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Steuerberaterkammer Mnchen

Krperschaft des ffentlichen Rechts

Zusammenarbeit mit dem steuerlichen Berater Tipps zur Grndung

EXISTENZ Mnchen, 15. November 2014

Dr. Reiner Kappler, Steuerberater Augsburg, Vertreter Steuerberaterkammer


Mnchen

Agenda

Welchen Herausforderungen mssen sich Unternehmen stellen?

Steuerlichen Aspekte, Buchfhrung und Gewinnermittlung

Was drfen Sie von Ihrem Steuerberater erwarten? Aus dem Leistungskatalog des
Steuerberaters

11.11.2014
DATEV eG; alle Rechte vorbehalten

Zusammenarbeit mit Ihrem steuerlichen Berater und DATEV

1. Welchen Herausforderungen mssen sich Unternehmen


stellen?
Banken
aktuelle, vollstndige Zahlen
mchten steuernden Unternehmer

Lieferanten

Kunden
Zahlungsziele berwachen
Mahnwesen abwickeln

Unternehmen

Zahlungsziele optimieren
Handlungsspielrume
nutzen

Gesetzgeber
aktuelle Gesetzgebung
zunehmende Digitalisierung von
Unternehmensdaten
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1. Welchen Herausforderungen mssen sich Unternehmen


stellen Themenfeld Steuern

Was sind Steuern?


3 AO: Steuern sind Geldleistungen
die nicht eine Gegenleistung fr eine besondere Leistung darstellen
und von einem ffentlich-rechtlichen Gemeinwesen zur Erzielung von Einnahmen allen auferlegt
werden, bei denen der Tatbestand zutrifft, an den das Gesetz die Leistungspflicht knpft;

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2. Steuerliche Aspekte, Buchfhrung und Gewinnermittlung

2.1 Rechtsformwahl
2.2 Anmeldung des Betriebs
2.3 Buchfhrung und Gewinnermittlung
2.4 Verfahrensrechtliche Aspekte
2.5 Ertragssteuerliche Aspekte
2.6 Umsatzsteuerliche Aspekte
2.7 Fehler in der Grndungsphase

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2. Steuerliche Aspekte, Buchfhrung und Gewinnermittlung

Unterschiedliche Steuerarten

Unterschiedliche steuerliche Beurteilung der


Leistungsbeziehung zwischen Gesellschafter
und Gesellschaft

Besonderheiten
bei der
Wahl der
Rechtsform

Unterschiedliche
Verlustverrechnungsmglichkeiten

Unterschiede im Rechnungswesen

Ergebnis: Individualentscheidung unter


Beachtung nichtsteuerlicher Kriterien

Tendenz: fr kleine Unternehmen


Kapitalgesellschaft mit weniger Vorteilen

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2.1 Besonderheiten bei der Rechtsformwahl

Rechtsform

Vorteil

Einzelunternehmen

Automatisch bei Geschftsfhrung


Kein Mindestkapital
Nur ein Betriebsinhaber

Nachteil

GmbH

GbR

OHG

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Keine Mindestanzahl von Grndern


Erweiterung der Eigenkapitalbasis
Aufnahme neuer Gesellschafter
Keine Haftung mit Privatvermgen

Formlose Grndung
Kostengnstig Alternative
steuerlicher Vorteil mglich

Schnelle Grndung
Kein Mindestkapital
Freie Gestaltung des
Gesellschaftsvertrages
Verlustverrechnung

Volle Haftung mit Geschfts- und


Privatvermgen
Erhhung der Kapitalkraft
Unternehmenslohn

Kapitalaufbringung
Grenzen der
Fremdkapitalbeschaffung

Umfangreiche Haftung
Formlosigkeit
Existenzbedrohung durch Konflikte

Umfassende Haftung
Existenzbedrohung durch Konflikte
Besteuerung von Gewinnen und
Sondervergtungen
Nachfolgeregelung

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2.1 Besonderheiten bei der Rechtsformwahl

Rechtsform

Vorteil

KG

Limited

(nur) mindestens ein Vollhafter


Gesamtschuldnerische Haftung
Komplementr Kommanditist
Eigenkapitalerhhung mglich
Eigenverantwortlicher Unternehmer
Zusammenschlsse mglich (GmbH,
Ltd. oder AG)
Keine notarielle Beurkundung
Mindestkapital 1
Kurze Grndungsdauer

Nachteil

AG

UG
(haftungsbeschr
nkt)

