Pag.

LOS ASIENTOS DE AJUSTES

1.- EL COSTO DE VENTAS
ACTIVIDAD
Determine y contabilice el costo de ventas de las mercaderas vendidas por una empresa que segn
su inventario al 01-01-2010 tiene 35,000.00 nuevos soles y durante el ejercicio econmico ha
adquirido lo siguiente:
En Marzo, S/. 7,500.00 Nuevos Soles ms IGV.
En Junio S/. 13,000.00 Nuevos Soles ms IGV
En Octubre S/. 6,000.00 Nuevos Soles ms IGV. De esta compra devolvimos el 20% ya que se
encontraba defectuosa
En Diciembre S/. 7,500.00 Nuevos Soles incluido IGV.
Asi mismo, al 31-12-2010, segn inventario final, se tiene S/. 18,200.00 Nuevos Soles en mercadera
(+)
(-)

Inventario Inicial de Mercadera

Compras Netas de Mercadera
Total Disponible para las ventas
Inventario Final de Mercadera
COSTO DE VENTAS

=
=
=
=
=

35,000.00
+
37,905.00
72,905.00
18,200.00
54,705.00

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
CODIGO
6911
2011

MOVIMIENTO

DENOMINACION
Costo de Venta Mercadera Manufacturada
Mercaderas Manufacturadas - Costos

DEBE
54,705.00

HABER
54,705.00

2.- LA PEOVISION PARA ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

ACTIVIDAD
La Empresa Grau E.I.R.L nos debe la letra N 145 por S/. 11,250.00 Nuevos Soles y dicha empresa
se encuentra en liquidacin. Por lo tanto, no tiene capacidad de pago. Efectuar la provisin
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
CODIGO
6841
1913
94
791

MOVIMIENTO

DENOMINACION
Estimacin de Ctas. De Cobranza Dudosa
Estimacin de Ctas. Por Cobrar - Letra

DEBE
11,250.00

Gastos Administrativos
Cargas Imputables a Cuenta de Gastos y Costos

11,250.00

HABER
11,250.00
11,250.00

3.- LA PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIA

ACTIVIDAD
La Empresa Dinamica S.A.C, en el ejercicio 2010, se confirm la merma de S/. 2,750.00 Nuevos
Soles de materias primas. Se pide efectuar la provisin por desvalorizacin de existencia.
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
CODIGO
6955
295

MOVIMIENTO

DENOMINACION
DEBE
Gastos por desvalorizacin de existencia - materia prima
2,750.00
Desvalorizacin de Existencia - Materia Prima

HABER
2,750.00

4.- LA PEOVISION PARA VALUACIN DE ACTIVOS - INVERSIONES MOBILIARIAS

Pag.2

ACTIVIDAD
La empresa Grficos del Norte SAC invirti S/. 18,500.00 Nuevos Soles en acciones de la empresa
Pacasmayo. Posteriormente, al realizarse una valuacin al valor al valor razonable, dichas acciones
han sufrido un deterioro econmico por la suma de S/. 1,100.00 Nuevos Soles. Efectuar la provisin
de valuacin de activos - en inversiones mobiliarias.
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN

MOVIMIENTO

CODIGO
6843
3091

DENOMINACION
Valuacin de act. Desvalorizado de inv. Mobiliaria
Desvalorizacin de inversiones mobiliarias

DEBE
17,400.00

94
791

Gastos Administrativos
Cargas Imputables a Cuenta de Gastos y Costos

17,400.00

HABER
17,400.00
17,400.00

5.- LA PROVISIN PARA AMORTIZACIN DE INTANGIBLES

La Minera YG S.A.C adquiri una concesin para la explotacin de minerales por la suma de S/.
125,000.00 Nuevos Soles. La duracin (vigencia de concesin) ser de 7 aos. Efectuar la provisin
para amortizacin de intangibles
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
CODIGO
6821
3921
94
791

MOVIMIENTO

DENOMINACION
Amortizacin de Intangibles Adquiridos
Amortizacin Acumulada Intangibles

DEBE
125,000.00

Gastos Administrativos
Cargas Imputables a Cuenta de Gastos y Costos

125,000.00

HABER
125,000.00
125,000.00

6.- LA PROVISION PARA DEPRECIACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

