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Encuesta de
Fraude en
Colombia 2013
KPMG en Colombia
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FORENSIC SERVICES
Encuesta de
Fraude en
Colombia 2013
Contenido
Introduccin
Resumen Ejecutivo
10
Metodologa
12
14
17
Malversacin de Activos
23
Fraude Financiero
26
Corrupcin
Cibercrimen
Conclusiones
29
33
37
Introduccin
Los principales indicadores son alentadores. Colombia est
pasando por un buen momento econmico. Con un crecimiento
sostenido del 4.8%, una inflacin controlada que no llega al
3% y con un equilibrio fiscal caracterizado por un dficit de
menos del 1% del PIB, las expectativas de fortalecimiento
de la capacidad productiva del pas son altas. La adecuada
conduccin de la poltica econmica y la llegada de inversin
extranjera directa a sectores como minera, infraestructura,
petrleo y telecomunicaciones, han puesto a Colombia en el
lugar 14 en crecimiento econmico a nivel mundial.
Estas son buenas noticias. No hay duda al respecto. Sin
embargo, todos estos logros se han visto ensombrecidos
por los varios escndalos de corrupcin y fraude que han
ocupado buena parte de la opinin pblica en los ltimos dos
aos. Desde el sector salud hasta el bancario y financiero,
prcticamente todos los sectores han presentado problemas
de orden tico y de integridad. Esta situacin no es un asunto
menor. De seguir as, Colombia corre el riesgo de perder el
impulso emprendedor que ahora la caracteriza por los desafos
que representan los crmenes econmicos.
Una economa que experimenta un periodo de expansin,
como ahora lo est teniendo Colombia, es ms susceptible a
los crmenes econmicos, es decir, a los delitos de carcter
patrimonial, como el fraude y la corrupcin, que afectan a
las compaas y a las instituciones de gobierno. La relacin
entre crecimiento econmico y alta incidencia de crmenes
econmicos se explica por la falta de previsin y controles
efectivos que permitan mitigar las amenazas que conllevan las
innovaciones tecnolgicas, la inclusin de nuevos productos o,
incluso, las propias caractersticas de consumo que implica el
crecimiento sostenido.
Atentamente,
Ignacio Corts
Forensic Services
Casi
de cada
10
empresas
que operan
en Colombia
han padecido
cuando menos
un fraude en
los ltimos doce
meses.
$3,600
El
70%
de los
crmenes
econmicos
han sido
realizados
por empleados
de las propias
compaas.
El 46% de
los crmenes
econmicos
experimentados en
el ltimo ao fueron
de malversacin de
activos, pero el 51%
del dao econmico
lo caus el fraude
financiero.
10
Resumen Ejecutivo
55%
El
fraude
financiero
ha causado
un dao econmico
cercano a los
1,800
millones de dlares
americanos.
39%
de los ataques
de cibercrimen
se detectaron
accidentalmente.
La
corrupcin
ha
implicado
un dao
econmico
cercano
a los
800 millones de
dlares americanos.
11
Metodologa
La Encuesta de Fraude en Colombia 2013 tiene como objetivo
conocer la incidencia y el impacto que tiene los crmenes
econmicos, en sus modalidades de malversacin de activos,
fraude financiero, corrupcin y cibercrimen, entre las empresas
que operan en Colombia. En este reporte se discuten los
resultados de dicha encuesta, as como algunas de las mejores
prcticas de control interno y fortalecimiento de integridad
corporativa para mitigar los riesgos asociados a estos delitos.
Este estudio se realiz a partir de una encuesta aplicada a 197
directivos de empresas que operan en Colombia, que han registrado
ingresos anuales desde 50 millones de dlares americanos y hasta
ms de 500 millones de dlares. Las empresas que participaron en
este estudio representan diversos sectores e industrias, tal y como se
muestra en la grfica No. 1.