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Zustzliche Eigenkapitalbeschaffung
Kleine AG ohne Brsennotierung

im Vgl. zur GmbH wird ein niedriges


Stammkapital bentigt
geringe Grndungskosten
Grndung mit Musterprotokoll
mglich

Komplementr - Kommanditist

Rechtsberatung
Englischer und deutscher
Handelsregistereintrag
Englische und deutsche
Publizittspflicht

Mindestkapital
Hoher organisatorischer Aufwand

Rcklagenbildung

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2.2 Anmeldung des Betriebs erste konkrete Schritte

Festlegung der
Stammdaten und
Erfassung beim
Finanzamt

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Antrag
Kleinunternehmer,
Antrag auf
Istbesteuerung bei
der Umsatzsteuer

Festlegung von
Vorauszahlungen
auf der Basis von
Prognosewerten

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Angaben zur
Anzahl der
Mitarbeiter (LSt)

2.3 Buchfhrung und Gewinnermittlung


Buchfhrungspflicht nach Handels- und Steuerrecht

Falls keine Buchfhrungspflicht: Aufzeichnung der Einnahmen und Ausgaben


Steuerliche Erfassung der Geschftsvorflle beim sog. Einnahmen-berschussrechner
nach dem Zufluss-Abflussprinzip
Einnahmen-berschussrechnung im amtlichen Vordruck
Doppelte Buchhaltung nach dem Prinzip der periodengerechten Gewinnermittlung beim
Bilanzierenden (Steuerbilanz)
E-Bilanz ab Wirtschaftsjahr 2012

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2.3 Buchfhrung und Gewinnermittlung


Organisation der Buchfhrung, Belegerfassung

Buchfhrung als Basis fr Kostenrechnung, Kalkulation, Kreditwrdigkeit etc.

Ertrag- und umsatzsteuerliche Risiken durch mangelhafte Buchfhrung

Gefahr von betriebswirtschaftlichen Falschaussagen durch mangelhafte Buchfhrung

Gefahr der Unterschtzung der Buchfhrung

Erfassung der Grndungskosten

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2.4 Verfahrensrechtliche Aspekte

Steuererklrungspflicht

Jahreserklrungen (ESt/USt)
Unterjhrige Voranmeldungen (LSt/USt)
Abgabefristen

Steuerschtzung bei
Nichtabgabe
Steuerbescheid vs.
Selbstveranlagung (USt)
Zahlungsfristen,
Steuerstundung, Erlass
Gefahr von Steuerschulden
in der Grndungsphase
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2.5 Ertragssteuerliche Aspekte

Progressiver Tarif bei 42% [45%]


Mgliche Verrechnung von Verlusten
Kinderbetreuungskosten als Betriebsausgabe
Thesaurierungsbegnstigung 28,25% [+ 25%

Einkommenssteuer
(ESt)

Nachversteuerung]
Gewinnermittlung: Sonderabschreibung [20%] und
Investitionsabzugsbetrag
GWG bis 410, Sammelposten bis 1.000
Vorauszahlungstermine: 10.03., 10.06., 10.09., 10.12. Basis=
Vorjahressteuer/Gewerbeanmeldung
Zinsen: Abgeltungsteuer 25% zzgl. SolZ ab 2009

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2.5 Ertragssteuerliche Aspekte

Tarif: 15 % [+GewSt/SolZ ca. 30%)


Ausschttung fhrt beim Anteilseigner zur ESt
(Teileinknfteverfahren oder Abgeltungsteuer)

Krperschaftssteuer
(KSt)

Geschftsfhrergehalt mit Lohnsteuerabzug


Keine Verlustverrechnung zwischen Gesellschafter und GmbH
Grundstzliche Anerkennung der Leistungs-beziehung zwischen
GmbH und Gesellschafter
Vorauszahlungstermine wie ESt

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2.5 Ertragssteuerliche Aspekte

Freiberufliche Einknfte ohne Gewerbesteuer


Gewerbliche Einknfte mit GewSt (aber

Gewerbesteuer
(GewSt)

Anrechnung auf ESt, nicht auf KSt)


Nahezu vollstndige Anrechnung auf ESt
Kein Abzug als Betriebsausgabe
VZ-Termine: 10.02.,10.05., 10.08., 10.11.

