AUDITORES Y CONSULTORES

PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE

: ________________________________________________________________________

NATURALEZA

: ________________________________________________________________________

FECHA

: _________________________
HECHO
POR

GENERAL
01. Desarrollar en Memorndum de Planeamiento indicando:
A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.
H.
I.
J.
K.
L.
M.
N.
O.
P.
Q.
R.

Objetivo
Actividad Econmica
Ubicacin De Oficinas Y Sucursales
Alcance Del Examen
Personal De Contacto
Estructura Orgnica
Relacin De Accionistas, Directivos Y Funcionarios
Principales Clientes
Principales Proveedores
Principales Productos Que Comercializa
Principales Mercaderas E Insumos Que Compra
Consideraciones Ambientales Aspectos Internos Y Externos
Evaluacin Del Sistema De Control Interno
Revisin Analtica Estados Financieros
Asuntos Importantes- Contabilidad, Auditoria Y Tributacin
Riesgos Inherentes y/o Potenciales De La Auditoria
Plan General De Auditoria
Presupuesto Staff- Cronograma Personal Asignado

02. Efectuar El Requerimiento Por Escrito De La Informacin

Examen

Relativa Al

03. Archivar las copias de las cartas de confirmacin de:

Bancos Y Financieras
Clientes
Proveedores
Abogados
Compaas De Seguros
Accionistas
Almacenes Autorizados
Prstamo A/ De Terceros
Otras Que Sean Aplicables

04. Preparar Extracto De

Directorio.

Actas De Junta De Accionistas, Socios y/o

05. Obtener la posicin de riesgo de cambio en moneda extranjera para nota

a los estados financieros y ligar los importes con las cdulas respectivas.
06. Obtener el detalle de las garantas otorgadas por la compaa por los
prstamos recibidos, indicando entidad importe garantizado y tipo de bien
prendado ( indicando su valor del bien)

FECHA

REVIS.
POR

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GENERAL
07. Solicitar los siguientes anexos para CONASEV de ser el caso:

Inmuebles, Maquinaria Y Equipo Anexo 5 Y 6

Provisin Para Compensacin Por Tiempo De Servicio Anexo 11
Capital Anexo 14
Seguros Anexo 16
Remuneraciones - Anexo 17
Base De Clculo Para Determinar La Participacin De Los
Trabajadores Anexo 18
Estado De Ganancias y Prdidas Por Naturaleza Anexo 19

08. Desarrollar El Control De Las Normas Internacionales De Contabilidad

Aplicables A La Empresa.

HECHO
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FECHA

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PROGRAMA DE AUDITORIA
CAJA Y BANCOS
PREPARACIN DE CEDULA LLAVE
01. Prepare la cdula llave e investigar los saldos del ao anterior que no
aparecen en la del presente ao asegrese que todas las cuentas
bancarias autorizadas, estn incluidas en la cdula llave.
02. Cruce los saldos de la cdula llave con los del libro mayor y ste con los
del libro auxiliar
SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA
03. Identifique los saldos en moneda extranjera y verifique que estn
expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la fecha del
cierre del balance (compra s/. 2.__ para saldos deudores y venta s/. 2.__
para saldos acreedores) determine la correcta aplicacin a la cuenta
respectiva de los ajustes por diferencia de cambio.
CONFIRMACIN
04. Confirme los saldos de fin de periodo de todas las cuentas bancarias que
estuvieron abiertas durante algn periodo del ao, adems solicite estados
de cuenta cortados y detalle de firmas autorizadas.
RESTRICCIN DE EFECTIVO
05. Indague si los estados de caja y bancos incluyan fondos restringidos y/o
de propiedad de terceros.
CONCILIACIONES BANCARIAS
06. Verifique los siguientes cruces:

Saldos segn libros con los de la cdula llave.

Saldo segn bando con los importes confirmados por bancos (o con
estados de cuenta de los bancos)

07. Revise las partidas de conciliacin :

Determine que los cheques pagados, depsitos y notas de dbito y

crdito emitidos hasta la fecha del balance y que aparecen en los
estados cortados estn incluidos en las conciliaciones bancarias de
fin de periodo.
Cruce los depsitos en trnsito con los estados bancarios posteriores
y los registros de ingreso a caja.
Investigue las partidas de conciliacin importantes antiguas e
inusuales que no hayan sido procesadas.
Determine si se incluye como partidas conciliatorias operaciones que
corresponden a otra cuenta de bancos (p ej. cheques, depsitos etc.)
Si se incluye una gran cantidad de cheques pendientes, investigue si
algunos cheques girados antes de esa fecha fueron entregados
posteriormente.

