Contralor Interno Del Pais

GUA PRCTICA
CONTRALOR
INT
ERN
O
GUA PRCTICA DEL

CONTRALOR(A) INTERNO.
Diciembre del 2010.

1
NDICE DE CONTENIDO
INTRODUCCIN............................................................................................5
I. ANTECEDENTES HISTRICOS Y CONCEPTOS BSICOS DEL MUNICIPIO. ......7
1.1
Antecedentes Histricos del Municipio. .............................................7
1.1.1
poca Prehispnica. ................................................................7
1.1.2
Primeros Ayuntamientos en Mxico. .........................................7
1.1.3
La Conquista de Mxico y la poca Colonial. .............................7
1.1.4
El Municipio en la Actualidad. ...................................................8
1.2
Conceptos Bsicos del Municipio. .....................................................9
1.2.1
Qu es el Municipio? ..............................................................9
1.2.2
Qu es el Ayuntamiento? ..................................................... 10
1.2.3
Por qu se le denomina Cabildo al Ayuntamiento? ................. 11
1.2.4
Quines integran el Ayuntamiento?....................................... 11
II. MARCO JURIDICO .................................................................................. 13

III. LA CONTRALORA INTERNA ................................................................... 14
3.1
Perfil del Contralor(a) Interno ....................................................... 14
3.2
Organizacin de la Contralora Interna ........................................... 16
3.3.
Objetivos y Funciones de la Contralora Interna .............................. 17
3.3.1
Objetivos que debe cumplir la Contralora Interna ................... 17
3.3.2
Funciones que debe realizar la Contralora Interna .................. 18
IV. DISPOSICIONES PARA LA COORDINACIN INTERINSTITUCIONAL CON LA

AUDITORA SUPERIOR Y LA CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO. ............. 20
4.1
Disposiciones en materia de auditora que debe observar la
Contralora Interna. ................................................................................. 20

4.2
Disposiciones en materia de responsabilidades, que debe observar la
Contralora Interna. ................................................................................. 20

V. DEFINICIN DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL. .................................. 22
5.1
Requisitos para el ptimo desarrollo de la Auditoria Gubernamental 22

2
VI. PROGRAMA DE TRABAJO ....................................................................... 26

6.1 Rubros o Programas que integran las funciones de la Contralora Interna.
.............................................................................................................. 26
VII. PAPELES DE TRABAJO .......................................................................... 28
7.1
Integracin y Requisitos de los papeles de Trabajo ......................... 28
7.2
Clasificacin de los papeles de trabajo. .......................................... 29
7.3
Estructura de las Cdulas de Auditoria. .......................................... 30
7.3.2
Cuerpo ................................................................................. 30
7.3.3
Pie ....................................................................................... 31
VIII. INFORME DE AUDITORIA .................................................................... 35

8.1
Definicin de Informe de Auditora ................................................ 35
8.2
Objetivos del Informe de Auditora ................................................ 35
8.3
Atributos de Calidad del Informe de Auditora. ............................... 36
8.4
Reglas Generales para la Elaboracin del Informe de Auditora. ....... 37
IX. CONCLUSIONES..................................................................................... 43
AGRADECIMIENTOS. ................................................................................... 44
ANEXOS. .................................................................................................... 46
Recomendaciones para la elaboracin del programa de trabajo...................... 46
Catlogo de programas y actividades de la Contralora Interna. ..................... 47
Marcas de Auditora. .................................................................................... 54
Cdula de Revisin Documental Del Expediente Unitario. ............................... 55
Formato para Arqueo de Caja. ..................................................................... 56
Formato para Conciliacin Bancaria. ............................................................. 57
Formato para Pliego de Observaciones. ........................................................ 58
Formato para Inventario de Bienes Muebles. ................................................ 59
Formato para Inventario de Bienes Inmuebles. ............................................. 60
BIBLIOGRAFA. ........................................................................................... 61
PRESENTACIN INSTITUCIONAL.
Contralores(as) Internos:
El espacio municipal, es sin duda el lugar donde la relacin entre ciudadana y
gobierno, es cotidiana, estrecha y permanente, donde las necesidades sociales
se hacen presentes, donde la autoridad, funcionarios y funcionarias municipales
viven intensamente la responsabilidad de atender de manera eficiente el
quehacer de los gobiernos locales. Es decir, promover un desarrollo con
equidad, mediante el impulso de la economa local, el comercio, los servicios
pblicos y de actividades culturales y recreativas.
La sociedad actual necesita gobiernos municipales fuertes en lo institucional, y
efectivos en su administracin para hacer frente a las demandas y
contingencias sociales que traen los nuevos tiempos. Gobiernos que realicen
mejores prcticas, que busquen nuevas formas de gestin, y que cuenten con
capacidad de conciliacin y negociacin para la solucin de los problemas del
entorno municipal.
Por tal motivo, el Gobierno del Estado de San Luis Potos encabezado por el Dr.
Fernando Toranzo Fernndez, se ha comprometido con su equipo de trabajo
para impulsar y fortalecer las capacidades institucionales de los Gobiernos
Municipales, estableciendo una relacin de pleno respeto y corresponsabilidad
en beneficio de la ciudadana. Para lograr lo anterior, se modific a la
Coordinacin Estatal para el Desarrollo Municipal (CEDEM) denominndola,
Coordinacin Estatal para el Fortalecimiento Institucional de los Municipios
CEFIM.
Atendiendo a nuestra misin, integramos esta Gua Prctica del Contralor(a)
Interno, como apoyo y acervo documental, de tal forma que el desempeo de
autoridades y funcionarios(as) municipales este sustentado en el marco de la
legalidad. Estoy convencida que este documento, ser de gran apoyo en la
funcin que desarrollan, y en su ejercicio como servidor pblico municipal. De
igual manera, espero que ste material, sirva en la construccin de decisiones
municipales encaminadas a lograr Municipios consolidados. Para la CEFIM es
importante que, una vez concluida su experiencia en el ejercicio
gubernamental, puedan aportar elementos de mejora o recomendaciones que
alimenten la presente gua.
MARIA MAGDALENA VEGA ESCOBEDO
COORDINADORA ESTATAL.
4
INTRODUCCIN.
Esta Gua Prctica del Contralor(a) Interno tiene como objetivo convertirse en
una herramienta de consulta que ayude a elevar la eficiencia, la eficacia y
productividad de los(as) Contralores Internos Municipales en el desempeo de
sus funciones y responsabilidades; aportando una fuente de informacin para
aquellos servidores pblicos interesados en el tema. Ya que contiene aspectos
fundamentales que deben conocer quien se desempee en este encargo,
proporcionando un panorama general de las tareas que les corresponde asumir
a las partes que intervienen en los procesos de revisin, auditoria y fiscalizacin
entre otros.
Adems de contribuir al esfuerzo que realizan los Ayuntamientos por mejorar el
desempeo de las Contraloras Internas municipales.
La Gua Prctica del Contralor(a) Interno, se estructur considerando nueve
captulos. El primer captulo, Antecedentes Histricos y Conceptos Bsicos del
Municipio. En ste se encontrarn de manera precisa los saltos y cortapisas por
los que ha transitado a travs de la historia la figura que hoy conocemos como
Municipio.
El segundo captulo, Marco Jurdico de la Funcin del Contralor(a) Interno,
donde se enuncia la legislacin que la regula.
El tercer captulo, La Contralora Interna, se menciona el perfil de Contralores
Internos municipales, la organizacin de la Contralora Interna, los objetivos y
funciones de la Contralora Interna.
El cuarto captulo, aborda las
materia de responsabilidad de
Contralora Interna municipal en
Superior y la Contralora General
Disposiciones en materia de auditora y en

servidores pblicos que debe establecer la
Coordinacin Interinstitucional con la Auditoria
del Estado.
El quinto captulo, Definicin de Auditoria Gubernamental, desarrolla algunos

conceptos de auditora gubernamental y el proceso ptimo para el desarrollo de
auditoras.
El sexto captulo, aborda el Programa de Trabajo, los rubros o programas que
integran las funciones de la Contralora Interna.
El sptimo captulo, Papeles de Trabajo donde se considera la integracin y
requisitos de los mismos, su clasificacin y la estructura de las cdulas de
auditora.
5
El octavo captulo, Informe de Auditora aborda la definicin del informe de

auditora, objetivos del mismo, atributos de calidad y por ltimo, las reglas
generales para su elaboracin.
El captulo nueve, las Conclusiones de la Gua Prctica del Contralor(a) Interno.
Adems, se agregan tres apartados uno de Agradecimientos, otro de Anexos y
la Bibliografa.
Esta Gua Prctica integra y recopila informacin que se encuentra dispersa en
diversos documentos acadmicos y gubernamentales, que esperamos siente el
precedente para perfeccionar su contenido a partir de las experiencias
personales de Contralores(as) Internos Municipales del Estado de San Luis
Potos.
I. ANTECEDENTES HISTRICOS Y CONCEPTOS BSICOS

DEL MUNICIPIO.
1.1
Antecedentes Histricos del Municipio.
1.1.1
poca Prehispnica.
Los antecedentes del Municipio en la cultura azteca los encontramos en los

calpullis, cuyo gobierno estaba formado por el consejo de ancianos. El calpulli
era una organizacin social y territorial autosuficiente, integrado por familias
quienes producan bienes necesarios y suficientes para su subsistencia.
1.1.2
Primeros Ayuntamientos en Mxico.
La colonizacin en Amrica se justific jurdicamente a travs de la Institucin

Municipal, con la fundacin del Primer Ayuntamiento, por Hernn Corts,
instalado en la Villa Rica de la Veracruz el 22 de abril de 1519, se dio el primer
paso a la organizacin de este cuerpo poltico y jurdico en el Continente
Americano. Despus se fundaron los Municipios de: Tepeaca (Villa Segura de la
Frontera), Puebla, Coyoacn y la Ciudad de Mxico.
1.1.3
La Conquista de Mxico y la poca Colonial.
En un principio se realiz la segmentacin, por medio de los Seoros ya

existentes y en las superficies territoriales donde esta no haba, la milicia se
encargaba de ello, por medio de las Capitulaciones Reales, es decir, por
contratos realizados por la Corona. Ms tarde la divisin territorial, se organiz
en Provincias, que se conformaban por pueblos, los que deban tener una
cabecera llamada Alcalda Mayor, siendo obligatorio establecer un Cabildo o
Concejo Municipal.
Los cabildos de indgenas o repblicas de indios, tenan diferentes funciones
como:
a. Recaudar y entregar los tributos a los espaoles,
b. Distribuir el trabajo para construcciones o tareas agrcolas, y
c. Cooperar en el proceso de evangelizacin.
Los Ayuntamientos fueron los principales protagonistas del proceso de la
conformacin del Congreso Constituyente del nuevo Estado mexicano. Es as
como se puede hablar ya de la existencia del Municipio con la denominacin de
mexicano.
7
En el periodo intermedio entre el Plan de Iguala y la Constitucin de 1824, sube

al poder Agustn de Iturbide quien suscribi en 1822 el Reglamento Provisional
Poltico del Imperio Mexicano, en el que estableci que las elecciones de
Ayuntamientos para el siguiente ao se llevarn a cabo de acuerdo con un
decreto promulgado por dicho Reglamento.
<<El 4 de Octubre de 1824 se aprob el Acta Constitutiva de la Federacin
Mexicana, establecindose la Repblica Federal en el Artculo IV que manifest:
La Nacin Mexicana adopta para su gobierno la forma de Repblica,
Representativa, Popular y Federal; con 19 estados, 4 territorios y un Distrito
Federal.
Al no hacerse referencia a la forma del gobierno local, dej en plena libertad a
los Estados para organizar sus gobiernos y administraciones, regulndose los
Municipios por la normatividad de la Constitucin de Cdiz>>1.
En la Constitucin de 1857, se precis la organizacin del Pas en forma de
Repblica Representativa, Democrtica, Federal y Popular. Donde se
mencionaba en el citado ordenamiento, que se elegira popularmente a las
Autoridades Pblicas Municipales y Judiciales; y que todo mexicano deba
contribuir a los gastos de la Federacin, Estado o Municipio, as que estos
ltimos podan exigir impuestos para sus funciones y cierta independencia
econmica; y el Artculo 36, estableca la obligacin de todo ciudadano de
inscribirse en el padrn de su Municipio; de tal manera que los Estados de la
Federacin normaban y reglamentaban sus Regmenes Municipales.
1.1.4
El Municipio en la Actualidad.
En 1983 se dio una reforma muy importante al Artculo 115 Constitucional, los
aspectos que se abordaron fueron los siguientes:
a. Facultad a los Congresos de los Estados para resolver sobre la
desaparicin de los Ayuntamientos o de algunos de sus miembros,
previa garanta de audiencia.
b. Existencia de Regidores de Representacin Proporcional.
c. Entrega de participaciones sin condiciones por los Gobiernos de los
Estados.
d. Cobro del Impuesto Predial por los Ayuntamientos.
Secretara de Gobernacin. Guas Tcnicas de Capacitacin Municipal, Instituto Nacional de
Administracin Pblica A.C. (INAP) y Centro Nacional de Desarrollo Municipal (CEDEMUN), 2.
Reedicin, Mxico 1998, pginas: 35 - 41.
1
e. Facultades a los Ayuntamientos para zonificacin y determinacin de

