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Kultur Dokumente
IV
Contenido
InformE especial
aplicacin prctica
IV-1
IV-4
IV-7
IV-11
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C.C. Isidro Chambergo Guillermo
Ttulo : Planificacin, presupuestos y toma de
decisiones
Fuente : Actualidad Empresarial N 310 - Primera
Quincena de Setiembre 2014
Indicadores
Matriz FODA
Acciones
Objetivos
estratgicos
Misin
Visin
Valores
Ejes
estratgicos
N 310
Plan de produccin
Meta
Informe Especial
Presupuesto
de materia
prima
Presupuesto
de mano de
obra
Presupuesto costo
indirecto
Actualidad Empresarial
IV-1
IV
Informe Especial
Poltica: Nivel de produccin estable
Detalle
Ao
Venta planificada
8,200
Ms: inventario final
100
Total
8,300
Menos: inventario inicial (100)
Produccin planificada 8,200
1.er
2.o
3.er
4.o
Planificacin
Organizacin
Direccin
Control
Subordinados
Objetivos de
la empresa
Organizacin
Direccin
Presupuesto de
ventas
Control
Presupuesto de
inventario final
Presupuesto de
compras
Presupuesto de
costo de ventas
Presupuesto operativo
Presupuesto de
gastos operativos
Estado de resultados
Concepto
Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
Ingresos
10,000 10,000
9,000
7,000
7,000
6,000
Efectivo (70 %)
7,000 7,000
6,300
4,900
4,900
4,200
Crdito (60 das)
3,000
3,000
2,700
2,100
Costos directos 11,000 11,000
9,900
7,700
7,700
6,600
Efectivo (60 %)
6,600 6,600
5,940
4,620
4,620
3,960
Crdito (30 das)
4,400
4,400
3,960
3,080
3,080
Costos fijos
3,000 3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
Efectivo (90 %)
2,700 2,700
2,700
2,700
2,700
2,700
Crdito (30 das)
300
300
300
300
300
Impuestos
2,000 2,000
1,800
1,400
1,400
1,200
Flujo de caja
-4,300 -9,000
-5,840
-5,080
-4,500
-4,940
IV-2
Instituto Pacfico
Presupuesto
financiero
Presupuesto
de capital
Presupuesto
de efectivo
Estado de
situacin
financiera
presupuestado
5 POLIMENI S. Ralph, Frank J. Fabozzi y Arthur H. Adelberg. (2000). Contabilidad de costos: Conceptos y
aplicaciones para la toma de decisions gerenciales. 3a edicin. Editorial McGraw-Hill. Mxico. P. 345.
6 MALLO, Carlos, Robert S. Kaplan, Sylvia Meljem y Carlos Gimnez. (2000). Contabilidad de costos y
estratgica de gestin. Prentice Hall. Espaa. P. 143.
7 BACKER, Morton, Lyle Jacobsen y David Noel Ramrez Padilla (1997). Contabilidad de costos: Un enfoque
administrativo para la toma de decisiones. 2.a edicin. Editorial McGraw-Hill Mxico. P. 434.
N 310
N 310
IV
Enero
S/.5,000
2,000
3,000
1,000
4,000
1,000
1,000
2,000
3,000
S/.22,000
Febrero
S/.6,000
3,000
4,000
2,000
5,000
2,000
2,000
3,000
4,000
S/.31,000
Marzo
Trimestre
S/.7,000 S/.18,000
4,000
9,000
5,000
12,000
3,000
6,000
6,000
15.000
3,000
6,000
3,000
6,000
4,000
9,000
5,000
12,000
S/.40,000 S/.93,000
Enero
Febrero
Marzo
S/.44,000 S/.60,000 S/.76,000
S/.27,500 S/,37,500 S/.47,500
S/.22,000 S/.31,000 S/.40,000
S/.93,500 S/.128,500 S/.163,500
S/.17,720 S/.25,710 S/.34,440
Trimestre
S/.180,000
S/.112,500
S/.93,000
S/.385,500
S/.77,870
Enero
S/.93,500
11,000
S/.8.86
2,000
S/.8.23
S/.17,720
Febrero
S/.128,500
15,000
S/.8.57
3,000
S/.10.57
S/.25,710
Marzo
S/.163,500
19,000
S/.8.61
4,000
S/.8.61
S/.34,440
Sueldos
Comisiones
Viajes
Publicidad
Depreciacin
Cuentas incobrables
Varios
Total
Febrero
Marzo
Trimestre
Actualidad Empresarial
IV-3
IV
Informe Especial
Febrero
Marzo
Trimestre
S/.21,000
12,000
6,000
6,000
9,000
14,000
S/.67,000
10 POLIMENI S. Ralph, Frank J. Fabozzi y Arthur H. Adelberg. (2000). Contabilidad de costos: Conceptos y
aplicaciones para la toma de decisiones gerenciales, 3.a edicin. Editorial McGraw-Hill, Mxico. P. 358.
