Este material es producido por Cultura Tributaria de la SAT.

Autor: Sergio Estrada Farfn

Diseo y diagramacin: Erick F. Sologaistoa Villatoro
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siempre y cuando no se altere el contenido del mismo y se cite la fuente.
Guatemala, 2014.

4a. calle 7-53 zona 9, Torre Azul, 11 nivel, Guatemala, C.A.

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Cultura Tributaria:
preguntas
y respuestas

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Presentacin

No. Pregunta y respuesta

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NDICE

Qu es cultura?
Qu es cultura tributaria?
Qu es tributacin?
Qu es tributo?
Qu caractersticas tiene el tributo?
Qu tipos de tributos hay?
Qu es impuesto?
Por qu hay que pagar impuestos?
Para qu sirven los impuestos?
Puede sostenerse el Estado con otros recursos distintos de los impuestos?
Todos debemos pagar impuestos?
Puede haber excepciones en el pago de impuestos?
Quin establece los impuestos?
La Administracin Tributaria puede crear impuestos?
Cul es el mbito de competencia de la Administracin Tributaria?
Es responsable la Administracin Tributaria del destino de los impuestos?
Quin debe velar por el buen uso de los impuestos?
A quin corresponde velar por el cumplimiento del pago de los impuestos?
A qu se debe el incumplimiento del pago de los impuestos?
Cules son los factores determinantes del cumplimiento tributario?
Qu elementos definen a la cultura tributaria?
Qu significa cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias?
No es ms importante obligar que concienciar?
Si pagar impuestos es una obligacin, para qu concienciar?
Qu diferencia a la cultura tributaria de otras reas que promueven
el cumplimiento voluntario?

C U L T U R A

T R I B U T A R I A
S A T

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6 QU TIPOS DE TRIBUTOS HAY?

La mayora de sistemas fiscales reconocen al menos tres tipos
de tributos: el impuesto, la tasa y la contribucin especial.
Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible no corresponde a servicios prestados o actividades realizadas por la
administracin pblica.
Tasa es el tipo de tributo cuyo hecho imponible es la prestacin de un servicio pblico, la utilizacin de un espacio pblico
u otras actividades que conllevan una contraprestacin.
Y las contribuciones especiales, tambin llamadas contribuciones por mejora, son tributos cuyo hecho imponible consiste
en la obtencin de un beneficio por parte del obligado tributario como consecuencia de una obra o servicio pblico.
Generalmente, las tasas y las contribuciones son regidas por
los gobiernos locales o municipales.

7 QU ES IMPUESTO?
El impuesto es una clase de tributo regido por derecho pblico y que, como se ha dicho, no implica una contraprestacin
directa por parte del Estado, al cual se considera el sujeto
activo de las relaciones tributarias. El sujeto pasivo es el contribuyente, ya sea una persona natural o jurdica.

8 POR QU HAY QUE PAGAR IMPUESTOS?

En primer lugar, porque constituyen una obligacin legal,
establecida por una autoridad reconocida y legtimamente
constituida. Y en segundo lugar, porque representan un
compromiso social asumido por las personas y empresas que
habitan un pas determinado y que, por lo tanto, comparten
espacios comunes y demandan servicios pblicos que slo
pueden ser provistos por el Estado si cuenta con los recursos
pblicos necesarios para ello.

El clebre pensador chino Confucio (Kung-fu-tzu)

fue inspector de hacienda del prncipe Zhou en el estado de Lu,
hacia el ao 532 a.C.
Fotografa:
Antiguo grabado que representa a Confucio..

En otras palabras, el pago de impuestos representa el costo

que cada quien debe asumir, segn su capacidad, para convivir en una sociedad civilizada.

Fernando Prez Royo: Ob. Cit.; y Alejandro Moreno y otros: Ob. Cit., Wikipedia.
Segn el Cdigo Tributario, Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras
(artculo 10). Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general no relacionada concretamente
con el contribuyente (artculo 11). Arbitrio es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades (artculo
12). Contribucin especial es el tributo que tiene como determinante del hecho generador, beneficios directos para el contribuyente,
derivado de la realizacin de obras pblicas o de servicios estatales (artculo 13, primer prrafo). Contribucin especial por
mejoras es la establecida para costear la obra pblica que produce una plusvala inmobiliaria y tiene como lmite para su recaudacin
el gasto total realizado y como lmite individual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado
(artculo 13, segundo prrafo).
Fernando Prez Royo: Derecho financiero y tributario; Rafael Calvo Ortega: Curso de Derecho Financiero; Emilio Albi Ibez:
Sistema Fiscal Espaol; y Jos Mara Martn: Ciencia de las Finanzas Pblicas, Wikipedia.