reservas ecolgicas.
f. Se ampliaron las facultades reglamentarias a los Ayuntamientos.
g. Normar la relacin entre los Ayuntamientos y sus empleados.
h. Elaboracin de Presupuesto de Egresos para los Ayuntamientos.
i. Determinacin de los servicios pblicos.
Transcurridos diecisis aos de la anterior reforma, se publica la segunda gran
reforma al Artculo 115 Constitucional, el 23 de diciembre de 1999, en el Diario
Oficial de la Federacin, donde se reconoce expresamente a los Ayuntamientos
la calidad de gobierno, dejando as de ser, simples administradores de los
asuntos municipales.
Lo anterior, avanza hacia el fortalecimiento del federalismo mexicano, no
obstante, es imperativo propiciar un reforzamiento que permita a Estados y
Municipios concretar, cada vez ms en acciones, el espritu que plasm el
Constituyente de 1917.
1.2
Conceptos Bsicos del Municipio.
1.2.1
Qu es el Municipio?
El Municipio es una entidad poltica y una organizacin comunal; sirve de base

para la divisin territorial y la organizacin poltica y administrativa de los
Estados de la Federacin en su rgimen interior. Por lo tanto, el Municipio es
clula bsica de la divisin poltica del pas, como lo establece el Artculo 115
constitucional:
Los Estados adoptarn para su rgimen interno la forma de gobierno
republicano, representativo, popular, teniendo como base de su divisin
territorial y de su organizacin poltica y administrativa el Municipio Libre... 2.
El Municipio, es pues, una comunidad territorial de carcter pblico con
personalidad jurdica propia, y por ende, con capacidad poltica y
administrativa. El Municipio tiene cuatro elementos bsicos:
a. Poblacin.
Municipio,
magnitud,
propia red
Es el conjunto de individuos que viven en el territorio del

establecidos en asentamientos humanos de diversa
y que conforman una comunidad viva, con su compleja y
de relaciones sociales, econmicas y culturales.
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculo 115.

9
b. Territorio. Es el espacio fsico determinado jurdicamente por los lmites

geogrficos que constituye la base material del Municipio. La porcin
del territorio de un Estado que de acuerdo a su divisin poltica, es
mbito natural para el desarrollo de la vida comunitaria.
c.
Gobierno. Como primera instancia de gobierno del sistema federal, el

municipal emana democrticamente de la propia comunidad. El
Gobierno Municipal se concreta en el Ayuntamiento, su rgano principal
y mximo que ejerce el poder municipal.
d. Marco Jurdico. Tiene facultades reglamentarias, ejecutivas y judiciales.

1.2.2
Qu es el Ayuntamiento?
Una de las tradiciones de las comunidades locales es la de administrarse por

sus propias autoridades electas democrticamente. El Municipio mexicano tiene
en su forma de gobierno esta caracterstica, la de ser representativo y popular,
como lo seala expresamente la Constitucin en la Fraccin I del Artculo 115
que establece:
Cada Municipio ser gobernado por un Ayuntamiento de eleccin popular
directa, integrado por un presidente municipal y el nmero de regidores y
sndicos que la Ley determine. La competencia que esta constitucin otorga al
Gobierno Municipal se ejercer por el Ayuntamiento de manera exclusiva y no
habr autoridad intermedia alguna entre este y el Gobierno del Estado.
La palabra Ayuntamiento se refiere al carcter de comunidad bsica, pues
significa reunin o congregacin de personas. Un Ayuntamiento se entiende
como accin y resultado de juntar.
El Ayuntamiento es un rgano colegiado de pleno carcter democrtico, ya que
todos y cada uno de sus miembros son electos por el pueblo para ejercer las
funciones inherentes al Gobierno Municipal. El Ayuntamiento es, por lo tanto, el
rgano principal y mximo de dicho Gobierno Municipal. En cuanto rgano de
gobierno, es la autoridad ms inmediata y cercana al pueblo, al cual representa
y de quien emana el mandato.
Como institucin del derecho mexicano, el Ayuntamiento es reconocido en la
Constitucin de la Repblica y en la de los estados, as como caracterizado en
sus funciones integradas en las leyes orgnicas municipales de cada Entidad
Federativa.
10
1.2.3
Por qu se le denomina Cabildo al Ayuntamiento?
El trmino cabildo est ntimamente vinculado a la cultura del Municipio espaol

e hispanoamericano, y se refiere al rgano de gobierno de la comuna, cabildo
es Ayuntamiento de personas sealadas para el gobierno 3.
Se distinguen dos tipos de sesiones de cabildo, es decir, de Ayuntamiento o
reunin: el cabildo como reunin de los representantes del pueblo, y el cabildo
abierto que reuna a todos los ciudadanos para tomar decisiones. El sistema de
cabildo abierto, que es expresin plena de la democracia de la vida comunal,
fue prctica comn en los municipios medievales espaoles, excepcionalmente
en la Nueva Espaa, pero cobr vida en diversas ciudades del pas durante la
guerra de independencia.
Actualmente, el principio democrtico de cabildo abierto puede cubrirse en
alguna forma mediante sistemas de consulta y participacin de la comunidad,
como lo es por ejemplo, el referndum4. Por otra parte, un concepto de
gobierno local descentralizado en segmentos territoriales ms pequeos, como
es el barrio, la manzana o calle puede permitir la prctica de asambleas
vecinales para que se tomen decisiones sobre los asuntos que les competen.
En los municipios del Estado de San Luis Potos, las Sesiones de Cabildo esquema de gobierno-, donde se toman las decisiones conjuntas y negociadas
en un Ayuntamiento, en cualquiera de sus formas y tipos, por disposicin de la
Ley Orgnica del Municipio Libre del Estado de San Luis Potos en su Artculo 21
establece: se permitir el libre acceso al pblico y a los servidores del
Ayuntamiento, excepto cuando por acuerdo del Cabildo y por la naturaleza de
los asuntos a tratar deba tener el carcter de privada, es decir son de carcter
pblico.
1.2.4
Quines integran el Ayuntamiento?
Como cuerpo de representacin popular, el Ayuntamiento se integra por los

siguientes funcionarios electos por voto popular directo:
Un Presidente(a), que toma el nombre de Presidente(a) Municipal.

Regidores(as), en el nmero que determinen las leyes orgnicas
estatales.
Acosta, Arvalo Jos Octavio. El ABC del Municipio. Instituto de Desarrollo Municipal, Mxico,
1999.
4
Se entiende como el acto de someter a la aprobacin del pueblo, disposiciones importantes del
gobierno.
11
El/la o los/las Sndicos, de acuerdo a lo establecido por las leyes

orgnicas locales.
En Mxico, la temporalidad de los Gobiernos Municipales es de tres aos, con

excepcin del Estado de Coahuila que es de cuatro aos. En el caso del Estado
de Michoacn que en el periodo municipal 2008-2011 ser de cuatro aos, por
efectos electorales. El Estado de Oaxaca que de los 570 Municipios que tiene,
401 se rigen por usos y costumbres, por lo que cada uno de ellos establece su
periodo de gobierno, siendo el 80% por un ao. Y el Estado de Nayarit, donde
en la ltima eleccin se votaron de manera separada Presidente Municipal(a),
el/la Sndico y Regidores(as), sin que se registrara una planilla nica.
Este cuerpo de autoridades, como rgano colegiado de gobierno funciona en
forma de cabildo, es decir, en reuniones donde ejerce su autoridad, donde
decide y acuerda sobre los asuntos colectivos y encarga al Presidente(a)
Municipal que ejecute los acuerdos.
El Ayuntamiento es una institucin de derecho pblico; tiene personalidad
jurdica para todos los efectos legales, es decir, es sujeto de derechos y
obligaciones ante tribunales e instituciones por lo cual puede, en determinado
momento, gestionar y obtener crditos y asesora tcnica.
12
II. MARCO JURIDICO.

La modernizacin de la administracin pblica municipal, constituye un proceso
basado en los principios de legalidad, dicho proceso est encaminado a
fortalecer los niveles de eficiencia, eficacia y congruencia en las funciones de
direccin, coordinacin, operacin y consenso de las estrategias, acciones y
programas de un Gobierno Municipal.
Es por esto que para el adecuado cumplimiento de sus atribuciones y funciones,
los Contralores(as) Internos municipales deben conocer y sujetarse a los
diversos ordenamientos jurdicos y normativos que sustentan el desarrollo de
sus funciones, o actividades de auditora, control, evaluacin y dems que les
sean encomendadas.
De manera enunciativa ms no limitativa sealamos entre otras, las diferentes
Leyes, Reglamentos y normas que constituyen su marco jurdico de actuacin.
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de San Luis Potos.
Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Estado de San Luis
Potos.
Ley de Responsabilidades de los Servidores Pblicos del Estado y
Municipios de San Luis Potos.
Ley de Adquisiciones del Estado de San Luis Potos.
Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas, para el
Estado y Municipios de San Luis Potos.
Ley de Planeacin del Estado y Municipios de San Luis Potos.
Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico del Estado de San
Luis Potos.
Ley Orgnica del Municipio Libre del Estado de San Luis Potos.
Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico del
Estado de San Luis Potos.
Normas, polticas y lineamientos emitidos por la Contralora General del
Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Publico de los Municipios del
Estado de San Luis Potos, y;
Reglamento de la Ley de Obras Pblicas y Servicios relacionados con
las mismas para el Estado y Municipios de San Luis Potos.
13
III. LA CONTRALORA INTERNA.

El ejercicio de cualquier actividad que involucre la prestacin de un servicio
pblico, donde se otorga atencin a la ciudadana, debe basarse y ajustarse al
conjunto de normas determinadas que rijan y guen el ciclo o proceso que
corresponda, para merecer la confianza de los solicitantes.
En este sentido las autoridades y funcionarios municipales, tienen la obligacin
y, por ende, la responsabilidad de mantener consistentemente la calidad en la
prestacin de los servicios, an cuando cambien los gobiernos, o las
condiciones sociales o econmicas del Municipio; asimismo, deben implementar
y mantener actualizado un sistema de control interno, con la finalidad de
salvaguardar los recursos con que cuenta el Gobierno Municipal, as como
garantizar la veracidad y confiabilidad de la informacin que en stas se
genere, promover la eficiencia y eficacia en las operaciones, fomentar el apego
a la normatividad establecida, el logro de los objetivos programados y el
cumplimiento de las metas propuestas.
El objetivo primordial del Contralor(a) Interno municipal es la vigilancia, control,
y fiscalizacin del uso correcto de los recursos humanos, materiales y
financieros de que disponen las direcciones, coordinaciones y departamentos
para la ejecucin de sus programas de trabajo y el cumplimiento de sus
objetivos y metas; adems es el rea que revisa y evala el grado de eficacia y
eficiencia con que las reas administrativas alcanzan dichas metas y objetivos,
haciendo las recomendaciones que sean necesarias para mejorar su
funcionamiento integral.
Los/las Contralores(as) Internos por ningn motivo, deben realizar actividades
operativas ajenas a las que por Ley le corresponden, ya que de lo contrario
comprometera su independencia y podra alterar su buen juicio, lo que
ocasionara adems la desviacin de la atencin y tiempo en sus deberes ms
importantes de revisin, supervisin, auditora y fiscalizacin.
3.1
Perfil del Contralor(a) Interno.
Por regla general el Contralor(a) Interno debe contar con amplia experiencia y
conocimientos en el campo profesional de la contabilidad, la auditora, y la
administracin pblica para desempear adecuadamente su encargo; por lo
que preferentemente se recomienda que sea un profesionista de las reas
contable, administrativa o econmica.
Adems de poseer estos conocimientos, tiene que saber interpretar la
legislacin y normatividad aplicable en la administracin municipal.
14
El Artculo 85 de la Ley Orgnica del Municipio Libre del Estado de San Luis
Potos establece que, Los municipios del Estado tendrn en el Ayuntamiento
un Contralor Interno, el cual deber reunir los requisitos que se exigen para ser
Tesorero municipal, con excepcin de la caucin administrativa y la propia Ley
Orgnica en cita establece como requisitos exigidos para ser Tesorero
Municipal, en el Artculo 80 lo siguiente:
I.
Haber concluido la educacin preparatoria o su equivalente,

tratndose de municipios que tengan menos de cincuenta mil
habitantes;
II. Contar con ttulo profesional a nivel licenciatura, en municipios cuya
poblacin sea mayor de cincuenta mil habitantes, y
III. No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por la comisin de
delitos patrimoniales que hayan ameritado pena privativa de libertad.
Adems se sugiere que el Contralor(a) Interno, los/las Auditores(as) y
Fiscalizadores(a), renan las siguientes cualidades.
Poseer ideales y sobre todo tener cuidado de que stos no decaigan en

