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Existenzgrndung in Freien

Berufen

Ein Vortrag von: Rechtsanwltin Chanell Eidmller

Institut fr Freie Berufe

IFB

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Beratung

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Berufliche und
wirtschaftliche
Lage und
Entwicklung

Beratungstage

Arbeitsfelder und
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u.a.

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Vortrge

Konzepte

RAin Chanell Eidmller

I. Zuordnung der selbststndigen


Ttigkeit

Formen der selbststndigen Ttigkeit

Selbststndige Ttigkeit als


Gewerbetreibende, 15 EStG

Formen der
selbststndigen
Ttigkeit

Selbststndige Ttigkeit als


Freiberufler, 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG

Sonstige selbststndige Ttigkeit,


18 Abs. 1 Nr. 2-3 EStG

RAin Chanell Eidmller

Definition der Freien Berufe

Die Freien Berufe haben im allgemeinen auf der Grundlage


besonderer beruflicher Qualifikation oder schpferischer
Begabung
die persnliche, eigenverantwortliche und fachlich unabhngige
Erbringung von Dienstleistungen hherer Art im Interesse der
Auftraggeber und der Allgemeinheit zum Inhalt, 1 Abs. 2 PartGG.

RAin Chanell Eidmller

18 Abs. 1 Nr. 1 EStG : Freie Berufe

Gewerbe

Freie Berufe

Sonstige

Katalogberufe

hnliche Berufe

Ttigkeitsberufe

rzte
...
beratende Volksund Betriebswirte
...
Ingenieure

Wissenschaftliche
Prfung
der
hnlichkeit

Knstlerische
Schriftstellerische
Unterrichtende
Erzieherische

RAin Chanell Eidmller

18 Abs. 1 Nr. 1 EStG : Freie Berufe

Katalogberufe
Im Gesetz aufgezhlte selbstndige Ttigkeiten:
Heilberufe: rzte, Zahnrzte, Tierrzte, Heilpraktiker
Rechts-, steuer- und wirtschaftsberatende Berufe: RA, StB...
Naturwissenschaftliche/technische Berufe: Ingenieure...
Informationsvermittelnde Berufe: Journalisten, Dolmetscher...

RAin Chanell Eidmller

18 Abs. 1 Nr. 1 EStG : Freie Berufe

Gewerbe

Freie Berufe

Sonstige

Katalogberufe

hnliche Berufe

Ttigkeitsberufe

rzte
...
beratende Volksund Betriebswirte
...
Ingenieure

Wissenschaftliche
Prfung
der
hnlichkeit

Knstlerische
Schriftstellerische
Unterrichtende
Erzieherische

RAin Chanell Eidmller

18 Abs. 1 Nr. 1 EStG : Freie Berufe

hnliche Berufe
hnlicher Beruf muss einem Katalogberuf in allen wesentlichen Punkten
entsprechen, d.h. er muss die Wesensmerkmale eines konkreten
Katalogberufes nahezu vollstndig enthalten. Ausbildung und berufliche
Ttigkeit vergleichbar.
Hohe Anforderungen. In der Regel Einzelfallprfung

RAin Chanell Eidmller

18 Abs. 1 Nr. 1 EStG : Freie Berufe

Gewerbe

Freie Berufe

Sonstige

Katalogberufe

hnliche Berufe

Ttigkeitsberufe

rzte
...
beratende Volksund Betriebswirte
...
Ingenieure

Wissenschaftliche
Prfung
der
hnlichkeit

Knstlerische
Schriftstellerische
Unterrichtende
Erzieherische

RAin Chanell Eidmller

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18 Abs. 1 Nr. 1 EStG : Freie Berufe


Ttigkeitsberufe

Wissenschaftliche Ttigkeit
z.B. Erstellung von Gutachten

Knstlerische Ttigkeit
Es gibt keinen allgemeinen Kunstbegriff.
Rspr. fordert eine eigenschpferische Leistung, die eine bestimmte
knstlerische Gestaltungshhe aufweist.

Schriftstellerische Ttigkeit
Schriftliche Niederlegung eigener Gedanken fr die ffentlichkeit

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18 Abs. 1 Nr. 1 EStG : Freie Berufe

Ttigkeitsberufe
Erzieherische Ttigkeit
Bildung der Persnlichkeit und Schulung des Charakters
Unterrichtende Ttigkeit
Vermittlung von Wissen, Fhigkeiten, Fertigkeiten. Keine normierte
Qualifikation erforderlich.