ARQUEO DE CAJA

HECHO
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08. Efecte el arqueo de caja y concilie los saldos del arqueo con los registros
correspondientes y revise las partidas de conciliacin.

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CAJA Y BANCOS
09. Revise la composicin de los fondos y determine si hay
reembolsados que debieran estar registrados como gastos.

gastos no

TRANSFERENCIAS BANCARIAS
10. Revise las transferencias de fondos entre cuentas bancarias a una fecha
cercana a la del balance . Determine la naturaleza de las mismas.
PRUEBA DE CAJA
11. Determine si las cobranzas y desembolsos estn registrados en el mismo
periodo contable y si los conceptos no reconocidos en el mismo, aparecen
en las conciliaciones.
12. Determine el movimiento mensual de caja (ingresos y salidas)
13. Investigue las variaciones inusuales y/o significativas de un mes a otro,
que puedan ser transferencias de efectivo.
14. Cruce las salidas de caja con los ingresos a las cuentas corrientes
respectivas, determinando que todas las cobranzas se hayan depositado
dentro de los dos (02) das tiles siguientes de realizados.

FECHA

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PROGRAMA DE AUDITORIA
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
PREPARACIN DE CEDULA LLAVE
01. Prepare la cdula llave. cruce los saldos con los del registro auxiliar
ANALISIS DE CUENTAS ANTIGEDAD
02. Obtenga anlisis detallado de saldos ( de ser posible, clasificados por
antigedad) verifique las sumas y cruce los totales cdula llave.
03. Verifique la antigedad de los saldos por cobrar y evaluar su
correspondiente cobrabilidad (ver si es necesario o suficiente la provisin
por incobrable)
04. Identifique los saldos en monedas extranjeras y verifique si estn
expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la fecha del
balance.
SALDOS ACREEDORES
05. Investigue los saldos acreedores significativos y evale la posibilidad de
realizar ajustes o reclasificados.
CONFIRMACIN
06. De ser necesario, determine una muestra selectiva y confirme las cuentas
por cobrar comerciales.
07. Determine procedimientos alternativos:

Cobros posteriores

Revisin documentaria
VALUACIN
08. Evale la correcta valuacin de la provisin por cobranza dudosa
CORTE
09. Revise el corte de las operaciones, es decir que las cuentas por cobrar
comerciales correspondan a la fecha del cierre del periodo.

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PROGRAMA DE AUDITORIA
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
PREPARACIN DE CDULA LLAVE
01. Prepare la cdula llave e investigue las variaciones significativas con los
saldos del periodo anterior
02. Cruce los saldos con los del libro mayor y ste con los del registro auxiliar
ANLISIS DE SALDOS
03. obtenga anlisis detallado de saldos (de ser posible, clasificados por
antigedad), verifique si estn expresados en nuevos soles a los tipos de
cambio vigentes a la fecha del balance.
04. identifique los saldos en monedas extranjeras y verifique si estn
expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la fecha del
balance.
05. investigue los saldos acreedores significativos y evale la posibilidad de
realizar ajustes o reclasificaciones.
PRUEBAS SELECTIVAS
06. Revise, mediante pruebas selectivas, la documentacin sustentatoria de
los conceptos que componen las otras cuentas por cobrar.

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PROGRAMA DE AUDITORIA
EXISTENCIAS
PREPARACIN DE CDULA LLAVE:
01. Prepare la cdula llave. cruce los saldos con los del libro mayor, ste con
los del libro auxiliar.
PRUEBA SELECTIVA
02. Revise mediante pruebas selectivas la documentacin sustentatoria de los
inventarios.
03. Efectuar a la muestra, la prueba de la valuacin de existencias de los
productos ms importantes, cotejando las cantidades de los Kardex
fsicos y los importes con los Kardex valorizados, las compras con las
respectivas facturas y las salidas con las correspondientes guas de
remisin.
04. Verificar el valor neto de realizacin de los productos que se tomaron para
la valuacin al cierre del ejercicio.
05. Verificar si existen productos obsoletos, de lento movimiento o molagrados
en el almacn, detallar los ms importantes y mostrar el valor contable y
de recuperacin a efecto de que si amerita una provisin por
obsolescencia.
CORTE DE INVENTARIOS
06. Considere el corte de las siguientes operaciones:
a) corte de ventas (se cubre en cuentas por cobrar comerciales)
b) corte de compras (se cubre en cuentas por pagar comerciales a
cargo de la empresa).
07. En base a la documentacin mencionada en el paso anterior, prepare
cdulas que incluyan los ltimos documentos emitidos y recibidos en el
periodo bajo revisin y los primeros del periodo siguiente y efecte los
cruces entre los documentos relacionados.
08. Determine mediante revisin de la informacin anterior
que las
operaciones del ejercicio anterior bajo la revisin estn registradas en el
periodo anterior y no incluyan operaciones que correspondan a ejercicio
siguiente.
INVENTARIOS EN TRANSITO
09. Obtenga un listado de los inventarios en trnsito, verifique la suma
crcelo a las cdulas llaves.
10. Identifique la naturaleza de los inventarios en trnsito. De ser posible,
resmalos por tipo de inventario.
11. Sobre una base de pruebas revise las partidas ms importantes con su
documentacin sustentatoria considerando si fueron recepcionados
posteriormente; caso contrario, ligue con el pasivo en caso de encontrarse
an pendiente de pago.

