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SISTEMA DE UNIVERSIDAD

ABIERTA

DOCENTE

: C.P.C Italo Capa Robles

TELFONO

: 43-9623939

ATENCIN AL ALUMNO

: sea@uladech.edu.pe

TELEFAX

: 043-342698

PERITAJE CONTABLE
ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD CICLO X

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Copyright 2007 -SISTEMA DE UNIVERSIDAD ABIERTA ULADECH.


C.P.C talo Capa Robles.

Edicin
Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqu.

Universidad Los ngeles de Chimbote.


Leoncio Prado 443
Chimbote (Per)
www.uladech.edu.pe
editorial@uladech.edu.pe

Prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, sin previa
autorizacin escrita de los titulares de copyright .

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CONTENIDO GENERAL
PRESENTACIN
PRIMERA PARTE
CAPTULO

EL PERITAJE CONTABLE COMO ESPECIALIDAD


Antecedentes..
La Pericia..
Pericia Contable..
Peritaje Contable Judicial
Diferencia entre la Auditora, Los Exmenes Especiales y el Peritaje
- La Auditora.
- Los Exmenes Especiales
- El Peritaje.
Caractersticas del Peritaje.
Clases de Peritaje.
El Perito..
Clases de Perito
- Peritos Oficiales..
- Peritos de Parte..
- Peritos Dirimentes..
El Perito Contable.
El Perito Contable Judicial
Diferencias entre Testigo y Perito
Semejanzas entre Testigo y Perito.
Diferencias entre Perito y Auditor.
El Peritaje Contable como Especialidad.
Declogo del Perito Contable Judicial..
CAPTULO

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REQUISITOS PERSONALES, PROFESIONALES Y LEGALES PARA EJERCER LA


PERICIA
Proceso de Evaluacin, Seleccin y Aprobacin..
Evaluacin Curricular.
Tacha
Evaluacin de Conocimientos
Entrevista Personal..
Aprobacin de las Nminas e Inscripcin en el Registro de Peritos Judiciales.
Organizacin y Funcionamiento del Registro de Peritos Judiciales.
Principios Bsicos de tica Profesional
- Capacidad Profesional
- Integridad, Objetividad e Independencia
- Dignidad
- Responsabilidad
- Confidencialidad

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- Normas ticas
- Conducta tica
- Veracidad y Lealtad
- Equidad y Justicia..
- Fraternidad..
Obligaciones, Derechos, Faltas, Sanciones e Impedimentos..
- Obligaciones..
- Derechos
- Faltas..
- Sanciones..
- Impedimentos
CAPTULO

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DILIGENCIAS EN LAS QUE INTERVIENE EL PERITO


Nombramiento
Aceptacin del Cargo
Juramentacin
Subrogacin
Recusacin.
Excusa o Abstencin
Tacha
Audiencia de Pruebas y Debate Pericial
Fijacin de Honorarios
CAPTULO

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NORMAS, TCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y PAPELES DE TRABAJO


Conceptos Bsicos 41
- Normas. 41
- Procedimientos 41
- Tcnicas Periciales. 41
- Prcticas Periciales 41
Normas Periciales 41
- Normas Aplicables a la Persona del Perito 41
- Normas Aplicables a la Ejecucin del Trabajo Pericial 42
- Normas Aplicables a la Preparacin del Informe Pericial 42
Procedimientos Periciales 42
- Rastreo a Seguimiento 42
- Anlisis 42
- Comparacin o Compulsa 42
- Comprobacin 42
- Inspeccin 42
- Observacin 43
- Computacin o Clculo 43
- Confirmacin 43.
- Indagacin o Pesquisa 43
- Conciliacin 43.
- Revisin Selectiva 43
Prcticas Periciales 43

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Papeles de Trabajo 45
CAPTULO

NORMAS REGLAMENTARIAS QUE REGULAN LA ACTIVIDAD PERICIAL


Ley Orgnica del Poder Judicial. 49
Cdigo Civil 49
Cdigo Procesal Civil 50
Cdigo de Procedimientos Penales 52
Cdigo Procesal Penal. 55
Cdigo de Justicia Militar.. 56
Ley del Procedimiento Administrativo General.. 59
Decreto Ley N 25920. Intereses por Adeudos Laborales.. 60
Ley de Reforma Agraria. 60
Actuacin del Perito Contable en los Procesos Judiciales.. 61
- Actuacin en los Procesos Civiles.62
- Actuacin en los Procesos Penales 71
Responsabilidad del Perito Contable Judicial 76
SEGUNDA PARTE
CAPTULO 6
EL INFORME PERICIAL CONTABLE
Generalidades 81
Concepto 81
Partes del Informe Pericial.. 82
- Introduccin. 83
- Antecedentes.. 83
- Objeto del Peritaje.. 84
- Examen Pericial.. 84
- Conclusiones 85
El Informe Conjunto y el Informe Individual 85
CAPTULO

