T Espe 031096 P

AUDITORA DE GESTIN A LA EMPRESA
REPUESTOS Y BATERAS BOSCH, UBICADA EN LA

CIUDAD DE MACHACHI- PROVINCIA DE PICHINCHA
AUTORA:
Andrea Gabriela Pavn Lpez
DIRECTOR:
CODIRECTOR:
Dr. Alcvar Carrillo

Dra. Cleopatra Martnez
Sangolgu, marzo 2011
1
CAPTULO I
ASPECTOS GENERALES
-Empresa comercial / unipersonal.

- RUC: 1701117580001
OBJETIVO GENERAL
Comercializar repuestos y accesorios

automotrices de las ms reconocidas marcas
a precios accesibles, brindando un servicio
personalizado y soluciones eficientes a sus
clientes.
DE SUPERVIVENCIA
Mejorar el nivel de servicio y atencin

al cliente, con un incremento anual de
por lo menos el 10% sobre las ventas.
OBJETIVO DE
CRECIMIENTO Y
DESARROLLO
Ampliar la gama de productos y

diversificar hacia dos nuevas lneas:
autolujos y neumticos.
OBJETIVO DE
UTILIDADES
Obtener un nivel de utilidades netas

del 10% anual sobre las ventas.
OBJETIVO
Actualmente: Lder
Incremento de
actividad comercial
1991 Origen:
Sociedad de
hermanos
2007:
Incorporacin
nuevos empleados
1992: Independiza
4
Figura 1.1.
Repuestos y Bateras Bosch

Organigrama Estructural (Vigente)
GERENCIA GENERAL
CONTABILIDAD
COMPRAS
CREDITO Y
COBRANZAS
ATENCIN
AL CLIENTE
Fuente:
BODEGA
VENTAS POR
ALMACN
VENTAS Y
FACTURACIN
ADMINISTRACIN
DE BODEGA
CAJA
SERVICIO AL
CLIENTE
ENTREGA
Empresa Repuestos y Bateras Bosch
CAPTULO II
DIRECCIONAMIENTO ESTRATGICO
Repuestos y Bateras Bosch en el 2015 ser una

empresa importadora que distribuya la gama ms
completa de repuestos y accesorios elctricos para
todo tipo de vehculos e incursionar en nuevas
lneas de productos y servicios con el fin de
satisfacer los requerimientos y las expectativas del
cliente.
VISIN
PRINCIPIOS
POLITICAS
VALORES
Repuestos y Bateras Bosch comercializa repuestos
elctricos, accesorios y lubricantes automotrices, en la
ciudad de Machachi del Cantn Meja de la Provincia de
Pichincha y su entorno. Ofrece adems un servicio de
mantenimiento e instalacin de calidad a los vehculos
de todo tipo.
MISIN
7
CAPTULO III
ANLISIS SITUACIONAL
GERENCIA
GENERAL
CONTABILIDAD
COMPRAS
Nivel apoyo-Inestabilidadretrasos
Compras no consideran el
Informe de Bodega
Declaraciones atrasadas de
impuestos
Evaluacin de proveedores
CRDITO Y
COBRANZAS
Gerente-propietario-lder
Transmitir conocimiento,
experiencia-Problemas
personales
Cumplimiento objetivosGestin de la empresa
Bajos niveles en las 5 Es
Sistema: JosNet
Decisiones importantes,
intuicin
No cumplen
requerimiento: Devolucin
No se califica
adecuadamente a los
clientes-No base de datos
depurada
No cobro oportuno,
considerando polticacartera vencida
siginificativa
Ok: verifica mercadera

contra factura
ADMINISTRACIN
DE BODEGA
VENTAS POR
ALMACN
SERVICIO AL
CLIENTE
No informa
oportunamente
Realizan las 3 personas.
Vendedor no receptor
de pedidos, brinda
asesora.
No emite informe para

rea de Compras
Capacitados para
resolver dificultades de
los clientes.
Instalacin de
repuestos
No stock se enva a
Compras.
Ventaja competitiva:
atencin personalizada,
instalacin y
mantenimiento.
Adecuadciones
10
Influencias
Macroambientales
ANLISIS
EXTERNO
Influencias
Microambientales
Econmico
Clientes
Poltico
Proveedores
Social
Precios
Legal
Competencia
11
CAPTULO IV
METODOLOGA PARA LA AUDITORA
DE GESTIN
12
AUDITORA
DE GESTIN
Examen objetivo, sistemtico

Recomendaciones para mejorar
ficacia
Herramienta, evaluacin
integral.
Toma
de
decisiones:
alternativas.
Detectar
irregularides,
coregir, prevenir
ficiencia
conoma
tica
cologa
13
FASE I:
Planificacin.
FASE II:
Ejecucin de
la Auditora de
Gestin.
FASE III:
Comunicacin
de Resultados.
FASE IV:
Seguimiento y
Monitoreo.
- Tec. y Proced.
- Borrador
- Inters
-Papel
Trabajo
- Acta
- Aplicacin
- Informe
recomendacin
- CI
- Preliminar
- Especfica:
PGA,
Programa
- Riesgos
de
- Indicadores
- Hallazgos
14
CAPTULO V
PROPUESTA DE UNA AUDITORA DE GESTIN A
LA EMPRESA REPUESTOS Y BATERAS BOSCH
15
FASE I: PLANIFICACIN
16
PP. 1
1/2
Machachi, 3 de enero de 2011
Seor Ren Pavn Vinueza

