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PERITAJE CONTABLE
ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD CICLO X
Edicin
Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqu.
Prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, sin previa
autorizacin escrita de los titulares de copyright .
CONTENIDO GENERAL
PRESENTACIN
PRIMERA PARTE
CAPTULO
11
14
14
14
15
15
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- Normas ticas
- Conducta tica
- Veracidad y Lealtad
- Equidad y Justicia..
- Fraternidad..
Obligaciones, Derechos, Faltas, Sanciones e Impedimentos..
- Obligaciones..
- Derechos
- Faltas..
- Sanciones..
- Impedimentos
CAPTULO
29
29
29
29
29
29
29
30
30
30
31
33
33
33
34
35
36
36
36
37
Papeles de Trabajo 45
CAPTULO
Medio de Prueba.. 92
Jurisprudencia 92
CAPTULO
GLOSARIO..134
BIBLIOGRAFA 149
INTRODUCCIN
La inesperada invasin de la globalizacin de la economa, ha generado
consecuentemente la apertura a todas las corrientes cientficas y tecnolgicas del
mundo en todos los campos, impactando negativamente en los pases en vas de
desarrollo, por cuanto no estuvieron preparados ni han logrado todava afrontar y
superar favorablemente los desafos que ello implica.
La globalizacin de la economa, viene ocasionando que los pases desarrollados
penetren en las economas de los pases en desarrollo, mediante la suscripcin de
convenios y tratados comerciales donde se incluye el intercambio de bienes y servicios
so pretexto que le permitan a los pases en desarrollo obtener divisas favorables para
ser invertidos en su superacin o desarrollo, pero en inferiores condiciones, puesto
que los pases desarrollados imponen las reglas de juego en la negociacin e inclusive
manejan la solucin de las controversias que se puedan presentar.
Por otro lado, el avance la globalizacin en los diferentes pases del orbe viene
implicando nuevas formas de negociacin de bienes y servicios, consecuentemente se
aprecia que en toda actividad econmica los negocios estn de por medio porque
constituyen parte fundamental de su naturaleza misma de la sociedad, a su vez la
contabilidad va de la mano con los negocios, es decir, que la ciencia contable est
relacionada con el quehacer econmico, la marcha de las empresas e instituciones
pblicas o privadas y se encuentra en toda realidad econmica pasada, presente o
futura y en la amplitud de sus especialidades, dentro de su importancia cualitativa para
revisar, verificar, analizar e investigar los hechos contables y financieros que son
materia de investigacin en un proceso judicial, se encuentra el peritaje contable
judicial.
De conformidad con la Ley N 13253(11.09.59), Ley de Profesionalizacin del
Contador Pblico y su Reglamento el Decreto Supremo N 28(26.08.60), la Auditora y
el Peritaje constituyen funciones privativas de la profesin contable que le permite al
Contador Pblico Colegiado efectuar toda clase de balances, peritajes y transacciones
de su especialidad, operaciones de Auditora con fines judiciales o administrativos, es
decir estos dispositivos legales vigentes, facultan y amparan la actuacin del contador
como perito ante los diferentes fueros del poder judicial.
La mayora de las ramas del saber, poseen especialistas en la investigacin de
aspectos controversiales especficos solicitados por la administracin de justicia, lo
que contribuye al fortalecimiento del estado de derecho y los principios de legalidad y
equidad que la sociedad debe cuidar. Entre ellos, adems de los peritos contadores
podemos citar a los psiclogos, ingenieros, economistas, mdicos, etc.
El propsito del presente texto universitario, es proporcionar al alumno los
fundamentos del peritaje contable dentro de un enfoque conceptual que le permita
conocer y comprender los requisitos terico prcticos para ejercer la especialidad y lo
encamine correctamente a utilizar las herramientas aprendidas durante toda su
formacin en el campo de la contabilidad, finanzas, tributacin, auditora, etc. para su
aplicacin cientfica y tecnolgica en la investigacin de hechos contables, econmicos
y financieros que son materia de investigacin en los diferentes fueros de la
administracin de justicia, ya sea laboral, civil, penal, etc., respetando los principios
ticos del perito y los dispositivos legales vigentes, resaltando la formacin jurdica que
debe
asumir
para
desempear
la
especialidad.
El Autor
PRIMERA PARTE
CAPTULO
ANTECEDENTES
Al iniciarse el siglo XX como consecuencia de la revolucin industrial surgida en la
segunda mitad del siglo XVIII, en Inglaterra, se inician e intensifican las transacciones
comerciales entre el Per y el Reino Unido va martima, instalndose en nuestro pas
importantes empresas extranjeras, por cuanto la riqueza abundante en recursos
naturales que tena nuestra patria, inquietaba al Mundo Europeo, fue tanto el Inters,
que ahora gran parte de esos recursos, ya se producen no solamente en el Continente
Europeo, sino tambin en el Mundo Asitico, con un considerable reporte de valor
agregado, que estn permitiendo a esos pases, un adelanto vertiginoso a nivel
mundial que se ve reflejado en su actual Balanza de Pagos.
Con la realizacin de las transacciones comerciales, surge la necesidad para efecto de
fiscalizacin y control, la ex Caja de Depsitos y Consignaciones dependiente del
Ministerio de Hacienda y Comercio, y en forma paralela tambin hace su aparicin la
ex Superintendencia Nacional de Contribuciones, entidad orientada con similares
funciones a la SUNAT para el control del Impuesto a la Renta, enmarcada dentro de
la Ley 7904. Antes de esta ley, ya haba sido promulgado el Cdigo de Comercio el
ao 1902, que era copia del Cdigo de Comercio de Espaa de 1885.
Este Cdigo de Comercio, que regulaba las actividades comerciales demandaba
modificaciones urgentes y demostraba su falta de adecuacin a la realidad jurdica y
comercial del pas, por el surgimiento de nuevas instituciones y modalidades de
contratacin, que necesitaban con urgencia ser reguladas por la legislacin mercantil;
Posteriormente surge la Ley 11833 que cre el Registro de Ventas para Control y
Fiscalizacin del Impuesto de Timbres Fiscales; la Ley Procesal de Quiebras 7566; la
Ley 6565 que cre el Registro de Ventas a Plazos; la Ley de Almacenes Generales de
Depsitos, y posteriormente la Ley 16587-ley de Ttulos Valores; la Ley 16123-Ley de
Sociedades Mercantiles, entre otros textos, introdujeron importantes innovaciones al
Cdigo de Comercio referido, evidencindose la falta de adecuacin de nuestra ley
comercial, a la realidad.
A la dacin de la Ley 11833 Libro de Registro de Ventas, en el que se adheran
mensualmente los signos movibles (Timbres Fiscales) adquiridos en la ex Caja de
Depsitos y Consignaciones, para efecto de dar cumplimiento a la Ley del Impuesto de
Timbres Fiscales normada por la Ley 14729 y ampliatorias; con la aplicacin y
fiscalizacin de esta Ley, se inici en el pas la corrupcin ms grande en este campo,
surgiendo la modalidad de Los Timbres Lavados y que tanto problema ha creado al
Directorio de la Caja de Depsitos y Consignaciones de aquel entonces, as como al
poder judicial representado por los Juzgados de Instruccin a nivel nacional, surgiendo
la necesidad de la Pericia Contable, determinndose ingentes cantidades
de
Defraudacin Fiscal por parte de los empleados corruptos a cargo de los comerciantes
y empresas, etc. que fueron descubiertos y sancionados, por parte de los juzgados
respectivos, todos ellos teniendo como prueba irrefutable, el Examen Pericial, que por
entonces, era atendida por personas entendidas en la materia Ley 9024 del 23.11.39 y
que
merecan
la
confianza
de
los
jueces.
LA PERICIA
Es una labor de investigacin, de anlisis y de sntesis, para la obtencin de juicios de
valor que sustenten la opinin de perito.
Los profesionales son auxiliares de la justicia y asesores de los jueces: contadores,
mdicos, ingenieros, psiclogos, economistas, etc..
Cuando el juicio presenta varios aspectos que resolver, los magistrados nombran a
distintos profesionales, para que cada uno emita el informe correspondiente a su
especialidad.
La pericia consiste en explicar, ilustrar sobre ciertos conocimientos especiales que
lleguen al descubrimiento de la verdad.
Es el resultado de la labor encomendada y realizada por el perito: informe cientfico,
tcnico, que constituye medio de prueba que utiliza el Juez para el conocimiento de un
hecho que requiere preparacin especial (Canaletti).
Ejemplos:
Los peritajes pueden ser evacuados por Mdicos, cuando se trata de un Peritaje
Mdico Legal, que pone de manifiesto la absoluta irresponsabilidad del autor.
El peritaje practicado por el Ingeniero Civil que seala la destruccin y derrumbes
de los puentes, tneles, edificios, resistencia de materiales.
El peritaje calgrafo practicado por un Calgrafo, que seala las alteraciones de la
escritura de los documentos.
El peritaje contable practicado por un Contador, que determina el saldo de una
deuda mas los intereses legales por incumplimiento de pago.
El peritaje mecnico practicado por un Ingeniero Mecnico, que determina los
daos ocasionados a una mquina intencionalmente.
PERICIA CONTABLE
Es la investigacin encomendada a un Contador Pblico para que determine acerca
de una cuestin de ndole contable o provea la informacin necesaria para dilucidar un
determinado asunto en juicios (Cholvis).
En la pericia judicial el perito contable ilustra al juez, sobre la veracidad de las
afirmaciones de los intervinientes en el proceso judicial contrastado con sus
conocimientos especializados. La informacin contenida en la pericia tiende a aclarar
los hechos, las circunstancias y las caractersticas de la causa en lo pertinente a los
aspectos tcnico contables.
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
Es la labor que realiza el Contador Pblico Colegiado para ayudar al Juez en la
evaluacin de una prueba y pueda tomar decisin en una causa determinada (Ruiz
Caro).
Es la labor que realiza el Contador Pblico dentro de un proceso judicial, con la
finalidad de demostrar al juzgador, argumentos para la formacin de su
EL
LA AUDITORA
La Auditora examina los estados financieros mediante un conjunto de tcnicas y
procedimientos para evaluar el control interno, los libros contables y dems registros
complementarios que le permitan emitir opinin sobre la razonabilidad de los mismos.
La razonabilidad no conlleva necesariamente, la responsabilidad civil o penal sino ms
bien de orden tico profesional.
La Auditora se desarrolla a partir de los Estados Financieros basndose en
comprobaciones selectivas de los registros y documentacin contable, recurriendo
complementariamente a comprobaciones fsicas de bienes y valores y confirmaciones
directas, por escrito, con terceros.
Tratndose de la Auditora tributaria y la operativa, tambin prima la comprobacin
selectiva en la medida que abarque lo ms trascendente de las operaciones de la
empresa.
En ambos casos el propsito, es emitir opinin y adicionalmente recomendaciones
resultantes del examen general del control interno que se evala con fines de soporte
a
los
procedimientos
de
Auditora.
CLASES DE PERITAJE
Alberto Ruiz Caro Muoz, seala que las clases de peritaje son las siguientes:
- Cuando sirve para verificar la existencia o las caractersticas de hechos tcnicos,
cientficos o artsticos. Ejemplo: Cuando se verifica un faltante fsico de inventarios.
- Cuando el perito aplica sus conocimientos a los hechos verificados en el proceso,
por cualquier medio de prueba, para deducir de ellos las consecuencias, las
causas o las calidades o valores que se investigan, en esta categora los peritos
efectan las dos operaciones: enuncian las reglas de la experiencia tcnica
pertinente y las aplican a los hechos probados en el proceso, para formular las
deducciones concretas que correspondan. Ejemplo: cuando se confiesa un faltante
en Caja y el perito determina el monto, o cuando el perito determina el valor del
faltante de inventario y sus posibles efectos como lucro cesante, etc.
- Cuando la ley exija o no los peritajes se denominan forzosos y potestativos.
- Cuando se practiquen antes, en diligencia previa procesal durante un proceso, se
llaman peritaciones prejudiciales y judiciales.
- Cuando el peritaje lo solicita el juez, toma el nombre de oficio o de parte cuando el
o los litigantes presentan (no cuando solicitan) un dictamen por su cuenta, costo y
riesgo. En este caso el litigante selecciona el perito y le encarga la labor.
EL PERITO
Es el experto en determinada ciencia, tcnica o arte, su habilidad en la materia de que
se trate lo distingue como apto para ilustrar, para informar el criterio a los dems.
Para la ley, el perito es la persona indicada por su destreza y honestidad para el
esclarecimiento de determinados asuntos que requieran de conocimientos especiales.
La actuacin del perito en el juicio tiene explicacin lgica, ya que no se puede
pretender que los magistrados que integran el poder judicial y que tiene la misin de
juzgar, sean expertos en todas las disciplinas y conocimientos existentes.
Es la persona que posee conocimiento especializado o prctico de una ciencia, arte u
oficio, cuyos servicios son requeridos por el juez para ilustrarlo en el esclarecimiento
de un hecho que requiere de conocimientos especiales cientficos o tcnicos
relacionados con su especialidad.
Es un especialista, versado en una ciencia, arte u oficio que interviene en un proceso
civil, penal, laboral o de otras jurisdicciones.
Perito, es la persona tcnica especializada que interviene en un juicio para asesorar a
los jueces en la cuestin materia de la controversia.
El Dr. Hernn Figueroa Estremadoyro, dice: Perito es la persona competente en
determinada materia de conocimiento y que es llamada por el Juez para que emita su
informe sobre algn punto por dilucidarse en el juicio. El reconocimiento como Perito
es la prueba exigente indirecta, es el instrumento por medio del cual se superan las
dificultades que se oponen al conocimiento de los hechos por los sentidos del
juzgador.
CLASES DE PERITO
PERITOS OFICIALES: son los nombrados por los Fiscales, Jueces o Magistrados de
la Corte, cuando lo creen necesario. Para tener un mejor conocimiento sobre los
puntos controvertidos ordenan el peritaje porque consideran que se requieren
conocimientos especiales que les ayude a resolver la litis. Estos peritos
obligatoriamente deben ser nombrados de entre los que figuran en el Registro de
Peritos Judiciales que han sido en el caso de la Corte Superior del Santa, aprobados
en la evaluacin y registrados en el REPEJ.
PERITOS DE PARTE: son los nombrados por las partes litigantes o, tambin llamados
sujetos procesales, en un procedimiento judicial, para presentar al juzgador sus puntos
de vista o pruebas debidamente fundamentadas, o sea, sus posiciones en el
procedimiento. Estos peritos pueden o no ser nombrados de las nminas del REPEJ.
PERITOS DIRIMENTES: generalmente son nombrados por los magistrados del poder
judicial de las nminas oficiales del REPEJ y son los llamados a poner fin a una
discrepancia entre dos o ms informes presentados por otros peritos en una litis
judicial.
EL PERITO CONTABLE
Mediante el Decreto Legislativo N 767 del 29 de Noviembre de 1991, se promulg la
Ley Orgnica del Poder Judicial, la misma que de acuerdo a la Vigsima Novena
Disposicin Final y Transitoria entr en vigencia del 1 de Enero de 1992 y en artculo
279 se indica: Los Colegios Profesionales y las instituciones representativas de cada
actividad u oficio debidamente reconocidas, remiten anualmente, a la Corte Superior
del Distrito correspondiente, la nmina de sus miembros que consideren idneos para
el desempeo del cargo de Perito Judicial, a razn de dos por cada Juzgado.... De
acuerdo con este artculo se seala como nica condicin que los miembros de dicha
nmina sean idneos, pero la idoneidad est referida nica y exclusivamente a la
buena disposicin o suficiencia del profesional para realizar la labor que le
corresponde como perito de una especialidad.
Con el transcurrir de los aos, entre otras causas, debido a la falta de uniformidad en
la aplicacin de las tcnicas y procedimientos contables en el examen pericial de
hechos contables, econmicos o financieros, que son sometidos a juicio, este requisito
no ha bastado para cumplir con eficiencia y calidad la labor pericial, mas an,
habindose evidenciado en algunos trabajos periciales la falta de una impecable
actitud tica y moral, trayendo como consecuencia la interposicin de denuncias a los
peritos por fundadas sospechas de parcialismo, como son los casos de haber
realizado exmenes parciales, aplicacin incorrecta de las disposiciones legales y en
otros casos la aplicacin de procedimientos paralelos, que no se ajustan a un criterio
de equidad que la administracin de justicia requiere.
Sin embargo, por la falta de una capacitacin permanente en los Comits de Peritos
debido al criterio predominante de la autosuficiencia de muchos de sus miembros, se
descuida que el ejercicio de esta especialidad es la que ms es sancionada, por
cuanto, en el ordenamiento legal, como es el Cdigo Procesal Civil o Penal, legislan
sobre la responsabilidad de los peritos, lo que implica optar por una capacitacin
especializada permanente bajo niveles de evaluacin y calificacin que definan su
participacin idnea como peritos cuando son requeridos por la administracin de
El Testigo refiere hechos que han cado bajo el dominio de sus sentidos, sin
formular comentarios sobre los mismos; relata lo que ocurri, tal como lo vio.
El Perito analiza lo que no ha visto ni conocido personalmente para sacar
conclusiones; no lo relata sino examina hechos pasados, cuyos efectos subsisten.
CAPTULO
Mediante Resolucin Administrativa del Titular del Pliego del Poder Judicial N 351-98SE-TP-CME-PJ (25.08.98) se aprueba el Reglamento de Peritos Judiciales que regula
el proceso de evaluacin, seleccin e inscripcin de los profesionales y especialistas
en dicho Registro, la organizacin y funcionamiento del mencionado Registro y el
servicio de pericias judiciales.
El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) es un organismo de auxilio judicial de
carcter pblico, constituye una base de datos que cuenta con informacin especfica
y actualizada de los profesionales o especialistas seleccionados. El REPEJ funcionar
en la sede de la Corte Superior de Justicia de cada Distrito Judicial, en una zona que
El Reglamento de Peritos Judiciales aprobado por Resolucin Administrativa N 35198-SE-TP-CME-PJ en sus articulados 11 al 17 establece claramente el
procedimiento a seguir para las etapas de la Evaluacin, Tacha y Seleccin de los
profesionales o especialistas aspirantes a peritos judiciales.
PROCESO DE EVALUACIN, SELECCIN Y APROBACIN
El proceso de evaluacin y seleccin de los profesionales o especialistas propuestos o
inscritos directamente, consta de cuatro etapas sucesivas y excluyentes: evaluacin
curricular, tacha, evaluacin de conocimientos y entrevista personal.
EVALUACIN CURRICULAR
La evaluacin curricular, a cargo de los Colegios Profesionales, es la etapa a travs de
la cual se analiza y califica la formacin acadmica, experiencia e idoneidad moral y
tica del postulante. Esta etapa podr ser supervisada por el Poder Judicial en base a
una verificacin posterior por muestreo.
La relacin de los profesionales o especialistas que aprueben la etapa de evaluacin
curricular ser publicada por los Colegios respectivos en un diario de mayor circulacin
de la jurisdiccin.
TACHA
Todo ciudadano en ejercicio de sus derechos puede formular tacha contra los
postulantes.
Las tachas se presentarn ante el Presidente de la Corte Superior de Justicia
respectivo, por escrito y deber adjuntarse prueba sustentatoria, sin cuyo requisito no
ser admitida.