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2.6 Umsatzsteuerliche Aspekte

Kleinunternehmerregelung
Istbesteuerung oder Sollbesteuerung
Viele Formalkriterien, insb. bei Rechnungen
Voranmeldetermine: bei monatlicher Abgabe der 10. des Folgemonats (Vorjahressteuer > 7.500),
bei vierteljhrlicher Abgabe der 10.04, 10.07., 10.10., 10.01. (Vorjahressteuer > 1.000)
Dauerfristverlngerung fr Voranmeldetermine mglich (1 Monat)
Fr Existenzgrnder zwingend: monatliche Abgabe der Umsatzsteuervoranmeldung innerhalb der
ersten beiden Kalenderjahre

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2.7 Fehler in der Grndungsphase

Falsche Rechtsform
Steuerfalle:
Steuervorauszahlung
Fehlende Vertrge
Falsches Timing bei der
Umsatzsteuer
Fehler bei der Umsatzsteuer
Zu wenig und zuviel Planung
ber- und Unterschtzung
von Steuern
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3. 5.: Was drfen Sie von Ihrem Steuerberater erwarten?


Aus dem Leistungskatalog des Steuerberaters

3.1 Hilfeleistung bei der Erfllung steuerlicher Pflichten


3.2 Beratung bei der Ausschpfung von steuerlichen Rechten
3.3 Vorausschauende steuerliche Planung
3.4 Betriebswirtschaftliche und vermgensrechtliche Untersttzung
3.5 Vertretung vor Finanzbehrden und -gerichten
4. Formen der Zusammenarbeit
5. Steuerberatungskosten
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3. Was drfen Sie von ihrem Steuerberater erwarten? Aus dem


Leistungskatalog des Steuerberaters

1. Hilfeleistung bei der Erfllung steuerlicher Pflichten

Beispiele
Erstellen der Steuererklrungen (betrieblich und privat) und Prfen
der Steuerbescheide
Erstellen, Fhren und berwachung der Buchfhrung (Finanz- und
Lohnbuchfhrung) oder Einnahmen-berschussrechnung
Fertigstellen Jahresabschlsse und Bilanzen
Mitwirken bei der Betriebsprfung
Hilfestellung bei Zollangelegenheiten
Hilfestellung im internationalen Steuerrecht

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3. Was drfen Sie von ihrem Steuerberater erwarten? Aus dem


Leistungskatalog des Steuerberaters

2. Beratung bei der Ausschpfung von steuerlichen Rechten


Beispiele

Wenn zur Steuerminimierung Umstrukturierungen im Unternehmen


notwendig sind
berprfen von Steuersparmodellen
Beurteilung von Gesellschafts- und anderen Vertrgen unter
steuerlichen Gesichtspunkten

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3. Was drfen Sie von ihrem Steuerberater erwarten? Aus dem


Leistungskatalog des Steuerberaters

3. Vorausschauende steuerliche Planung

Beispiele

bei der Rechtsformwahl


bei der Nachfolge oder Umstrukturierung
bei Unternehmensbewertungen
wenn die Altersvorsorge geplant wird
Wenn schenkungs- und erbrechtliche Vorhaben zu berprfen sind

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3. Was drfen Sie von ihrem Steuerberater erwarten? Aus dem


Leistungskatalog des Steuerberaters

4. Betriebswirtschaftliche und vermgensrechtliche Untersttzung

Beispiele

Bei Bank- und Finanzierungsgesprchen


Investitionsentscheidungen
Existenzgrndungen
Unternehmensbewertungen
Erstellen eines Vermgenstatusses

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3. Was drfen Sie von ihrem Steuerberater erwarten? Aus dem


Leistungskatalog des Steuerberaters

5. Vertretung vor Finanzbehrden und gerichten und anderen Institutionen

Beispiele

Finanzamt (Steuerrechtsdurchsetzung):
Antrge stellen, Einsprche einlegen,
Vertretung in Steuerstrafsachen und Bugeldverfahren
Vertretung vor Steuergerichten
Sozialversicherungstrger
Sonstige Behrden (Agentur fr Arbeit, berbrckungsgeld)

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3. Was drfen Sie von ihrem Steuerberater erwarten? Aus dem


Leistungskatalog des Steuerberaters
brigens
Wissen Sie, dass Sie der steuerliche Berater auch bei
der aktuellen Unternehmensfhrung untersttzt?

Liquidittsplanung
Forderungsmanagement
Buchfhrung im Unternehmen

durch kontinuierliche unterjhrige Beratung zur Steuerung


des Unternehmens (z. B. zur Liquidittsplanung oder zur
Analyse der Unternehmensentwicklung) oder
bei der Abwicklung des Mahnwesens oder
bei der bernahme der Finanzbuchfhrung individuell auf
die jeweilige Situation des Unternehmens angepasst

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4. Formen der Zusammenarbeit - klren, welche Prozesse dv-technisch


selbst oder durch die Kanzlei abgebildet werden?
Auftragsbearbeitung
Angebot erstellen, Einkauf, Lieferanten, Rechnung schreiben
Arbeiten mit digitalen Belegen
Rechnungsprfung
Mitarbeiterverwaltung

digitales (Beleg-)Buchen
Rechnungswesen

Lohn- und Gehaltsabrechnung

Offene Posten

Abrechnung Lhne und Gehlter

Abschreibungen

Abrechnung von Dienstreisen

Kostenrechnung
Controlling

Electronic Banking
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4. Welche Formen der Zusammenarbeit gibt es?

