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Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, nm. 77, col. Guerrero, delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F.,
c. p. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx
3.- Paga impuestos por los intereses que recibe una iglesia de una cuenta
maestra o de alguna inversin que tenga en el banco?
S se paga impuesto sobre la renta por los intereses que perciban las
Asociaciones Religiosas. Este impuesto lo retiene directamente el banco que
pague los intereses, considerando dicha retencin como pago definitivo del ISR.
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Fundamento legal: Artculos 80, 133, y 135 Ley del Impuesto sobre la Renta, as
como el Rubro A, fraccin I, inciso b), de la Resolucin emitida por el SAT
mediante el Oficio 600-04-01-2014-02800 del 8 de mayo de 2014.
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7.- Las ayudas o cuotas recibidas de los feligreses como pago por servicios
religiosos, qu tratamiento fiscal tienen?
Al igual que las limosnas, ddivas u bolos se consideran ingresos propios por los
que no pagan el impuesto sobre la renta, por tratarse de ingresos obtenidos en la
realizacin de su objeto, siempre que tales ingresos se apliquen a los fines
religiosos y no sean distribuidos a sus integrantes.
Lo anterior, con independencia del cumplimiento de las obligaciones a las que se
hace referencia en la Ley Federal para la Prevencin e Identificacin de
Operaciones con Recursos de Procedencia Ilcita.
Fundamento legal: Artculo 79 Ley del Impuesto sobre la Renta y Rubro A,
fraccin I, inciso a) de la Resolucin emitida por el SAT mediante el Oficio 600-0401-2014-02800 del 8 de mayo de 2014.
9.- Causan impuestos los ingresos que obtiene una Asociacin Religiosa
por concepto de venta de libros y objetos de carcter religioso?
Por los ingresos obtenidos de la venta de libros u objetos de carcter religioso,
que sin fines de lucro obtenga una Asociacin Religiosa, no pagar el impuesto
sobre la renta.
Fundamento legal: Rubro A, fraccin I, inciso a) de la Resolucin emitida por el
SAT mediante el Oficio 600-04-01-2014-02800 del 8 de mayo de 2014.
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13.- Cuando una Asociacin Religiosa cumple con las obligaciones fiscales
por cuenta de sus entidades y/o divisiones internas, cmo deben estar
registradas ante el RFC stas ltimas?
Una vez que la Asociacin Religiosa cuenta con su Registro Federal de
Contribuyentes, deber realizar el trmite 73/CFF Aviso de apertura de
establecimiento, sucursal, local, puesto fijo o semifijo ya sea a travs de Internet
en www.sat.gob.mx o de manera presencial, previa cita ante cualquier
Administracin Local de Servicios al Contribuyente del SAT.
Fundamento legal: Artculos 27 del Cdigo Fiscal de la Federacin y 29, fraccin
VIII, de su Reglamento, regla II.2.4.2, fraccin VIII, de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2014 y ficha de trmite 73/CFF del Anexo 1-A de la citada Resolucin.
17.- Para deducir los pagos efectuados por luz y telfono, los recibos
respectivos debern estar a nombre de la Asociacin Religiosa?
S, toda vez que dicha Asociacin Religiosa es la contribuyente.
Fundamento legal: Artculo 79, penltimo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
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b) Informativas
Las asociaciones religiosas debern presentar a travs de Internet, en la
Declaracin Informativa Mltiple (DIM), la informacin que a continuacin se
seala:
La informacin anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados y subsidio
para el empleo, para lo cual se deber presentar utilizando el programa
DIM, anexo 1.
La informacin de las personas a quienes les hubieran efectuado
retenciones del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado
durante el ejercicio anterior, excepto tratndose de retenciones a
asalariados, utilizando el programa DIM, anexo 2.
La informacin de las personas a las que les hubieran otorgado donativos
en el ao de calendario anterior, cuando dichas personas cuenten con
autorizacin de la Secretara de Hacienda para recibir donativos deducibles
del Impuesto sobre la Renta, en el programa DIM, anexo 3.
En caso de realizar operaciones gravadas para efecto del impuesto al valor
agregado, debern reportar mensualmente la informacin correspondiente
sobre el pago, retencin, acreditamiento y traslado del impuesto al valor
agregado, mediante el formato electrnico A-29 Declaracin informativa de
operaciones con terceros (DIOT), que puede obtener del portal de internet
del SAT.
c) Provisionales
Enterar de forma mensual a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al
que correspondan, las retenciones del impuesto sobre la renta, realizadas a sus
trabajadores y asimilados a salarios, as como calcular el impuesto anual de cada
una de estas personas y enterar la diferencia que resulte a cargo, a ms tardar el
mes de febrero de 2015. En este mismo plazo, tambin deben enterar las
retenciones del ISR efectuadas a terceros.
Las declaraciones mensuales de retenciones del impuesto sobre la renta e
impuesto al valor agregado retenido se debe realizar mediante el Servicio de
Declaraciones y Pagos (pago referenciado) en el Portal de internet del SAT,
seccin Trmites. Cuando se determine impuesto a cargo, es decir, que resulten
cantidades por enterar al SAT, el pago se debe realizar por transferencia
electrnica de fondos con la lnea de captura (que se obtiene al enviar la
declaracin al SAT) en el portal de cualquier banco autorizado.
Fundamento legal: Artculos 20, sptimo prrafo y 31, primer prrafo del Cdigo
Fiscal de la Federacin, 96, 99, fracciones II y VII y Noveno Transitorio, fraccin X,
de la Ley del ISR; Seccin II.2.6.4. Declaracin Informativa Mltiple va Internet y
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Ministros de culto
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