Aplicacin Prctica
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C.C. Alejandro Ferrer Quea(*)
Ttulo : Revisando la CINIIF 19: Cancelacin de
pasivos financieros con instrumentos de
patrimonio
Fuente : Actualidad Empresarial N 310 - Primera
Quincena de Setiembre 2014
1. Referencias
Con qu normas se relaciona?
La interpretacin CINIIF 19 est referida
a la aplicacin de las normas siguientes:
Marco conceptual para la preparacin
y presentacin de estados financieros
(*)
IV-4
Instituto Pacfico
2. Antecedentes
Qu puede ocurrir?
1. Un deudor y un acreedor pueden
renegociar las condiciones de un
pasivo financiero con el resultado de
que el deudor cancela el pasivo total
o parcialmente mediante la emisin
de instrumentos de patrimonio
para el acreedor. Estas transacciones
se denominan en algunas ocasiones
3. Alcance
Cundo se aplica?
2. Esta interpretacin trata de la contabilidad por una entidad cuando las
condiciones de un pasivo financiero se renegocian y dan lugar a que la
entidad que emite los instrumentos
de patrimonio para un acreedor
de esta cancele total o parcialmente
el pasivo financiero. No se trata la
contabilidad por el acreedor.
3. Una entidad no aplicar esta Interpretacin a transacciones en
situaciones en las que:
a) El acreedor sea tambin un
accionista directo o indirecto y
est actuando en su condicin
de tal.
N 310
4. Problema
En qu consiste?
4. Esta interpretacin trata las situaciones siguientes:
a) Son los instrumentos de
patrimonio de una entidad
emitidos para cancelar total
o parcialmente un pasivo
financiero contraprestacin
pagada de acuerdo con el prrafo 41de la NIC 39?
b) Cmo debera medir inicialmente una entidad los instrumentos de patrimonio emitidos
para cancelar este pasivo financiero?
c) Cmo debera contabilizar una
entidad las diferencias entre el
importe en libros del pasivo
financiero cancelado y el importe de la medicin inicial de
los instrumentos de patrimonio
emitidos?
5. Acuerdo
Cul es la solucin?
5. La emisin de instrumentos de
patrimonio de una entidad para un
acreedor con el fin de cancelar total
o parcialmente un pasivo financiero
es contraprestacin pagada de
acuerdo con el prrafo 41 de la NIC
39. Una entidad dar de baja un
pasivo financiero (o una parte del
mismo) de su estado de situacin
financiera cuando, y solo cuando,
se haya extinguido de acuerdo con
el prrafo 39 de la NIC 39.
6. Cuando se reconocen inicialmente
los instrumentos de patrimonio
emitidos para un acreedor con el fin
de cancelar total o parcialmente un
pasivo financiero, una entidad los
medir al valor razonable de los
instrumentos de patrimonio emitidos,
a menos que el valor razonable no
pueda medirse con fiabilidad.
7. Si el valor razonable de los instrumentos de patrimonio emitidos no
puede medirse con fiabilidad, entonces los instrumentos de patrimonio
debern medirse para reflejar el
N 310
7. Transicin
13. Una entidad aplicar un cambio en
una poltica contable de acuerdo
con la NIC 8 a partir del comienzo
del primer periodo comparativo presentado.
Caso N 1
Pago de obligacin con la entrega de
acciones
Enunciado
La compaa Refinera Nacional al 30 de
junio de 2X12 tiene por cobrar facturas
a la empresa Grifos Peruanos por el
importe de S/.120,000.
La empresa Grifos Peruanos es propietaria de una cadena de establecimientos
ubicados en la capital de la Repblica
y en diversas ciudades del interior del
pas, a travs de los cuales comercializa,
con carcter exclusivo, gasolina, petrleo
diesel y otros combustibles producidos y
proporcionados por la compaa Refinera Nacional.