el transcurso del tiempo, ni por diversas presiones.
Se debe tener un conocimiento amplio de la cultura que constituye el
cimiento de la sociedad en que vive.
Un puesto importante dentro de una administracin municipal, es
imposible de lograrse, sin poseer la capacidad desarrollada para el
mismo (actitud de lder).
Se tiene que poseer una personalidad agradable y de tacto, dignidad y
habilidad para relacionarse con sus compaeros, as como con los
responsables de las operaciones de las reas auditadas.
Se tiene que ser una persona honesta, de altos principios y valores
morales, diligente en sus labores, de buenos hbitos y respetado por la
comunidad (carcter).
Se debe desarrollar la habilidad al grado de poder realizar anlisis de
cualquier situacin (capacidad intelectual).
Como asesor y como crtico, tiene que hacer sugerencias y
recomendaciones constructivas para mejorar la administracin pblica
municipal. (constructivo).
La conducta del Contralor(a) Interno, debe ser impecable tanto en su vida

personal como en la profesional, debe poseer y reflejar las normas ms
elevadas de moralidad, honradez y dignidad, ya que la naturaleza de su trabajo
as lo exige, su nivel de comportamiento y conocimientos, deben ser ms altos
que el de los dems servidores pblicos municipales, o al menos procurar que
as sea.
15
3.2
Organizacin de la Contralora Interna.
La Contralora Municipal, para el cumplimiento eficaz de la normatividad

aplicable a su rea, as como para el despacho oportuno de los asuntos que son
de su competencia, deber contar con una estructura orgnica acorde a sus
necesidades, lo cual le permitir cubrir la totalidad de las actividades y
operaciones que realizan las diferentes direcciones, coordinaciones y
departamentos de la administracin municipal para efectuar las labores de
control, fiscalizacin y evaluacin.
La estructura que adopte la Contralora Municipal, deber haber tomado en
consideracin la forma de organizacin, magnitud, complejidad y diversidad de
las operaciones de la administracin municipal correspondiente.
Por lo que presentamos la siguiente propuesta de organigrama de la Contralora
Interna.
PROPUESTA DE ORGANIGRAMA DE LA CONTRALORA INTERNA.
CONTRALOR
INTERNO
SECRETARIA
AUDITORA
NORMATIVIDAD
CONTRALORA
SOCIAL
Fuente: Elaboracin en base a revisin de organigramas de municipios del Estado de San Luis
Potos.
La Ley Orgnica del Municipio Libre en su Artculo 70 Fraccin V, establece que,

el Contralor(a) Interno debe ser propuesto al cargo por el Presidente(a)
Municipal y aprobado su puesto por el rgano poltico ms alto del
Ayuntamiento en sesin de cabildo, mismo al que informar directamente de
16
los resultados de todas las auditoras que realice en la administracin municipal,

toda vez que la propia disposicin en cita establece que es el propio
Ayuntamiento quien tambin puede removerlos por causa justificada.
El Ayuntamiento informar al Presidente(a) Municipal de los resultados de estas
auditoras para que sea l quien gire las instrucciones necesarias a las reas
correspondientes a efecto de que procedan a implementar las medidas para
corregir o subsanar las irregularidades y deficiencias reportadas, con la finalidad
de hacer eficiente la administracin que preside.
Para la realizacin de sus funciones, el Contralor(a) Municipal debe sujetarse a
lo establecido en el Captulo VII, Artculos 85 y 86 de la Ley Orgnica del
Municipio Libre del Estado de San Luis Potos.
La Contralora Interna, apoya la funcin directiva de la administracin
municipal, revisan y evalan el grado de economa, eficiencia y eficacia con que
se manejan los recursos, as como la efectividad con que se alcanzan las metas,
y objetivos institucionales, proponiendo, sugiriendo, o recomendando las
medidas pertinentes para mejorar el desarrollo de las operaciones y la
adecuada toma de decisiones, consecuentemente, para cumplir con este
cometido, tiene que gozar de independencia , lo cual le permitir emitir juicios
objetivos e imparciales.
3.3.
Objetivos y Funciones de la Contralora Interna.
Los/las Contralores(as) Internos para el cumplimiento eficaz de sus funciones

debern observar las normas bsicas, lineamientos, guas y dems
disposiciones establecidas en materia de auditora gubernamental, as como
allegarse de la asesora tcnica necesaria y capacitacin permanente, con la
finalidad de poder atender con diligencia y profesionalismo, aquellas situaciones
especiales que se presenten en las revisiones y auditorias que por su
naturaleza, importancia y delicadeza requieran atencin personal y
especializada.
Asimismo, deber cumplir los objetivos, metas y funciones que la Contralora
Interna tiene asignados, y sin perjuicio de lo que se previene en las Leyes,
Reglamentos, Manuales y otros ordenamientos aplicables de la materia.
3.3.1
Objetivos que debe cumplir la Contralora Interna.

Cuidar que el cumplimiento de las atribuciones, funciones y programas
de la administracin municipal se lleven a cabo con estricto apego a los
17
principios de legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad, y eficiencia

que deben regir al servicio pblico.
Vigilar que la ejecucin de los programas y el ejercicio del presupuesto

se ajuste a las normas y disposiciones que regulen su funcionamiento.
Vigilar el cumplimiento de las disposiciones legales, planes, polticas,

normas, y procedimientos aplicables a las operaciones de la
administracin municipal.
Verificar que el manejo y aplicacin de los recursos humanos,

materiales y financieros, se realice en trminos de economa, eficiencia,
y eficacia, ajustados a las polticas de racionalidad, austeridad y
disciplina presupuestaria aprobada por el Ayuntamiento.
Prevenir y combatir la corrupcin, negligencia, ineficiencia y

deshonestidad de los servidores pblicos de la administracin
municipal.
3.3.2
Funciones que debe realizar la Contralora Interna.
Planear, programar, organizar y coordinar el sistema de control y

evaluacin municipal.
Fiscalizar el ingreso y el ejercicio del gasto pblico municipal, y su

congruencia con el presupuesto de egresos, y la Legislacin de la
materia.
Vigilar que los recursos y aportaciones Federales y Estatales, asignadas

al Municipio, se apliquen en los trminos estipulados en las Leyes,
Reglamentos y convenios respectivos.
Coordinarse con la Contralora General del Gobierno del Estado y la

Auditoria Superior del Congreso del Estado para el cumplimiento de sus
atribuciones.
Establecer la calendarizacin y las bases generales reglamentarias para

la realizacin de auditoras internas e inspecciones.
Participar en la entrega-recepcin de las reas administrativas de la

administracin pblica del Municipio, conjuntamente con el/la Sndico y
el/la Oficial Mayor.
18
Dictaminar los estados financieros de la Tesorera municipal, y verificar

que los informes sean remitidos en tiempo y forma a la Auditora
Superior del Estado; verificando que los mismos sean publicados en la
forma que establece la Ley.
Participar en la elaboracin y actualizacin de los inventarios generales

de bienes muebles e inmuebles propiedad del Ayuntamiento.
Apoyar al Presidente(a) Municipal en la aplicacin de los procedimientos

administrativos, disciplinarios y recuperativos, determinando o no la
existencia de responsabilidades administrativas por incumplimiento de
las obligaciones de los servidores pblicos municipales no sujetos a
responsabilidad por parte del Congreso del Estado, pudiendo aplicar las
sanciones
disciplinarias
correspondientes,
por
acuerdo
del
Ayuntamiento.
Informar oportunamente a los servidores pblicos municipales acerca

de la obligacin de manifestar sus bienes, verificando que tal
declaracin se presente en los trminos de Ley y las dems que le
sealen las Leyes y Reglamentos Municipales.
19
IV. DISPOSICIONES PARA LA COORDINACIN

INTERINSTITUCIONAL CON LA AUDITORA SUPERIOR Y
LA CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO.
Las funciones que realiza la Contralora Interna en el mbito de su
competencia, son transcendentales, ya que en ella recae la responsabilidad de
vigilar y supervisar el trabajo conjunto que realizan las diferentes unidades
administrativas que integran en este caso, la administracin municipal.
Por lo anterior, para que pueda ejercer un estricto control y cumplir con los
objetivos y metas propuestas, deber trabajar de manera conjunta y
coordinada con la Contralora General del Estado y la Auditora Superior del
Congreso del Estado, esto en concordancia a lo ordenado por la Fraccin IV del
Artculo 86 de la Ley Orgnica del Municipio Libre del Estado de San Lus Potos.
4.1
Disposiciones en materia de auditora que debe observar la
Contralora Interna.
Realizar auditoras a las reas administrativas que integran la administracin
municipal.
Concluido el trabajo de auditora, informar al rea administrativa municipal
auditada, para efecto de que se aclaren, justifiquen o comprueben las
irregularidades que en su caso fueron detectadas, y se cumplan las
observaciones y recomendaciones correspondientes.
Turnar copia del informe al Ayuntamiento y al Presidente(a) Municipal para que
se acuerden las medidas correctivas correspondientes y si as lo propusieran o
lo consideren conveniente turnar la copia a la Auditora Superior del Estado, y
llevar el seguimiento de las observaciones, recomendaciones, y sugerencias
derivadas de la revisin efectuada.
4.2
Disposiciones en materia de responsabilidades, que debe
observar la Contralora Interna.
Recibir todas y cada una de las quejas y denuncias formuladas en contra de los
servidores pblicos, relacionados con el incumplimiento de sus obligaciones que
le imponen los ordenamientos legales que rigen su desempeo.
Imponer o aplicar las sanciones administrativas disciplinarias que procedan,
previa definicin del proceso respectivo y por acuerdo del Ayuntamiento de
20
acuerdo al Artculo 86, Fraccin IX, de la Ley Orgnica del Municipio Libre del
21
V. DEFINICIN DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL.

Auditora, es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones
financieras o administrativas, de las dependencias y entidades de la
administracin pblica federal, estatal y municipal, con la finalidad de evaluarlas
y opinar si los estados financieros presentan razonablemente la situacin
financiera, si los objetivos y metas fueron alcanzados, si los recursos han sido
administrados de manera eficiente y si se han acatado las disposiciones legales
aplicables.
Resulta importante destacar, que los aspectos tcnicos que comprende la
auditora gubernamental, no difieren con los conceptos y criterios de la
auditora tradicional, mismos que son aplicables a los diferentes tipos de
auditora; sin embargo, existe una diferencia principal que radica en que la
auditora gubernamental, se efecta con estricto apego al marco legal que
regula la actuacin de las dependencias y entidades de la administracin
pblica federal, estatal y municipal.
Un aspecto importante que se debe considerar para el cumplimiento eficaz de
las labores de auditora gubernamental, sin duda alguna son los recursos
humanos capacitados con que cuenten los rganos de control: ya que cuando
estos recursos son muy limitados, situacin que es comn en la administracin
pblica estatal y municipal, se tienen que redoblar esfuerzos y hacer el uso
ms eficiente del posible personal y dirigirlo hacia aquellas reas que se
consideren crticas, en las cuales de manera oportuna se identifique la
problemtica y se propongan soluciones con la finalidad de mejorar la
administracin pblica, de sus operaciones y sus programas.
5.1
Requisitos
Gubernamental:
para
el
ptimo
desarrollo
de
la
Auditora
Un conjunto de normas, polticas, procedimientos y prcticas que

orienten su accin y permitan medir sus resultados.
Auditores(as) altamente calificados y experimentados para su
ejecucin.
Independencia suficiente para el desarrollo de la auditora.
Respaldo suficiente de los niveles superiores de las reas
administrativas municipales, para que faciliten la informacin y
documentos necesarios para desahogar los trabajos de auditora.
Implementacin pronta y expedita de las sugerencias o
recomendaciones resultantes.
22
5.1.1 Clasificacin de la Auditora Gubernamental:

Auditora Interna. Es la auditora que realiza el personal adscrito al rgano
interno de control del propio Gobierno Municipal. Su importancia radica en que
se constituye en el instrumento del Contralor(a) Interno, revisa, analiza,
diagnstica y evala el funcionamiento de otros controles, proporcionando a
los responsables de la direccin y operacin, informacin coadyuvante sobre el
resultado de su gestin, y proporcionando en su caso, la adaptacin de las
medidas que tiendan a mejorar la eficiencia en la administracin de los
recursos, as como la eficacia en el logro de las metas y objetivos asignados.
Siendo la tendencia de la administracin pblica municipal fortalecer el
esquema de participacin responsable de las reas administrativas del
gobierno, para propiciar una mayor agilidad y efectividad de la gestin pblica;
es necesario que, paralelamente se apoyen y optimicen los sistemas de
autocontrol que en lo particular tienen establecidas las reas administrativas
municipales. Por ello, adquiere mayor importancia, ya que se constituye en el
mecanismo idneo para determinar si los sistemas de autocontrol
implementados funcionan adecuadamente.
La auditora interna debe analizar y evaluar los procesos de administracin,
aprobacin, contabilizacin y en general, los que dan origen a la toma de
decisiones, sin intervenir en la ejecucin de ellos y cuando como parte de sus
funciones participe en actividades especficas, como por ejemplo la toma de
inventarios fsicos, entrega recepcin de recursos pblicos, licitaciones,
concursos, remates, bajas y otros actos similares, su accin debe circunscribirse
a testificar u observar.
Las Contraloras Internas, al realizar una auditora interna deben tener libre
acceso a cualquier operacin y actividad que amerite un examen; por ello es
necesario que orgnicamente dependan en forma directa de la mxima
autoridad, el Ayuntamiento, a fin
de que cuenten con la suficiente
independencia de accin y apoyo necesario.
Auditora Financiera. Es aquella que comprende el examen de las
transacciones, operaciones y registros financieros con objeto de determinar si la
informacin financiera que se produce es confiable, oportuna y til. En el caso
de la Auditora de estados financieros o externa financiera, el/la Contador(a)
Pblico(a) deber de emitir un dictamen.
Auditora Operacional. Este tipo de auditora comprende el examen de la
eficiencia obtenida en la asignacin y utilizacin de los recursos financieros,
23
humanos y materiales, mediante el anlisis de la estructura organizacional, los

sistemas operativos y los sistemas de informacin.
Los aspectos fundamentales de esta auditora, son determinar s:
La estructura organizacional del Gobierno Municipal si rene los

requisitos elementos y mecanismos necesarios para cumplir con los
objetivos y metas que tiene asignados.
Los recursos con que cuenta el Ayuntamiento son suficientes y
apropiados para el logro de sus objetivos.
Los sistemas operativos contienen los procedimientos para el desarrollo
de las actividades encomendadas.
En la ejecucin de los programas se utilizan los recursos en la cantidad
y calidad requerida, al menor costo posible.
El sistema de informacin es oportuno, confiable y til para la adecuada
toma de decisiones.
El sistema de informacin refleja el efecto fsico y financiero de la
aplicacin de los recursos.
Auditora Administrativa. Accin utilizada para verificar, evaluar y promover

el cumplimiento y apego a los factores o elementos del proceso administrativo
instaurados o a seguir en las diversas unidades administrativas que conforman
el sector gubernamental municipal.
Auditora de Resultado de Programas. Esta auditora analiza la eficacia y
congruencia alcanzada en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en
relacin con el avance del ejercicio presupuestal.
El anlisis de la eficacia se obtendr revisando que efectivamente se alcanzaron
las metas establecidas en el tiempo, lugar, cantidad y calidad requerida. La
congruencia se determinar al examinar la relacin lgica que exista entre el
logro de las metas y objetivos de los programas y el avance de ejercicio
presupuestal.
Auditora de Legalidad. Este tipo de auditora tiene como finalidad revisar si
el Gobierno Municipal, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el
cumplimiento de disposiciones legales que les sean aplicables; como Leyes,
Reglamentos, Decretos, Acuerdos, Manuales, Convenios, Contratos, Circulares,
etc.
Auditora Integral. Cuando en una sola revisin concurran los cuatro
principales tipos de auditora (financiera, operacional, de resultado de
programas y de legalidad), se le denominar auditora integral.
24
Auditora Parcial. Este tipo de auditora se desarrolla de acuerdo con

instrucciones especiales y es de naturaleza limitada. Las auditoras podrn
realizarse a diferentes niveles, en atencin del objetivo u objetivos que se
persigan en la revisin, pudiendo practicarse auditoras a reas administrativas,
programas o actividades.
Auditora a Unidades. Se entender por unidad, aquella reas de la
administracin pblica municipal que tiene asignado un programa o conjunto de
programas encaminados al logro de determinados objetivos y metas del
Gobierno Municipal.
Las unidades, atendiendo al tipo de actividades que realizan se clasifican en
unidades sustantivas y unidades de apoyo administrativo. Las primeras son
aquellas que realizan funciones tendientes a integrar en forma especfica los
objetivos del Gobierno Municipal; las segundas, aquellas que realizan funciones
de tipo administrativo en apoyo del logro de los objetivos de las unidades
sustantivas.
Las unidades podrn ser una direccin general, una direccin de rea, una
subdireccin, un departamento, etc. En el caso de que las unidades tengan
asignados dos o ms programas, el alcance de la revisin comprender la
totalidad de los programas bajo la responsabilidad de la unidad auditada.
Auditora Programada. El segundo nivel de la auditora gubernamental es el
de la auditora de programas, que comprende la revisin del conjunto de
funciones y actividades que integran un programa especfico asignado a una o
varias unidades.
En este caso se revisar aquel programa, subprograma, proyecto, etc., que est
establecido en la estructura programtica del presupuesto excluyndose los
otros que pudieran estar bajo la responsabilidad de la misma unidad.
Auditora de Actividades. El alcance que comprende este nivel de auditora,
est circunscrito a la revisin de aquellos aspectos que se identifiquen con el
objetivo especfico a examinar y que sea diferente a unidades o programas; por
ejemplo, en el sistema descentralizado de pagos encontramos que en su
funcionamiento intervienen varias unidades, que en determinados aspectos,
tienen injerencia con el pago de remuneraciones al personal (recursos
humanos, contabilidad, presupuesto, cmputo, entre otros).
25
VI. PROGRAMA DE TRABAJO.

Las actividades y auditoras que realicen las Contraloras Internas deben ser
controladas a travs de la utilizacin de programas de trabajo, estos programas
son planes que se hacen previamente a la ejecucin de las funciones que tienen
encomendados dichos rganos internos de control.
Para llevar a cabo una adecuada planeacin deben conocerse los objetivos
aprobados y caractersticas principales de las reas que conforman la
administracin pblica municipal, as como la informacin disponible sobre las
operaciones y procedimientos empleados por estas para el cumplimiento de
sus actividades.
Una vez que el Contralor(a) Interno identifique claramente los objetivos de la
administracin municipal y tenga pleno conocimiento de la forma en que estos
se cumplen estar en condiciones de programar sus actividades, debiendo
considerar como prioritarios aquellos aspectos de control, operaciones,
programas, procedimientos que a su juicio considere requieran de una revisin
y anlisis a fondo.
El Contralor(a) Interno para la elaboracin de su programa anual de trabajo
deber tomar en consideracin lo estipulado en el marco jurdico aplicable.
6.1 Rubros o Programas que integran las funciones de la Contralora
Interna.
Emisin y promocin de ordenamientos jurdicos y normativos en

materia de control y evaluacin gubernamental.
Auditoras e inspecciones financieras y administrativas.
Auditoras e inspecciones tcnicas de obras pblicas.
Registro patrimonial de los servidores pblicos municipales.
Actos preventivos de responsabilidades.
Sistema Municipal de quejas y denuncias.
Procedimientos administrativos disciplinarios.
Contralora Social.
Simplificacin y modernizacin administrativa.
Como se puede apreciar las actividades que deben realizar las Contraloras
Internas son mltiples y variadas, y cada una de ellas requiere de atencin,
metodologa y procedimientos especficos para su cumplimiento de manera
eficiente y eficaz.
26
Programa de Trabajo.
RGANO DE CONTROL INTERNO DEL MUNICIPIO DE XX
PROGRAMA DE TRABAJO
PERIODO:
Tipo de revisin:
rea por revisar:

Objetivo:
M ES:
No.
ACTIVIDAD
T IEM PO
% AVANCE
10
11
12
NOTAS:
Fuente: Auditora Superior del Estado de San Luis Potos.
27
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
VII. PAPELES DE TRABAJO.

Los papeles de trabajo constituyen uno de los instrumentos ms valiosos e
importantes en las revisiones que practican los rganos internos de control, ya
que en ellas queda plasmada la evidencia de la planeacin, ejecucin,
supervisin y revisin del trabajo de auditora que se realiza a cada uno de los
rubros a cargo de las diferentes reas administrativas que conforman el
Gobierno Municipal; as mismo, constituyen la base de la opinin que emite
sobre los resultados obtenidos en los aspectos auditados. De ah, la importancia
que representa el que el Contralor(a) Interno conozca la normatividad de la
materia y las tcnicas bsicas para el dominio de este esencial instrumento.
Considerando el objetivo que se persigue y el tiempo de auditora a practicar,
los papeles de trabajo deben prepararse con sumo cuidado antes y durante el
desarrollo de la revisin teniendo en cuenta que deben ser completos, lo
suficientemente claros y detallados, de tal manera que los datos que consignen,
puedan ser fcilmente comprendidos e interpretados en consultas posteriores;
as mismo, soporten de manera indudable la suficiencia competencial,
pertinencia y relevancia de la evidencia en la que se basan las observaciones,
conclusiones y sugerencias, sobre los hechos, situaciones especficas y sobre las
desviaciones en cuanto a la ampliacin de la normatividad establecida que
forman parte del examen practicado.
Los papeles de trabajo son el conjunto de clulas y documentos fehacientes,
clasificados y ordenados, en los que el Auditor(a) registra los datos e
informacin obtenida en su revisin; as como, la descripcin de las pruebas de
auditora efectuadas, los procedimientos aplicados y los resultados de las
mismas, sobre los cuales sustenta y apoya las observaciones, recomendaciones,
opiniones y conclusiones emitidas en su informe.
7.1
Integracin y Requisitos de los papeles de Trabajo:
Programa de Auditora, mismo que deber relacionarse debidamente

con los dems papeles de trabajo a travs de referencias.
Copias de contratos y otros documentos legales importantes.
Informacin relativa a la estructura orgnica de la administracin
pblica municipal.
Evidencia del estudio y valuacin del control interno.
Evidencia de que el trabajo fue supervisado y revisado.
Contener ndices y referencias.
Estar fichados y firmados por la persona que los prepar.
Ser legibles y ordenados ya que son la evidencia del trabajo efectuado.
El informe de la revisin realizada.
28
Los papeles de trabajo son propiedad del Gobierno Municipal; sin embargo,
debido a que contiene la evidencia en la que el Auditor(a) sustenta su opinin y
sugerencias el manejo y custodia es exclusivo de la Contralora Interna
municipal.
La informacin contenida en los papeles de trabajo es estrictamente
confidencial y de conformidad con los cnones de la tica profesional, por
ningn motivo el Contralor(a) Interno podr revelar los hechos, datos o
circunstancias de que tenga conocimiento a personas ajenas, salv autorizacin
y cuidando cumplir con los lineamientos establecidos en las Fracciones VII, VIII,
IX, X, XII, XII, XV, XVI, XIX, XX, XXI, XXII y; XXV del Artculo 19 de la Ley de
Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica del Estado de San Luis Potos.
En ese sentido es conveniente disear e implementar polticas y procedimientos
que garanticen el resguardo y la confidencialidad; as mismo, aseguren por el
tiempo que sea necesario su conservacin para cumplir con las disposiciones
legales y administrativas que se han establecido al respecto, sin olvidar el
contenido del Artculo 5 de la Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin
Pblica del Estado de San Luis Potos y que a la letra establece:
Toda la informacin creada, administrada o en posesin de los entes
obligados, es un bien pblico cuya titularidad radica en la sociedad; por tanto,
debe estar a disposicin de cualquier persona, salvo aqulla que por la
afectacin de los derechos de terceros y excepciones previstas en la presente
Ley, deba resguardarse por su carcter reservado o confidencial.
7.2
Clasificacin de los papeles de trabajo.
Por su uso. Son aquellos que de acuerdo a la informacin que contienen

pueden ser tiles en cualquier momento se clasifican en:
De uso continuo. Son los que su elaboracin viene a constituir el

archivo permanente, por consignar informacin importante que sirve de
consulta para el desarrollo de futuras revisiones, debindose conservar
expedientes especiales, con estos se evita transcribir o preparar
informacin en forma duplicada ocasionando retrasos en la culminacin
de los trabajos.
De uso temporal. Son aquellos que desarrollan de la auditora y

contienen bsicamente informacin relativa al periodo sujeto a revisin.
29
Por su contenido. Aunque el diseo y contenido de los papeles de trabajo es

muy variado, existe un orden en el trabajo de auditora, papeles clave cuyo
contenido est definido, siendo los siguientes:
Hojas de trabajo. Es la cdula que muestra los grupos o rubros que

integran los estados financieros.
Cdulas sumarias. Son aquellas en las que se resumen las cifras, los
procedimientos y las conclusiones u observaciones de un rubro o grupo
homogneo de conceptos o cifras que se encuentran analizados en
otras cdulas.
Cdulas de detalle. En estas cdulas se relacionan las partidas que

componen o integran una cuenta de mayor o un saldo determinado.
Cdulas analticas. Son aquellas en las que se hace la descomposicin

o anlisis de un concepto, movimiento, operacin o bien de un saldo de
una cuenta, mediante la aplicacin de uno o varios procedimientos.
Cdulas sub-analticas. Son aquellas en las que se plasman

procedimientos adicionales sobre algunos de los conceptos contenidos
en las cdulas analticas.
7.3
Estructura de las Cdulas de Auditora.
7.3.1 Encabezado.
Es la parte superior de la cdula y debe contener los siguientes datos:
7.3.2
Denominacin o razn social de la dependencia o entidad precisando

en su caso la unidad administrativa en la que se practica la revisin.
Fecha del periodo sujeto.
Titulo o descripcin breve de su contenido.
Fecha de elaboracin.
Iniciales de la persona que elabor.
Clave o ndice de la cdula, este debe anotarse con lpiz de color rojo
ya que esto nos permitir su fcil localizacin.
Cuerpo.
Es en donde se asienta toda la informacin y los resultados obtenidos por el

