Contabilidad Aplicada II

CASO PRCTICO N 2
Empresa Constructora
La empresa Constructora ADICON SA se dedica a las actividades de construccin, bsicamente a la
edificacin y mantenimiento de carreteras, tanto pblicas como privadas. Para efectos de la
determinacin de la renta bruta del impuesto a la renta, la constructora se acoge al mtodo
del inciso a) del art. 63 de la ley del impuesto a la renta a fin de determinar la renta del ejercicio.
La empresa se rige por las NIIF/NIC en especial la NIC 11.
Aclaraciones:
La empresa realiza dos contratos de construccin:
1. Asfaltado Evitamiento - Moyobamba
2. Mega Plaza Nor Oriente
Por lo tanto se considera los siguientes centros de responsabilidad:
1101 Asfaltado carretera - Tocache
1111 Centro Comercial Open Plaza Nor Oriente
2010 Gerencia de operaciones
2020 Gerencia de administracin
Datos de la Institucin:
Contribuyente : ADICCON S.A.
Nombre Comercial : ADICCON S.A.
R.U.C. :20518803159
Ejercicio contable : 2014
Actividad econmica : Contratos de edificaciones y
Mantenimiento y reparacin de carreteras.
Domicilio fiscal : AV. AVENIDA ALFREDO MENDIOLA NRO. 1201 LIMA - SAN MARTIN DE PORRES
Modalidad de
Fecha de
Tiempo de
Contrato
inicio
Construccin
Suma alzada
05/02/2014 1 ao y medio
Precios Unitarios 02/01/2014
2 aos

Cliente

Nombre de la obra

Valor de venta

MTC
Invesiones SA

Asfaltado carretera
Open Plaza

4,050,000.00
7,100,000.00

Costo del
Proyecto
2,900,900.00
5,100,000.00

Operaciones del Ejercicio 2014

1. La empresa reinicia sus operaciones el 01.01.2014 con el siguiente balance
CD.
104
121
333
334
335
39132
39133
39134
4011
4017
4031
40391
40392
40393
4071
413
4151
421
501
582
591

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN

DENOMINACIN
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
EQUIPO DE TRANSPORTE
MUEBLES Y ENSERES
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
EQUIPO DE TRANSPORTE
MUEBLES Y ENSERES
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
IMPUESTO A LA RENTA
ESSALUD
SCTR

MOVIMIENTO
DEBE
HABER
201,500.00
706,000.00
3,251,500.00
2,307,500.00
326,500.00
942,010.00
472,700.00
81,900.00
91,500.00
4,500.00
9,843.00
3,271.00
3,973.00
1,825.00
15,950.00
4,000.00
27,626.00
896,742.00
2,752,000.00
120,160.00
1,365,000.00

CONAFOVISER
SENCICO
ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
CAPITAL SOCIAL
RESERVA LEGAL
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

6,793,000.00

CPCC. Yessica Soria Chanducas

Enunciado

6,793,000.00

Contabilidad Aplicada II

Empresa Constructora
2. Se compra materiales y suministros diversos para las diferentes obras y la gerencia
administrativa
1111
1101 Asfaltado
2020
Centro
carretera Gerencia de
Comercial Open
Tocache
administracin
Plaza
Cta
602

Materiales
Cemento

159,000.00

388,000.00

Pisos

229,000.00

83,000.00

83,000.00

Tuberias

54,000.00

54,000.00

117,000.00

117,000.00

227,000.00

227,000.00

96,000.00

96,000.00

13,000.00

180,000.00
10,500.00

180,000.00
23,500.00

249,000.00

926,500.00

Acero
Ladrillos
pinturas

7,000.00

Inst. Electricas
609

Inst. Sanit. Agua

Fletes
SUB TOTAL

60331
60332
60321

TOTAL

Suministros
Repuestos para vehiculos

7,000.00

71,000.00

1,152,000.00

1,175,500.00

5,500.00

76,500.00

Repuestos para computadoras

Combustible
SUB TOTAL

32,000.00
103,000.00

68,900.00
68,900.00

1,897.00
3,500.00
10,897.00

1,897.00
104,400.00
182,797.00

Total Costo
IGV

352,000.00
63,360.00

995,400.00
179,172.00

10,897.00
1,961.46

1,358,297.00
244,493.46

TOTAL

415,360.00

1,174,572.00

12,858.46

1,602,790.46

El consumo de materiales y suministros es como sigue:

1101 Asfaltado
1111
2020
carretera Centro Comerc. Gerencia de
Tocache
Open Plaza
administracin
249,000.00
876,500.00
103,000.00
68,900.00
10,897.00