Luego de concluidas las negociaciones
entre ambas empresas, se lleg al acuerdo
de la emisin el 10 de julio de 2X12 de
acciones por parte de Grifos Peruanos
a favor de Refinera Nacional en la
forma de permuta a fin de cancelar
ntegramente la obligacin.
Las acciones a ser emitidas por Grifos
Peruanos tendrn el valor nominal de
S/.10.00 cada una al igual de las que se
encontraban en circulacin e inscritas en
el mercado de capitales.
A la fecha de la recepcin de las acciones,
31 de julio de 2X12, las acciones de Grifos Peruanos tienen en la bolsa de valores una cotizacin de S/.10.60 cada una.
Cul es el tratamiento contable
aplicable?
Solucin
I. Refinera Nacional
(Aplicacin de la CINIIF 19)
1. Determinacin de acciones por
recibir (10 Jul. Ao 2X12)
6. Vigencia y transicin
Cundo se aplic?
12. Una entidad aplicar esta interpretacin en los periodos anuales que
comiencen a partir del 1 de julio
de 2010. Se permite su aplicacin
anticipada. Si una entidad aplicase
esta interpretacin en un periodo
que comenzase antes del 1 de julio
de 2010, revelar ese hecho.
IV
N de acciones =
S/.120,000
S/.10.00 c/u
= 12,000 acciones
Actualidad Empresarial
IV-5
IV
Aplicacin Prctica
DEBE HABER
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
308 Inversiones mobiliarias Acuerdos de compra
3082 Instrumentos financieros represent.
de deuda patrimonial Acuerdo de
compra
120,000
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS
1212 Facturas Emitidas en cartera
Total
10 Jul.
10.00
120,000
31 Jul.
10.60
127,200
0.60
7,200
DEBE HABER
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
302 Instrumentos representativos
de derecho patrimonial
30221 Costo
120,000
30222 Valor razonable
7,200
(incremento de valor)
308 Inv. mobiliarias Acuerdos de compra
3082 Instrumentos financieros rep.
de deuda patrimonial Acuerdo
de compra (para saldar la cuenta)
120,000
77 INGRESOS FINANCIEROS
777 Ganancia por medicin de activos y pasivos
financieros al valor razonable
7,200
(incremento de valor de acciones)
127,200 127,200
N de acciones =
IV-6
Instituto Pacfico
S/.120,000
S/.10.00 c/u
12,000 acciones
120,000
120,000
DEBE HABER
DEBE HABER
c/u
Incremento:
DEBE HABER
52 CAPITAL ADICIONAL
522 Capitalizaciones en trmite
5223 Acreencias
120,000
(para saldar la cuenta)
50 CAPITAL
5011 Capital social
5011 Acciones
(luego de inscripcin formal)
120,000
Comentarios
a) La interpretacin CINIIF 19 debe ser aplicada preferentemente por la entidad que detenta el activo exigible. En tanto
que por la deuda a ser honrada con la emisin de acciones,
el acreedor aplicar la NIIF 2 Pagos basados en acciones.
b) Se sugiere el empleo de la cuenta 308 Inversiones Mobiliarias Acuerdo de compra, dado que implcitamente se
formaliz, entre las partes, el compromiso de comprar las
acciones que sern emitidas en permuta de la deuda.
c) En el caso de que la medicin posterior d una diferencia
adversa, esto es prdida, se reconocer en resultados con
cargo a la cuenta 677 Prdida por medicin de activos y
pasivos financieros al valor razonable.
d) Una vez culminado el trmite protocolar de ampliacin del
capital social, incluso su inscripcin en Registros Pblicos,
se efectuar la transferencia del capital en trmite (cuenta
5223) a su situacin societaria definitiva (cuenta 5011).
e) Para efecto tributario, la ganancia por medicin al valor razonable no es computable en la determinacin de la utilidad
imponible de acuerdo a la norma tributaria que regula el
impuesto a la renta.
Por consiguiente, la operacin generar diferencial temporal
e impuesto a la renta diferido de S/.2,160 (30 % de S/.7,200)
que ser reconocido en aplicacin de la NIC 12 Impuesto
a las ganancias.