Der Anteil an Eigen- und Fremdleistung im Unternehmen bei den gemeinsamen Themen hngt von
der individuellen Entscheidung und der Absprache mit dem steuerlichen Berater ab.
Erfahrungsgem steigt der Anteil der Eigenleistung im Unternehmen mit der Gre und dem
Organisationsgrad des Unternehmens.

Fremdleistung
(beim Steuerberater)

knnen zeit- und


ressourcenintensive
Arbeiten evtl. zum
Spezialisten ausgelagert
werden?
Eigenleistung
(im Unternehmen)

niedrig

Gre und Organisationsgrad des Unternehmens

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hoch
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Steuerberater

komplette Durchfhrung der Finanzbuchfhrung

Belege
sortieren

bernahme erfasster Belege des


Unternehmens und Abwickeln der
Finanzbuchfhrung
Beratung und Begleitung der
Finanzbuchfhrung,
Durchfhren
Jahresabschluss

Belegwesen
digitalisieren

Buchfhrung elektronisch erstellen

Unternehmen
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laufende Betreuung/Beratung durch Steuerberater

4. Formen der Zusammenarbeit - klren, wie soll die Zusammenarbeit


konkret aussehen? Beispiel Finanzbuchfhrung

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und was kostet es?

Ttigkeitsgebiete des Steuerberaters

Hilfeleistung in Steuersachen
(Vorbehaltsaufgaben)

Weitere Leistungen

Vergtungsverordnung

Andere Honorarmetoden

Gegenstandswert x Zehntelsatz
und Gebhrentabelle

Wertgebhr
Zeitgebhr
Festes, pauschaliertes Honorar

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Aufgabenteilung zwischen Unternehmen und Steuerberater

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Beispiel fr die Vergtung nach der Vergtungsverordnung (StBVV)

Steuerberater ermittelt fr einen nicht buchfhrungspflichtigen den Gewinn nach 4 Abs. 3 EStG als
berschuss der Betriebseinnahmen ber die Betriebsausgaben. Er erhlt dafr 5/10 bis 20/10 einer vollen
Gebhr nach der Tabelle

Fall 1

Fall2

Betriebseinnahmen

250.000

250.000

Betriebsausgaben

200.000

300.000

Gegenstandswert

250.000

300.000

258,00
bis
1032,00

270,00
bis
1.080,00

Gebhr 5/10
bis
20/10

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Aufgabenteilung zwischen Unternehmen und Steuerberater

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5. Steuerberatungskosten

StBerG: fr Ihre Ttigkeit haben alle Steuerberater Anspruch auf Vergtung


Gebhr fr erbrachte Leistung und Auslagenersatz
Gebunden an die Steuerberatergebhrenverordnung (StBGebV)

StBGebV
fr Beratung und die Vertretung in Steuersachen
Bearbeitung von Steuerangelegenheiten
Hilfeleistung bei der Erfllung steuerlicher Pflichten

Vereinbare Ttigkeiten werden u.a. nach dem Brgerlichen Gesetzbuch abgerechnet


Z.B. fr Ttigkeit als Gutachter, Testamentsvollstrecker

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5. Steuerberatungskosten

Abrechnungsarten
Wertgebhr
(=Wert des Gegenstandes
der beruflichen Ttigkeit des
Unternehmens)

Zeitgebhr
(=auf best. Anzahl in der
Gebhrenordnung definierter
Tatbestnde beschrnkt)

Pauschalvergtung
(= fr alle Ttigkeiten
schriftliche Vereinbarung!)

die Gebhr richtet sich nach


der Bedeutung der Angelegenheit
dem Umfang
der Schwierigkeit der beruflichen Ttigkeit

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Dr. R. Kappler - Zusammenarbeit mit dem Steuerberater

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Dr. Schwab & Dr. Kappler


Steuerkanzlei

Dr. Reiner Kappler


Diplom-Kaufmann
Steuerberater
Friedberger Str. 105, 86163 Augsburg
kappler@stb-kappler.de
Tel.: 0821 6 20 75
Fax: 0821 66 12 02

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Steuerberaterkammer Mnchen
Krperschaft des ffentlichen Rechts

Zukunft gestalten. Gemeinsam

Wir wnschen Ihnen viel Erfolg


und danken fr Ihre Aufmerksamkeit!
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