HECHO
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FECHA

REVIS.
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EXISTENCIAS
BIENES EN PROCESO
12. Determinen si se registran todos los cargos imputables al proceso cuyo costo
total a su terminacin ha sido
transferencia a la cuenta de productos
terminados.
OBSERVACION DE TOMA DE INVENTARIO FSICO
13. Considere la posibilidad de observar la toma de inventario

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PROGRAMA DE AUDITORIA
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
PREPARACIN DE CDULA LLAVE
01. Prepare la cdula llave e investigue las variaciones significativas con los
Saldos del periodo anterior.
02. Cruce los saldos con los del libro mayor, y ste con los del registro auxiliar.
ANALISIS DE SALDOS
03. Obtenga anlisis detallado de saldos (de ser posible, clasificados por
antigedad), e investigue los saldos acreedores significativos.
PRUEBAS SELECTIVA
04. Revise, mediante pruebas selectivas, el correcto cargo a resultados, as como
el cargo a gastos pagados por anticipado .
05. Determine, si los conceptos que se incluyen en este rubro deben ser
clasificados como cargas diferidas.

HECHO
POR

FECHA

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P/T

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PROGRAMA DE AUDITORIA
ACTIVO FIJO
PREPARACIN DE CEDULA LLAVE
01.

Prepare la cdula llave incluyendo el movimiento de los activos y de su

depreciacin acumulado, que muestren los cambios habidos durante el
periodo. indique las tasas de depreciacin aplicadas en el periodo y en el
periodo
anterior.

02. Cruce los saldos de la cdula llave con los del libro mayor y ste con los del
registro auxiliar.
ANALISIS DE CUENTAS
03. Obtenga los siguientes anlisis, verifique las sumas y cruce los totales con la
cdula llave:
a)
b)
c)

Adiciones y ventas y/o retiros de activos fijos.

Clculo de la depreciacin .
Activos fijos en proceso y en trnsito a la fecha del balance

ADICIONES, VENTAS Y/O RETIROS

4.
5.
6.
7.
8.

Determine si las polticas y/o practicas contables seguidas en cuanto a

adiciones, ventas y/o retiros son razonables y consistentes con el periodo
anterior.
Examine las adiciones, mediante pruebas selectivas, con su documentacin
sustentatoria.
Verifique que las adiciones no incluyan cargos que debieron afectarse a
resultados.
Verifique las autorizaciones de adiciones y ventas y/o retiros con las actas de
directores.
Examine las ventas y/o retiros, mediante pruebas selectivas, con su
documentacin sustentatoria.

DEPRECIACION
9.
10.
11.
12.

Determine si las polticas contables seguidas en cuanto a depreciaciones son

razonables consistentes con el ao anterior.
Concilie el incremento de la provisin con las cuentas de gastos y/o costos
correspondientes.
Verifique la razonabilidad del calculo de la depreciacin (Prueba Global)
Identifique los activos totalmente depreciados y asegrese que se estn
utilizando y que no se continen depreciando.

EXISTENCIA FSICA Y PROPIEDAD

13.
14.

Revise los procedimientos de la empresa para verificar la existencia fsica y

propiedad de los activos fijos contabilizados.
Efectu la inspeccin fsica de las adiciones significativas del periodo.

ARRENDAMIENTO FINANCIERO
15.
16.

Obtenga una copia de los contratos de arrendamiento financiero importante.

Efectu el cruce de estos contratos con el detalle de los mismos.
Examine selectivamente las cuotas de arrendamiento pagadas y cargadas a
deudas a Largo Plazo con su documentacin sustentatoria. Verifique que los
intereses incluidos en dichas cuotas hayan sido cargadas a gastos

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financieros.