Auditor(a) y se integra por los siguientes elementos:
30
7.3.3
Datos correspondientes al diseo de la cdula, concepto y ttulo de las

columnas.
Descripcin concisa del trabajo efectuado, as como la informacin,
cifras y conceptos con los que se trabaj.
Referencias, tambin conocidas como cruces, son el enlace entre cifras
o informacin relacionada en las diferentes cdulas.
Las marcas de auditora, seales o signos que indica en forma
sintetizada las pruebas realizadas.
Notas aclaratorias o comentarios que el Auditor(a) considere necesario
de incorporar para clasificar el contenido de la cdula.
Observaciones, irregularidades o desviaciones detectadas en las
operaciones o procedimientos realizados.
Conclusiones, grado de convencimiento a que llegue el Auditor(a) en
cuanto a los aspectos positivos de la operacin en la dependencia o
entidad auditada.
Pie.
Comprende los siguientes datos:
Fuente de los datos asentados en el cuerpo de la cdula (procedimiento

de la informacin).
Significado de las marcas de auditora utilizadas.
Con la finalidad de facilitar el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo

as como su rpida localizacin, es necesario anotar una clave a cada uno de
ellos en el ngulo superior derecho con color rojo. Esta clave se denomina
ndice, el cual va a indicar claramente la seccin del expediente donde le
corresponde ser archivado y consecuentemente puede localizarse cuando se le
necesita posteriormente.
A continuacin se anexan los formatos de: cedula analtica, de ajustes, de
integracin de existencia final, subanaltica y sumaria o de resumen.
31
Cdula Analtica.
CDULA A N A L T I C A
Contralora Municipal de:

Nombre del ente auditado :
Periodo o ejercicio:
Clase de cdula:
Procedimientos o tcnica
Nombre de la cuenta
(10)
No. de cuenta
Concepto
Saldo al 31/12/10
Ajustes
Debe
Elabor:
ndice:
Supervis:
Fecha:
Saldo ajustado
Haber
Observaciones
Total
Cdula de Ajustes.
CDULA DE A J U S T E S
CONTRALORA MUNICIPAL DE:
DEPARTAMENTO:
PERIODO/EJERCICIO:
HOJA DE TRABAJO
CDULA GENERAL DE AJUSTES
N DE CUENTA
CONCEPTO
TOTAL
ELABOR:
NDICE:
SUPERVIS:
FECHA:
AJUSTES
SALDO AL
DEBE
-
HABER
-
SALDO AJUSTADO
AL
-
OBSERVACIONES
Marcas Ejemplo:
Sumas cuadradas
Operaciones aritmticas verificadas
@ Cotejado con Cuenta Pblica
DE: Ejemplo: Balanza de comprobacin
32
Cdula de integracin de Existencia Final.

CDULA DE I N T E G R A C I N D E E X I S T E N C I A F I N A L
DEPARTAMENTO:
PERIODO/EJERCICIO:
CDULA DE INTEGRACIN DE LA EXISTENCIA
CONCEPTO
EXISTENCIA INICIAL
INGRESOS
EGRESOS
EXISTENCIA FINAL
INTEGRACION DE LA EXISTENCIA
FONDO FIJO
CAJA
BANCOS
CUENTAS POR COBRAR
ANTICIPO A PROVEEDORES
ACTIVO FIJO
CUENTAS POR PAGAR
IMPUESTOS POR PAGAR
TOTAL
VARIACIN
SALDO EN BALANCE GENERAL
VARIACIN
ELABOR:
NDICE:
SUPERVIS:
FECHA:
MES
SALDO
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
@
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE SALDO
@
-
AJUSTES
SALDOS AJUSTADOS
DEBE HABER
DEBE
HABER SALDOS AJUSTADOS
COMENTARIOS:
Cdula Subanaltica.
CDULA SUBANALTICA
Contralora Municipal de:

Departamento:
Periodo o ejercicio:
Clase de cdula
Procedimientos o tcnica
Nombre de la Sub-cuenta
No. de cuenta
Concepto
Saldo al 31/12/10
Ajustes
Debe
Total
33
Haber
Elabor:
ndice:
Supervis:
Fecha:
Saldo ajustado
Observaciones
Cdula Sumaria o de Resumen.

CDULA S U M A R I A O D E R E S U M E N
ELABOR:
NDICE:
SUPERVIS:
FECHA:
DEPARTAMENTO:
PERIODO/EJERCICIO:
CLASE DE CDULA
PROCEDIMIENTO O TCNICA
CUENTA O SUBCUENTA
MES
SALDO INICIAL
MOVIMIENTOS
DEBE
HABER
SALDO
OBSERVACIONES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
DE: Ejemplo: Balanza de comprobacin
Marcas Ejemplo:
Sumas cuadradas
Operaciones aritmticas verificadas
@ Cotejado con Cuenta Pblica
34
VIII. INFORME DE AUDITORA.

Los rganos internos de control, son los responsables de los resultados
obtenidos en las auditoras efectuadas a las diferentes reas administrativas
municipales; por lo tanto, tienen la obligacin de hacer del conocimiento de los
titulares de las reas auditadas los resultados, conclusiones y sugerencias,
derivadas de las revisiones efectuadas, con la finalidad de que estos puedan
emprender las acciones correctivas y/ o preventivas necesarias para subsanar
las anomalas reportadas y de esta manera realicen adecuadamente sus
funciones de direccin y ejecucin, logrando en consecuencia una eficiente y
eficaz administracin.
De conformidad con este inters, la poltica bsica de informar debe consistir en
revelar totalmente los resultados de las revisiones de acuerdo con las
funciones, obligaciones y responsabilidades que les asigna la Legislacin
aplicable.
8.1
Definicin de Informe de Auditora.
El informe de auditora es el documento formal a travs del cual la Contralora

Interna da a conocer los resultados que se obtuvieron como producto final del
trabajo de auditora efectuado
Es importante que en el desarrollo de la auditora se mantenga una
comunicacin permanente con los responsables de las reas auditadas, con la
finalidad de que en cuanto se detecten irregularidades se elabore la
observacin correspondiente y se les comente, a efecto de obtener de manera
inmediata y por escrito sus puntos de vista, informacin y evidencias
adicionales, para su justificacin o aceptacin.
El informe de auditora debe contener la expresin de juicios y opiniones
fundamentadas en las evidencias obtenidas durante las revisiones efectuadas a
las diferentes reas que conforman el Gobierno Municipal, sin ocultar o
desvirtuar los hechos que pudieran inducir a errores: de ah la importancia que
tiene su contenido, para la toma de decisiones del Ayuntamiento y
Presidente(a) Municipal.
8.2
Objetivos del Informe de Auditora.
La elaboracin del informe de auditora debe mantener una uniformidad de

criterios para obtener un alto grado profesional, logrando en consecuencia
alcanzar eficazmente los objetivos que se persiguen al presentarlo a la mxima
autoridad.
35
Los objetivos que se deben alcanzar con el informe de auditora del rgano
interno de control, son los siguientes:
1.- Informar. Dar a conocer al titular del rea administrativa municipal los
principales resultados obtenidos en la auditora practicada.
2.- Convencer. Demostrar fehacientemente que los resultados de la auditora
son vlidos y tienen razn de ser.
3.- Obtener resultados. Proveer los elementos necesarios para la adecuada
toma de decisiones y en su caso promover acciones tendientes a prevenir,
corregir o hacer eficientes las operaciones de las reas administrativas
municipales.
Si el informe de auditora cubre estos objetivos se convierte en un documento
til y efectivo, que permitir la aceptacin de los resultados de la auditora as
como la implementacin de las recomendaciones sugeridas, lo cual coadyuvar
al mejor funcionamiento del Gobierno Municipal.
La informacin que se proporcione en el informe de auditora, en relacin a los
hechos o circunstancias detectadas debe reunir determinados atributos.
8.3
Atributos de Calidad del Informe de Auditora.
Oportunidad. Que la informacin que contenga permita tomar a

tiempo las acciones y decisiones requeridas.
Integridad. Deben incluirse todos los hechos importantes observados,
sin omisin alguna, proporcionando una visin objetiva de las
cuestiones advertidas y de las conclusiones y recomendaciones a que
conducen.
Competencia. Asegurarse de que resultados informados corresponden
al objetivo de la auditora.
Relevancia. Asegurarse de que los resultados informados
corresponden al objetivo de la auditora.
Objetividad. Presentar con imparcialidad la verdad o realidad de los
actos, hechos o situaciones comprobadas, hasta donde dicha verdad o
realidad sean razonablemente justificables y estn respaldados con
evidencia probatoria.
Conviccin. Hacer que la solidez de la evidencia conduzca a cualquier
persona prudente a las mismas condiciones a que llego el Auditor(a).
Claridad. Cuidar que la estructura, terminologa y redaccin
empleadas, permitan que la informacin presentada, pueda ser
entendida por cualquier persona, an la no experta en el tema.
36
Utilidad. Aportar elementos que propicien la optimizacin del uso de

los recursos y el mejoramiento de la administracin de las reas de la
administracin pblica municipal.
Para que el informe de auditora sea profesional y de mucha vala para el

mejoramiento de los programas o actividades que efecta la el Ayuntamiento,
lo deben caracterizar en su totalidad los referidos atributos, debiendo adems
ser validado por el titular del rgano interno de control mediante su firma.
8.4
Reglas Generales para la Elaboracin del Informe de Auditora.
La terminologa que se emplee en la elaboracin del informe de auditora, debe

estar dirigida a provocar una reaccin de los resultados y conclusiones, por lo
que su contenido general debe ser enunciado en trminos amables y
constructivos, considerando que el objetivo es lograr una reaccin favorable y
que sta se puede lograr con eficiencia evitando el lenguaje que genera actitud
defensiva. Asimismo, se debe tener presente que el enfoque debe estar
orientado al logro de mejoras.
Debido a la importancia que tienen los informes de auditora, es necesario que
sean bien redactados, completos, claros y fciles de entender, y para lograrlo
es necesario el empleo de las siguientes reglas generales:
Redacte en forma sencilla, concisa y clara, evitando el uso de

terminologa muy especializada.
Incluya la informacin suficiente para un completo entendimiento.
Mantenga un lenguaje amable y constructivo.
Asegure una fcil comprensin al lector.
Una vez consideradas las citadas reglas, se debe revisar detalladamente el

contenido, vigilando que se haya conservado la estructura preestablecida y que
contenga solo aspectos significativos, garantizado de esta manera un trabajo
profesional; asimismo, asegurar una emisin y entrega oficial oportuna.
Estructura del Informe de Auditora.
Existen diversas formas de estructura en los informes de auditora; sin
embargo, para que la Contralora Interna tenga uniformidad en la presentacin
de los informes de la auditora que practiquen, se recomienda la siguiente
estructura.
37
8.4.1 De Identificacin:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Cartula.
ndice.
Antecedentes.
Objetivos.
Alcance.
Procedimiento de auditora.
Limitaciones.
8.4.2 De Contenido:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Resumen de resultados.
Resultados.
Observacin de control interno.
Recomendaciones.
Resultados cuantificables.
Conclusiones.
8.4.3 De Complemento:
a) Anexos.
Cartula. Contiene los datos generales de la auditora realizada debiendo ser
principalmente los siguientes:
Unidad administrativa auditada.

