Tesis Final Compilada

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CAPTULO 1
1. MARCO TERICO
1.1 BASE LEGAL DEL PROYECTO

Segn la
artculo
Ley de creacin del Servicio de Rentas Internas en el
2 establece
que
tendr
las siguientes facultades,
atribuciones y obligaciones: 2. Efectuar la determinacin,

recaudacin y control de los tributos internos del Estado y de
aquellos cuya administracin no este expresamente asignada por
Ley a otra autoridad;..9. Solicitar a los contribuyentes o a quien los
represente
cualquier
tipo
de
documentacin
informacin
vinculada con la determinacin de sus obligaciones tributarias o de

terceros, as como para la verificacin de actos de determinacin
tributaria, conforme con la Ley.
Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas Art. 2 numeral 2, emitida en Ecuador mediante
Registro Oficial No. 206 del 2 de diciembre de 1997
El artculo 20 dispone que: Las entidades del sector pblico, las

sociedades, las organizaciones privadas y las personas naturales
estarn obligadas a proporcionar al Servicio de Rentas Internas
toda la informacin que requiere para el cumplimiento de sus
labores de determinacin, recaudacin y control tributario.
Segn el 2Cdigo Tributario establece en el artculo establece:
Facultad determinadora.- La determinacin de la obligacin
tributaria, es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la
administracin activa, tendientes a establecer, en cada caso
particular, la existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la
base imponible y la cuanta del tributo.
El
ejercicio
de
esta
facultad
comprende:
la
verificacin,
complementacin o enmienda de las declaraciones de los

contribuyentes
responsables;
la
composicin
del
tributo
correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos

imponibles, y la adopcin de las medidas legales que se estime
convenientes para esa determinacin.
Cdigo Tributario, con la Reforma publicada en Ecuador, el 29 de diciembre del 2007 mediante Registro
Oficial No. 3er. Suplemento No. 242
1.2 BASE LEGAL DE LOS IMPUESTOS

La presente tesina est elaborada conforme a las leyes ecuatorianas
de derecho tributario, entre las que las que se presentan las
siguientes:
Cdigo Tributario.
Ley de Rgimen Tributario Interno
Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Reglamento de Comprobantes de Ventas y de Retencin.
1.3 CONCEPTOS GENERALES
1.3.1 CDIGO TRIBUTARIO
Sujeto Activo.-
Sujeto activo es el ente pblico acreedor del tributo, es decir, el

Estado y lo recauda a travs del Servicio de Rentas Internas
(SRI).
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Cdigo Tributario, con la Reforma publicada en Ecuador, el 29 de diciembre del 2007 mediante
Registro Oficial No. 3er. Suplemento No. 242
Sujeto Pasivo.-
Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la ley,

est obligada el cumplimiento de la prestacin tributaria, sea
como contribuyente o como responsable.
Se considerarn tambin sujetos pasivos, las herencias yacentes,

las comunidades de bienes y las dems entidades que, carentes
de personalidad jurdica, constituyan una unidad econmica o un
patrimonio independiente de los de sus miembros, susceptible de
imposicin, siempre que as se establezca en la ley tributaria
respectiva
Facultades de la Administracin Tributaria.-
Las facultades de la
Administracin Tributaria implican las
siguientes:
Aplicacin de la ley;
Determinadora de la obligacin tributaria;
Resolucin de los reclamos y recursos de los sujetos

pasivos;
Potestad sancionadora por infracciones de la ley tributaria o

sus reglamentos;
Recaudacin de los tributos
Facultad determinadora
La determinacin de la obligacin tributaria, es el acto o conjunto

de actos reglados realizados por la administracin activa,
tendientes a establecer, en cada caso particular, la existencia del
hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la
cuanta del tributo.
El ejercicio de esta facultad comprende: la verificacin,

complementacin o enmienda de las declaraciones de los
contribuyentes o responsables; la composicin del tributo
correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos
imponibles, y la adopcin de las medidas legales que se estime
convenientes para esa determinacin.
Facultad resolutiva.
Las autoridades administrativas que la ley determine, estn

obligadas a expedir resolucin motivada, en el tiempo que
corresponda, respecto de toda consulta, peticin, reclamo o
recurso que, en ejercicio de su derecho, presenten los sujetos
pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un
acto de administracin tributaria.
Facultad sancionadora.
En las resoluciones que expida la autoridad administrativa

competente, se impondrn las sanciones pertinentes, en los
casos y en las medidas previstas en la ley.
Facultad recaudadora.
La recaudacin de los tributos se efectuar por las autoridades y

en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento
establezcan para cada tributo.
Determinacin.-
La determinacin es el acto o conjunto de actos provenientes de

los sujetos pasivos o emanados de la administracin tributaria,
encaminados a declarar o establecer la existencia del hecho
generador, de la base imponible y la cuanta de un tributo.
Cuando una determinacin deba tener como base el valor de

bienes
inmuebles,
se
atender
obligatoriamente
al
valor
comercial con que figuren los bienes en los catastros oficiales, a

la fecha de producido el hecho generador. Caso contrario, se
practicar pericialmente el avalo de acuerdo a los elementos
valorativos que rigieron a esa fecha.
Sistemas de determinacin.-
La determinacin de la obligacin tributaria se efectuar por

cualquiera de los siguientes sistemas:
1. Por declaracin del sujeto pasivo;

2. Por actuacin de la administracin; o,
3. De modo mixto.
Determinacin por el sujeto pasivo.
La determinacin por el sujeto pasivo se efectuar mediante la

correspondiente declaracin que se presentar en el tiempo, en
la forma y con los requisitos que la ley o los reglamentos exijan,
una vez que se configure el hecho generador del tributo
respectivo.
La declaracin as efectuada, es definitiva y vinculante para el

sujeto pasivo, pero se podr rectificar los errores de hecho o de
clculo en que se hubiere incurrido, dentro del ao siguiente a la
presentacin de la declaracin, siempre que con anterioridad no
se hubiere establecido y notificado el error por la administracin.
Determinacin por el sujeto activo.
El sujeto activo establecer la obligacin tributaria, en todos los

casos en que ejerza su potestad determinadora, conforme al
artculo 68 de este Cdigo, directa o presuntivamente.
Forma directa.
La determinacin directa se har sobre la base de la declaracin

del propio sujeto pasivo, de su contabilidad o registros y ms
documentos que posea, as como de la informacin y otros datos
que posea la administracin tributaria en sus bases de datos, o
los que arrojen sus sistemas informticos por efecto del cruce de
informacin con los diferentes contribuyentes o responsables de
tributos, con entidades del sector pblico u otras; as como de
otros documentos que existan en poder de terceros, que tengan
relacin con la actividad gravada o con el hecho generador.
Forma presuntiva.
Tendr lugar la determinacin presuntiva, cuando no sea posible

la determinacin directa, ya por falta de declaracin del sujeto
pasivo, pese a la notificacin particular que para el efecto hubiese
hecho el sujeto activo ya porque los documentos que respalden
su declaracin no sean aceptables por una razn fundamental o
no presten mrito suficiente para acreditarla. En tales casos, la
determinacin se fundar en los hechos, indicios, circunstancias
y
dems
elementos
ciertos
que
permitan
establecer
la
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configuracin del hecho generador y la cuanta del tributo

causado, o mediante la aplicacin de coeficientes que determine
la ley respectiva.
Determinacin mixta.
Determinacin mixta, es la que efecta la administracin a base

de los datos requeridos por ella a los contribuyentes o
responsables, quienes quedan Vinculados por tales datos, para
todos los efectos.
Caducidad.
Caduca la facultad de la administracin para determinar la

obligacin tributaria, sin que se requiera pronunciamiento previo:
1. En tres aos, contados desde la fecha de la declaracin, en los

tributos que la ley exija determinacin por el sujeto pasivo, en el
caso del artculo 89;
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2. En seis aos, contados desde la fecha en que venci el plazo

para presentar la declaracin, respecto de los mismos tributos,
cuando no se hubieren declarado en todo o en parte; y,
3. En un ao, cuando se trate de verificar un acto de

determinacin practicado por el sujeto activo o en forma mixta,
contado desde la fecha de la notificacin de tales actos
Interrupcin de la caducidad.-
Los plazos de caducidad se interrumpirn por la notificacin legal

de la orden de verificacin, emanada de autoridad competente.
Se entender que la orden de determinacin no produce efecto
legal alguno cuando los actos de fiscalizacin no se iniciaren
dentro de 20 das hbiles, contados desde la fecha de
notificacin con la orden de determinacin o si, iniciados, se
suspendieren por ms de 15 das consecutivos. Sin embargo, el
sujeto activo podr expedir una nueva orden de determinacin,
siempre que an se encuentre pendiente el respectivo plazo de
caducidad, segn el artculo precedente.
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Si al momento de notificarse con la orden de determinacin

faltare menos de un ao para que opere la caducidad, segn lo
dispuesto en el artculo precedente, la interrupcin de la
caducidad producida por esta orden de determinacin no podr
extenderse por ms de un ao contado desde la fecha en que se
produjo la interrupcin; en este caso, si el contribuyente no fuere
notificado con el acto de determinacin dentro de este ao de
extincin,
se
entender
que
ha
caducado
la
facultad
determinadora de la administracin tributaria.
Si la orden de determinacin fuere notificada al sujeto pasivo

cuando se encuentra pendiente de discurrir un lapso mayor a un
ao para que opere la caducidad, el acto de determinacin
deber ser notificado al contribuyente dentro de los pertinentes
plazos previstos por el artculo precedente. Se entender que no
se ha interrumpido la caducidad de la orden de determinacin si,
dentro de dichos plazos el contribuyente no es notificado con el
acto de determinacin, con el que culmina la fiscalizacin
realizada.
13
1.3.2 LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Y