El plazo para interponer tachas es de cinco das tiles, computados a partir del da
siguiente a la publicacin de las listas de los postulantes que hayan aprobado la etapa
de evaluacin curricular. El Presidente de la Corte respectiva correr traslado de la
tacha al interesado, para que ste efecte su descargo debidamente sustentado en el
plazo
improrrogable
de
tres
das
tiles.
Las tachas formuladas sern resueltas en instancia nica por el Presidente de la Corte
Superior de Justicia en el plazo de tres das tiles de recibido el descargo respectivo o
vencido el plazo para la formulacin del mismo, las que sern comunicadas en forma
inmediata bajo responsabilidad; en caso de ser declaradas fundadas, se comunicar a
los Colegios Profesionales y a todos los Presidentes de los Distritos Judiciales de la
Repblica para la continuacin de la etapa de evaluacin de conocimientos,
adjuntando lo resuelto.
EVALUACIN DE CONOCIMIENTOS
La evaluacin de conocimientos estar a cargo de los Colegios Profesionales bajo su
responsabilidad; tiene por finalidad comprobar tcnicamente los conocimientos que los
califiquen como expertos en una materia propuesta y las aptitudes de razonamiento
necesarias para desempearse como Peritos. Para tal fin se contar con la
supervisin del Poder Judicial.
Para el caso de profesiones u oficios que no se encuentren organizados en Colegios,
la evaluacin y seleccin estar a cargo del Poder Judicial.
ENTREVISTA PERSONAL
La entrevista personal tiene por objeto evaluar la vocacin, visin, personalidad y
conducta moral idnea de los postulantes para ejercer la funcin de Perito Judicial.
Esta etapa est a cargo del Poder Judicial y podr ser asistida por el Colegio
profesional correspondiente.
APROBACIN DE LAS NMINAS E INSCRIPCIN EN EL REGISTRO DE PERITOS
JUDICIALES
El Reglamento de Peritos Judiciales en sus artculos del 18 al 21 precisa el
procedimiento en las etapas de Aprobacin e Inscripcin de los profesionales aptos a
ser inscritos como peritos judiciales.
Los Presidentes de las Cortes Superiores de Justicia, por resolucin administrativa son
los encargados de aprobar la nmina de profesionales y especialistas a ser inscritos
en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ).
La Resolucin Administrativa de la Presidencia de la Corte Superior de Justicia,
deber publicarse en el Diario Oficial El Peruano y/o en el de mayor circulacin de la
localidad y es ttulo suficiente para la inscripcin del profesional o especialista en el
Registro de Peritos Judiciales (REPEJ), previo pago del derecho correspondiente.
La inscripcin en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) habilita al profesional o
especialista para ejercer el cargo a nivel nacional con arreglo a lo dispuesto en el
Artculo 274 de la Ley Orgnica del Poder Judicial, previa comunicacin cursada al
Registro de Peritos Judiciales del Distrito Judicial correspondiente durante el ao
judicial que corre con su inscripcin y/o renovacin de la misma.
Anualmente, el profesional o especialista inscrito en el Registro de Peritos Judiciales
(REPEJ) deber revalidar su inscripcin, previo pago del derecho correspondiente.
Cada dos aos se someter a una prueba de evaluacin de conocimientos, con la
finalidad de comprobar su permanente reactualizacin e idoneidad profesional.
Resolucin Administrativa de la Comisin Ejecutiva del Poder Judicial N 609CME-PJ de 13.04.98, publicada en las Normas Legales del diario El Peruano de
14.04.1998. Se crea el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ).
Resolucin Administrativa del Titular del Pliego Poder Judicial N 351-98-SE-TPCME-PJ de 25-08-1998, publicada en las Normas Legales del Diario El Peruano
de 26.08.1998. Se aprueba el Reglamento de Peritos Judiciales.
Resolucin Administrativa de la Comisin Ejecutiva del Poder Judicial N 766CME-PJ de 13.10.1998, publicada en el Diario El Peruano de 17.10.1998. Se
modifica el Art. 5 de la resolucin que cre el Registro de Peritos Judiciales en
cada Distrito Judicial.
Resolucin Administrativa del Titular del Pliego Poder Judicial N 436-98-SE-TPCME-PJ de 27.10.1998, publicada en las Normas Legales del Diario El Peruano
de 28.10.1998. Se modifica el Reglamento de Peritos Judiciales.
-Resolucin Administrativa de la Corte Superior de Justicia de Lima N 265-1999P-CSJL/PJ de 02.06.1999, publicada en el Diario El Peruano. Se aprueba el
Manual de Procedimientos del Registro de Peritos Judiciales de la Corte de
Justicia de Lima.
Resolucin Administrativa del Titular del Pliego Poder Judicial N 083-99-se-TPCME-PJ de 18.02.1999, publicada en las Normas Legales del Diario El Peruano
de 20.02.1999. Se dispone la implementacin simultnea del Registro de Peritos
Judiciales en todos los distritos Judiciales de la Repblica.
Resolucin Administrativa del Titular del Pliego Poder Judicial N 011-SE-TP-CMEPJ, de 06.01.2000. Se aprueba el Manual de Procedimientos del Registro a el
Reglamento de Peritos Judiciales (REPEJ), aplicable a todas las Cortes Superiores
de Justicia de la Repblica.
f)
g)
Asistir a todas las diligencias judiciales a las cuales sea citado, respetando el da
y hora establecidos.
Emitir el Informe Pericial con la mayor claridad posible exponiendo todos y cada
uno de los aspectos materia del objeto pericial, considerando las disposiciones
acordadas en los Congresos Nacionales de Contadores Pblicos.
Cumplir con las disposiciones emitidas por los rganos de Gobierno del Poder
Judicial.
Expedir informes periciales expresos y categricos, tcnicamente sustentados.
Presentacin oportuna del Informe Pericial.
Otras que se puedan establecer por norma expresa.
DERECHOS
a)
b)
c)
d)
FALTAS
El Reglamento de Peritos Judiciales, Artculo 27 y 28, expresa que se considera falta
a toda accin u omisin voluntaria que contravenga las obligaciones, prohibiciones y
dems normatividad especfica sobre los deberes de los peritos judiciales establecidos
por Ley y este Reglamento, sin perjuicio de las responsabilidades civiles y/o penales a
que hubiere lugar.
Son causales de sancin a los peritos judiciales las faltas siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
SANCIONES
El Reglamento de Peritos Judiciales (REPEJ), Artculo 29 y 30, establece que
constituyen sanciones:
Amonestacin escrita
Multa
Suspensin temporal
Cancelacin definitiva
Las sanciones enunciadas sern aplicadas por el Juez del proceso en observancia del
Artculo 270 del Cdigo Procesal Civil y en funcin de criterios de proporcionalidad,
excepto la cancelacin definitiva que corresponde aplicar al Presidente de la Corte
Superior respectiva, previo informe del proceso.
IMPEDIMENTOS
El Reglamento de Peritos Judiciales (REPEJ), Artculo 31, indica que los
impedimentos para participar en audiencias o diligencias periciales son las siguientes:
a) Tengan vnculo laboral o profesional vigente de carcter temporal o permanente
con alguna de las partes.
b) l o su cnyuge o concubino, tengan parentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad o de adopcin, con alguna de las partes, o
con sus representantes o apoderado o con un abogado que interviene en el
proceso.
c) l o su cnyuge o concubino, tengan el cargo de tutor o curador de cualquiera de
las partes.
d) Tengan inters directo o indirecto en el proceso.
e) Cualquier otro incumplimiento a disposiciones legales y/o internas del Poder
Judicial.
CAPTULO
EXCUSA O ABSTENCIN
Es la accin del perito de abstenerse de actuar en la causa que ha sido nombrado, por
estar comprendido o afectado en alguna de las causales de impedimento o
recusacin.
Es deber del perito inhibirse del conocimiento de los hechos que es manera del litigio,
por lo que deber solicitar su exclusin explicando las causas que lo motivan a no
aceptar el nombramiento, lo que va a constituir un demrito para el perito.
El perito que se encuentre moralmente comprometido o si se encuentra relacionado
profesionalmente con alguna de las partes, tiene la potestad de excusarse.
Cuando el perito reconoce estar comprendido en una de las causales de recusacin,
por razones ticas debe excusarse, explicando las causas que fundamentan su
solicitud, de no hacerlo estar sujeto a que las partes lo recusen.
La inoportuna presentacin de la excusa o abstencin de la causa, ocasionar serios
obstculos o la celeridad de la administracin de justicia, con los consiguientes
perjuicios a las partes y los peritos pueden ser denunciados por delito de resistencia a
la autoridad.
TACHA
Es la facultad legal que se le concede a los litigantes, el derecho de tacha a los
peritos, cuando detectan sospechas fundadas de parcialidad. El Juez verificar la
autenticidad de la tacha y luego de la investigacin que efecte si la tacha es fundada
nombrar a otros peritos.
El artculo 141 del Cdigo de Procedimientos Penales seala que el inculpado puede
tachar a los peritos por las mismas causas que a los testigos y que el Juez investigar
los hechos en que se funde la tacha.
Entre otras causales, los peritos pueden ser tachados por:
examen al perito o peritos por las partes o travs de sus abogados, por intermedio del
Juez, respecto al Informe Pericial presentado.
La Audiencia es nica y pblica, en el da y hora fijados, donde el perito a solicitud del
Juez explicar como ha desarrollado el examen y las conclusiones obtenidas para
luego responder a las observaciones que le puedan hacer los agentes procesales. El
perito deber defender las conclusiones del examen pericial basndose en la doctrina
contable, legislacin normativa y jurisprudencia si fuera el caso.
Las partes podrn fundamentar o ampliar sus observaciones por escrito,
presentndolo en un plazo no mayor a 3 das de realizada la audiencia que ser
trasladado el perito para que las absuelva. Si el Informe Pericial es declarado
observado, contrario a la verdad, el perito puede ser denunciado penalmente de
acuerdo a las leyes vigentes.
A la audiencia de pruebas puede concurrir l o los peritos de parte y participar en ella
con sujecin a lo que el Juez disponga.
En el fuero penal, por razones de la propia causa, los peritos nombrados por el Juez,
son llamados a debatir con los peritos de parte, sobre las discrepancias o
contradicciones existentes entre su Informe Pericial y el de stos. Esta diligencia se
lleva a cabo con la presencia del Juez, el Fiscal y los abogados de las partes quienes
pueden intervenir planteando las preguntas o aclaraciones que estimen necesarias.
FIJACIN DE HONORARIOS
Los honorarios son la retribucin pactada entre los peritos y las partes por la
ejecucin y emisin del Informe Pericial, relacionado con la investigacin de los
hechos que son materia de un proceso judicial.
La norma legal existente sobre fijacin de honorarios periciales es el Decreto Supremo
015-79-PM del 11 de junio de 1979, cuyo articulado precisa:
Artculo 18. Los Peritos Contadores percibirn los siguientes honorarios, referidos al
monto de las partidas examinadas:
Hasta soles Cien mil
3%
Por exceso de soles 100,000 hasta 200,000
1%
Por todo exceso de soles 200,000
0.50%
Estos derechos incluyen el examen de todos los libros de Contabilidad, la revisin de
documentos y las dems operaciones de Auditoria.
Artculo 23. Cuando los Peritos deban movilizarse para realizar la operacin, el Juez
sealar el costo del viaje y ordenar el pago, por la parte o partes obligadas a
sufragarlos.
Artculo 24. Cuando intervenga ms de un Perito en una operacin, los honorarios se
distribuirn por igual entre quines la hayan practicado .
Artculo 25. Los Peritos no percibirn aumento de los honorarios por las
explicaciones o ampliaciones que requieran sus dictmenes, ni cuando, por su causa,
deban
rehacerlos.
De
De
1 URP
60 URP
hasta
A
60 URP
MAS
10 %
2 %
RESOLUCIN N 31
FEDERACIN DE COLEGIOS DE CONTADORES PBLICOS DEL PER JUNTA
DE DECANOS DEL XVII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PBLICOS
DEL PER
Lima, 12 de setiembre de 2000
Considerando:
Que, siendo la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del Per-Junta de
Decanos, la Institucin representativa de los Contadores Pblicos a nivel internacional
y nacional ante los organismos pblicos, privados y profesionales.
Que, de conformidad con la dcima cuarta disposicin final del texto nico Ordenado
del Cdigo Procesal Civil vigente, y el Artculo 23 de la Resolucin Administrativa N
351-98-SE-TP-CME-PJ y su modificatoria por Resolucin Administrativa N 436-98CME-JP del 28.10.98 que establecen publicar las normas orientadoras de Honorarios
Profesionales para el Ejercicio de la Pericia Contable Judicial.
Que, con fecha 15 al 17 de junio de 2000 se realiz la V Convencin Nacional de
Peritos Contables Judiciales en la ciudad de Ica, donde se aprob el Arancel de
Honorarios referenciales aplicados para el ejercicio del Peritaje Contable Judicial
mediante Acuerdo N 3.
Que, con fecha 30 de agosto al 02 de setiembre de 2000 se realiz en la ciudad de
Pucallpa el XVII Congreso nacional de Contadores Pblicos ratificando el Acuerdo N
3 de la V Convencin Nacional de Peritos Contables Judiciales, mediante Resolucin
N 31 aprobando la aplicacin del Arancel de Honorarios referenciales en el ejercicio
del Peritaje Contable Judicial.
Estando a lo acordado por el XVII Congreso Nacional de Contadores Pblicos del Per
y por la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del Per-Junta de Decanos.
Resuelve:
Aprobar el arancel referencial de Honorarios acordados en la V Convencin Nacional
de Peritos Contables realizado en la ciudad de Ica, del 15 al 17 de junio de 2000 el
mismo que es como sigue:
a)
b)
De
De
1 URP
60 URP
hasta
A
60 URP
MAS
10 %
2 %
CAPTULO 4
NORMAS,
TRABAJO
TCNICAS,
PROCEDIMIENTOS
PERICIALES
PAPELES
DE
CONCEPTOS BSICOS
Desde el punto de vista de la especialidad pericial, los conceptos aplicables son los
siguientes:
Procedimientos.- Accin de proceder, para cuya aplicacin se utilizan las tcnicas y
prcticas periciales.
Normas.- Conjunto de condiciones y reglas que deben reunirse y cumplir el Perito
Contable Judicial tanto en su condicin y actitud personal como en ejecucin de su
trabajo pericial y en la preparacin de su informe o dictamen.
Tcnicas Periciales.- Son los mtodos que el perito aplica, segn sean sus objetivos,
para obtener y evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su informe o
dictamen pericial.
Prcticas Periciales.- Se refiere a lo que debe hacerse en un trabajo pericial, segn
sean las situaciones o circunstancias de cada caso, y no son otra cosa que los modos,
formas o pasos que el perito puede ejecutar para desarrollar con eficiencia, efectividad
y orden el trabajo pericial.
NORMAS PERICIALES
El peritaje contable judicial debe regirse por ciertas normas, reglas o guas generales
que establezcan las condiciones y requisitos bsicos de calidad que debe poseer y
cumplir:
Normas Aplicables a la Persona del Perito
Normas Aplicables a la Ejecucin del Trabajo Pericial
Normas Aplicables a la Preparacin del Informe Pericial
NORMAS APLICABLES A LA PERSONA DEL PERITO
Estas normas se refieren a las condiciones o calidad humana que debe poseer la
persona del Perito, y son las siguientes:
a) El Perito debe ser Contador Pblico Colegiado, estar inscrito en el Comit de
Peritos Judiciales y figurar en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) para
ejercer la especialidad.
b) El Perito debe tener presente, todas las disposiciones legales y estatutarias que
regulan el ejercicio profesional y de nuestra especializacin.
c) El Perito debe tener presente en la ejecucin del peritaje, los valores morales y
ticos, actuando con ecuanimidad, honestidad, equidad e imparcialidad.
d) El Perito debe tener una actitud mental independiente con respecto a las partes
en la accin penal promovida.
e)
El Perito para cumplir con sus objetivos debe perfeccionar y actualizar sus
conocimientos sobre la ciencia y tcnica contable, en aspectos como las tcnicas
de Auditora y Tributacin y, sobre todo, en lo que corresponda a la especialidad.
c)
d)
e)
PROCEDIMIENTOS PERICIALES
Los procedimientos que el perito puede aplicar son las tcnicas y prcticas periciales.
Las tcnicas que puede emplear el perito, segn sean sus objetivos, son las
siguientes:
Rastreo o Seguimiento.- Seguimiento de una transaccin de un hecho, de un punto a
otro desde el inicio hasta que termina.
Anlisis.- Separacin en partes o elementos de lo que realmente interesa respecto de
cuentas, informes, documentos contables y otros, para determinar la veracidad de su
contenido.
Comparacin o Compulsa.- Observar, comparar o cotejar la similitud o diferencia de
los conceptos, importes, fechas, etc. Entre los registros y los documentos o viceversa,
o entre varios documentos.
Comprobacin.- Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una transaccin o
constatan un documento, demostrando autorizacin y legalidad.
b.1)
b.3)
PAPELES DE TRABAJO
Concepto
Los papeles de trabajo es el conjunto de cdulas, formularios, resoluciones, planillas,
cuadros, anlisis y otros documentos legajados al trmino de un examen pericial, los
cuales deben contener toda la informacin obtenida del expediente del proceso, los
libros de contabilidad, documentos y dems elementos de juicio que el perito
considere necesario durante el examen, as como los resultados y conclusiones a los
que se ha llegado al trmino de la pericia.
Los papeles de trabajo son los registros realizados por el perito de acuerdo a los
procedimientos seguidos, las pruebas realizadas y las conclusiones alcanzadas
relativas a su examen. Por tanto, los papeles de trabajo pueden incluir planeamiento y
programas de trabajo, anlisis, memorndums, cartas de confirmacin, extractos de
documentacin proporcionadas por las partes, informacin importante del expediente y
comentarios preparados u obtenidos por el perito.
Finalidad
La preparacin de los papeles de trabajo en una pericia son de suma importancia pues
se constituyen en los comprobantes y sustento del informe pericial. Los papeles de
trabajo demuestran que se han seguido las normas, tcnicas y procedimientos
periciales en el trabajo de campo y que las conclusiones alcanzadas son producto del
examen pericial, y stos, comprenden todos los datos compilados en el transcurso de
la pericia.
De estos documentos se extrae los elementos necesarios para redactar el informe
pericial que se presenta al magistrado y a las partes.
Los papeles de trabajo adecuadamente preparados ayudan al perito a justificar su
actuacin ante los juzgados y tribunales y como elemento defensa en caso de una
demanda judicial. Cuando se ofrece la pericia como prueba, los papeles de trabajo
debidamente preparados son con frecuencia la mejor proteccin de la integridad
profesional del perito.
Los papeles de trabajo deben estar debidamente organizados en forma similar a los de
Auditora, teniendo en cuenta que posteriormente a la presentacin del Informe se
llevar a cabo la Audiencia de Pruebas o Debate Pericial, y el perito despus de
explicar el peritaje realizado deber absolver las preguntas que se le formule.
Entre las recomendaciones para la preparacin y conservacin de los papeles de
trabajo, las mismas que no cubren todas las posibilidades prcticas que se consideran
adecuadas sobre papeles de trabajo se ha considerado:
-
Demanda
Contestacin a la Demanda
Declaracin del Demandante
Declaracin del Demandado
Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)
Cdula de estado de libros y registros contables
Documentos Contables (fotocopias)
Nombramiento
Aceptacin de Cargo
Requerimiento de Peritaje
Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Tcnicas,
Normas Legales, etc.)
