FRAUDES CONTBEIS

NACIONAIS

Acadmicos:
Amanda de Almeida Mota RA 20227683
Daniel Gonalves Dias RA 20191548
Felipe Santana RA 20218395
George Sampaio de Lima RA 20248434
Saulo Santana Sene RA 20218288
Vitor Hugo Marciano RA 20239467

So Paulo Maio/2012

Fraudes Contbeis
Nacionais
Trabalho apresentado como requisito
parcial para obteno de aprovao
Na disciplina Contabilidade
Custos, no curso de Administrao, na
Universidade Anhembi Morumbi
Prof.

Rodrigo

Menezes

Rezende

Acadmicos:
Amanda de Almeida Mota RA 20227683
Daniel Gonalves Dias RA20191548
Felipe Santana RA 20218395
George Sampaio de Lima RA 20248434
Saulo Santana Sene RA 20218288
Vitor Hugo Marciano RA 20239467

So Paulo Maio 2012

Sumrio
Capa......................................................................................................1
Folha de rosto........................................................................................2
Smario..................................................................................................3
1.

Introduo............................................................................................ 4

2.

Que Fraude? .................................................................................... 5

2.1

Introdues s Fraudes Contbeis ............................................... 5

2.2 Fraudes Externas ............................................................................ 10

3.

Fiscalizao: Cenrio Nacional ......................................................... 11

4.

Casos De Fraudes Contbeis Nacionais ........................................... 12

TABELA 1 CRONOLGICA DE CASOS E FATOS..............................................12

4.1

Fraudes No Banco Panamericano .............................................. 14

4.1.1 Negociao .............................................................................. 16

4.1.2 Troca No Comando .................................................................. 17
4.1.3 Investigao ............................................................................. 17
4.2

Encol S.A. Engenharia, Comrcio E Indstria .......................... 19

4.3

Fraude Contbil Nas Operaes Da Epson No Brasil................. 22

5.

Concluso.......................................................................................... 23

6.

Bibliografia ......................................................................................... 25

1. INTRODUO

Desde as origens da economia (alguns milhares de anos atrs) existem no

mundo dos investimentos e dos negcios vrios tipos de fraudes, armadilhas e
sistemas para roubar o investidor. Obviamente com o progresso tecnolgico e a
evoluo do mundo tambm estes sistemas evoluram. Neste trabalho elencado
o que seria a fraude, o erro, os principais tipos de fraudes contbeis e analise de
grandes fraudes nacionais no qual tiveram repercusso nacional e mudanas na
legislao brasileira.

2. Que Fraude?

O termo fraude tem origem no latim fraus e indica ao praticada de mf, abuso de confiana, contrabando, clandestinidade ou falsificao e adulterao
que nos estudos de contabilidade e auditoria refere-se a ato intencional de
omisso ou manipulao de transaes, adulterao de documentos, registros e
demonstraes contbeis. A fraude no se presume, deve ser provada por quem
acusa, embora se admita a "prova por indcios ou circunstncia". Variantes da
fraude so: furto, roubo, leso, desfalque, alcance, estelionato, falsificao.
Segundo LOPES: "fraude uma ao premeditada para lesar algum e erro
uma ao involuntria, sem o intuito de causar dano".

2.1

Introdues s fraudes contbeis

Os casos de corrupo, mensalo e lavagens de dinheiro so notcias

dirias nos meios de comunicao e fazem parte da vida de todos os brasileiros.
Embora estas questes estejam sendo muito discutido recentemente, o estudo
das fraudes nas organizaes antigo. O livro O Cdigo Da Vinci, por exemplo,
que defende que Jesus Cristo era casado com Maria Madalena, uma prostituta
segundo a Bblia, levantando questes sobre uma possvel fraude na igreja
catlica.
Em 1939, James Sutherland criou o termo crime do colarinho branco
(white-collar crime) com o objetivo de caracterizar os atos criminosos envolvendo
5

organizaes e indivduos que agem em beneficio prprio. Desde ento, este

termo ganhou notoriedade, e hoje os crimes de colarinho branco podem ser
caracterizados como qualquer crime econmico ou financeiro.
Muitas vezes, proprietrios, gerentes e contadores utilizam seus
conhecimentos sobre as normas e padres contbeis com o objetivo de enviesar e
manipular os relatrios contbeis em um processo conhecido como contabilidade
criativa, este processo de gerenciamento da informao ser evidenciada reduz a
qualidade dos relatrios contbeis, tornando suas informaes mais opacas.
Assim surgem as fraudes contbeis que visam manipular os resultados
da organizao no intuito demonstrar uma situao enganosa podendo assim
causar srios problemas aos usurios externos dessa informao.

