Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
SolutionsUnitron
Question2
Therearetwobasicaccountingmethodsforallocatingjointcosttothefivejointproducts:the"physical
units"or"average cost"method,andthe"relativesalesvalue" (RSV)or"netrealizable value"(NRV)method.
Question1saystheperiodbeganwithzeroinventories.Theobjectiveistoassignthejointcosttothe400,000units
producedandforwhichwehavesalesdemandinformation.
The physical units method is straightforward: joint cost of $200,000 divided by 400,000 total units
produced=$0.50perunit.Allrectifiersareassignedidenticalunitcosts.Sincesalespricesincreasewithincreasing
technicalattributesacrossthefivecategories,grossmarginswillalsoincreasefromthelowtohighendproducts
(negative25%for401to50%for405).
Thecasesaysthatnoproductioncostsareassignedtothebyproduct.Thisisonealternativefordealing
withbyproducts.Wealsoassumeherethatanyrevenuefrombyproductsalesiscreditedtomiscellaneousincome,
ratherthanbeingoffsetagainstthe$200,000manufacturingcost.Otherwise,giventheuncertainlyaboutbyproduct
revenuesinthecase,eventheaveragecostcalculationbecomesverycomplex.
Ifthebyproductunits(400s)areconsideredajointproduct,theaveragecostis$.40perunit($200,000
500,000units).
TheRSVmethodhasanumberoftwiststhatcanresultinmanydifferentunitcostsforthefiveproducts.
Forinventorycostingpurposes,anysystematiccostallocationsystemwilldo.Thebasicideaoftherelativesales
valueschemeisthatallsalesshouldshowgrossmarginpercentequaltotheaveragegrossmarginpercentacrossthe
fulljointproductset.Thisaverageis19%[(246200)246)].Thisdoesimply5differentcostsforthe5different
products,basedonthe5differentsellingprices.Aslongasnoproductswitchingoccurs,thebasicideaiseasily
preserved.Noteherethattherelevantdesignationforaproductisthesalesdesignation.Anythingsoldasa401will
carry401cost.
Herearetheresultingunitcostnumbers:
UnitCosts
401
402
403
404
405
$0.50 $0.50 $0.50 $0.50 $0.50
Physicalunitsmethod
Relativesalesvalue
method
[Salespricex(1.19)
$0.40x.81
.32
$0.60x.81
$0.70x.81
$0.80x.81
$1.00x.81
.49
.57
.65
.81
Question3
CostingMethod
Relative
PhysicalUnitSalesValue
Revenue
($.40/unitx6,000units)
Costs:
($.50/unitx6,000units)
GrossMargin
$2,400
3,000
$(600)
$2,400
MethodA:3000x.32
3000x.49
2,430
MethodB:2400x.81
MethodA:
MethodB:
1,944
$(30)
$456
AproblemarisesunderRSVcostingwhenthereisproductswitching(402ssoldas401s).Now,thereisa
choice:
1.
Staywiththe5differentcostingnumbers,whichmeansthe402ssoldas401sstillcarry402costs.Theresult,
however,isconsistentapplicationoftheruleandviolationofthebasicidea.Forsalesof$2400(6000401s)
thebasicideaisclearreportedgrossmarginshouldbe19%or$456,since19%istheaveragegrossmargin
percent,andthisisanormalsale.
2.
Inordertoachievethedesiredresult(grossmarginof$456),itisnecessarytoconsiderall6000oftheitems
shippedtobe401s.Thismeansviolatingthecostingrule.Usea401cost,nota402cost,forthe402sshipped
as401s.
Question4
ThetoycompanymaybeforcingUnitrontochangeitslongtermviewonjointproductsandbyproducts.
Thesecondsarealreadylargetobeconsideredabyproduct(salesofatleast35,000unitsayear).Theyareonly
exceededbythe402productlineinnumberofunitsproducedannually.Atasellingpriceof$0.25perunit,the
secondshavearelativelylowsalesvalueperunit. Andeventhislowsellingpricedoesnthavemanytakers.
Only35%oftheunitsproducedweresold,sofar. Thekeyiswhatisthecustomervalueassociatedwiththese
seconds?Themid1970swerethestartoftheelectronictoymarket.Theremaybemorefuturedemandfromtoy
makersforsecondsatthelowerprice. EvenTexasInstrumentsgotintothetoybusinessaboutthistimewith
SpeakandSpell.
Attheevenlowersellingpriceof$.15perunit,theToyCompanys48,000secondswillgenerate$7,200
incrementalrevenueandgrossprofit.BasedonRSV,401sgenerateonly$7,480grossprofitannually.Eventhe
hightech404sand405scombinedgenerateonly$9,724($5,984+$3,740)grossprofit.Whatdoesaproducthave
todotobecalledajointproduct?
However,givingsecondsthestatusofajointproductdoesnotsignificantlychangetheoverallpicture.
Assume83,000unitssold
at$.15/unit,salesvalue
= $12,450 (35,000+48,000)
Totaljointproductssales
revenue=$246,000+12,450 = $258,450
Totaljointproductioncosts = 200,000
Grossprofit
= $58,450
Grossprofitpercentofsalesvalue23%(versus19%
now)
But,whether400sareconsideredjointproductsorbyproductsdoesntreallychangetheeconomicsofthe
toycompanyoffer.TheRelevantCostfortheseconds,forpurposesofevaluatingthisofferisOpportunityCost.
IfIsellthemnowfor$.15,willIloseanopportunitytosellthemlaterforenoughmorethan$.15tomake
upforthetimevalueoftheforegonecashinflow?