Peritaje Contable
Otras Resoluciones, etc.
El Proceso Penal a su vez, se inicia con una denuncia que puede formularse a travs
de la fiscala. En este caso el perito deber realizar en el expediente: El dictamen del
fiscal, la Instructiva, declaracin del Inculpado, declaracin de los Testigos si los
hubiera y de otros documentos necesarios para precisar el objeto del peritaje.
Es el fiscal de acuerdo a sus atribuciones, quien solicita al juzgado la Apertura de
Instruccin en contra del denunciado.
En el proceso penal, los papeles de trabajo deber guardar el ordenamiento anterior
de la forma siguiente:
Atestado Policial
Resolucin Fiscal de Apertura de Instruccin
Denuncia
Declaracin del Inculpado
Declaracin del Agraviado
CAPTULO 5
NORMAS REGLAMENTARIAS QUE REGULAN LA ACTIVIDAD PERICIAL
LEY ORGNICA DEL PODER JUDICIAL
DECRETO SUPREMO N 017-93-JUS
TTULO II
ORGANOS DE AUXILIO JUDICIAL
CAPTULO I
PERITOS
Art. 273.- PERITOS JUDICIALES: REQUISITOS.- Los Peritos Judiciales deben
reunir los requisitos que las leyes procesales exigen, tener conducta intachable y
figurar en la nmina que remitan las instituciones representativas de cada profesin.
Art. 274.- INSTITUCIONES PROFESIONALES REMITEN NMINA DE PERITOS.Los Colegios Profesionales y las instituciones representativas de cada actividad u
oficio debidamente reconocidas, remiten anualmente a la Corte Superior del Distrito
Judicial correspondiente, la nmina de sus miembros que consideren idneos para el
desempeo del cargo de Perito Judicial, a razn de dos por cada juzgado y reunir los
requisitos legales para el desempeo de tal funcin. Las nminas son transcritas a los
Juzgados para que stos designen rotativamente, en cada caso y en presencia de las
partes o de sus abogados, a quienes deban actuar. Las Cortes Superiores pueden
solicitar, cuando lo consideren conveniente, se aumente el nmero de peritos que
figuren en las nminas.
Art. 275.- INFORMES ILUSTRATIVOS DE INSTITUCIONES PROFESIONALES.Los rganos Jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a las instituciones
profesionales que emitan informes ilustrativos o peritajes sobre asuntos especficos.
Art. 276.- INFORMES O PERICIAS DE FUNCIONARIOS.- En caso de que se solicite
informes o pericias a los funcionarios de la Administracin Pblica estos estn
obligados a prestar su colaboracin bajo responsabilidad, salvo que se afecten las
labores a su cargo, a juicio de su superior jerrquico, en cuyo caso deben excusarse.
Art. 277.- FALTA DE NMINA DE PERITOS.- En los lugares donde no se haya
podido formular las nminas a que se refiere el artculo 273 para el nombramiento de
peritos, los rganos Jurisdiccionales se rigen por las disposiciones procesales
pertinentes.
Art. 278.- IRREGULARIDADES DE LOS PERITOS.- Las irregularidades cometidas
por los peritos en el desempeo de sus funciones, son puestas en conocimiento de las
instituciones profesionales que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones
que establece la ley.
Art. 279.- HONORARIOS DE PERITOS.- Los honorarios de los peritos, en los
peritajes pedidos por las partes, se fijan y pagan con arreglo a las disposiciones
procesales pertinentes. Quienes soliciten una pericia deben consignar previamente los
Art. 1244.- La tasa del inters legal es fijada por el Banco Central de Reserva del
Per.
Comentario:
Como se ha indicado en el Artculo 51, el Banco Central de Reserva del Per fija las
tasas de inters legal.
Desde el 02 de Julio de 1982, fij una tasa de inters legal especfica nominal,
expresada en trminos anuales, diferenciada en razn del tipo de moneda y segn se
hallare el crdito sujeto al sistema de reajuste de deuda o no.
Desde el 25 de Agosto de 1985, estableci una tasa de inters legal especfica,
efectiva, expresada en trminos anuales, diferenciada en razn de tipo de moneda y
segn se hallare el crdito sujeto al sistema de reajuste de deuda o no.
Desde el 01 de Diciembre 1988, estableci una tasa de inters especfica, efectiva,
expresada en trminos mensuales, diferenciada en razn al tipo de moneda y segn
se hubiere de aplicar a un crdito ajustado o no.
Desde el 01 de Abril de 1991, estableci una tasa de inters legal referencial,
diferenciada en razn al tipo de moneda y segn se hubiera de aplicar a un crdito
ajustado o no.
Desde el 16 de Setiembre de 1992, ha venido fijando una tasa de inters legal
referencial, diferenciada en razn al tipo de moneda y segn se hubiera de aplicar a un
crdito ajustado o no.
Art. 1245.- Cuando deba pagarse inters, sin haberse fijado tasa, el deudor debe
abonar el inters legal.
Comentario:
Cuando los contratantes hayan pactado el pago de un inters convencional, sin haber
fijado la tasa, regir la tasa establecida para el inters legal.
Art. 1246.- Si no se ha convenido el inters moratorio, el deudor slo est obligado a
pagar por causa de mora el inters compensatorio pactado y, en su defecto, el inters
legal.
Comentario:
Cuando no se ha acordado el inters moratorio, el deudor debe pagar el inters
compensatorio pactado, el mismo que devengar a partir de la fecha de constitucin
en mora como inters moratorio. Slo en ausencia del inters convencional
compensatorio, el deudor pagar el inters legal en calidad de moratorio.
Art. 1247.- En la obligacin no pecuniaria, el inters se fija de acuerdo al valor que
tengan los bienes materia de la obligacin en la plaza donde deba pagarse al da
siguiente del vencimiento, o con el que determinen los peritos si el bien ha perecido al
momento de hacerse la evaluacin.
Comentario:
Solamente en las obligaciones con prestaciones de dar (bienes) pueden generarse
intereses. En consecuencia, toda obligacin de capital es susceptible de generar
intereses.
Art. 1248.- Cuando la obligacin consisten en ttulos valores, el inters es igual a la
renta que devenguen o, a falta de ella, al inters legal. En este ltimo caso, se
determina el valor de los ttulos de acuerdo con su cotizacin en la bolsa o, en su
defecto, por el que tengan en la plaza el da siguiente al de su vencimiento.
Comentario:
Cuando el deudor retarde el pago de la obligacin representada por un ttulo valor,
devengar un inters con la calidad de moratorio, cuyo monto ser igual a la renta que
genere dicho ttulo valor o, a falta de ella, a la tasa de inters legal.
Cuando la obligacin consta en ttulos valores no cotizados en bolsa, los intereses
debern aplicarse sobre el valor que dichos ttulos tengan en la plaza al da siguiente
del vencimiento de la obligacin.
Art. 1249.-No se puede pactar la capitalizacin de intereses al momento de
contraerse la obligacin, salvo que se trate de cuentas mercantiles, bancarias o
similares.
Comentario:
Se establece una limitacin a la capitalizacin de intereses al prohibir el pacto
anticipado o la capitalizacin de intereses futuros, esto es aquellos que no han vencido
al momento en que se intenta su capitalizacin.
Anatocismo, es cuando los intereses impagos y vencidos se agregan al capital con el
objeto de que generen a su vez nuevos intereses. Es el pacto por el cual se conviene
pagar intereses de intereses vencidos y no satisfechos.
Art. 1250.-Es vlido el convenio sobre capitalizacin de intereses celebrado por
escrito despus de contrada la obligacin, siempre que medie no menos de un ao de
atraso en el pago de los intereses.
Comentario:
Se autoriza el pacto posterior sobre capitalizacin de intereses que celebren acreedor
y deudor. Es decir, despus de contrada la obligacin y mediando cuando menos un
ao de atraso en el pago de intereses.
CDIGO PROCESAL CIVIL
DECRETO LEGISLATIVO N 768
Captulo VI
Pericia
Art. 262.- Procedencia.- La pericia procede cuando la apreciacin de los hechos
controvertidos requiere de conocimientos especiales de naturaleza cientfica,
tecnolgica, artstica u otra anloga.
Art. 263.- Requisitos.- Al ofrecer la pericia se indicarn con claridad y precisin, los
puntos sobre los cuales versar el dictamen, la profesin u oficio de quien debe
practicarlo y el hecho controvertido que se pretende esclarecer con el resultado de la
pericia. Los peritos son designados por el Juez en el nmero que considere necesario.
Art. 264.- Perito de Parte.- Las partes pueden, en el mismo plazo que los peritos
nombrados por el Juez, presentar informe pericial sobre los mismos puntos que trate el
Artculo 263, siempre que lo hayan ofrecido en la oportunidad debida.
Este perito podr ser citado a la audiencia de pruebas y participar en ella con
sujecin a lo que el Juez ordene.
Art. 265.- Actuacin.- Si los peritos estn de acuerdo, emiten un solo dictamen. Si
hay desacuerdo, emiten dictmenes separados. Los dictmenes sern motivados y
acompaados de los anexos que sean pertinentes. Los dictmenes son presentados
cuando menos ocho das antes de la audiencia de pruebas.
El dictamen pericial ser explicado en la audiencia de pruebas.
El Artculo 147 que se refiere al cmputo y que indica que el plazo se cuenta desde el
da siguiente de notificada la resolucin que lo fija. No se cuentan los das inhbiles,
sbados, domingos y feriados.
El Artculo 149 que indica que carece de eficacia probatoria la prueba obtenida por
simulacin y que tambin es aplicable a la diligencia pericial.
Los Artculos 202 y 203 que se refieren a citacin y concurrencia a la audiencia de
pruebas, diligencia que equivale a debate pericial en lo Penal.
El Artculo 206 que indica que la Audiencia de Pruebas es nica y pblica.
El Artculo 208 que indica que en el orden de actuacin de pruebas son primero los
peritos, en cuya diligencia resumirn sus conclusiones y respondern a las
observaciones hechas por las partes a sus informes escritos.
El Artculo 218 que indica que las respuestas del perito deben ser categricas, sin
perjuicio de las precisiones que fueren indispensables. El interrogado no podr usar
apunte o borrador de sus respuestas, pero se le permitir consultar sus libros y
documentos, en este caso, el informe presentado.
El Artculo 220 que indica que nadie puede ser con peligro a declarar sobre hechos
que conoci bajo secreto profesional o confesional y cuando por disposicin de la ley
pueda o deba guardar secreto. Se puede inferir este artculo que es una referencia
clara al hbito de facilitar copias de los informes a las partes sin autorizacin del Juez.
El Artculo 237 que son distintos el documento y su contenido. Puede subsistir ste
aunque el primero sea declarado, nulo. Esto ocurre generalmente en la apreciacin del
Informe por parte del Juez que solo toma el contenido indispensable.
El Artculo 239 que indica que los informes se pueden pedir a los funcionarios
pblicos para que informen sobre documentos o sobre hechos. No est dems indicar
que los informes se presumen autnticos.
Los Artculos 255 y 258 que indica que el cotejo de documentos se rige adems por
las normas de la prueba pericial en cuanto sean pertinentes.
El Artculo 273 que indica que a la inspeccin judicial acudirn los peritos y los
testigos cuando el Juez as lo determine.
El Artculo 290 que indica que si hay riesgo de que con el transcurso del tiempo u
otras circunstancias se altere el estado o actuacin de personas, lugares, bienes o
documentos puede pedirse que se practique la correspondiente pericia.
El Artculo 300 que indica que se puede formular oposicin a una pericia, lo que
quiere decir que es admisible la tacha a los rganos auxiliares de la justicia.
El Artculo 315 aclara que los auxiliares jurisdiccionales y los rganos de auxilio
judicial (Peritos) pueden ser recusados por las causales que le sean aplicables
(Artculos
305
y
307).
Art. 219.- El Fiscal precisar el punto o problema sobre el que incidir la pericia.
Comentario:
El Fiscal precisar los puntos o cuestiones que sern motivo de la peritacin, no es el
perito quien debe fijar los objetivos
Art. 220.- Los peritos podrn excusarse por las mismas causales previstas en el
Artculo 203. Sern subrogados, previo apercibimiento, si demostrasen negligencia en
el desempeo de la funcin.
La tacha de los peritos no impide la presentacin del informe pericial.
Comentario:
Es decir si es cnyuge o pariente del imputado o si ha tenido o tiene alguna relacin
profesional con la empresa sujeta a examen pericial. Es decir, si es contador o asesor
o lo ha sido en fecha reciente. No sera tico ni legal que acte como tal si est
inmerso en las situaciones aludidas. Si el perito no se excusa, podra ser motivo de
tacha por los agentes procesales.
Art. 221.- Los peritos tienen acceso al Expediente a fin de recabar las informaciones
que estimen convenientes para el cumplimiento de su cometido. Estn obligados a
guardar reserva, bajo responsabilidad.
Comentario:
El perito tendr acceso al Expediente y a las oficinas de los sujetos procesales, de ser
el caso, para recabar las informaciones que estime pertinente estando obligados a
guardar reserva, bajo responsabilidad. Por mandato legal la etapa del juicio oral es
pblica, por lo tanto, pasada esta etapa donde el Informe Pericial es de dominio de la
sociedad, no existe impedimento alguno para que el perito pueda hacer pblico su
informe.
Art. 222.- Producido el nombramiento de los peritos oficiales, el imputado, el actor
civil y el tercero civilmente responsable pueden designar, cada uno por su cuenta, un
perito. Los citados sujetos procesales estn facultados para pedir al Fiscal que permita
a su experto presenciar las pruebas periciales, hacer las observaciones y dejar las
constancias que su tcnica les aconseje.
Art. 223.- Los peritos oficiales deben limitar su actividad nicamente a comprobar lo
que es indispensable a los fines de la apreciacin cientfica o tcnica que se les
solicita.
Ningn perito puede emitir juicio respecto a la responsabilidad o no responsabilidad
penal del imputado en relacin con el hecho delictuoso materia del proceso.
Comentario:
El perito no es nombrado para efectuar la identificacin del autor del delito ni sealar la
responsabilidad de ninguna naturaleza.
Art. 224.- El informe de los peritos oficiales contendr:
Los nombres, apellidos, domicilio y libreta electoral de cada uno de los peritos, as
como el nmero de su registro profesional en caso de colegiacin obligatoria.
La descripcin de la situacin o estado de hecho, sea persona o cosa, sobre los que
se hizo el peritaje.
La exposicin detallada de lo que se ha comprobado en relacin al encargo.
La motivacin o fundamentacin del examen tcnico.
peritos oficiales. Nombrados los peritos oficiales, los sujetos procesales estn
facultados para designar un perito de parte (Art. 222) a efectos que puedan presenciar
las respectivas pruebas y efectuar las observaciones que crean convenientes.
CDIGO DE JUSTICIA MILITAR
DECRETO LEY N 23214
TTULO OCTAVO
DE LAS PRUEBAS PERICIALES
Art. 486.- El Juez Instructor nombrar peritos, cuando en la instruccin sea necesario
conocer o apreciar algn hecho importante que requiera conocimientos tcnicos. El
nombramiento ser notificado por el Secretario a los peritos cualquiera que sea la
situacin o condicin de stos. Se le comunicar tambin al inculpado, al Ministerio
Pblico y a la parte civil si la hubiere.
Art. 487.- Los peritos sern dos y el Juez deber nombrar de preferencia a
especialistas donde los hubiere, y, entre stos, a los que tuvieren grado militar o se
hallen sirviendo al Estado. A falta de profesionales nombrar a personas de
reconocida probidad y competencia en la materia. Si el Juez designa peritos que no
estn al servicio del Estado, el Consejo les fijar el honorario, que guardar relacin
con el servicio prestado. Los Ministerios de la Fuerza Armada y Fuerzas Policiales
atendern ese pago, con cuyo fin considerarn anualmente en su cometido acudiendo,
cuando no dispusiesen de ellos, al Consejo.
Art. 488.- Los peritos presentarn su dictamen al Juez dentro del trmino que ste
seale, cuidando que tal trmino sea suficiente.
La prrroga del plazo deber constar en providencia motivada.
En caso de urgencia podr dictaminar un solo perito, sino hubiera otro.
Art. 489.- El Instructor presenciar, cuando sea necesario, los actos periciales, y
podr pedir en cualquier caso a los peritos las aclaraciones escritas o verbales que
crea conveniente.
Art. 490.- El encausado o su defensor podrn tambin asistir a la actuacin de la
prueba pericial y solicitar las aclaraciones que a su derecho convenga.
Art. 491.- Los peritos entregarn personalmente sus dictmenes al Juez, quien en
ese mismo acto, les tomar juramento, o promesa de decir la verdad, y los examinar,
como si fueran testigos, preguntndoles si ellos son los autores del dictamen que
presentan, si han procedido imparcialmente en el examen y en la informacin que
suscriben, y todas las circunstancias que juzgue necesario aclarar y que se deriven ya
de los hechos que conocen por la instruccin, ya de los que resulten de los
dictmenes. Si hubiere contradicciones en los dictmenes, el Juez abrir un debate.
Cada perito expondr los motivos que tiene para opinar, debiendo el Juez exigirle que
redacten, en sntesis, los argumentos expuestos.
Los peritos no pueden negarse a dar explicaciones que le Juez les pida. Debern
llevarse a esta diligencia, las personas o cosas, materia del dictamen pericial, siempre
que sea posible.
Art. 492.- El examen pericial es obligatorio para el Juez. A la diligencia podrn
concurrir el inculpado, su defensor, el Ministerio Pblico y la parte civil. Cualesquiera
de ellos puede solicitar del Juez disponga la ampliacin o aclaracin de algn punto.
Art. 493.- En caso de que los peritos estuviesen discordes en sus opiniones, el Juez
nombrar dirimente.
Art. 494.- Cuando los peritos tengan necesidad de destruir o alterar los objetos que
examinen, procurar el Juez conservar parte de ellos para proceder en caso necesario
a nueva operacin.
LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL
LEY N 27444
Esta Ley es de aplicacin para todas las entidades de la Administracin Pblica. Tiene
por finalidad establecer el rgimen jurdico aplicable para que la actuacin de la
Administracin Pblica sirva a la proteccin del inters general, garantizando los
derechos e intereses de los administrados y con sujecin al ordenamiento
constitucional y jurdico en general.
Se entiende por procedimiento administrativo al conjunto de actos y diligencias
tramitados en las entidades, conducentes a la emisin de un acto administrativo que
produzca efectos jurdicos individuales o invidualizables sobre intereses, obligaciones
o derechos de los administrados.
Los sujetos del procedimiento son: Los Administrados, personas naturales o jurdicas
que, cualquiera sea su calificacin o situacin procedimental, participan en el
procedimiento administrativo. Autoridad Administrativa, es el agente de las entidades
que bajo cualquier rgimen jurdico, y ejerciendo potestades pblicas conducen el
inicio, la instruccin, la sustanciacin, la resolucin, la ejecucin, o que de otro modo
participan en la gestin de los procedimientos administrativos.
El Art. 176.- Peritaje, establece que los administrados pueden proponer la
designacin de peritos a su costa, debiendo en el mismo momento indicar los
aspectos tcnicos sobre los que stos deben pronunciarse. La administracin se
abstendr de contratar peritos por su parte, debiendo solicitar informes tcnicos de
cualquier tipo a su personal o a las entidades tcnicas aptas para dicho fin,
preferentemente entre las facultades de las universidades pblicas.
