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AULA 01
SUMRIO
PGINA
1. Contedo da Aula
02
37
3. GABARITO
50
51
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explorados
economicamente
mediante
autorizao,
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Agora que voc j jogou o PDF impresso pra cima e descontou sua
raiva, posso explicar do que se trata. RSSS! Isso bem fcil. Vejam: para
que um servio possa ser cobrado ele tem de estar expressamente na
lista. At ai tudo bem. Ento por exemplo, se algum prestar servios de
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2o
Ressalvadas
as
excees
apenas
sobre
DOIS
servios:
1)
Transporte
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de
mercadorias
produzidas
pelo
prestador
de
conserto,
restaurao,
blindagem,
manuteno
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esquifes;
aluguel
de
capela;
transporte
do
corpo
cadavrico;
embelezamento,
conservao
ou
restaurao
de
cadveres. Vamos pegar com exemplo mrbido o caixo. Quando ele sai
da fbrica que o produziu para o prestador de servio, ele est sujeito ao
ICMS. A partir do momento em que essa mercadoria est no estoque do
prestador do servio, ele se sujeita apenas ao ISS, pois ele faz parte da
prestao e porque no h ressalva quanto ao ICMS.
Ainda sobre a competncia: como fica a prestao de servios com
fornecimento de mercadorias na qual os servios NO CONSTEM na lista
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prestados
mediante
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utilizao
de
bens
servios
pblicos
explorados
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4o A incidncia do imposto no
depende da denominao dada ao
servio prestado.
Essa definio deste pargrafo uma consequncia lgica sobre a
interpretao extensiva, da qual falamos no incio da aula. Assim sendo,
no importa o nome que dado ao servio. A nica coisa que importa, a
anlise de sua ESSNCIA, e se essa est presente em algum servio
expresso da lista anexa da LC 116/03. Se fosse diferente, qual a primeira
coisa que iria acontecer? Um contribuinte iria dar um nome bizarro para
sua prestao de servio e iria alegar que ela no est na lista anexa e
portanto no pode ser tributada pelo ISS! Lgico que isso um absurdo!
Finalizamos a anlise do primeiro artigo da lei. Vejam quantas
informaes importantes estavam nele. Agora vamos partir para a anlise
da lista anexa.
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municpios
tentam
enquadrar
nesse
item
os
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temporrio.
4 Servios de sade, assistncia mdica e congneres.
4.01 Medicina e biomedicina.
4.02 Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia,
quimioterapia,
ultra-sonografia,
ressonncia
magntica,
radiologia,
tomografia e congneres.
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congneres.
5.08 Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e
congneres.
5.09 Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria.
6 Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e
congneres.
6.01 Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres.
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Servios
relativos
engenharia,
arquitetura,
geologia,
de
mercadorias
produzidas
pelo
prestador
de
congneres
(exceto
fornecimento
de
mercadorias
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Florestamento,
reflorestamento,
semeadura,
adubao
congneres.
7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres.
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Aerofotogrametria
mapeamento,
levantamentos
(inclusive
interpretao),
topogrficos,
batimtricos,
cartografia,
geogrficos,
Pesquisa,
perfurao,
cimentao,
mergulho,
perfilagem,
instruo,
treinamento
avaliao
pessoal
de
Instruo,
treinamento,
orientao
pedaggica
Federal:
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Municpios:
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive
suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das
instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos,
atendidos os requisitos da lei;
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Servios
relativos
hospedagem,
turismo,
viagens
congneres.
9.01 Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service
condominiais, flat, apart-hotis, hotis residncia, residenceservice, suite service, hotelaria martima, motis, penses e
congneres; ocupao por temporada com fornecimento de servio
(o valor da alimentao e gorjeta, quando includo no preo da
diria, fica sujeito ao Imposto Sobre Servios).