Clave de auditora.
Aspecto revisado.
Tipo de auditora.
Programa de inversin (origen de los recursos).
Fechas de inicio y trmino.
Perodo auditado.
Fuente u origen.
Personal que intervino.
ndice. En este punto se listan los captulos o apartados que conforman el

informe, indicando la pgina en donde se localiza cada uno de ellos.
Antecedentes. Sealan de manera breve y concisa el antecedente que dio
origen a la revisin efectuada.
38
Objetivo. Sealar de manera clara y concisa los objetivos que se persiguieron

en la revisin efectuada.
Alcance. Incluye informacin relativa a la profundidad y alcance que se dio al
examen de las operaciones y actividades realizadas por el rea auditada.
Procedimientos de Auditora. Enuncian de manera breve los procedimientos
de auditora aplicados a los rubros examinados y que son fundamentales para
la opinin de la Contralora Interna municipal.
Limitaciones. Hacen referencia a los hechos o circunstancias que impidieron u
obstaculizaron el trabajo de auditora.
La seccin de contenido, agrupa seis apartados que representa la parte
medular del trabajo de auditora ya que contiene los resultados,
recomendaciones y conclusiones a que llego el rgano interno de control en la
revisin efectuada.
Resumen de Resultados. Sintetizan los principales resultados de la auditora
practicada, con la finalidad de que el Titular del rea administrativa municipal,
tenga un conocimiento general y rpido de los aspectos detectados en el rea
examinada.
Resultados. Detallan las situaciones y/o hallazgos detectados en la revisin y
deben estar adecuadamente sustentados con la evidencia documental
respectiva.
Observaciones de Control Interno. Comprende aquella informacin relativa
a las deficiencias, irregularidades y desviaciones en las operaciones revisadas,
debiendo adems sealar la causa y efecto de la misma.
Recomendacin. Son las sugerencias que elabora el Auditor(a) o el rgano
interno de control con la finalidad de solventar, corregir y prevenir las
irregularidades que se presentan en la efectividad de las actividades
examinadas, es importante incluir el comentario que el titular del rea auditada
les formule.
Resultados Cuantificables. Son aquellos resultados en los que se
determinaron irregularidades en el manejo o aplicacin de los recursos
financieros. Este apartado sirve de base para fincar los pliegos preventivos de
responsabilidades a los involucrados en la irregularidad.
39
Conclusiones. Representan la opinin y juicios profesionales del rgano

interno de control, expresados en base a las situaciones detectadas en la
revisin efectuada, manteniendo para ello una actitud objetiva, positiva e
independiente.
Y respecto a la seccin de complemento, los anexos sirven para aclarar al
lector en forma ms detallada, aquellos aspectos que por su extensin no fue
posible incluir en los resultados y debido a su importancia deban, deban estar
en el contenido del informe.
8.5 Distribucin del Informe de Auditora.
El rgano interno de control, presentar formalmente su informe mediante
oficio, a los Titulares del rea municipal auditada, al Ayuntamiento y al
Presidente(a) Municipal, con la finalidad de que estos ltimos consideren las
recomendaciones y tomen las medidas necesarias y apliquen las acciones
correctivas y/o preventivas a sus programas, operaciones y actividades.
Es importante sealar que la responsabilidad del rgano interno de control, no
culmina con la presentacin del informe, sino que debe dar seguimiento a la
implementacin de las medidas correctivas derivadas de las observaciones y
recomendaciones de la auditora, lo cual coadyuvar a que el objetivo de esta
se cumpla y proporcione mejoras a la administracin pblica municipal.
El dictamen es el documento que suscribe el Contador(a) Pblico conforme a
las normas de su profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del
examen realizado sobre los estados financieros de la entidad de que se trate.
La importancia del dictamen en la prctica profesional es fundamental, ya que
usualmente es lo nico que el pblico conoce de su trabajo5.
Consultar
en
la
siguiente
http://www.imcp.org.mx.PDFRevistaJunio02141.
40
pgina
en
internet
Formato sugerido para dictamen del Contralor(a) Interno.

H. CABILDO DEL MUNICIPIO DE
PRESENTE
FECHA
ANTECEDENTES.
C. Integrantes del Ayuntamiento en mi carcter de Contralor(a) Interno, con

fundamento en los Artculos 86, Fracciones I, II, III, VII,VIII,XI, XII de la Ley
Orgnica del Municipio Libre del Estado de San Luis Potos, y 4, 15 y 18 de la
Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico de los Municipios del Estado
de San Luis Potos, y con base en el programa anual de auditora del rgano de
control interno municipal, remito dictamen en tiempo y forma legal respecto de
los Estados Financieros presentados por la tesorera municipal de este H.
Ayuntamiento de xxxx al cabildo con fecha xxxx del ao en curso, del mes de
xxxx. (NOTA ES MENSUAL POR DISPOSICION NORMATIVA).
ALCANCE.
Corresponde a la en trminos monetarios de la relacin que existe entre la

muestra auditada y el universo seleccionado; indica la cobertura del trabajo
realizado para cumplir con el objetivo de la revisin.
UNIVERSO SELECCIONADO.
Es la cuantificacin monetaria del conjunto de operaciones, registros o

movimientos del cual, con base en una metodologa definida, se selecciona una
muestra para aplicarle procedimientos o pruebas de auditora.
MUESTRA AUDITADA.
Es la cuantificacin monetaria de las operaciones, registros o movimientos

revisados a travs de procedimientos o pruebas de auditora, cuyos resultados
permiten emitir, soportar y fundamentar el dictamen correspondiente.
REAS REVISADAS.
En esta seccin se indicarn las unidades administrativas de la entidad

responsables de la ejecucin de las operaciones, actividades o programas
objeto de la revisin.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICADOS.
Consisten en la descripcin de las principales tcnicas y pruebas de auditora

aplicadas en la revisin, mediante las cuales se obtiene evidencia suficiente,
competente, relevante y pertinente acerca del objeto auditado, con base en la
cual se determinan los resultados y el dictamen correspondiente.
41
RESULTADOS.
Se presentan en este apartado los resultados y observaciones que se derivan

de la auditora realizada, as como las acciones promovidas correspondientes.
DICTAMEN.
Es la opinin que emite el contralor interno respecto de la muestra auditada y

con base en los resultados y observaciones obtenidos en la revisin.
El dictamen debe sustentarse en evidencias suficientes, competentes,
relevantes y pertinentes.
ATENTAMENTE
CONTRALOR(A) INTERNO MUNICIPAL.
42
IX. CONCLUSIONES.
Esperamos que esta Gua Prctica del Contralor(a) Interno, sirva para dar
claridad de la funcin que tiene que tiene que desempear as como en apoyo
al ejercicio de sus funciones.
La informacin contenida en esta Gua se presenta de manera general, y
pretende servir de consulta en el proceso de induccin al cargo de Contralor(a)
Interno municipal.
Considerando la experiencia que se va adquiriendo durante el periodo de
gestin, los, Contralores(as) Internos podrn agregar temas experiencias que
posteriormente sern de utilidad a quienes participen o pretendan participar en
esta funcin.
Por todo esto, la Coordinacin Estatal para el Fortalecimiento Institucional de
los Municipios (CEFIM) estar pendiente de recabar sus comentarios para
adicionar las propuestas a esta Gua y sobre todo que podamos conjuntamente
validar la siguiente versin de la Gua Prctica del Contralor(a) Interno.
43
AGRADECIMIENTOS.
Para apoyar la elaboracin de esta Gua Prctica, agradecemos el tiempo que
tomaron los Contralores(as) Internos de Municipios del Estado de San Luis
Potos y al personal de la Auditora Superior del Estado de San Lus Potos, en la
revisin de este documento.
A la Auditoria Superior del Estado de San Luis Potos.
C.P. Hctor Vicente Mayorga Delgado y a su equipo de trabajo.
A los Contralores(as) de los siguientes Municipios:
Rayn:
Lic. Jos Luis Acosta Zamarripa.
San Lus Potos:
Lic. Jorge Alejandro Vera Noyola.
C.P. Ral Esquivel Garay, Contador Pblico en la Contralora.
Santa Mara del Ro:
Prof. Daniel Segura Lpez.
Tierra Nueva:
C.P. Ruth del Carmn de Len Mndez.
Villa de Arriaga:
M.V.Z. Miguel ngel Macas Lpez.
Villa de la Paz:
Ing. Francisco Israel Maldonado Morales.
Villa de Ramos:
Francisco Javier Zaragoza Navarrete.
Zaragoza:
C.P. Alma Yuliana Salazar Alvarado.
Quienes con su experiencia en el trabajo cotidiano en el gobierno y
administracin pblica municipal, hicieron aportaciones invaluables,
contribuyendo a la integracin y validacin de este documento de trabajo.
A los Subdirectores de la CEFIM que revisaron esta Gua.
44
Al Lic. Misael Hernndez Gutirrez, Subdirector Jurdico, quien coordin el

trabajo para la integracin de esta Gua.
45
ANEXOS.
Recomendaciones para la elaboracin del programa de trabajo.
Se sugiere que se manejen los programas siguientes:
Emisin y promocin de ordenamientos jurdicos y normativos en

materia de control gubernamental.
Auditoras e inspecciones financiera y administrativa.
Auditoras e inspecciones tcnicas de obras pblicas.
Registro y auditora patrimonial de los servidores pblicos municipales.
Actos preventivos de responsabilidad.
Sistema municipal de quejas y denuncias.
Procedimientos administrativos disciplinarios.
Contralora social.
Simplificacin y modernizacin administrativa.
Se sugiere guardar un orden lgico en el enunciado de las actividades, a afecto

de mostrar una congruencia en el programa de trabajo; cada una de las
actividades deber poder medirse, cuantificarse, someterla a calendario y estar
acorde con la actividad.
Se sugiere establecer preponderantemente metas de resultado y volumen, a
efecto de destacar las acciones relevantes de los programas establecidos.
La calendarizacin de las metas a alcanzar en cada una de las actividades sea
en trminos cuantitativos (nmeros) y no cruces.
Para la cuantificacin de las actividades, se sugiere tomar en cuenta lo
realizado en el ejercicio anterior, a efecto de no minimizar las metas a alcanzar.
Las actividades que en la calendarizacin sean permanentes, debern ser
reportadas mensualmente en el avance de programas durante todo el ejercicio,
por lo que se sugiere sean las mnimas necesarias.
Se sugiere prever los periodos vacacionales en la calendarizacin de las
actividades.
Se sugiere al trmino de integrar el programa, revisar la calendarizacin de las
actividades, a efecto de equilibrar las cargas de trabajo mensualmente.
46
Catlogo de programas y actividades de la Contralora Interna.

Las actividades que se presentan en este documento, son enunciativas ms no
limitativas; por lo que cada Contralor(a) Interno deber adecuar sus propios
programas de acuerdo con la naturaleza y caractersticas del Gobierno
Municipal as como con relacin a las necesidades y posibilidades
correspondientes.
PROGRAMA. Emisin y promocin de ordenamientos jurdicos y normativos en
materia de control y evaluacin gubernamental.
OBJETIVO: Complementar y adecuar su marco reglamentario y normativo en
materia de control y evaluacin Municipal.
ACTIVIDADES:
Elaborar el programa anual de trabajo de la Contralora Interna.
Emitir lineamientos e instrumentos para evaluar el avance programtico
presupuestal de las unidades administrativas del Gobierno Municipal.
Integrar el reporte mensual programtico.
Promover la emisin de Reglamentos Internos que regulen los egresos
por conceptos de adquisicin y obra pblica.
Difundir mediante circulares, trpticos, carteles o reuniones entre los
Servidores Pblicos, las obligaciones y responsabilidades que establece
el Artculo 56 de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Pblicos
del Estado y Municipios de San Luis Potos.
Establecer en forma escrita las bases y lineamientos para la realizacin
de auditoras.
Promover la elaboracin o en su caso actualizacin y reformas al
Reglamento Interno de la Contralora Interna.
Coordinar la elaboracin de Manuales de Organizacin y de
Procedimientos, de las Unidades Administrativas de la Administracin
Pblica Municipal.
Difusin de las medidas de racionalidad, austeridad y disciplina
presupuestal.
Recordatorio a los servidores pblicos obligados a presentar
oportunamente su declaracin anual de situacin patrimonial, as como
las de inicio y trmino de gestin.
Circular donde se den a conocer los criterios de puntualidad y asistencia
del personal de la plantilla laboral del Ayuntamiento.
Circular en la que se establece la obligatoriedad de portar el gafete o
identificacin del centro de trabajo.
Lineamientos para la asignacin y uso de vehculos, as como el
consumo de combustible y lubricantes.
47
Establecer la obligatoriedad de utilizar la bitcora de obra.

Revisin de los contratos de obra pblica.
Asesora a los Servidores Pblicos obligados a entregar y recibir los
recursos pblicos y participar en los procesos, en trminos de la Ley en
la materia.
Difusin de los lineamientos para la entrega y recepcin de la
administracin pblica y de las unidades administrativas.
PROGRAMA. Auditoras e inspecciones financieras y administrativas.

OBJETIVO: Verificar, examinar y evaluar la organizacin, la implantacin de
los controles internos, la productividad tanto externa como interna y la
observacin de la Legislacin, por parte de las reas administrativas
municipales, con el propsito de dictaminar el grado de economa, eficiencia y
eficacia en el manejo de los recursos para el efectivo logro de las metas y
objetivos.
ACTIVIDADES:
1) Auditoras e inspecciones financieras:
Auditora a los ingresos Municipales.
Arqueo de recaudacin de las oficinas rentsticas.
Auditora a los ingresos auto generales.
Auditora al rubro de ingresos extraordinarios.
Revisin de erogaciones realizadas con fondos revolventes.
Auditora al rubro de deudores y acreedores diversos.
Revisin de las erogaciones por concepto de obras ejecutadas
mediante recursos propios.
Auditora financiera de las obras pblicas.
Revisin de las aplicaciones de recursos de los programas estatales y
federales que tenga el Municipio.
Auditora del rubro de egresos.
Revisin de la Cuenta Pblica.
Dictaminar los Estados Financieros.
Revisin de transferencias presupustales.
2) Auditoras e inspecciones administrativas;
Auditora a los servicios personales.
Revisin de nmina.
Supervisin del uso de gafetes y credenciales.
Testificacin del pago de nmina.
Testificacin de pago de lista de raya.
Revisin al procedimiento para pago de nmina, lista de raya y
honorarios.
48
Evaluacin de asignacin de tareas al personal de honorarios y

servicio social, por rea.
Auditora al parque vehicular.
Evaluar el procedimiento de asignacin y uso de vehculos.
Verificar el inventario de la plantilla vehicular.
Auditora a combustibles y lubricantes.
Auditora a los almacenes.
Auditora a la asignacin de bienes de consumo.
Intervenir en la actualizacin y elaboracin del inventario de bienes
muebles e inmuebles de la administracin pblica municipal.
Auditora al mobiliario y equipo.
Evaluacin de la asignacin de mobiliario y equipo a las reas.
Auditora a procesos licitatorios de adquisiciones, enajenaciones,
arrendamientos y servicios as como de obra pblica.
Auditora a las adjudicaciones directas en adquisiciones,
enajenaciones, arrendamientos y servicios as como de obra pblica.
Auditora al equipo de cmputo y sistemas.
Evaluacin de la asignacin y uso de equipo de cmputo.
Auditora a programas institucionales.
Auditora a las asignaciones y comprobacin de fondos revolventes.
Revisin de la racionalidad de las cuentas de deudores diversos y
documentos por cobrar.
Revisin de la racionalidad de la cuenta de proveedores y
acreedores diversos.
Verificar el cumplimiento de rdenes de compra y contratos, por
partes de los proveedores y contratistas.
PROGRAMA: Auditoras e inspecciones tcnicas a obras pblicas.