DECRETO LEY N 25920
Intereses por Adeudos Laborales
Art. 1.- A partir de la vigencia del presente Decreto Ley, el inters que corresponde
pagar por adeudos de carcter laboral, es el inters legal fijado por el Banco Central
de Reserva del Per. El Referido inters no es capitalizable.
Art. 2.- El Decreto Supremo N 03-80-TR, del 26 de marzo de 1980, que regula las
acciones laborales en materia laboral, al tener fuerza y jerarqua de Ley por
disposicin expresa del Artculo 31 del Decreto Ley N 19040, ha mantenido
plenamente sus efectos legales en materia de indemnizacin por mora en el pago de
deudas laborales.
En consecuencia, dejase sin efecto el Decreto Supremo N 033-85-TR, del 18 de
noviembre de 1985, as como la capitalizacin de intereses en todo adeudo pendiente
de pago o en ejecucin de sentencia a la fecha de vigencia del presente Decreto Ley.
Art. 3.- El inters legal sobre los montos adeudados por el empleador se devengan a
Cuando todos los herederos son capaces y estn de acuerdo en la particin, se har
por escritura pblica tratndose de bienes inscritos en registros pblicos. En los dems
casos, es suficiente documento privado con firmas notarialmente legalizadas.
Cargas (Art. 869-870)
Son de cargo de la masa hereditaria:
1. Los gastos del funeral y, en su caso, los de incineracin, que se pagan
preferentemente.
2. Los gastos provenientes de la ltima enfermedad del causante.
3. Los gastos de administracin.
Deudas de la Herencia (Art. 871-880)
Mientras la herencia permanece indivisa, la obligacin de pagar las deudas del
causante gravita sobre la masa hereditaria pero hecha la particin, cada uno de los
herederos responde de estas deudas en proporcin a su cuota hereditaria.
DERECHOS REALES (LIBRO V)
Seccin Tercera: Derechos Reales Principales
Propiedad (Art. 923-928)
La propiedad es el poder jurdico que permite usar, disfrutar, disponer y reinvindicar un
bien. Debe ejercerse en armona con el inters social y dentro de los lmites de la ley.
Adquisicin de la propiedad
Apropiacin (Art. 929-936)
Las cosas que no pertenecen a nadie, como las piedras, conchas u otras anlogas
que se hallen en el mar o en los ros o en sus playas u orillas, se adquieren por las
personas que las aprehenda, salvo las previsiones de las leyes y reglamentos.
Copropiedad (Art. 969-973)
Hay copropiedad cuando un bien pertenece por cuotas ideales a dos o ms personas.
Derechos y Obligaciones de los copropietarios
Particin (Art. 983-991)
Por la particin permutan los copropietarios, cediendo cada uno el derecho que tiene
sobre los bienes que no se le adjudiquen, a cambio del derecho que le ceden en los
que
se
le
adjudican.
6. Consolidacin.
Anticresis (Art. 1091-1096)
Por la anticresis se entrega un inmueble en garanta de una deuda, concediendo al
acreedor el derecho de explotarlo y percibir sus frutos.
La renta del inmueble se aplica al pago de los intereses y gastos, y el saldo al capital.
Hipoteca (Art. 1097-1111)
Por la hipoteca se afecta un inmueble en garanta del cumplimiento de cualquier
obligacin, propia o de un tercero.
La hipoteca cubre el capital, los intereses que devengue, las primas del seguro
pagadas por el acreedor y las costas del juicio.
LIBRO VI: LAS OBLIGACIONES
Seccin Primera: Las obligaciones y sus modalidades.
Obligaciones de Dar (Art. 1132-1147)
Las obligaciones de dar tienen por objeto la entrega de una cosa mueble o inmueble,
con el fin de constituir sobre ella derechos reales o de transferir tan slo el uso o la
tenencia o de restituirla a su dueo.
Los gastos de conservacin son de cargo del propietario desde que se contrae la
obligacin hasta que se produce la entrega. Si quien incurre en ellos no es la persona
a quien corresponda efectuarlos, el propietario debe reintegrarle lo gastado, ms sus
intereses.
Obligaciones de Hacer (Art. 1148-1157)
El obligado a la ejecucin de un hecho debe cumplir la prestacin en el plazo y modo
pactado o, en su defecto, en los exigidos por la naturaleza de la obligacin o las
circunstancias del caso.
Obligaciones de no Hacer (Art. 1158-1160)
El incumplimiento por culpa del deudor de la obligacin de no hacer, autoriza al
acreedor optar por cualquiera de las siguientes medidas:
1. Exigir la ejecucin forzada, a no ser que fuese necesario para ello emplear
violencia contra la persona del deudor.
2. Exigir la destruccin de lo ejecutado o destruirlo por cuenta del deudor.
3. Dejar sin efecto la obligacin.
En los casos no previstos, el acreedor tambin tiene derecho a exigir el pago de la
correspondiente indemnizacin de daos y perjuicios.
determinado, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor
de cuatro aos.
Receptacin (Art. 194-195)
El que adquiere, recibe en donacin o en prenda o guarda, esconde, vende o ayuda a
negociar un bien de cuya procedencia delictuosa tena conocimiento o deba presumir
que provena de un delito, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de
uno ni mayor de tres aos y con treinta a noventa das-multa.
Estafa y Otras Defraudaciones (Art. 196-197)
El que procura para s o para otro un provecho ilcito en perjuicio de tercero,
induciendo o manteniendo en error al agraviado mediante engao, astucia, ardid u otra
forma fraudulenta, ser reprimida con pena privativa de libertad no menor de uno ni
mayor de seis aos (Estafa).
La defraudacin ser reprimida con pena privativa de libertad no menor de uno ni
mayor de cuatro aos y con sesenta a ciento veinte das-multa cuando:
1. Se realiza con simulacin de juicio o empleo de otro fraude procesal.
2. Se abusa de firma en blanco, extendiendo algn documento en perjuicio del
firmante o de tercero.
3. Si el comisionista o cualquier otro mandatario, altera en sus cuentas los precios o
condiciones de los contratos, suponiendo gastos o exagerando los que hubiera
hecho.
4. Se vende o grava, como bienes libres, los que son litigiosos o estn embargados o
gravados y cuando se vende, grava o arrienda como propios los bienes ajenos.
Fraude en la Administracin de Personas Jurdicas (Art. 198-199)
Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro
aos el que, en su condicin de fundador, miembro del Directorio o del Consejo de
Administracin o del Consejo de Vigilancia, Gerente, Administrador o liquidador de una
persona jurdica, realiza, en perjuicio de ella o de terceros, cualquiera de los actos
siguientes:
1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados o terceros interesados, la verdadera
situacin de la persona jurdica, falseando los balances, reflejando u omitiendo en
los mismos beneficios o prdidas o usando cualquier artificio que suponga
aumento o disminucin de las partidas contables:
2. Proporcionar datos falsos relativos a la situacin de una persona jurdica.
3. Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de acciones, ttulos
o participaciones.
4. Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o ttulos de la misma persona jurdica
como garanta de crdito.
5. Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades inexistentes.
6. Omitir comunicar al directorio, consejo de administracin, consejo directivo u otro
rgano similar, acerca de la existencia de intereses propios que son incompatibles
con los de la persona jurdica.
7. Asumir prstamos para la persona jurdica.
8. Usar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la persona.
d)
El que hace, por cualquier medio publicitario, afirmaciones falsas sobre la naturaleza,
composicin, virtudes o cualidades sustanciales de los productos o servicios
anunciados, capaces por s mismas de inducir a grave error al consumidor, ser
reprimido con noventa a ciento ochenta das-multa.
Ttulo X: Delitos Tributarios-Ley Penal Tributaria
Contrabando (Art. 262-264)
El que, eludiendo el control fiscal, ingresa del extranjero o extrae mercancas del
territorio nacional, cuyo valor sea mayor de diez remuneraciones mnimas vitales, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro aos y
con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das multa.
Defraudacin de Rentas de Aduana (Art. 265-267)
El que mediante trmite aduanero, elude el pago, total o parcial, de tributos a la
importacin o exportacin de mercaderas, ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de uno ni mayor de cuatro aos y con ciento ochenta, trescientos a
trescientos sesenta y cinco das-multa.
Defraudacin y Comercio Clandestino de Productos (Art. 271-272)
Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro
aos, sin perjuicio del decomiso cuando ello proceda, el que:
1. Elabora mercaderas gravadas cuya produccin, sin autorizacin, est prohibida.
2.
Peculado
El funcionario o servidor pblico que, abusando de su cargo, obliga o induce a una
persona a dar o prometer indebidamente, para s o para otro, un bien o un beneficio
patrimonial, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de
ocho aos.
SEGUNDA PARTE
LA PRUEBA PERICIAL
CASUSTICA
CAPTULO
Introduccin
Antecedentes
Objeto del Peritaje
Examen Pericial
Conclusiones
a) Introduccin
Es la parte de presentacin inicial del informe que, por su forma de presentacin al
poder judicial, debe ser uniforme con los escritos judiciales que es norma en las piezas
y documentos procesales, cuyas formalidades detallamos a continuacin:
b) Antecedentes
Es la exposicin de la resea histrica de los hechos que se relacionan con los puntos
a peritar, sobre la base de la informacin obtenida del expediente judicial de los
aspectos relacionados al peritaje contable, a fin de hacer constar que se ha tomado
e) Conclusiones
As como el Informe es la culminacin del examen pericial, el resultado de esta labor
est expresado a travs de las Conclusiones, que representan la opinin del Perito.
Por eso, las conclusiones deben resultar como una secuencia del anlisis y
fundamentacin de una o ms consideraciones y no pueden resultar como improntus o
elementos nuevos que, antes, no fueron tratados en todos los aspectos para llevar al
Perito al convencimiento de la evidencia de sus afirmaciones.
Es importante destacar que la opinin del Perito, expresada a travs de su(s)
conclusin(es), no debe ofrecer dudas en su exposicin.
Las conclusiones deben ser categricas y consecuentes del anlisis actuado,
fundadas en principios, argumentos o deducciones de carcter cientfico, tcnico o
artstico, que ayuden al juez a resolver la litis. El Perito nunca debe formular sus
conclusiones que no se ajusten a la verdad de los hechos, aunque desfavorezca a la
parte que abon sus honorarios.
El Informe Conjunto y el Informe Individual
Cuando hubiere discrepancias en las conclusiones del Informe Pericial, cada Perito
presentar su Informe por separado y si el juez lo juzga conveniente, nombrar un
tercer Perito para que informe los puntos en desacuerdo. Cuando exista pericia de
parte, con conclusin discrepante, se pondr en conocimiento de los peritos oficiales,
para que en el trmino de cinco das, se pronuncien sobre ella.
CAPTULO
renueve el dictamen pericial por los mismos o por otros peritos cuando a su criterio
sea insuficiente (Artculo 227).
En el Artculo 228, el nuevo Cdigo Procesal dispone que el interrogatorio de los
peritos est orientado a obtener una mejor explicacin sobre la comprobacin que
haya efectuado respecto al objeto de la pericia, sobre los fundamentos y la conclusin
que sostienen.
Explicacin o Aclaracin
Cuando alguna parte del examen pericial no est debidamente fundamentado, o las
conclusiones no son claras o rotundas, se requiere que los peritos expliquen o aclaren
el examen realizado sin modificar las conclusiones. Las partes o el juez podrn pedir al
perito o peritos que expliquen como arribaron a sus conclusiones.
Las explicaciones deben ser entendibles, sin ampliar el peritaje ni desarrollar nuevos
puntos o cuestiones, sino ms bien, explicar o aclarar con otros razonamientos sin
salirse del objeto de la pericia, lo que ya est peritado.
Ejemplo:
Los peritos, luego de examinar las ventas, concluyen que la empresa que es una
industria estacionaria, de produccin y venta de ropa, vendi durante el ao 2005 la
suma de 10.000,000.00 Nuevos Soles.
La conclusin es correcta, pero les piden o solicitan a los peritos que expliquen e
indiquen las ventas por meses (verano, invierno, etc) y por lnea de producto (sport,
casacas, chompas).
Ampliacin
Cuando los puntos o cuestiones peritadas son insuficientes y no contribuyen al
esclarecimiento de los hechos, para cumplir con el objeto de la pericia, entonces, el
Juez o Fiscal podr ordenar la ampliacin del Informe u ordenar su renovacin por los
mismos o nuevos peritos en base a las observaciones formuladas por el juez o las
partes. Es necesario que se desarrollen nuevos puntos o cuestiones, pues lo actuado
es insuficiente y la peritacin de nuevos puntos o cuestiones requerir de nuevas
conclusiones debidamente motivadas y fundamentadas.
Cuando se tenga que ampliar el peritaje, es obvio que se requerir de mayor plazo de
tiempo y trabajo y los honorarios deben ser revisados por corresponder a realizar
trabajo adicional justificado.
Renovacin
Cuando el Informe Pericial es observado por las partes tanto de fondo cuanto de
forma, es decir ha sido deficiente o invalidado por las observaciones que no ha
permitido alcanzar el objeto de su propsito, siendo invalidado por el juez ordenando
su renovacin a rehacerlo por los mismos u otros peritos sobre los mismos puntos o
cuestiones de los que originariamente se ordenaron. Si el perito cobr honorarios por
esta labor, tendr que devolverlos si no desea involucrarse en accin judicial.
En los peritajes ordenados por el juzgador donde no se especifica claramente el objeto
de la pericia pueden tomarse datos o periodos que no corresponden.
Renovar o rehacer el peritaje, puede afectar la honorabilidad y prestigio profesional del
perito si el juez ordena rehacerlo por otros peritos, asimismo, el juez o la parte
afectada puede comunicar esta situacin al Colegio de Contadores que pertenecen los
peritos para la aplicacin del Cdigo de tica y comunicar a la Corte Superior para que
se le aplique las sanciones establecidas en el Reglamento de Peritos Judiciales.
CAPTULO
LA PRUEBA PERICIAL
LA PRUEBA
D. Jos Almagro Nosete, en su tratado sobre Derecho Procesal dice que: Prueba es
la actividad de las partes encaminadas a convencer al juez, de la veracidad de unos
hechos que se afirman existentes en la realidad.
Carnelutti, por su parte, sostiene que:La prueba debe diferenciarse del procedimiento
empleado para la verificacin de la proposicin afirmada. As, la prueba de la
afirmacin acerca de la existencia de un hecho, se hace mediante el conocimiento del
hecho mismo; el conocimiento no es la prueba, pero da la prueba de la afirmacin.
Alberto Hinostroza Minguez, a su vez sostiene que: La prueba en sentido amplio
puede ser entendida como aquel medio til para dar a conocer algn hecho o
circunstancia. A travs de ella adquiere el juez el conocimiento de la realidad y no de
las afirmaciones de las partes que bien pueden ser expresadas sin que estn
acompaadas de prueba alguna que las sustente.
Alberto Hinostroza Minguez, distingue prueba y medio probatorio y expresa que: La
prueba puede ser concebida estrictamente como las razones que conducen al juez a
adquirir certeza sobre los hechos. Los medios probatorios, en cambio, son los
instrumentos que emplean las partes u ordena al magistrado de los que se derivan o
generan tales razones. As, bien puede darse el caso de un medio probatorio que no
represente prueba alguna al no poder obtenerse de l ninguna razn que produzca el
convencimiento del juez.
Los medios de prueba son, pues, los elementos materiales de la prueba.
La prueba es el procedimiento utilizado para comprobar una afirmacin. Es ms, el
medio a travs del cual se obtiene el resultado haciendo patente la verdad o la
falsedad de los hechos.
Carnelutti habla sobre la prueba directa y la prueba indirecta. Dice que es directa
cuando el juez percibe sensorialmente algo, es decir, el contacto entre el juez y la
realidad acerca de la cual debe juzgar. Ejemplo: la inspeccin ocular. Mientras que en
la prueba indirecta, la percepcin directa del juez no interviene. Es por ejemplo la del
testigo. La percepcin indirecta estar pues constituida por la comunicacin de los
resultados de las percepciones ajenas.
Para Romagnosi: En su acepcin mas genrica y puramente lgica, prueba quiere
decir a un mismo tiempo, todo medio que produce un conocimiento cierto o probable
acerca de cualquier cosa.
Este es un concepto objetivo, en el que se resalta el hecho de que la prueba es un
medio de conocimiento, y es medio de conocimiento en la medida en que la prueba
revela el conocimiento del hecho.
Rocco afirma que es la demostracin de la existencia o de la verdad de los hechos.
Prueba no es lo mismo que certeza o conviccin, puesto que el juez puede tener
certeza o estar convencido de algo que no existe en la realidad. El juez puede estar
convencido de un hecho falso y no por ello se hace verdadero.
La prueba pericial es solicitada por ambas o cualquiera de las partes y es el juez quien
nombra al perito o peritos mediante resolucin, indicando el objeto del peritaje y el
plazo para su ejecucin.
El juez debe recurrir a la peritacin no solamente cuando l sea incapaz de juzgar
acerca de determinada cosa, sino siempre que se trate de cosas que no cabe bajo la
percepcin comn.
Aun en el caso de que el juez tenga conocimientos especiales, debe nombrarse
peritos.
No olvidemos que el destinatario de la prueba es el juez principalmente, pero tambin
lo es toda la comunidad. Sostener lo contrario, sera facultad al juez a decir yo tengo
conocimientos especiales para juzgar que esto es de ste modo, no interesa que los
dems no lo entiendan basta que lo entienda yo.
La prueba pericial es aquella prueba personal que se realiza sobre un objeto
determinado ex profeso en cuanto a las mutaciones que haya o no podido tener.
Es importante anotar que en la relacin que existe entre el perito y el objeto este ltimo
es prueba material para el perito, pero el peritaje es prueba personal para el juez que
no percibe el objeto sino el testimonio tcnico que se da sobre l.
Para Framarino la peritacin es el testimonio de hechos cientficos o tcnicos, o de sus
relaciones.
En el proceso judicial el perito hace uso de sus conocimientos cientficos o tcnicos o
de su experiencia para prestar testimonio post factum sobre un hecho punible que s
es objeto del proceso.
Para Florin es el medio particularmente empleado para transmitir y aportar al
proceso nociones tcnicas y objetos de prueba para cuya determinacin y adquisicin
se requieren conocimientos especiales y capacidad tcnica.
Precisando conceptos, perito es la persona que tiene conocimientos suficientes que le
permiten percibir lo que cualquier otra persona no percibe. Pericia, peritacin, o
peritaje es la actividad que realiza el perito para conocer un objeto y producir prueba.
Prueba pericial, es el testimonio que presta el perito de lo que ha conocido ex
profesamente y haciendo uso de sus conocimientos tcnicos o cientficos.
La Prueba Pericial, es la opinin fundada de una persona especializada en ramas del
conocimiento que el juez no est obligado a dominar, a efectos de suministrarle a
travs de una actividad o labor, argumentos o razones, para la formacin de su
convencimiento respecto de ciertos hechos controvertidos y que ste juez para
sentenciar necesita plena certeza. Procesalmente es tambin un medio de prueba.
