UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

DERECHO TRIBUTARIO

TEMAS:
ORGANISMO DE LA ENTIDAD SRI.
CULTURA TRIBUTARIA.

INTEGRANTES
Chiquito Muoz Pamela
Rayo Pachay Julio Humberto
Zambrano Zambrano Dennise
Vera Poveda Naomy zulema

PROFESORA :

Zoila Castaeda

PARALELO
3/17 Ingenieria Comercial

INTRODUCCI
N

La gestin del SRI en trminos de recaudacin ha sido evidente pasando de US $1.423

millones de dlares en el ao 1997 a US $11.266,5 millones de dlares a finales del ao
2012. Este incremento se lo puede atribuir en gran parte a la aplicacin de dos grandes
estrategias dirigidas a modificar el comportamiento del contribuyente hacia un
cumplimiento voluntario o inducido de las obligaciones como un resultado esperado.
La primera, est orientada al control tributario mientras que la segunda se dirige a
mejorar el servicio tributario al contribuyente, ambas ligadas entre s, pues para la
Administracin Tributaria es imprescindible brindar un servicio pblico eficiente
mediante la aplicacin de herramientas de control y de servicio al ciudadano.
En la actualidad el Servicio de Rentas Internas ha implementado mejores servicios
tecnolgicos como una pgina Web institucional donde publica constantemente
informacin de inters general; un Centro de Atencin Telefnica para absolver dudas o
inquietudes de los contribuyentes y descongestionar las ventanillas de atencin de las
oficinas, programas para la declaracin de impuestos y presentacin de anexos para
optimizar los tiempos y llenado de formularios de declaracin. Por el lado de la
asistencia y capacitacin se cuenta con ventanillas de atencin al contribuyente, se han
ejecutado brigadas mviles para la atencin de ciudadanos en lugares remotos y se han
impartido cursos de capacitacin al pblico en general.
La efectividad en la implementacin de los servicios transaccionales en el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias se la puede evaluar mediante datos como
reduccin de tiempos de espera, incremento de recaudacin por distintos canales de
pago, mayor disponibilidad de informacin en lnea para ejecutar actividades de control
tributario

ANTECEDENTE
S
DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 2

El 2 de diciembre de 1.997 fue creado mediante la Ley No. 41 el Servicio de Rentas

Internas (SRI), en un entorno econmico complejo, por lo cual era necesario
transformar la administracin tributaria en el Ecuador, enfocndose inicialmente en
nichos evidentes de evasin que permitan sostener el Presupuesto General del Estado y
al mismo tiempo, estudiar el diseo del negocio para darle flexibilidad y eficiencia a la
administracin.
Desde entonces su organizacin ha evolucionado, consolidando la estructura
organizativa en reas funcionales enfocadas a nivel nacional, al establecimiento de
polticas y a las divisiones regionales, alineadas a la operacin, dando mucho nfasis en
la implementacin de servicios y transacciones internas y externas que faciliten al
contribuyente a que cumpla con sus obligaciones fiscales.
A continuacin se ilustra los principales cambios implantados en el Servicio de Rentas
Internas (SRI) desde el ao 1.997 hasta el 2.007.
Para abril de 2007, se impuls la reforma a la estructura organizativa institucional, con
el propsito de fortalecer el modelo funcional de centralizacin de la planificacin,
control de gestin y normalizacin, y descentralizacin de la gestin operativa,
matizando la cadena de valor del servicio y la gestin tributaria a nivel de las
operaciones regionales.
La recaudacin de impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas (SRI) en
los ltimos diez aos se triplic, pasando de US $ 1.423 millones en el ao 1997 a US $
4.522 millones en el ao 2006. Sin embargo, en todos estos aos la participacin de la
imposicin directa nunca super el 35%.
Esta situacin refleja una mayor eficacia para la recaudacin, pero no una mejor
eficiencia en la distribucin de la carga tributaria. En las siguientes tablas, consta la
recaudacin histrica de los impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas
(SRI), desde el ao 1994 al 2006:

DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 3

QU ES SERVICIO DE RENTAS INTERNAS?

Servicio de Rentas Internas (SRI) es un organismo autnomo del Estado de Ecuador,
cuya funcin principal es el cobro de los impuestos, a partir de una base de datos de
contribuyentes. El Servicio de Rentas Internas es una entidad tcnica y autnoma que
tiene la responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por Ley mediante
la aplicacin de la normativa vigente. Su finalidad es la de consolidar la cultura
tributaria en el pas a efectos de incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario
de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes del pas en lo que se
refiere a los impuestos internos

Dentro de sus funciones primordiales tenemos:

Determinar, recaudar y controlar los tributos internos.
Difundir y capacitar al contribuyente respecto de sus obligaciones tributarias.
Preparar estudios de reforma a la legislacin tributaria.
Partiendo de la premisa de que los impuestos son las contribuciones obligatorias
establecidas en la Ley, que tanto personas naturales como sociedades deben pagar segn
establece la misma ley. Los impuestos son el precio de vivir en una sociedad civilizada,
gracias a los impuestos se logran financiar los servicios y obras que debe proporcionar
el Estado a la sociedad, dando prioridad a los servicios.