ACTIVIDAD
La empresa Transportes YGR S.R.L, al culminar el ejercicio econmico, cuenta con los siguientes
activos.
Edificaciones Administrativas - inversiones inmobiliarias - costo S/. 121, 000.00 Nuevos Soles.
Equipos de transporte adquirido en arrendamiento financiero - costo S/. 67,800.00 Nuevos Soles.
Inmuebles maquinarias y equipos - Muebles y enseres - costo S/. 10,200.00 Nuevos Soles.
As mismo durante el presente ejercicio, ha adquirido lo siguiente:
El 02 de Abril, una maquinaria adquirida en arrendamiento financiero por S/. 88,000.00 Nuevos
Soles.
El 14 de Mayo, una unidad de transportes en S/. 29,100.00 Nuevos Soles, la misma que se
empez a utilizar el 2 de agosto.
Se solicita calcular y contabilizar la Depreciacin del Activo Inmovilizado.
CALCULOS
Edificaciones Administrativas
S/. 12,000.00 x 5%
=

S/. 6,050.00

Unidades de Transportes
S/. 67,800.00 x 20%
S/. 29,100.00 x 20% x 5

S/. 13,560.00
S/. 2,425.00

12

=
=

12

Maquinarias
S/. 10,200.00 x 20%
S/. 88,000.00 x 20% x 9
12

Pag.3

=
=

S/. 2,040.00
S/. 13,200.00

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
CODIGO
68141
68142
68143
39131
39132
39133
94
791

MOVIMIENTO

DENOMINACION
DEBE
Depreciacin - Edificaciones
6,050.00
Depreciacin - Maquinarias y Equipos de Explotacin 15,240.00
Depreciacin - Equipos de Transportes
15,985.00
Depreciacin - Edificaciones
Depreciacin - Maquinarias y Equipos de Explotacin
Depreciacin - Equipos de Transportes

HABER

6,050.00
15,240.00
15,985.00

Gastos Administrativos
Cargas Imputables a Cuenta de Gastos y Costos

37,275.00

37,275.00

7.- LA PROVISION PARA COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO

ACTIVIDAD
Corporacin Master S.A.C., tiene dentro de su planilla de remuneraciones a un empleado cuya fecha
de ingreso a laborar fue el 01 - 01 - 2010 y su remuneracin esta compuesta por:
Sueldo bsico S/. 2,200.00 Nuevos Soles.
Asignacin Familiar igual al 10% de la RMV.
Bonificacin por ventas S/. 300.00 Nuevos Soles.
Gratificacin de Julio S/. 1,800.00 Nuevos Soles.
Se pide calcular y contabilizar la compensacin por tiempo de servicios por el periodo Mayo Octubre.
RC = 2,200.00+55.00+300+1,800/6
RC = 2,855.00
C.T.S = 2,855.00 x 6
12

C.T.S =

1,427.50
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN

MOVIMIENTO

CODIGO
6291
4151

DENOMINACION
Bonificaciones Sociales de los trabajadores CTS
Bonificaciones Sociales de los trabajadores CTS

DEBE
1,427.50

94
791

Gastos Administrativos
Cargas Imputables a Cuenta de Gastos y Costos

1,427.50

HABER
1,427.50
1,427.50

8.- LA PROVISION DE CARGAS DIFERIDAS - ENTREGAR A RENDIR CUENTA

ACTIVIDAD
Tres Camino E.I.R.L, designa al gerente financiero para que gestione sus trmites aduaneros en la
ciudad de Lima. Para ello, entrega el da 05 - 08 - 2010 la suma de S/. 1,400.00 Nuevos Soles en
cheque. A su regreso, el da 11-08-2010, dicho funcionario realiza la rendicin siguiente:
Comprobantes por derechos aduanero S/. 550.00 Nuevos Soles.
Comprobantes por pago de IGV S/. 220.00 Nuevos Soles.
Alojamiento y alimentacin S/. 110.00 Nuevos Soles.
Movilidad S/. 90.00 Nuevos Soles.
Saldo que devuelve a caja.
Se solicita que realice el correspondiente ajustes de gastos.