GERENTE GENERAL
REPUESTOS Y BATERAS BOSCH
Necesidad
Presente.-
De mis consideraciones;
Mediante la presente, Audidatos Auditores Independientes, a peticin suya y conforme al contrato
Propuestas
de firmas
suscrito, de acuerdo al cual se acepta la Oferta de Servicios presentada para la realizacin de la Auditora
de Gestin a la empresa Repuestos y Bateras Bosch, para el perodo correspondiente al 1 de enero hasta
el 31 de diciembre del ao 2010, se le notifica el comienzo de la Auditora a partir del 4 de enero del
presente ao. Para lo cual solicitamos muy comedidamente se brinde todo el acceso y disposicin
necesaria de los colaboradores de la empresa, de modo que dicho examen pueda ser realizado en
condiciones favorables para ambas partes.
Seleccin
Audidatos
Debido a la naturaleza especial de nuestro examen, los resultados se encontrarn expresados en los
comentarios, conclusiones y recomendaciones, que constarn en el informe.
Presentamos nuestro agradecimiento por habernos seleccionado como la firma encargada de realizar el
trabajo de auditora a la empresa a la cual usted representa, y tambin por la colaboracin que ser
prestada para el ejercicio del examen.
Atentamente,
NOTIFICACIN DE INICIO
DE LA AUDITORA
Andrea Pavn L.
REPRESENTANTE
AUDIDATOS
17
PROGRAMA DE TRABAJO PARA LA

PLANIFICACIN PRELIMINAR
AUDITORA DE GESTIN
Perodo: del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010
PP.2
1/1
PROGRAMA DE AUDITORAPLANIFICACIN PRELIMINAR

OBJETIVOS
1
Familiarizar al auditor con el entorno de

la empresa.
Tener
una
breve
visin
de
la
organizacin de la empresa.
3
No
1
Actualizar el archivo permanente.

PROCEDIMENTO
Realizar un recorrido de visita a las
REF.
P/T
PP.2.1
ELAB.
POR
AP
FECHA
04-01-11
PP.2.2
AP
04-01-11
PP.2.3
AP
04-01-11
OBSERV.
instalaciones, a fin de obtener un

conocimiento ms detallado.
2
Preparar una entrevista con el Gerente

General, con el objeto de recopilar
informacin de tipo general.
Revisar el archivo permanente.

Elaborado por: Andrea Pavn
Fecha: 03-ene-2011
Revisado por: Fernando Delgado

Fecha: 03-ene-2011
18
PLAN GENERAL DE AUDITORA
PROGRAMAS DE AUDITORA
Programa de Auditora del rea de Compras
Programa de Auditora del rea de Administracin de
Bodega
Programa de Auditora del rea de Crdito y Cobranzas
Programa de Auditora del rea de Ventas por Almacn
Programa de Auditora del rea de Servicio al Cliente
Programa de Auditora del rea de Contabilidad
Programa de Auditora del rea de Gerencia General
19

AUDITORA DE GESTIN
Perodo: del 01 de enero al 31 de diciembre del
2010
A
1/1
PROGRAMA DE AUDI TORA COMPRAS

OBJETIVOS
Establecer si el rea de Compras sigue
un proceso adecuado para la
adquisicin de los productos que se
pondrn a la venta.
No
1
2
PROGRAMA DE
AUDITORA DEL REA DE
COMPRAS
3
4
PROCE DIMENTO
REF.
P/T
A.1
ELAB.
POR
AP
11-01-11
A.2
AP
12-01-11
Verificar que exista una adecuada

segregacin de funciones.
Verificar si se recepta cotizaciones de
los proveedores para evaluar precios,
calidad, garantas, condiciones de pago,
y entrega de los productos.
Determinar si las compras se realizan
en base a los requerimientos de bodega.
HA
A.3
A.4
AP
13-01-11
AP
13-01-11
A.5
AP
13-01-11
Evaluar si se verifica precios, cantidad

y condiciones de la factura contra las
rdenes de compra.
Verificar que se realicen los reclamos y
devoluciones cuando la mercadera no
cumple con las condiciones exigidas
por la empresa.
Comprobar si los crditos concedidos a
la empresa por los proveedores han sido
cancelados
dentro
del
plazo
correspondiente.
A.5
AP
13-01-11
A.6
AP
13-01-11
A.7
AP
13-01-11
Elaborar y aplicar el cuestionario de

control interno.
Medir el riesgo de auditora.

Fecha: 07-ene-2011
FECHA

Fecha: 07-ene-2011
OBSERV.
20

AUDITORA DE GESTIN
B
1/1
PROGRAMA DE AUDITORAADMINISTRACIN DE BODEGA

OBJETIVOS
Determinar
si
el
rea
de
Administracin de Bodega gestiona
adecuadamente los activos de la
empresa y la mercadera destinada para
la venta.
No
PROGRAMA DE
AUDITORA DEL REA DE
ADMINISTRACIN DE
BODEGA
PROCEDIMENTO
REF.
P/T
B.1
ELAB.
POR
AP
FECHA
11-01-11

control interno.
B.2
AP
12-01-11
Verificar que el bodeguero lleve un

sistema
de
administracin,
organizacin, registro y control de la
mercadera.
B.3
AP
14-01-11
Inspeccionar que las instalaciones

brinden las seguridades apropiadas a la
mercadera contra robos, humedad y
calor.
Evaluar si el bodeguero comunica
oportunamente a la gerencia sobre
productos
daados,
caducados,
deteriorados, o rotos.
Determinar si se elabora los informes
para realizar los planes y las rdenes de
compra.
Verificar si se realiza la toma fsica de
inventarios anualmente.
Evaluar si se verifica que la mercadera
que ingresa y sale de la bodega est en
buenas condiciones.
B.4
AP
14-01-11
B.3
AP
14-01-11
B.3
AP
14-01-11
B.5
AP
14-01-11
B.6
AP
14-01-11
7
8

