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INGRESOS
omitidos
en
explotacin
de
maq.tragamonedas
REMUNERACIONES por omisin de registrar y/o
declarara uno o ms trabajadores
Otras previstas por Leyes especiales
CASO N01
Al fiscalizar a la empresa La Informal S.A respecto del IGV y del IR 2010, emiti
resoluciones de determinacin de acuerdo a los siguientes resultados:
La Renta Neta declarada por el contribuyente es S/. 65,000
Ventas
determinadas
Ingresos
Perodo Ventas Declaradas
por SUNAT
omitidos
ene-10
20,000
32,000
feb-10
18,000
25,000
mar-10
15,000
40,000
abr-10
45,000
45,000
may-10
62,000
62,000
jun-10
51,000
51,000
jul-10
48,000
54,000
ago-10
42,000
42,000
sep-10
29,000
38,000
oct-10
35,000
35,000
nov-10
28,000
36,000
dic-10
84,000
84,000
Total
477,000
544,000
Ventas
declaradas en
los meses en que hay
omisiones
hay omisiones
12,000
20,000
7,000
18,000
25,000
15,000
0
0
0
0
0
0
6,000
48,000
0
0
9,000
29,000
0
0
8,000
28,000
0
0
67,000
158,000
67000
158000
42.41%
Perodo
(*)
(*)
(*)
Ventas Declaradas
ene-10
feb-10
mar-10
abr-10
may-10
jun-10
jul-10
ago-10
sep-10
oct-10
nov-10
dic-10
(*)
(*)
(*)
Total
Presuncin
de ingresos
por ventas
omitidas
42.41%
20,000
18,000
15,000
45,000
62,000
51,000
48,000
42,000
29,000
35,000
28,000
84,000
477,000
Ventas
Omitidas
0
0
0
19,085
26,294
21,629
0
17,812
0
14,844
0
35,624
135,288
Total de Ingresos
Omitidos
12,000
7,000
25,000
0
0
0
6,000
0
9,000
0
8,000
0
67,000
12,000
7,000
25,000
19,085
26,294
21,629
6,000
17,812
9,000
14,844
8,000
35,624
202,288
Perodo
(*)
(*)
(*)
Total de Ingresos
Omitidos
ene-10
feb-10
mar-10
abr-10
may-10
jun-10
jul-10
ago-10
sep-10
oct-10
nov-10
dic-10
(*)
(*)
(*)
Total
12,000
7,000
25,000
19,085
26,294
21,629
6,000
17,812
9,000
14,844
8,000
35,624
202,288
IGV de
ventas
omitidas
Multa (50%
de tributo
omitido)
2,160
1,260
4,500
3,435
4,733
3,893
1,080
3,206
1,620
2,672
1,440
6,412
36,412
1,080
630
2,250
1,718
2,366
1,947
540
1,603
810
1,336
720
3,206
18,206
CASO N02
SOBRANTE DE INVENTARIO EN EL RGIMEN GENERAL.
La empresa GRUPO UNO S.A. con RUC 20134289251 dedicada a la
comercializacin de artefactos para el hogar est siendo fiscalizada por la SUNAT
en el mes de Julio de 2014 por el perodo 2013, durante la toma de inventario de
mercaderas se encuentra un sobrante de veinticinco unidades del producto
Televisor LED marca SONY de 21".
Las ventas totales declaradas y registradas por la mencionada empresa en el ao
2013 fueron de S/. 6, 569,500.00.
En el siguiente cuadro se muestra las ltimas facturas de compra de cada mes de
los mencionados artefactos y su valor unitario, los inventarios mensuales
valorizados de cada fin de mes y ventas declaradas del ao 2013.
LTIMO COMPROBANTE DE
VALOR DE COMPRA
INVENTARIO VALORIZADOVENTAS
FINAL DECLARADAS AO
MES Y AO
COMPRA DE CADA MES UNITARIO S/.
MENSUAL
2013
Ene-13
Feb-13
Mar-13
Abr-13
May-13
Jun-13
Jul-13
Ago-13
Sep-13
Oct-13
Nov-13
Dic-13
001-235
001-22584
002-6658
001-4582
005-23541
001-8426
001-951
003-7536
001-8521
001-789
001-3698
002-1478
490.00
500.00
500.00
500.00
500.00
510.00
510.00
510.00
515.00
515.00
515.00
520.00
180,000.00
185,000.00
170,000.00
190,000.00
200,000.00
175,000.00
189,000.00
192,000.00
195,000.00
178,000.00
177,000.00
183,000.00
547,000.00
560,000.00
545,000.00
548,000.00
562,000.00
561,500.00
575,000.00
455,000.00
553,000.00
551,500.00
562,300.00
549,200.00
SOLUCIN
Para determinar las ventas omitidas por sobrante de inventarios deber seguirse
el procedimiento establecido en el artculo 69, numeral 69.1 del Cdigo Tributario
de la siguiente manera:
Deber aplicar al costo del sobrante el coeficiente que resulta de dividir las ventas
declaradas o registradas correspondientes al ao inmediato anterior (ao 2013) a
la toma de inventario entre el promedio de los inventarios valorizados mensuales
del citado ao.