Cabe sealar que las empresas representadas en el estudio son tanto compaas privadas
(65%) como pblicas o con participacin mayoritaria por parte del gobierno (35%). Adems,
se trata tanto de compaas de capital colombiano (71%) como subsidiarias extranjeras
con operaciones dentro de territorio colombiano (29%). En cuanto a la vocacin comercial,
cabe sealar que de las compaas entrevistadas el 43% tiene una orientacin parcial o
completamente exportadora y 57% restante se trata de compaas focalizadas en el mercado
nacional. De esta manera se logr obtener un diagnstico integral sobre la realidad empresarial
que se tiene en Colombia.
12
Las empresas
representadas en el
estudio son tanto
compaas privadas
(65%) como pblicas
(35%).
Para la elaboracin de este estudio se utilizaron las
siguientes definiciones de trabajo:
13
Anlisis de
Resultados:
2011 vs. 2013
Los crmenes econmicos suelen comenzar de la misma manera:
como eventos aislados, casi imperceptibles, en algn lugar de la
organizacin. Los aparentes errores pueden ser, en realidad, un acto
deliberado para reconocer la efectividad de ciertos controles. As, al
no producirse reaccin alguna por parte de la compaa posiblemente
esos errores se repitan y, pasado el tiempo, terminen siendo casos
de fraude.
Desde este punto de vista, la incidencia de los crmenes econmicos
est directamente asociada con la capacidad que tengan las compaas
para prevenir, detectar y responder ante actividades ilcitas, sean estos
deliberados o autnticos actos fortuitos. De ah la importancia que
tiene para las compaas contar con mecanismos institucionalizados de
administracin de riesgos de fraude.
En Colombia esta es una nocin bsica de control que empieza a tener
resonancia entre la comunidad empresarial. En 2013 el nmero de compaas
que cuentan con mecanismos de administracin de riesgos de fraude se
increment 5% con respecto al nmero de compaas identificadas en 2011.
En la grfica No. 2 se puede observar, de manera comparada, la proporcin de
empresas que cuentan con medidas preventivas y las que reconocen no tenerlas.
14
Los crmenes
econmicos han
supuesto, en el ltimo
ao, una afectacin
econmica cercana al 1%
del PIB nacional.
En trminos de quin comete el ilcito se pueden distinguir
dos tipos de crimen econmico: el fraude interno y el
fraude externo. El fraude interno es aquel que comete
un empleado de la propia organizacin, sea de manera
solitaria o en colusin con alguna otra persona. Por el
contrario, el fraude externo es el que realiza una persona
ajena a la organizacin, como puede ser un proveedor o un
cliente. Con base en esta clasificacin, se puede observar
que, en 2013, la tendencia de mayor nmero de fraudes
internos sigue prevaleciendo en Colombia y que, incluso,
hay un incremento en este tipo de fraude, porque pas
del 68%, en 2011, al 70%, en 2013, tal y como lo sugiere la
grfica No. 5:
15
El crimen econmico
comienza en el momento
mismo en que el
defraudador descubre
que la vigilancia sobre l
no es efectiva.
El crimen econmico comienza en el momento mismo en
que el defraudador descubre que la vigilancia sobre l no
es efectiva. De ah que sea an ms perjudicial contar con
aparentes controles, pero que estos no sean realmente
ejecutados, que simplemente no contar con ellos. La razn
es sencilla: la existencia de supuestos controles, pero que
no sean efectivos, genera simulacin y conductas cnicas
ante el ilcito. Las compaas nunca deben olvidar que el
crimen econmico se disfraza casi siempre de ambigedad
y se aprovecha de sta.
16
Tipologa de
Crmenes
Econmicos
Una nocin bsica y general de fraude es la que define este tipo
de ilcito como un acto deliberado de abuso de confianza, que
aprovechndose de engaos, se realiza para obtener un beneficio sin
consentimiento de la empresa afectada. Entendido de esta manera
es de esperarse que una variedad muy amplia de comportamientos
ilcitos puedan tipificarse como fraude. Por ende, resulta conveniente
diferenciar entre tipos de crimen econmico, pues slo as se podr
entender cabalmente sus modalidades ms especficas.