REGLAMENTO
PARA
LA
APLICACIN
DE
LA
LEY
ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO 4.
Impuesto a la Renta.
Establcese el impuesto a la renta global que obtengan las

personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la
presente Ley.
Para efectos de la aplicacin de la ley, los ingresos de fuente

ecuatoriana y los obtenidos en el exterior por personas naturales
residentes en el pas o por sociedades, se registrarn por el
precio del bien transferido o del servicio prestado o por el valor
bruto de los ingresos generados por rendimientos financieros o
inversiones en sociedades. En el caso de ingresos en especie o
servicios, su valor se determinar sobre la base del valor de
mercado del bien o del servicio recibido.
Ley Orgnica del Rgimen Tributario Interno, con la Reforma publicada en el pas de Ecuador, el
29 de diciembre del 2007 mediante Registro Oficial No. 3er. Suplemento No. 242
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La Administracin Tributaria podr establecer ajustes como

resultado de la aplicacin de los principios del sistema de precios
de transferencia
establecidos
en
la ley, este reglamento y
las resoluciones que se dicten para el efecto.
Renta.
Para efectos de este impuesto se considera renta:
1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito

u oneroso, bien sea que provengan del trabajo, del capital o de
ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y,
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales
domiciliadas en el pas o por
sociedades nacionales, de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 94 de esta Ley.
Ejercicio impositivo.El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del

1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora
de la renta se inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio
impositivo se cerrar obligatoriamente el 31 de diciembre de cada
ao.
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Ingresos de fuente ecuatoriana.
Se considerarn de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos:
1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por

actividades
laborales,
profesionales,
comerciales,
industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras

de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano,
salvo los percibidos por personas naturales no residentes
en el pas por servicios ocasionales prestados
Ecuador,
cuando
su
en
el
remuneracin u honorarios son
pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los

ingresos percibidos por sta, sujetos a retencin en la
fuente o exentos; o cuando
han sido pagados en el
exterior por dichas sociedades extranjeras

gasto
sin
cargo
al
de sociedades constituidas, domiciliadas o con
establecimiento permanente en el Ecuador. Se entender

por servicios ocasionales cuando la permanencia en el pas
sea inferior a seis meses consecutivos o no en un
mismo ao calendario;
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2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por

actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de
personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras,
con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del
sector pblico ecuatoriano;
3.-
Las
utilidades
provenientes
de
la enajenacin de
bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas;
4.-
Los
beneficios
o regalas de cualquier naturaleza,
provenientes de los derechos de autor, as como de la

propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos
industriales, nombres comerciales y la transferencia de
tecnologa;
5.-
Las
utilidades
que distribuyan, paguen o acrediten
sociedades constituidas o establecidas en el pas;
6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por

personas
naturales
sociedades,
nacionales
extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente

en
el
Ecuador, sea que se efecten
directamente
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mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales,

filiales o representantes de cualquier naturaleza;
7.-
Los
intereses
pagados o acreditados
dems rendimientos financieros

por
personas
naturales,
nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por

sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el
Ecuador, o por entidades u organismos del sector pblico;
8.- Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares,

promovidas en el Ecuador;
9.- Los provenientes de herencias, legados y donaciones

de bienes situados en el Ecuador; y,
10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y
las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en
el Ecuador.
Para
los
efectos de esta Ley, se entiende como
establecimiento permanente de una empresa extranjera todo

lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en
el que una sociedad extranjera efecte
todas
sus
18
actividades
parte
de
ellas.
En
el
reglamento
se
determinarn los casos especficos incluidos o excluidos

en la expresin establecimiento permanente.
Deducciones.
En general, para determinar la base imponible sujeta a este
impuesto
se
deducirn
los gastos que se efecten
para
obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana

que no estn exentos.
En particular se aplicarn las siguientes deducciones:
1.- Los costos y gastos imputables al ingreso;
2.- Los intereses de deudas contradas con motivo del giro
del negocio, as como los gastos efectuados en la
constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas. No
sern deducibles los intereses en la parte que exceda de las
tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central
Ecuador,
as
como
tampoco
los
intereses
del
costos
financieros de los crditos externos no registrados en el

Banco Central del Ecuador;
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3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema

de seguridad social obligatorio que soportare la actividad
generadora del ingreso,
con exclusin de los intereses y
multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por

el retraso en el pago de tales obligaciones. No podr
deducirse el propio impuesto a la renta, ni los gravmenes
que se hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los
impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener
por ellos crdito tributario;
4.-
Las primas de seguros devengados en el ejercicio
impositivo
que
cubran
riesgos personales de los
trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad

generadora del ingreso gravable;
5.-
Las
prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza
mayor o por
delitos
que afecten econmicamente a los
bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en

la parte que no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y
que no se haya registrado en los inventarios;
6.-
Los gastos de viaje y estada necesarios para la
generacin del ingreso,
no
podrn exceder del tres por
ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso
20
de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la

totalidad de estos gastos durante los dos primeros aos de
operaciones;
7.- La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza
de los bienes, a la duracin de su vida til, a la correccin
monetaria, y
la tcnica contable, as como las que se
conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad

a lo previsto en esta Ley y su reglamento;
8.- La amortizacin de las prdidas que se efecte de
conformidad con lo previsto en el artculo 11 de esta Ley;
9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los
beneficios sociales; la participacin de los trabajadores en
las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y
voluntarias y otras erogaciones impuestas por el Cdigo de
Trabajo, en otras leyes de carcter social, o por contratos
colectivos o individuales, as como en actas transaccionales
y sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio;
tambin sern deducibles las contribuciones a favor de los
trabajadores para finalidades de asistencia mdica, sanitaria,
escolar, cultural, capacitacin, entrenamiento profesional y de
mano de obra.
21
Las remuneraciones en general y los beneficios sociales

reconocidos en un determinado ejercicio econmico, solo se
deducirn sobre la parte respecto de la cual el contribuyente
haya cumplido con sus
obligaciones
legales para con el
seguro social obligatorio, a la fecha de presentacin de la

declaracin del impuesto a la renta;
10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros
destinen a formar reservas matemticas u otras dedicadas
a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad
con las normas establecidas por la Superintendencia de
Bancos y Seguros;
11.- Las provisiones para crditos incobrables originados
en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas
en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre
los crditos comerciales
concedidos en dicho ejercicio y
que se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del

mismo, sin que la provisin acumulada pueda exceder del
10% de la cartera total.
Las provisiones voluntarias as como las realizadas en
acatamiento a leyes orgnicas, especiales o disposiciones
de los rganos de control no sern deducibles para efectos
22
tributarios en la parte que excedan de los lmites antes

establecidos.
La
eliminacin definitiva de los crditos incobrables se
realizar con cargo a esta provisin y a los resultados del

ejercicio, en la parte no cubierta por la provisin, cuando se
haya cumplido una de las siguientes condiciones:
- Haber constado como tales, durante cinco aos o
ms en la contabilidad;
- Haber transcurrido ms de cinco aos desde la
fecha de vencimiento original del crdito;
- Haber prescrito la accin para el cobro del crdito;
- En caso de quiebra o insolvencia del deudor;
- Si el deudor en una sociedad, cuando sta haya sido
liquidada o cancelado su permiso de operacin.
No se reconoce el carcter de crditos incobrables a los
crditos concedidos por la sociedad al socio, a su cnyuge
o a sus parientes
dentro
del
cuarto
grado
de
consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a

sociedades relacionadas. En el caso de recuperacin de los
crditos, a que se refiere este artculo, el ingreso obtenido
23
por este concepto deber ser contabilizado, caso contrario

se considerar defraudacin.
El
monto
de
las
provisiones
para
cubrir riesgos de
incobrabilidad o prdida del valor de los activos de las

instituciones del sistema financiero, que se hagan con cargo
al estado de prdidas y ganancias de dichas instituciones,
sern deducibles de la base imponible correspondiente al
ejercicio corriente en que se constituyan las
provisiones.
La
Junta
Bancaria
mencionadas
reglamentar
la
contabilizacin y forma de inversin de dichas provisiones.

Para fines de la liquidacin y determinacin del impuesto a
la renta, no sern deducibles las provisiones realizadas por
los crditos que excedan los porcentajes determinados en el
artculo 72 de la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero
as como por los crditos
vinculados
concedidos por instituciones del sistema financiero a favor

de terceros relacionados, directa o indirectamente, con la
propiedad o administracin de las mismas; y en general,
tampoco sern deducibles las provisiones que se formen por
crditos concedidos al margen de las disposiciones de la Ley
General de Instituciones del Sistema Financiero;
24
12.-
El
impuesto a la renta y los aportes personales al
seguro social
obligatorio
privado
que
asuma el
empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para

l, bajo relacin de dependencia, cuando su contratacin se
haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto;
13.- La totalidad de las provisiones para pensiones jubilares

patronales
actuarialmente
formuladas
por
empresas
especializadas o profesionales en la materia, siempre que

se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez
aos consecutivos de trabajo en la misma empresa;
14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre
del ejercicio, exclusivamente identificados con el giro normal
del negocio y
contratos,
que
facturas
estn debidamente respaldados en

o comprobantes
de
ventas
por
disposiciones legales de aplicacin obligatoria; y,

15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de
directivos, funcionarios, empleados y trabajadores, siempre
que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente
sobre la totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones
25
se valorarn sin exceder del precio de mercado del bien o del

servicio recibido.
Base imponible.
En general, la base imponible est constituida por la totalidad de
los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el
impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos.
Para establecer la base imponible sobre la que se aplicar la
tarifa del Impuesto a la Renta, las sociedades y las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad, procedern a realizar
los ajustes pertinentes para determinar la conciliacin tributaria y
que fundamentalmente consistirn en que la utilidad lquida del
ejercicio ser modificada con las siguientes operaciones:
1. A la utilidad o prdida contable del ejercicio, se restar la
participacin laboral en las utilidades de las empresas, que
corresponda a los trabajadores de conformidad con lo previsto
en el Cdigo de Trabajo.
2. Se restar el valor total de los dividendos percibidos de otras
sociedades y de otros ingresos exentos o no gravados.
26
3. Se sumarn los gastos no deducibles de conformidad con la