Educacin
Salud
Seguridad
Justicia y en infraestructura (lo relativo a la vialidad y la infraestructura
comunal).

El SRI respeta los derechos del contribuyente; por esta razn se ha fortalecido el
departamento de Derechos del Contribuyente que tiene como objetivo:
Salvaguardar los derechos y garantas de los contribuyentes, analizando,
canalizando y atendiendo oportuna y eficientemente temas que estn
relacionados con las actuaciones de la institucin.
Tambin coordina y propone la adopcin de mecanismos que permitan corregir
deficiencias detectadas en los procesos.
Dado que en el Ecuador existen ms personas naturales que jurdicas es bueno recordar
que: segn ciertos trminos las personas naturales tambin pueden llevar una
contabilidad por lo que es necesario estar informado. Una de las informaciones que
promueve el SRI es el RUC o (Registro nico de Contribuyentes). Deben inscribirse
todas las personas naturales, instituciones pblicas, organizaciones sin fines de lucro y
dems sociedades, nacionales y extranjeras, dentro de los treinta primeros das de iniciar
sus actividades econmicas en el pas.

DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 4

 NUESTRO MANDATO Y COMPROMISO

Contribuir a la construccin de ciudadana fiscal, mediante la concientizacin, la
promocin, la persuasin y la exigencia del cumplimiento de las obligaciones
tributarias, en el marco de principios y valores, as como de la Constitucin y la Ley; de
manera que se asegure una efectiva recaudacin destinada al fomento de la cohesin
social.

NUESTRA ASPIRACIN
Ser una institucin que goza de confianza y reconocimiento social por hacerle bien al
pas.
Hacer bien al pas por nuestra transparencia, modernidad, cercana y respeto a
los derechos de los ciudadanos y contribuyentes.
Hacer bien al pas porque contamos con funcionarios competentes, honestos,
comprometidos y motivados.
Hacer bien al pas por cumplir a cabalidad la gestin tributaria, disminuyendo
significativamente la evasin, elusin y fraude fiscal.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Obtener el RUC.
El Registro nico de Contribuyentes, conocido por sus siglas como RUC, corresponde
a la identificacin de los contribuyentes que realizan una actividad econmica lcita, por
lo tanto, todas las sociedades, nacionales o extranjeras, que inicien una actividad
econmica o dispongan de bienes o derechos por los que tengan que tributar, tienen la
obligacin de acercarse inmediatamente a las oficinas del SRI para obtener su nmero
de RUC, presentando los requerimientos para cada caso
El RUC contiene una estructura que es validada por los sistemas del SRI y de otras
entidades que utilizan este nmero para diferentes procesos si existen cambios en la
informacin otorgada en la inscripcin al RUC, deber acercarse a actualizar su registro
en un plazo no mayor a 30 das, presentando los requisitos segn el caso.
De igual forma, si la sociedad cesa sus actividades, deber informarse al SRI en un
plazo no mayor a 30 das, presentando los requisitos segn el caso.

Presentar Declaraciones.DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 5

Las Sociedades deben presentar las siguientes declaraciones de impuestos a travs del
Internet en el Sistema de Declaraciones o en ventanillas del Sistema Financiero. Estas
debern efectuarse en forma consolidada independientemente del nmero de sucursales,
agencias o establecimientos que posea:

Declaracin de Impuesto al valor agregado (IVA): Se debe realizar

mensualmente, en el Formulario 104, inclusive cuando en uno o varios
perodos no se haya registrado venta de bienes o prestacin de servicios, no se
hayan producido adquisiciones o no se hayan efectuado retenciones en la
fuente por dicho impuesto. En una sola declaracin por periodo se establece
el IVA sea como agente de
Declaracin del Impuesto a la Renta: La declaracin del Impuesto a la
Renta se debe realizar cada ao en el Formulario 101, consignando los valores
correspondientes en los campos relativos al Estado de Situacin Financiera,
Estado de Resultados y conciliacin tributaria.
Pago del Anticipo del Impuesto a la Renta: Se deber pagar en el
Formulario 106 de ser el caso. Para mayor informacin verificar el clculo del
anticipo en el Art. 41 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Declaracin de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta: Se debe
realizar mensualmente en el Formulario 103, aun cuando no se hubiesen
efectuado retenciones durante uno o varios perodos mensuales. Las
sociedades son agentes de retencin, razn por la cual se encuentran obligadas
a llevar registros contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los
pagos por tales retenciones, adicionalmente debe mantener un archivo
cronolgico de los comprobantes de retencin emitidos y de las respectivas
declaraciones.
Declaracin del Impuesto a los Consumos Especiales: nicamente las
sociedades que transfieran bienes o presten servicios gravados con este
impuesto debern presentar esta declaracin mensualmente en el Formulario
105, aun cuando no se hayan generado transacciones durante uno o varios
perodos mensuales.