1.2. Fraude, Erro e Pericia Contbil.

Fraudar enganar ou burlar. Engana-se a outrem para proveito prprio;

burlar-se a lei em benefcio prprio. Segundo as normas de auditoria independente
das demonstraes contbeis, Resoluo do CFC 700, de 24.04.1991, item
11.1.4, a qual imprime o carter acadmico da sua conceituao bem como as
responsabilidades da empresa e do profissional conforme segue: o termo "fraude"
aplica-se a atos voluntrios de omisso e manipulao de transaes, adulterao
de documentos, registros e demonstraes contbeis. O termo "erro" aplica-se a
atos involuntrios de omisso, desateno, desconhecimento ou m interpretao
de fatos na elaborao de registros e demonstraes contbeis.

Ao detectar erros relevantes e quaisquer fraudes no decorrer dos seus

trabalhos, o auditor tem a obrigao de comunic-los administrao da Entidade
e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possveis efeitos, no seu
parecer, caso elas no sejam adotadas.
A responsabilidade primria na preveno e deteco de fraudes e
erros de administrao da Entidade, atravs de implementao e manuteno
de adequado sistemas contbil e de controle interno. Entretanto, o auditor deve
planejar seu trabalho de forma a detectar fraudes e erros que impliquem efeitos
relevantes nas demonstraes contbeis.
A fraude pode ser um agregado de premeditaes, visando-se tirar
proveito de alguma forma j Erro, em sentido geral, tudo o que no certo, real,
verdadeiro, desde que resultante de um ato involuntrio.
A percia contbil constitui o conjunto de procedimentos tcnicos e
cientficos destinados a levar instncia decisria elementos de prova
necessrios a subsidiar justa soluo do litgio, mediante laudo pericial contbil,
e ou parecer pericial contbil, em conformidade com as normas jurdicas e
profissionais, e a legislao especfica no que for pertinente.

2. TIPOS DE FRAUDES

As fraudes podem ser divididas em: Fraudes internas e externas

2.1 Fraudes Internas

Geralmente so as fraudes perpetradas por funcionrios dentro de uma

Organizao.

2.1.2 Categorias de Fraudes Internas

As fraudes internas podem normalmente ser divididas em dois grandes

grupos:

a)

Fraudes com registro nos livros contbeis.

Desta categoria fazem parte s fraudes que afetam diretamente o fluxo

contbil ou de caixa da empresa. Abaixo, alguns exemplos:

Faturamentos irregulares (servios no prestados, mercadorias no

entregues, superfaturamento).
Lanamento de pagamentos indevidos ou fictcios.
Reembolsos irregulares (por viagens, despesas, dentre outros).
Alteraes, desvios e/ou roubos nos estoques de mercadorias ou
nos bens da empresa.
8

 Troca de dinheiro da empresa por recebveis (muitas vezes pouco

lquidos).
Lanamento de gastos "de consumos irregulares.
Omisses ou falsificaes nos registros de operaes contbeis ou
de recebimentos.
Falsificao de faturas ou documentos contbeis.
Operaes financeiras irregulares.
Nesta categoria de Fraude Interna, devemos considerar tambm o
conflito desinteresse. O conflito de interesse acontece quando um determinado
indivduo influenciado por aes externas ou atitudes prprias no corretas que
o leva a favorecer determinado grupo de pessoas fsica ou jurdica.
Exemplo de conflito de interesse: funcionrios de seguradora que
repassam a regulao de sinistro para um nico prestador (regulador) com o
intuito de favorecimento do mesmo (algumas vezes, parentesco).