La prueba pericial contable, es la labor a desarrollar por el perito contable por mandato
judicial con la finalidad de proporcionar al juez de la causa, argumentos o razones,
para la formacin de su convencimiento respecto a hechos contables,. Financieros,
tributarios y afines a su especialidad que le permitan adquirir certeza al momento de
sentenciar.
MEDIO DE PRUEBA
Medio de prueba, es el procedimiento establecido por la ley tendente a lograr el
ingreso del elemento prueba en el proceso. Dentro de este concepto, la pericia es el
medio probatorio con el cual se intenta obtener para el proceso, un dictamen fundado
en especiales conocimientos cientficos, tcnicos o artsticos, til para el
descubrimiento la valoracin de un elemento prueba.
Es la opinin fundada de una persona especializada o informada en ramas del
conocimiento que el juez no est obligado a dominar. La persona dotada de tales
conocimientos es el perito y su opinin fundada, el Dictamen.
Es importante anotar que, en la relacin que existe entre el perito y el objeto, este
ltimo es prueba material para el perito, pero el peritaje es prueba personal para el
juez que no percibe el objeto sino el testimonio tcnico que se da sobre l.
JURISPRUDENCIA
a) Aspectos Diversos sobre la Prueba Pericial
b) Importancia de la Prueba Pericial
a) Aspectos diversos sobre la Prueba Pericial
Con respecto a la sobrevaloracin mencionada en la pericia contable, tal extremo de
la pericia debe ser tomado con reserva, debido a que los peritos llegaron a dicha
conclusin mediante documentacin entregada por un coprocesado, que observa
evidentes diferencias con la que obra en el hospital.
Ejecutora Suprema del 13/11/97, Exp. R. N. N 4366-96 Arequipa. Rojas Vargas,
Fidel. Jurisprudencia Procesal Penal. Lima. Gaceta Jurdica. 1999. p. 264 (Caso penal:
cohecho pasivo y activo).
Segn pericia contable y bromatolgica no ha existido irregularidad en la adquisicin
de alimentos y en la calidad de los mismos, por lo que es del caso absolver.
Ejecutoria Suprema del 23/10/97. Exp. R. N. N 2395-96. Huanuco. Rojas Vargas,
Fidel. Jurisprudencia Procesal Penal. Lima. Gaceta Jurdica. 1999. p. 271 (Caso penal:
colusin ilegal)
b) Importancia de la prueba pericial
En el delito de peculado, la actuacin pericial contable es determinante para los fines
del proceso en agravio del patrimonio del Estado.
Ejecutoria Suprema del 6/6/97.(Sala Penal C.).Exp. (Consulta) N 590-96 Tacna. Rojas
Vargas, Fidel. Jurisprudencia Procesal Penal. Lima. Gaceta Jurdica. 1999. p. 263
(Caso penal: peculado).
En los delitos de apropiacin ilcita es fundamental la actuacin de la pericia contable
para determinar la cantidad de dinero apropiado indebidamente.
Ejecutoria Suprema del 30/01/99 (Primera Sala Penal Transitoria). Exp. N 399-99.
Junn. Revista Peruana de Jurisprudencia. Trujillo. Editora Normas Legales. 1999. Ao
2. N 4. p. 371(Caso penal: peculado).
CAPTULO
Resuelven las apelaciones realizadas sobre las sentencias de los Juzgados de Paz
Letrados.
Realizan el juzgamiento o juicio oral en los procesos ordinarios.
JUZGADOS CIVILES
Resuelven las apelaciones realizadas sobre las sentencias de los juzgados de Paz No
Letrados.
Investigan y sentencian en casos de faltas, de acuerdo a su competencia.
Investigan o realizan instruccin de los casos que le son presentados (Procesos
Ordinarios).
JUZGADOS DE PAZ NO LETRADOS
Investigan y sentencian en casos de faltas menores, de acuerdo a su competencia.
En todo caso judicial siempre hay dos partes: el demandante (la persona o institucin
que inicia el proceso) y el demandante (persona o institucin sobre la que se inicia el
proceso). Cuando se inicia un proceso judicial ambas partes presentan pruebas y
alegatos con la finalidad de demostrar que tienen razn. Basndose en ello y en su
criterio, el juez toma decisin que se conoce con el nombre de sentencia. Si una
persona no est conforme con la sentencia puede apelar ante la instancia superior.
MINISTERIO PBLICO
El Ministerio Pblico es el organismo que representa a la sociedad ante los tribunales,
para proteger la defensa de la legalidad y los intereses pblicos tutelados por el
derecho.
Es el organismo autnomo del Estado que tiene como funciones principales la defensa
de la legalidad, los derechos ciudadanos y los intereses pblicos, la representacin de
la sociedad en juicio, para efectos de defender a la familia, a los menores e incapaces
y el inters social, as como para velar por la moral pblica; la persecucin del delito y
la reparacin civil. Tambin velar por la prevencin del delito dentro de las
limitaciones que resultan de la presente ley y por la independencia de los rganos
judiciales y la recta administracin de justicia y los dems que le sealan la
Constitucin Poltica del Per y el ordenamiento jurdico de la Nacin.
Para el debido cumplimiento de sus funciones y atribuciones, el Fiscal de la Nacin y
los Fiscales ejercitarn las acciones o recursos y actuarn las pruebas que admiten la
Legislacin Administrativa Judicial.
El Ministerio Pblico, conforme al inciso 5 del Artculo 250 de la Constitucin Poltica,
vigila e interviene en la investigacin del delito desde la etapa policial. Con este objeto
las Fuerzas Policiales realizan la investigacin, el Ministerio Pblico interviene en ella
orientndola en cuanto a las pruebas que sean menester actuar y supervigilar para
que se cumplan las disposiciones legales pertinentes para el ejercicio oportuno de la
accin penal.
Igual funcin corresponde al Ministerio Pblico en las acciones policiales preventivas
del delito.
Son rganos del Ministerio Pblico:
El Fiscal de la Nacin
Los Fiscales Supremos
Tambin lo son:
Los Fiscales Adjuntos
Las Juntas de Fiscales
El Art. 159 de la Constitucin Poltica del Per seala que corresponde al Ministerio
Pblico:
Promover de oficio, o a peticin de parte, la accin judicial en defensa de la
legalidad y de los intereses pblicos tutelados por el derecho.
Velar por la independencia de los rganos jurisdiccionales y por la recta
administracin de justicia.
Representar en los procesos judiciales a la sociedad.
Conducir desde su inicio la investigacin del delito. Con tal propsito, la Polica
Nacional est obligada a cumplir los mandatos del Ministerio Pblico en el mbito
de su funcin.
Ejercitar la accin penal de oficio o a peticin de parte.
Emitir dictamen previo a las resoluciones judiciales en los casos que la Ley
contempla.
Ejercer iniciativa en la formacin de las leyes; y dar cuenta al Congreso o al
Presidente de la Repblica, de los vacos o defectos de la legislacin.
CONSEJO NACIONAL DE LA MAGISTRATURA
El Consejo Nacional de la Magistratura es el organismo encargado del nombramiento
de los jueces que ocupan cargos en el Poder Judicial. El nombramiento de los jueces
ha sido siempre un problema complicado porque quien finalmente los nombre tendr
influencia sobre ellos y, en consecuencia, podr influir en su criterio al administrar
justicia. Esto es daino porque la justicia tiene que resolverse slo en base a la
aplicacin de las normas jurdicas y a la conciencia del juez.
La Constitucin Poltica del Per, en su Art. 150 seala: El Consejo Nacional de la
Magistratura se encarga de la seleccin y el nombramiento de los jueces y fiscales,
salvo cuando stos provengan de eleccin popular.
El Consejo Nacional de la Magistratura es independiente y se rige por su Ley
Orgnica.
El Art. 154, indica: Son funciones del Consejo Nacional de la Magistratura:
Nombrar, previo concurso pblico de mritos y evaluacin personal, a los jueces y
fiscales de todos los niveles. Dichos nombramientos requieren el voto conforme de
los
dos
tercios
del
nmero
legal
de
sus
miembros.
Ratificar a los jueces y fiscales de todos los niveles cada siete aos. Los no
ratificados no pueden reingresar al Poder Judicial ni al Ministerio Pblico. El
proceso de ratificacin es independiente de las medidas disciplinarias.
Aplicar la sancin de destitucin a los vocales de la Corte Suprema y Fiscales
Supremos y, a solicitud de la Corte Suprema o de la Junta de Fiscales Supremos,
respectivamente, a los jueces y fiscales de todas las instancias. La resolucin final,
motivada y con previa audiencia del interesado, es inimpugnable.
Extender a los jueces y fiscales el ttulo oficial que los acredita.
TRIBUNAL DE GARANTAS CONSTITUCIONALES
El Tribunal Constitucional es el rgano supremo de interpretacin y control de la
Constitucin. Es autnomo e independiente de los dems rganos constitucionales.
Slo est sometido a la Constitucin y a su Ley Orgnica.
El Tribunal Constitucional se compone de siete Magistrados elegidos por el Congreso
de la Repblica con el voto favorable de por lo menos dos tercios del nmero legal de
sus miembros y por un periodo de cinco aos.
El Tribunal Constitucional tiene como sede la ciudad de Arequipa. Puede celebrar
audiencias en cualquier otra ciudad de la Repblica.
Corresponde al Tribunal Constitucional:
Conocer, en instancia nica, la accin de inconstitucionalidad;
Conocer, en ltima y definitiva instancia, las resoluciones denegatorias de habeas
corpus, amparo, habeas data y cumplimiento;
Conocer los conflictos de competencia o de atribuciones asignadas por la
Constitucin, conforme a Ley; y
Resolver las quejas por denegatoria del recurso de agravio constitucional.
EL LITIGIO
Gmez Lara seala que el litigio forma parte, en general de los fenmenos de la
conflictividad social o sinergia social, pues es el choque de fuerzas contrarias, una de
las caractersticas ms importantes de toda la sociedad, buscndose el equilibrio.
Carnelutti para quien el contrato y el delito son esenciales al sujeto. Toma de l una
definicin sumamente clara: Llama litigio al conflicto de intereses calificado por la
pretensin de uno de los interesados y por la resistencia del otro que ha de implicar
trascendencia jurdica.
Proceso viene a ser, por tanto, el conjunto de actos regulados por el derecho
(actuacin de formalidades, requisitos, intervencin de jueces, abogados, partes,
auxiliares de justicia, etc.) que tiene por fin predominantemente servir para la
composicin de un litigio o la formalizacin de aquellas situaciones que requieren de
todos los componentes del proceso para que tengan validez.
El proceso judicial por ser un concepto tan general se confunde a veces con otros
trminos que aparentemente son sinnimos como litigio, juicio, procedimiento, pleito,
actividad judicial.
El concepto de litigio resulta importante destacar porque no teniendo esencia procesal,
sin embargo siempre es el contenido de todo proceso.
El litigio forma parte de los fenmenos de la conflictividad social, que segn Carnelutti
se trata del conflicto de intereses calificado por la pretensin de uno de los
interesados y por la resistencia del otro agregando Alcal Zamora y Castillo la frase
ha de implicar trascendencia jurdica.
Alberto Ruiz Caro Muoz, en su obra La Pericia Contable distingue el concepto de
juicio y Proceso y menciona que: Juicio es la controversia o discusin, que en arreglo
a ley sostienen dos o mas personas que tiene intereses opuestos y Proceso, es el
instrumento tcnico, construido por normas procesales, para lograr la realizacin del
derecho sustancial. En otros trminos, es el sendero que los agentes procesales
deben
recorrer
en
busca
de
la
sentencia.
CAPTULO
10
CASUSTICA
ACTUALIZACIN DE DEUDAS Y OBLIGACIONES
Los procesos judiciales que tratan litigios con fallos o sentencias con incidencias
econmicas o financieras hasta hace algunos aos han estado afectados por los
fenmenos econmicos de inflacin y devaluacin, con la prdida del poder adquisitivo
de la poblacin, con un signo monetario disminuido en su capacidad para adquirir
bienes y servicios nacionales y/o extranjeros. Esta explicacin corresponde a los
contadores pblicos, hacer llegar a los juzgadores en su actuacin como peritos
contables judiciales.
Por ello, la profesin contable ha estudiado dichos fenmenos influyentes en forma
separada, por ser fenmenos econmicos distintos, aun cuando ambos se refieren a la
prdida del poder adquisitivo de nuestro signo monetario y cada tratamiento en los
procesos judiciales poseen su propia forma, procedimiento y momento o caso en el
que se debe aplicar.
ESTUDIO SOBRE EL EFECTO DE LA INFLACIN Y/O DEVALUACIN EN LOS
PROCESOS JUDICIALES
Generalidades
01.-Antes de entrar al estudio detallado del tema y sin pretender exponer una
definicin de carcter acadmico es necesario precisar el alcance que los trminos de
inflacin y devaluacin tendrn para los efectos del presente trabajo.
02.-La INFLACIN la debemos entender como la prdida del poder adquisitivo de
nuestro signo monetario, para la adquisicin de bienes y servicios dentro de nuestro
pas debido al incremento constante de los precios.
03.-De esto resulta entonces que, si al inicio de un ejercicio econmico, con cien
nuevos soles (S/. 100.00) se podan adquirir cien (100) unidades de determinado bien
o servicio, al cierre del mismo ejercicio por el incremento de los precios que se
reflejan en un porcentaje de inflacin del cincuenta por ciento (50%), con los mismos
cien nuevos soles (S/. 100.00) slo sera posible adquirir 66.67 unidades del mismo
bien o servicio. Dicho de otra manera, para poder adquirir las mismas cien (100)
unidades al fin del ejercicio necesitaramos ciento cincuenta nuevos soles (S/. 150.00).
04.-En tanto que, la DEVALUACIN, la consideramos como la prdida en la paridad
cambiara de nuestro signo monetario en relacin con las monedas extranjeras, en
especial con el Dlar Norteamericano en razn de que ste se reconoce mundialmente
como la moneda comn del intercambio internacional. sta, la devaluacin, se refleja
entonces como la prdida en el poder adquisitivo de nuestra moneda para la
adquisicin de la moneda extranjera que utilizaremos en la compra o pago de bienes
y/o servicios de otros pases.
05.-Resultara entonces que, si al inicio de un ejercicio con cien nuevos soles (S/.
100.00) se podan adquirir cincuenta Dlares Norteamericanos (US$ 50.00), al tipo de
cambio de S/. 2.00 por Dlar, al cierre del mismo ejercicio, con una devaluacin
monetaria del sesenta por ciento (60%), con los mismos cien nuevos soles (S/. 100.00)
slo se podra adquirir US$ 31.25. Dicho de otra manera, si quisiramos adquirir los
mismos cincuenta Dlares (US$ 50.00) se requerira, al fin del ao, ciento sesenta
nuevos soles (S/. 160.00).
06.-De lo expuesto podemos ya tener una premisa importante que podramos expresar
de la forma siguiente: La inflacin se refleja en el incremento de los precios de los
bienes y servicios, en tanto que la devaluacin monetaria se aprecia como el
incremento de los precios de la moneda extranjera.
LAS NORMAS INTERNACIONALES O PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Y LA
INFLACIN O DEVALUACIN MONETARIA.
07.-La profesin contable no poda mantenerse al margen de ocuparse del fenmeno
inflacionario y/o devaluatorio de la moneda, toda vez que sta tiene un serio efecto en
las economas de las empresas y, necesariamente, deban dictarse normas que
puedan recoger y, precisamente, mostrar sus efectos en la contabilidad y en sus
estados financieros, a fin de tener a la mano informacin confiable y a valores
constantes que permitan formular comparaciones y/o estadsticas a la toma de
decisiones.
08.-En efecto, en el mbito internacional las NICs (Normas Internacionales de
Contabilidad) siguientes:
N 15 que trata sobre Informacin Financiera que refleja el Efecto de los Precios
Cambiantes;
N 21 que se refiere al Tratamiento Contable de los Efectos de las Variaciones en la
Paridad Cambiaria con relacin a las Monedas Extranjeras;
N 29 que trata sobre la Informacin Financiera en Economas Hiperinflacionarias;
Norman precisamente los procedimientos que los profesionales de la contabilidad
deben seguir para reconocer y expresar los efectos de la inflacin y la devaluacin
monetaria en sus operaciones contables y en todo tipo de informacin financiera.
09.-En nuestro pas, la profesin contable a travs de diversos Congresos Nacionales
de Contadores Pblicos ha reconocido la necesidad de incorporar en la Contabilidad y
en la presentacin de los estados e informacin financiera de las empresas, las
normas y procedimientos de correccin monetaria, en lo que se ha dado en denominar
el Ajuste Integral de los Estados Financieros para Reconocer los Efectos de la
Inflacin.
10.-El Consejo Normativo de Contabilidad, ente integrante de la Contadura Pblica de
la Nacin, dict se Resolucin N 02 (El Peruano, 25 de noviembre de 1990), por la
cual se aprueba la aplicacin de las Normas y Procedimientos para el Ajuste Integral
de los Estados Financieros por Efectos de la Inflacin.
11.-Finalmente, el mismo Consejo Normativo de Contabilidad ha dictado la Resolucin
N 005-94-EF/93 (El Peruano 18/04/94) en el sentido de ser obligatoria la aplicacin
de las Normas Internacionales de Contabilidad que hayan sido aprobadas por el
Congreso Nacional de Contadores Pblicos del Per. Como sabemos las NICs
aprobadas, entonces de aplicacin obligatoria en nuestro pas son las que
corresponden a los Nmeros 01 al 29, en las que obviamente se encuentran las NICs
citadas
en
el
prrafo
08.
17.-Como regla general, se debe tener en cuenta que, en todos los casos en los que
est de por medio el pago de sumas de dinero por deudas u obligaciones, el Contador
Pblico en funcin de Perito deber actualizar estos montos. No puede eximirse de
ninguna manera de hacerlo.
18.-Tratndose de lo referido en el prrafo 16 a) se deber aplicar el elemento de
actualizacin que el Administrador de Justicia haya decidido que tiene que emplearse.
Sin embargo, si a juicio del Perito esta suma resultara diminuta o claramente
exagerada en relacin con la suma que dio origen al proceso judicial, el Perito cuidar
de hacer conocer esta situacin en su Informe Pericial, de ser necesario en un capitulo
especial o documento por separado, sustentando tcnicamente su apreciacin, de tal
forma que le permita al Administrador de Justicia resolver la contingencia que se le
presente.
19.-En el caso mencionado en el prrafo 16 b), el Perito deber actualizar el monto de
la deuda u obligacin, evaluando la aplicacin que le correspondiera, esto es, que
debe decidir si el ajuste del valor monetario se har en funcin a la Inflacin o a la
Devaluacin.
20.-Tratndose de lo referido en el prrafo 16 c) se tendr que estudiar detenidamente
y decidir si resulta procedente aplicar los ajustes por correccin al poder adquisitivo
de la moneda sea sta en funcin a la Inflacin o a la Devaluacin. Particularmente
en este caso, se tendr el mximo cuidado de exponer la apreciacin tcnica sobre el
aspecto econmico del proceso, de tal suerte que quede claro que, an cuando no
aparece en el mandato judicial que se debe actualizar el monto materia del litigio,
ste se ha practicado y se pone en consideracin del Administrador de Justicia,
debiendo hacerse en prrafo (s) claramente definido o captulo especial del Informe
Pericial.
APLICACIN DE LA INFLACIN O DEVALUACIN PARA CORREGIR EL PODER
ADQUISITIVO DE LA MONEDA.