OBSERVACIONES AL INFORME PERICIAL


Obligaciones del Perito ante las Observaciones 87
Levantamiento de las Observaciones 87
- Explicacin o Aclaracin 87
- Ampliacin 88
- Renovacin 88
CAPTULO 8
LA PRUEBA PERICIAL
La Prueba 89
La Prueba Pericial 89

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Medio de Prueba.. 92
Jurisprudencia 92
CAPTULO

EL SISTEMA JUDICIAL Y EL LITIGIO


El Poder Judicial.. 93
- Corte Suprema de Justicia.. 93
- Cortes Superiores de Justicia.. 94
- Juzgados Especializados Mixtos. 95
- Juzgados Civiles 95
- Juzgados Penales.. 95
- Juzgados de Trabajo.. 95
- Juzgados Agrarios... 95
- Juzgados de Menores. 96
- Juzgados de Paz Letrados. 96
- Juzgados de Paz No Letrados.. 97
El Ministerio Pblico.. 97
El Consejo Nacional de la Magistratura.. 98
El Tribunal de Garantas Constitucionales..99
El Litigio.99
CAPTULO 10
CASUSTICA
Actualizacin de Deudas y Obligaciones...101
Intereses..101
Estudio sobre el efecto de la inflacin y/o evaluacin en los procesos judiciales101
Generalidades.101
Las normas internacionales de contabilidad y la inflacin o devaluacin monetaria..102
La inflacin y la devaluacin monetaria en los procesos judiciales103
Aplicacin de la inflacin o devaluacin para corregir el poder adquisitivo de la
moneda....104
Ajuste por devaluacin monetaria105
Intereses..106
Modelo de Informe Contable Pericial..115
Caso prctico a desarrollar118
Actuales delitos.. 120
Teora del lavado de dinero. 123

GLOSARIO..134
BIBLIOGRAFA 149

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INTRODUCCIN
La inesperada invasin de la globalizacin de la economa, ha generado
consecuentemente la apertura a todas las corrientes cientficas y tecnolgicas del
mundo en todos los campos, impactando negativamente en los pases en vas de
desarrollo, por cuanto no estuvieron preparados ni han logrado todava afrontar y
superar favorablemente los desafos que ello implica.
La globalizacin de la economa, viene ocasionando que los pases desarrollados
penetren en las economas de los pases en desarrollo, mediante la suscripcin de
convenios y tratados comerciales donde se incluye el intercambio de bienes y servicios
so pretexto que le permitan a los pases en desarrollo obtener divisas favorables para
ser invertidos en su superacin o desarrollo, pero en inferiores condiciones, puesto
que los pases desarrollados imponen las reglas de juego en la negociacin e inclusive
manejan la solucin de las controversias que se puedan presentar.
Por otro lado, el avance la globalizacin en los diferentes pases del orbe viene
implicando nuevas formas de negociacin de bienes y servicios, consecuentemente se
aprecia que en toda actividad econmica los negocios estn de por medio porque
constituyen parte fundamental de su naturaleza misma de la sociedad, a su vez la
contabilidad va de la mano con los negocios, es decir, que la ciencia contable est
relacionada con el quehacer econmico, la marcha de las empresas e instituciones
pblicas o privadas y se encuentra en toda realidad econmica pasada, presente o
futura y en la amplitud de sus especialidades, dentro de su importancia cualitativa para
revisar, verificar, analizar e investigar los hechos contables y financieros que son
materia de investigacin en un proceso judicial, se encuentra el peritaje contable
judicial.
De conformidad con la Ley N 13253(11.09.59), Ley de Profesionalizacin del
Contador Pblico y su Reglamento el Decreto Supremo N 28(26.08.60), la Auditora y
el Peritaje constituyen funciones privativas de la profesin contable que le permite al
Contador Pblico Colegiado efectuar toda clase de balances, peritajes y transacciones
de su especialidad, operaciones de Auditora con fines judiciales o administrativos, es
decir estos dispositivos legales vigentes, facultan y amparan la actuacin del contador
como perito ante los diferentes fueros del poder judicial.
La mayora de las ramas del saber, poseen especialistas en la investigacin de
aspectos controversiales especficos solicitados por la administracin de justicia, lo
que contribuye al fortalecimiento del estado de derecho y los principios de legalidad y
equidad que la sociedad debe cuidar. Entre ellos, adems de los peritos contadores
podemos citar a los psiclogos, ingenieros, economistas, mdicos, etc.
El propsito del presente texto universitario, es proporcionar al alumno los
fundamentos del peritaje contable dentro de un enfoque conceptual que le permita
conocer y comprender los requisitos terico prcticos para ejercer la especialidad y lo
encamine correctamente a utilizar las herramientas aprendidas durante toda su
formacin en el campo de la contabilidad, finanzas, tributacin, auditora, etc. para su
aplicacin cientfica y tecnolgica en la investigacin de hechos contables, econmicos
y financieros que son materia de investigacin en los diferentes fueros de la
administracin de justicia, ya sea laboral, civil, penal, etc., respetando los principios
ticos del perito y los dispositivos legales vigentes, resaltando la formacin jurdica que
debe
asumir
para
desempear
la
especialidad.