b) Fraudes sem registro nos livros contbeis

Desta categoria fazem parte todas as fraudes que no afetam

diretamente o fluxo normal da contabilidade. Exemplos deste tipo de fraude:
Descontos excessivos ou indevidos a clientes.
Frequentes vendas em dinheiro (com descontos no transparentes).
Descontos de fornecedores no repassados empresa.
Corrupo geral.
Ganho de comisses em troca de vantagens junto empresa.
Desvio de clientes ou negcios da empresa para outra entidade
(prpria ou de terceiros).
Negociaes de crditos ou dvidas.
Concesses e benefcios em favor de "amigos" ou outros tipos de
conflito de interesses.
Este tipo de fraude envolve normalmente valores mais elevados que os
das fraudes com registro nos livros contbeis.
9

Tambm comum que este tipo de fraude se repita regularmente e

sem ser detectada por um longo tempo.
Uma importante fonte para detectar este tipo de fraude so pesquisas
com clientes e fornecedores e/ou informaes recebidas destes.

2.2 Fraudes Externas

Qualquer tipo de fraude que no seja interna, perpetradas por clientes,

prestadores de servio, prospects ou qualquer agente externo. Neste tipo de
fraude podemos citar sinistros fraudulentos para o recebimento da indenizao de
uma seguradora, utilizao indevida do nome e marca de uma companhia, dentre
outros.

10

3.

FISCALIZAO: CENRIO NACIONAL

As fraudes contbeis no Brasil so fiscalizadas pela Comisso de Valores

Mobilirios (CVM) e Banco Central (Bacen). A CVM, criada pela Lei 6.385, de
dezembro de 1976, regulamenta e fiscaliza as bolsas de valores no Brasil como a
Bolsa de Valores de So Paulo (Bovespa) e Bolsa de Mercadorias e Futuros
(BMF), sendo responsvel pela auditoria das companhias de capital aberto e pela
fiscalizao da emisso, registro e distribuio de ttulos emitidos pelas
sociedades annimas de capital aberto. Em outubro de 2001, foi editada a Lei
10.303, a chamada Lei das S.A. (Sociedades Annimas), que auxilia o rgo na
regulamentao e fiscalizao das empresas brasileiras.
Existe no Brasil o Conselho Federal de Contabilidade (CFC), foi
criado pelo Decreto-lei 9.295/46, com o intuito de orientar, normatizar e fiscalizar o
exerccio da profisso contbil, por intermdio (nos estados) dos Conselhos
Regionais de Contabilidade (CRC) - por exemplo: CRC-SP - Conselho Regional
de Contabilidade do Estado de So Paulo.
uma autarquia de carter corporativo, sem vnculo com a Administrao
pblica do Brasil.
Atribui-se desde 1983 a funo de organizao de uma doutrina oficial
contbil

brasileira,

cujo

conjunto

denomina

de Normas

Brasileiras

de

Contabilidade, aprovadas periodicamente por resolues. Segue algumas normas

criadas pelo CFC.
Com a Resoluo 1055/05 criou o Comit de Pronunciamentos Contbeis,
com o objetivo de buscar a convergncia da contabilidade brasileira aos padres
internacionais (Contabilidade internacional). Existem tambm no cdigo civil leis
que regulam norma estabelecida que ajude a diminuir golpes de.

11

4. CASOS DE FRAUDES CONTBEIS NACIONAIS

As finalidades das fraudes podem ser muito complexas ou muito

simples. Existem casos famosos e menos famosos para a maioria dos tipos de
motivao fraudulenta e o desvio de dinheiro para os executivos e funcionrios
que normalmente so poucos. Ate o final dos anos 90