N 310
IV
NIC 36 Deterioro del valor de los activos
rea Contabilidad (NIIF) y Costos
Ficha Tcnica
Autor : Dr. C.P.C. Pascual Ayala Zavala
Ttulo : NIC 36 Deterioro del valor de los activos
Fuente : Actualidad Empresarial N 310 - Primera Quincena de Setiembre 2014
El objetivo de esta norma consiste en establecer los procedimientos que una entidad debe aplicar para asegurarse que sus activos
estn contabilizados por un importe que no pueda exceder a su
importe recuperable.
El importe recuperable se considera al monto que la entidad
pueda recuperar con su venta o a travs de su uso, si este monto
fuese menor a al importe en libros entonces se dice que el activo
est deteriorado.
A fin de mostrar en forma prctica el contenido de esta NIC
realizamos los siguientes casos.
Caso N 1
Desarrollo
El valor razonable se determina el valor ofrecido de
S/.17,000.00 menos costo de ventas:
Valor ofrecido por los activos
17,000.00
Costo de ventas
(4,500.00)
Valor razonable
12,500.00
18,000.00
3,850.00
14,150.00
12,500.00
3,850.00
8,650.00
14,000.00
3,850.00
10,150.00
Valor recuperable
La norma seala que el valor recuperable es el monto mayor
entre el valor razonable menos los costos de ventas y su valor
de uso en este caso determinando el valor recuperable
Valor razonable menos costo de ventas
Valor de uso
8,650
10,150
Comparando las dos cantidades se establece que su valor recuperable es el valor de uso que en este caso es de S/.10,150
El prrafo 1 de la NIC establece que el objetivo de esta norma
consiste en establecer los procedimientos que una entidad aplicar para asegurarse que sus activos estn contabilizados por
un importe que no sea superior a su importe recuperable. Un
activo estar contabilizado por encima de su importe recuperable
cuando su importe en libros exceda del importe que se pueda
recuperar del mismo a travs de su utilizacin o de su venta. Si
este fuera el caso, el importe se considerar como deteriorado,
y la norma exige que la entidad reconozca una prdida por
deterioro del valor de ese activo.
En el caso que venimos desarrollando, se ha determinado que
sus valores en libros e importe recuperable son los siguientes:
Valor en libros
14,150.00
Valor recuperable
10,150.00
4,000.00
N 310
Actualidad Empresarial
IV-7
IV
Aplicacin Prctica
DEBE HABER
Caso N 2
La empresa Padilla SA es una empresa textil que tiene una maquinaria para el teido de telares, adquirido en enero del ao
1 por un valor de S/.500,000 a la fecha tiene una antigedad
de 2 aos, habindose estimado una vida til de 5 aos, se
encuentra al 31 de diciembre del ao 2, registrado en libros
con las siguientes cantidades:
Maquinaria (costo)
Depreciacin acumulada
Valor en libros
395,000
Valor de uso
155,063
400,000
Valor recuperable
395,000
5,000
(100,000)
400,000
Valor razonable
410,000
Costo de ventas
(15,000)
V.R.menos C. de V.
395,000
Valor recuperable
El prrafo 18 establece que el importe recuperable de una unidad generadora de activo como mayor entre su valor razonable
menos los costos de ventas y su valor de uso.
500,000
IV-8
DEBE HABER
5,000.00
N 310
IV
Caso N 3
10 aos
6 aos
100,000.00
Depreciacin acumulada
60,000.00
Valor neto:
DEBE HABER
40,000
10 %
0
100,000.00
60,000.00
10,000.00
87,500.00
52,500.00
187,500.00
112,500.00
Valor residual
Depreciacin anual
Depreciacin acumulada
Excedente de revaluacin
Ao 6
A fin de ao se realiz una revaluacin, habiendo obtenido los
siguientes datos:
35,000.00
35,000.00
75,000.00
5 aos
Valor
revaluado
100,000.00 100
Depreciacin acumulada
(60,000.00)
40,000.00
Valor neto
Diferencia
por contab.