Ley de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento, tanto
aquellos efectuados en el pas como en el exterior.
4. Se sumar el ajuste a los gastos incurridos para la generacin
de ingresos exentos, en la proporcin prevista en este
Reglamento.
5. Se sumar tambin el porcentaje de participacin laboral en
las utilidades de las empresas atribuibles a los ingresos
exentos; esto es, el 15% de tales ingresos.
6. Se restar la amortizacin de las prdidas establecidas con la
conciliacin tributaria de aos anteriores, de conformidad con
lo previsto en la Ley de Rgimen Tributario Interno y este
Reglamento.
7. Se restar cualquier otra deduccin establecida por ley a la
que tenga derecho el contribuyente, exclusivamente respecto
de los ingresos gravados. El resultado que se obtenga luego
de las operaciones antes mencionadas constituye la utilidad
gravable. Si la sociedad hubiere decidido reinvertir parte de
estas utilidades, deber sealar este hecho, en el respectivo
formulario de la declaracin para efectos de la aplicacin de la
correspondiente tarifa
27
Estados Financieros.
Los estados financieros servirn de base para la presentacin de

las declaraciones de impuestos, as como tambin para su
presentacin a la Superintendencia de Compaas y a la
Superintendencia de Bancos y Seguros, segn el caso. Las
entidades financieras as como las entidades y organismos del
sector pblico que, para cualquier trmite, requieran conocer
sobre la situacin financiera de las empresas, exigirn la
presentacin de los mismos estados financieros que sirvieron
para fines tributarios.
En general, son deducibles todos los costos y gastos necesarios

causados en el ejercicio econmico, directamente vinculados con
la realizacin de cualquier actividad econmica y que fueren
efectuados con el propsito de obtener, mantener y mejorar
rentas gravadas con impuesto a la renta y no exentas. La renta
neta de las actividades habituales u ocasionales gravadas ser
determinada considerando el total de los ingresos no sujetos a
impuesto nico, ni exentos y las deducciones de los siguientes
elementos:
28
1. Los costos y gastos de produccin o de fabricacin;

2. Las devoluciones o descuentos comerciales, concedidos bajo
cualquier modalidad, que consten en la misma factura o en una
nota de venta o en una nota de crdito siempre que se identifique
al comprador;
3.
El costo neto de las mercaderas o servicios adquiridos o
utilizados;
4.
Los gastos generales, entendindose por tales los de
administracin y los de ventas;

5. Los gastos y costos financieros, en los trminos previstos en
la Ley de Rgimen Tributario Interno...
Determinacin Tributaria
La Administracin Tributaria definir los procedimientos para la
realizacin de determinaciones tributarias efectuadas por el
sujeto activo o de forma mixta; as como las correspondientes
prioridades para efectuarlas.
La determinacin tributaria se efectuar por el departamento,
rea o unidad del Servicio de Rentas Internas facultado para
realizar procesos de determinacin. Cuando las circunstancias lo
ameriten, el Director General del Servicio de Rentas Internas, los
29
Directores
Regionales
Provinciales
podrn
disponer
la
actuacin conjunta de dos o ms de estos departamentos, reas

o unidades.
La orden de determinacin contendr los siguientes requisitos:
Identificacin de la autoridad que la emite.
Nmero de la orden de determinacin.
Nombres y apellidos, razn social o denominacin del sujeto
pasivo, segn corresponda.
Nmero de registro nico de contribuyentes o de cdula de
identidad o de documento de identificacin del sujeto pasivo.
Nombres y apellidos, y, nmero de registro nico de
contribuyentes o de cdula de identidad o de documento de
identificacin del representante legal, de ser el caso.
Direccin del domicilio fiscal del sujeto pasivo.
Obligaciones tributarias a determinar.
Funcionario responsable del proceso de determinacin.
Lugar y fecha de emisin.
Razn de la notificacin.
30
El Director General, los Directores Regionales y los Directores

Provinciales del Servicio de Rentas Internas o sus delegados
podrn requerir por escrito al sujeto pasivo determinado, y a
cualquier persona natural o sociedad toda la informacin y
documentacin, impresa o en medio magntico, necesaria para
la determinacin tributaria. Adems, el funcionario responsable
del proceso de determinacin podr requerir, dentro de las
diligencias de inspeccin o de comparecencia efectuadas a los
sujetos pasivos, la informacin y los documentos que considere
necesarios.
Respecto de la informacin y documentacin recibida se sentar

un acta que ser firmada, en dos ejemplares, tanto por el
funcionario responsable del proceso de determinacin u otro
facultado para el efecto, como por el sujeto pasivo o por su
respectivo representante debidamente autorizado; uno de los
ejemplares del acta se entregar al sujeto pasivo y otro se
agregar
al
expediente
del
proceso
de
determinacin.
La documentacin tendr que ser entregada dentro de los plazos

sealados por la autoridad tributaria y deber estar debidamente
31
certificada por el sujeto pasivo o por su representante

debidamente autorizado, y por el contador, de ser el caso.
El funcionario responsable del proceso de determinacin podr

efectuar la inspeccin y verificacin de los registros contables,
procesos y sistemas relacionados con temas tributarios, as como
de sus respectivos soportes y archivos, tanto fsicos como
magnticos, en el domicilio fiscal del sujeto pasivo o en el lugar
donde mantenga tal informacin. Tambin podr realizar
inspecciones y revisiones a los sistemas informticos que
manejen informacin relacionada con aspectos contables y/o
tributarios, utilizados por el contribuyente, y obtener, en medio
magntico o impreso, los respaldos que considere pertinentes
para fines de control tributario. Para ejecutar las diligencias de
inspeccin,
el
funcionario
responsable
del
proceso
de
determinacin podr acudir a las mismas acompaado de un

equipo de trabajo multidisciplinario, de acuerdo a la finalidad de
cada proceso. Una vez que se haya revisado y analizado la
informacin,
procesos,
sistemas
dems
documentos
pertinentes se elaborar un acta en la que sentar razn de la

culminacin de dicha inspeccin y de la informacin analizada;
esta acta ser firmada, en dos ejemplares, tanto por el
32
funcionario responsable del proceso de determinacin como por

el sujeto pasivo o por su representante debidamente autorizado,
y por el contador general, de ser el caso; uno de los ejemplares
del acta se entregar al sujeto pasivo y otro se agregar al
expediente del proceso de determinacin.
Concluido el proceso de verificacin, cruce de informacin,

anlisis de las declaraciones, informes, sistemas, procesos y
dems documentos se levantar la correspondiente acta borrador
de determinacin tributaria, en la cual, en forma motivada, se
establecern los hechos que dan lugar a la determinacin de
valores a favor del Fisco por concepto de impuestos, intereses,
multas y recargos aplicables, o de valores a favor del sujeto
pasivo.
Las actas de determinacin contendrn los siguientes requisitos:

Nmero del acta de determinacin.
Nombres y apellidos, razn social o denominacin del sujeto
pasivo, segn corresponda.
33
Nmero de registro nico de contribuyentes o de cdula de

identidad o de documento de identificacin del sujeto pasivo.
contribuyentes o de cdula de identidad o de documento de
identificacin del representante legal, de ser el caso.
contribuyentes del contador, de ser el caso.
Obligaciones tributarias a las que se refiere la determinacin
tributaria.
Fundamentos de hecho y de derecho de cada una de las
glosas.
Valor del impuesto causado y a pagar segn corresponda.
Valor de las multas y recargos que correspondan.
Tasas de inters por mora tributaria aplicables a los
correspondientes perodos.
Lugar y fecha de emisin del acta de determinacin.
Firma
del
determinacin.
funcionario
responsable
del
proceso
de
34
El acta borrador de determinacin tributaria ser revisada por el

funcionario
responsable
del
proceso
de
determinacin
conjuntamente con el sujeto pasivo, para lo cual la Administracin