TABELA 1 CRONOLGICA DE CASOS E FATOS

Ano

BANCO NACIONAL
1985-1995

ALEGAES

RESULTADOS INICIAIS
Em 1994 o banco passou por
Durante dez anos o banco dos
dificuldades financeiras e sofreu
Magalhes Pinto falsificou
interveno do Banco Central
nmeros para esconder que estava
que criou o Proer no intuito de
quebrado todos os balanos foram
evitar um desastre no sistema
escandalosamente fraudados para
econmico do pas. Em
enganar o banco central e acionista
novembro de 1995, quebrou.
minoritrios e cliente essa farsa
Seus
ativos foram transferidos
ocorreu juntamente com a empresa de
para
o Unibanco e seus
auditagem e seus diretores e
passivos ficaram com o BC. o
fundador. cerca de 642 contas de
ento irmo ( Francisco Moreira)
pequenos clientes que tomavam
emprstimos e no pagavam suas
do ministro da fazenda na poca
dividas tiveram seus dados fraudados (Delfim Moreira) uns dos dono
para uma liberao de emprstimos
do banco e o ex-governador do
milionrios que no s existiam no
estado de minas gerais
papel os donos das contas jamais
(Magalhes pinto). Ficou
tinham ideia do que estavam
apurado
que os donos da
acontecendo assim o banco
empresa de auditagem e 5
passavam para seus acionistas e
executivos
do banco junto com
clientes que estavam com seus
os
fundadores
respondem
balanos e lucros muito bem gerido e
processo que ate hoje no foi
rentveis
transitado em julgado
12

Empresa/Ano

ENCOL S.A
1999

ALEGAES

RESULTADOS INICIAIS

Desvios de patrimnio por parte de

Pedro Paulo de Souza, presidente
e maior acionista da Encol, e de
Em 29 de Junho de 2003, a
seus diretores. Existncia de um
2Turma
Criminal do TJDFT decidiu
caixa dois da empresa,
condenar o ex-dono da Encol,
falsificao dos livros de
Pedro Paulo de Souza, a seis anos
contabilidade e manobras internas
de
para fazer desaparecer patrimnio
priso, por gesto temerria e
valioso que pudesse ser usado
fraudulenta, no perodo de 1991 a
para saldar as dvidas da
1997. Conforme a deciso, Pedro
construtora.
Paulo teve tambm que pagar 200
dias de multa, no valor de 15
Lanamento de mais de 50
salrios
mnimos cada um, pelos
empreendimentos sem registro
mesmos crimes.
TABELA TEMPORAL DE CASOS E FATOS

BANCO
PANAMERICANO
2009

Devido a falsos lanamentos no

balano patrimonial de ativos de
crditos, ou seja, vendas de carteira
de crditos pela metade do preo para
outros bancos continuavam sendo
mantido como recebimentos de
crditos futuros.
Fazendo com que a instituio tivesse
lucros exorbitantes e todos seus
diretores ganhando bnus Fraude
realizada desde 2006 e tinha um
sofisticado modelo onde se fraudava
valore de ate r$ 5000,00 reais e assim
o o BC no tinham acessos aos cpf's e
no era possvel rastrear.

Investigado pela policia federal

que encaminhou para o
ministrio pblico que confiscou
cerca de 29 milhes de reais em
propriedades e embarcaes
dos 22 envolvidos de executivos
ex funcionrios .todos ainda
respondem processos e tentam
reaver seus bens. O banco foi
vendido para um grupo de
investidores.

13

4.1

Fraudes No Banco Panamericano

O rombo no Banco Panamericano, do Grupo Silvio Santos, o

resultado de um acmulo de irregularidades contbeis desde meados de 2006. O
banco inflava seus balanos por meio do registro de carteiras de crditos que
haviam sido vendidas a outras instituies como parte de seu patrimnio.
A maquiagem permitiu que o valor da empresa fosse incrementado
antes da abertura de seu capital, em novembro de 2007. Mas no pode blind-lo
contra a crise de crdito em 2008. No ano seguinte, o Panamericano teve 49% de
seu capital votante comprado pela Caixa Econmica Federal. O que ainda no se
sabe como irregularidades to grandes passaram pelo crivo de tantas
instituies e por que s foram descobertas este ano pelo Banco Central.
A origem de todos os problemas est na venda de carteiras de crdito
do banco em grandes volumes a outras instituies, com o objetivo de levantar
dinheiro e continuar emprestando, fazendo girar a bicicleta. Essas vendas e seus
efeitos sobre o balano no foram devidamente registrados na contabilidade, e,
em seu conjunto, tiveram o efeito de inflar artificialmente seu ativo, ao mesmo
tempo em que reduziam o passivo e aceleravam a gerao de receitas.
No total, cerca de R$ 1 bilho em operaes de crdito foram cedidas a
outros bancos e no contabilizadas apropriadamente. Segundo apurou o valor,
partes das carteiras que esto no centro do problema foram vendidas ao Bradesco
e ao Ita, que no tinham como saber que o Panamericano vinha fraudando sua
contabilidade, em outras palavras a fraude funcionava da seguinte maneira:
O banco tinha um a carteira de credito, como o banco no levantava os
recursos para emprstimos por meio dos depsitos feitos por correntistas, ele
vendia parte de suas carteiras, que so como um pacote de emprstimos que
tem um prazo para ser totalmente devolvido.