Fecha: 07-ene-2011

Fecha: 07-ene-2011
OBSERV.
21

AUDITORA DE GESTIN
PROGRAMA DE AUDITORA
CRDITO Y COBRANZAS
2010
C
1/1
OBJETIVOS
Identificar si el rea de Crdito y
Cobranzas realiza los anlisis para la
concesin de crditos, y si administra y
controla las cuentas por cobrar de forma
eficiente.
PROGRAMA DE
AUDITORA DEL REA DE
CRDITO Y COBRANZAS
No
1
2
3
4
5
6
7
PROCEDIMENTO
control interno.
Verificar que se analice, apruebe o
niegue solicitudes de crdito de los
clientes.
Determinar la existencia de estados de
cuenta de los clientes.
Determinar si se elabora informes de
cartera.
Verificar si se realiza el cobro oportuno
de las cuentas vencidas, tomando en
cuenta la antigedad de saldos.
Fecha: 07-ene -2011
REF.
P/T
C.1
ELAB.
POR
AP
FECHA
11-01-11
C.2
AP
12-01-11
HA
C.3
C.4
AP
17-01-11
AP
17-01-11
C.5
AP
17-01-11
C.6
AP
17-01-11
C.6
AP
17-01-11
OBSERV.

Fecha: 07-01-11
22

AUDITORA DE GESTIN
2010
D
1/1
PROGRAMA DE AUDITORA VENTAS PO R ALMACN

OBJETIVOS
Determinar si el rea de Ventas por
Almacn realiza las ventas diarias
conforme los requerimientos del cliente
y las existencias en bodega, observando
adems capacidad de pago y
cumplim iento de obligaciones del
cliente.
No
PROGRAMA DE
AUDITORA DEL REA DE
VENTAS POR ALMACN
PROCEDIMENTO
REF.
P/T
D.1
ELAB.
POR
AP
FECHA
11-01-11

control interno.
D.2
AP
12-01-11
Verificar que exista una adecua da

Verificar que se recepte el pedido del
cliente, se confirme la existencia y
salida del producto de bodega.
Establecer si en las ventas a crdito se
considera la capacidad de pago y
cumplimiento de obligaciones de los
clientes.
Verificar si las ventas a crdito o
contado se realiza la facturacin en
forma oportuna.
Verificar si los valores de las ventas en
efectivo son depositados diariamente.
HA
D.3
D.4
AP
18-01-11
AP
18-01-11
D.4
AP
18-01-11
D.5
AP
18-01-11
D.5
AP
18-01-11
Determinar que se recepten los

reclamos de los clientes por ventas que
no cumplan con los requerimientos.
Verificar que se lleve un registro de
productos que el cliente demanda y que
no dispone la empresa.
D.6
AP
18-01-11
D.6
AP
18-01-11

Fecha: 07-ene-2011

Fecha : 07-ene-2011
OBSERV.
23

AUDITORA DE GESTIN
E
1/1
PROGRAMA DE AUDITORASERVICIO AL CLIENTE

OBJETIVOS
Establecer si el rea de Servicio al
Cliente brinda asistencia tcnica y
asesoramiento con el fin de que se
proporcione un buen servicio a los
clientes de la empresa.
No
PROGRAMA DE
AUDITORA DEL REA DE
SERVICIO AL CLIENTE
1
2
3
4
PROCEDIMENTO
REF.
P/T
E.1
ELAB.
POR
AP
11-01-11
E.2
AP
12-01-11
Verificar si existe una adecuada

Indagar si se brinda asesoramiento en la
venta de repuestos automotrices
elctricos.
Verificar que se realicen los chequeos,
mantenimiento y cambio de repuestos.
HA
E.3
E.4
AP
19-01-11
AP
19-01-11
E.4
AP
19-01-11
Verificar si se cobran valores por el

chequeo, cambio o mantenimiento de
repuestos.
Evaluar si se da respuesta a los
reclamos de los clientes en relacin a
calidad y entrega de los productos.
Verificar si se repone al cliente el
repuesto cuando el diagnstico as lo
determina.
E.4
AP
19-01-11
E.5
AP
19-01-11
E.5
AP
19-01-11

control interno.

Fecha: 07-ene-2011
FECHA

Fecha: 07-ene-2011
OBSERV.
24

AUDITORA DE GESTIN
Perodo: del 01 de enero a
l 31 de diciembre del
2010
F
1/1
PROGRAMA DE AUDITORA CONTABILIDAD

OBJETIVOS
Determinar si se realiza el proceso
contable segn normas, procedimientos
y polticas establecidos, y as se puede
disponer de informacin til para el
anlisis y g ua en la toma de decisiones.
No
PROGRAMA DE
AUDITORA DEL REA DE
CONTABILIDAD
1
2
PROCEDIMENTO
control interno.
REF.
P/T
F.1
ELAB.
POR
AP
FECHA
11-01-11
F.2
AP
12-01-11
Verificar si se realiza el proceso

contable aplicando los principios
contables y la normativa legal vigente.
F.3
AP
20-01-11
Determinar la existencia de un archivo

que contenga toda la informacin
contable
Evaluar si el encargado realiza las
conciliaciones bancarias mensualmente
Verificar si se elaboran y presentan a la
gerencia estados e ndices financieros.
Determinar si la empresa declara y
cancela oportuna y transparentemente
las obligaciones tributarias.
F.4
AP
20-01-11
F.5
AP
20-01-11
F.6
AP
20-01-11
F.7
AP
20-01-11
5
6
7

Fecha: 07-ene-2011
OBSERV.