RAin Chanell Eidmller

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Freie Berufe : Gemischte Ttigkeiten

Trennbar
gemischte Ttigkeit

Nicht trennbar
gemischte Ttigkeit

Einzelunternehmen
- Getrennte Buchfhrung
- Grndung einer 2. Unternehmung

Geprgetheorie

Personengesellschaften
(Abfrberegelung)
- Grndung einer 2. Personengesellschaft

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Freiberuflichkeit : Prfung und Nachweis

AUSBILDUNG

FORT- / WEITERBILDUNG

BERUFSERFAHRUNG

TTIGKEIT

Nachweis durch

Auftraggeber
Referenzen
Arbeitsproben
Publikationen / Presseberichte

RAin Chanell Eidmller

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II. Freier Beruf Freie Mitarbeit

Freier Beruf Freie Mitarbeit


Freie Mitarbeit

Werkvertrag, 631 BGB

Dienstvertrag, 611 BGB

Freier MA:
Herstellung des Werkes
Besteller: Vergtung

Freier MA:
Erbringung einer Leistung
Auftraggeber: Vergtung

Erfolg geschuldet

Ttigkeit geschuldet

Freier Beruf / Gewerbe

RAin Chanell Eidmller

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Freier Beruf Freie Mitarbeit


Vorteile fr den Auftraggeber

Keine Vergtung im Krankheitsfall


Keine Bezahlung von Urlaubsgeld
Keine Bezahlung von Sozialleistungen
Keine berstundenvergtung
Wirtschaftliches Risiko trgt allein der freie Mitarbeiter

Vorteile fr den freien Mitarbeiter


Freie Wahl der Arbeitszeit
Freie Wahl des Arbeitsortes
Weisungsungebundenheit vom Auftraggeber

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Besonderheiten fr Freiberufler

Gewerbesteuerfreiheit von Freiberuflern


Vereinfachte Gewinnermittlung durch Einnahme-berschussRechnung (ER)
Ist-Besteuerung, 20 UStG (nach vereinnahmten, nicht nach
vereinbarten Entgelten, Soll-Besteuerung)
Teilweise ermigte Umsatzsteuer /
Umsatzsteuerbefreiung ( 4 Nr. 14 UStG)
Mglichkeit einer Partnerschaftsgesellschaft
Sonderformen der Alterssicherung in eigenen Berufssparten
(Knstlersozialkasse fr Knstler/Publizisten, Versorgungswerke
der verkammerten Berufe)
RAin Chanell Eidmller

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III. Vorgehen bei der Grndung

Vorgehen bei der Grndung

Beantragung von Frdergeldern (z.B. Grndungszuschuss)


Erkundigung beim Bauamt (z.B. Zweckentfremdungsrecht)
Anmeldung beim Finanzamt

- Anzeige beim Finanzamt mittels Fragebogen zur steuerlichen Erfassung


- Mitteilung innerhalb 1 Monats nach Aufnahme der Ttigkeit
- Einkommensprognose, ggfs. Kleinunternehmerregelung, 19 UStG
- Umsatzsteueridentifikationsnummer
ber die Freiberuflichkeit entscheiden die Finanzmter und
Finanzgerichte. Keine frmliche Anerkennung der Freiberuflichkeit.
Einholung einer verbindlichen Auskunft des Finanzamtes.
RAin Chanell Eidmller

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Vorgehen bei der Grndung

Berufskammer (grundstzlich: Pflichtmitgliedschaft)


Verbnde (freiwillige Mitgliedschaft)
Absicherung

- Krankenversicherung
- Rentenversicherung (ggfs. RV-Pflicht, Versorgungswerk)
- Berufshaftpflichtversicherung / Betriebshaftpflichtversicherung
- Freiwillige Arbeitslosenversicherung
- Berufsunfallversicherung in den Berufsgenossenschaften
- Rechtsschutzversicherung

RAin Chanell Eidmller

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IV. Absicherung

Absicherung : Krankenversicherung

Wahlrecht: Versicherung in der gesetzlichen oder privaten KV


Beachte: 3 monatige Ausschlussfrist fr GKV

Beitragszahlung
Mindestbeitrge fr hauptberuflich Selbstndige aus 2.021,25 ;
Empfnger eines Grndungszuschusses: Beitrge aus 1.347,50
(Werte fr 2013).

Kein Krankengeld bei ermigtem Beitragssatz (2013: 14,9 %).


Erwerb des Anspruchs auf Krankengeld ab 7. Krankheitswoche
Versicherung zum regulren Beitragssatz (2013: 15,5 %).
Wahltarif: 3 Jahre Bindung.