14

Como o banco quer o dinheiro no menor tempo possvel, ele vende o

prazo, Imagine um pacote de emprstimos que vale R$ 10, mas que ser
devolvido em R$ 1 por ano, ou seja, nos prximos dez anos. Para ter o dinheiro j,
o banco vende tudo por R$ 5 agora, embolsa esse dinheiro e quem comprou
assume o risco de os outros R$ 5 serem pagos.
O que ocorreu foi que parte dessas carteiras, mesmo j repassada
adiante, continuava entre os ativos do banco, sendo considerada como pronta
para ser vendida. Mas, na verdade, ela no pertencia mais ao banco e com isso o
banco conseguia realizar emprstimo incompatvel com seu patrimnio isso
possibilitou ganhos de lucro irreais e seus executivos ganhassem bnus.
A descoberta foi realizada pelo banco central ao cruzar o mesmo
emprstimos em dois bancos diferentes.
As normas determinam que esses financiamentos sejam retirados da
lista de ativos e colocados em uma conta de compensao parte, sendo
abatidos medida que so pagos. Mas o sofisticado esquema de fraude
gerenciado por um programa de computador devolvia os emprstimos vendidos
conta original, o que inflava ativos e receitas e reduzia despesas.
- Essas manipulaes eram feitas ms a ms, em valores pequenos, de
forma a enganar quem olhava as contas - diz um especialista com acesso aos
nmeros do banco.
Os computadores do PanAmericano processavam na poca cerca de
90 milhes de prestaes de financiamentos, de dois milhes de clientes, sendo a
maior parte de operaes inferiores a R$ 5 mil. Com isso, o banco no era
obrigado a informar ao BC (BANCO CENTRAL) os CPFs dos devedores.
Sem esses dados, o BC no podia ver que o financiamento de um
cliente do PanAmericano aparecia na carteira de outro banco, ao qual o crdito
fora vendido. O esquema era uma "obra de inteligncia", nas palavras do atual
superintendente do PanAmericano, Celso Antunes da Costa.

15

- Os sistemas de controle interno do banco foram corrompidos de forma a

produzir dados paralelos para enganar reguladores, auditores ou qualquer um que
se aproximasse das demonstraes financeiras. Isso foi arquitetado pela alta
administrao do banco com suporte dos funcionrios. Nesse tpico conluio
praticamente impossvel desvendar uma fraude - afirma Maurcio Pires Resende,
auditor da Deloitte, responsvel pelos balanos do PanAmericano desde 2002 e
que foi duramente criticada por no ter identificado as manipulaes.

4.1.1 Negociao

Os controladores do Panamericano receberam um prazo para adequar

suas contas. Em 11 de outubro, o Banco Central encaminhou o empresrio Slvio
Santos, nico acionista do grupo, ao Fundo Garantidor de Crdito (FGC), a quem
foi pedida assistncia financeira.
Em 9 de novembro, o Grupo Slvio Santos conseguiu a aprovao, pelo
FGC, do emprstimo de R$ 2,5 bilhes. Slvio Santos ter 10 anos para quitar o
emprstimo, feito sem juros, apenas com correo monetria. Alm disso, ainda
ter 3 anos para comear a pagar (carncia).
O empresrio colocou as 44 empresas do grupo como garantia. O banco,
o SBT (sistema brasileiro de televiso), a rede de lojas do Ba, a Liderana
Capitalizao e a Jequiti cosmtico e seus hotis de luxo foram oferecidas como
garantia direta. O emprstimo foi liberado com troca total da diretoria incluindo
Silvio Santos.