Fecha: 07-ene-2011
25

AUDITORA DE GESTIN
G
1/1
PROGRAMA DE AUDITORAGERENCIA GENERAL

OBJETIVOS
Determinar si la Gerencia General
realiza las gestiones necesarias para el
cumplimiento de objetivos y metas
propuestas.
No
PROGRAMA DE
AUDITORA DEL REA DE
GERENCIA GENERAL
PROCEDIMENTO
REF.
P/T
G.1
ELAB.
POR
AP
FECHA
11-01-11

control interno.
G.2
AP
12-01-11

divisin y distribucin de funciones.
Verificar si se proporciona el
seguimiento adecuado de principios,
polticas, objetivos, estrategias y
desempeo de las distintas reas,
actividades y personas dentro de la
empresa.
Determinar si se evalan la gestin de
la empresa mediante los resultados
alcanzados y a travs del uso de
indicadores.
Evaluar si se revisa el posicionamiento
de la empresa respecto a la
competencia.
Evaluar si el gerente es el encargado de
aprobar la cancelacin de las
obligaciones pendientes de pago.
Verificar que el pago de los cheques se
realice con el respaldo de la factura del
proveedor.
G.3
AP
21-01-11
G.4
AP
21-01-11
G.4
AP
21-01-11
G.4
AP
21-01-11
G.5
AP
21-01-11
G.5
AP
21-01-11

Fecha: 07-ene-2011

Fecha: 07-ene-2011
OBSERV.
26
FASE II: EJECUCIN DE LA

AUDITORA DE GESTIN
27

AUDITORA DE GESTIN
B.1
1/1
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOADMINISTRACIN DE BODEGA

Nombre del personal entrevistado:
Cargo del personal entrevistado:
Fecha:
N
PREGUNTAS
o
1
Existen polticas establecidas
para el rea?
2
Se encuentran definidas las
funciones del rea?
3
El bodeguero es el nico
responsable de todas las
existencias de mercadera,
incluso de los activos de la
empresa?
4
El bodeguero lleva un
sistema de administracin,
organizacin,
registro
y
control de la mercadera y los
activos en general?
5
Las dependencias de la
empresa
cuentan
con
estructuras apropiadas de
proteccin de la mercadera?
6
El encargado del rea
comunica a tiempo a la
gerencia sobre productos
daados,
caducados,
deteriorados o rotos?
7
Se preparan informes que
contengan cantidades, stock
mnimo y mximo, que sirvan
de base para los planes y
rdenes de compra?
8
Se toman inventarios fsicos
por lo menos una vez al ao?
9
Se verifica que la mercadera
que ingresa y sale de la
bodega est en buenas
condiciones?
10 Personal ajeno al rea
supervisa las existencias y
formas de control del
inventario?

Fecha: 11-ene-2011
Ral Cadena
Encargado del rea de Administracin de Bodega
11-01-2011
RESPUESTAS
PUNTAJE
OBSERVACIONES
SI
NO
ptimo
Obtenido
x
10
10
x
10
10
10
10
10
10
10
10
88
100%
54
61%

Fecha: 11-ene-2011
28

AUDITORA DE GESTIN
B.2
1/1
MEDICIN DE RIESGOSADMINISTRACIN DE BODEGA
RIESGO INHERENTE
Se considera un riesgo inherente equivalente al 44% dado que la estructura y funciones del rea no requieren
mayor complejidad.
RIESGO DE CONTROL
Segn la evaluacin del control interno se lleg a determinar lo siguiente:
RIESGO
ALTO
MODERADO
BAJO
1 50%
51% -75%
76%-100%
BAJO
MODERADO
ALTO
CONFIANZA
Riesgo de Control = Puntaje ptimo Puntaje Obtenido

RC= 100-61
RC= 39%
Entonces el nivel de confianza es Moderado equivalente al 61%, y el riesgo tambin es Moderado igual al 39%
sobre el que se deberan aplicar mayores controles.
RIESGO DE DETECCIN
Si se considera que el nivel de riesgo inherente y riesgo de control son moderados, se estable un riesgo de
deteccin del 15%, debido a la experiencia que tiene el equipo de auditora que le permite aplicar
procedimientos adecuados para obtener evidencia vlida.
RIESGO DE AUDITORA
RA= RI* RC* RD
RA= 0,44*0,39*0,15
RA= 0,0257
RA= 2,57%
29
B.3
1/1
AUDITORA DE GESTIN
REA DE ADMINISTRACIN DE BODEGA

PROCEDIMIENTO NO. 3: Verificar que el bodeguero lleve un sistema de administracin, organizacin,
registro y control de la mercadera.
PROCEDIMIENTO NO. 5: Evaluar si el bodeguero comunica oportunamente a la gerencia sobre productos
daados, caducados, deteriorados, o rotos.
PROCEDIMIENTO NO. 6: Determinar si se elabora los informes para realizar los planes y las rdenes de
compra.
APLICACIN:
HALLAZGO
Se investig las funciones a realizar dentro del rea. Se indag al encargado para verificar
si dichas funciones son llevadas a cabo o no.
Persona encuestada: Sr. Ral Cadena
Cargo: Bodeguero
HA
Preguntas:
B.3.2.
1.
Cules son las funciones que debe cumplir en calidad de bodeguero ?
2.
Cules son las funciones que no se encuentra d esempeando?
Respuestas:
1)
# funciones que son realizadas
2)
# funciones analizadas
B.3.1
1
9
INDICADOR: Administracin de inventarios