187,500.00
87,500.00
60
(112,500.00)
(52,500.00)
40
75,000.00
35,000.00
Depreciacin acumulada
100,000.00
100,000.00
N 310
75,000.00
Excedente de revaluacin
35,000.00
Depreciacin ao 7
Valor del activo
75,000.00
20 % Depreciacin del ao
15,000.00
Valor neto
60,000.00
60,000.00
60,000.00
68
39
(112,500.00)
Valor neto
187,500.00
DEBE HABER
Actualidad Empresarial
IV-9
IV
Aplicacin Prctica
Asientos contables
5 aos
1 ao
75,000.00
Depreciacin acumulada
15,000.00
Valor neto:
60,000.00
20 %
Valor residual
Depreciacin anual
15,000.00
DEBE HABER
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
35,000.00
571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles, maquinaria y equipo
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS
Y PROVISIONES
3,000.00
685 Deterioro del valor de los activos
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
80,750.00
391 Depreciacin acumulada
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 87,500.00
333 Maquinarias y equipos de explotacin
33312 Revaluacin
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO
31,250.00
363 Desvalorizacin de inmuebles,
maquinaria y equipo
22,000.00
4 aos
25 %
Depreciacin acumulada
87,500.00
80,750.00
60,000.00
87,500.00
Inmuebles, maq. y equipo
52,500.00
15,000.00
Depreciacin acumulada
100,000.00
60,000.00
187,500.00
87,500.00
80,750.00
127,500.00
87,500.00
52,500.00
Saldo
100,000.00
Saldo
46,750.00
187,500.00
127,500.00
15,000.00
Desvalorizacion de act.
Excedente de revaluacin
0.00
31,250.00
35,000.00
35,000.00
0.00
31,250.00
35,000.00
35,000.00
Saldo
0.00
Excedente de revaluacin
35,000.00
35,000.00
Valor
revaluado
100,000.00
Depreciacin acumulada
(46,750.00)
Diferencia
por contab.
Desvalorizacin de activos
(31,250.00)
Excedente de revaluacin
187,500.00 100.00
68,750.00
(118,750.00)
(127,500.00) (68.00)
(46,750.00)
80,750.00
22,000.00
(38,000.00)
Valor neto
60,000.00
32.00
IV-10
Instituto Pacfico
22,000.00
Valor neto
DEBE HABER
N 310
5,500.00
IV
DEBE HABER
5,500.00
X
68
39
X/x
X
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS
INMOVILIZADOS
363 Desvalorizacin de inmuebles,
maquinaria y equipo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinaria y equipos de explotacin
33312 Revaluacin
68,750.00
31,250.00
100,000.00
Depreciacin acumulada
100,000.00
87,500.00
80,750.00
60,000.00
87,500.00
100,000.00
68,750.00
52,500.00
15,000.00
5,500.00
5,500.00
5,500.00
X
68
39
X/x
5,500.00
5,500.00
187,500.00
187,500.00
149,500.00
Saldo
0.00
Saldo
Desvalorizacin de act.
149,500.00
Excedente de revaluacin
31,250.00
31,250.00
35,000.00
35,000.00
31,250.00
31,250.00
35,000.00
35,000.00
Ficha Tcnica
Autor : Julio Csar Mamani Bautista
Ttulo : NIC 16 Propiedades, planta y equipo:
Depreciacin
Fuente : Actualidad Empresarial N 310 - Primera
Quincena de Setiembre 2014
1. Introduccin
Mediante la elaboracin de estados financieros Estado de situacin financiera una
de las partidas que representan un gran
porcentaje de la estructura de los activos
de la empresa es la partida de Inmuebles, maquinaria y equipo (activos fijos),
es necesario precisar que esta partida
es elemental en muchas entidades que
desarrollan alguna actividad empresarial
tales como las empresas que realizan
algn proceso productivo (manufactura),
comerciales o de servicios. Es asi que la
N 310
2. Definiciones
La depreciacin es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste
que sufre un bien por el uso que se haga
de l. Cuando un activo es utilizado para
generar ingresos, este sufre un desgaste
normal durante su vida til.
Otra definicin al respecto seala que la
depreciacin es la distribucin sistemtica
de su costo durante la vida til, teniendo
Actualidad Empresarial
IV-11
IV
Aplicacin Prctica
Activo empleado en la
fabricacin o elaboracin de
otros bienes
Costo del
bien
Activos empleados en
actividades administrativas y
de ventas
Gasto del
periodo
Depreciacin
IV-12
Instituto Pacfico
4. Inicio de la depreciacin
El prrafo 55 de la norma en mencin
seala que la depreciacin de un activo
comenzar cuando est disponible para su
uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicacin y en las condiciones necesarias para
operar en forma prevista por la gerencia.