Materiales
Suministros
Total

352,000.00

945,400.00

10,897.00

TOTAL
1,125,500.00
182,797.00
1,308,297.00

Los S/. 50,000.00 que quedan de saldo en el Centro Comercial Open Nor Oriente corresponden a cemento que
quedo en el almacn

3. Se recibe anticipos en efectivo de acuerdo al siguiente cuadro:

Calculo del adelantado
NOMBRE DE LA OBRA
1101
1111

Asfaltado Carretera
Open Plaza

CPCC. Yessica Soria Chanducas

%
12%
15%

Adelanto en efectivo

Monto Contrato Valor de venta

4,050,000.00
7,100,000.00
TOTAL

486,000.00
1,065,000.00
1,551,000.00

IGV
87,480.00
191,700.00
279,180.00

Precio de
Vena
573,480.00
1,256,700.00
1,830,180.00

Contabilidad Aplicada II

Empresa Constructora
4. Se facturan valorizaciones segn el detalle:
1101
Asfaltado
carretera Tocache
602

Valorizacin Bruta

1111
Centro
Comercial Open
Plaza

TOTAL

4,050,000.00

7,100,000.00

11,150,000.00

-486,000.00

-1,065,000.00

-1,551,000.00
-

3,564,000.00

6,035,000.00

9,599,000.00

641,520.00

1,086,300.00

1,727,820.00

4,205,520.00

7,121,300.00

11,326,820.00

Amortizacin.
Adelanto en efectivo.
Valorizacin Neta
IGV
TOTAL FACTURADO

5. Se provisiona las servicios prestados por terceros y otras cargas diversas de gestin:
1111
1101 Asfaltado
2020
Centro
Carretera Gerencia de
Comercial Open
Tocache
administracin
Plaza
Cta
63112

TOTAL

Gastos Diversos
Transporte de pasajeros
Hospedaje

1,500.00
4,200.00
800.00

1,500.00
4,200.00

6314

Gastos de alimentacin

6352

Alquileres de oficinas

12,500.00

1,500.00

6353

Alquiler de equipos de obra

27,800.00

7,500.00

Seguros
SUB TOTAL

7,500.00
52,800.00

8,500.00
17,500.00

6,589.00

8,889.00
12,500.00
35,300.00

3,000.00
11,089.00

19,000.00
81,389.00

IGV

9,504.00

3,150.00

1,996.02

14,650.02

TOTAL

62,304.00

20,650.00

13,085.02

96,039.02

6. Los cobros de las facturas de las obras, y obligacin al SENCICO en el ejercicio son:
NOMBRE DE LA OBRA
1101
1111

Asfaltado Carretera
Open Plaza

Valor de venta
2,835,000.00
6,248,000.00
9,083,000.00

IGV
510,300.00
1,124,640.00
1,634,940.00

Precio de Vena

Sencico 0.2% del

valor de venta

3,345,300.00
7,372,640.00
10,717,940.00

5,670.00
12,496.00
18,166.00

7. Se provisiona la compensacin por tiempo de servicios de obreros y empleados

correspondiente al ejercicio:
1111
1101 Asfaltado
2020
Centro
Carretera Gerencia de
Comercial Open
Tocache
administracin
Plaza

TOTAL

CTS
Obreros
Empleados
TOTAL

CPCC.Yessica Soria Chanducas

45,034.00
25,874.00
70,908.00

40,500.00
25,700.00
66,200.00

23,700.00
23,700.00

85,534.00
75,274.00
160,808.00

Contabilidad Aplicada II

Empresa Constructora
8. Se provisiona la depreciacin del ejercicio:
1111
1101 Asfaltado
Centro
Carretera Comercial Open
Tocache
Plaza
Depreciacin
Maquinaria y equipos
Unidades de transporte
Muebles y enseres
TOTAL

325,150.00
80,762.50
11,427.50
417,340.00

325,150.00
83,070.00
11,754.00
419,974.00

2010
G. Operacin

34,612.50
4,897.50
39,510.00

2020
Gerencia de
administracin

32,305.00
4,571.00
36,876.00

TOTAL

650,300.00
230,750.00
32,650.00
913,700.00

9. La planilla de empleados y obreros corresponde:

Empleados

Sueldos
Descuentos
AFP Integra
5ta categora
Neto a pagar
Aportes
Essalud 9%

Obreros

Sueldos
Descuentos
AFP Integra
CONAFOVICER 2%
5ta categora
Neto a pagar
Aportes
Essalud
SCTR
IGV de STR 18%