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Todas las ciudadanas y ciudadanos ecuatorianos que realicen actividades econmicas
son contribuyentes y tienen obligaciones tributarias. Las obligaciones tributarias de los
contribuyentes que establece la Ley son las siguientes:

1. Obtener su Registro nico de Contribuyente (RUC)

DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 6

2. Impresin y emisin de comprobantes de venta

3. Registro de ingresos y egresos
4. Presentar sus declaraciones
5. Pagar el impuesto causado

LOS CONTRIBUYENTES Y SU CLASIFICACION

Contribuyente es la persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos del

Estado, la provincia o el municipio. Quien contribuye, ayuda o coopera a cualquier
finalidad. Contribuyente es la persona natural o jurdica a quien la ley impone la
prestacin tributaria.
Los contribuyentes se clasifican segn ciertos parmetros que facilitan su control
posterior. La clasificacin que existe actualmente es en funcin del tipo y de la clase de
contribuyente.

Todos los contribuyentes inscritos en el RUC deben cumplir con sus obligaciones
tributarias, entre ellas la declaracin y pago de los impuestos a la Renta y al Valor
Agregado.

PERSONAS NATURALES.Las personas naturales, son personas fsicas que pueden ser:

Nacionales,
Extranjeras residentes y
Extranjeras no residentes.

Se entiende que una persona extranjera es considerada como residente cuando su estada
en el pas supera ciento ochenta y tres (183) das calendario, dentro de un mismo
ejercicio econmico, contados de manera continua o no.
DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 7

PERSONAS JURDICAS O SOCIEDADES

Las personas jurdicas o sociedades en general, comprenden a:

Todas las instituciones del sector pblico,

Las personas jurdicas bajo control de las Superintendencias de Compaas y de
Bancos,
Las organizaciones sin fines de lucro,
Los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y,
Cualquier patrimonio independiente de sus miembros.

Entre las sociedades que realizan actividades sin fines de lucro, tenemos las siguientes:

Instituciones Educativas.
Instituciones de Salud.
Organizaciones de Beneficencia.
Entidades deportivas.
Fundaciones de Investigacin.
Colegios Profesionales.
Entidades Culturales.
Partidos Polticos.
Entidades de Culto Religioso.
Cooperativas.
Instituciones dedicadas a la Promocin y Desarrollo de la Mujer, Nio y
Familia.

Mientras que, entre las sociedades que realizan actividades con fines de lucro, tenemos:

Instituciones bajo el control de la Superintendencia de Compaas, como las

Compaas Annimas o de Responsabilidad Limitada, etc.
Bancos y Cooperativas reguladas y bajo el control de la Superintendencia de
Bancos.
Establecimientos permanentes de empresas extranjeras.
Otras compaas o patrimonios independientes, como las sociedades civiles de
hecho, civiles y comerciales, fideicomisos, etc.
Por otro lado, las sociedades pblicas pueden dividirse en empresas pblicas e
instituciones pblicas.

Institucin Pblica: Es toda entidad que teniendo o no personera jurdica, ha sido

creada por un acto del poder pblico para el ejercicio de las competencias gubernativas
o de la potestad estatal y cuyo financiamiento se lleva a cabo con fondos del erario.
Empresa Pblica: Son entidades que pertenecen al Estado en los trminos que
establece la Constitucin de la Repblica y la Ley Orgnica de Empresas Pblicas [2],
como personas jurdicas de derecho pblico, con patrimonio propio dotadas de
autonoma presupuestaria, financiera econmica, administrativa de gestin, dedicadas a
actividades productivas o de servicios compitiendo o no con el sector privado.
DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 8

CONTRIBUYENTES ESPECIALES Y OTROS

En la divisin por clase de contribuyente, como ya lo mencionamos, existen tres:

Contribuyentes Especiales
Otros y
RISE

Los Contribuyentes Especiales son aquellos definidos de acuerdo a ciertos parmetros

establecidos por la Administracin Tributaria y que tienen otras obligaciones tributarias
adicionales. Pueden ser una persona natural o una sociedad.
Los contribuyentes denominados Otros, comprenden todos los sujetos pasivos, sean
personas naturales o sociedades, que no han sido calificados como contribuyentes
especiales o no se han inscrito como contribuyentes RISE.
Los contribuyentes RISE y sus condiciones particulares sern revisados en el captulo,
siete sobre el RISE (siglas de Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano).
PYMES
Qu son las PYMES?
Se conoce como PYMES al conjunto de pequeas y medianas empresas que de acuerdo
a su volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel de
produccin o activos presentan caractersticas propias de este tipo de entidades
econmicas. Por lo general en nuestro pas las pequeas y medianas empresas que se
han formado realizan diferentes tipos de actividades econmicas entre las que
destacamos las siguientes:

Comercio al por mayor y al por menor.

Agricultura, silvicultura y pesca.
Industrias manufactureras.
Construccin.
Transporte, almacenamiento, y comunicaciones.
Bienes inmuebles y servicios prestados a las empresas.
Servicios comunales, sociales y personales.

IMPORTANCIA DE LAS PYMES

Las PYMES en nuestro pas se encuentran en particular en la produccin de bienes y
servicios, siendo la base del desarrollo social del pas tanto produciendo, demandando y
comprando productos o aadiendo valor agregado, por lo que se constituyen en un actor
fundamental en la generacin de riqueza y empleo.
DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 9

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS PYMES

Para fines tributarios las PYMES de acuerdo al tipo de RUC que posean se las divide en
personas naturales y sociedades. De acuerdo a cual sea su caso Ud. podr encontrar
informacin especfica para cumplir con sus obligaciones tributarias escogiendo las
opciones Personas Naturales Sociedades.