Comentrios:
Esse um subitem que sempre cobrado em prova, devido a
sua diviso de competncia com o ICMS. No caso, de
hospedagens em hotis, normal pagarmos uma diria com caf
da manh incluso. Existem at aqueles casos ALL INCLUSIVE, onde
voc se mata de comer o dia inteiro sendo que no pagar nada a
mais por isso alm da diria. Nessas situaes, incidir apenas ISS.
Por outro lado, no caso de s pagarmos a diria sem nenhuma
refeio
inclusa,
se
almoarmos
no
restaurante
do
hotel,
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mercantil
(leasing),
de
franquia
(franchising)
de
faturizao (factoring).
10.05 Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou
imveis, no abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles
realizados no mbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer
meios.
10.06 Agenciamento martimo.
10.07 Agenciamento de notcias.
10.08
Agenciamento
de
publicidade
propaganda,
inclusive
Servios
de
guarda,
estacionamento,
armazenamento,
vigilncia e congneres.
11.01 Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de
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aeronaves e de embarcaes.
11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas.
11.03 Escolta, inclusive de veculos e cargas.
11.04 Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda
de bens de qualquer espcie.
12 Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres.
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fatos
serem
destinados
uma
pessoa
especfica
restaurao,
blindagem,
manuteno
conservao
de
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Restaurao,
pintura,
recondicionamento,
beneficiamento,
lavagem,
acondicionamento,
secagem,
tingimento,
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Compensao
de
cheques
ttulos
quaisquer;
servios
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seguros;
preveno
gerncia
de
riscos
segurveis
congneres.
18.01 - Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de
seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de
seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres.
19 Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos
de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios,
prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e
congneres.
19.01 - Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de
loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios,
inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres.
20 Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de
terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios.
20.01
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Servios
porturios,
ferroporturios,
utilizao
de
porto,
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armazenagem
de
qualquer
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natureza,
capatazia,
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suas operaes,
logstica e congneres.
21 Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais.
21.01 - Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais.
Comentrios:
Esse um subitem que sempre cobrado em prova, pois as
pessoas tendem a fazer uma conexo com esse servio com
a imunidade recproca. O STF j emitiu decises no sentido da
constitucionalidade da cobrana do ISS sobre esse servio, por
entender estar fora da imunidade recproca. Ele no estaria
abrangido pelo benefcio pois praticado por particular com o
objetivo econmico.
22 Servios de explorao de rodovia.
22.01 Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou
pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de conservao,
manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e segurana
de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros
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de
vu,
essa
outros
de
certido
adornos;
de
bito;
embalsamento,
Servios
de
coleta,
remessa
ou
entrega
de
discusso
judicial,
STF
entendeu
que
os
Correios
esto
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Servios
de
desembarao
aduaneiro,
comissrios,
despachantes e congneres.
33.01 - Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e
congneres.
34
Servios
de
investigaes
particulares,
detetives
congneres.
34.01 - Servios de investigaes particulares, detetives e congneres.
35 Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e
relaes pblicas.
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da
Repblica),
manteve
tributao,
mediante
Rel.
Ministra
Eliana
Calmon,
Segunda
Turma,
DJe
29/04/2009);
ii) Historicamente, a cinematografia j estava contida na lista anexa ao DL
406/68 (item 65) e nem por isso justificava a incidncia do tributo sobre a
gravao (produo) e distribuio de filmes, que estava amparada em
hiptese autnoma (item 63);
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1308628/RS
Rel.
Min.
Benedito
Gonalves
DJe
02/08/2012)
Finalizamos a aula de hoje. Percebam como estou tentando deixar o
curso o mais light o possvel sem sonegar informao! Normalmente os
professores do a matria inteira de ISS em duas aulas. Eu acho um
exagero. Na prxima aula iremos finalizar a LC 116/03! Agora vamos
praticar um pouco o que aprendemos!
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desse
servio, quando
esse
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ISS.
III. O ISS incide sobre a prestao dos servios constantes da lista
veiculada na legislao municipal.