Tributaria
dispondr
debidamente
su
notificado
comparecencia
al
sujeto
mediante
pasivo.
oficio
Durante
la
comparecencia se entregar al contribuyente un ejemplar del

acta borrador correspondiente y la Administracin Tributaria
explicar las diferencias encontradas, los clculos efectuados y
los fundamentos de hecho y de derecho expuestos en el acta de
determinacin, finalizado lo cual se levantar un acta en la que se
sentar razn de la comparecencia, y de darse el caso, se
expondrn las observaciones efectuadas por el sujeto pasivo; la
elaboracin de esta acta seguir el procedimiento establecido en
el artculo referente a requerimientos de informacin dentro de un
proceso de determinacin tributaria.
A partir del da siguiente a la revisin del acta borrador, el sujeto
pasivo tendr el plazo improrrogable de veinte das para aceptar
las glosas y los valores determinados, o para fundamentar sus
reparos al acta borrador, para lo cual deber presentar a la
Administracin
Tributaria
los
respectivos
documentos
de
descargo, en cuyo caso se elaborar un acta en la que se

sentar razn de la informacin y de la documentacin recibida;
35
la elaboracin de esta acta seguir el procedimiento establecido

para la recepcin de informacin dentro de un proceso de
determinacin tributaria.
Si pese a la notificacin de comparecencia hecha por la
Administracin Tributaria, el sujeto pasivo no acudiere a la
revisin conjunta del acta borrador, se le notificar con un
ejemplar de la misma, mediante un oficio en el que se indique su
inasistencia. En este caso, el plazo de 20 das indicado en el
inciso anterior se contabilizar desde la fecha de notificacin del
acta borrador.
Transcurrido el plazo de veinte das mencionado, el funcionario
responsable realizar el anlisis pertinente de la informacin y
documentacin presentada por el sujeto pasivo en este lapso,
luego de lo cual elaborar el acta de determinacin final, que
suscrita por el Director General, Director Regional o Director
Provincial, en su caso, ser notificada al sujeto pasivo,
sentndose en la misma la razn de la notificacin. En el caso de
que el sujeto pasivo exprese, luego de la revisin conjunta del
acta borrador, su conformidad con los valores determinados, la
Administracin Tributaria podr emitir y notificar el acta de
determinacin final de determinacin luego de recibida, por parte
del sujeto pasivo, la conformidad con el acta borrador, sin
36
necesidad que culmine el plazo de veinte das mencionado

anteriormente.
El acta de determinacin final deber contener los mismos
requisitos previstos para las actas borrador, excepto el sealado
en el numeral 14.
Una vez que el acta de determinacin se encuentre firme, se
constituir en documento suficiente para el cobro de las
obligaciones tributarias que no hubieren sido satisfechas dentro
de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, incluso por la va
coactiva.
1.3.3 FLUJOGRAMA DE UNA DETERMINACIN TRIBUTARIA.

Orden de
determinacin
Ha transcurrido
20 das
laborables desde
la notificacin de
la orden de
determinacin sin
haberse
notificado ningn
oficio.
no
Oficio de
Inspeccin
Inicial
si
Queda sin efecto
la orden de
determinacin
37
Requerimiento
de Informacin
Ha
ingresad
o
informac
si
in
no
Preventiva
de Sancin
si
Ha
ingresad
o
informac
in no
Revisin de
la
informacin
ingresada
Determinaci
n Presuntiva
Elaboracin
del Acta
Borrador
Oficio para la
lectura del Acta
Borrador
Notificacin
del Oficio de
lectura
no
Se enva a
notificar el Acta
Borrador
Contribuy
ente
asisti
si
2
38
2
Revisin del
Acta de
Borrador con el
contribuyente
Oficio de Lectura
del Acta
Borrador
Espera del plazo

de 20 das
laborales para que
ingrese
informacin
Ingresa
informa
cin
adiciona
l
si
Se analiza
la
informaci
n
no
Elaboracin de
Acta Definitiva
Notificacin
del Acta
Definitiva
Fuente: Cdigo Tributario, Ley Orgnica del Rgimen Tributario Interno

Elaborado por: Mara Vernica Medina
39
CAPTULO 2
2 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
2.1 INTRODUCCIN E HISTORIA DE LA COMPAA MADERA DE

BALSA S.A.
La Compaa MADERA DE BALSA S.A. es una sociedad annima

constituida en el Ecuador el 1 de septiembre del ao 1995; y
subsidiaria de Cia MADERA DE BALSA Holding Inc. de Estados
Unidos; se encuentra ubicada en el Km. 5 va Durn Tambo, en el
sector industrial; su actividad econmica consiste en procesar la
madera balsa que adquieren en estado natural; de acuerdo a las
especificaciones de la casa matriz para su exportacin; de esta
manera Cia MADERA DE BALSA Holding se convierte en su nico
cliente. Sus principales proveedores son los pequeos agricultores de
la zona;
40
2.2 DISTRIBUCIN POR EL MUNDO
La Compaa MADERA DE BALSA S.A. en el Ecuador es subsidiaria

de la Cia Holding Inc. de Estados Unidos; quien la provee de cortes
de madera balsa de variadas dimensiones. Cia Holding Inc tambin
tiene otras subsidiarias en otras partes del mundo.
2.3 ACTIVIDAD ECONMICA DE LA COMPAA MADERA DE BALSA

S.A.
La actividad econmica de la Compaa MADERA DE BALSA S.A. es

la venta a su casa matriz de madera de balsa no trabajada.
2.4 DESARROLLO Y COMERCIALIZACIN DE PRODUCTOS
Durante cientos de aos la balsa fue considerada una maleza. Se

reproduce mediante cientos de semillas que estn en el interior de
una vaina, que a su tiempo se abre y con la ayuda del viento
desparrama stas semillas sobre una gran rea de la jungla, donde
41
luego son cubiertas por el limo. Ellas permanecen all hasta que un
da cuando se produce una apertura en el techo de la selva que
permiten que los rayos del sol lleguen hasta el piso comienzan a
crecer.
Solamente aquellas plantas ms fuertes predominarn y las ms

dbiles morirn dando como resultado solamente uno o dos rboles
de balsa maduros por acre. El nombre del rbol es Ochroma
lagopus, el mismo crece en la selva sub tropical de nuestro pas,
Centro Amrica y en varios pases sudamericanos. Sin embargo las
condiciones climticas de nuestro pas hacen que la madera balsa
ecuatoriana tenga un mayor desarrollo y a su vez mejor calidad
comparadas con la del resto del mundo.
El rbol de madera balsa crece rpidamente, 6 meses luego de la
germinacin, el tronco tiene un dimetro de 4 cmts y de 3 a 4 metros
de altura. El rbol estar listo para ser cortado entre los 6 y los 10
aos, cuando habr alcanzado una altura de 20 a 30 metros y un
dimetro de 30 cmts a 1.20 mts. Si se le deja continuar creciendo la
calidad de su madera comienza a deteriorarse pudiendo llegar a un
dimetro de 1.80 mts ms pero de una calidad inutilizable. Se
42
presenta en planchas de 1 metro de largo por 10 cm. de ancho, y en

espesores de 1 a 30 mm.
La madera balsa tiene muchas cualidades que la hacen diferentes a
otras maderas, gran capacidad de aislamiento trmico y acstico,
bajo peso, facilidad para trabajarla y muchas ms.
El proceso comienza con la llegada de la madera, la cual es apilada
dentro de las instalaciones de la Compaa; luego es medida y
clasificada por espesor y longitud.
Luego la madera pasa por diferentes procesos:
Secado: La madera balsa verde tiene 5 veces ms cantidad de

agua que otras maderas ms duras, por eso lleva un cuidadoso
proceso de secado antes de ser utilizada, el cual puede demorar
varios das.
Cepillado: En este proceso la madera es pulida, o lijada, para

lograr una estructura uniforme.
Pendulado: La madera es cortada en diferentes tamaos

especificados por la casa matriz, por ejemplo 13, 16, 19
pulgadas.
Sierra-Mesa: En este proceso se procede al corte de ancho de

la madera, quitando los desperdicios.
43
Existe un calificador por cada mquina de cada proceso que se

encarga de verificar que la madera haya sido tratada de la manera
correcta. Luego se pesa leo por leo de madera; y se los coloca en
una prensa donde se los forma en un bloque; para ser exportado a
Estados Unidos.
2.5 ANLISIS ESTADSTICO DE LA COMPAA
2.5.1 HISTORIAL DE INGRESOS, GASTOS, UTILIDADES DE 5

AOS
A continuacin se muestra la Tabla No. 1 en donde se

encuentran los datos de ingresos, gastos y utilidad de los
ltimos cinco aos.
Tabla No. 2.1
INGRESOS-GASTOS-UTILIDAD 2003-2007
PERODO FISCAL INGRESOS
GASTOS UTILIDAD
2003
208.338,04 221.055,44 -12.717,40
2004
1.249.120,771.262.822,96-13.702,19
2005
2.807.059,742.806.726,10
2006
3.680.557,003.627.379,00 53.178,00
2007
5.558.182,165.491.547,66 66.634,50
333,64
Fuente: Formulario 101 de Ca MADERA DE BALSA S.A.

Elaborado por: Maria Vernica Medina y Nathalia Pinos
44
Figura No. 2.1

UTILIDAD LTIMOS CINCO AOS

Podemos darnos cuenta que durante los aos 2003 y 2004, la

Compaa MADERA DE BALSA obtiene prdida, a partir del
2005 recin genera utilidad.
-Ver la siguiente pgina-
45
2.5.2 HISTORIAL DE EXPORTACIONES
A continuacin se muestra la Tabla No. 2 en donde se

encuentran las exportaciones realizadas durante todos los
meses del ao 2007.
Tabla No. 2.2
TOTAL EXPORTACIONES 2007
MES FISCAL
TOTAL
EXPORTACIONES
ENERO
384.361,44
FEBRERO
385.806,00
MARZO
387.902,60
ABRIL
422.159,80
MAYO
499.256,08
JUNIO
478.076,48
JULIO
572.417,74
AGOSTO
654.823,94
SEPTIEMBRE501.923,20
OCTUBRE
509.360,50
NOVIEMBRE 337.711,30
DICIEMBRE 424.383,08

46
Figura No. 2.2

HISTRICO DE EXPORTACIONES 2007
700.000,00
650.000,00
USD $
600.000,00
550.000,00
500.000,00
450.000,00
400.000,00
350.000,00
300.000,00
M ES FISC AL
TO TAL EXPO RTACIO NES
Fuente: Formulario 101 de Ca. MADERA DE BALSA S.A.