Impuesto al cobrar al SRI

EL IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta grava la ganancia que obtienen en el pas las personas naturales o
las sociedades, nacionales o extranjeras, como resultado de sus actividades econmicas.
Hablaremos sobre quienes estn sujetos y quienes estn exentos del pago de este
impuesto, conoceremos que ingresos estn gravados con l, sobre los anticipos, las
retenciones y el crdito tributario relacionados con este impuesto y observaremos
ejercicios prcticos para calcularlo

Lo que voy a lograr Conceptualmente

. Definir el concepto de impuesto a la renta global.
Establecer diferencias entre renta de fuente ecuatoriana y de fuente
extranjera.
Identificar los ingresos gravados y los casos de exencin del
impuesto.
Calcular el impuesto a la renta para personas naturales y para
sociedades, tomando en cuenta la Base imponible.
Identificar los porcentajes fijados para la retencin en la fuente del
impuesto a la renta y los Plazos en los que se debe cancelar.

Qu es el Impuesto a la Renta?
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades
personales, comerciales, industriales, agrcolas, en general, actividades econmicas y

DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 10

aun sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un ao, luego descontar los costos y
gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas.
El impuesto a la renta es directo porque afecta el ingreso econmico de las personas,
grava la ganancia obtenidas por las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades nacionales o extranjeras.
Al ser el impuesto a la renta relativo a los ingresos, contribuyentes segn su capacidad
econmica.
La posesin de bienes no es suficiente elemento a tener en cuenta para determinar
capacidad tributaria, esta se relaciona con varios aspectos de la persona contribuyente,
su situacin en la sociedad, el ncleo familiar que integra, es decir, que en este concepto
intervienen tanto un elemento objetivo.

Se Considera Renta a:
Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos consistentes en dinero, especies o
servicios, a ttulo gratuito u oneroso, que provengan del trabajo, del capital o de
ambas fuentes.
Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el
pas o por sociedades nacionales.

Fuentes de la renta e ingresos gravados

La renta provenir de fuentes ecuatoriana o extranjera. Se denomina fuente ecuatoriana a
todos los ingresos que reciben las personas o sociedades nacionales o extranjeras,
residentes, domiciliadas o con establecimiento permanente en Ecuador. Son ingresos de
fuente ecuatoriana gravados:
Los recibidos por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales,
agropecuarios, mineras, de servicios y otras.
Los recibidos por realizar en el exterior actividades que son pagadas por
personas naturales o sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el
Ecuador.
Las utilidades por ventas de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas.
Los beneficios o regalas provenientes de derecho de autor, as como los de
propiedad industrial, nombres comerciales y transferencia de tecnologa, entre
otros.
Las utilidades y dividendos que se distribuyen por sociedades constituidas o
establecidas en el pas.
Los recibidos por exportaciones, sea que se efecten directamente o mediante
agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes
Los provenientes de loteras, rifas, y apuestas similares promovidas en el
Ecuador.
DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 11

 Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes

situados en el Ecuador.
Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales,
profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicio y
otras de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano.
salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el pas por servicios
ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneracin u honorarios son pagados
por sociedades extranjeras y forman parte ; o cuando han sido pagados en el exterior por
dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas
o con establecimiento permanente en el Ecuador.
Para estos fines se considera establecimiento establecimiento permanente de una
empresa extranjera a todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en el
que una sociedad extranjera efecta sus actividades o parte de ellas.

La renta se calcula de manera global

Para efectos tributarios, la renta es la suma de todos los ingresos que recibe una persona
o sociedad, sean de fuente ecuatoriana o extranjeras o provenientes de distintas
actividades econmicas.

En el hospital gano
Su tienda produjo
Atendiendo enfermos gano
Renta Anual Que Percibos

5 000 dlares
4 800 dlares
6 000 dlares
15 800 dlares

Gastos Personales
1. VIVIENDA
2. EDUCACION.Matricula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educacin
general bsica, bachillerato superior, as como la colegiatura, los cursos de actualizacin
seminarios de formacin profesional debidamente aprobados por el Ministerio de
Educacin.
tiles y textos escolares, equipos de computacin y materiales didcticos
utilizados en la educacin y, libros.
Educacin para discapacitados: servicios de educacin especial para personas
discapacitadas, brindados por centros y por profesionales reconocidos por los
rganos competentes.
Cuidado infantil: servicios prestados por centros de cuidado infantil.
Uniformes

DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 12

3. SALUD. Gastos relacionados para el bienestar fsico y mental como pagos de honorarios
de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional avalado por el
SENECYT.
Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y
farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Publica.
Medicina y otros: medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis.
Medicina propagada y prima de seguro medico en contratos individuales y
corporativos.
4. ALIMENTACION. Compra de productos naturales o artificiales que el ser humano ingiere para
subsistir o para su nutricin.
Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o
actuacin de la autoridad correspondiente.
Restaurantes: compra de alimentos en centros de expendido de alimentos
preparados.
. Entre otros
5. VESTIMENTA. Ropa en general: se consideran gastos de vestimenta los realizados por cualquier
tipo de prenda de vestir.