Est correto o que se afirma em
a) I, apenas.
b) I e II, apenas.
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S.A.,
estabelecida
em
Barueri,
contrata,
em
no
exterior.
prestao
finalizada
em
proveniente do exterior.
e) devido ao Municpio de So Paulo, em virtude da previso da
solidariedade ativa, que norteia o regime jurdico do ISS incidente sobre a
importao de servios.
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Empresa
Olivata
Ltda.
atua
preponderantemente
como
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na
China,
entre
outros
pases,
de
equipamentos
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GABARITO
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02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
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QUESTES COMENTADAS
NO
fornecido
pelo
usurio
final,
configura
uma
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ainda
que
sua
prestao
envolva
fornecimento
de
mercadorias.
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A questo inverteu a regra com a exceo. A regra que o ISS incida sobre
a prestao de servios juntamente com o fornecimento de mercadorias,
se houver. Alternativa incorreta.
c) O imposto incide sobre os servios prestados mediante a
utilizao de bens e servios pblicos ou privados explorados
economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso,
com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do
servio.
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de
servios
pblicos
privados
explorados
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Comentrios:
Realmente o pedgio, no caso apresentado, no tem natureza tributria.
Tambm vimos que alguns servios pblicos que possuem objetivos
econmicos devem ser tributados pelo ISS para que no seja configurada
a quebra da isonomia tributria.
GABARITO: C
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de
mercadorias
produzidas
pelo
prestador
de
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de
servios
hospitalares,
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tambm
est
sujeito
incidncia do ISS.
O servio hospitalar est previsto na lista anexa sem ressalva quanto a
incidncia do ICMS. Assim sendo, deve incidir ISS sobre tudo. Alternativa
correta.
b) correta a emisso de NF com incidncia do ISS, bem como est
correta a emisso de NF, com incidncia do ICMS, relativamente aos
medicamentos fornecidos, pois esse fornecimento, ainda que
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A emisso em relao ao ISS est correta, pois esse servio consta na lista
anexa da LC 116/03. Alternativa incorreta.
e) incorreta a emisso da NF, bem como em relao aos
medicamentos
hospitalares,
fornecidos,
includos
os
pois
prestao
medicamentos
de
servios
utilizados
nesta
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c) somente o ISS.
d) somente o ICMS.
e) o ICMS sobre base de clculo compreensiva dos valores da mercadoria
e do servio.
Comentrios:
Esse o caso em que s existem 5 excees na lista anexa. Haver o
fracionamento da base de clculo, incidindo o ISS sobre o servio e o ICMS
sobre as mercadorias.
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servios
reservados
aos
Estados.
Apenas
transporte
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Com
base
na
legislao
municipal
paulistana
que
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Essa questo uma grande armadilha, pois ela cita vrias vezes um monte
de coisas em relao ao exterior, o que induz o candidato a acreditar que
ocorra uma exportao de servio. Entretanto, o servio em questo o de
representao comercial. A pessoa que o presta faz a mediao para a
realizao de negcios mercantis, agenciando propostas ou pedidos, para
transmiti-los aos representados, praticando ou no atos relacionados com
a execuo dos negcios. Assim sendo, toda essa atividade ocorreu
DENTRO DO BRASIL, apesar de que diversos fatos parte ocorram fora do
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mista,
com
incidncia
do
Imposto
sobre
Circulao
de
pagamento
do
servio
for
efetuado
mediante
fornecimento de mercadoria
No h previso legal para essa afirmativa. Alternativa incorreta.
e) contraprestao pelos servios prestados, com incidncia do
ISSQN sobre toda a operao e no sobre a remunerao em
espcie estabelecida no contrato
No servio, pois o caput configura uma das hipteses de exceo em
relao a quem o fornecedor do material da prestao de servios.
Alternativa incorreta.
GABARITO: C
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At a prxima aula!
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