16

4.1.2 Troca No Comando

Logo aps o emprstimo Silvio Santos realizou a venda do banco

Panamericano para o Banco BTG Pactual acertou o pagamento de R$ 450
milhes a Silvio Santos. J o Fundo Garantidor de Crditos aceitou dar
um emprstimo adicional de R$ 1,5 bilho ao PanAmericano. Em
novembro do ano passado, o fundo j havia emprestado R$ 2,5 bilhes.
Sem o aporte desses R$ 4 bilhes, o Banco PanAmericano quebraria,
segundo executivos que participam da nova gesto..

4.1.3 Investigao

A Polcia Federal assumiu a investigao do caso na poca a investigao

do caso do banco PanAmericano e aps investigaes. Chegou a concluso, 22
pessoas foram indiciadas e sero investigadas por crimes decorrentes das fraudes
contbeis e da subtrao de valores, em transaes realizadas entre janeiro de
2008 e novembro de 2010.
O inqurito vai para o MPF (Ministrio Pblico Federal) e, se condenados,
os suspeitos podem pegar at 31 anos de priso, de acordo com suas
participaes no caso.O comunicado da PF afirma que cinco ex-diretores e trs
ex-funcionrios do banco, alm de um ex-presidente do Grupo Silvio Santos,
foram indiciados pelos crimes de formao de quadrilha, lavagem de dinheiro,
gesto fraudulenta, caixa dois e crimes financeiros.
Outros seis ex-diretores do banco e dois executivos do Grupo Silvio
Santos, que no pertenciam diretoria da instituio financeira, foram indiciados
pelos crimes de gesto fraudulenta e caixa dois. Eles teriam recebido dinheiro
no declarado pela instituio financeira.
17

Alm dos membros do banco de Silvio Santos, cinco pessoas foram

identificadas como laranjas, j que so scios de empresa de fachada, e tambm
foram indiciadas pelo crime de formao de quadrilha, a Justia Federal bloqueou,
a pedido da PF, mais de R$ 21 milhes em investimentos dos envolvidos no caso,
alm de bens mveis e 29 imveis pertencentes aos indiciados.
Entre os bens esto trs embarcaes que estavam em nome de outra
empresa. Caber Justia decidir quanto alienao antecipada de todos os
bens. Como o caso no teve o mrito da questo julgado e transitado esta tendo
uma batalha judicial travado entre advogados e juzes federais e caixa econmica.

18

4.2

ENCOL S.A. Engenharia, Comrcio e Indstria

Das dificuldades financeiras em 1995 decretao da falncia, em

1999, sempre surgiram acusaes de desvios de patrimnio por parte de Pedro
Paulo de Souza, presidente e maior acionista da Encol, e de seus diretores. Essas
acusaes no prosperaram na Justia por falta de provas. Desde 2003 as provas
de diversas irregularidades chegaram s mos das autoridades. Um time de
especialistas da agncia internacional de investigaes Kroll passou quase dois
anos nos quatro galpes de documentos da Encol.
Os investigadores emergiram dos documentos com evidncias da
existncia de um caixa dois da empresa, falsificao dos livros de contabilidade e
manobras internas para fazer desaparecer patrimnio valioso antes que pudesse
ser usado para saldar as dvidas da construtora.
Os investigadores, em 2003, acreditavam terem conseguido parte das
provas para explicar o sumio de uma fortuna calculada em R$ 2,5 bilhes o que
faz do caso Encol a maior falncia de uma empresa no bancria na Amrica do
Sul lesando 42.000 famlias. O levantamento da Kroll gerou um relatrio de cerca
de 5.000 pginas distribudas em quinze volumes com as principais provas obtidas
ao juiz Carlos Alberto Frana, titular da 6 Vara Cvel de Goinia. O documento foi
acrescentado ao processo da Encol na Justia, que j tinha cerca de 75.000
folhas. Na poca, a promotora do Ministrio Pblico de Gois, Maria Bernadete
Crispim disse que "com o patrimnio desviado irregularmente da massa falida
haveria condies de pagar boa parte dos valores perdidos pelos muturios.
Somente parte do dinheiro dos muturios desviado irregularmente da construo
dos prdios chega a R$ 689 milhes.
Entre os documentos encontrados pelos investigadores continham
cheques e anotaes que permitiram aos analistas da massa falida da Encol
descrever em detalhes ao juiz como vigorava o caixa dois da empresa. Apelidado
internamente de (Diger), o esquema de caixa dois funcionava de modo que os
diretores podiam vender apartamentos aos muturios sem que o dinheiro entrasse
19