Con relacin al prrafo anterior el inicio
del cmputo de la depreciacin est vinculado con la disponibilidad en el uso del
activo, para lo cual se requiere conocer
cuales son las condiciones establecidas
por la gerencia para que se concrete ello
y que corresponden a la ubicacin y condiciones necesarias para operar.
La depreciacin estar en funcin de una
regulacin contable a observar de forma
obligatoria por toda empresa u organizacin, por lo tanto no sera correcto
precisar que el inicio de depreciacin de
un bien est con relacin a la recepcin
fsica del bien por parte de la entidad.
Debemos tener presente que la depreciacin se calcula sobre el costo de adquisicin, produccin o construccin o valor
de ingreso al patrimonio de los bienes, a
efectos de aquellos costos posteriores en
que la empresa incurre deber considerar
lo siguiente: el porcentaje de depreciacin
anual de los bienes que conforman los
activos fijos de la empresa, se aplicar
sobre el resultado de sumar los costos
posteriores incurridos, se entiende por
costos iniciales a los costos de adquisicin,
produccin o construccin incurridos con
anterioridad al inicio de la afectacin del
bien a la generacin de renta gravada
y que de conformidad a las normas internacionales de contabilidad se deban
reconocer como tal.
5. Aspectos tributarios
Con relacin a la normativa tributaria el
artculo 22 inciso b) del reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta establece las
tasas de depreciacin mximas permitidas
anualmente para ciertos activos.
Bienes
Porcentaje
mximo
25 %
20 %
20 %
Equipos de procesamiento
de datos
25 %
10 %
10 %
N 310
IV
N 310
7. Caso prctico
Juan Camaney Persona, natural con negocio (perceptor de renta
de tercera categora) dedicado a la prestacin de servicios
transporte de carga, desea renovar la flota de camiones que
posee, adquiriendo un nuevo camin el 01.06.14 por un valor
de S/.150,000 incluido el IGV, adicionalmente deber mandar a
elaborar una tolva para dicho camin cuyo costo es de S/.20,000
ms IGV este se implementara sobre el camino para la prestacin
del transporte de carga, fecha de implementacin 01.09.14.
Respuesta
Aspecto tributario: Para efectos tributarios, ser deducible en la
determinacin de la renta anual, el clculo de la depreciacin se
realizar en aplicacin del artculo 22 del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta donde se seala los porcentajes mximos de depreciacin anual permitidos, que esta se encuentre
contabilizada dentro del ejercicio gravable y que no exceda del
porcentaje mximo establecido sin tener en cuenta el mtodo
de depreciacin aplicado por la entidad.
Aspecto contable: el prrafo 50 de la NIC 16 seala que el importe depreciable de un activo se distribuir de forma sistemtica
a lo largo de su vida til, a su vez el inicio de la depreciacin
ser cuando el bien este disponible para su uso, esto es, cuando
se encuentre en la ubicacin y las condiciones necesarias para
operar de la forma prevista por la gerencia, tambin seala la
presente norma que el cargo por depreciacin se reconocer
en el resultado del periodo, salvo que se haya incluido en el
importe en libros de otro activo.
De la consulta realizada, el cargo por depreciacin formar
parte del costo de los servicios prestados, debido a que el bien
adquirido se utilizar para generar renta (ingresos).
De la consulta determinaremos el costo del activo, para esto
determinaremos el tiempo de vida til del bien en nuestro
casustica asumiremos que es de 5 aos.
Determinacin del costo y depreciacin.
Descripcin
Camin
Tolva
TOTAL COSTO
Depreciacin anual
Depreciacin mensual
Base
imponible
127,118.65
IGV
22,881.35
Total
150,000.00
20,000.00
3,600.00
23,600.00
147,118.65
26,481.35
173,600.00
29423.73
2451.98
IV-13
IV
Aplicacin Prctica
cuentas de transicin hasta la culminacin del proceso productivo o el cierre del periodo, en que se incorporan en el activo
que correspondan.
Fecha
Glosa
Debe
Haber
127,118.65
xxx
01.06.14
Por la
adquisicin
del camin
(activo)
33411 Costo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
22,881.36
150,000.01
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
20,000.00
01.09.14
Por la
adquisicin de
la tolva
3,600.00
23,600.00
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
Haber
2,451.98
681 Depreciacin
xxx
30.09.14
2,451.98
Fecha
Glosa
Cuenta
Debe
IV-14
30.09.14
2,451.98
Instituto Pacfico
Haber
2451.98
N 310