RAin Chanell Eidmller

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Absicherung : Rentenversicherung

Selbstndige grundstzlich nicht rentenversicherungspflichtig

Verkammerte Berufe rentenversicherungspflichtig ber Mitgliedschaft in


den berufsstndischen Versorgungswerken. Befreiung von GRV mglich

2 SGB VI: Gesetzliche Rentenversicherungspflicht


z.B. selbstndige Lehrer, Erzieher, wenn sie regelmig keinen
versicherungspflichtigen Arbeitnehmer beschftigen

Beachte: 5 SGB VI : Versicherungsfreiheit

RAin Chanell Eidmller

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Absicherung : Freiwillige Arbeitslosenversicherung

Freiwillige Weiterversicherung in der Arbeitslosenversicherung


Antrag innerhalb von 3 Monaten nach Aufnahme der selbstndigen Ttigkeit
bei der Agentur fr Arbeit (Ausschlussfrist)
Hhe der Beitrge: z.Zt. 40 / mtl. in Startphase, spter 80 / mtl.
Hhe des monatlichen Arbeitslosengeldes errechnet sich in Abhngigkeit von
Qualifikationsstufen (QS)

RAin Chanell Eidmller

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Absicherung : Versicherungen

Berufshaftpflichtversicherung (Vermgensschaden)

Betriebshaftpflichtversicherung (Personen- und Sachschaden)

Berufsunfallversicherung in den Berufsgenossenschaften

Rechtsschutzversicherung

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V. Rechtsformwahl und Haftung

Rechtsformwahl:

Einzelunternehmen

Vorteile
-

Kein Mindestkapital
Minimale Grndungskosten (keine Handelsregistereintragung)
Gewinne mssen nicht aufgeteilt werden
Grtmglicher Gestaltungsspielraum

Nachteile
- Inhaber haftet unbeschrnkt mit dem gesamten Vermgen (privat und
geschftlich)
- Inhaber trgt die gesamte Verantwortung fr die Geschicke des
Unternehmens, was zu einer erheblichen Arbeitsbelastung fhren kann

RAin Chanell Eidmller

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Rechtsformwahl : Personengesellschaften

Gesellschaft brgerlichen Rechts


(GbR)

Personengesellschaften
Partnerschaftsgesellschaft
(PartG)
Partnerschaftsgesellschaft mit
beschrnkter Berufshaftung
(PartGmbB)
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Rechtsformwahl : Gesellschaft brgerlichen Rechts (GbR)


Vorteile
-

Kein Mindestkapital
Einfach zu grndende Gesellschaft (Keine Handelsregistereintragung)
Jeder Gesellschafter hat ein hohes Ma an Mitbestimmungsmglichkeiten
Bei Kreditinstituten hheres Ansehen als die Einzelunternehmung

Nachteile
- Volle Haftung jedes Gesellschafters / Haftung fr bereits bestehende
Verbindlichkeiten der Gesellschaft
- Glubiger knnen Forderungen sowohl gegen die Gesellschaft, die
Gesellschafter sowie gegen beide gleichzeitig gerichtlich geltend machen

RAin Chanell Eidmller

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Rechtsformwahl : Partnerschaftsgesellschaft (PartG)


Regelung im Partnerschaftsgesellschaftsgesetz (PartGG)
Rechtsform nur Angehrigen der Freien Berufe vorbehalten

Vorteile
- Kein Mindestkapital
- Bei beruflichen Fehlern Haftung auf Partner beschrnkt, der mit Auftrag
befasst war (sog. Handelnden-Haftung)
Beachte: Klare Zuordnung der Ttigkeitsbereiche!

Nachteile
- Grundsatz: Unbeschrnkte Haftung mit Privatvermgen
- Notar- und Gerichtskosten fr Registrierung und nderungen im
Partnerschaftsregister
- Hhere formale Anforderungen, z.B. Schriftform des Vertrages
RAin Chanell Eidmller

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Rechtsformwahl :

Partnerschaftsgesellschaft mit
beschrnkter Berufshaftung (PartGmbB)

19.07.2013: Inkrafttreten des Gesetzes zur Einfhrung einer


Partnerschaftsgesellschaft mit beschrnkter Berufshaftung
Ergnzung des 8 PartGG um Absatz 4.
Bei Berufsausbungsfehler: Trennung von Gesellschafts- und Privatvermgen der
Gesellschafter