no caixa da empresa. Para fechar um negcio em que os recursos iam para o

caixa dois, os vendedores recebiam comisses gordas e os superintendentes
regionais embolsavam gratificaes. Os investigadores descobriram uma folha de
pagamento paralela para os funcionrios envolvidos no esquema Diger. Tambm
encontraram bilhetes e anotaes que mostram que as vendas feitas por fora e
que lesavam a empresa eram recompensadas com comisses cujos valores
mdios chegavam ao dobro das recompensas normais.
Os investigadores obtiveram documentos que provaram a existncia de
pelo menos uma conta bancria que no aparecia na contabilidade da empresa.
Esta conta era movimentada por Joo Batista Rezende, assessor da
diretoria da Encol. A conta corrente do banco Ita de Braslia recebia depsitos da
matriz e das regionais da Encol. Entre 30 de dezembro de 1994 e 23 de janeiro de
1996, os depsitos nessa conta totalizaram por volta de R$ 13milhes. Em dois
recibos de depsito, os especialistas da Kroll encontraram a inscrio (Diger), que
outros documentos comprovam ser a senha para o dinheiro seguir rumo ao caixa
dois. Os investigadores localizaram cerca de 1.000 cheques assinados pelo
assessor Rezende. Da lista dos principais beneficirios da conta do banco Ita de
Braslia, a prova da existncia do caixa dois, constam o nome de Pedro Paulo, de
sua ento mulher Glayds, de sua me, Edith, e do diretor Marcos Antnio Borela.
No comeo dos anos 90, a Encol j enfrentava dificuldades financeiras.
Os diretores optaram pela estratgia de aumentar o ritmo dos
lanamentos e expandir a empresa. A idia era atrair mais muturios dispostos a
entregar dinheiro Encol a um custo zero enquanto esperavam a concluso de
seus imveis. O nmero de lanamentos da Encol pulou de 93 em 1992 para 210
no ano seguinte. Em 1994, chegou a 259 empreendimentos.
Nessa poca, os documentos mostram que os diretores j sabiam que
no poderiam entregar a maior parte dos imveis vendidos ao pblico. As atas das
reunies nesse perodo mostram que os diretores aconselhavam os gerentes
"maliciar" a situao dos prdios de modo a dar a entender que as obras estavam
andando, quando no estavam. No fim de 1994, o nmero de obras inacabadas
chegou a 636, o dobro de 1992.
20

A estratgia adotada em 1994 foi manipular o ritmo das obras para

adequ-lo ao grau de endividamento da empresa. "A idia era aprontar a parte
externa dos prdios e mascarar o fato de as obras estarem parando", diz Eduardo
Gomide, o coordenador da equipe da Kroll. A ata da reunio diz textualmente: "O
cliente acompanha, em geral, os itens que aparecem externamente incio da obra,
execuo da estrutura, incio da alvenaria, acabamento das fachadas e
acabamentos externos.
Graas a esses lanamentos, a Encol registrou lucro em 1994 mesmo
sabendo que os problemas financeiros da empresa eram insolveis. Isso, no
entanto, no foi obstculo distribuio de dividendos. No dia 6 de maro de
1995, dois meses antes de os protestos de ttulos chegarem a ponto de dissolver a
imagem pblica da Encol, uma assembleia geral aprovou a distribuio de
dividendos de R$ 865 mil para os acionistas.
Entre junho e setembro de 1995, mais de 15 milhes de reais de
dividendos foram distribudos. "As provas materiais mostram que todo o esforo
dos diretores estava direcionado para salvar o prprio patrimnio e no a
empresa", diz Carlos Alberto Muneratti, perito da Kroll.
A falncia da Encol est em fase final de liquidao de bens e
pagamento dos credores trabalhistas, seguido dos encargos e dvidas da Massa.
Ainda restam credores trabalhistas com sentena transitada em julgado
aguardando pagamento, bem como habilitaes de crdito e reclamatrias
trabalhistas em fase de tramitao. Logo aps dar-se- incio ao pagamento dos
encargos / dvidas da Massa, seguindo a ordem legal do Decreto Lei 7661/45.