21.-Para los fines de tomar decisin respecto al procedimiento de actualizacin que
se utilizar, esto es, decidir si se aplicar en funcin a la inflacin o a la
devaluacin para los efectos del ajuste del poder adquisitivo de la moneda, es
indispensable que el Perito Contable Judicial tenga en cuenta los principios rectores
de su profesin.
22.-Acorde con la premisa anterior, examinaremos cmo es la aplicacin de las
metodologas de ajuste al poder adquisitivo de la moneda, cuando se trata de aplicarla
en funcin a la variacin de los ndices de precios (mtodo de la Inflacin) o cuando
se aplicar en funcin o en su relacin con la moneda ms dura, el Dlar
Norteamericano, (mtodo de la Devaluacin).
AJUSTE POR INFLACIN
23.-LA METODOLOGA DEL AJUSTE POR INFLACIN; segn la Resolucin N 02
del Consejo Normativo de Contabilidad, determina que los ndices de correccin que
deben utilizarse son los ndices de Precios Promedio al por Mayor (IPM), sustituyendo
lo que originalmente se haba normado en la Resolucin N 01 del mismo ente para
que sea utilizada, cual era los ndices de Precios al Consumidor (IPC).
24.-La sustitucin acotada del IPC por IPM se sustenta en que los IPM permiten medir,
indica la Resolucin 02, con mayor certeza la variacin de los precios en las
actividades empresariales; en tanto que, los IPC se basan en la medicin de las
variaciones de una Canasta Familiar cuya vinculacin con la actividad empresarial
resultara algo forzada.
25.-De otro lado, la propia metodologa define que, para los efectos del Ajuste por
Inflacin, se aplicarn los factores que se obtienen de las variaciones de los ndices
de precios en el perodo que se quiere ajustar; y que estos factores se deben aplicar:
a) Al valor de origen de la partida por ajustar;
b) Solamente sobre las denominadas Partidas Monetarias de la informacin
financiera; y
c) No excediendo el valor de mercado que tengan los bienes a su fecha de ajuste.
26. Las partidas no monetarias, siguiendo el contenido en la propia metodologa,
estn constituidas por las cuentas o conceptos que representan bienes tangibles
(mercaderas, inmuebles, maquinarias, equipos, etc.); as como las cuentas del
patrimonio (Capital, Reservas y Resultados Acumulados), e incluye las compras,
ventas, costos y gastos de bienes y servicios (cuentas del estado de ganancias y
prdidas).
27. No se incluye, bajo esta metodologa del Ajuste por Inflacin, la aplicacin de los
factores de correccin sobre las cuentas denominadas Monetarias, esto es que no se
aplica la correccin a las cuentas que representan dinero en efectivo o cuasi dinero
(cheques y otros valores de realizacin inmediata), ni a las cuentas por cobrar y o
pagar que se consideran equivalentes de efectivo.
28. Resulta entonces de lo expuesto que, cuando se utiliza la metodologa del Ajuste
por Inflacin para la actualizacin de las deudas u obligaciones, se tendran en cuenta
lo siguiente:
a) Si se trata de sumas vinculadas con alimentacin, vestidos u otros propios de una
canasta familiar se utilizara el IPC;
b) En tanto que, si se trata de operaciones o actividades distintas, vinculadas ms con
actividades empresariales, sin ligazn alguna con la canasta familiar, entonces se
utilizara el IPM.
c) Se debe tener en consideracin que la aplicacin del IPM slo es factible cuando las
partidas sujetas a ajuste corresponden a conceptos o contenidos que representan
partidas monetarias y, que el valor ajustado, de ninguna manera puede exceder al
valor del mercado de los bienes o partidas a la fecha del ajuste.
AJUSTE POR DEVALUACIN MONETARIA.
29.-La METODOLOGA DEL AJUSTE POR DEVALUACIN MONETARIA o,
expresado de manera diferente, la correccin del poder adquisitivo de la moneda
utilizando como referencia la metodologa de la moneda ms dura, por su nula o poca
devaluacin el Dlar Americano, implica aplicar a nuestra moneda el tipo de cambio
vigente a la fecha de origen de la deuda o a la fecha que sirve de base o punto de
partida para el clculo. Resultado entonces que, bajo esta metodologa, obtendramos
cuando representaba en Dlares Americanos el monto o suma por actualizar de
moneda nacional en su fecha de origen.
30.-Como lo referimos en los prrafos 22 al 27 la metodologa del AJUSTE POR
INFLACIN, slo debe aplicarse cuando se trata de correccin o ajuste para LAS
CUENTAS NO MONETARIAS; en tanto que, LAS CUENTAS MONETARIAS
DEBERN SER AJUSTADAS EN FUNCIN A LA DEVALUACIN MONETARIA, esto
es, que se aplicara bajo el principio de su relacin con la moneda ms dura.
31.-No podra ser de otra forma si quienes actuamos como Peritos Contables cuando
preparamos todo tipo de informacin financiera, estamos obligados a seguir los
principios rectores de nuestra profesin ya que, como se ha dicho en prrafos
anteriores (vase prrafo 12), el Informe Pericial Contable es tambin una Informacin
Financiera.
32.-Sin embargo, para los efectos de la forma de tratar y exponer en el Informe Pericial
la correccin monetaria aplicando la metodologa de la DEVALUACIN, debe tenerse
en cuenta lo estipulado por el artculo, 1234 del Cdigo Civil, que indica:
El pago de una deuda contrada en moneda nacional no podr exigirse en moneda
distinta, ni en cantidad diferente al monto nominal pactado
(Texto original del art. 1234 que se supera con lo sealado por el art. 1236 modificado
ver prrafo 15)
33.-Para evitar conflictos con lo normado por el artculo 1234, debe quedar claro que,
si bien es cierto que el ajuste por correccin monetaria se har en funcin a la prdida
de su valor en relacin con una moneda extranjera el Dlar Americano (METODO
DE LA DEVALUACIN), esto no significa de ninguna manera que los valores se
expresen en el Informe Pericial en Dlares Americanos.
34.-De acuerdo con lo expresado en el prrafo 28, la mecnica operativa a seguir
sera que, una vez obtenido el valor actualizado expresado en Dlares Americanos,
ste se debe convertir a moneda nacional utilizando para el efecto el tipo de cambio
vigente a la fecha del Informe Pericial, o fecha de actualizacin, segn el caso. De
esta forma, el valor de la deuda u obligacin actualizada se expresar en moneda
nacional.
35.-ESTA MISMA METODOLOGA, DE LA CORRECCIN POR DEVALUACIN,
PUEDE SERVIR TAMBIN COMO UN PARMETRO DE COMPARACIN PARA
PRESENTAR INFORMES ILUSTRATIVOS o prrafos especiales dentro de un Informe
Pericial, de tal suerte que despus de realizado, cualquier clculo de actualizacin de
obligaciones o deudas se tenga una gua de referencia que permita establecer la
razonabilidad de la cifra que ha sido materia de un proceso judicial y que finalmente
tenga que ser pagada por quien determine el juzgador.
INTERESES
INTERS. Renta que percibe el prestamista por un crdito o el ahorrista por sus
depsitos. Se dice tambin que el inters es el precio por el uso del dinero.
En el clculo de inters se utilizan dos frmulas ampliamente conocidas que se
explican a continuacin. La aplicacin de una de ellas depende si los intereses pasan
a formar parte del capital durante el tiempo del prstamo o depsito (lo que se
De conformidad con el Art. 1244 del Cdigo Civil el Inters Legal lo fija el Banco
Central de Reserva del Per. En efecto, esta institucin lo viene haciendo publicando
diariamente las tasas y su periodicidad de aplicacin en el Diario Oficial, El Peruano.
La periodicidad de las tasas segn estas publicaciones son:
En Moneda Nacional..Mensual
En Moneda ExtranjeraAnual
Es importante resear que, el inters legal, a tenor de los artculos 1245 al 1248, debe
pagarse:
Cuando se fije este por las partes;
Cuando deba pagarse inters sin haberse fijado la tasa;
En las obligaciones no pecuniarias, fijndose sobre el valor que tengan los bienes
materia de la obligacin.
En los ttulos valores cuando no se pueda fijar la renta que devengan, determinndose
los valores de los ttulos por su cotizacin en la Bolsa de Valores.
En todo caso la aplicacin del inters legal est sujeta, como lo hemos dicho en
prrafos precedentes, a la determinacin del Administrador de Justicia.
Por disposicin expresa de los artculos 1249 y 1250 del Cdigo Civil est prohibida
la capitalizacin de intereses (Anatocismo), salvo el caso de que se trate de cuentas
corrientes mercantiles, bancarias y similares.
Esta capitalizacin slo es vlida si se pacta despus de contrada la obligacin,
siempre que medie no menos de un ao de atraso en el pago de intereses.
La Corte Suprema de la Repblica, mediante diversas resoluciones, ha reconocido
expresamente que es improcedente la capitalizacin de intereses en el pago de
obligaciones y/o deudas, y que sta slo es aceptable en las cuentas corrientes
bancarias, mercantiles y similares, tal y conforme lo dispone el Cdigo Civil.
Es importante resear que los sucesivos pronunciamientos de la Corte Suprema de
Justicia, han sido coincidentes con los igualmente sucesivos pronunciamientos del
Colegio de Abogados de Lima respecto a la no procedencia de la capitalizacin de
intereses.
INTERESES PARA ADEUDOS LABORALES. El BCR fija la tasa de inters legal en
trminos efectivos desde el 26 AGO. 85, sin embargo, de acuerdo con el D. Ley 25920
el inters aplicable a los adeudos de carcter laboral es el inters legal pero sin incluir
la capitalizacin de los intereses.
TASA DE INTERS. Es un porcentaje del capital que peridicamente pagan o cobran
los intermediarios financieros en las operaciones de crdito pasivas o de captacin de
fondos, en las operaciones de crditos activas o de colocacin de fondos; y, en el caso
de operaciones ajenas al sistema financiero el porcentaje a que est sujeto el capital
prestado.
TASA DE INTERS LEGAL EFECTIVA. Es la tasa que incluye la capitalizacin. Se
obtiene a partir de la tasa de inters nominal.
Frmula:
ie = {(1 +
n
i
100 x m
) 1} x 100
Donde:
Ie = tasa de inters efectiva
i = Tasa de inters nominal
n = Das de la inversin
m = Depende de la capitalizacin pactada. Por ejemplo para una tasa nominal anual
con capitalizacin diaria m ser igual a 360, si la capitalizacin es quincenal m = 24,
mensual m = 12, trimestral m = 2 y si es anual m = 1.
TASA ACTIVA DE MERCADO PROMEDIO PONDERADO EFECTIVA ( TAMN =
Tasa Activa en Monedas Nacional TAMEX = Tasa Activa en Moneda Extranjera) Las
tasas activas son aquellas cobradas por los bancos sobre el monto de las
colocaciones o utilizaciones por caja efectuadas por la clientela. Fueron fajadas y
maniobradas por el BCR hasta el 31.MAR.91, para mantener el desenvolvimiento
ordenado del mercado monetario y financiero nacional. A partir del 01.ABR.91 son
fijadas por el comportamiento diario del mercado financiero.
TASA EFECTIVA PASIVA (TIPMN = Tasa inters pasiva en moneda nacional
TIPMEX = Tasa inters pasiva en moneda extranjera). Las tasas pasivas son aquellas
pagadas a los depositantes para fomentar la formacin de ahorros internos y su
canalizacin hacia el sistema bancario. Fueron fijadas y maniobradas por el BCP hasta
el 31 MAR. 91, para mantener el desenvolvimiento ordenado del mercado monetario y
financiero nacional. A partir del 01 ABR. 91 son fijadas por el comportamiento diario
del mercado financiero.
TASA REAL DE INTERS. Es la tasa efectiva deflatada; es decir, la tasa efectiva a la
que se ha quitado de la inflacin.
CLCULO DE INTERESES
INTERS LEGAL DE UNA DEUDA, EN MONEDA NACIONAL
Calcular los intereses legales de una deuda, en moneda nacional, de S/. 2,824.00
nuevos soles, con vencimiento al 01.01.05 y fecha de pago 31.10.05.
DEUDA: S/. 2,824.00
FECHA VENCIMIENTO: 01.01.05
FECHA DE PAGO: 31.10.05
Inters Legal en MN
IL = Deuda x Fe
Factores
Tasa de Inters Legal en Moneda Nacional (TILMN)
FA 01.01.05: 5.20747
FA 31.10.05: 5.32072
1er Paso: Calcular Factor Especfico
Fe =
FAFechadePago
FA Fecha Vcto.
Fe =
5.32072
5.20747
Fe =
0.02175
- 1
- 1
2,824
IL =
S/.
0.02175
61.42
DEUDA TOTAL
DEUDA
IL
TOTAL
:
:
:
S/. 2,824.00
61.42
S/. 2,885.42
Deuda
Fe
Factores
Tasa de Inters Legal en Moneda Extranjera (TILME)
FA 01.01.05: 1.78125
FA 31.10.05: 1.80323
1er. Paso: Calcular el Factor Especfico
Fe =
FAFechadePago
FA Fecha Vcto.
Fe =
1.80323
1.78125
Fe =
0.01234
2,824
US$
0.01234
34.85
DEUDA TOTAL
DEUDA
IL
TOTAL
:
:
:
US$
2,824.00
34.85
US$ 2,858.85
Deuda
Fe
Factores
Tasa Activa en Moneda Nacional (TAMN)
FA 15.07.04: 313.07488
FA 20.06.05: 388.05676
1er. Paso: Calcular el Factor Especfico
Fe =
FAFechadePago
FA Fecha Vcto.
Fe =
388.05676
313.07488
Fe =
0.239501
3,800 x 0.239501
IC =
S/.
910.10
Inters Moratorio en MN
15% de la TAMN
1er. Paso: Calcular el Factor Especfico
Fe de Inters Moratorio
15% de 0.239501
Fe =
15x0.239501
100
Fe =
0.035925
Deuda
IM =
3,800
IM =
S/.
x
x
Fe
0.035925
136.52
DEUDA TOTAL
DEUDA
IC
IM
TOTAL
:
:
:
:
S/. 3,800.00
910.10
136.52
S/. 4,846.62
Deuda
Fe
Factores
Tasa Activa en Moneda Extranjera (TAMEX)
FA 15.07.04 : 6.36711
FA 20.06.05 : 6.92727
1er. Paso: Calcular el Factor Especfico
Fe
FAFechaPago
FA Fecha Vcto.
Fe = 6.92727
6.36711
Fe =
- 1
- 1
0.08798
3,800
IC = US$
0.08798
334.32
Inters Moratorio en ME
20% de la TAMEX
1er. Paso: Calcular el factor Especfico
Fe de Inters Moratorio
20% de 0.08798
Fe = 20x0.08798
100
Fe = 0.017596
2do. Paso: Calcular el Inters Moratorio
IM =
Deuda
IM = 3,800
IM = US$
x
x
Fe
0.017596
66.87
DEUDA TOTAL
DEUDA
IC
IM
TOTAL
:
:
:
:
US$ 3,800.00
334.32
66.87
US$ 4,201.19
Deuda
Fe
Factores
Tasa Activa en Moneda Nacional (TAMN + 1)
FA 05.01.05: 576.41301
FA 14.08.06: 839.86377
FAFechadePago
FA Fecha Vcto.
Fe =
839.86377
576.41301
Fe =
0.45705
93,276 x 0.45705
IC =
S/.
42,631.80
Inters Moratorio en MN
15% de la TAMN
Factores
Tasa Activa en Moneda Nacional (TAMN)
FA 05.01.05: 348.78236
FA 14.08.06: 501.64564
1er. Paso: Calcular el Factor Especfico
Fe de Inters Moratorio
Fe =
FAFechadePago
FA Fecha Vcto.
Fe =
501.64564
348.78236
Fe =
0.43828
15% TAMN X D
:
:
:
:
S/.
93,276.00
42,631.80
6,132.15
S/. 142,039.95
II. OBJETO
-
B)
ANEXO A
RELACIN DE FACTURAS CON FALTANTES
FACTURA
6-8431
6-8442
6-8583
2-7123
2-7314
2-7397
2-7455
6-8735
6-8567
2-7288
6-8666
2-7338
6-8522
2-7442
2-7164
2-7339
6-8329
6-8586
6-8656
2-7437
6-8632
6-8552
6-8550
2-7429
6-8644
2-7328
2-7127
6-8260
6-8408
2-7380
6-8658
2-7129
2-7285
6-7410
6-8354
6-8434
6-8525
6-7402
6-8575
6-8655
3-0402
FECHA
15/07/05
16/07/05
13/08/05
10/07/05
12/08/05
26/08/05
05/09/05
13/09/05
12/08/05
07/08/05
29/08/05
15/08/05
08/08/05
03/09/05
17/07/05
15/08/05
24/06/05
14/08/05
20/08/05
02/09/05
22/08/05
12/08/05
12/08/05
29/08/05
26/08/05
13/08/05
10/07/05
12/06/05
10/07/05
22/08/05
29/08/05
10/07/05
06/08/05
28/08/05
23/06/05
15/07/05
08/08/05
27/08/05
13/08/05
28/08/05
27/09/05
Total
IMPORTE
6,292.76
3,260.43
414.23
3,467.57
298.31
6,629.58
2,209.80
6,490.19
1,562.51
3,260.43
558.44
414.76
1,598.30
1,402.70
1,164.93
3,260.43
853.00
440.00
1,402.70
1,402.70
606.05
341.28
232.18
7,144.30
3,605.66
1,402.70
1,300.30
979.99
951.85
1,332.20
341.20
1,550.50
588.30
1,998.30
1,205.07
2,748.90
485.42
3,467.57
999.15
1,643.25
1,960.00
81,267.94
FALTANTE
6,292.76
3,260.43
150.00
3,467.57
150.00
6,629.58
1,800.00
2,000.00
940.00
3,085.00
100.00
200.00
1,300.00
1,402.70
1,164.93
2,096.00
810.80
440.00
510.00
500.00
200.00
100.00
30.00
700.00
1,700.00
530.00
1,300.30
979.99
951.85
1,332.20
20.00
1,550.50
588.30
910.00
1,205.07
2,748.90
259.62
1,010.00
570.00
600.00
1,960.00
55,546.50
BOLETAS
8
6
4
7
9
9
8
5
TOTAL:
AO
IMPORTE
2006
2006
2006
2006
2006
2006
2006
2006
4.560
2.400
1.930
2.860
3.160
4.580
3.650
2.730
25.870
Anexos:
- 478 Boletas de Venta, del periodo comprendido de Enero a Agosto de 2006.
- Estados de Cuenta de Ingresos, de Enero a Agosto del 2006.
El Juez Instructor, para resolver el caso que requiere conocimientos especializados en
las ciencias contables, solicita a la Oficina del REPEJ se designe dos peritos
contadores, para determinar el monto apropiado por el denunciado.
CUESTIONARIO:
Cul es el delito en investigacin?
Cules son los Libros, Registros o documentacin sustentatoria, etc. que servirn de
base para el examen pericial?
Indique los criterios cientficos y contables, as como las tcnicas y procedimientos que
adoptara para resolver la controversia.
Elaborar el Informe Contable Pericial.