Para determinar el costo del sobrante se multiplicar las unidades sobrantes por
el valor de compra promedio del ao inmediato anterior.
A fin de determinar el valor de compra promedio del ao inmediato anterior se
tomar en cuenta el valor de compra unitario del ltimo comprobante de pago de
compra obtenido en cada mes.
001-235
001-22584
002-6658
001-4582
005-23541
001-8426
001-951
003-7536
001-8521
001-789
001-3698
002-1478
490.00
500.00
500.00
500.00
500.00
510.00
510.00
510.00
515.00
515.00
515.00
520.00
6085.00
= 507.00
180,000.00
185,000.00
170,000.00
190,000.00
200,000.00
175,000.00
189,000.00
192,000.00
195,000.00
178,000.00
177,000.00
183,000.00
2,214,000.00
6,569,500.00
184,500.00
7
Coeficiente =
35.6070
547,000.00
560,000.00
545,000.00
548,000.00
562,000.00
561,500.00
575,000.00
455,000.00
553,000.00
551,500.00
562,300.00
549,200.00
6,569,500.00
8.3264
8.5242
8.2959
8.3416
8.5547
8.5471
8.7526
6.9259
8.4177
8.3949
8.5593
8.3598
100.00
VENTA OMITIDA
PORCENTAJE % OMISION MENSUAL
IGV OMITIDO 18%
ANUAL
451,319.00
451,319.00
451,319.00
451,319.00
451,319.00
451,319.00
451,319.00
451,319.00
451,319.00
451,319.00
451,319.00
451,319.00
TOTAL
8.3264
8.5242
8.2959
8.3416
8.5547
8.5471
8.7526
6.9259
8.4177
8.3949
8.5593
8.3598
100.00
37,578.43
38,471.52
37,441.03
37,647.13
38,608.92
38,574.57
39,502.01
31,258.11
37,990.62
37,887.58
38,629.53
37,729.57
451,319.00
6,764.12
6,924.87
6,739.39
6,776.48
6,949.60
6,943.42
7,110.36
5,626.46
6,838.31
6,819.76
6,953.31
6,791.32
81,237.42
1.2%
Diario = 0.04%
Das
16
30
31
30
30
137
Tasa de inters del periodo desde la fecha de vencimiento hasta 30 de Julio 2014.
137 das x 0.04% = 5.48%
Clculo del inters desde la fecha de vencimiento hasta 30 de Julio 2014
5.48% x 135 396.00 = S/ 7419.70
Deuda tributaria del impuesto a la renta presunta desde la fecha de vencimiento
hasta 30 de Julio 2014.
Impuesto a la renta omitida + Intereses
135 396.00 + 7419.70 = 142 815.70
1.2%
Diario = 0.04%
10
DEUDA TRIBUTARIA =
Das transcurridos
Tasa de inters
MES Y AO
IGV OMITIDO 18%
Inters del IGVIGV OMITIDO +
desde vencimiento diario
INTERESES
Ene-13
Feb-13
Mar-13
Abr-13
May-13
Jun-13
Jul-13
Ago-13
Sep-13
Oct-13
Nov-13
Dic-13
6,764.12
6,924.87
6,739.39
6,776.48
6,949.60
6,943.42
7,110.36
5,626.46
6,838.31
6,819.76
6,953.31
6,791.32
81,237.42
532
504
475
442
412
384
351
321
289
258
230
197
0.04%
0.04%
0.04%
0.04%
0.04%
0.04%
0.04%
0.04%
0.04%
0.04%
0.04%
0.04%
1439.40
1396.05
1280.48
1198.08
1145.29
1066.51
998.29
722.44
790.51
703.80
639.70
535.16
11915.73
8,203.52
8,320.93
8,019.87
7,974.57
8,094.90
8,009.93
8,108.66
6,348.90
7,628.82
7,523.56
7,593.02
7,326.48
93,153.15
Entonces la deuda tributaria del IGV es S/. 93153.15 a fecha 30 de julio del
2014.
11
CASO 3
Faltante de inventario en el Rgimen General La empresa El Caribeo S.A.
dedicada a la comercializacin de artefactos para el hogar est siendo fiscalizada
por la SUNAT en el mes de setiembre de 2006 por el perodo 2005, durante la
toma de inventario de mercaderas se encuentra un faltante de veinticinco
unidades del producto Televisor marca Sanyon del 21". Las ventas totales
declaradas y registradas por la mencionada empresa en el ao 2005 fueron de S/.
6,569,500.00.
Las ltimas facturas de venta de cada mes de los mencionados artefactos y su
valor unitario son como sigue:
14
15
16