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preguntas
y respuestas

25 QU DIFERENCIA A LA CULTURA TRIBUTARIA

DE OTRAS REAS QUE PROMUEVEN EL
CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO?
La mayora de las Administraciones Tributarias promueven el
cumplimiento voluntario de las obligaciones impositivas por
conducto de sus reas de informacin, comunicacin, capacitacin, asistencia y atencin al contribuyente.
Por lo general, las acciones de este tipo buscan dar respuesta
a cinco cuestiones bsicas acerca de los impuestos: el qu, el
quin, el cmo, el cunto y el cundo. Es decir, en qu consiste
la obligacin, quin est obligado a cumplirla, cmo se
cumple o cul es el procedimiento para hacerlo, cunto se
debe pagar y en qu fechas o plazo.
Esa clase de informacin no es ajena al mbito de la cultura
tributaria, pues sta tambin puede incorporarla a su accionar, pero su propsito se extiende hacia otros dos temas
fundamentales: el porqu y el para qu de la tributacin.
En otras palabras, sus acciones hacen nfasis en la importancia de tributar y en la finalidad social de los impuestos, dentro
del marco de una cultura ciudadana basada en el ejercicio de
los valores fundamentales de la convivencia social.
Es por ello que las acciones de cultura tributaria no se dirigen
solamente a los contribuyentes, sino tambin a los no contribuyentes, los futuros contribuyentes (nios y jvenes) y la
poblacin en general.

26 EN QU VALORES SE FUNDAMENTA LA
CULTURA TRIBUTARIA?
Es posible identificar numerosos valores ticos que se relacionan con la tributacin. Sin embargo, las principales pautas de
conducta subyacentes en el cumplimiento de las obligaciones
fiscales y, por ende, fundamentales de la cultura tributaria,
pueden agruparse segn el tema principal al que se refieran.

Constancia.
Firmeza y perseverancia del nimo en los propsitos y
las actuaciones.
Dignidad.
Respeto de s mismo, nobleza en los modales y decoro
en la conducta.
Transparencia.
Limpieza, claridad y honestidad en las formas
de hacer y actuar.

RESPECTO A LA LEGALIDAD:
Respeto.
Consideracin y valoracin de las normas, las personas
y las instituciones.
Reconocimiento y acatamiento de la ley y la autoridad.
Atencin de los deberes y derechos, tanto propios
como ajenos.
Justicia.
Cualidad de hacer lo que es debido por derecho o razn.
Rectitud.
Observancia de una conducta justa y correcta,
apega al deber ser de los principios ticos.
Responsabilidad.
Compromiso de cumplir los deberes propios,
asumiendo las consecuencias de lo que se hace o
deja de hacer.
Disciplina.
Respeto y observancia de los valores propios,
de los compromisos autoimpuestos y de las normas
en general.
Prudencia.
Buen juicio, cautela, sensatez, capacidad de prever y
evitar peligros.

RESPECTO A LA VERDAD:

RESPECTO A LA SOCIEDAD:

Honestidad.
Decoro, recato, decencia en el decir y el actuar.
Apego a la verdad, ante s mismo y ante los dems.

Participacin.
Disposicin de actuar y aportar en funcin de una
creencia o un fin.

Honradez.
Rectitud de nimo, integridad en el obrar.

Cooperacin.
Colaboracin, accin conjunta y concertada hacia
un fin comn.

Integridad.
Entereza, consistencia en el pensar, el creer, el decir
y el actuar.

Equidad.
Justicia natural, disposicin de dar a cada quien
lo que le corresponde.

Los conceptos siguientes corresponden a una versin libre de las acepciones del Diccionario de la Lengua Espaola,
22. edicin (Real Academia Espaola) y del Diccionario Larousse.

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preguntas
y respuestas

49 TIENE EL PROGRAMA DE CULTURA TRIBUTARIA

VINCULACIN CON OTRAS INSTANCIAS?
Uno de los principales lineamientos estratgicos de Cultura
Tributaria de la SAT ha sido el de mantener una poltica de
total apertura y de bsqueda de alianzas y acciones de cooperacin con otras instancias, ya sea entidades pblicas, privadas
o no gubernamentales, las administraciones tributarias de
otros pases, as como organismos e instancias de cooperacin
internacional.
Adems de sus alianzas con el Ministerio de Educacin y varias
universidades, Cultura Tributaria ha aunado esfuerzos y lo
sigue haciendo con otras entidades nacionales, principalmente en sus actividades de promocin, a la vez que ha dado gran
importancia a su proyeccin hacia el sector municipal.
Cultura Tributaria tiene valiosas relaciones institucionales con
los programas homlogos de otros pases y forma parte de la
Red de Educacin Social promovida por el Programa de la
Unin Europea para la Cohesin Social en Amrica Latina
(EUROsociAL) y la Cooperacin Espaola (FIIAPP).
Asimismo, Cultura Tributaria mantiene una estrecha relacin
de apoyo y cooperacin con el Proyecto Fiscal de la Cooperacin Internacional Alemana (GIZ).