Se puede observar que las exportaciones se han mantenido

constantes durante el primer trimestre del ao 2007, luego se
puede observar un aumento en las exportaciones desde abril
hasta septiembre; y despus una cada considerable en las
exportaciones en los ltimos meses del ao. Estos cambios
47
drsticos pueden darse porque las exportaciones dependen de

la tala de madera balsa que es extrada por los agricultores.
TABLA NO. 2.3

TABLA ESTADSTICA DE LAS EXPORTACIONES
MARCA
frecuencia frecuencia
intervalos intervalo
DE
inferior
337.711,30
416.989,46
496.267,62
575.545,78
CLASE
absoluta
relativa
acumulada acumulada
377.350,38
4
0,33
4
0,33
456.628,54
3
0,25
7
0,58
535.906,70
4
0,33
11
0,92
615.184,86
1
0,08
12
1,00
superior
416.989,46
496.267,62
575.545,78
654.823,94
Frecuencia frecuencia absoluta
FIGURA NO. 2.3

COMPORTAMIENTO DE LAS EXPORTACIONES 2007
relativa
48

Mediante este grfico podemos indicar que las exportaciones

ms recurrentes que ha realizado la Ca MADERA DE BALSA
S.A. se encuentran entre $377,350.38 y $ 535,906.70 durante el
ao 2007.
49
FIGURA NO. 2.4

INGRESOS Y UTILIDADES PERCIBIDAS EN EL AO 2007 POR LA
CA. MADERA DE BALSA S.A.

Mediante este grfico podemos indicar que conforme los

ingresos de la CIA. MADERA DE BALSA S.A. van aumentando
en el transcurso de los aos, la utilidad ha aumentado tambin,
pero no en
la misma proporcin, indicando que la CA.
50
MADERA DE BALSA S.A. ha cancelado Impuesto a la Renta a

partir del ao 2006.
51
CAPTULO 3
3. CASO PRCTICO
3.1 ANTECEDENTES
En este captulo detallaremos un proceso de Determinacin Tributaria

que la Administracin Tributaria en uso de su facultad determinadora
previsto en el artculo 2 numeral 2 de la Ley de Creacin del Servicio
de Rentas Internas y de conformidad a los artculos 67, 68, 87 y
siguientes del Cdigo Tributario, y los artculos 22 y siguientes de la
Ley Orgnica Tributaria Interno, y el artculo 240 del 5Reglamento para
la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno realiza.
Reglamento para la aplicacin de la Ley Orgnica De Rgimen Tributario Interno, Publicado en el pas de
Ecuador mediante Suplemento del Registro Oficial No. 337 el 15 de mayo del 2008
Para el caso prctico vamos a detallar el proceso de determinacin

que la Administracin Tributaria le realiz a la compaa MADERA DE
52
BALSA S.A. para el periodo contable 2007 a la declaracin de

3.2 ORDEN DE DETERMINACIN
La Administracin Tributaria una vez que ha analizado y efectuado los

cruces correspondientes, considerando las declaraciones efectuadas
por el sujeto pasivo y la informacin reportada por terceros mediante
los anexos en un periodo fiscal establece conveniente abrir una
ORDEN DE DETERMINACIN, debido a su facultad determinadora.
La Administracin Tributaria debido a las diferencias encontradas en la

declaracin del Impuesto a la Renta del ao 2007 presentada por la
empresa MADERA DE BALSA S.A., por las cuales emiti la Orden de
determinacin No. RLS-ATROD2008-09-0015 con fecha 02 de junio de
2008, misma que fue notificada el 03 del mismo mes y ao, de acuerdo
al Art. 241 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de
Rgimen Tributario Interno (ver ANEXO 3.1).
A partir de la fecha de notificacin de la Orden de Determinacin la

Administracin Tributaria segn el artculo 95 del Cdigo Tributario
53
tiene 20 das hbiles para que inicie los actos de fiscalizacin hacia la
empresa MADERA DE BALSA S.A., y una vez iniciados no podrn
suspenderse por ms de 15 das consecutivos.
3.3 INSPECCIN INICIAL.
Considerando lo citado en el numeral anterior la Administracin

Tributario, el
Art. 96 del Cdigo Tributario, el Art. 242, 243 del
Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen

Tributario Interno, le emiti el Oficio de Inspeccin Contable No. RLSATRRIC2008-0036 con fecha 10 de junio del 2008, notificado
legalmente el 11 del mismo mes y ao, (ver ANEXO 3.2).
La empresa MADERA DE BALSA S.A. al recibir el Oficio de Inspeccin

Contable, tienen que preparar la informacin solicitada por la
Administracin Tributaria a fin de tenerla al momento en que el equipo
de auditores se presenten en las oficinas de la empresa y evitar alguna
sancin por la no presentacin de la informacin segn lo indica el Art.
96 del Cdigo Tributario.
54
Es as que el 16 de junio del 2008 el equipo de auditores se present

en las oficinas de MADERA DE BALSA S.A. Debido al volumen de
informacin dicha inspeccin duro 8 das, al culminar una inspeccin
contable el auditor encargado deber emitir una Acta de Conclusin de
Inspeccin Contable, segn lo establece el Art. 243 del Reglamento
para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario, en el cual
indica esta acta ser firmada, en dos ejemplares, tanto por el
funcionario responsable del proceso de determinacin como por el
sujeto pasivo o por su representante debidamente autorizado, y por el
contador general, de ser el caso; uno de los ejemplares del acta se
entregar al sujeto pasivo y otro se agregar al expediente del proceso
de determinacin.
Administracin
De conformidad con lo antes expuesto la
Tributaria
emiti
el
OFICIO
DE
INSPECCIN
CONTABLE TRIBUTARIA No. RLS-ATRCIC2008-0049 (ver ANEXO

3.3).
3.4
REQUERIMIENTOS
DE
INFORMACIN
TRMITES
INGRESADOS POR LA EMPRESA MADERA DE BALSA S.A.
55
Posterior a la Inspeccin Contable el auditor asignado puede emitir

Requerimientos de Informacin para solicitar documentacin que
estime necesarios a fin de esclarecer las inconsistencias y diferencias
encontradas en el anlisis o en la inspeccin, de acuerdo con el Art.
242 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica del Rgimen
Tributario.
La Administracin Tributaria emiti el Requerimiento de Informacin

No. RLS-ATRRIN2008-0111 con fecha 30 de junio del 2008, notificado
legalmente el 1 de Julio del mismo ao, (ver ANEXO 3.4).
La empresa auditada deber presentar la informacin solicitada por la

Administracin Tributaria en el plazo que conste en el Requerimiento
de Informacin, como se establece en el Art. 242 del Reglamento para
la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno que
establece.- La documentacin tendr que ser entregada dentro de
los plazos sealados por la autoridad tributaria y deber estar
debidamente certificada por el sujeto pasivo o por su representante
debidamente autorizado, y por el contador, de ser el caso.
56
En caso de no ingresar la informacin la empresa estara incumpliendo

con los deberes formales establecidos en el Art. 96 del Cdigo
Tributario como lo establece el Art. 315 del Cdigo Tributario que
indica Constituyen contravenciones las violaciones de normas
adjetivas o el incumplimiento de deberes formales, constantes en este
Cdigo o en otras disposiciones legales, razn por la cual la
Administracin Tributaria deber emitir la correspondiente Preventiva
de Sancin y otorgar 10 das laborables para la presentacin de la
informacin solicitada, en caso de no presentarla deber sancionar de
acuerdo Art. 323 del Cdigo Tributario que indica.- Son aplicables a
las infracciones, segn el caso, las penas siguientes: - Multa; Clausura del establecimiento o negocio; - Suspensin de actividades; Decomiso; - Incautacin Definitiva; - Suspensin o cancelacin de
inscripciones en los registros pblicos; - Suspensin o cancelacin de
patentes y autorizaciones; - Suspensin o destitucin del desempeo
de cargos pblicos; - Prisin; y, - Reclusin Menor Ordinaria
La empresa MADERA DE BALSA S.A. tiene un plazo de 5 das para

presentar los puntos solicitados por la Administracin Tributaria
mediante Requerimiento de Informacin No. RLS-ATRRIN2008-0111,
sin embargo, el contribuyente ingresa el trmite No. 109012008012345
57
el 08 de Julio del 2008, solicitando la ampliacin de 30 das hbiles,

(ver ANEXO 3.5).
La Administracin Tributaria tiene la facultad de acuerdo al artculo 2

numeral 9 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas para
aceptar o negar las prorrogas solicitadas por el contribuyente
dependiendo el caso.
En contestacin al trmite No. 109012008012345 ingresado por el

contribuyente el 08 de Julio del 2008,
emite
Oficio
de
Aceptacin
la Administracin Tributaria
Ampliacin
de
Plazo
No.
109012008OADS001234, (ver ANEXO 3.6).
La empresa MADERA DE BALSA S.A. debe ingresar la informacin

solicitada en el Requerimiento de Informacin No. RLS-ATRRIN20080111, esto es, listados de la documentacin soporte y mayores
contables conciliados con los principales casilleros de su declaracin
de Impuesto a la Renta, dicha informacin es ingresada a la
administracin mediante anexo al trmite 109012008012345 el 22 de
julio del 2008 (ver ANEXO 3.7).
58
La compaa present un listado de la documentacin soporte de los

rubros consignados en los siguientes casilleros de su declaracin de
Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2007.
CONCEPTO
719.- MOD S& S
720.- MOD Beneficios Sociales
750.- GAV S&S
752.- GAV Beneficios Sociales
TOTAL
VALOR
132,634.31
18,378.10
79,083.02
12,015.55
242,110.98
Fuente: Acta Borrador de Determinacin Tributaria No. RLS-ATRABD2008-0100 de la Compaa

MADERA DE BALSA S.A.
Elaborado por: Servicio de Rentas Internas.
Adems present los mayores auxiliares de las cuentas contables

consignadas en los siguientes casilleros de su declaracin de
No.
Cuenta
1410
5205
No.
Cuenta
5210
90000
6150
6754
8100
Nombre de Cuenta
Inventario Materia Verde
Cost of woods
Total Casillero 716
Valor
625.865,20
32.849,69
658.714,89
No.
Cuenta
5215
95000
Nombre de Cuenta
Consumables - Other
Costos Indirectos Other
Total Casillero 725
Nombre de Cuenta
Direct Labor - Other
Valor
4.660,06
No.
Cuenta
5720
Mano de Obra Directa

Bad debt expense
Maintenance & repairs Other
Auto exp -adm - Other
49,74
6.974,93
14.695,78
4.085,54
Valor
46.866,35
155,56
47.021,91
Valor
15.507,17
8340
8750
Nombre de Cuenta
Fletes y Transporte
Employee salariesadmin
Legal & Accounting
8800
8840
Office expenses - Other

Bank tees
14.304,90
4.246,25
28.831,05
33.622,92
59
95000
Costos indirectos
Cuhillas
Mant. Sistema elctrico
Materiales mantenimiento
Otros
83.794,50
268,98
635,79
77.568,35
30,00
Reparaciones generales
4.819,89
Sierra
Total Casillero 748
Total Casillero 778
96.512,29
471,49
114.260,55
Fuente: Informacin presentada por la Compaa MADERA DE BALSA S.A.

