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ETAPAS

I- ETAPA INVESTIGAO/PESQUISA DE INFORMAES


O aluno dever
realizar uma investigao/pesquisa para responder ao questionrio previamente
elaborado. Nesta atividade para responder ao questionrio o aluno dever
obrigatoriamente consultar biblioteca da Instituio, como tambm sites da
internet.
QUESTES:
01 O que auditoria contbil?
A auditoria contbil ramo da contabilidade que tem a funo de verificar a preciso
dos registros contbeis com a finalidade de combater a fraudes e prevenir
irregularidades dentro de uma empresa. Ela fornece informaes seguras e
transparentes e possibilita a identificao de falhas no controle interno e no sistema
financeiro
da
empresa.
02 Quais os objetivos da auditoria?
O principal objetivo da Auditoria Contbil consiste em verificar se as demonstraes
contbeis refletem adequadamente a situao patrimonial, financeira e econmica das
empresas.
Para alcanar o objetivo acima, o auditor necessita planejar adequadamente seu
trabalho, avaliar o sistema de controle interno relacionado com a parte contbil e
proceder reviso analtica das contas do ativo, passivo, despesas e receita, a fim de
estabelecer natureza, datas e extenso dos procedimentos de auditoria, e colher as
evidncias comprobatrias das informaes contbeis espelhadas nas demonstraes
para,
a
partir
da
avaliao
das
mesmas,
emitir
parecer.
03 Quais empresas so obrigadas a passar pelo procedimento de auditoria?
Entidades de Fins Filantrpicos (art. 5 Decreto n 2.536 de 06/04/98);
Sociedades de Investimento;
Empresas de Leasing ou Arrendamento Mercantil;
Empresas que obtenham o apoio financeiro do BNDES;
Sociedades Seguradoras;
Empresas Beneficirias do FINOR;
Companhias Abertas (art. 26 lei n 6.385 de 07/12/76);
Companhia Fechadas de Grande Porte (Lei 11.638/07);
Sociedades, empresas e instituies que integram o sistema de
distribuio e intermediao de valores mobilirios (art. 26 lei n
6.385 de 07/12/76), (bancos, consrcios, factoring, etc.);
Planos de Sade;
Clubes de Futebol;
Sociedade Limitada de Grande Porte, com ativo total superior a R$
240.000.000,00 (duzentos e quarenta milhes de reais) ou receita
bruta anual superior a R$ 300.000.000,00 (trezentos milhes de
reais) (lei 11.638/07).
b) Pelas circunstncias administrativas, cuidado e bom senso do
administrador, esto obrigadas a fazer Auditoria Independente todas as
S/A's e outras empresas quaisquer que seja a natureza jurdica, de porte
mdio e grande e as instituies sem fins lucrativos (Ex: Sindicatos,
Associaes, OSCIPs, Fundaes etc.) objetivando mostrar, a quem
interessar a lisura e o sucesso da administrao.

04 Como caracterizada a auditoria independente?


A auditoria independente considerada agente de governana de relevo, pois seu
objetivo principal verificar se as demonstraes contbeis preparadas e divulgadas
aos stakeholders refletem adequadamente a realidade da companhia.
05 Quem pode exercer a funo de auditor independente?

06 - Quais os tipos de auditoria existentes e quais as suas diferenas?


Auditoria interna e auditoria externa.
Auditoria Interna

Auditoria Externa

A auditoria realizada por um funcionrio da

A auditoria realizada atravs de contratao de

empresa

um profissional independente

O objetivo principal atender as necessidades da

O objetivo principal atender as necessidades de

administrao

terceiros no que diz respeito fidedignidade das


informaes financeiras

A reviso das operaes e do controle interno

A reviso das operaes e do controle interno

principalmente realizado para desenvolver

principalmente realizado para determinar a

aperfeioamento e para induzir ao cumprimento de

extenso do exame e a fidedignidade das

polticas e normas, sem estar restrito aos assuntos

demonstraes financeiras

financeiros
O trabalho subdividido em relao s reas

O trabalho subdividido em relao s contas do

operacionais e s linhas de responsabilidade

balano patrimonial e da demonstrao do

administrativa

resultado

O auditor diretamente se preocupa com a deteco e


preveno de fraude

O auditor incidentalmente se preocupa com a


deteco e preveno fraudes, a no ser que haja
possibilidade de substancialmente afetar as
demonstraes financeiras

O auditor deve ser independente em relao s


pessoas cujo trabalho ele examina, porm
subordinado s necessidades e desejos da alta
administrao

O auditor deve ser independente em relao


administrao, de fato e de atitude mental

A reviso das atividades da empresa contnua

O exame das informaes comprobatrias das


demonstraes financeiras peridica,
geralmente semestral ou anual.

