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EXISTENZ 2014

Personenunternehmen oder GmbH?


- Haftungsbeschrnkung mit UG billiger? Industrie- und Handelskammer
fr Mnchen und Oberbayern
Moderation:
Markus Neuner / IHK Mnchen

Tel.: 089-5116-259 / Mail neuner@muenchen.ihk.de

Referenten:
Dr. Michael Metschkoll (Rechtsanwalt / Wirtschaftsprfer / Steuerberater)
Dirk Scherzer (Rechtsanwalt)
Kanzlei Dr. Metschkoll
Hauptstr. 9b, 82140 Olching
Tel.: 08142-5785-0 / Mail kanzlei@metschkoll.de
www.metschkoll.de

Dr. Michael Metschkoll


Rechtsanwalt/Wirtschaftsprfer

Grundlagen und Grndung


Einzelunternehmen
Personengesellschaft

GmbH / Unternehmergesellschaft

Vertrge

Kosten

Zeitaufwand

Firma

Dr. Michael Metschkoll


Rechtsanwalt/Wirtschaftsprfer

Grundlagen und Grndung


Einzelunternehmen
Personengesellschaft

GmbH / Unternehmergesellschaft
- Notariell beurkundeter

Vertrge

Gesellschaftsvertrag

- Geschftsfhrervertrag
- Evtl. auch Musterprotokoll
verwendbar

Kosten

Zeitaufwand

Firma

Dr. Michael Metschkoll


Rechtsanwalt/Wirtschaftsprfer

- gesamt ca. 750


- Bei Musterprotokoll ca. 100
gnstiger (wegen Notar)

- ca. 1 Tag

- stets GmbH Zusatz


- oder UG (haftungsbeschrnkt)

Grundlagen und Grndung


Einzelunternehmen
Personengesellschaft

GmbH / Unternehmergesellschaft
- Notariell beurkundeter

- Keine
- bei Personengesellschaft dringend
ratsam

Vertrge

Gesellschaftsvertrag

- Geschftsfhrervertrag
- Evtl. auch Musterprotokoll
verwendbar

- gesamt ca. 250

- ca. 1 Stunde
- Falls HR-Eintrag: ca. 2 Stunden

- Falls HR-Eintrag:
stets Zusatz: e.Kfm, e.Kfr bzw.
OHG, KG

Dr. Michael Metschkoll


Rechtsanwalt/Wirtschaftsprfer

Kosten

Zeitaufwand

Firma

- gesamt ca. 750


- Bei Musterprotokoll ca. 100
gnstiger (wegen Notar)

- ca. 1 Tag

- stets GmbH Zusatz


- oder UG (haftungsbeschrnkt)

Grundlagen und Grndung


Einzelunternehmen
Personengesellschaft

GmbH

Entstehung

Stammkapital

Sozialversicherungspflicht

Dr. Michael Metschkoll


Rechtsanwalt/Wirtschaftsprfer

Grundlagen und Grndung


Einzelunternehmen
Personengesellschaft

GmbH / Unternehmergesellschaft

Entstehung

Eintragung ins Handelsregister

- mindestens 25.000
- Hlfte ist einzuzahlen (keine

Stammkapital

Brgschaft fr den Rest


notwendig)
UG: mindestens 1
(anschlieend Ansammlung bis
25.000 aus Jahresberschuss)

- keine, solange Geschftsfhrer =


bestimmender Gesellschafter

Sozialversicherungspflicht

Dr. Michael Metschkoll


Rechtsanwalt/Wirtschaftsprfer

- Problem:
Rentenversicherungspflicht fr
Geschftsfhrer, wenn nur ein
Auftraggeber der GmbH

Grundlagen und Grndung


Einzelunternehmen
Personengesellschaft

- Ttigkeitsaufnahme und
Gewerbeanmeldung

GmbH / Unternehmergesellschaft

Entstehung

Eintragung ins Handelsregister

- mindestens 25.000
- Hlfte ist einzuzahlen (keine
- keine Mindestanforderung

Stammkapital

Brgschaft fr den Rest


notwendig)
UG: mindestens 1
(anschlieend Ansammlung bis
25.000 aus Jahresberschuss)