50 QU PROYECTA A FUTURO CULTURA

TRIBUTARIA DE LA SAT?

La procura de todo cambio cultural conlleva un proceso

paciente y gradual, pero tambin firme y duradero. Los ejes de
trabajo de Cultura Tributaria estn definidos educacin,
divulgacin y promocin- y hay que mantenerlos y fortalecerlos, pero sin que ello represente repeticin, monotona o
acomodamiento.
La apertura a nuevas ideas, la innovacin, la renovacin constante y el emprendimiento de nuevas bsquedas son retos
que nunca debe perder de vista el Programa Permanente de
Cultura Tributaria sino, por el contrario, deben ser factores
que impulsen su disposicin al cambio y a la mejora continua,
desde luego sin apartarse de la estrategia general y de sus
objetivos.
As, entre otros elementos que habrn de perfilar las futuras
acciones de Cultura Tributaria cabe mencionar: su promocin
a lo interno de la institucin y hacia el sector pblico en general; la consolidacin de sus alianzas con las autoridades educativas; la generacin de nuevos productos formativos y de
sensibilizacin; el fortalecimiento de su presencia en lnea y en
los canales de comunicacin digital; la ampliacin de sus
acciones en los mbitos de gnero, niez, juventud y pueblos
mayas; la identificacin de nuevos espacios de proyeccin
social; la activacin de mecanismos de realimentacin y la
sistematizacin de herramientas de evaluacin y medicin de
impacto de sus proyectos y acciones; el fortalecimiento de sus
relaciones interinstitucionales; y la bsqueda de nuevos
aliados y espacios de cooperacin que permitan potenciar los
recursos disponibles y hacer de la formacin de cultura tributaria el compromiso nacional que su importancia amerita.

Hay mucho por hacer en la formacin de cultura tributaria en

Guatemala. El horizonte de mediano y largo plazo del programa ha determinado la formulacin de una estrategia que sea
consistente en su accionar y sostenida en el tiempo. No caben
pausas o interrupciones en el trabajo de Cultura
Tributaria. Cualquier corte o suspensin
puede representar un retroceso
difcil de subsanar.

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preguntas
y respuestas

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AUDIOVISUALES

PRODUCTO O MATERIAL
VIDEOJUEGOS
Granitos de maz

DESCRIPCIN/USO/APLICACIN

Nios y jvenes

Herramienta ldica de
aprendizaje en lnea
Herramienta ldica de
aprendizaje en lnea
Herramienta ldica de
aprendizaje en lnea
Herramienta ldica de
aprendizaje en lnea
Herramienta ldica de
aprendizaje en lnea
Herramienta ldica de
aprendizaje en lnea
Herramienta ldica de
aprendizaje en lnea
Herramienta ldica de
aprendizaje en lnea
Herramienta ldica de
aprendizaje en lnea
Herramienta ldica de
aprendizaje en lnea
Herramienta ldica de
aprendizaje en lnea y para
descarga en disposi vos
mviles
Herramienta ldica de
aprendizaje en lnea y para
descarga en disposi vos
mviles

Me lo s de memoria

Nios y jvenes

S le a no al crucigrama

Nios y jvenes

Destruye a los monstruos

Nios y jvenes

Ranita saltarina

Nios y jvenes

Sopa de letras

Nios y jvenes

Nubes y estrellas

Nios y jvenes

Rompiendo barreras

Nios y jvenes

Memotest

Nios y jvenes

Somos equipo

Nios y jvenes

Hero Tax

Nios y jvenes

Tax Force

Nios y jvenes

NUESTROS MATERIALES

DESTINATARIOS

Todos los materiales elaborados por Cultura Tributaria de la SAT son de acceso pblico y distribucin gratuita
y se encuentran disponibles en forma impresa y/o electrnica, tanto en el sitio web de Cultura Tributaria
(www.culturatributaria.sat.gob.gt), como en recopilaciones contenidas en CD y DVD.

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preguntas
y respuestas

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... para
cumplir en
el futuro
como adultos
responsables.

Aprender
desde nios...

GUATEMALA QUE TODOS QUEREMOS!

DR. ALDO CASTAEDA

Cirujano Cardiovascular
Peditrico
Fundacin Aldo Castaeda
NIT: 1667739-0

ERICK BARRONDO
Medalla Olmpica
en Marcha
NIT: 692652-1

RAL PREZ
Atleta con Discapacidad
NIT: 1485486-4

NANCY RECINOS
Productora y Artista
Infantil
NIT: 958483-8