Elaborado por: Nathalia Pinos Ullauri.
La compaa ingres listado donde se evidenci que ciertos gastos de

sueldos se encontraban respaldados con liquidaciones de compras, es
decir con documentos emitidos por servicios ocasionales de personal
que no estaba afiliado al IESS; se incluy adems copias de los
movimientos de gastos por concepto de caja chica.
La Administracin Tributaria revis los gastos consignados en el

casillero 719 correspondiente a Mano de Obra Directa Sueldos y
Salarios; y mediante
Requerimiento de Informacin No. RLS-
ATRRIN2008-0112; emitido el 04 de agosto del 2008, y notificado el 05

del mismo mes y ao (ver ANEXO 3.8), se solicit las copias
certificadas de los comprobantes de venta sustento de dicho casillero
por un valor de US$ 54,754.66.
El da 11 de agosto del 2008, la compaa MADERA DE BALSA S.A.

ingres un escrito mediante anexo al trmite No. 109012008012345
60
(Ver Anexo 3.9), en donde adjunt la documentacin soporte del

casillero 719, segn lo solicitado por la Administracin Tributaria
entre la documentacin que ingres se encontraban Liquidaciones de
Compras, recibos de pagos a los trabajadores, movimientos del rubro
Caja Chica, entre otros.
La Administracin Tributaria revis los mayores contables presentados

por la compaa, y emiti el 18 de agosto del 2008 el Requerimiento de
Informacin No. RLS-ATRRIN2008-0113; legalmente notificado el 19
del mismo mes y ao (Ver Anexo 3.10); en donde solicit la
documentacin soporte de los registros contables contenido en cada
una de las cuentas auxiliares; consignadas en los casilleros 716
COMPRAS NETAS LOCALES MATERIA PRIMA, 748 OTROS
GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTAS; y casillero 776
INTERESES Y COMISIONES AL EXTERIOR.
El da 29 de agosto del 2008, la compaa MADERA DE BALSA S.A.

ingres un escrito mediante anexo al trmite No. 109012008012345
(Ver Anexo 3.11), en donde adjunt la documentacin soporte del
casillero 716-748, segn lo solicitado por la Administracin Tributaria
61

entre la documentacin que ingres se encuentran comprobantes de
ventas, y forma de pago que justifican dichos gastos. Adems present
los prstamos realizados por la casa matriz, las tablas de amortizacin
y los intereses calculados que fueron cancelados por MADERA DE
BALSA S.A. en su respectivo periodo.
En el casillero 750 Sueldos y Salarios; la Administracin Tributaria

indica segn la Acta de Borrador que existen rubros que no estaban
bien soportados; y en vista de que, a travs de la revisin de los
mayores
presentados
no
se
pudo
distinguir
el
proceso
de
contabilizacin de los anticipos otorgados por montos considerables a

los empleados y la recuperacin de los mismos; se procedi a solicitar
la documentacin que justifique estos rubros.
La Administracin Tributaria solicit el detalle minucioso de los rubros

contenidos en el casillero de Gastos no deducibles por el valor de US
$ 89,746.38, para determinar, si las posibles diferencias detectadas
fueron ya consideradas por la compaa al momento de preparar su
declaracin de Impuesto a la Renta, mediante Requerimiento de
62
Informacin No. RLS-ATRRIN2008-0114; emitido el 08 de septiembre

del 2008, y notificado el 09 del mismo mes y ao. (Ver Anexo 3.12).
El da 15 de septiembre del 2008, la compaa MADERA DE BALSA

S.A.
ingres
un
escrito
mediante
anexo
al
trmite
No.
109012008012345 (Ver Anexo 3.13), en donde adjunt libros diario,

documentos de egreso, y cheques para comprobar el desembolso del
efectivo como anticipo, sin embargo no ingres la documentacin
necesaria o la explicacin referente a la recuperacin de dichos
anticipos en el ejercicio econmico, adems present el detalle de los
gastos no deducibles determinados por la empresa.
Luego de toda la informacin recopilada dentro del proceso de

determinacin, la Administracin Tributaria, realiz los cruces de
informacin correspondientes, y estableci que existen ciertas
inconsistencias en sus declaraciones, adems de documentacin que
no cumple con la normativa tributaria vigente en el ao 2007.
Las diferencias encontradas por la Administracin Tributaria y que
constan en el Acta de Borrador No. RLS-ATRABD2008-0100; proceso
63
que se detallara ms adelante en este captulo, se detallan

brevemente a continuacin:
Casillero 716.- COMPRAS NETAS LOCALES MATERIA PRIMA
Con respecto al casillero 716, la compaa MADERA DE BALSA S.A.
declaro los siguientes valores:
N. CUENTA
DESCRIPCION DE LA CUENTA
1410 SUB-TOTAL INVENTARIO MATERIA VERDE

5205 SUB-TOTAL COST OF WOODS
TOTAL CASILLERO 716 - COMPRAS NETAS LOCALES MATERIA PRIMA
VALOR TOTAL
625.865,20
32.849,69
658.714,89
Fuente: Acta Borrador de Determinacin Tributaria No. RLS-ATRABD2008-0100 de

la Compaa MADERA DE BALSA S.A.
La Administracin Tributaria procedi a solicitar
documentacin
soporte por los siguientes valores:

N. CUENTA
1410 SUB-TOTAL INVENTARIO MATERIA VERDE

VALOR TOTAL
195.550,44
27.651,72
223.202,16

De la revisin de la informacin, se detectaron gastos que no cumplen

con la normativa vigente, por lo tanto son considerados como no
deducibles, y se encuentran desglosados de la siguiente manera:
N. CUENTA
1410
SUB-TOTAL INVENTARIO MATERIA VERDE
VALOR TOTAL
80.675,71
64

15.171,98
95.847,69

Casillero 719.- MANO DE OBRA DIRECTA SUELDOS Y SALARIOS

Con respecto al casillero 719, el contribuyente consign en dicho
casillero el valor de USD 132,634.31.
De la revisin de listado, planillas del Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, copias certificadas de los comprobantes de venta y
retencin antes mencionados, y de toda la documentacin adicional
presentada, se determin que la compaa MADERA DE BALSA,
declar Gastos de Mano de Obra Directa Sueldos y Salarios que no
cumplen con los artculos 10, 45 y 50 de la Ley de Rgimen Tributario
Interno y los artculos 18, 20, 21, 27, 32, 67, 68, 72, 74, 102, 116 del
Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario
Interno; y que, de acuerdo al Artculo 26 del Reglamento para la
aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno constituyen Gastos
No Deducibles; por un valor de US$ 66,629.98, tal como se muestra a
continuacin:
65
(*) En el Anexo 1, se detallan los gastos considerados como no deducibles presentados por la compaa
MADERA DE BALSA, durante el proceso determinativo.
(**) En el Anexo 2, se detallan las diferencias, entre los gastos consignados en casillero 719 Mano de
Obra Directa Sueldos y Salarios versus los valores aportados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social; segn los roles de pago y planillas del IESS, presentados por la compaa MADERA DE BALSA..