Vorteile
- Haftung auf Gesellschaftsvermgen beschrnkt

Nachteile
- Partnerschaft muss eine durch Gesetz vorgegebene Berufshaftpflichtversicherung
unterhalten

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Berufsausbungsgesellschaft
Betriebsgemeinschaft

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VI. Frdermittel

a) Finanzierungshilfen
Welche Frderangebote gibt es?
Darlehen
Brgschaften
Beteiligungskapital
www.foederdatenbank.de

Weg zur Frderung


Sog. Hausbankprinzip
Hausbank will i.d.R. ein Unternehmenskonzept

Wichtig: Antragstellung VOR Vorhabensbeginn


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b) Grnden aus der Arbeitslosigkeit Finanzierungshilfen der Agentur fr


Arbeit

b) Finanzierungshilfen der Agentur fr Arbeit


Grndungszuschuss nach 93 f. SGB III
Beendigung der Arbeitslosigkeit durch Aufnahme einer hauptberuflichen
Selbststndigkeit
Direkter bergang von Beschftigung in Selbststndigkeit nicht mglich
Restanspruch auf ALG I von mindestens 150 Kalendertagen

1. Phase

2. Phase

Ermessensleistung, d.h. kein


Rechtsanspruch auf die Leistung

Ermessensleistung, d.h. kein


Rechtsanspruch auf die Leistung

Mageblich: Arbeitsmarkt,
Vermittelbarkeit

Mageblich: Nachweis der


Geschftsttigkeit. Ggfs. erneute
Tragfhigkeitsbescheinigung.

Dauer: 6 Monate

Dauer: 9 Monate

Hhe: Arbeitslosengeld + 300 EUR

Hhe: 300 EUR


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b) Finanzierungshilfen der Agentur fr Arbeit


Grndungszuschuss nach 93 f. SGB III
Antrag auf Gewhrung eines Grndungszuschusses zur Aufnahme einer
selbststndigen Ttigkeit
Konzept bzw. Kurzbeschreibung des Existenzgrndungsvorhabens
Nachweis der persnlichen Kenntnisse und Fhigkeiten (fachliche und
unternehmerische Qualifikation, Berufserfahrung)
Anmeldung beim Finanzamt bei freiberuflicher Ttigkeit
Stellungnahme einer fachkundigen Stelle zur Tragfhigkeit der Existenzgrndung
z.B. IFB, Kammer

RAin Chanell Eidmller

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c. Grndungscoaching

c) Grndungscoaching
Beratungsfrderung fr Grnder und Jungunternehmer

Welche Programme gibt es?

Was wird gefrdert?

Vor der Grndung

Unternehmensfhrung

Vorgrndungs und
Nachfolgecoaching Bayern

Vertrieb und Marketing

--- Anmeldung der Selbststndigkeit --beim Finanzamt

Nach der Grndung


KfW-Grndercoaching Deutschland

Investition und Finanzierung


Nachfolgeregelung
Nicht: Steuer-, Rechtsfragen
u.a.

Zustndigkeit

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c) Grndercoaching : Beratungsfrderung fr Grnder und


Jungunternehmer

KfW-Grndercoaching
Deutschland

Vorgrndungs- und
Nachfolgecoaching Bayern

Grndungszeitpunkt darf bei


Beantragung nicht lnger als 5 Jahre
zurckliegen

Grndung darf noch nicht erfolgt sein

Maximale
Bemessungsgrundlage:
Netto-Gesamthonorar: 6.000 EUR

Maximal 10 Tagewerke

Zuschuss zu den Beraterkosten

Zuschuss zu den Beraterkosten

50 % Alte Bundeslnder (einschl.


Berlin)
75 % Neue Bundeslnder

70 % Alte und Neue Bundeslnder

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Empfehlungen fr Grnder und Grnderinnern

Umfassende Beratung
Detaillierte Planung / Konzept
- Marktanalyse
- Marketing
- Finanz- und Liquidittsplan
Vorbereitung auf Unternehmereigenschaft
Kooperationen
bergangsgrndung
Reserven
Privates Umfeld

RAin Chanell Eidmller

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Herzlichen Dank fr Ihre


Aufmerksamkeit !
Institut fr Freie Berufe an der
Friedrich-Alexander-Universitt Erlangen-Nrnberg
Marienstrae 2, 90402 Nrnberg
Telefon: 0911 / 23 565 -0
Telefax: 0911 / 23 565 -52
Email: gruendung@ifb.uni-erlangen.de
Homepage: www.ifb.uni-erlangen.de