INTENSIVO I

Disciplina: Direito Tributrio

Prof.: Eduardo Sabbag

MATERIAL DE APOIO - MONITORIA

ndice
I. Anotaes de Aula
II. Simulados
III. Lousas

I. ANOTAES DE AULA
TAXA DE SERVIO
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos:
I - impostos;
II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios
pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;
III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade
econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a
esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os
rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.
2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.
Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito
de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a
utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto
sua disposio.
Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que
correspondam a imposto nem ser calculada em funo do capital das empresas. (Vide Ato Complementar
n 34, de 30.1.1967)
Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o artigo 77 consideram-se:
I - utilizados pelo contribuinte:
a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo;
b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio
mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento;

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II - especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de unidade,

ou de necessidades pblicas;
III - divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus
usurios.
Servio Pblico especfico:
Conceito: aquele prestado em unidades autnomas de utilizao, permitindo identificar o beneficirio.
tambm chamado de singular ut singuli.
Servio Pblico divisvel:
Conceito: aquele individualizvel ou quantificvel.
Se o servio pblico for dotado de especificidade e divisibilidade, o Estado poder ser ressarcido de
um tributo, qual seja taxa de servio.
OBS.: possvel que, diante de um determinado servio pblico, no se pague a taxa, mas as conhecidas
tarifas, trata-se de um preo pblico, cuja obrigao no decorre da lei, mas da vontade do particular em
aderir ao vinculo contratual. Isso por que a taxa depende de lei (compulsoriedade), enquanto a tarifa
nasce de uma obrigao ex voluntate (facultatividade).
Exemplo: tarifa de nibus (transporte pblico) Requer adeso e pagar um preo ajustado.
Por outro lado, o servio pblico contrrio quele que faz nascer a taxa, ou seja, inespecfico e
indivisvel, no pode ser remunerado pela prpria taxa, nem pelas tarifas, mas verdadeiramente pelos
impostos.
Exemplos: Segurana Pblica, Limpeza Pblica, etc.
A utilizao pode ser:
Efetiva: aquela que ocorre concretamente, diante de um servio que prestado e usufrudo
(art. 79, I, a, CTN).
Potencial: aquela que ocorre potencialmente, ou seja, o servio posto disposio, podendo
ser usufrudo ou no. importante que o servio seja legalmente considerado de utilizao
obrigatria (art. 79, I, b, CTN).
Como se disse acima, o imposto serve para custear os conhecidos servios pblicos gerais
(universais ou ut universi).
Servio Pblico geral:
Conceito: aquele prestado indistintamente coletividade.
a) Segurana Pblica: TAXA, aqui no. Exemplo: Estado do Par;
b) Limpeza Pblica (varrio, capinao e limpeza de bueiro): no se confunde com a coleta de
lixo. No pode ser cobrada taxa;
Smula Vinculante
19 a taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios pblicos de
coleta, remoo e tratamento ou destinao de lixo ou resduos provenientes
de imveis, no viola o artigo 145, ii, da constituio federal.

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c) Iluminao Pblica:
SMULA N 670, STF.
O SERVIO DE ILUMINAO PBLICA NO PODE SER REMUNERADO
MEDIANTE TAXA.
CONTRIBUIO PARA O SERVIO DE ILUMINAO PBLICA (COSIP ou CIP): Advinda por meio da
EC 39/2002. um tributo municipal e distrital.
Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na forma das
respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III.
(Includo pela Emenda Constitucional n 39, de 2002)
Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que se refere o caput, na fatura de
consumo de energia eltrica. (Includo pela Emenda Constitucional n 39, de 2002)
d) E outros tantos.
Base de Clculo: A base de calculo da taxa (custo da ao estatal) no se confunde com a base de
clculo do imposto (valor do bem).
Art. 145, CF.:
2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.
Art. 77, CTN .:
Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a
imposto nem ser calculada em funo do capital das empresas.
Smula Vinculante n 29
constitucional a adoo, no clculo do valor de taxa, de um ou mais
elementos da base de clculo prpria de determinado imposto, desde que no
haja integral identidade entre uma base e outra.
DICA FINAL: Nas obras de afastamento, no se cogitar de taxa, em razo da ausncia de
especificidade e divisibilidade. Como voc estudou, o tributo adequado ser a contribuio de
melhoria.
IMPOSTOS:
CTN - Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de
qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
Conceito: um tributo no vinculado ao do Estado. Pode ser federal, estadual ou municipal. Pode
criar impostos a Unio, Estado, Municpios e o Distrito Federal.
Impostos que dependem de Lei Complementar: Imposto sobre grandes fortunas e Impostos residuais.
Medida provisria: pode instituir ou majorar impostos, sendo possvel a majorao do Imposto de Renda,
ITR, entre outros.
Art. 62, CF. Em caso de relevncia e urgncia, o Presidente da Repblica poder adotar medidas
provisrias, com fora de lei, devendo submet-las de imediato ao Congresso Nacional.:

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 2 Medida provisria que implique instituio ou majorao de impostos, exceto os previstos nos arts.
153, I, II, IV, V, e 154, II, s produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido convertida
em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada. (Includo pela Emenda Constitucional n 32, de 2001)
O Imposto um Tributo que custeia difusamente os servios pblicos gerais.
A receita do imposto no pode estar atrelada a rgo, fundo ou despesa.
Principio da no vinculao dos impostos (no afetao dos impostos):
Art. 167, CF. So vedados:
IV - a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa, ressalvadas a repartio do produto
da arrecadao dos impostos a que se referem os arts. 158 e 159, a destinao de recursos para as aes
e servios pblicos de sade, para manuteno e desenvolvimento do ensino e para realizao de
atividades da administrao tributria, como determinado, respectivamente, pelos arts. 198, 2, 212 e
37, XXII, e a prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita, previstas no art.
165, 8, bem como o disposto no 4 deste artigo.
Desse modo, no se pode ter um aumento de ICMS (de 17 para 18%), utilizando-se o 1% para a
construo de moradias populares, haja vista que no pode estar atrelado a rgo, fundo ou despesa.
O art. 153, CF, define o rol de tributos que so de competncia da Unio.
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:
I - importao de produtos estrangeiros;
II - exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V - operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios;
VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
O art. 155, CF, define o rol de tributos de competncia estadual e do Distrito Federal
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: (Redao dada pela Emenda
Constitucional n 3, de 1993)
I - transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos; (Redao dada pela Emenda
Constitucional n 3, de 1993)
II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no
exterior; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)
III - propriedade de veculos automotores.
O art. 156, CF, define o rol de tributos de competncia municipal e do Distrito Federal

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Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:

I - propriedade predial e territorial urbana;
II - transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou
acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua
aquisio;
III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar.
(Redao dada pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)
Imposto Residual:
Art. 154, CF.: A Unio poder instituir:
I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam nocumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio;
II - na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua
competncia tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao.
OBS.: No caso do inciso I, o imposto criado por Lei Ordinria.
nico caso de bitributao constitucionalmente admitida: Imposto Extraordinrio. Exemplo: Fato
Gerador-ICMS cumulado com outro imposto estabelecido por outro Ente Federado.
Conceito bitributao: ocorre quando mais de um entre tributante que cobra um ou mais tributos sobre
o mesmo fato gerador.
Contribuies:
Em regra um tributo federal, exceto a COSIP (M e DF) e a Contribuio Previdncia para custeio do
Estatutrio (art. 149, 1, CF). A Lei que cria as Contribuies em regra a Lei Ordinria, est includa
aqui a Medida Provisria. Contribuio Social Previdenciria Residual (art. 195, 4, CF).
Art. 149, CF Contribuies exclusivamente institudas pela Unio so as Contribuies Sociais,
Contribuies no Domnio Econmico, ou tambm denominadas de Contribuies Interventivas (CIDEs) e
as de Interesse das Categorias Profissionais ou Econmicos.
Obs.: Toda as CIDEs so Federais.
Contribuies Profissionais: dois bons exemplos: a) Anuidades pagas pelos profissionais para as
seus respectivos Conselhos de Fiscalizao, p; ex.: CRC, CRM, CRM, CREA. ATENO: A OAB
por sua caracterstica sui generis no entra no rol de Contribuies Profissionais; b)
Contribuio Sindical (art. 8, IV, parte final da CF);
CIDE: entre as vrias CIDEs existentes, a de maior relevo CIDE Combustvel instituda pela
Lei 10.336/01 c/c art. 177, II, a, b, c, CF/88. Pagamento de subsdio a preo ou transporte de
combustvel, financiamento de projeto ambiental e financiamento de programas de
infraestrutura de transportes.
Contribuio Social: entre as Contribuies Sociais, temos dois tipos: a) as Contribuies
Sociais Gerais, p. ex.: salrio educao (art. 212, 5, CF); b) Contribuies Previdncirias
Art. 195, CF Fontes de custeio

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II. SIMULADOS
1)Prova: OFFICIUM - 2012 - TJ-RS - Juiz
Sobre taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, assinale a
assertiva correta.
a) Sendo a segurana pblica dever do Estado e direito de todos, exercida para a preservao da ordem
pblica e da incolumidade das pessoas, pode o Estado-Membro instituir taxa pela utilizao desse servio.
b) A taxa de lixo instituda como contraprestao do servio pblico de remoo de detritos domiciliares
pode ter a base de clculo prpria do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana.
c) A taxa de iluminao pblica, tendo como fato gerador servio inespecfico e no mensurvel, pode ser
instituda pela Unio.
d) Os servios telefnicos, telegrficos e de distribuio de gs so remunerados mediante taxa porque,
no utilizados, disso no resulta dano ou prejuzo comunidade.
e) O servio pblico que d ensejo ao nascimento da taxa h de ser especfico, isto , quando possa ser
separado em unidades autnomas de interveno da autoridade, ou de sua utilidade, ou de necessidade
pblica, que o justificou.
2)Prova: OFFICIUM - 2012 - TJ-RS - Juiz
Que tributo, dentre os abaixo, admite, por sua natureza, a transferncia do encargo financeiro?
a) Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias
b) Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana
c) Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza
d) Imposto sobre transmisso causa mortis e doao
e) Imposto sobre a propriedade de veculos automotores
Prova: UFPA - 2012 - PGE-PA - Procurador
Analise as proposies a seguir:
I As contribuies s podem ser institudas para atender s finalidades previstas no art. 149 e 149-A da
Constituio: sociais, de interveno no domnio econmico, do interesse das categorias profissionais ou
econmicas e, ainda, de iluminao e segurana pblicas.
II No caso especfico das contribuies sociais, no haver juzo de referibilidade a condicionar a posio
de contribuinte, j que o art. 195 da Constituio determinou o seu custeio por toda a sociedade.
III No caso das contribuies de interveno no domnio econmico e do interesse das categorias
profissionais ou econmicas, o legislador ordinrio pode desvincular livremente a destinao da
arrecadao para atender a outras finalidades de interesse pblico.
IV As contribuies do art. 149 da Constituio pressupem atividade direta, especfica e divisvel do
Poder Pblico, sendo orientadas por critrios comutativos, devendo o contribuinte pagar em
contraprestao ao servio utilizado.
De acordo com as proposies apresentadas, esto CORRETAS:
a) somente II
b) somente III e IV
c) somente II e III
d) somente III
e) somente I e IV

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GABARITO 1.E; 2.A; 3.A

III. LOUSAS

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