1111
1101 Asfaltado
Centro
Carretera Comercial Open
Tocache
Plaza

2010
G. Operacin

314,500.00

175,000.00

200,000.00

55,976.40
60,000.00
322,023.60

40,193.10
40,000.00
234,306.90

22,365.00
25,000.00
127,635.00

25,560.00
29,000.00
145,440.00

144,094.50
154,000.00
-298,094.50

39,420.00

28,305.00

15,750.00

18,000.00

101,475.00

1111
1101 Asfaltado
Centro
Carretera Comercial Open
Tocache
Plaza

TOTAL

784,700.00

357,800.00

101,697.12
15,694.00
94,000.00
573,308.88

46,370.88
7,156.00
52,000.00
252,273.12

1,142,500.00
148,068.00
22,850.00
146,000.00
825,582.00

70,623.00
12,162.85
2,189.31
84,975.16

32,202.00
5,545.90
998.26
38,746.16

102,825.00
17,708.75
3,187.58
123,721.33

Elaborar Los Asientos Contables

Estado de Costos y Gastos por centros de responsabilidades
Tratamiento Contable de los ingresos segn Nic 11
Tratamiento Tributario de los ingresos segn el Art. 63 Inc. A) de la Ley del Impuesto a la renta
Hoja de trabajo
Estado de situacin Financiera
Estado de resultados por funcin.

CPCC. Yessica Soria Chanducas

TOTAL

438,000.00

Se pide lo Siguiente:
1.2.3.4.5.6.7.-

2020
Gerencia de
administracin

Contabilidad Aplicada II

Empresa Constructora
Estado de costos y gastos por centro de responsabilidad y costos de obras

cta

1111
1101 Asfaltado
Centro
Carretera Comercial Open
Tocache
Plaza

Concepto

2010
G. Operacin

2020
Gerencia de
administracin

TOTAL

Costo de Materiales
9101
9102
9103
9104
9105
9106
9107
9108
9110

Cemento
Pisos
Tuberas
Acero
Ladrillos
pinturas
Inst. Electricas
ins. Agua
Fletes
TOTAL

229,000.00
7,000.00
13,000.00
249,000.00

109,000.00
83,000.00
54,000.00
117,000.00
227,000.00
96,000.00
180,000.00
10,500.00
876,500.00

438,000.00
39,420.00
784,700.00
70,623.00
12,162.85
45,034.00
25,874.00
1,415,813.85

314,500.00
28,305.00
357,800.00
32,202.00
5,545.90
40,500.00
25,700.00
804,552.90

338,000.00
83,000.00
54,000.00
117,000.00
227,000.00
7,000.00
96,000.00
180,000.00
23,500.00
1,125,500.00

Costos del personal

921
921
921
921
921
924
924

Sueldos
Essalud 9%
Sueldos
Essalud 9%
SCTR 1.55%
CTS Obreros
CTS Empleados
TOTAL

175,000.00
15,750.00

200,000.00
18,000.00

190,750.00

23,700.00
241,700.00

1,127,500.00
101,475.00
1,142,500.00
102,825.00
17,708.75
85,534.00
75,274.00
2,652,816.75

5,500.00
1,897.00
3,500.00
32,305.00
4,571.00
47,773.00

76,500.00
1,897.00
104,400.00
650,300.00
230,750.00
32,650.00
12,500.00
35,300.00
1,144,297.00

1,500.00
6,589.00
3,000.00
11,089.00

1,500.00
4,200.00
8,889.00
18,166.00
19,000.00
51,755.00

300,562.00

4,974,368.75

Costos de Inmueble, maquinaria y eq.

9401
9402
9403
9404
9404
9404
9406
9406

Repuestos para vehiculos

Repuestos para computadoras
Combustible
Maquinaria y equipos
Unidades de transporte
Muebles y enseres
Alquileres de oficinas
Alquiler de equipos de obra
TOTAL

71,000.00
32,000.00
325,150.00
80,762.50
11,427.50
12,500.00
27,800.00
560,640.00

68,900.00
325,150.00
83,070.00
11,754.00
7,500.00
496,374.00

4,200.00
800.00
12,496.00
7,500.00
24,996.00

1,500.00
5,670.00
8,500.00
15,670.00

2,250,449.85

2,193,096.90

34,612.50
4,897.50

39,510.00

Gastos Generales
9501
9502
9503
9505
9501

Transporte de pasajeros
Gastos de Hospedaje
Gastos de alimentacin
Sencico
Seguros
TOTAL
TOTAL GENERAL

230,260.00

Cuadro Resumen de Costo de Obra

cta

Concepto
Costo de Materiales
Costos del personal

1111
1101 Asfaltado
Centro
Carretera Comercial Open
Tocache
Plaza
249,000.00
876,500.00