21

4.3 Fraude contbil nas operaes da Epson no Brasil

A Seiko Epson Corporation anunciou os resultados de uma
investigao interna que apontou que executivos maquiaram resultados da
subsidiria brasileira em 42 milhes de dlares desde 2000.
Aps perceberem o erro nos balanos da companhia, trs funcionrios
da Epson Brasil inventaram nmeros "para proteger suas posies". O lucro alm
do registrado resultado de manipulaes nos balanos durante oito anos fiscais,
incluindo o atual.
A empresa descobriu tambm descobriu outra fraude financeira na sua
subsidiria mexicana. L, um funcionrio maquiou balanos durante quatro anos,
acrescentando 4,1 milhes de dlares alm do lucro efetivamente registrado.
A companhia culpa a falta de interesse das administraes e a
fragilidade dos processos que permitiram as fraudes e a manipulao de dados.
Para acalmar seus acionistas, a Epson afirmou que implementar
polticas mais rgidas para elaborao de balanos financeiros.
A investigao interna da Seiko Epson Corporation foi liderada pelo
prprio presidente da empresa, Minoru Usui, e usou, alm da reviso dos
balanos financeiros por consultorias, visitas s filiais envolvidas.

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5. Concluso

As fraudes contbeis visam burlar e modificar os resultados da

organizao/empresa, a fim de demonstrar uma situao enganosa em beneficio
prprio.
Os atos inflacionam podem ser divididos em interno, cometidos por
colaboradores da prpria instituio, ou externo cometido por clientes, prestadores
de servios ou qualquer agente externo.
Contudo salientamos as fraudes contbeis nacionais que podem ser
complexas ou muito simples, na maioria das vezes motivadas por burlar maquiar
os resultados, sendo menos freqente o desvio de dinheiro para funcionrios e
executivos da instituio.
Vale ressaltar que a preveno e deteco de fraudes so de
responsabilidade da administrao da entidade, todavia no sendo possvel a
percepo. O auditor tem por obrigao detectar os erros e divergncias que
implicam nas demonstraes contbeis.
Mas se o Brasil no ter polticas mais rgidas e aes diretas contra esse
tipo de crime.

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6. Bibliografia

Decreto-lei n 2.848, de 7 de dezembro de 1940, art. 18. Redao dada pela Lei n
7.209,
de 11.7.1984
NOONAN JR, John T. Subornos. Rio de Janeiro: Editora Bertrand Brasil, 1989.
23, jan. 1998. Acesso em: 18 set. 2005.
CUPERTINO, Csar Medeiros. Gerenciamento Fraudulento de Resultados
Dechow,Contbeis: O Caso do Banco Nacional.
http://linomartins.wordpress.com/category/fraudes
http://veja.abril.com.br/idade/em_dia/nacional_capa1.html
http://www.fraudes.org/showpage1.asp?pg=6
http://www.jornalcontabil.com.br/v2/Contabilidade-News/77.html
Publicao de Sentena Massa Falida da Encol. Jus Navigandi, Teresina, ano 2, n.
teoria da contabilidade
www1.folha.uol.com.br/mercado/1052995-problemas-na-daslu-comecaram-em-200
5-com-operacao-da-pf.shtml
Fonte: Epson Luis Sucupira Jornalista
http://www.forumpcs.com.br/comunidade/viewtopic. php?t=251489

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