PROGRAMA DE AUDITORIA
INVERSIONES EN VALORES
PREPARACIN DE CEDULA LLAVE
1.

Prepare la cdula llave. Cruce los saldos de la cdula llave con los del libro
mayor y ste con los del registro auxiliar.

02.

Prepare la cdula llave incluyendo el movimiento de las inversiones en

valores, que muestre los cambios habidos durante el ejercicio.( p. Ejemp.
Adiciones, deducciones, otros)

ADICIONES Y VENTAS
3.

Determine el mtodo de contabilizacin de las inversiones, as como lo

referente a los dividendos.

4.

Determine si las polticas y/o practicas contables seguidas en cuanto a

adiciones y ventas son razonables y consistentes con el periodo anterior.

5.

Examine las adiciones mediante pruebas selectivas con su documentacin

sustentatoria.

6.

Examine las ventas, mediante pruebas selectivas con su documentacin

sustentatoria.

7.

Verifique el Valor Patrimonial de las Inversiones en Compaas afiliadas

(Solicite los estados financieros de las empresas afiliadas, preferentemente
auditados)

8.

Verifique el valor burstil de las acciones que cotizan en bolsa y pruebe la

provisin, por el global de la cartera ( si fuera necesario).

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PROGRAMA DE AUDITORIA
GANANCIAS DIFERIDAS
PREPARACIN DE CEDULA LLAVE
1.

Prepare la cdula llave. Cruce los saldos de la cdula llave con los del libro
mayor y ste con los del registro auxiliar.

ANLISIS DE SALDOS
2.

Obtenga anlisis detallado de saldos, verifique las sumas y cruce los totales
con la cedula llave.

3.

Identifique los saldos en monedas extranjeras y verifique si estn expresados

en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la fecha del balance.

4.

Investigue los saldos deudores significativos y evalu la posibilidad de

realizar ajustes o reclasificaciones.

PRUEBAS SELECTIVAS
5.

Determine si las polticas y/o practicas contables seguidas en cuanto a las

Ganancias Diferidas son razonables y consistentes con el periodo anterior.

6.

Revise, mediante pruebas selectivas, la documentacin sustentatoria de los

conceptos que comprenden el rubro Ganancias Diferidas.

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PROGRAMA DE AUDITORIA
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
PREPARACIN DE CEDULA LLAVE
1

Prepare la cdula llave. Cruce los saldos con los del libro mayor y ste con
los del registro auxiliar.

ANLISIS DE CUENTAS ANTIGEDAD

2.

Obtenga anlisis detallado de saldos (de ser posible clasificados por

antigedad), verifique las sumas y cruce los totales con la cedula llave.

3.

Identifique los saldos en monedas extranjeras y verifique si estn

expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la fecha del
balance.

4.

Investigue los saldos deudores significativos y evalu la posibilidad de

realizar ajustes o reclasificaciones.

CONFIRMACION
5.

Determine una muestra selectiva y confirme las cuentas por pagar.

6.

Determine procedimientos alternativos:

a)
b)

Pagos posteriores
Revisin documentaria

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PROGRAMA DE AUDITORIA
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
PREPARACIN DE CEDULA LLAVE
1

Prepare la cdula llave. Cruce los saldos con los del libro mayor y ste con
los del registro auxiliar.

ANLISIS DE SALDOS
2

Obtenga anlisis detallado de saldos, verifique las sumas y cruce los totales
con la cedula llave.

Identifique los saldos en monedas extranjeras y verifique si estn expresados

en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la fecha del balance.

Investigue los saldos deudores significativos y evalu la posibilidad de

realizar ajustes o reclasificaciones.

TRIBUTOS POR PAGAR

5

Realizar el Memorandun de Impuestos , sealando lo siguiente:

a) Ao nos abiertos a revisin fiscal,
b) Principales acotaciones recibidas en el ejercicio,
c) Excepciones encontradas en la revisin del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto a la renta de Tercera Categora,
d) Excepciones encontradas en la revisin de los pagos de las
aportaciones y retenciones sociales tales como: Essalud, ONP,
AFP, etc.
e) Excepciones encontradas en la revisin de los pagos del Impuesto
Extraordinario a los Activos Netos (ITAN).
f) Otros tributos y/o contribuciones.