Annualoutputis100,000unitsandinventoryonhandis65,000.Thisis13batches,or32+weekssupply.
Thatis,wehavenotsoldanyfor160daysatthe$.25price.Iwouldgrabtheorderquickly!!
Itisalsoprobablytruethatoncethetoycompanybecomesaregularcustomerfor50,000orsounitsayear,
the400willbereclassifiedajointproduct.Thisreallydoesntaffectmanagementdecisions.
SumberII
Kasus ini terjadi pada tahun 1974 di Boston dimana perusahaan
berteknologi tinggi dimana menjadi pionir di solid state komponen
elektronik yang berbasis untuk komputer generasi ketiga dan hampir
mendekati sirkuit modern yang terintegrasi. Dasar dari isu yang terjadi
adalah dilema klasik joint cost . Pada tahun 1974, perusahaan Unitron
yang baru berjalan 20 tahun, tapi telah dengan sukses memposisikan
chip dalam satu batch mencapai akhir langkah 3. Dari persentase ini, hanya
sepertiga atau kurang dari sepertiga yang akhirnya dijual sebagai bagian dari
lini produk reguler. 5,000 unit lainnya di level paling bawah dari distribusi
memiliki keterbatasan pasar dan tidak dapat diperbaiki. Walaupun Unitron
tidak mempertimbangkan item ini sebagai bagian dari lini produksi reguler,
item ini ditawarkan sebagai item kualitas kedua untuk keperluan
komponenyang relatif tidak mahal dan item yang dipakai pada mainan atau
peralatan rumah tangga yang kecil. Tidak ada upaya pemasaran dikhususkan
untuk unit by product. Keseluruhan proses manufacturing terangkum di
Exhibit 2.
Data produk cost untuk seri 400 Rectifiers
ANNUAL COSTS
Batch Costs
Biaya bahan 2500
Biaya tenaga kerja 1600
Biaya overhead variable 2300
Total 6400 x 201 128.000
Non Variable Rectifier
Biaya produksi
32.000
Biaya overhead pabrik
40.000
Total biaya produksi 200.000
1 Produksi rectifiers seri 400 telah berjalan kurang lebih 20 batch per tahun
2 Alokasi rectifiers seri 400 berdasarkan pada biaya tenaga kerja langsung
Akuntansi Permasalahan Biaya Bersama Joint Cost
Setiap kali biaya produksi tidak dapat secara langsung ditetapkan
untuk unit tertentu, system akuntansi biaya bergantung pada peraturan
alokasi biaya ke tiap unit. Sebagai contohnya, biaya bahan baku langsung,
yang biasanya teridentifikasi sebagai unit individual. Tetapi penyusutan
peralatan harus dengan terpaksa dialokasikan ke unit
produksi yang
memakai peralatan tersebut. Dengan konsep fully allocated cost per unit
(biaya sepenuhnya dialokasikan per unit) dianggap perlu oleh sebagian besar
perusahaan untuk tujuan menilai persediaan dan untuk menciptakan basis
biaya untuk digunakan dalam pengambilan keputusan manajerial.
Pembuatan silicon sandwich yang dilakukan oleh Unitron
menciptakan komponen dengan karakteristik elektrik yang berbeda dan
karena itu membedakan nilai penjualan, tetapi biaya produksi adalah biaya
bersamajoint cost sehubungan dengan batch-nya. Dengan kata lain, tidak
ada cara untuk secara khusus dapat menemukan biaya pada masing
masing komponen yang diproduksi dalam satu batch. Intinya dapat dikatakan
bahwa beberapa biaya tertentu terjadi bila memproduksi batch yang
mengandung rectifiers yang memiliki karakteristik yang beragam.
Ada dua teknik yang umum digunakan untuk mengalokasikan biaya
bersama joint cost. Metode pertama, membagi biaya bersama dengan total
unit produksi yang dijual selama proses. Metode ini sering disebut
pendekatan average (rata-rata) atau physical unit . Normalnya,
2. Biaya per unit rectifiers dalam seri 400 dengan sistem biaya rata-rata dan
sistem nilai penjualan relative
3. Jika menerima order sebanyak 6000 untuk seri 401 maka perhitungan biaya d
an laba sebagai berikut:
Costing Method
Relative Physical Unit
Sales Value Revenue
($.40/unit x 6,000 units) $2,400
$2,400
Costs:
($.50/unit x 6,000 units)
3,000
3000 x .36
3000 x .57 2790
Gross Margin
$(600)
$(390)
4. Menerima tawaran Toy Company, karena:
1. Keuntungan produk Regular Line dapat menutup Total cost sehingga produk
sampingan dapat dijual dengan harga $ 0,15
2. Produk Sampingan tidak dibebani Carrying Cost karena tidak termasuk dalam
produk regular line.
3. Dengan adanya kontrak, Penjualan produk sampingan akan menambah profit
perusahaan tahun depan karena jumlah penjualannya dapat ditentukan dari
kontrak tersebut.
5.
Metode yang tepat digunakan oleh perusahaan adalah Relatives Sales Value
Costing, karena dengan menggunakan metode ini, pembebanan join cost
lebih adil dibanding dengan metode fisik. Dampak dari kedua metode ini
adalah profit per unit yang berbeda.
6.
Pemesanan dari pemerintah untuk seri 404 dengan ju
mlah unit 100,000
Menginginkan Profit margin
10%
Harga yg ditawarkan
$ 0,75
"Cost
"
$
0,75
$ 0,75
(10%x$0,75)
$0,075
=0,675
a
.
b
.
$ 0,675
$ 0,500
$ 0,175
$ 0,675
$ 0,430
$ 0,245