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INFORMES ESPECIALES
III-1
PREGUNTAS Y
RESPUEST
AS
RESPUESTAS
..........................................................................................................................................................................................................................................................
III-4
Cierre de Cuentas
Los movimientos contables del cierre de actas de cuentas a que refiere el sector pblico, se excluyen para efectos
de la generacin de reportes. Slo estarn destinados a determinar el resultado del ejercicio y de habilitar los
saldos a trasladarse al siguiente ejercicio.
A) Procedimientos de Cierre y
Apertura de Cuentas
Es el proceso formal mediante el cual
se liquidan todos los saldos de las
cuentas nominales, se determina la
utilidad o prdida del ejercicio econmico y se transfiere el saldo del patrimonio neto.
Dentro de los principales tenemos:
* Liquidar una cuenta; consiste en
realizar las operaciones necesarias
para obtener el saldo final de una
cuenta al cierre del ejercicio econmico.
* Saldar una cuenta; consiste en
colocar un importe que sea la diferencia entre el debe y el haber
de una cuenta equilibrada y saldarla (Saldo Final = Saldo Cero),
este importe ser utilizado en el
siguiente ejercicio econmico para
reaperturar la cuenta slo para el
caso de cuentas reales, Activo pasivos y patrimonio.
* Cerrar una cuenta; consiste en
sumar los saldos debe y haber,
despus de haber saldado la cuenta, y luego de haber sido aprobado el resultado del ejercicio.
* Reapertura de cuentas; consiste en colocar el saldo inicial en el
lado contrario utilizado para saldar, esta reapertura.
B) Asientos de Cierre
*
N. 150
Ejemplo
* Cuentas de Gestin de ingresos
x
DEBE HABER
70
71
75
76
77
80
1,000
1,100
2,000
1,500
500
Ingresos tributarios
Ingresos no tributarios
Transf. corrientes recib.
Ingresos diversos de gestin
Ingresos financieros
Resultado de operacin
6,100
x
80 Resultado de operacin
65 Gastos de operacin
62 Gastos de personal
63 Transf. corrientes otorg.
65 Tributos
66 Cargas div. de gestin
67 Gastos financieros
68 Provisiones del ejercicio
69 Costo de ventas
Informes Especiales
Contenido
DEBE HABER
9580
500
1650
1500
1000
1750
1120
850
1210
x
89 Resultado del ejercicio
80 Resultado de la operacin
DEBE HABER
5785
5785
D) Evaluacin de la Informacin
Presupuestaria
La evaluacin de la informacin financiera es una herramienta muy importante para la gestin de las entidades
por cuanto se determina sus resultaActualidad Empresarial
III-1
III
Presupuesto
inicial
Aprobacin
- Resolucin Municipal
- Resolucin Presidencial
- Resolucin Directorial
Presupuesto
institucional
aprobado (PIA)
Modificaciones
- Crditos suplementarios
- Transferencias de partidas,
devoluciones y crditos
Presupuesto
institucional
modificado PIM
MEF
Resolucin
PIM
Incorporacin de saldos de
balance
Resolucin
PIM
Incorporacin de mayor
captacin de recursos
Resolucin
PIM
MEF - Resoluciones
MEF - Directivas
Modificacin presupuestal
Normativa Legal
Transferencias de partidas
F) Conciliacin de la Informacin
y las Cuentas Presupustales,
con el Balance Constructivo
La informacin presupuestal generada debe conciliar con la registrada
III-2
Instituto Pacfico
N. 150
III
Ficha Tcnica
Autor
Ttulo
: Cierre de Cuentas
Fuente
b) Tratamiento Contable
El contador o quien haga sus veces recepciona la copia de la resolucin autntica y la documentacin de cobranza para que sustente el registro y que el adeudo
quede saldado.
B) Tratamiento Contable
Se contabilizar con cargo a sus respectivas cuentas de divisionarias,
que reflejen las cuentas por cobranza dudosa.
C) Reclasificacin
x
12 CUENTAS POR COBRAR
129 Cuentas dudosas
12 CUENTAS POR COBRAR
121 Impuestos por cobrar
1200
DEBE HABER
1200
*
1200
D) Provisiones
x
DEBE HABER
DEBE HABER
1200
Castigo Indirecto
a) Factores concurrentes
Que se haya la respectiva provisin para cuentas por cobrar dudosa, que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo
mayor (1) ao a partir de su
exigibilidad y que se hayan efectuado las acciones judiciales para
establecer su exigibilidad.
b) Tratamiento Contable
Se utiliza el mismo procedimiento del castigo directo.
Actualidad Empresarial
III-3
III
*
Nota:
Corresponde media remuneracin
principal a servidores con menos de
20 aos de servicio y una remuneracin principal a servidores con ms
de 20 aos de servicio. (D.L. 276.remuneraciones de los servidores y
funcionarios pblicos).
La provisin anual por beneficios sociales:
x
68 PROVIS. DEL EJERCICIO
687 CTS rgimen D.L. 276
47 PROVISIN PARA
BENEFICIOS SOCIALES
471 CTS rgimen D.L. 276
DEBE HABER
3500
3500
DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS
1500
101 Caja
49 INGRESOS DIFERIDOS
491 Venta de bienes y
servicios diferidos
Por el registro del pago inicial del
arrendamiento de una maquinaria
en el perodo del ejercicio
1500
Preguntas y Respuestas
Por el devengado
x
49 INGRESOS DIFERIDOS
491 Venta de bienes y
servicios diferidos
71 INGRESOS TRIBUTARIOS
712 Prestacin de servicios
Por el devengamiento de parte
del alquiler de la maquinaria
en el ejercicio
DEBE HABER
1500
DEBE HABER
3200
2000
2900
1900
Ficha Tcnica
Autor
Ttulo
Fuente
Las preguntas planteadas a continuacin sern absueltas en la segunda quincena de enero de 2008
1.- Qu es el FCR?
2. Cul es la naturaleza de los fondos FCR?
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Instituto Pacfico
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