2010
G. Operacin
-

2020
Gerencia de
administracin
-

TOTAL
1,125,500.00

1,415,813.85

804,552.90

190,750.00

241,700.00

2,652,816.75

Costos de Inmueble, maquinaria y eq.560,640.00

496,374.00

39,510.00

47,773.00

1,144,297.00

15,670.00
2,193,096.90

230,260.00

11,089.00
300,562.00

51,755.00
4,974,368.75

Gastos Generales
TOTAL GENERAL

Yessica Soria Chanducas

24,996.00
2,250,449.85

Contabilidad Aplicada II

Tratamiento Contable
Determinamos el porcentaje de avance de la obra por el ejercicio 2014
1101
1111
Asfaltado
Centro
Carretera Comercial Open
Tocache
Plaza
2,250,449.85
2,193,096.90
2,900,900.00
5,100,000.00

Costos Incurridos en el ejercicio 2014

Costo total Estimado
Deteminamos el Porcentaje de Avance

78%

43%

Determinamos el ingreso anual contable

Ingreso Total
x el % de avance
Total Ingresos

1101
1111
Asfaltado
Edificio- Banco
Evitamiento Scotiabank
Tarapoto
4,050,000.00
7,100,000.00
77.58%
43%
3,141,894.55
3,053,134.90

Nombre de la Empresa
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
POR FUNCIN
Ventas Netas
Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA

6,195,029.45
-4,443,546.75
1,751,482.70

Gastos Administrativos
Gastos de Ventas

-230,260.00
-300,562.00

UTILIDAD DE OPERACIN
1,220,660.70
Ingresos diversos
RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMUESTOS1,220,660.70
Participaciones
5%
-61,033.03
UTILIDAD DESPUES DE PARTICIPACIONES
1,159,627.66
Impuesto a la Renta
30%
-347,888.30
RESULTADOS DEL EJERCICIO
811,739.36

Ajuste por Aplicacin de la Nic 11

Ingresos
Gastos
Utilidad

Con NIC 11
6,195,029.45
-4,443,546.75
1,751,482.70

Diferencia Contabilizada en la operacin 10

Yessica Soria Chanducas

Sin Nic 11
11,150,000.00
-4,443,546.75
6,706,453.25

Ajuste
-4,954,970.55
-4,954,970.55

Contabilidad Aplicada II

Tratamiento Tributario
CASO PRCTICO N 2
Impuesto a la Renta Ejercicio 2012
Primero determinamos el Porcentaje de Ganancia por el total de la obra:
1101
1111
Asfaltado Carretera - Centro Comercial
Tocache
Open Plaza
4,050,000.00
7,100,000.00
-2,900,900.00
-5,100,000.00
1,149,100.00
2,000,000.00

Monto segn contrato

Costo de la obra
Utilidad
Utilidad
Monto segn contrato

1,149,100.00
4,050,000.00

Porcentaje de ganancia del proyecto

28%

2,000,000.00
7,100,000.00
28%

Luego calculamos la Renta Bruta:

Importe Cobrado en el ejercicio
Porcentaje de ganancia del proyecto
Renta Bruta del ejercicio
UTILIDAD BRUTA TRIBUTARIA

2,835,000.00
28%
804,370.00

6,248,000.00
28%
1,760,000.00

2,564,370.00

Comparacin entre los resultados brutos contables y tributario:

Utilidad bruta contables
Utilidad bruta Tributaria
Diferencia Temporal

1,751,482.70
2,564,370.00
-812,887.30

Deteminamos el Impuesto a la Renta del ejercicio

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

POR FUNCIN
Ventas Netas
Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA

6,195,029.45
-4,443,546.75
1,751,482.70

Gastos Administrativos
Gastos de Ventas

-230,260.00
-300,562.00

UTILIDAD DE OPERACIN
Ingresos diversos
RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMUESTOS
Participaciones
5%
UTILIDAD DESPUES DE PARTICIPACIONES
Adicionamos la Diferencia Temporal

Yessica Soria Chanducas

1,220,660.70
61,033.03
1,159,627.66
812,887.30

Renta Neta Imponible

Impuesto a la Renta

1,220,660.70

1,972,514.97
30%

591,754.49

Contabilidad Aplicada II

Determinamos el impuesto diferido

Utilidad Despues de participaciones

(+) Diferencia Temporal
Renta Neta
I.R. 30%

Yessica Soria Chanducas

Contable
1,159,627.66
1,159,627.66
347,888.30

Tributario
1,159,627.66
812,887.30
1,972,514.97
591,754.49

Diferido
812,887.30
812,887.30
243,866.19