HOJA DE TRABAJO
EJERCICIO O PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
CUENTA
DENOMINACION

CODIGO

101

DEUDOR

ACREEDOR

MOVIMIENTOS
DEBE

HABER

SALDOS FINALES
DEUDOR

16,060.00

0.00

87,101.00

456,466.00

512,091.00

31,476.00

31,476.00

0.00

1212

Fact. Boletas por cobrar emitidas

45,321.00

767,101.00

726,834.00

85,588.00

85,588.00

0.00

Letras por Cobrar

8,012.00

89,051.00

65,213.00

31,850.00

31,850.00

0.00

Prestamos por cobrar al personal

4,511.00

12,098.00

8,901.00

7,708.00

7,708.00

0.00

Ctas. Por cobrar Directivos

6,091.00

8,721.00

6,234.00

8,578.00

8,578.00

0.00

Ctas por Cobrar - Prestamo con garanta

3,001.00

7,234.00

5,922.00

4,313.00

4,313.00

0.00

164

Ctas por cobrar - Depositos otrogados en garanta

2,891.00

3,050.00

2,108.00

3,833.00

3,833.00

0.00

183

Servicios por anticipado - Alquileres

3,450.00

3,450.00

0.00

143
1611

1911
20111

Mercaderia manufacturada - costo

Materiales Auxil., suministros, Repuestos - Combustible

2721

Activos no Corrientes - Inmuebles, Maq. Equipos - Terrenos

2911

16,211.00

16,060.00

3,450.00

Estimacin de Ctas por cobranza dudosa - Fact. Bol.

2521
281

28,450.00

ACREEDOR

Ctas. Ctes. Operativas

1411

3,821.00

SALDOS FINALES DEL

BALANCE GENERAL
ACTIVO
PAS. Y PAT.

1041
123

Caja

SALDOS INICIALES

Existencia por recibir - mercadera

8,091.00

24,202.00

0.00

32,293.00

652,166.00

652,166.00

0.00

1,935.00

1,935.00

0.00

75,004.00

75,004.00

75,004.00

0.00

31,801.00

50,813.00

50,813.00

0.00

0.00

41,903.00

55,091.00

597,075.00

890.00

2,076.00

19,012.00

Desvalorizacin de existencia - Mercadera manufacturada

12,902.00

1,031.00

32,293.00

29,001.00

41,903.00

33211

Inmuebles Maquinaria y Equipos - Edificaciones Administrativas - Costo de Adquisicin145,781.00

145,781.00

291,562.00

291,562.00

0.00

33511

Inmuebles Maquinaria y Equipos - Muebles

34,009.00

34,009.00

68,018.00

68,018.00

0.00

33611

Inmuebles Maquinaria y Equipos - Equipos diversos - Costo

23,897.00

23,897.00

47,794.00

47,794.00

39131

Deprec. Amortiz, y agotamiento - Inmuebles Maq. Equip.-Edificaciones

39134
39135
40111

0.00

4,373.00

4,373.00

8,746.00

8,746.00

Deprec. Amortiz, y agotamiento - Inmuebles Maq. Equip.-Muebles y enseres

11,765.00

11,765.00

23,530.00

23,530.00

Deprec. Amortiz, y agotamiento - Inmuebles Maq. Equip.-Equipos Diversos

12,009.00

12,009.00

24,018.00

24,018.00

Tributos - IGV - Cuenta Propia

11,091.00

185,151.00

4,588.00

4,588.00

191,654.00

4031

Tributos - Instituciones Publicas - EsSalud

0.00

4032

Tributos - Instituciones Publicas - ONP

0.00

4111

Remuneraciones - Sueldos y salarios por pagar

21,411.00

89,761.00

71,840.00

3,490.00

3,490.00

4212

Ctas por Pagar - Fact. Bol. Emitidas

56,321.00

698,021.00

718,500.00

76,800.00

76,800.00

4411

Ctas por pagar a los socios - Prestamos

10,922.00

38,021.00

41,092.00

13,993.00

13,993.00

4511

Obligaciones Financieras - Prestamos de Inst. Finan.

13,021.00

30,982.00

60,320.00

42,359.00

42,359.00

4,293.00

29,081.00

41,011.00

16,223.00

16,223.00

171,108.00

171,108.00

102,122.00

102,122.00

465

Ctas por Pagar - Pasivos por compra de activo inmovilizado

5012

Capital - Social - Participaciones

171,108.00

5911

Resultados Acumulados - Utilidades no distribuidas

102,122.00

6011

Compras - Merdarera manufacturada

6032

Compras - Suministros

6111

Variacin de Existencia - Mercadera manufacturada

597,075.00

597,075.00

2,076.00

2,076.00
597,075.00

0.00
0.00

0.00
0.00
597,075.00

0.00

SALDOS FINALES DEL EE.GG Y

PP POR FUNCION
PERDIDA
GANANCIA

6132

Variacin de Existencia - Suministros

6211

Gastos de Personal - Rem. - Sueldos y Salarios

2,076.00

2,076.00

0.00

99,888.00

99,888.00

0.00

Gastos de Personal - Otras remuneraciones

5,302.00

5,302.00

0.00

Gastos de Personal - Seguridad y prevision social - regimen de prestaciones de salud