# funciones que son realizadas
Administracin de inventarios=
# funciones analizadas
1
9
1,11%
A penas el 1,11% de las funciones propias del bodeguero son realizadas. Entre tanto, el 98,89% restante
representa las funciones que no se realizan, y que constituye bsicamente la correcta administracin de la
mercadera.
Fecha: 14-01-11
Fecha: 14-01-11
30
31

AUDITORA DE GESTIN
HA
B.3.2
1/1
HOJA DE HALLAZGO
AREA: Administracin de Bodega
PROCEDIMIENTO NO. 3: Verificar que el bodeguero lleve un sistema de administracin, o rganizacin,
registro y control de la mercadera.
PROCEDIMIENTO NO. 5: Evaluar si el bodeguero comunica oportunamente a la gerencia sobre productos
daados, caducados, deteriorados, o rotos.
PROCEDIMIENTO NO. 6: Determinar si se elabora los informes para realizar los planes y rdenes de compra
HALLAZGO NO. 6
TTULO: Inexistencia de un sistema para la administracin e informacin de inventarios.
Condicin
El bodeguero no lleva ningn tipo de registro para la administracin y control de inventarios,

y menos para los activos de la empresa.
Es as que no comunica a tiempo sobre productos que pudieron haberse roto, caducado o
deteriorado; no facilita al rea de compras la informacin que se necesita para elaborar
rdenes y planes de compra; tampoco proporciona el saldo exacto de los productos en el
Conclusin:
El bodeguero no maneja un
sistema para la gestin de
inventarios debido a que no existe
un instructivo formal y no se lo ha
capacitado para tal actividad,
razn por la que existen
dificultades no slo en la
administracin de la mercadera
sino tambin en la generacin de
informacin til para la toma de
decisiones de otras reas, como lo
es Compras y la Gerencia General.
momento en que se est realizando una venta.

Criterio
La empresa debe contar con un sistema de gestin del inventario, que sirva de base para
conocer el stock exacto de cada producto en forma oportuna y as poder determinar qu
producto comprar, cunto comprar, cundo comprar, lugar de ubicacin, y que sirva tambin
como una herramienta para controlar cualquier novedad por desperfecto de la mercadera .
Causa
No existe un instructivo que seale las formas en que s e debera gestionar el inventario, y por
otro lado el encargado no ha recibido ningn tipo de capacitacin sobre el manejo correcto
de la mercadera y la incidencia que tiene esta funcin en el desarrollo de la actividad de la
empresa.
Efecto
- No se llega a determinar los niveles ptimos de inventario y el stock actual para cada
producto.
- Exceso o baja de inventarios.
- Dificultad para reordenar y localizar los productos en las bodegas.
- El rea de compras y la gerencia no disponen de informacin oport una y real del inventario
de mercadera.
Recomendacin:
- Formular y poner en prctica un
instructivo que establezca las
normas para la gestin del
inventario de mercaderas.
- Capacitar al encargado en el
manejo de las herramientas que
ofrece el sistema contable para el
control de inventarios.
32
C.1
1/2
AUDITORA DE GESTIN
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOCRDITO Y COBRANZAS

Ren Pavn
Encargado del rea de Crdito y Cobranzas
Fecha:
11-01-2011
N
o
1
2
3
10
PREGUNTAS
para el rea?
funciones del rea?
Las funciones del encargado
de crdito y cobranzas se
encuentran separadas de las
dems reas?
Las solicitudes de crdito de
los clientes son revisadas y
aprobadas por el rea antes de
su aceptacin?
Se mantienen registros para
verificar el estado de cuenta
de los clientes?
El rea de ventas enva
directamente al rea de
crdito y cobranzas las
facturas pendientes de cobro?
Se lleva un archivo adecuado
de las facturas pendientes de
cobro?
Se realizan las gestiones
necesarias para el cobro de la
cartera de la empresa?
Se
preparan
regularme
informes por edades de las
cuentas por cobrar y este
anlisis es revisado por la
gerencia?
El rea de ventas por
almacn controla los ingresos
por los cobros de las facturas
de los clientes?

Fecha: 11-ene-2011
RESPUESTAS
SI
NO
x
PUNTAJE
ptimo
Obtenido
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
90
100%
42
47%
OBSERVACIONES

Fecha: 11-ene-2011
33

AUDITORA DE GESTIN
C.2
1/1
MEDICIN DE RIESGOSCRDITO Y COBRANZAS
RIESGO INHERENTE
Se considera un riesgo inherente equivalente al 58% dado que la empresa se maneja en su mayor
parte con crditos a los clientes y por lo tanto el riesgo de no recuperar el efectivo est siempre
presente.
RIESGO DE CONTROL
RIESGO
ALTO
MODERADO
BAJO
1 50%
51% -75%
76%-100%
BAJO
MODERADO
ALTO
CONFIANZA

RC= 100-47
RC= 53%
Entonces el nivel de confianza es Bajo equivalente al 47%, y el riesgo es Alto igual al 53% sobre el que se
deberan aplicar mayores controles.
RIESGO DE DETECCIN
Si se considera un nivel de riesgo inherente alto al igual que el riesgo de control, el riesgo de deteccin tambin
va ha ser alto pero para disminuir este porcentaje se aplicarn ms pruebas a fin de disminuir el riesgo de
auditora. Es as que se estima un riesgo d e deteccin del 15%, debido a la experiencia que tiene el equipo de
auditora que le permite aplicar procedimientos adecuados para obtener evidencia vlida.
RIESGO DE AUDITORA
RA= RI* RC* RD
RA= 0,58*0,53*0,15
RA= 0,0461
RA= 4,61%
34
C.4
1/1
AUDITORA DE GESTIN
REA DE CRDITO Y COBRANZAS