Solicitar las Declaraciones (PDT) -Pagos mensuales de los tributos y

efectuar la revisin de los pagos mensuales.
Efectuar la revisin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Tercera Categora.
Realizar una verificacin de los ingresos netos mensuales declarados
mensualmente a la SUNAT.
Probar el Correcto calculo y pago de las cuotas del IEAN
Solicitar el detalle de las adiciones y deducciones al resultado contable para
determinar la reta neta o la perdida tributaria arrastrable y ligarla con las
cedulas donde se realizo las verificaciones de dichas cifras.
Solicitar el calculo del impuesto anual, verificar la actualizacin de los pagos
a cuenta y determinar el saldo a favor o por regularizar al 31 de diciembre del
2,0__
Solicitar copia de la declaracin Jurada Anual presentada a la SUNAT

7.
8.
9.
10.
11.
12.

PASIVOS NO REGISTRADOS
13. Determine si existen obligaciones por pagar (remuneraciones, vacaciones,

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prestamos, etc) no registradas, que representen pasivos reales de la
empresa y que correspondan al giro del negocio.

PROGRAMA DE AUDITORIA
PROVISIN PARA BENEFICIOS SOCIALES
PREPARACIN DE CEDULA LLAVE
1.

Prepare la cdula llave. Cruce los saldos con los del libro mayor y ste con
los del registro auxiliar.

PRUEBAS SELECTIVAS
2.

Verifique Selectivamente el calculo de la provisin de CTS, si estas estn de

acuerdo a las disposiciones legales vigentes.

3.

Verifique los depsitos efectuados semestralmente.

4.

Revise las liquidaciones de los trabajadores, probar el saldo final por pagar
de CTS, verificando la remuneracin indemnizable.

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PROGRAMA DE AUDITORIA
PATRIMONIO
PREPARACIN DE CEDULA LLAVE
01. Prepare la cdula llave incluyendo el movimiento de cada cuenta patrimonial,
que muestren los cambios habidos durante el periodo.
MOVIMIENTO DE ADICIONES Y DEDUCCIONES
2.

Obtenga un anlisis de todas las adiciones y deducciones de cada una de

las cuentas patrimoniales y efectu el cruce con la cdula llave.

3.

Examine con su documentacin sustentatoria las adiciones y deducciones

antes indicadas.

4.

Revise las actas de accionistas, directores y cualquier otra documentacin

sustentatoria, tomando nota de aquellos acuerdos que afectan a las cuentas
patrimoniales.

CAPITAL
5.

Obtenga un detalle de los accionistas, con indicacin de cantidad de

acciones, valor nominal de cada accin e importe total:
a) Sume dicho detalle y cruce el total con la cedula llave.
b) Verifique los importes significativos con el registro de acciones.

6.

Indique en los papeles de trabajo el monto del capital autorizado pendiente

de formalizacin.

7.

Obtenga para nuestro archivo permanente:

a) Copia de la escritura publica del ultimo aumento de
capital
formalizado,
b) Evalu la transferencia de acciones, en base al libro correspondiente,
al ultimo aumento de capital formalizado,
c) Copia de la minuta del ultimo aumento de capital no formalizado.

DIVIDENDOS
8.

Revise las restricciones sobre dividendos

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PROGRAMA DE AUDITORIA
RESULTADOS
PREPARACIN DE CEDULA LLAVE
1.

Prepare la cdula llave. Cruce los saldos con los del libro mayor y ste con
los del registro auxiliar.

REVISIN ANALITICA
2.
3.
4.

Revise la informacin a fin de considerar cualquier factor importante para la

comprensin de los resultados operativos.
Complemente lo anterior, revisando los reportes peridicos a la gerencia
sobre las operaciones de la empresa.
Obtenga la siguiente informacin:
a)
b)
c)

Comparacin porcentual (ejercicio actual con el anterior) de la

utilidad, gastos e ingresos en relacin a las ventas netas,
Comparacin peridica (trimestral, semestral) del costo de ventas
con las ventas netas. Indicndose el porcentaje del costo.
Comparacin de las cuentas de ingresos y gastos a nivel de detalle
del ejercicio actual con el anterior y con el presupuesto.

OTROS
5.
6.

Examine las cuentas de gastos por concepto de Honorarios Profesionales,

gastos legales, notariales y similares, con el propsito de conocer el origen
de los mismos e identificar pasivos contingentes.
Determine si las polticas y/o practicas contables seguidas en cuanto a
reconocimiento de ingresos y cargo a gastos son razonables y consistentes
con el periodo anterior.

PRUEBAS SELECTIVAS
7.

Revise, mediante pruebas selectivas la documentacin sustentatoria de las

cuentas de resultado.

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REVIS.
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