Ejemplos de clculo del impuesto a la renta de personas

naturales
EJEMPLO 1.Una contribuyente persona natural que realiza varias actividades econmicas en
el ao 2011, presenta la siguiente informacin
Impuesto sobre la fraccin bsica
Fraccin excedente
Impuesto sobre excedente
TOTAL IMPUESTO A LA
RENTA CAUSADO

773
28 300-17 610=1 0690
10 690*15% = 1 603,50
$ 2 376,50 dlares

EJEMPLO 2.Si la base imponible del ao 2011 es de 13 300, el impuesto a la renta se obtiene
de la siguiente manera:
Ubicacin de la base imponible: entre $ 11 730 y $ 14 670.
Impuesto sobre la fraccin bsica
Fraccin excedente
Impuesto sobre excedente
DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 13

126
13 300- 11 730 = 1 570
1 570*10% = 157,00

TOTAL IMPUESTO A LA
RENTA CAUSADO

$ 283,00 dlares

EJEMPLO 3.Base imposible 2012: $42 400.

Ubicacin de base imponible: entre $37 160 y $ 55 730.
Impuesto sobre fraccin bsica:
Fraccin excedente:
Impuesto sobre excedente
TOTAL IMPUESTO A LA
RENTA CAUSADO

3 602
42 400- 37 160 = 5 240
5 240*20% = 1 048
$4650,00 dlares

ANTICIPOS RETENCIONES
Personas obligadas a lleva contabilidad.Se est obligado a llevar contabilidad en los siguientes casos:
Todas las sociedades
Las personas naturales y sucesiones indivisas (herencias) que realicen
actividades empresariales en el Ecuador y que al primero de enero de
cada ejercicio impositivo operen con un capital o cuyos ingresos brutos o
gastos anuales superen lo establecido por el SRI en el ejercicio
inmediato. anterior, incluyendo las personas naturales que desarrollen
actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares.

NOTA: Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital u obtengan ingresos o tengan gastos inferiores a los previstos en el prrafo anterior, as
como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores
autnomos, no estn obligados a llevar contabilidad, pero si debern llevar una cuenta de
ingresos y egresos para determinar su renta imponible.

IMPUESTO A LA RENTA PARA SOCIEDADES

DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 14

Las sociedades constituidas en el Ecuador, las sucursales de sociedades extranjeras

domiciliadas que obtengan ingresos gravables estn sujetos a la tarifa impositiva del 25
% sobre su base imponible, durante el ao 2010, 24% para el ao 2011, 23% para el ao
2012 y del 22% en el periodo fiscal 2013 en adelante.
Si reinvierten las utilidades en el pas, podrn obtener una reduccin de 10 puntos
porcentuales a la tarifa del impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos
productivos, siempre y cuando se destine a la adquisicin de maquinas nuevas, equipos
nuevos, bienes para investigacin y tecnologa.

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA

RENTA
Toda persona jurdica, pblica o privada, las sociedades y las empresas o personas
naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier tipo
de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien los reciba actuara como agente
de retencin del impuesto a la renta. Por ingresos en relacin de dependencia la
retencin debe efectuarla el empleador.
Por rendimientos financieros, la retencin debe ser efectuada por las instituciones,
entidades bancarias, financieras, en general las sociedades que paguen o acrediten en
cuentas intereses o cualquier tipo de rendimientos financieros.

Porcentajes de retencin
Sujetos al 1% de retencin

Intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crdito entre las

instituciones del sistema financiero
Pagos realizados por transporte privados de personas o de carga.
Por seguros y reaseguros del 10% del valor de la prima.
Por pagos en actividades de construccin de obra material inmueble,
urbanizacin lotizacin o actividades similares.
Por servicios de publicidad y comunicacin.
Por compras locales de materia prima.
Por suministros y materiales.
Por repuestos y herramientas.
Por lubricantes.
Por activos fijos.
Por arrendamiento mercantil local.
Por compra de bienes muebles de naturaleza corporal, excepto combustibles.
Pagos no contemplados en porcentajes especficos de retencin.

DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 15

Los pagos realizados a personas naturales y sociedades en concepto de

arrendamiento de bienes inmuebles, cualquiera que fuese su denominacin o
modalidad contractual.

Sujetos al 2% de retencin

Remuneracin a otros trabajadores autnomos.

Por comisiones pagadas a sociedades.
Por pagos o crditos en cuenta realizados por empresa emisoras de tarjetas de
crdito.
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a sociedades.
Por otros servicios.
Otras Ret. Aplicables al 2%

AGENTES DE RETENCION DEL 8%

Honorarios, comisiones, dietas apersonas naturales.

Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y
artistas residentes.
Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles.
Los pagos por regalas; derecho de autor derecho de autor, marcas, patentes y
similares a personas naturales.
Pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades.
Otras retenciones aplicables al 8%.

Las personas naturales y jurdicas deben

pagar cada ao
impuesto a la renta.

DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 16

el

Las personas
naturales

Q ue reciben ingresos
a partir de los
$8,910.00

DEBEN RETENER IMPUESTOS LAS:

DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 17

Se debe realizar la
retencion

.Se hace la retencion del 8%

mensual cuando el valor supera los $
8,10.00
PERSONAS NATURALES

A traves del formulario, la empresa

debe pagar mensualmente los valores
recaudados al SRI

Las empresas que realizan

compras de bienes efectuan el 1%
de retencion sobre el valor de las
compras.
SOCIEDADES

Los valores recaudados se

transfiren mensualmente al
SRI

CONTRIBUYENTES ESPECIALES
Es todo aquel contribuyente (persona natural o sociedad), calificado formalmente como
tal por la Administracin Tributaria, que en merito a su importancia econmica definida
en parmetros especiales, coadyuva a la recaudacin efectiva de los tributos,
sujetndolos a normas especiales con relacin al cumplimiento de sus deberes formales
y pago de los tributos

OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE ESPECIAL

Declarar y pagar
los impuestos
establecidos por
ley.
DERECHO TRIBUTARIO

Presentarlos
anexos tributarios.

Pgina 18

Retener impuestos
de acuerdo al
documento adjunto.

 PORCENTAJES DE RETENCION EN LA
FUENTE DEL IVA

En compra de bienes
30%
y muebles.
del IVA
CAUSADO

En prestaciones de
servicio no
70%
del IVA.
profesionales

CAUSADO

Servicio profesionales
con titulo
universitario.

100% del IVA

Liquidacion de
compras de bienes.
Liquidacion de
compras servicios.

Sobre el 12% del IVA

Sobre el 12% del IVA

Arrendamiento de
inmuebles a personas
naturales.

INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

Los contribuyentes pueden cometer faltas e incorrecciones que perjudican la
recaudacin y la administracin tributaria, estas tiene varias consecuencias: la manera
de los ingresos Del estado y, por lo tanto, el entorpecimiento de la prestacin de los
servicios pblicos, as como prejuicios para el mismo contribuyente.
En este captulo conoceremos que acciones son consideradas infracciones y delitos
Tributarios y cules son las respectivas sanciones previstas por la ley para los
Infractores.
Conceptualmente

.Definir la infraccin para el sistema tributario

Conocer la clasificacin de las distintas infracciones tributarias
Identificar las sanciones respectivas a las infracciones.
Reconocer la gravedad legal de las sanciones.

DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 19

En actitudes y valores

Entender la gravedad social que tiene el cometer infracciones tributarias para el

pas.
Reconocer la importancia que tiene para el pas que las infracciones tributarias
sean sancionadas.

Que son las infracciones tributarias?

Constituye una infraccin tributaria toda accin u omisin que implique violacin de
normas tributarias.
En general, podemos decir que todas las infracciones tributarias son violaciones a leyes,
reglamentos y normas secundarias de cumplimiento obligatorio, siempre y cuando se
establezca para ellas una sancin
(Art.314 del cdigo tributario).

Cules son las clases de infracciones tributarias?

A las infracciones tributarias se las puede clasificar de acuerdo con la gravedad del
hecho en:

Faltas reglamentarias: las faltas reglamentarias sern sancionadas con una multa
que no sea inferior a $30 dlares ni que exceda de $1.000.
Contravenciones: A las contravenciones establecidas en el Cdigo Tributario y
en las dems leyes tributarias, se aplicara como pena pecuniaria una multa que
no sea inferior a $ 30 ni exceda de $1.500.
Delitos: el delito es la infraccin ms grave y con una sancin ms severa, pues
para la configuracin de un delito se requiere la existencia de dolo o culpa que
acarrean consecuencias penales.

SANCIONES APLICABLES POR INFRACCIONES

Toda infraccin conlleva una sancin, que no es otra cosa que una pena, establecida en
la ley, que se aplica por el incumplimiento de una norma.
Las penas se aplican segn la gravedad de la infraccin y pueden ser, de la ms leve a la
ms grave:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Multa
Clausura del establecimiento o negocio;
Suspensin de actividades;
Decomiso;
Incautacin definitiva;
Suspensin o cancelacin de inscripciones en los registros pblicos;
Suspensin o cancelacin de patentes y autorizaciones;

DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 20

8. Suspensin o destitucin del desempeo de cargos pblicos;

9. Prisin; y,
10. Reclusin menor ordinaria

La Clausura:
Es el cierre del establecimiento por el plazo mnimo de siete das y que se mantiene
hasta que la obligacin sea cumplida, efectuado mediante la aplicacin de sellos y
avisos en un lugar visible del local sancionado.

El decomiso:
Es la prdida del dominio sobre los bienes materia del delito, a favor del acreedor
tributario.

Suspensin o cancelacin de inscripciones y patentes:

Es el retiro de las inscripciones y patentes requeridas para el ejercicio del comercio
o de la industria.

Prisin:
Se aplica en casos de defraudacin, contrabando y de infracciones relacionadas con
la tenencia de libros y registros contables. Las penas van de un mes a cinco aos de
crcel
(Art.330 del Cdigo Tributario).