PROCEDIMIENTO NO. 4: Verificar que se analice, apruebe o niegue solicitudes de crdito de los clientes.
APLICACIN:
HALLAZGO
Se solicit al encargado del rea, proporcione las facturas de las cuentas por cobrar, para
verificar si el deudor ha llenado previamente una solicitud de crdito, y que basndose en
su anlisis se otorg el mencionado crdito.
HA
C.4.2
Muestra: 15 facturas de venta a crdito
1)
solicitudes de crdito aprobadas
2)
facturas de venta a crdito
C.4.1
0
20
INDICADOR: Aprobacin de Solicitudes de Crdito

solicitudes de crdito aprobadas
Aprobacin de Solicitudes de Crdito =
facturas de venta a crdito

0

20
0%
En las ventas a crdito no se elaboran ni aprueban solicitudes de crdito de los clientes.
Fecha: 17-01-11
Fecha: 17-01-11
35
36

AUDITORA DE GESTIN
HA
C.4.2
1/1
HOJA DE HALLAZGO
AREA: Crdito y Cobranzas
PROCEDIMIENTO NO.4: Verificar que se analice, apruebe o niegue solicitudes de crdito de los clientes.
HALLAZGO NO. 9
TTULO: Inexistencia de solicitudes de crdito
El rea no maneja un documento en el que el cliente solicita a la empresa
Condicin
se le otorgue un crdito, analizarlo y poder decidir si se concede o no su
peticin.
Actualmente, los crditos a los nuevos clientes se conceden nicamente
pidiendo dos referencias personales al cliente en forma v erbal, y dos
nmeros telefnicos. Es por eso que en el momento de intentar localizar al
deudor para cobrar su obligacin, el encargado se encuentra con el hecho
Conclusin:
El rea no emite, ni solicita a los
clientes que llenen solicitudes de
crdito, razn por la cual se
dificulta en el futuro localizar a las
personas que pidieron crdito
puesto que muchos de los datos
son inexactos y el volumen de la
cartera incobrable o morosa va
aumentando cada vez.
de que los telfonos son errneos.

En el caso de los clientes antiguos, los crditos son otorga dos basndose en
la experiencia de si cumpli o no a tiempo con su obligacin. Por ello,
algunas veces se vuelve a conceder crdito a clientes que tuvieron un
psimo historial de pagos.
Criterio
Requerir solicitudes de crdito a los clientes, incluso si n o vayan a pedir

crdito, con el fin de construir una base de datos actualizada, que contenga
bsicamente: nombre, direccin y telfono del domicilio y trabajo,
referencias sean personales, comerciales o bancarias, y los requerimientos
del cliente en cuanto a monto, plazo, formas de pago.
Causa
Recomendacin:
Disear un formato de solicitud de
crdito que se ajuste a las
necesidades de la empresa, y que
contenga por lo menos los
siguientes puntos: nombres,
actividad econmica, direccin,
bienes, monto de crdito, entre
otros.
Ineficiente organizacin dentro del rea que no ha permitido la elaboracin

de solicitudes de crdito para los clientes de la empresa como requisito
indispensable previo a la concesin de crditos.
Efecto
- Base de datos de los clientes con informacin incompleta, errnea o

inexacta, y que dificultad su localizacin.
- Se otorgan crditos a clientes con un inadecuado perfil crediticio.
- Volumen elevado de crditos incobrables o morosos.
37

AUDITORA DE GESTIN
F.1
1/1
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOCONTABILIDAD

Adolfo Naranjo
Contador
11-01-2011
RESPUESTAS
PUNTAJE

Fecha:
N
PREGUNTAS
o
1
2
3
6
7

para el rea?
funciones del rea?
Las funciones del encargado
de contabilidad se encuentran
separadas de las dems reas?
Se utiliza principios y
normas tcnicas contables
para el registro de las
operaciones?
Existen archivos organizados
relacionados
con
la
informacin contable?
Se realizan conciliaciones
bancarias mensualmente?
Se elaboran y presenten a la
gerencia estados e ndices
financieros?
Se realiza la declaracin y
pago
oportuno
de
las
obligaciones tributarias?
SI
NO
ptimo
10
10
10
10
10
10
10
10
76
100%
Fecha: 11-ene-2011
Obtenido
10
x
OBSERVACIONES
38
50%
Fecha: 11-ene-2011
38

AUDITORA DE GESTIN
F.2
1/1
MEDICIN DE RIESGOSCONTABILIDAD
RIESGO INHERENTE
Se considera un riesgo inherente equivalente al 55% debido a que la estructura y funciones del rea no
representan un mayor grado de complejidad ; el encargado es un profesional que realiza su trabajo apegado a
normas y principios contables, sin embargo no ha venido cumpliendo satisfactoriamente sus funciones .
RIESGO DE CONTROL
RIESGO
ALTO
MODERADO
BAJO
1 50%
51% -75%
76%-100%
BAJO
MODERADO
ALTO
CONFIANZA

RC= 100-50
RC= 50%
Entonces el nivel de confianza es Bajo equivalente al 50%, y el riesgo es Alto igual al 50% sobre el que se
deberan aplicar mayores controles.
RIESGO DE DETECCIN
Si se considera que el nivel de riesgo inherente y riesgo de control es bajo, se estable un riesgo de deteccin del
15%, debido a la experiencia que tiene el equipo de auditora que le permite aplicar procedimientos adecuados
para obtener evidencia vlida .
RIESGO DE AUDITORA
RA= RI* RC* RD
RA= 0,55*0,50*0,15
RA= 0,0413
RA= 4,13%
Fecha: 12-ene-2011

