considerar la necesidad de obtener evidencia de
auditora adicional relacionada con el resto del periodo.

BIBLIOGRAFIA

CODIFICACIN DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA (NIAS)

Y DECLARACIONES INTERNACIONALES DE AUDITORA

RECOMENDACIONES

Inspeccionar documentos que soportan transacciones para ganar evidencia de

auditora
Investigar los controles internos que no dejan rastro de auditora
Considerar factores que afectan el riesgo de representaciones errneas
Disear procedimientos de auditora apropiados