OBJETIVO: Comprobar que la implementacin, programacin, contratacin y
ejecucin de las obras pblicas se realice conforme a la normatividad
establecida, as como comprobar la correcta y oportuna aplicacin de los
recursos y su congruencia con los reportes financieros de acuerdo al avance
fsico.
ACTIVIDADES:
Revisar que el programa de obras a ejecutar sea congruente con el
Plan Municipal de Desarrollo y a su vez con el Plan Estatal de
Desarrollo, y se jerarquicen las obras en funcin de su necesidad y
del beneficio econmico y social.
Verificar que los proyectos tcnicos cumplan con las especificaciones
necesarias para su aprobacin y adecuado desarrollo.
Auditora a las obras ejecutadas con recursos propios.
49
Supervisin del avance fsico de las obras.

Supervisin del manejo de bitcora en las obras.
Revisin de la integracin de expedientes tcnicos de las obras.
Revisin del avance fsico-financiero de las obras pblicas.
Auditora a la contratacin de obras pblicas por adjudicacin directa.
Intervenir en las fiscalizaciones y auditorias tcnicas de obras, que
efecte la Auditora Superior del Estado.
PROGRAMA. Registro y auditora patrimonial de los servicios pblicos

municipales.
OBJETIVO: Promover que los servidores pblicos se conduzcan en forma
honesta y transparente, en cuanto al uso y aplicacin de los recursos puestos a
su disposicin, mediante la operacin del sistema de recepcin de las
Declaraciones Patrimoniales, y en su caso, de oficio o por denuncia, investigar
su riqueza patrimonial y dar el cauce administrativo o legal que proceda.
ACTIVIDADES:
1.
Situacin Patrimonial.
Integrar y actualizar el padrn de servidores pblicos obligados a
presentar manifestacin de bienes.
Asesorar a los servidores pblicos en el llenado y presentacin de la
manifestacin de bienes.
Elaborar y enviar a la a la Auditora Superior del Estado, el reporte
mensual de altas y bajas del personal del rea administrativa
municipal.
Difundir por todos los medios posibles a su alcance el cumplimiento
de las disposiciones legales y administrativos aplicables en la materia.
2. Evaluacin del incremento patrimonial.
Investigar a peticin de parte o de oficio el incremento patrimonial de
los servidores pblicos de la administracin pblica municipal, bajo las
normas legales y administrativas aplicables.
Recopilar los elementos comprobatorios para fundamentar las
sanciones que proceden por enriquecimiento ilcito.
Notificar y requerir a los servidores pblicos municipales, las
aclaraciones pertinentes sobre ciertos rubros que no fueron
debidamente anotados en la manifestacin de bienes.
Llevar la compilacin e integracin de documentos e informes que
requiera con motivo del desahogo de sus procedimientos
administrativos en la materia.
Difundir y vigilar que se cumplan las disposiciones legales y
administrativas aplicables en la materia.
50
PROGRAMAS. Actos preventivos de responsabilidad.

OBJETIVO: Vigilar las aplicacin y funcionamiento de los instrumentos,
sistemas y procedimientos de control de la administracin pblica municipal.
ACTIVIDADES:
Intervenir en los Actos de Entrega-Recepcin de los recursos pblicos
asignados a las unidades administrativas.
Intervenir en los actos de apertura de ofertas tcnicas y economas, y
actos de fallos, de los concursos o licitaciones de adquisiciones,
enajenaciones, arrendamientos y servicios, as como de obra pblica.
Intervenir en las asignacin, transferencia, baja, destruccin y destino
final de bienes muebles, inmuebles y semovientes.
Intervenir en los actos de entrega-recepcin de los bienes adquiridos y
obras pblicas terminadas.
Intervenir en el resguardo, conservacin, destruccin y destino final de
la documentacin administrativa, de acuerdo a la normatividad emitida
al respecto.
Intervenir en los actos de diversa naturaleza que se derive de la gestin
pblica municipal.
Elaborar los programas preventivos de responsabilidades que se
establezcan.
PROGRAMA. Sistema municipal de quejas y denuncias.
OBJETIVO: Establecer instrumentos que faciliten a la poblacin el trmite de
inconformidades, quejas y denuncias que se formulen por el incumplimiento y
desviaciones de responsabilidades de los servidores pblicos en el desarrollo de
sus funciones.
ACTIVIDADES:
Instrumentar mecanismos para la captacin de quejas, denuncias,
sugerencias e inconformidades (buzones, mdulos, servicio telefnico,
etc.)
Registrar, atender y resolver las quejas, denuncias e inconformidades.
Analizar las quejas y denuncias que se presenten hacia los servidores
pblicos bajo la ms estricta responsabilidad y encausarlos
debidamente para determinar si se fincaran responsabilidades.
Difundir y coadyuvar en el sistema municipal de quejas y denuncias.
Disear los formatos, trpticos y dems medios grficos necesarios para
la difusin y funcionamiento del sistema de quejas y denuncias.
51
PROGRAMA. Procedimientos administrativos disciplinarios.

OBJETIVO: Determinar de oficio o a solicitud de parte, la procedencia de faltas
y desviaciones en la actuacin de los servidores pblicos, mediante el anlisis e
investigacin de stos, para dictaminar el fincar responsabilidades, cuando as
proceda.
ACTIVIDADES:
Realizar investigaciones de las quejas, denuncias e inconformidades,
con el fin de recabar las agravantes o atenuantes que conforme a
derecho determine el fincar responsabilidades polticas, administrativas,
civiles o penales a servidores pblicos.
Analizar y dictaminar los expedientes sobre la procedencia de las
denuncias, quejas y/o inconformidades existentes sobre la actuacin de
los servidores pblicos.
Tramitar y dar cumplimiento a los pliegos preventivos de
responsabilidades de servidores pblicos, derivado de la prctica de
auditoras, manteniendo un control operativo de las mismas.
Instruir
procedimientos
administrativos
por
violaciones
o
incumplimiento a las obligaciones que marca el Artculo 56 de la Ley de
Responsabilidades de los Servidores Pblicos del Estado y Municipios de
San Luis Potos.
Establecer el archivo de las resoluciones o sentencias determinadas

por las autoridades judiciales o administrativas, donde haya participado
la Contralora Interna, para su registro.
Llevar un registro interno de los servidores pblicos que han sido
sancionados en la Contralora Municipal.
Entregar las constancias de la informacin referente al registro de no
inhabilitacin de las personas seleccionadas para laborar en la
administracin pblica municipal.
PROGRAMA. Simplificacin y modernizacin administrativa.
OBJETIVO: Coadyuvar a la modernizacin y simplificacin de los
procedimientos de la administracin pblica municipal, con base en los
programas y polticas establecidas al respecto, y en las propuestas y
necesidades de la comunidad.
ACTIVIDADES:
Asesorar a las reas de la administracin pblica municipal para el
diagnstico de las necesidades de simplificacin o propuestas de
modernizacin.
52
Priorizar las acciones de regulacin y desregulacin legal y

simplificacin administrativas que se llevarn a cabo en el Gobierno
Municipal y presentarlo al Ayuntamiento en sesin de cabildo para su
aprobacin e implantacin correspondiente si fuera el caso.
Disear, coordinar y ejecutar acciones de capacitacin y actualizacin,
dirigidos a los servidores pblicos que participarn en las mencionadas
actividades.
Integrar el programa anual de simplificacin y modernizacin
administrativa de la Contralora Municipal.
Promover entre el personal de la administracin pblica municipal, el
inters o participacin de manera activa y permanente.
Evaluar e informar el cumplimiento de las metas comprometidas por las
reas.
Evaluar los proyectos concluidos en operacin de trmites y servicios.
Verificar la difusin de los trmites y servicios simplificados.
53
Marcas de Auditora.
54
Cdula de Revisin Documental Del Expediente Unitario.

CEDULA DE REVISION DOCUMENTAL DEL EXPEDIENTE UNITARIO
NOMBRE DE LA OBRA:
LOCALIDAD:
MUNICIPIO:
OBRAS CONCURSADAS POR INVITACION RESTRINGIDA
1 EXPEDIENTE DE AUTORIZACION
4 EXPEDIENTE DE CONCURSO
5 EXPEDIENTE DE CONSTRUCCION
ACTA DE PRIORIZACION Y VALIDACION DE OBRAS DEL CDM Art. 48 de la LATEM
PUBLICACION PERIODICO OFICIA L (Art.27 LOPYSRM)
CONTRATO (Art. 47 lopysrm)
DOCUMENTO QUE ACREDITE LA PROPIEDAD DEL TERRENO Art. 16 IX LOPYSRM
PUBLICACION PERIODICO DE MAYOR CIRCULACION (Art. 27 LOPYSRM)
REGISTRO ESTATAL UNICO DE CONTRATISTAS (Art. 16 del REG.)
BASES DE LICITACION (Art. 31 y 45 LOPYSRM)

PROYECTO EJECUTIV O, ARQUITECTONICO E INGENIERIA (ART. 11 Y 12 DEL REG)
CONVENIO ADICIONAL (Art. 56 LOPYSRM)

RESCISION ADMINISTRATIV A (Art. 33 LOPYSRM)
NORMAS DE CALIDAD (Art. 39, b, c del REGLAMENTO)

ESPECIFICACIONES DE CONSTRUCCION (Art. 11 y 12 del REGLAMENTO)
MODELO DE CONTRATO (Art. 31 LOPYSRM)
ACTA VISITA LUGAR DE LA OBRA
FIA NZA DE ANTICIPO (Art. 32 LOPYSRM)

FIA NZA DE CONTRATO (Art. 32 y 49 I LOPYSRM)
FIA NZA DE VICIOS OCULTOS (Art. 32 y 61 LOPYSRM)
PRORROGAS
AVISO A LA CONTRALORIA DE CONVENIO ADICIONAL
OFICIO DE DESIGNACION DE LA SUPERVISION (Art. 12 REG.-)
AVISO DE LA TERMINACION DE OBRA (Art. 125 del REG.)
INVITACION A LA C.G.E. AL ACTO DE ENTREGA-RECEPCION
ACTA DE ENTREGA RECEPCION (Art. 60 LOPYSRM y 137 del REG.)
FINIQUITO TECNICO (Art. 60 LOPYSRM)
REPORTES DE REVISION DE LA CONTRALORIA INTERNA
REPORTES DE LA SUPERVISION (Art. 84 XII del REG.)
NUMEROS GENERADORES (Art. 84 IX y 102 I del REG.)
BITACORAS (Art. 50-II LOPYSRM)
REPORTE FOTOGRAFICO (Art. 102 IV , IX del REG.)
PRUEBAS DE LABORATORIO (Art. 102 IV del REG.)
PLANOS DEFINITIV OS (Art. 137 VII del REG.)
2 EXPEDIENTE SEDESORE
CEDULA DE REGISTRO DE OBRA
DICTAMEN DE FACTIBILIDAD
INFORMACION TECNICA O MEMORIA DESCRIPTIV A
PRESUPUESTO
TARJETAS DE PRECIOS UNITARIOS
CROQUIS DE LOCALIZACION
PLANO DE LA OBRA
CALENDARIO FISICO-FINANCIERO
ACUERDO Y/O CONVENIO DE EJECUCION
ACTA DE ACEPTACION DE LA OBRA
ACTA CONSTITUTIV A DEL COMITE COMUNITARIO
ACTA DE NO EJECUCION DE LA OBRA POR EL COMITE
VALIDACION DE LA DEPENDENCIA NORMATIV A (Art. 49 de la LATEM)
DICTAMEN O INFORME PREVENTIV O DE IMPACTO AMBIENTAL Art. 17 LOPYSRM
ACTA PRIMERA (PROPUESTA TECNICA) Art. 44 LOPYSRM

MANIFESTACION DE LOS TRABAJOS QUE SE SUBCONTRATAN (Art.29 IV REG)
MANIFESTACION DE CONOCER EL SITIO DE LOS TRABAJOS (Art. 29 VII REG)
MANIFESTACION DE HABER ASISTIDO A LAS UNTAS DE ACLARACIONES (Art. 26 REG)
RELACION DE LOS PROFESIONALES TECNICOS (Art. 29 I I REG)
RELACION DE CONTRATOS DE OBRA (Art. 31 LOPYSRM)
RELACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO (Art. 31 LOPYSRM)
ANALISIS DE CADA UNO DE LOS CONCEPTOS DE TRABAJO (Art. 29 del REG)
LISTADO DE INSUMOS (Art. 29 del REG)
ANALISIS DE CALCULO E INTEGRACION DE SALARIO REAL (Art. 29 a 3 del REG)
DOCUMENTACION LEGAL DE LA EMPRESA (Art. 28 del REG)
INFORMACION TECNICA DEL PROYECTO (ART. 24 LOPY SRM)