Fecha: 12-ene-2011
39
F.7
1/1
AUDITORA DE GESTIN
CONTABILIDAD
PROCEDIMIENTO NO. 7: Determinar si la empresa declara y cancela oportuna y transparentemente las
obligaciones tributarias.
APLICACIN:
HALLAZGO
En el siguiente resumen se muestra las declaraciones realizadas del impuesto al valor

agregado y de las retenciones en la fuente del impuesto a la renta para el ejercicio 2010.
HA
Se inspeccion en el archivo que proporcion el contador, en busca de los estados e
F.7.2
indicadores financieros.
La empresa tiene determinado que el contador debe preparar los estados e ndices
financieros cada mes.
1)
# perodos declarados y pagados a tiempo
2)
# perodos de declaracin de impuestos
F.7.1
9
12
INDICADOR: Cumplimiento tributario

# perodos declarados y pagados a tiempo
Cumplimiento tributario =
# perodos de declaracin de impuestos

9
12
75%
El 75% de las declaraciones y pago de impuestos se est haciendo fuera del plazo que tiene la empresa para
cumplir con sus obligaciones tributarias.
Fecha: 20-01-11
Fecha: 20-01-11
40
41

AUDITORA DE GESTIN
HA
F.7.2
1/1
HOJA DE HALLAZGO
AREA: Contabilidad
PROCEDIMIENTO NO. 7: Determinar si la empresa declara y cancela oportuna y transparentemente las
obligaciones tributarias.
HALLAZGO NO. 17
TTULO: Irregularidades en la declaracin y pago oportuno de obligaciones tributarias
Condicin
A excepcin de la declaracin de las retenciones en la fuente del impuesto a la renta

de abril del 2010, los impuestos se han declarado antes de la fecha mxima que se
tiene para el efecto; mientras que se observa retraso en el pago de impuestos para los
meses de marzo, abril y septiembre del mismo ao, si se toma como lmite la fecha
mxima para la declaracin.
Criterio
La empresa es considerada por el SRI como persona natural obligada a llevar

contabilidad, por lo que est obligada a la declaracin mensual de: 1) impuesto al
valor agregado, y 2) retenciones en la fuente del impuesto a la renta y del impuesto al
valor agregado, hasta el 24 del mes siguiente al de la declaracin segn el noveno
dgito del RUC.
Conclusin:
La empresa ha declarado y
pagado los impuestos fuera del
plazo de declaracin establecido
por la inadvertencia del contador,
incurriendo as en gastos de
intereses y multas de las
declaraciones atrasadas.
Recomendacin:
Establecer con el contador un
calendario que fije fechas de
presentacin de las declaraciones
de impuestos a la gerencia, siendo
el tiempo mximo unos cinco das
antes del plazo que otorga el SRI.
De igual forma debe presentar la declaracin del impuesto a la renta, hasta el 24 de

marzo, conforme el noveno dgito del RUC.
Causa
Inadvertencia por parte del contador del calendario de pago de impuestos que tiene la
empresa.
Efecto
La empresa incurre en gastos innecesarios por el pago de intereses y multas debido a

las declaraciones tardas de impuestos.
Conclusin:
42

AUDITORA DE GESTIN
G.1
1/2
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOGERENCIA GENERAL

Ren Pavn
Gerente General
11-01-2011
Fecha:
N
PREGUNTAS
RESPUESTAS
PUNTAJE
o
SI
NO
ptimo
Obtenido
1
Existen polticas establecidas x
10
10
para el rea?
2
3

funciones del rea?
Las funciones del gerente
general son independientes de
las dems reas?
Se verifica un seguimiento
peridico
del
plan
estratgico?
Se inspecciona cul es el
posicionamiento
de
la
compaa respecto a la
competencia?
10
10
10
10
Se examina el desempeo de
las distintas reas, actividades
o personas?
Se evala la gestin de la
empresa
mediante
los
resultados alcanzados?
El gerente es el encargado de
aprobar la cancelacin de las
obligaciones pendientes de
pago?
10
10
Se firman los cheques de

pagos previa revisin de la
factura del proveedor?
10
10
82
100%
Fecha: 11-ene-2011
OBSERVACIONES
No en base a mtodos
cuantitativos.
Las
evaluaciones se basan
en el criterio del
gerente.
46
56%
Fecha: 11-ene-2011
43

AUDITORA DE GESTIN
G.2
1/1
MEDICIN DE RIESGOSGERENCIA GENERAL

RIESGO INHERENTE
Se considera un riesgo inherente equivalente al 49% debido a que sobre el rea recae la responsabilidad de velar
por la correcta gestin de las dems reas y por garantizar el cumplimiento del plan estratgico.
RIESGO DE CONTROL
RIESGO
ALTO
MODERADO
BAJO
1 50%
51% -75%
76%-100%
BAJO
MODERADO
ALTO
CONFIANZA

RC= 100-56
RC= 44%
Entonces el nivel de confianza es Moderado equivalente al 56%, y el riesgo tambin es Moderado del 44%
sobre el que se deberan aplicar mayores controles.
RIESGO DE DETECCIN
Si se considera que el nivel de riesgo inherente y riesgo de control son moderados, se estable un riesgo de
deteccin del 15%, debido a la experiencia que tiene el equipo de auditora que le permite aplicar
procedimientos adecuados para obtener evidencia vlida.
RIESGO DE AUDITORA
RA= RI* RC* RD
RA= 0,49*0,44*0,15
RA= 0,0323
RA= 3,23%
44
G.3
1/1
AUDITORA DE GESTIN
REA DE GERENCIA GENERAL