17
Tipos de
Malversacin
de activos
Corrupcin
Pblica
Captura del
estado
Privada
Corrupcin
administrativa
Conflicto de
inters
Sobornos
Cohecho
(sobornos)
Manipulacin
de licitaciones
Colusin
Favoritismo
Trfico de
influencias
Efectivo
Peculado
Robo de dinero
por recibos
Robo de dinero
en efectivo
Prevaricato
Hurto
Ventas
ficticias
Alteracin
de cuentas
por cobrar
Ventas sin
registrar
Prdida
total
Alteracin de
recibos
Recibos sin
conciliar
18
Hurto en
efectivo
Devoluciones
y otros
Desembolsos
fraudulentos
Esquema de
facturacin
Esquemas de
pagos
Esquema de
gastos
Manipulacin
Empresa de
papel
Empleados
fantasma
Gastos
errneos
Proveedor
falso
Vendedores
no
autorizados
Salarios
falsificados
Gastos
exagerados
Endoso
falsificado
Compras
personales
Esquema de
comisiones
Gastos
ficticios
Alteracin del
beneficiario
Varios
desembolsos
Proveedor
Autorizado
Fraude
Fraude
financiero
Cibercrimen
Mtricas
financieras
Flujo de
caja
Reconocimiento
de ingresos
Mostrar indicadores
errneos que exageren
el rendimiento
Reemplazar entradas
de efectivo financiero a
la seccin operativa
Reconocimiento
de ingresos
anticipados
Distorcionar
indicadores del balance
para evitar mostrar
el deterioro
Desplazar salidas
de caja de
operacin al rubro
de inversiones
Inflar el flujo de
caja operativo,
usando adquisiciones
o cesiones
Impulsar el flujo de
caja operativo
usando operaciones
insostenibles
Inventario y
otros activos
Mal uso
Registro de
desembolsos
Transacciones
falsas
Falsos
reembolsos
Hurto
Readquisicin/
transferencia de
activos
Ventas falsas
y envos
Comprando y
recibiendo
Registrar
ingresos falsos
Impulsar el
ingreso utilizando
actividades
insostenibles
Desplazar los
gastos corrientes
a un perodo
posterior
Utilizar otras
tcnicas para
ocultar gastos o
prdidas
Desplazar los
ingresos
corrientes a un
perodo posterior
Desplazar gastos
futuros a un
perodo anterior
Piratera
Reproduccin/
utilizacin no
autorizada de propiedad
intelectual
Distribucin no
autorizada de
propiedad intelectual
Acceso no
autorizado
Vandalismo
Acceso abusivo
a un sistema
de informacin
Negacin de
servicio
Robo de
identidad
Destruccin de
informacin
Interceptacin
de informacin
Suplantacin
de sitio web
Utilizacin
de software
malicioso
19
C.35%
10%
13%
12%
15%
22%
31%
46%
20
M.A.6%
51%
Prevencin
Respuesta
Respuesta
Deteccin
Deteccin
Mecanismos de
denuncia annima.
Auditora y
supervisin.
Anlisis forense
proactivo de datos
de la compaa.
Protocolos de
investigacin
interna.
Protocolos de
aplicacin y de
rendicin de
cuentas.
Protocolos de
revelacin de
informacin.
Protocolo
de acciones
correctivas.
21
La implementacin
de mecanismos de
prevencin de crmenes
econmicos permite
reducir el riesgo hasta en
un 70%.
Cabe aclarar, que estos datos nos revelan adems una
situacin apremiante de control y supervisin sobre los
mandos directivos de las empresas. En general, cuando
se discute el asunto del control interno se suele hacer
nfasis en los controles orientados hacia la operacin de
las compaas, descuidando los mandos directivos. No
obstante, a decir de los datos aqu presentados, son los
que en su momento pueden causar un mayor dao en el
patrimonio de las compaas y de la sociedad.
El fraude financiero
y la corrupcin son
los ilcitos que ms
dao generan en el
sector donde operan
las organizaciones
afectadas.