LA DEFRAUDACIN.El cdigo tributario define a la defraudacin como todo acto doloso de simulacin,
ocultacin, falsedad o engao que induce a error en la determinacin de la
obligacin tributaria, o por lo que se deja de pegar en todo o en parte los tributos
realmente debidos.
Se considera defraudacin, entre otros, los siguientes:
La falsa declaracin de mercaderas, cifras, datos o antecedentes que
influyan en la determinacin tributaria.
La omisin dolosa de ingresos, la inclusin de costos, deducciones, rebajas o
retenciones, inexistentes o superiores a los que proceden legalmente y, en
general, la utilizacin en las declaraciones tributarias ---- de datos falsos,
incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto
causado.
La alteracin dolosa en libros de contabilidad, de anotaciones, asientos u
operaciones relativas a la actividad econmica.
Llevar doble contabilidad.
DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 21

 La destruccin total o parcial de los libros de contabilidad u otros exigidos

por las normas tributarias.
Destruccin, ocultacin o alteracin dolosa de sellos de clausura o de
incautacin.

LA NECESIDAD DE LA SANCIN.Mucho se discute sobre si el endurecimiento de las penas y sanciones disminuye el

ndice de infracciones.
El derecho y las leyes no son un fin sino un medio, el cual se vale de la fuerza para
lograr conductas determinadas que se consideran de inters social y evitar aquellas que
se consideran de inters social y evitar aquellas que se consideran dainas para la
sociedad.
El aspecto caracterstico de este mtodo del derecho -- consiste en sancionar con un
acto coactivo la conducta contraria a la deseada. El autor de una norma jurdica supone
evidentemente que los hombres cuya conducta es as regulada consideraran tales actos
como un mal y se esforzaran por evitarlos.
Su meta es, pues, encauzarlos hacia una conducta determinada, amenazndolos con un
mal en caso de una conducta contraria
En este sentido se dice que al endurecer las sanciones y las penas disminuirn los
delitos, sin embargo esto parece no suceder en la realidad. El asunto es realmente
complejo ya que intervienen muchos factores: sicolgicos y emocionales, sociales y
hasta econmicos. Muchos lo han dicho sabiamente antes, una verdadera disminucin
de los delitos se logra ms en la educacin que con el castigo. Los ndices de
infracciones y delitos se encuentran estrechamente relacionados con el nivel de
bienestar social, moral y econmico de los pueblos, donde hay ms justicia hay menos
infraccione.

CULTURA TRIBUTARIA

La lucha contra la evasin tributaria y el contrabando constituye hoy en da un tema

central en las agendas polticas de los pases latinoamericanos, debido a su elevado
impacto en la estabilidad econmica, en las estrategias de desarrollo y en la
gobernabilidad.

DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 22

Aunque las estrategias de control o fiscalizacin tributaria son fundamentales en dicha

lucha, resulta claro que el esfuerzo por controlar el cumplimiento tributario y generar un
riesgo creble ante el incumplimiento no basta por s solo para vencer las prcticas de
evasin. Es necesario desarrollar una cultura tributaria, que permita a los ciudadanos
concebir las obligaciones tributarias como un deber sustantivo, acorde con los valores
democrticos.
Un mayor nivel de conciencia cvica respecto al cumplimiento tributario, junto a una
percepcin de riesgo efectivo por el incumplimiento, permitir al pas disminuir los
elevados ndices de evasin y contrabando existentes.

la cultura tributaria es el comportamiento que adoptan los contribuyentes, la

manifestacin frente a la administracin tributaria, la forma como enfrentan los
contribuyentes sus deberes y derechos frente a la administracin tributaria. Es la forma
de ser de los contribuyentes frente al sistema tributario.
La cultura tributaria es un proceso. Es el eplogo de un proceso. Dicho proceso se inicia
con la educacin tributaria, continua con la generacin de conciencia tributaria y
termina en la cultura tributaria, es decir con la manifestacin de una forma de vida
frente al sistema tributario del pas. No es fcil tener cultura tributaria, es ms algunos
pases no logran tenerlo. La cultura tributaria es ms manifiesta en el primer mundo.
La cultura tributaria no es el conocimiento que tienen los ciudadanos sobre sus

DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 23

Responsabilidades contributivas y su
accin correspondiente, sino la

forma en que construyen una

imagen de los impuestos

a partir de una
combinacin de informacin y experiencia sobre la accin y el desempeo del Estado.
El Servicio de Rentas Internas reconoce que un ciudadano consciente de sus deberes
tiende a cumplir de mejor manera sus obligaciones tributarias.
Bajo esta premisa la Administracin considera importante invertir en capacitacin al
ciudadano y en la construccin de una cultura tributaria hacia los futuros contribuyentes
que son los nios y jvenes. La construccin de una conciencia o cultura tributaria debe
ir encaminada a que el contribuyente entienda que en la medida que no cumpla con sus
obligaciones tributarias la carga impositiva evadida por l ser soportada por otros
contribuyentes. Consecuentemente lograr crear una conciencia tributaria es una tarea en
la cual la Administracin Tributaria asume en la medida en que fomenta el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, para ello se han desarrollado los
siguientes programas:
a) Programas de capacitacin al ciudadano sobre impuestos y sus respectivos anexos,
deberes formales, servicios por Internet y dems temas coyunturales de acuerdo a los
cambios de la normativa legal vigente.

CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO.El cumplimiento voluntario suele definirse como la declaracin correcta de la

obligacin tributaria en el momento apropiado y de acuerdo a las regulaciones
tributarias. Esta definicin no asume nada a priori sobre las motivaciones de los
contribuyentes, por lo que el incumplimiento incluye una sub-declaracin de ingresos

DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 24

debido tanto a un acto intencional como a una desinformacin, confusin, negligencia o

descuido.
A pesar que en la prctica es muy difcil establecer qu parte del incumplimiento es
intencional o qu parte no lo es, la Administracin
Tributaria utiliza estrategias diferentes para combatir estos tipos de incumplimiento. El
nfasis en la educacin, la difusin y la orientacin al contribuyente est dirigido a
minimizar esa parte del incumplimiento de carcter no intencional. Mientras que el uso
de la fiscalizacin est ms bien dirigido a combatir el incumplimiento intencional.
El carcter voluntario o involuntario del cumplimiento estara delimitado por la
participacin de la Administracin Tributaria. Slo si el cumplimiento se da sin mediar
su participacin, se dira que es voluntario.
En estricto, el cumplimiento tributario voluntario se da cuando el contribuyente cumple
correctamente con pagar sus obligaciones en la fecha adecuada. Sin embargo, en la
prctica, puede tambin interpretarse que hay cumplimiento voluntario cuando el
contribuyente cumple correctamente con sus obligaciones por propia decisin, sin
mediar el accionar de la Administracin Tributaria.

PAGO DE LOS IMPUESTOS.Para que el Estado pueda cumplir con su obligacin constitucional de velar por el bien
comn y proporcionar a la poblacin los servicios bsicos que sta requiere, necesita de
recursos que provienen principalmente de los tributos pagados por los contribuyentes.
El pago de los impuestos puede llevarse a cabo utilizando la coercin o apelando a la
razn. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su cumplimiento obligatorio, mientras
que la razn slo puede estar dada por una Cultura Tributaria con bases slidas.
No puede obviarse que un estmulo (o desestimulo) importante para la tributacin lo
constituye el manejo y destino de los fondos pblicos, aparte de que, para muchos
ciudadanos, tributar es un acto discrecional, relacionado con su percepcin positiva o
negativa sobre el uso de los fondos.

CONCLUSIN
DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 25

El trabajo sirvi para interiorizarnos y aprender de una manera adecuada como

el Servicio de Rentas Internas (SRI) fue creado para sostener el Presupuesto
General del Estado y as estudiar el diseo del negocio para darle flexibilidad y
eficiencia a la administracin. Esta organizacin ha evolucionado a nivel
nacional.
Empezamos a informar sobre el tema en investigaciones donde se expone
claramente que el Servicio de Rentas Internas es una entidad tcnica y
autnoma cuya funcin es el cobro de los impuestos establecidos por Ley. Los
impuestos son el precio de vivir en una sociedad civilizada, gracias a los
impuestos se logran financiar los servicios y obras que debe proporcionar el
Estado a la sociedad.
Efectuar luego un anlisis en el cual la cultura tributaria define el
comportamiento que adoptan los contribuyentes, la manifestacin frente a
la administracin tributaria, la forma como enfrentan los contribuyentes sus
deberes y derechos frente a la administracin tributaria. Todos tenemos

deberes que cumplir, cada uno con su accionar puede, y debe, mejorar la
vida social, sin importar la posicin que ocupe.

RECOMENDACIN

DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 26

Todos los contribuyentes deben cumplir con sus obligaciones tributarias, entre
ellas la declaracin, pago de los impuestos a la Renta y al Valor Agregado.
Es necesario desarrollar una cultura tributaria, que permita a los ciudadanos
concebir las obligaciones tributarias como un deber sustantivo, acorde con los
valores democrticos.
El pago de los impuestos puede llevarse a cabo utilizando la coercin o
apelando a la razn. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su cumplimiento
obligatorio, mientras que la razn slo puede estar dada por una Cultura
Tributaria con bases slidas.
No puede obviarse que un estmulo (o desestimulo) es importante para la
tributacin lo constituye el manejo y destino de los fondos pblicos, aparte de
que, para muchos ciudadanos, tributar es un acto discrecional, relacionado con
su percepcin positiva o negativa sobre el uso de los fondos.

BIBLIOGRAFIA

DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 27

https://www.google.com.ec/search?
q=que+es+el+SRI&source=lnms&sa=X&ei=tMygU5jkEOffsASonIGQDg&ved=0CAU
Q_AUoAA&biw=1360&bih=657&dpr=1

https://www.google.com.ec/?
gfe_rd=cr&ei=_MygU4O_I8ad8AbJpIDQDQ&gws_rd=ssl#q=QUE+ES+IMPUESTO+
ALA+RENTA&spell=1

https://www.google.com.ec/?
gfe_rd=cr&ei=_MygU4O_I8ad8AbJpIDQDQ&gws_rd=ssl#q=RENTENCIONES+DE+
LA+FUENTE

https://www.google.com.ec/?
gfe_rd=cr&ei=_MygU4O_I8ad8AbJpIDQDQ&gws_rd=ssl#q=infracciones+de+los+im
puestos

http://www.aevd.ec/attachments/article/104/GU%C3%8DA%20TRIBUTARIA%20SRI.pdf

ANEXOS:

DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 28

DERECHO TRIBUTARIO

Pgina 29