PROGRAMA CALENDARIZADO DE LA EJECUCION DE LOS TRABAJOS (Art. 29 REG)
NORMAS DE CALIDAD (ART. 11 Y 12 DEL REGLAMENTO)
ESPECIFICACIONES DE CONSTRUCCION (ART. 11 Y 12 DEL REGLAMENTO)
PROYECTO EJECUTIV O, ARQUITECTONICO E INGENIERIA (ART. 11 Y 12 DEL REG)
MEMORIA DE CALCULO ( ART. 11 Y 12 DEL REG.)
DE LA MANO DE OBRA (Art. 31 LOPYSRM)

DE LA MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCION (Art. 31 LOPYSRM)
DE LOS MATERIA LES (Art. 31 LOPYSRM)
DE LA UTILIZACION DEL PERSONAL (Art. 31 LOPYSRM)
3 EXPEDIENTE DE COMPROBACION
FACTURAS (ART. 99 DEL REGLAMENTO)
ESTIMACIONES (ART. 52 DE LA LOPYSRM)
POLIZAS DE CHEQUES
PAGO DE ANTICIPO
AUXILIA R CONTABLE POR OBRA
PAGO DE ESCALATORIA S
PAGO DE GASTOS FINANCIEROS
DOCUMENTACION DE SANCIONES APLICADAS
REINTEGROS
ACTA SEGUNDA ( DE PROPUESTA ECONOMICA) Art. 44 LOPYSRM

PROPOSICION FIRMADA Y CARTA COMPROMISO (Art. 31 LOPYSRM)
RELACION DE CONCEPTOS DE TRABAJO (Art. 31 LOPYSRM)
ANALISIS DETALLADO DE LOS PRECIOS UNITARIOS (Art. 31 y 44 LOPYSRM)
PROGRAMA MENSUAL DE EROGACIONES CUANTIFICADAS Y CALENDARIZADAS:
DE LA MANO DE OBRA (Art. 31 LOPYSRM)
DE LA MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCION (Art. 31 LOPYSRM)
DE LOS MATERIA LES MAS SIGNIFICATIV OS (Art. 31 LOPYSRM)
DE LA UTILIZACION DEL PERSONAL TECNICO, ADMVO. Y DE SERV. (Art. 31 LOPYSRM)
ACTA DE FALLO (Art. 44 LOPYSRM)
CUADRO FRIO Y DICTAMEN DE ADJUDICACION
OBSERVACIONES:
55
SE PRESENTA DOCUMENTO
NO SE PRESENTA DOCUMENTO
N/A NO APLICA DOCUMENTO
Formato para Arqueo de Caja.
H. AYUNTAMIENTO DE : ___________________________, S.L.P.

ARQUEO DE CAJA GENERAL O FONDO FIJO AL _____ DE _________________ DE _______
SIENDO LAS ______ HRS.
UBICACIN DE LA CAJA O FONDO FIJO: _________________________
B I L L E T E S :
DENOMINACION
EXISTENCIA
IMPORTE
1,000.00
0.00
500.00
0.00
200.00
0.00
100.00
0.00
50.00
0.00
20.00
0.00
TOTAL
0.00
M O N E D A S :
DENOMINACION
EXISTENCIA
IMPORTE
20.00
0.00
10.00
0.00
5.00
0.00
2.00
0.00
1.00
0.00
0.50
0.00
0.20
0.00
0.10
0.00
TOTAL
0.00
C H E Q U E S :
NUMERO
BANCO
ENTREGADO POR:
IMPORTE
TOTAL
0.00
DOCUMENTOS:
REFERENCIA
FECHA
PROVEEDOR
IMPORTE
TOTAL
0.00
IMPORTE ARQUEADO
0.00
IMPORTE REGISTRADO CAJA O FONDO FIJO

DI FERENCI A
0.00
Declaro que los fondos aqu detallados, son todos los que existen bajo mi responsabilidad al
momento del arqueo, los cuales fueron contados en mi presencia, y me fueron devueltos a mi
entera satisfaccin.

56
Formato para Conciliacin Bancaria.
H. AYUNTAMIENTO DE : _____________________, S.L.P.

CONCILIACIN BANCARIA DE LA CTA N ________ EN EL BANCO_________
DESTINO DE LA CUENTA: ____________________
AL __ DE ___________ DE ______
Saldo en libros al _____ de ________ de _______
FECHAS
$
REFERENCIA
MAS:
Depsitos no considerados por el Municipio:
0.00
MAS:
Cheques expedidos y no cobrados:
0.00
MENOS:
Cargos bancarios no considerados por el Municipio
0.00
MENOS:
Depsitos no considerados por el Banco
0.00
$
SALDO EN BANCOS AL ___ DE _________ DE _____
TESORERO MUNICIPAL
ELABOR
57
Formato para Pliego de Observaciones.

RGANO DE CONTROL INTERNO DEL AYUNTAMIENTO DE XX
PLIEGO DE OBSERVACIONES CORRESPONDIENTES A LA REVISIN DE (INDICAR REA O DEPARTAMENTO REVISADO)
PERIODO:
FECHA
REF. NO.
CUENTA SUBCUENTA
IMPORTE
CLAVE
DESCRIPCIN DE LA OBSERVACIN
BALANCE
EGRESOS
INGRESOS
TOTAL OBSERVADO
RESUMEN POR CLAVE:
BALANCE
INGRESOS
EGRESOS
TOTAL
0.00
DESCRIPCIN DE CLAVES Y SU FUNDAMENTACIN

BALANCE
INGRESOS
EGRESOS
CON FUNDAMENTO EN LO DISPUESTO EN EL ARTCULO 86 FRACCIONES II, III, XI y XII DE LALEY ORGNICA DEL MUNICIPIO LIBRE DEL ESTADO DESAN LUIS POTOS, SEDETERMINAN LAS PRESENTES OBSERVACIONES, DEBIENDO
ATENDERSE EN UN TRMINO DE XX DAS CONTADOS A PARTIR DEL DA SIGUIENTE EN QUE SEA NOTIFICADO EL PRESENTE PLIEGO.
FECHA:
ATENTAMENTE
____________________________________________________
NOMBRE:
CONTRALOR INTERNO MUNICIPAL
c.c.p.

58
Formato para Inventario de Bienes Muebles.

H. AYUNTAMIENTO DE : ______________________, S.L.P.
INVENTARIO DE BIENES MUEBLES
AL ___ DE ___________ DE ______
N
INVENT.
DESCRIPCIN
SNDICO
CONTRALOR
NSERIE
DEPARTAMENTO
FACTURA
FECHA
OFICIAL MAYOR
JEFE DE PATRIMONIO MUNICIPAL
59
COSTO
N
SECRETARIO
USO ACTUAL
Formato para Inventario de Bienes Inmuebles.
H. AYUNTAMIENTO DE : _______________________, S.L.P.

INVENTARIO DE BIENES INMUEBLES
AL ___ DE ___________ DE ______
N PREDIO
INVENT. N
DOMICILIO Y DESCRIPCIN
MEDIDAS Y COLINDANCIAS
FECHA DE INSCRIPCIN FECHA DE TIPO DE USO

ADQUISICIN
RPP N
INSCRIPCIN PREDIO DEPTO
SNDICO
OFICIAL MAYOR
CONTRALOR
JEFE DE PATRIMONIO MUNICIPAL

60
SECRETARIO
VALOR
BIBLIOGRAFA.
Acosta Arvalo Jos Octavio. El ABC del Municipio. Instituto de Desarrollo
Municipal, Mxico, 1999.
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Ed. Porra, Mxico,
2000.
Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Estado de San Luis Potos,
Decreto No. 7, Peridico Oficial del Estado No.128, 24 de octubre de 1997.
Ley de Responsabilidades de los Servidores Pblicos del Estado Municipios de
San Luis Potos.
Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico del Estado de San Luis Potos.
Manual de Auditoria Pblica. Secretaria de la Contralora General de la
Federacin, Unidad de Comunicacin Social. Mxico, D.F. 1991.
Manual de Auditoria Gubernamental. Secretara de Programacin y
Presupuesto, Direccin General de Control y Auditoria Gubernamental. Mxico,
D.F. 1981.
Material del Curso sobre Papeles de Trabajo. Secretaria de la Contralora
General de la Federacin, Direccin General de Control y Evaluacin de la
Gestin Pblica. Mxico, D.F.
Material del Curso Elaboracin de Informes de Auditoria. Secretaria de la
Contralora General de la Federacin, Direccin General de Control y Evaluacin
de la Gestin Pblica. Mxico, D.F.
Manual del Contralor Municipal. Instituto de Administracin Pblica del Estado
de Mxico, A. C., Toluca, Estado de Mxico. 1996.
Normas y Procedimientos de Auditoria. Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, A. C. Mxico, D.F. 1992.
Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico de Estado
de San Luis Potos.
Secretara de Gobernacin. Guas Tcnicas de Capacitacin Municipal, Instituto
Nacional de Administracin Pblica, A.C., Centro Nacional de Desarrollo
Municipal, 2. Rendicin, Mxico, 1998.
61
Diseo de Portada:
Ixchel Prez Castillo

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GUA PRCTICA

GUA PRCTICA DEL

Diciembre del 2010.

Antecedentes Histricos del Municipio. .............................................7

poca Prehispnica. ................................................................7

Primeros Ayuntamientos en Mxico. .........................................7

La Conquista de Mxico y la poca Colonial. .............................7

El Municipio en la Actualidad. ...................................................8

Conceptos Bsicos del Municipio. .....................................................9

Por qu se le denomina Cabildo al Ayuntamiento? ................. 11

Quines integran el Ayuntamiento?....................................... 11

II. MARCO JURIDICO .................................................................................. 13

Perfil del Contralor(a) Interno ....................................................... 14

Organizacin de la Contralora Interna ........................................... 16

Objetivos y Funciones de la Contralora Interna .............................. 17

Objetivos que debe cumplir la Contralora Interna ................... 17

Funciones que debe realizar la Contralora Interna .................. 18

IV. DISPOSICIONES PARA LA COORDINACIN INTERINSTITUCIONAL CON LA

Disposiciones en materia de auditora que debe observar la

Contralora Interna. ................................................................................. 20

Disposiciones en materia de responsabilidades, que debe observar la

Contralora Interna. ................................................................................. 20

Requisitos para el ptimo desarrollo de la Auditoria Gubernamental 22

VI. PROGRAMA DE TRABAJO ....................................................................... 26

Integracin y Requisitos de los papeles de Trabajo ......................... 28

Clasificacin de los papeles de trabajo. .......................................... 29

Estructura de las Cdulas de Auditoria. .......................................... 30

VIII. INFORME DE AUDITORIA .................................................................... 35

Definicin de Informe de Auditora ................................................ 35

Objetivos del Informe de Auditora ................................................ 35

Atributos de Calidad del Informe de Auditora. ............................... 36

Reglas Generales para la Elaboracin del Informe de Auditora. ....... 37

Disposiciones en materia de auditora y en

El quinto captulo, Definicin de Auditoria Gubernamental, desarrolla algunos

El octavo captulo, Informe de Auditora aborda la definicin del informe de

I. ANTECEDENTES HISTRICOS Y CONCEPTOS BSICOS

Antecedentes Histricos del Municipio.

Los antecedentes del Municipio en la cultura azteca los encontramos en los

Primeros Ayuntamientos en Mxico.

La colonizacin en Amrica se justific jurdicamente a travs de la Institucin

La Conquista de Mxico y la poca Colonial.

En un principio se realiz la segmentacin, por medio de los Seoros ya

En el periodo intermedio entre el Plan de Iguala y la Constitucin de 1824, sube

e. Facultades a los Ayuntamientos para zonificacin y determinacin de

Conceptos Bsicos del Municipio.

El Municipio es una entidad poltica y una organizacin comunal; sirve de base

Es el conjunto de individuos que viven en el territorio del

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculo 115.

b. Territorio. Es el espacio fsico determinado jurdicamente por los lmites

Gobierno. Como primera instancia de gobierno del sistema federal, el

d. Marco Jurdico. Tiene facultades reglamentarias, ejecutivas y judiciales.

Una de las tradiciones de las comunidades locales es la de administrarse por

Por qu se le denomina Cabildo al Ayuntamiento?

El trmino cabildo est ntimamente vinculado a la cultura del Municipio espaol

Quines integran el Ayuntamiento?

Como cuerpo de representacin popular, el Ayuntamiento se integra por los

Un Presidente(a), que toma el nombre de Presidente(a) Municipal.

El/la o los/las Sndicos, de acuerdo a lo establecido por las leyes

En Mxico, la temporalidad de los Gobiernos Municipales es de tres aos, con

II. MARCO JURIDICO.

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

III. LA CONTRALORA INTERNA.

Perfil del Contralor(a) Interno.