07 Quais as etapas da auditoria independente?


Planejamento Inicial;
Anlise do risco;
Execuo do trabalho, e Resultado final.

08 O que so controles internos?

De acordo com a FASB (Financial Accounting Standards Board), controle interno


consiste num conjunto depolticas e procedimentos que so desenvolvidos e
operacionalizados para garantir razovel certeza acerca da confiana que pode ser
depositada nas demonstraes financeiras e nos seus processos correlatos, bem como
na correta apresentao daquelas demonstraes financeiras, garantindo que foram
preparadas de acordo com os princpios de contabilidade geralmente aceitos e que
incluem polticas e procedimentos de manuteno dos registros contbeis, aprovaes
em nveis adequados e salvaguarda de ativos.
Segundo o COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission) os controles internos asseguram o atingimento dos objetivos, de maneira
correta e tempestiva, com a mnima utilizao de recursos.
09 Quem so os principais interessados na auditoria?
Investidores, Trabalhadores, Financiadores, Fornecedores e Outros credores, Clientes,
Governo e o publico em geral.
10 Definir a auditoria quanto sua extenso, profundidade e
Tempestividade.

No princpio, as empresas eram fechadas e pertenciam a grupos familiares. Com a


expanso do mercado e o aumento da concorrncia, houve necessidade de grandes
investimentos por parte das empresas, o que obrigou as organizaes a recorrerem a
recursos de terceiros. No entanto, os futuros investidores precisavam conhecer a
posio patrimonial e financeira, a capacidade de gerar lucros e como estava sendo
efetuada aadministrao financeira da entidade. Como conseqncia, as
demonstraes contbeis passaram a ter grande importncia e, como medida de
segurana, os investidores passaram a exigir que essas demonstraes fossem
examinadas por um profissional independente da empresa e com competncia para
emitir
sua
opinio
sobre
essas
demonstraes.
Com isso, ressalta a importncia dos auditores independentes, pois estes so os
profissionais responsveis por emitir um parecer, ou opinio acerca das
demonstraes contbeis das empresas auditadas, no sentido de averiguar se tais
demonstraes refletem a verdadeira posio patrimonial da empresa, se esto de
acordo com os princpios contbeis, dentre outras averiguaes. Neste sentido, os
investidores, credores, empregados, administradores e quaisquer outros interessados
nas empresas s quais tenham algum tipo de relao, possuem uma importante
ferramenta de deciso, qual seja, a opinio do auditor independente acerca dos
demonstrativos
contbeis
da
empresa.
Assim, a auditoria deixou de ser, para as entidades, e especialmente para empresas da
atualidade, apenas mais um instrumento criado pela administrao para aumentar
seus controles sobre o pessoal administrativo. Crepaldi (2002, p. 210), ressalta que A
auditoria interna e a externa so os instrumentos mais eficazes para evitar
irregularidades
administrativas
nos
negcios.
Atualmente recurso indispensvel de confirmao da eficincia dos controles e fator
de maior tranqilidade para a administrao e de maior garantia para os investidores.
II- ETAPA PESQUISA DE CAMPO

Elaborar uma pesquisa fazendo um levantamento sobre as origens e a evoluo da


auditoria como profisso;
Pesquisar o que so controles internos e qual a sua importncia para a auditoria
Identificar as etapas existentes no planejamento de auditoria;
Pesquisar e identificar o que so programas de trabalho;
Identificar alguns papis de trabalho, a diferena de papis de trabalho permanentes
e temporrios;
o Verificar as seguintes reas dentro de uma entidade, elencando os principais
objetivos (que so o foco da anlise) os procedimentos (como ser realizada a anlise)
e os pontos (concluses sobre as reas auditadas) caixa e bancos, clientes,
departamento pessoal, fornecedores e uma rea sua escolha.
Levantar os tipos de parecer existentes e apresentar um modelo de cada.
RESULTADO: RELATRIO ANALTICO ENTRE A VESTIGAO/PESQUISA DE
INFORMAES E PESQUISA DE CAMPO
Nesta etapa, o aluno dever transformar todas as informaes
adquiridas, com a estrutura de um texto, referenciando as fontes de dados. Sugere-se
que a estrutura do Relatrio analtico entre a Investigao/Pesquisa de Informaes e a
Pesquisa de Campo seja composta de:
INTRODUO
Anunciar o tema do trabalho, apontando os objetivos em linhas gerais;
Evidenciar
a
relevncia
do
assunto
a
ser
tratado;
Apresentar de forma sinttica a atividade realizada, ou seja, as ideias mestras do
assunto desenvolvido.
APRESENTAO E DISCUSSO DAS INFORMAES COLETADAS
Apresentar os resultados do questionrio, podendo ser em forma de tabelas,
grficos, quadros, texto ou outra forma que os alunos julgarem pertinente;Explicitao
com preciso e clareza dos resultados