Casillero 748.- OTROS COSTOS

Con respecto al casillero 748, el contribuyente declaro los siguientes
valores:
N. CUENTA
5210
9000
6150
6754
8100
95000
VALOR TOTAL
SUB-TOTAL DIRECT LABOR-OTHER
4.660,06
SUB-TOTAL MANO DE OBRA DIRECTA-OTHER
49,74
SUB-TOTAL BAD DEBT EXPENSE
6.974,93
SUB-TOTAL MAINTENANCE & REPAIRS - OTHER
14.695,78
SUB-TOTAL AUTO EXP-ADM - OTHER
4.085,54
COSTOS INDIRECTOS
83.794,50
CUHILLAS
268,98
MANT. SISTEMA ELCTRICO
635,79
MATERIALES MANTENIMIENTO
77.568,35
OTROS
30,00
REPARACIONES GENERALES
4.819,89
SIERRA
471,49
TOTAL CASILLERO 748 - OTROS COSTOS
114.260,55
Fuente: Acta Borrador de Determinacin Tributaria No. RLS-ATRABD2008-0100 de la
Compaa MADERA DE BALSA S.A.
La Administracin Tributaria procedi a realizar un muestreo y solicit

documentacin soporte por los siguientes valores:
66
N. CUENTA
VALOR TOTAL
1.310,40
0,00
0,00
12.860,67
2.887,84
COSTOS INDIRECTOS
23.846,03
CUHILLAS
237,62
0,00
19.637,97
OTROS
0,00
3.562,52
SIERRA
407,92
40.904,94
5210
9000
6150
6754
8100
95000
De la revisin de la informacin, se detectaron gastos que no cumplen

con la normativa vigente, por lo tanto son considerados como no
deducibles, y se encuentran desglosados de la siguiente manera:
N. CUENTA
5210
9000
6150
6754
8100
95000

COSTOS INDIRECTOS
CUCHILLAS
OTROS
SIERRA
VALOR TOTAL
0,00
0,00
0,00
3.712,52
420,00
1.126,05
0,00
0,00
1.126,05
0,00
0,00
0,00
5.258,57

Casillero 750.- SUELDOS Y SALARIOS
67

casillero el valor de USD 79,083.02.
Asimismo, de la revisin de listado, planillas del Instituto Ecuatoriano
de Seguridad Social, copias certificadas de los comprobantes de venta
y retencin antes mencionados, y de toda la documentacin adicional
presentada, se determin que la compaa MADERA DE BALSA,
declar Gastos de Mano de Obra Directa Sueldos y Salarios que no
cumplen con la normativa tributaria vigente para el ao 2007, y se
detectaron gastos no deducibles por el valor de USD $ 49,985.88, tal
como se muestra a continuacin:
(*) En el Anexo 3, se detallan los gastos considerados como no deducibles presentados por la compaa
MADERA DE BALSA a la Administracin Tributaria.
(**) En el Anexo 4, se detallan las diferencias, entre los gastos consignados en casillero 750 Sueldos y
Salarios versus los valores aportados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social; segn los roles de
pago y planillas del IESS, presentados por la compaa MADERA DE BALSA a la Administracin
Tributaria.

Casillero 776.- INTERESES Y COMISIONES
68

casillero el valor de USD 45,221.87. Los contratos celebrados por
MADERA DE BALSA con la compaa matriz, no fueron registrados como
crditos externos en el Banco Central del Ecuador, y por lo tanto los
intereses generados por los mismos no son deducibles en un valor de
USD 13,152.67.
3.5
ACTA DE BORRADOR.
Despus que el Sujeto Pasivo haya ingresado y presentado la
informacin que la Administracin Tributaria ha solicitado mediante los
Requerimientos de Informacin, Inspecciones contables, y oficios de
comparecencia, el Auditor responsable designado por el Sujeto Activo
tendr un ao a partir de la notificacin de la Orden de determinacin
para concluir con la DETERMINACIN como lo indica en el Art. 94 del
Cdigo Tributario.
Tendr que elaborar la ACTA DE BORRADOR lo suficientemente

motivada para establecer los hechos que causaron la determinacin y
tendr que estar sustentada y contener la informacin que indica el Art.
244 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica del Rgimen
69
Tributario, que indica lo siguiente.- Las actas de determinacin

contendrn los siguientes requisitos:

Nmero del acta de determinacin.
Nombres y apellidos, razn social o denominacin del sujeto pasivo,
segn corresponda.
Nmero de registro nico de contribuyentes o de cdula de identidad
o de documento de identificacin del sujeto pasivo.
Nombres y apellidos, y, nmero de registro nico de contribuyentes o
de cdula de identidad o de documento de identificacin del
representante legal, de ser el caso.
Nombres y apellidos, y, nmero de registro nico de contribuyentes
del contador, de ser el caso.
Obligaciones tributarias a las que se refiere la determinacin
tributaria.
Fundamentos de hecho y de derecho de cada una de las glosas.
Valor del impuesto causado y a pagar segn corresponda.
Valor de las multas y recargos que correspondan.
Tasas
de
inters
por
correspondientes perodos.
mora
tributaria
aplicables
los
70
Lugar y fecha de emisin del acta de determinacin.

Firma del funcionario responsable del proceso de determinacin.
El acta borrador de determinacin tributaria ser revisada por el

funcionario responsable del proceso de determinacin conjuntamente
con el sujeto pasivo, para lo cual la Administracin Tributaria dispondr
su comparecencia mediante oficio debidamente notificado al sujeto
pasivo. Durante la comparecencia se entregar al contribuyente un
ejemplar del acta borrador correspondiente y la Administracin
Tributaria
explicar
las
diferencias
encontradas,
los
clculos
efectuados y los fundamentos de hecho y de derecho expuestos en el

acta de determinacin, finalizado lo cual se levantar un acta en la que
se sentar razn de la comparecencia, y de darse el caso, se
expondrn las observaciones efectuadas por el sujeto pasivo; la
elaboracin de esta acta seguir el procedimiento establecido en el
artculo referente a requerimientos de informacin dentro de un
proceso de determinacin tributaria.
A partir del da siguiente a la revisin del acta borrador, el sujeto pasivo

tendr el plazo improrrogable de veinte das para aceptar las glosas y
los valores determinados, o para fundamentar sus reparos al acta
borrador, para lo cual deber presentar a la Administracin Tributaria
71
los respectivos documentos de descargo, en cuyo caso se elaborar

un acta en la que se sentar razn de la informacin y de la
documentacin recibida; la elaboracin de esta acta seguir el
procedimiento establecido para la recepcin de informacin dentro de
un proceso de determinacin tributaria.
Si pese a la notificacin de comparecencia hecha por la Administracin

Tributaria, el sujeto pasivo no acudiere a la revisin conjunta del acta
borrador, se le notificar con un ejemplar de la misma, mediante un
oficio en el que se indique su inasistencia. En este caso, el plazo de 20
das indicado en el inciso anterior se contabilizar desde la fecha de
notificacin del acta borrador.
Transcurrido el plazo de veinte das mencionado, el funcionario

responsable realizar el anlisis pertinente de la informacin y
documentacin presentada por el sujeto pasivo en este lapso, luego de
lo cual elaborar el acta de determinacin final, que suscrita por el
Director General, Director Regional o Director Provincial, en su caso,
ser notificada al sujeto pasivo, sentndose en la misma la razn de la
notificacin. En el caso de que el sujeto pasivo exprese, luego de la
revisin conjunta del acta borrador, su conformidad con los valores
determinados, la Administracin Tributaria podr emitir y notificar el
72
acta de determinacin final de determinacin luego de recibida, por

parte del sujeto pasivo, la conformidad con el acta borrador, sin
necesidad que culmine el plazo de veinte das mencionado
anteriormente.
El acta de determinacin final deber contener los mismos requisitos

previstos para las actas borrador, excepto el sealado en el numeral
14.
Considerando lo mencionado en el Art. Anterior el Auditor encargado
revis y evalu la informacin ingresada por la empresa MADERA DE
BALSA S.A., y procedi a elaborar y dar lectura al Acta Borrador de
Determinacin Tributaria, realizada a la empresa MADERA DE BALSA
S.A. con respecto al Impuesto a la Renta del periodo fiscal 2007. En
dicha Acta se encuentran especificadas las glosas determinadas por la
Administracin Tributaria, cuyo resumen se detalla en la siguiente
tabla:
TABLA NO. 3.1
RESUMEN DE COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES
Total Costos y Gastos No Deducibles
Concepto
Casillero
Mano de Obra Directa Sueldos y Salarios
719
Sueldos y Salarios
750
Compras Netas Locales de Materia Prima
716
Otros Costos
748
Intereses y Comisiones al Exterior
776
Total
US $
66,629.98
20,585.88
95,847.86
5,258.57
13,152.67
201,474.96
73

Elaborado por: Servicio de Rentas Internas
Las
glosas
determinadas
por
la Administracin
Tributaria
se
encuentran detalladas en el Anexo 3.14.
3.6 OFICIO PARA LA LECTURA DEL ACTA DE BORRADOR
Una vez que la ACTA DE BORRADOR esta lista se la debe leer

conjuntamente con el sujeto pasivo, para esto se le debe notificar
mediante Oficio, en donde se indique la hora y la fecha exacta de la
lectura.
A fin de cumplir con lo estipulado en el Art. 244 del Reglamento para la

Aplicacin
de
la
Ley
Orgnica
del
Rgimen
Tributario,
la
Administracin Tributaria le emite el Oficio No. RLS-ATRLAB20080198 con fecha 13 de octubre del 2008 a la compaa MADERA DE
BALSA S.A. (Ver Anexo 3.15). En dicho oficio se solicit la presencia
del representante legal de la compaa auditada, en las oficinas del
Servicio de Rentas Internas, en el departamento de Auditoria, el da
jueves 16 de octubre del 2008 a las 10:30 am, para la realizacin de la
diligencia de la lectura y revisin del Acta Borrador.
74
3.7 OFICIO- ACTA DE LECTURA Y REVISIN DEL ACTA BORRADOR
Despus de la lectura de la ACTA DE BORRADOR se debe emitir un

Oficio por la ACTA DE LECTURA Y REVISIN DEL ACTA BORRADOR
a fin de que quede expreso los fundamentos expuestos por la
Administracin y los del Sujeto Pasivo, firmaran 2 ejemplares con
todas las firmas de los que estn presente al momento de la lectura,
siendo estos los funcionarios y los representantes de la empresa,
dando conformidad con lo establecido en el Art. 244 del Reglamento
para la Aplicacin de la Ley Orgnica del Rgimen Tributario Interno, a
continuacin se indica el ACTA DE LECTURA Y REVISIN DEL ACTA
DE BORRADOR de la compaa MADERA DE BALSA S.A. (Ver Anexo
3.16).
Este OFICIO es notificado el mismo da de la lectura del ACTA DE