ACTUALES DELITOS
DELITOS INFORMTICOS
LOS HACKERS, CRACKERS Y CYBERPUNKS ESTN PENADOS EN EL PER
La fbrica de la compaa Dell, de Limerick en Estados Unidos, cerr su produccin
durante dos das, despus de que sus sistemas de produccin se infectaron con un
virus. Directivos de la empresa declararon, que haba detenido la produccin de su
fbrica durante 48 horas, lo que gener una prdida de 12,000 unidades, antes de
darse cuenta, de que el virus FunLove estaba en el sistema que graba las copias de
programas en las computadoras nuevas. Ya hemos recuperado la produccin y todo
est funcionando normalmente, declar un portavoz de la empresa. Cabe sealar que
el virus FunLove infecta tanto a la Pc de Escritorio como a servidores que funcionan
con Windows 95 y Windows 98, y NT.
La creacin de un virus es considerado un delito informtico, en la cual la persona que
lo crea puede actuar bajo 2 objetivos:
Interferir vs. Daar.
Estos vndalos informticos denominados cyberpunks no buscan provecho
econmico, slo quieren fastidiar, o bien demostrar su poder y conocimiento, o
ganarse un sitial en la escala de prestigio del submundo cyberpunk, o todas las
motivaciones anteriores.
Deseo de obtener un beneficio econmico.
Como ejemplo del primer caso, tenemos al autor filipino del virus I love you. Este
seor que, gracias a una bsqueda mundial desplegada por el FBI, fue encontrado
culpable de la creacin y propagacin del infame Virus I love you es hoy, a pocos
meses de su captura, un hombre libre. Vive en Inglaterra y gana un buen sueldo,
pagado por una compaa seducida por su talento. Hasta donde sabemos, nunca pas
de la comisara y no le pag un cntimo a nadie. As se trata al causante de perdidas
millonarias en todo el globo?. La moraleja es clara como el agua: situaciones de esta
naturaleza se dan cuando las leyes de un pas no se anticipan a los nuevos delitos y a
sus perpetradores.
EN EL PER
Por fin, el delito informtico est explcitamente penado en el Per mediante la Ley N
27309 (publicado en el Peruano el 17 de julio en El Peruano) que modifica el Titulo V
del Libro Segundo del Cdigo Penal: aplicando esta Ley a los casos anteriormente
expuestos, los autores de la creacin de los virus seran condenados a pasar entre 3 a
5 aos en la crcel, pena que se le asigna al que interfiere indebidamente una base
de datos, sistema, red o programa de computadoras o otro cualquier parte de la misma
con el fin de alterarlos, daarlos o destruirlo.
Otro tipo de delito electrnico, es el de interceptar, acceder o copiar informacin en
trnsito o contenida en una base de datos, que es penado con un mximo de 2 aos,
que puede ser gravado si el mvil es econmico (la pena podra subir a 3 aos). Para
todos los casos de delito mencionados se consideran los agravantes de hacer uso del
cargo y de poner en peligro la seguridad nacional, casos en que la pena sube de 5 a 7
aos.
Como en los dems delitos tipificados en el Cdigo Penal, el delito electrnico posee
propios perfiles delincuenciales. Diferencindose de los anteriores estn los crackers,
quienes cometen piratera informtica, apropindose de los cdigos de seguridad; y
los ms inofensivos de todos, los hackers, cuya principal motivacin es la satisfaccin
de vulnerar sistemas de seguridad y as poner a prueba su habilidad.
A LA VANGUARDIA
Las recientes leyes nos colocan en el grupo de pases latinoamericanos que van a la
vanguardia de la legislacin sobre informtica. Con la notable excepcin de Chile,
que en 1993 se convirti en el primer pas latinoamericano en poseer una Ley contra
Delitos Informticos, somos casi los nicos que contamos con una legislacin al
respecto en toda la regin. Estados Unidos y los pases europeos, desde luego, tienen
leyes que se remontan a 1988, en el caso de Francia o incluso a 1986, en Alemania.
Las leyes de estos pases son ms drsticas. Para los que intencionalmente
transmiten un virus en EE.UU.
La pena es de hasta diez aos de prisin.
ltimamente, algunos pases desarrollados han promulgados leyes especficas que
complementan su legislacin. Es el caso de la ley antispam, aprobada por el Congreso
Norteamericano el 18 de julio de 2005, y que obliga a todo aqul que enva un correo
no solicitado a identificarlo como tal, adems de dar una direccin a donde indicar
que no se quiere recibir ms mensajes, de ser ese el caso.
Aunque desde nuestra realidad quiz veamos esta ley como un exceso legislativo, la
verdad es que la norma viene a solucionar un problema real, pues el spam se ha
convertido en una de las peores pesadillas de los cibernautas y de los proveedores de
servicios Internet. Poco das despus, el 27 de julio pasado, en el Reino Unido se
aprob una ley mucho ms polmica, y de alcances ciertamente ms alarmantes, que
en determinados casos autoriza a la polica y a los servicios de seguridad britnicos a
ingresar y leer toda la correspondencia electrnica que circule por, hacia y desde el
pas. Aquellos que se opongan a brindar las claves de sus cdigos de encriptado
enfrentarn hasta 2 aos de prisin. Para las autoridades se trata slo de obtener las
armas que necesitan para luchar contra el crimen hipertecnologizado. Pero para
muchos ciudadanos ingleses se trata de uno de los peores atentados contra sus
derechos elementales desde que Inglaterra es una democracia.
LEY QUE INCORPORA A LOS DELITOS INFORMTICOS AL CDIGO PENAL
LEY N 27309 (17.07.00)
Artculo nico.- Objeto de la Ley.
Modifquese el Ttulo V del Libro Segundo del Cdigo Penal, promulgado por Decreto
Legislativo N 635, con el texto siguiente:
TTULO V
()
CAPTULO X
DELITOS INFORMTICOS
Articulo 207-A.-El que utiliza o ingresa indebidamente a una base de datos, sistema
o red de computadoras o cualquier parte de la misma, para disear, ejecutar o alterar
un esquema u otro similar, o para interferir, interceptar, acceder o copiar informacin
en trnsito o contenida en una base de datos, ser reprimida con pena privativa de
libertad no mayor de dos aos o con prestacin de servicios comunitarios de cincuenta
y dos a ciento cuatro jornadas.
Articulo 207-B.-El que utiliza, ingresa o interfiere indebidamente una base de datos,
sistema, red o programa de computadoras o cualquier parte de la misma con el fin de
alterarlos, daarlos o destruirlos, ser reprimido con una pena privativa de libertad no
menor de tres ni mayor de cinco aos y con setenta a noventa das multa.
Articulo 207-C.-En los casos de los Artculos 207-A y 207-B, la pena ser privativa
de libertad no menor de cinco ni mayor de siete aos, cuando:
El agente accede a una base datos, sistema o red de computadora, haciendo uso de
informacin privilegiada, obtenida en funcin a su cargo.
El agente pone en peligro la seguridad nacional.
CAPTULO XI
DISPOSICIN COMN
Articulo 208.-No son reprimibles, sin perjuicio de la reparacin civil, los hurtos,
apropiaciones, defraudaciones o daos que se causen:
Los cnyuges, concubinos, ascendientes, descendientes y afines en lnea recta.
El consorte viudo, respecto de los bienes de su difunto cnyuge, mientras no hayan
pasado a poder de tercero.
Los hermanos y cuados, si viviesen juntos.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los quince das del mes de julio de ao dos
mil.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la Repblica
ALBERTO BUSTAMANTE BELAUDE
Presidente del Consejo de Ministros y Ministro de Justicia
APRUEBAN EL REGLAMENTO SOBRE LA APLICACIN DE NORMAS QUE
REGULAN EL USO DE TECNOLOGAS AVANZADAS EN MATERIA DE ARCHIVO
DE DOCUMENTOS E INFORMACIN A ENTIDADES PBLICAS Y PRIVADAS
DECRETO SUPREMO N 001-2000-JUS (26.MAR.2000)
Artculo 2.-Seguridad e Integridad de Datos
Los datos informatizados de las entidades pblicas y privadas debern tener los
sistemas de seguridad e integridad que garanticen su inalterabilidad e integridad, la
cual pude incluir uso de firma o signatura informtica.
procedencia.
El desarrollo de la tecnologa la cual es asimilada rpidamente por los sistemas
bancarios y financieros, provocando un acelerado ritmo en las operaciones, y
servicios, los cuales son capitalizados por los criminales.
Carencia de mecanismos legales de manera uniforme entre los pases para
abordar el delito de lavado de dinero, lo que propicia una lenta instrumentacin
de los acuerdos de cooperacin tanto multilaterales como los bilaterales.
Ausencias de polticas criminales claras y con relacin al crimen organizado
internacional. As como de las alianzas estratgicas entre mafias internacionales al
igual que el desarrollo de otras actividades ilcitas que generan grandes utilidades
como es el robo de tecnologa, trfico de rganos o de material radioactivo, entre otras
modalidades.
Crisis econmica que hace fcil el involucramiento con inversionistas de negocios que
proponen diversos convenios o acuerdos financieros al margen de los procedimientos
usuales.
Es importante tambin establecer que el proceso de lavado de dinero presenta
algunas caractersticas comunes, como por ejemplo:
Contradice a la lgica empresarial ya que a ala diferencia de lo que establece
la realidad econmica est dispuesta a perder frente a su inversin.
Conlleva la acumulacin de capitales.
Que las personas que ejecutan las operaciones comerciales generalmente no
estn vinculadas directamente a la tendencia de drogas.
La concretizacin y materializacin del acto de lavado de dinero se realiza casi
siempre con el cumplimiento de los requisitos y procedimientos administrativos
que son establecidos para cualquier actividad comercial o financiero del medio
donde se desarrolla el procedimiento econmico.
Tambin es importante reconocer que no todo el dinero de procedencia ilcita es
lavado, ya que es lgico que una parte es reinvertido en sus ilegales acciones, as
mismo a nivel de los traficantes de drogas que manejan volmenes pequeos,
prcticamente sus ganancias pasan hacer invertidas de manera directa, generalmente
adquieren propiedades, negocios pequeos como restaurantes, salas de juego o
alquiler de automviles.
Entonces, si bien es cierto que a este nivel de dinero sucio ha sido transformado en un
bien o en un negocio pequeo (familiar), cuando se trata de una organizacin que ha
concentrado el poder de manejar gran parte del proceso, es decir, produccin y
comercializacin al mayoreo, entonces esa acumulacin de grandes utilidades pone
en evidencia los problemas del lavado de dinero.
ETAPAS EN PROCESO DE LAVADO DE DINERO
Dentro de la operatoria de las investigaciones realizadas se ha podido establecer que
los criminales han desarrollado tres etapas para ejecutar sus acciones de lavado de
dinero, las cuales necesariamente no se van a cumplir en su totalidad.
El esquema que presentamos es utilizado en diversos pases, por lo tanto debemos
aclarar que es un aspecto eminentemente terico, ya que en la prctica se puede
apreciar no pocos casos que incumplen con las fases que a continuacin
derechos del poder comprar o vender acciones, en que las operaciones de compra o
de venta se refieran a estas opciones. El titular de acciones puede realizar o avalar
operaciones de financiamiento, tales como la caucin y el pase. As mismo, es posible
garantizar con valores estas operaciones, en caso de que los prestatarios los exijan,
en cuyo caso el mercado liquida el depsito en la cuenta de ttulo de valores. Las
operaciones que no estn garantizadas son aquellas de las que el mercado toma
conocimiento slo por haberse realzado en su mbito. Cobra los cnones pero no
interviene en la liquidacin. Hay un tercer tipo, el mixto, de operaciones que no son
garantizadas pero s son liquidadas por el mercado de valores.
Las Compaas de Seguros
Puesto que los traficantes de drogas requieren justicia el origen del dinero, para ello
pueden tambin recurrir a operaciones revestidas de la oportuna cordura y prevencin,
como sucede cuando efectan capitales que, por la va del aseguramiento, estn
seguros de recuperar. Por ejemplo, operaciones flotas de aeronaves y otros vehculos
asegurados a todo riesgo por una cantidad de dinero muy importante, que es cobrada
tras realizar algunas operaciones propias de sus ilcitas actividades, cuando cada uno,
a su turno, es siniestrado, y se adquiere, por lo tanto, derecho a percibir el monto del
seguro, especialmente los costosos aviones pequeos que sirven largamente para
movimientos rentables a la organizacin criminal, luego los convierte sta en dinero
legal, que puede ya ser libremente invertido por los preemisores dueos (esta
modalidad es especialmente negativa, pues comporta la destruccin de bienes y de
vida).
Existen aspectos de las operaciones del ramo de la prevencin del riesgo en especial
sus conexiones financieras internacionales, susceptibles de ser ilcitamente manejados
y que propician en la prctica el lavado de dinero. Una modalidad es la adulteracin
en la integracin de bienes operativos; otra es la planteada liquidacin de siniestros y,
por ltimo, la composicin de las carteras de clientes. En la simple adquisicin de una
pliza de seguro para luego rescindir el contrato dentro del plazo permitido y, de esa
manera, recibir de la compaa el reintegro de la prima en forma de cheque, as como
en la efectiva adquisicin de pliza, valindose de un intermediario, para luego ser
presentadas ante una institucin financiera. Es por ello que en una investigacin de
lavado de dinero estas modalidades deberan ser cuidadosamente verificadas, y
estudiadas especialmente las compaas de seguros.
Transacciones Notariales
Lo ultimo que le conviene, definitivamente, al traficante de drogas es ser titular de una
propiedad, en nuestro medio es comn que se hagan transacciones de compraventa a
travs de contratos privados, los cuales estn registrados en la notara pblica,
generalmente como minuta, no como escritura. Es poco probable que est inscrito en
los registros pblicos, pues si alguien adquiere un bien y ste no est registrado a su
nombre es probable que dentro de una investigacin criminal por lavado de dinero no
aparezca esa propiedad, ya que las notaras slo reportan a SUNAT los nombres del
vendedor, del comprador, la fecha de legalizacin de firmas, placa del vehculo y el
monto de la operacin. Otras transacciones pueden quedar en el anonimato, aspecto
que dems es conveniente para un traficante de drogas; de igual manera, las notaras
brindan diversos servicios de asesoramiento que pueden ser utilizados por los
lavadores
de
dinero.
comprador de los derechos que adquiere el ganador, por ejemplo, de los tikes o
comprobantes premiados, pagando por ellos, inclusive, cifras mayores al valor del
premio. En esta maniobra, como es natural para hacer cmplices ocasionales a los
ganadores (a lo que aseguran que as no pagaran los impuestos respectivos), los
pierden el porcentaje del dinero, lo que da idea de la necesidad que tienen de
mecanismos para justificar sus ingresos. Tambin comprar fichas sistemticamente y
aparentar haber perdido, pero despus de acumularlas las presentan en caja, como si
hubiera ganado.
Comercios Controlados. Son casi siempre los negocios que estn constituidos
legalmente y que tienen la participacin activa en el campo empresarial, estos son
utilizados para ocultar dinero sucio a travs de diferentes mecanismos, como por
ejemplo en la adquisicin de activos fsicos, tambin para desarrollar triangulaciones
econmicas, generalmente estas empresas cumplen con todos los requisitos
administrativos que establece la ley en la localidad donde operan.
Servicios de Profesionales. Es importante el hecho de que los traficantes de drogas,
cuando tiene que ingresar sus dineros o bienes de procedencia ilcita al circuito
financiero formal, requiere casi siempre contar con diversos y variados servicios de
profesionales, comunes de abogados, notarios, contadores pblicos, as como azores
financieros o tributarios. Estos servicios se basan en una especial relacin de
confianza, algo fundamental para este tipo de transacciones ya que, el amparo del
secreto profesional, cierta informacin que no debe trascender tendr por ello
asegurada la confidencia. En general, estos profesionales desarrollan importantes
actividades por encargo de sus clientes, manteniendo a cubierto al verdadero
propietario.
Compraventa de Bienes Races, Piedras Preciosas, Vehculos, Barcos, Aviones y
otros Bienes de Lujo. El comercio de estos bienes es atrayente para los traficantes,
en primer lugar por su valor, que es relativamente alto, y por que se puede disponer
con facilidad de ellos. Adems, algunos de estos productos suelen cambiar de dueo y
ante registros pblicos figuran los antiguos propietarios o sencillamente la propiedad
se acredita solamente a travs de la posesin o por intermedio de documentos
privados; as, tambin, pueden cambiar las personas como titulares pero los bienes
fsicamente no se mueven de lugar. Es importante para los traficantes de drogas que
las grandes sumas de dinero se conviertan en diferentes bienes que no sean dudosos
y, en la medida de las posibilidades, representen una utilidad para las operaciones que
desarrollan las organizaciones delictivas. Tambin las compras y ventas de bienes
races son aprovechadas de diversas maneras; por ejemplo, efectuando varias ventas
del bien se logra incrementar los precios de manera que el volumen del dinero a ser
blanqueado aumenta en cada etapa. La inversin en la construccin de viviendas es
tambin una modalidad usual de lavado, aprovechando una prctica frecuente en el
sector inmobiliario, en el que muchas de las transacciones no llegan a elevarse a
escritura pblica con la intencin de impedir que trascienda registralmente la
verdadera identidad del propietario.
Los Espectculos. A travs de empresarios inescrupulosos se organizan ferias,
circos o espectculos deportivos, diversos shows, aparentando haber tenido grandes
ganancias, aunque en realidad haya sido un fracaso.
La Empresa Familiar. No solo el traficante tiene que presentar una imagen de
comerciante o empresario exitoso, si no que su familia tiene que desarrollar una
actividad econmica visible en nuestro medio; y, generalmente en la empresa de
GLOSARIO
Absolucin
La sentencia o resolucin del juez por la cual termina el juicio o proceso declarando al
demandado libre de la demanda; o al reo, de la acusacin que se le ha formulado.
Abuso
Es el mal uso o empleo arbitrario de la autoridad, la accin desptica de un poder, la
consecuencia exagerada de un principio, el goce inmoderado de la propiedad o
posesin, en definitiva, todo acto que, saliendo fuera de los lmites impuestos por la
razn, la justicia, ataque en forma directa o indirecta las leyes o el inters general.
Accionar
Promover accin judicial.
Agravante
Lo que torna ms grave algn hecho o cosa.
Agravio
Hecho o dicho que ofende en la honra o fama. La Ofensa que se infiere a una persona
en sus intereses o derechos.
Alegato
En general, el escrito donde hay controversia; esto es, demostracin de las razones de
una parte para debilitar las de la contraria.
Anatocismo
La acumulacin y reunin de intereses con la suma principal, para formar con aquellos
y sta un capital que, a su vez, produzca inters.
Apercibimiento
Requerimiento que efecta el juez para que se ejecute lo que manda, conminando con
multa o una sancin.
Aplazamiento
Accin y efecto de aplazar. Prorrogar una fecha para el juzgamiento ulterior de una
causa.
Arras
Lo que se da en prenda o seguridad del cumplimiento de un contrato.
Atestado
Instrumento o documento oficial en que la autoridad o sus agentes hacen constar la
certeza de alguna cosa; por lo general, una infraccin o en accidente.
Audiencia
Acto de or a un juez o tribunal y a las partes en un proceso judicial, para deducir
pleitos o causas.
Autenticidad
La circunstancia o el requisito que hace autntica alguna cosa. Sello o carcter de
verdad que la ley imprime a ciertos actos.