En materia de crmenes econmicos es importante
entender que son patologas que se manifiestan y
obedecen a causas muy distintas. Ningn ilcito ser igual a
otro, an cuando guarden importantes similitudes y aunque
ocurran en la misma organizacin. Es imperativo tomar
en cuenta esta condicin del crimen econmico porque
las compaas deben conocer cabalmente a qu tipo de
riesgos de fraude estn expuestos y, por ende, que medidas
mitigantes adoptar. La valoracin errada de las situaciones
22
La corrupcin puede
originarse en las
decisiones o en las
prcticas toleradas desde
la alta direccin.
En nuestra experiencia, el riesgo de fraude puede ser
mitigado en un grado razonable cuando las compaas
realizan un adecuado diagnstico de sus reas de riesgo
y disean controles internos especficos para cada riesgo
detectado. En este sentido, a diferencia de las tendencias
que ponen nfasis en la deteccin basada en fuertes
procedimientos de control que incitan la burocratizacin
y las prcticas de simulacin, la experiencia nos ha
demostrado la efectividad de las medidas orientadas hacia
la consolidacin de un programa integral de administracin
de riesgos de fraude. De hecho, la implementacin de
mecanismos de prevencin de crmenes econmicos
permite reducir el riesgo hasta en un 70%, lo que resulta
en una disminucin de los costos relacionados con la
comisin de ilcitos en forma significativa.
Malversacin
de Activos
Malversacin de
Activos
Incidencia
Dao
Externalidad
46%
12%
6%
23
El perpetrador de este
ilcito suele buscar
un beneficio directo,
es decir, obtener una
ganancia casi inmediata
del objeto robado o
sustrado ilegalmente.
En consecuencia, los efectos ms importantes que pueden
tener este tipo de ilcitos, como se muestra en la grfica
No. 8, estn asociados a la afectacin de flujo de caja
(47%) e incremento en los costos de operacin (23%). Otro
elemento que se ve seriamente afectado por este tipo de
ilcito es el clima laboral (16%). No hay duda que el fraude
es una situacin que enturbia la armona de la gente y,
sobre todo, vulnera la confianza que puede haber entre
compaeros de trabajo. La malversacin de activos puede
tener ese efecto negativo, toda vez que el robo forma
ms llana para designar la malversacin de activostiene
connotaciones sociales, e incluso religiosas, ms fuertes y
de difcil justificacin.
24
25
Fraude
Financiero
Fraude Financiero
Incidencia
Dao
Externalidad
10%
51%
40%
26
27
28
Corrupcin
Corrupcin
Incidencia
Dao
Externalidad
31%
22%
35%
29
La corrupcin (pblica
y privada) se relaciona
sobre todo con prcticas
institucionalizadas (26%).
Desde este punto de vista, es importante que las compaas
que operan en Colombia entiendan que la corrupcin
privada tambin debe estar en su marco de control interno
y que, ms an, debera adoptar medidas especficas
para asegurarse que los empleados y altos funcionarios
de sus compaas que seleccionan proveedores o tratan
directamente con clientes asuman convenientemente
los controles anticorrupcin. Hay que decirlo claro: en
Colombia combatir la corrupcin privada no es una
cuestin de mejores prcticas, es una obligacin legal.
Las causas de la corrupcin son heterogneas. No existe
una nica variable que explique completamente por qu
una compaa en un momento dado accede al pago de
sobornos. En este sentido es interesante observar que,
de acuerdo con la grfica No. 17, las principales causas
de la corrupcin (pblica y privada) se relacionan con
prcticas institucionalizadas (26%), trmites confusos y
poco transparentes (22%), presiones (15%) y, nuevamente,
supeditaje gerencial (11%).
30
31
En Colombia el combate
a la corrupcin privada
no es una cuestin de
mejores prcticas, es una
obligacin legal.
32
Cibercrimen
Cibercrimen
Incidencia
Dao
Externalidad
13%
15%
19%
33
34
El 39% de los
cibercrmenes
se detectaron
accidentalmente.
35
36
Conclusiones
Diagnstico
Prevencin
Diseo
Evaluacin
Respuesta
Im p
Deteccin
le m e n ta ci n
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38
Contctenos
Ignacio Corts
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Arturo del Castillo
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