8,990.00

8,990.00

0.00

Gastos de Servicios - Transportes de Carga

4,561.00

4,561.00

0.00

6321

Gastos de Servicios - Asesoria y consultoria - Administrativa

8,133.00

8,133.00

0.00

6352

Gastos de Servicios - alquileres - Edificaciones

17,652.00

17,652.00

0.00

6361

Gastos de Servicios - alquileres - Energa Electrica

8,105.00

8,105.00

0.00

6363

Gastos de Servicios - alquileres - Agua

4,516.00

4,516.00

0.00

6364

Gastos de Servicios - alquileres - Telefono

8,712.00

8,712.00

0.00

Otros Gastos de Getion - Suministros

1,031.00

1,031.00

0.00

67311

Gastos Financieros - Prestamos de Inst. Financieras

6,712.00

6,712.00

0.00

68141

Valuacin y Deterioso de Activos - Depreciacin de Edificaciones

2,351.00

2,351.00

0.00

68144

Valuacin y Deterioso de Activos - Depreciacin de Muebles y Enseres

6,732.00

6,732.00

0.00

68145

Valuacin y Deterioso de Activos - Depreciacin de Equipos Diversos

7,032.00

7,032.00

69111

Costos de Venta - Mercadera manufacturada - terceros

70111

Ventas - Mercaderia manufacturada - terceros

622
6271
63111

656

731

Dsctos. Rebajas y bonificaciones obtenidas - Terceros

7542

Otros Ingresos de Gestin - Alquileres - Edificaciones

753

Otros Ingresos de Gestin - Regalas

775

Ingresos Financieros - Dsctos obtenidos por pronto pago

776

Ingresos Financieros - Diferencia en Cambio

79

Cargas Imputables a Cuenta de costos y Gastos

94

Gastos Administrativos

95

Gastos de Venta

97

Gastos Financieros
TOTALES

0.00
845,387.00

0.00
0.00

0.00

845,387.00

0.00

0.00
129,093.00

129,093.00

0.00

0.00
34,212.00

439,429.00

439,429.00

129,093.00

0.00
34,212.00

0.00

0.00
189,717.00

845,387.00

0.00

34,212.00

0.00
189,717.00

0.00

109,803.00

109,803.00

0.00

109,803.00

73,202.00

73,202.00

0.00

73,202.00

6,712.00

6,712.00

0.00

6,712.00

561,173.00

189,717.00

818,975.00

818,975.00

1,380,148.00

1,008,692.00

4,341,369.00

4,341,369.00

2,358,733.00

2,358,733.00

1,380,148.00

RESULTADO DEL EJERCICIO O PERIODO

TOTALES

1,380,148.00

1,008,692.00

1,008,692.00

EMPRESA DINAMICA SAC

BALANCE GENERAL
AL 31-12-2010
ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE
10
12
14
16
18
20
25
27
28

Efectivo y Equivalente de Efectivo

Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
Cuentas por Cobrar al Personal, Accionistas, Directores y Gerentes
Cuentas por Cobrar Diversos - Terceros
Servicios y Otros Contratos por Anticipado
Mercadera
Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
Activos no Corrientes mantenidos por la venta
Existencias por Recibir

47,536.00
117,438.00
16,286.00
8,146.00
3,450.00
652,166.00
1,935.00
75,004.00
50,813.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

972,774.00

ACTIVO NO CORRIENTE
33
19
29
39

Inmueble, Maquinaria y Equipo

Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa
Desvalorizacin de Existencia
Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento acumulado

40
41
42
44
45
46

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y Salud por pagar

Remuneraciones y Participacones por pagar
Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros
Cuentas por Pagar a los Accionistas, Directivos y Gerentes
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Diversas - Terceros

TOTAL PASIVO CORRIENTE

4,588.00
3,490.00
76,800.00
13,993.00
42,359.00
16,223.00

157,453.00

PATRIMONIO

(
(
(

407,374.00
32,293.00 )
41,903.00 )
56,294.00 )

50 Capital
59 Resultados Acumulados

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

276,884.00

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO

1,249,658.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

171,108.00
921,097.00

1,092,205.00
1,249,658.00

LA EMPRESA DINAMICA SAC

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
POR FUNCION

Ventas

845,387.00

Utilidad Bruta de Ventas

845,387.00

Gastos Operativos
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Gastos Financieros

109,803.00
73,202.00
6,712.00

Utilidad Operativa

189,717.00
655,670.00

Otros Gastos e Ingresos

Otros Ingresos de Gestin
Ingresos Financieros
Utilidad del Ejercicio

129,093.00
34,212.00

163,305.00
818,975.00