PROCEDIMIENTO NO. 3: Verificar que exista una adecuada divisin y distribucin de funciones.
APLICACIN:
HALLAZGO
Se formul preguntas al gerente con el fin de conocer cules de las funciones del rea que
desempea actualmente y cules no estn siendo desarrolladas.
Persona encuestada: Sr. Ren Pavn

Cargo: Gerente General
HA
G.3.2
Preguntas:
1.
Cules son las funciones que tiene a su responsabilidad como gerente, y realiza
actualmente?
2.
Cules son las funciones que no se encuentra desempeando?
Respuestas:
1)
Funciones que realiza el gerente
2)
Funciones del rea
G.3.1
7
12
INDICADOR: Divisin y distribucin de funciones

funciones que realiza el gerente
Divisin y distribucin de funciones =
funciones del rea

7

12
58,33%
El gerente cumple solamente con el 58,33% de las funciones que tiene a su cargo, mientras que 41,67% de las
funciones de la gerencia no son realizadas, debido a que tambin interviene en otras reas de la empresa.
Fecha: 21-01-11
Fecha: 21-01-11
45
46

AUDITORA DE GESTIN
HA
G.3.2
1/1
HOJA DE HALLAZGO
AREA: Gerencia General
PROCEDIMIENTO NO. 3: Verificar que exista una adecuada divisin y distribucin de funciones.
HALLAZGO NO. 18
TTULO: Inadecuada divisin y distribucin de funciones.
Condicin
El gerente no cumple satisfactoriamente con todas las funciones que implican su

cargo, debido a que interviene adems como encargado del rea de Servicio al
Conclusin:
No existe una adecuada divisin y
distribucin de funciones debido a
la inobservancia de este medio de
control interno que ha ocasionado
una sobrecarga de trabajo al
encargado del rea.
Cliente, y de Crdito y Cobranzas; y colabora en Compras y Ventas por Almacn.

Criterio
Una adecuada divisin y distribucin de funciones constituye un control importante

que reduce el riesgo de que una persona pueda cometer u ocultar errores o fraudes en
la realizacin de su trabajo, y que cumpla con todas sus responsabilidades.
Causa
No se ha dado la suficiente importancia al establecimiento y observancia del control

de una adecuada divisin y distribucin de funciones, debido a que son apenas tres
personas las que trabajan permanentemente en la empresa, y se ven en la necesidad
de colaborar en otras reas.
Efecto
Dado que el gerente general es el encargado del rea Crdito y Cobranzas y de

Servicio al Cliente, y presta su colaboracin en Compras y Ventas por Almacn,
tiene una sobrecarga de funciones que le impide cumplir satisfactoriamente el trabajo
Recomendacin:
Recomendamos
a
la
administracin replantear las
funciones del rea de Gerencia
General.
Formular un nuevo organigrama
estructural y funcional que
considerando el tamao actual de
la empresa, agrupe de mejor
forma las funciones por rea.
de su rol principal que es dirigir a la empresa en calidad de gerente.

Conclusin:
No existe una adecuada divisin y distribucin de funciones debido a la inobservancia de este medio de control
interno que ha ocasionado una sobrecarga de trabajo al encargado del rea.
Informe
47
Informe
48
FASE III: COMUNICACIN DE

RESULTADOS
49
FASE IV: SEGUIMIENTO Y

MONITOREO
Auditora= Proceso continuo
Seguimiento
posterior
-Recomendaciones
- Correccin
-Seguimiento
continuo
50
CAPTULO VI
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
51
Se alcanzaron los objetivos de la Auditora de Gestin
Repuestos y Bateras Bosch cuenta con un esquema

administrativo/ la inobservancia de controles y una
limitada gestin de la Gerencia General.
La estructura orgnica actual no es conveniente para la

empresa.
La empresa ha venido desarrollando sus actividades de

forma casi rudimentaria.
La ejecucin del trabajo de tesis constituye un

importante aporte.
52
Se debe analizar las debilidades, recomendaciones,

evaluacin posterior.
La administracin debe implantar y comunicar
formalmente objetivos, polticas, estrategias y
manuales.
Se recomienda adoptar un nuevo organigrama
estructural.
Se propone actualizar conocimientos y capacitar al
personal en relacin a nuevas y correctas prcticas
administrativas.
La Escuela Politcnica debe continuar apoyando la

realizacin de trabajos de auditora.
53
54

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AUDITORA DE GESTIN A LA EMPRESA

REPUESTOS Y BATERAS BOSCH, UBICADA EN LA

Andrea Gabriela Pavn Lpez

Dr. Alcvar Carrillo

-Empresa comercial / unipersonal.

Comercializar repuestos y accesorios

Mejorar el nivel de servicio y atencin

Ampliar la gama de productos y

Obtener un nivel de utilidades netas

Repuestos y Bateras Bosch

Empresa Repuestos y Bateras Bosch

Repuestos y Bateras Bosch en el 2015 ser una

Cumplimiento objetivosGestin de la empresa

Bajos niveles en las 5 Es

Ok: verifica mercadera

Realizan las 3 personas.

No emite informe para

Examen objetivo, sistemtico

Seor Ren Pavn Vinueza

PROGRAMA DE TRABAJO PARA LA

PROGRAMA DE AUDITORAPLANIFICACIN PRELIMINAR

Familiarizar al auditor con el entorno de

Actualizar el archivo permanente.

instalaciones, a fin de obtener un

Preparar una entrevista con el Gerente

Revisar el archivo permanente.

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Evaluar si se verifica precios, cantidad

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Medir el riesgo de auditora.

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Verificar si se realiza el proceso