BORRADOR, a partir del da siguiente hbil el contribuyente tiene 20
das hbiles para ingresar la informacin para sustentar las glosas
encontradas por la Administracin Tributaria, en caso de no ingresar
informacin las glosas que constaban en el ACTA DE BORRADOR se
ratificaran en la ACTA DE DETERMINACIN DEFINITIVA.
75
En el caso de la empresa MADERA DE BALSA S.A. no ingres ningn

trmite con informacin que justifique las glosas expuestas en el literal
3.5 de la presente Tesina.
3.8 ACTA DE DETERMINACIN DEFINITIVA
Transcurridos los 20 das hbiles despus de la lectura del ACTA DE

BORRADOR, se modificarn las glosas que se vean afectadas por la
informacin ingresada por el sujeto pasivo y el funcionario encargado
de la auditora emitir la ACTA DE DETERMINACIN DEFINITIVA.
El ACTA DE DETERMINACIN DEFINITIVA contendr los mismos

requisitos que el ACTA DE BORRADOR como se establece en el Art.
244 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica del
Rgimen Tributario Interno.
Este documento se notificar en el domicilio
del sujeto pasivo, a
partir de ese momento los valores liquidados se volvern una

obligacin para el sujeto pasivo, como lo indica el Art. 245
Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica del Rgimen
Tributario Interno Cobro de las obligaciones.- Una vez que el acta de
determinacin se encuentre firme, se constituir en documento
76
suficiente para el cobro de las obligaciones tributarias que no

hubieren sido satisfechas dentro de los plazos previstos por el Cdigo
Tributario, incluso por la va coactiva.
En el caso que estamos considerando la empresa MADERA DE

BALSA S.A. no ingres ningn trmite que justificar las glosas
indicada en el ACTA DE BORRADOR por lo tanto se ratificaron las
glosas en la ACTA DE DETERMINACIN DEFINITIVA, dando lugar a
la siguiente obligacin tributaria con respecto al Impuesto a la Renta
del ao 2007:
77

La explicacin para el clculo de la participacin a trabajadores se

presenta a continuacin:
CLCULO DE PARTICIPACIN A TRABAJADORES
78
Concepto
UTILIDAD DEL EJERCICIO
GASTOS NO DEDUCIBLES EN EL PAIS(Segn Ca):
Depreciacin de Activos Fijos (Casillero 726)
Monto
-13.702,19
17.001,46
BASE PARA EL CLCULO DE LA PARTICIPACINA T RABAJADORES

15% PARTICIPACIN A TRABAJADORES
3.299,27
US$ 494.89
Nota: A la utilidad del ejercicio se le sumo nicamente el Gasto por Depreciacin de Activos Fijos,
por ser ste un gasto contable. No se tomo en cuenta para el clculo de la participacin de
trabajadores, los gastos considerados por la Administracin Tributaria como no deducibles dentro
de la presente Acta, por cuanto dichos gastos representaron egreso de efectivo y afectaron a la
cuenta caja o bancos, segn sea el caso.

3.9 RECLAMO ADMINISTRATIVO.
Una vez notificada la ACTA DE DETERMINACIN DEFINITIVA el

contribuyente en el caso de estar en desacuerdo con las glosas
detalladas tiene la facultad de ingresar un Reclamo Administrativo a la
Administracin Tributaria en un lapso de 20 das posteriores contados
a partir del da hbil siguiente a la notificacin.
La Administracin Tributaria resolver y contestar la peticin de

acuerdo a su facultad resolutiva, como se indica en el Art. 69 del
Cdigo Tributario, siempre que el sujeto pasivo ingrese dicho reclamo
con los requisitos que establece el Art. 119 del Cdigo Tributario.
79
En nuestro caso prctico de la empresa MADERA DE BALSA S.A. no

present Reclamo Administrativo por las glosas detalladas en el ACTA
DE DETERMINACIN DEFINITIVA.
3.9.1 RECLAMANTES.
La definicin de reclamantes la establece la Administracin

Tributaria en el Art. 115 del Cdigo Tributario, en donde indica:
Reclamantes.- Los contribuyentes, responsables, o terceros
que se creyeren afectados, en todo o en parte, por un acto
determinativo de obligacin tributaria, por verificacin de una
declaracin, estimacin de oficio o liquidacin, podrn presentar
su reclamo ante la autoridad de la que emane el acto, dentro del
plazo de veinte das, contados desde el da hbil siguiente al de
la notificacin respectiva.
Los reclamos por tributos que correspondan al Estado segn el

artculo 64 de este Cdigo, siempre que los reclamantes,
tuvieren su domicilio en la provincia de Pichincha, se
presentarn en el Servicio de Rentas Internas. En los dems
casos podrn presentarse ante la respectiva direccin regional o
80
provincial. El empleado receptor pondr la fe de presentacin en

el escrito de reclamo y en cuarenta y ocho horas lo remitir al
Servicio de Rentas Internas...
3.9.2 CONTENIDO DEL RECLAMO.
Para presentar un Reclamo Administrativo deber contener los

requisitos establecidos en el Art. 119 del Cdigo Tributario, en
donde indica: Contenido del reclamo.- La reclamacin se
presentar por escrito y contendr:
1. La designacin de la-autoridad administrativa ante quien se la

formule;
2. El nombre y apellido del compareciente; el derecho por el que

lo hace; el nmero del registro de contribuyentes, o el de la
cdula de identidad, en su caso.
3.
La
indicacin
de
su
domicilio
notificaciones, el que sealare;
permanente,
para
81
4. Mencin del acto administrativo objeto del reclamo y la

expresin de los fundamentos de hecho y de derecho en que se
apoya, expuestos clara y sucintamente;
5. La peticin o pretensin concreta que se formule; y,
6. La firma del compareciente, representante o procurador y la

del abogado que lo patrocine.
A la reclamacin se adjuntarn las pruebas de que se disponga

o se solicitar la concesin de un plazo para el efecto.
82
CAPTULO 4
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
Las empresas deben implementar sistemas que permitan detectar con

tiempo las diferencias en sus declaraciones, con el fin, de tener la
informacin precisa al momento en que la Administracin Tributaria
les notifique una Orden de determinacin. Se recomienda la
implementacin de un buen Sistema de Control Interno que permita
regular que la documentacin soporte de los costos y gastos
declarados por la compaa cumplan con la normativa tributaria
vigente para la poca.
Una determinacin tributaria tiene un lapso de 1 ao para ser

finalizada, dentro de la misma el Servicio de Rentas Internas
mediante el auditor asignado requerir toda la informacin necesaria
para establecer las diferencias en los impuestos que le permitan
83
fundamentar las glosas. Se recomienda cumplir con todos los

requerimientos realizados por la Administracin Tributaria; de una
manera eficiente y ordenada, a fin de brindar todas las facilidades al
Sujeto activo para que realice la fiscalizacin correspondiente.

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1

1.1 BASE LEGAL DEL PROYECTO

Ley de creacin del Servicio de Rentas Internas en el

las siguientes facultades,

atribuciones y obligaciones: 2. Efectuar la determinacin,

vinculada con la determinacin de sus obligaciones tributarias o de

El artculo 20 dispone que: Las entidades del sector pblico, las

complementacin o enmienda de las declaraciones de los

correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos

1.2 BASE LEGAL DE LOS IMPUESTOS

1.3 CONCEPTOS GENERALES

1.3.1 CDIGO TRIBUTARIO

Sujeto activo es el ente pblico acreedor del tributo, es decir, el

Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la ley,

Se considerarn tambin sujetos pasivos, las herencias yacentes,

Facultades de la Administracin Tributaria.-

Administracin Tributaria implican las

Determinadora de la obligacin tributaria;

Resolucin de los reclamos y recursos de los sujetos

Potestad sancionadora por infracciones de la ley tributaria o

Recaudacin de los tributos

La determinacin de la obligacin tributaria, es el acto o conjunto

El ejercicio de esta facultad comprende: la verificacin,

Las autoridades administrativas que la ley determine, estn

En las resoluciones que expida la autoridad administrativa

La recaudacin de los tributos se efectuar por las autoridades y

La determinacin es el acto o conjunto de actos provenientes de

Cuando una determinacin deba tener como base el valor de

comercial con que figuren los bienes en los catastros oficiales, a

La determinacin de la obligacin tributaria se efectuar por

1. Por declaracin del sujeto pasivo;

Determinacin por el sujeto pasivo.

La determinacin por el sujeto pasivo se efectuar mediante la

La declaracin as efectuada, es definitiva y vinculante para el

Determinacin por el sujeto activo.

El sujeto activo establecer la obligacin tributaria, en todos los

La determinacin directa se har sobre la base de la declaracin

Tendr lugar la determinacin presuntiva, cuando no sea posible

configuracin del hecho generador y la cuanta del tributo

Determinacin mixta, es la que efecta la administracin a base

Caduca la facultad de la administracin para determinar la

1. En tres aos, contados desde la fecha de la declaracin, en los

2. En seis aos, contados desde la fecha en que venci el plazo

3. En un ao, cuando se trate de verificar un acto de

Los plazos de caducidad se interrumpirn por la notificacin legal

Si al momento de notificarse con la orden de determinacin

determinadora de la administracin tributaria.

Si la orden de determinacin fuere notificada al sujeto pasivo

1.3.2 LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Y

ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO 4.

Establcese el impuesto a la renta global que obtengan las

Para efectos de la aplicacin de la ley, los ingresos de fuente

La Administracin Tributaria podr establecer ajustes como

la ley, este reglamento y

las resoluciones que se dicten para el efecto.

Para efectos de este impuesto se considera renta:

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito

conformidad con lo dispuesto en el artculo 94 de esta Ley.

Ejercicio impositivo.El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del

Ingresos de fuente ecuatoriana.

Se considerarn de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos:

1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por

industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras

remuneracin u honorarios son