- keine, solange Geschftsfhrer =


- Keine
- Problem: Scheinselbstndigkeit
fr den Auftraggeber

Dr. Michael Metschkoll


Rechtsanwalt/Wirtschaftsprfer

bestimmender Gesellschafter

Sozialversicherungspflicht

- Problem:
Rentenversicherungspflicht fr
Geschftsfhrer, wenn nur ein
Auftraggeber der GmbH

Allgemeine Haftungsformen
Einzelunternehmen
Personengesellschaft

GmbH / Unternehmergesellschaft

Vertragliche

Sach- u.
Personenschden

Produkthaftung

Dr. Michael Metschkoll


Rechtsanwalt/Wirtschaftsprfer

Allgemeine Haftungsformen
Einzelunternehmen
Personengesellschaft

GmbH / Unternehmergesellschaft
- GmbH: unbeschrnkt
- Gesellschafter: nur in Hhe der

Vertragliche
-

Sach- u.
Personenschden

Produkthaftung

Dr. Michael Metschkoll


Rechtsanwalt/Wirtschaftsprfer

Stammeinlage, auch ohne


Verschulden
Geschftsfhrer: bei schuldhafter
Pflichtverletzung

- GmbH: unbeschrnkt
- Handelnder: unbeschrnkt

- GmbH: unbeschrnkt
- Geschftsfhrer: bei schuldhaftem
Handeln

Allgemeine Haftungsfragen
Einzelunternehmen
Personengesellschaft
volle Haftung
Unternehmer/Gesellschafter:
- Persnlich
- Unbeschrnkt
- Gesamtschuldnerisch
- Verschuldensunabhngig

volle Haftung

volle Haftung

Dr. Michael Metschkoll


Rechtsanwalt/Wirtschaftsprfer

GmbH / Unternehmergesellschaft
- GmbH: unbeschrnkt
- Gesellschafter: nur in Hhe der

Vertragliche
-

Sach- u.
Personenschden

Produkthaftung

Stammeinlage, auch ohne


Verschulden
Geschftsfhrer: bei schuldhafter
Pflichtverletzung

- GmbH: unbeschrnkt
- Handelnder: unbeschrnkt

- GmbH: unbeschrnkt
- Geschftsfhrer: bei schuldhaftem
Handeln

Besondere Haftungsgegner
Einzelunternehmen
Personengesellschaft

GmbH / Unternehmergesellschaft

Kreditgeber

Finanzamt

Sozialversicherungstrger

Dr. Michael Metschkoll


Rechtsanwalt/Wirtschaftsprfer

Besondere Haftungsgegner
Einzelunternehmen
Personengesellschaft

GmbH / Unternehmergesellschaft

Kreditgeber

- GmbH: unbeschrnkt
- Gesellschafter: soweit Brgschaft

Finanzamt

- GmbH: unbeschrnkt
- Geschftsfhrer: bei fehlerhaften

Sozialversicherungstrger

Dr. Michael Metschkoll


Rechtsanwalt/Wirtschaftsprfer

(aber: Regelfall!!)

Verhalten

- GmbH: unbeschrnkt
- Geschftsfhrer:
Arbeitnehmerbeitrge

Besondere Haftungsgegner
Einzelunternehmen
Personengesellschaft
volle Haftung

volle Haftung

volle Haftung

Dr. Michael Metschkoll


Rechtsanwalt/Wirtschaftsprfer

GmbH / Unternehmergesellschaft

Kreditgeber

- GmbH: unbeschrnkt
- Gesellschafter: soweit Brgschaft

Finanzamt

- GmbH: unbeschrnkt
- Geschftsfhrer: Bei fehlerhaften

Sozialversicherungstrger

(aber: Regelfall!!)