Autntico
Lo acreditado de modo verdadero, cierto y positivo. Lo autorizado o legalizado de
modo que haga fe pblica.
Auto
Es la resolucin mediante la cual el juez resuelve la admisibilidad o el rechazo de los
actos postulatorios de las partes, el saneamiento de proceso, la interrupcin,
conclusin y las formas de conclusin especial del proceso, etc.
Apelacin
Accin de recurrir a la instancia superior para que revoque, enmiende o anule una
resolucin judicial.
Apercibimiento
Requerimiento hecho por el juez, para que uno ejecute lo que le manda o tiene
mandado, o para que proceda como debe conminndole con multa, pena o castigo
sino lo hiciere.
Apremiar
Compeler, dar prisa. Obligar la autoridad judicial, mediante formal mandamiento, a
ejecutar o cumpla alguna cosa.
Arrendamiento
Es el contrato realizado para la utilizacin de un bien inmueble; tambin suelen
mencionarse los llamados arriendos de alquiler, que conciernen a las casas habitables
y, eventualmente, a los bienes muebles.
Arrendamiento Financiero
Es aquel servicio limitado que otorga un arrendador a un arrendatario para financiar un
equipo a travs de un crdito o prstamo con o sin intereses.
Arancel
Tarifa oficial que establece los derechos que se han de pagar por diversos actos o
servicios administrativos o profesionales; como las costas judiciales.
Atestado
Documento policial que da cuenta de las diligencias investigatorias sobre una falta o
delito.
Auto
Resolucin Judicial en causas civiles o criminales, resolviendo cuestiones incidentales
o secundarias.
Balanza de Pagos
Es el documento contable sistemtico en el cual se presentan todas las transacciones,
pagos y financiamientos que ha realizado durante un periodo dado un pas con el resto
del mundo. Por definicin, la balanza de pagos siempre est en equilibrio.
Blasfemia
Capitalizacin
Clculo que sirve para establecer el valor de un bien productor de renta, partiendo de
la que suministra.
Casacin
Accin de anular y declarar sin ningn efecto un acto o documento.
Casustica
Casos particulares en cualquier materia. Bagaje de conocimientos dados por la
experiencia prctica y la investigacin.
Causa
En el mbito procesal es el trmino con el que se designa a un procedimiento o litigio.
Cofiador
Fiador junto con otro u otros; el que en unin con alguno o algunos se hace
responsable solidariamente de la deuda del principal obligado.
Colusin Desleal
El funcionario o servidor pblico que, en los contratos, suministros, licitaciones,
concurso de precios, subastas o cualquier otra operacin semejante en la que
intervenga por razn de su cargo o comisin especial, defrauda al estado o entidad u
organismo del estado, segn ley, concertndose con los interesados en los convenios,
ajustes, liquidaciones o suministros ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de tres ni mayor de quince aos.
Comprobacin
La averiguacin, verificacin o confirmacin fehaciente de la existencia de un hecho.
Tambin el cotejo de una copia con su original, para ver si coincide el texto.
Compulsa
Examen de dos o ms documentos, comparndolos entre s. Es sinnimo de cotejo.
Tambin, la copia de un documento o de unos autos sacada judicialmente y
confrontada con su original.
Conciliacin
Avenencia de las partes en un acto judicial, previo a la iniciacin de un pleito.
Concusin
El funcionario o servidor pblico que, abusando de su cargo, obliga o induce a una
persona a dar o prometer indebidamente, para s o para otro, un bien o un beneficio
patrimonial, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de
ocho aos.
Conminacin
Apercibimiento que hace la autoridad o el juez a una persona, para que se corrija,
declare la verdad o para otros fines, amenazndola con una pena.
Consanguinidad
Unin o proximidad de las personas que tiene un ascendiente comn cercano, o que
derivan unas de otras.
Consignacin
Depsito judicial de una cantidad reclamada o debida, para evitar el embargo o salvar
una responsabilidad, aun con reserva de negar la deuda o su exigibilidad.
Consignar
Sealar, destinar el rdito o producto de una herencia o efecto, para el pago de una
cantidad o renta. Depositar judicialmente el precio de un acosa o cualquiera cantidad.
Contradiccin
Incompatibilidad de dos proposiciones, que no pueden ser a la vez verdaderas, por
cuanto una de ellas afirma y otra niega lo mismo.
Costas
Se da este nombre a los gastos legales que hacen las partes y deben satisfacer en
ocasin de un procedimiento judicial. Las costas no slo comprenden los llamados
gastos de justicia, o sea los derechos debidos al estado, fijados por las leyes, sino
adems los honorarios de los letrados y los derechos que debe o puede percibir el
personal auxiliar, si as estuviera establecido.
Costos
Gastos contractuales que deben sufragar las partes, adems del precio. Por ejemplo:
en un contrato de compra-venta de un inmueble, el pago de alcabala, gastos
notariales.
Cotejar
Confrontar una cosa con otra; compararlas vindolas.
Cuanta
Cantidad a que asciende el importe total de lo reclamado en la peticin formulada en la
demanda de los juicios ordinarios, excepcin hecha de las costas.
Curatela
Custodia de la persona y de los bienes de un incapaz, mayor de edad.
Dao Emergente
Prdida que sufre el acreedor por el incumplimiento de su deudor. Es la evaluacin
econmica de los desperfectos padecidos por una persona en sus bienes y derechos.
Daos y Perjuicios
Se considera dao el mal que se causa a una persona o cosa, como una herida o la
rotura de un objeto ajeno; y por perjuicio, la prdida de utilidad o de ganancia, cierta y
positiva, que ha dejado de obtenerse; pues el herido por ejemplo, ha perdido sueldos u
honorarios, o la mquina rota ha dejado de producir tal artculo.
Defensor
Letrado o abogado que patrocina o defiende a una de las partes en un proceso penal.
Delito
Infraccin punible por ilcito que, con dolo, causa un dao y cuya reparacin es
obligatoria.
Demanda
Peticin, solicitud, splica, ruego. Peticin formulada en un juicio por una de las partes.
Demandado
Aquel contra el cual se pide algo en juicio civil o contencioso administrativo; la persona
contra la cual se interpone la demanda.
Demandante
Quien demanda, pide, insta o solicita. El que entable una accin judicial; el que pide
algo en juicio; quien asume la iniciativa procesal.
Denuncia
Acto por el cual se da conocimiento a la autoridad, por escrito o verbalmente, de un
hecho contrario a las leyes, con objeto de que sta proceda a su averiguacin y
castigo.
Deponente
Persona que declara o atestigua ante la autoridad judicial sobre los hechos que
conoce.
Desacato
Falta de respeto o acatamiento a la autoridad.
Deuda
Es la obligacin que tiene una persona fsica o ideal de dar, hacer o no hacer una
cosa.
Dirimir
Decidir, resolver, terminar o concluir una controversia, estableciendo una mayora o
mediante una frmula conciliadora.
Elusin Tributaria
Accin que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se
encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas.
Encaje Legal
Tambin se le conoce como reserva bancaria de caja, y es la parte lquida que
mantienen los bancos privados; es exigible por el banco central para indicar solvencia
inmediata, es decir, para hacer frente a las retiradas ocasionales de dinero en cuenta
corriente a la vista.
Endoso
Cuando una de las partes escribe la firma reconocida legalmente como suya, sobre el
reverso de un instrumento, esto constituir lo que se denomina endoso.
Emprstito
En general, prstamo, anticipo o crdito, sobre todo el de dinero.
Excusa
Razn o causa para eximirse de un cargo o cargos pblicos. Motivo fundado o simple
pretexto para disculparse de una acusacin.
Evasin Tributaria
Toda accin u omisin dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a
reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros.
Falencia
Estado de cosas en que el comerciante o la persona se encuentra carente de recursos
o est en quiebra.
Falsedad
Falta de verdad, legalidad o autenticidad. Engao o fraude. Falacia, mentira,
impostura.
Falsificacin
Adulteracin, corrupcin, cambio o imitacin para perjudicar a otro u obtener ilcito
provecho; ya sea en la escritura, en la moneda, en productos qumicos, industriales o
mercantiles, etc.
Falso
Opuesto o contrario a la verdad; inexacto, incierto. Ilegal o imitacin de lo legal.
Fallo
Es un trmino procesal que equivale a sentencia. La sentencia que, como resolucin o
pronunciamiento definitivo en el pleito o causa seguidos ante l, dicta un juez o
tribunal.
Fehaciente
Verdadero, fidedigno, autntico, merecedor de crdito. Lo que hace fe en juicio.
Fiador
Quien constituye una fianza u obligacin de responder por otra persona en el caso de
que sta o quiera o no pueda cumplir total o parcialmente.
Fianza
Toda obligacin subsidiaria, constituida para asegurar el cumplimiento de otra
principal, contrada por un tercero.
Fideicomiso
Disposicin de ltima voluntad en virtud de la cual el testador deja sus bienes, o parte
de ellos, encomendados a la buena fe de una persona para que, al morir sta a su
vez, o al cumplirse determinadas condiciones o plazos, transmita la herencia a otro
heredero o invierta el patrimonio del modo que se le seale.
Fiduciario
Genricamente, persona de confianza a cuya buena fe y conciencia encomienda el
testador algn encargo reservado o alguna manda para entregarla a otra persona.
Finiquitar
Terminar una operacin de dinero o bienes. Saldar una cuenta.
Fiscal
Magistrado perteneciente al Ministerio Pblico, representa a la sociedad y, juntamente
con los jueces, administra justicia.
Folio
Cada una de las hojas de un expediente.
Forense
Toda actividad referida a los juzgados y tribunales de carcter jurdico.
Franquicia
Exoneracin del pago de derechos aduaneros o al utilizar algn servicio pblico.
Fraude
Engao, abuso de confianza o acto contrario a la verdad o a la rectitud con la intencin
de obtener un beneficio.
Fuero
Es el mbito dentro del cual una autoridad tiene la facultad de administrar justicia o de
ejercer su autoridad.
Flagrante Delito
Momento en que se est ejecutando el delito y es sorprendido su autor.
Gravamen
Carga que afecta o pesa sobre un bien ajeno.
Honorarios
Remuneracin o compensacin econmica por los servicios de un profesional.
Idneo
Apto. Capaz. Competente. Dispuesto. Suficiente. Con aptitud legal para ciertos actos.
Impericia
Falta de conocimientos o de la prctica que cabe exigir a uno en su profesin, arte u
oficio.
Incriminar
Acusar por un delito o crimen. Imputar una falta.
Inculpado
Persona a quien se le incrimina la comisin de un delito o falta. Torna este calificativo
a partir de la apertura de instruccin.
Inculpar
Culpar. Imputar. Acusar. Denunciar.
Indicio
Accin o seal que da a conocer lo oculto. Rastro, vestigio. Huella.
Indubitado
Cierto, verdadero, exacto; que no admite duda.
Inexcusable
Carente de excusa o justificacin. De cumplimiento absolutamente obligatorio.
Infamia
Deshonra o descrdito. Perversidad, vileza o maldad.
Injuria
Agravio, ofensa o ultraje de palabra o de obra, con intencin de deshonrar, afrentar,
envilecer, desacreditar, hacer odiosa, despreciable o sospechosa a otra persona,
ponerla en ridculo o mofarse de ella.
Inhabilitacin
Pena aflictiva que imposibilita para el ejercicio de determinados cargos o para el de
determinados derechos.
Instruccin
Tramitacin de un proceso penal, durante un plazo determinado que seala la ley. Es
sinnimo de investigacin judicial.
Inspeccin Ocular
Diligencia que realiza el Juez, personalmente, en el lugar donde tuvieron lugar los
hechos delictuosos. En el campo civil tambin se utiliza esta expresin.
Intangibles
A diferencia de los tangibles o fsicos, estos activos son derechos o recursos
geofsicos y representan ventajas econmicas para una compaa. En estos se
incluyen: licencias, programas de computadora, costos capitalizados de publicidad,
franquicias, permisos comerciales, etc.
Inters
Provecho, beneficio, utilidad, ganancia. Importe o cuanta de los daos o perjuicios
que una de las partes sufre por incumplir la otra la obligacin contrada.
Inters Compensatorio
La indemnizacin del dao emergente y del lucro cesante por una cantidad o cosa
prestada; esto es, tanto por razn de las prdidas que el acreedor sufre en sus bienes
como por las ganancias de que ha de verse privado al carecer de su dinero u otros
bienes.
Inters Compuesto
Renta de un capital al que se van acumulando los rditos vencidos, para que
produzcan a su vez otros nuevos; el inters de los intereses.
Inters legal
Rdito o beneficio que, a falta de estipulacin previa, seala la ley como producto de
las cantidades que se est debiendo con esa circunstancia o en caso de incurrir en
mora el deudor.
Intermediacin Financiera
Es la intervencin que realizan las instituciones nacionales de crdito, organismos
auxiliares, instituciones nacionales de seguros y finanzas y dems entidades
autorizadas legalmente para constituirse como medio de enlace entre el acreditante de
un financiamiento y el acreditado, obteniendo una comisin por su labor al concertar
los crditos en los mercados de dinero nacional e internacional.
Inters Moratorio
El exigido o impuesto como pena de la morosidad o tardanza del deudor en la
satisfaccin de la deuda.
Inventario
Es la relacin de existencias en una entidad, en la que se expresa la cantidad de
artculos, la especificacin de los mismos, el precio por unidad y el importe de todos
ellos.
Irretroactividad
Principio legislativo y jurdico, segn el cual las leyes no tienen efecto en cuanto a los
hechos anteriores a su promulgacin, salvo expresa disposicin en contrario.
Juez
Magistrado que tiene autoridad o atribucin para juzgar y sentenciar, ejerciendo
funcin jurisdiccional que otorgan la Constitucin y la ley.
Juez Instructor
Magistrado de primera instancia que administra justicia en el campo penal.
Jurisdiccin
Funcin o facultad de los jueces de administrar justicia sobre determinada materia y
dentro de un determinado mbito territorial.
Jurisprudencia
Conjunto de sentencias dictadas por los tribunales sobre determinada materia y que al
repetirse uniformemente constituye fuente del derecho.
Jurista
Quien se dedica a la ciencia jurdica.
Justicia
Dcese de lo que es conforme al Derecho. En sentido ideal, es dar a cada uno lo que
le corresponde.
Justiprecio
Tasacin o valoracin de un bien o de una cosa hecha por peritos. Ajustado a su
verdadero valor.
Legtimo
Legal o conforme a ley. Ajustado a derecho. Arreglado a justicia o razn.
Leonino
Es el contrato por el cual una parte se beneficia con extraordinaria proporcin respecto
a la otra, perjudicndola en sus intereses.
Litigante
Quien es parte en un juicio y disputa en l sobre alguna cuestin; ya sea como actor o
demandante, en lo civil, y como querellante o acusador, en lo penal; ya como
demandado o reo.
Liquidacin
Operacin mediante la cual se detallan, ordenan y saldan cuentas, despus de haber
determinado su monto de modo definitivo.
Litigio
Pleito. Juicio ante juez o tribunal. Controversia.
Litis
Sinnimo de juicio, litigio, pleito o proceso.
Lucro Cesante
Se refiere a todos los provechos y beneficios que la persona ha dejado de percibir
como consecuencia del dao que se le ha ocasionado. Es un criterio que debe tenerse
en cuenta al momento de establecer el monto que se pagar como indemnizacin por
daos y perjuicios.
Malversacin
Aplicacin de fondos pblicos o de entes privados para fines distintos de los que
fueron destinados.
Medios de Prueba
Los diversos elementos que, autorizados por ley, sirven para demostrar la veracidad o
falsedad de los hechos controvertidos en juicio.
Negligencia
Descuido u omisin consciente para la realizacin de un acto, o el cumplimiento de un
cargo, una funcin o un comportamiento.
Notificacin
Acto de dar a conocer a los interesados la resolucin recada en un trmite o en un
asunto judicial.
Objetividad
Actitud crtica imparcial que se apoya en datos y situaciones reales, despojada de
prejuicios y apartada de intereses, para concluir sobre hechos y conductas.
Oneroso
Lo que admite pago o compensacin econmica; es lo contrario de gratuito.
Patrimonio
El conjunto de bienes, crditos y derechos de una persona y su pasivo, deudas u
obligaciones de ndole econmica.
Pactar
Celebrar un pacto. Estipular, convenir.
Pacto
Acuerdo obligatorio de voluntades. Convencin jurdica desprovista de accin judicial.
Contrato.
Pago
Cumplimiento de una obligacin .Abono de una deuda. Entrega de una cantidad de
dinero debida.
Peculado
Sustraccin, apropiacin o aplicacin indebida de los fondos pblicos por aquel a
quien est confiada su custodia o administracin.
Prescribir
Caducar un derecho o extinguirse una obligacin por el transcurso del tiempo.
Prescripcin
Extincin de una accin o de un derecho por el transcurso del tiempo.
Prenda
Contrato y derecho real por los cuales una cosa mueble se constituye en garanta de
una obligacin, con entrega de la posesin al acreedor y derecho de ste para
enajenarla en caso de incumplimiento y hacerse pago con lo obtenido.
Prevaricato
Delito contra el recto ejercicio de la administracin de justicia, cometido por el juez que
debera conducir el proceso con honestidad e imparcialidad.
Prestamista
Quien da dinero a prstamo. Ms estrictamente, quien lo hace exigiendo intereses
usurarios.
Prstamo
Emprstito. Contrato por el cual una persona entrega a otro una cosa de su propiedad
para que la utilice y devuelva la misma u otra igual, gratuitamente o abonando
intereses.
Presuncin
Suposicin, sospecha, indicio cierto y aceptado como vlido, salvo prueba en
contrario.
Probanza
Averiguacin o prueba que jurdicamente se hace de una
documentos o testigos.
Probar
Demostrar. Justificar la verdad de una afirmacin o la realidad de un hecho.
Probatorio
Eficaz para probar o averiguar la verdad de los hechos y de las afirmaciones.
Proceso
Conjunto de actos ordenados y consecutivos que tienen por finalidad la aplicacin del
derecho positivo (Ley) a un caso concreto o particular.
Proceso Cautelar
A travs de este proceso todo juez puede, a pedido de parte, dictar medida cautelar
antes de iniciado un proceso o dentro de ste, destinada a asegurar el cumplimiento
de la decisin definitiva.
Proceso Civil
Son los diversos actos procesales sucesivos unidos por la relacin de causalidad que
se realizan en cada instancia civil, las cuales concatenadas buscan la preclusin
procesal para culminar el proceso con una sentencia.
Proceso Penal
Conjunto de actos concretos, previstos y regulados en abstracto por el derecho
procesal penal, para obtener del rgano jurisdiccional la confirmacin de la accin
punitiva hecha valer por el rgano ejecutivo-Ministerio Pblico-y eventualmente para
Usura
Inters excesivo que se cobra por el dinero que se presta.
Usurero
Quien presta, habitualmente como profesin, dinero a elevado inters y explotando
ajena necesidad, ignorancia o inexperiencia.
Valoracin
Estimacin o fijacin del valor de las cosas. Justiprecio.
Veredicto
Sentencia dictada por un Juez, un tribunal o un jurado.
BIBLIOGRAFA
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Ley General del Lavado de Dinero, Ley 26223.
Ley General de Expropiaciones, Ley 27117.
Trabajos Nacionales: Convenciones Nacionales de Peritos Contables Judiciales y
Congresos Nacionales de Contadores Pblicos del Per.