Verhalten

- GmbH: unbeschrnkt
- Geschftsfhrer:
Arbeitnehmerbeitrge

Haftung in der Krise


Einzelunternehmen
Personengesellschaft

GmbH / Unternehmergesellschaft

Insolvenzverfahren

Existenzvernichtender
Eingriff

Dr. Michael Metschkoll


Rechtsanwalt/Wirtschaftsprfer

Haftung in der Krise


Einzelunternehmen
Personengesellschaft

GmbH / Unternehmergesellschaft

Insolvenzverfahren

- GmbH: unbeschrnkt
- Gesellschafter:
-

Existenzvernichtender
Eingriff

Dr. Michael Metschkoll


Rechtsanwalt/Wirtschaftsprfer

Einlageverpflichtung,
Gesellschafterdarlehen nachrangig
GF: Insolvenzverschleppung

- Gesellschafter: unbeschrnkt

Haftung in der Krise


Einzelunternehmen
Personengesellschaft

volle Haftung

GmbH / Unternehmergesellschaft

Insolvenzverfahren

- GmbH: unbeschrnkt
- Gesellschafter:
-

Entfllt

Dr. Michael Metschkoll


Rechtsanwalt/Wirtschaftsprfer

Existenzvernichtender
Eingriff

Einlageverpflichtung,
Gesellschafterdarlehen nachrangig
GF: Insolvenzverschleppung

- Gesellschafter: unbeschrnkt

Finanzierung und Steuern


Einzelunternehmen
Personengesellschaft

GmbH / Unternehmergesellschaft

Gewinnermittlung

Steuerstze auf Gewinn

Publizitt

Dr. Michael Metschkoll


Rechtsanwalt/Wirtschaftsprfer

Finanzierung und Steuern


Einzelunternehmen
Personengesellschaft

GmbH / Unternehmergesellschaft

Gewinnermittlung

- Bilanz, GuV, Anhang


- UG: Einstellung in Rcklagen aus
Jahresberschuss

Gewerbesteuer:
- 17,15 % bei Mnchener
Gewerbesteuer
- Kein Freibetrag, keine Staffelung

Steuerstze auf Gewinn

Krperschaftssteuer:
- 15 % auf steuerlichen Gewinn
- Versteuerung der Ausschttung
durch Gesellschafter
Solidarittszuschlag:
- 5,5 % auf Krperschaftsteuer

Publizitt
Dr. Michael Metschkoll
Rechtsanwalt/Wirtschaftsprfer

- ja: Bilanz, teilweise Anhang bei


kleiner GmbH, Kleinst-GmbH mit
Option zur Hinterlegung

Finanzierung und Steuern


Einzelunternehmen
Personengesellschaft
- Einnahmen-berschuss-Rechnung
- Grerer Einzelkaufmann, grerer
Gewerbetreibender oder OHG, KG:
Bilanz, GuV (> 500 T Umsatz oder
> 50 T Gewinn)

GmbH / Unternehmergesellschaft

Gewinnermittlung

Gewerbesteuer:
- ab 24.500,-: 17,15 % bei Mnchner
Gewerbesteuer
- bei ESt. anrechenbar
keine effektive Belastung bis
380% Hebesatz
Einkommenssteuer: (ledig, verh.)
- Bis 8.130/16.260:
0%
bis 52.882/105.763:
15 42%
ab 52.882/105.763:
42 %
ab 250.731/501.462:
45 %

- Bilanz, GuV, Anhang


- UG: Einstellung in Rcklagen aus
Jahresberschuss

Gewerbesteuer:
- 17,15 % bei Mnchener
Gewerbesteuer
- Kein Freibetrag, keine Staffelung

Steuerstze auf Gewinn

Krperschaftssteuer:
- 15 % auf steuerlichen Gewinn
- Versteuerung der Ausschttung
durch Gesellschafter
Solidarittszuschlag:
- 5,5 % auf Krperschaftsteuer

- Keine
Dr. Michael Metschkoll
Rechtsanwalt/Wirtschaftsprfer

Publizitt

- ja: Bilanz, teilweise Anhang bei


kleiner GmbH, Kleinst-GmbH mit
Option zur Hinterlegung