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La temtica desarrollada, recoge las sugerencias y recomendaciones compartidas


permanentemente con docentes universitarios especialistas en la materia, de
Universidades Privadas y Nacionales importantes del pas, dentro de la praxis de la
globalizacin acadmica, asimismo, se ha tomado en cuenta los avances y logros en
el desarrollo de la especialidad a travs de las Convenciones Nacionales de Peritos
Contables y Congresos Nacionales de Contadores Pblicos del Per, sin embargo, no
limita que el alumno pueda realizar mayor profundizacin de sus conocimientos,
utilizando cuidadosamente algunos textos adicionales que se mencionan en la
bibliografa, haciendo la salvedad que dichos textos estn diseados para postulantes
contadores pblicos a peritos o peritos contables judiciales en ejercicio.
Para un mejor estudio del curso, su estructuracin ha merecido compatibilizar las
reglas didctico pedaggicas, con la experiencia en el dictado del mismo y los aportes
que se vienen recogiendo da a da, en el crecimiento de las ciencias contables en la
teora y en la prctica y la formacin jurdica que requiere el contador para ser perito,
por cuanto la aparicin de nuevos delitos, donde se tienen que investigar hechos de
naturaleza contable, econmica y financiera, y se requiere la aplicacin de nuevas
tcnicas y procedimientos contables para mostrar al juzgador los argumentos
cientfico tcnicos, que le permita tomar una determinacin en una causa determinada
que se encuentra en litigio dentro de los trminos establecidos.
En la Primera Parte del texto, se han considerado cinco captulos, en los que se
explica los elementos y fundamentos del peritaje contable, las diferencias que existe
entre la auditora y el peritaje, los requisitos personales, profesionales y legales para
ejercer la especialidad, con la finalidad que el profesional contador conozca las
cualidades que debe reunir y las condiciones que debe cumplir en su actuacin como
perito. Se ha considerado tambin, en forma especfica, la explicacin de las
diligencias a desempear por el contador en su calidad de perito, as como las
normas, tcnicas y procedimientos a desarrollar por el perito, que son aplicables a su
persona, a la elaboracin del informe pericial y la preparacin del mismo, cabe hacer
hincapi que, las mencionadas normas han sido aprobadas por la profesin contable y
en cuanto a las normas reglamentarias se encuentran estipuladas en los diferentes
dispositivos legales que es de estricto cumplimiento de los peritos en actividad.
La Segunda Parte, consta de cinco captulos como en la primera parte y comprende
los temas relacionados al conocimiento de la estructura del informe pericial, que se
presenta al poder judicial explicado cada una de sus partes, asimismo, se explica las
observaciones que puede ser sometido el informe pericial sino es elaborado
correctamente, en el fondo y en la forma. Adems se ha considerado los temas de la
prueba pericial y el sistema judicial, con la finalidad de conocer la importancia del valor
del peritaje contable en la decisin del juzgador y
se conozca la estructura del
sistema judicial en el Per, as como sus atribuciones. En la casustica, se han
considerado casos prcticos supuestos desarrollados y casos para desarrollar por el
alumno, para lo cual tendr que realizar su propia investigacin, tomando como base
los lineamientos del texto de consulta, que le permitir encontrar una mayor destreza
en la formulacin de sus criterios de investigacin y la correcta y eficiente utilizacin de
las herramientas de investigacin cientfico contables aprendidas en toda la carrera.
Cabe resaltar, que en los casos prcticos, la metodologa empleada en el clculo de
intereses se utiliza en los procesos civiles, adems, se incluyen lecturas escogidas de
los delitos mas actuales explicados para los profesionales en las ciencias contables.

El Autor

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PRIMERA PARTE

EL PERITAJE CONTABLE COMO ESPECIALIDAD


REQUISITOS PERSONALES, PROFESIONALES Y
LEGALES PARA EJERCER LA PERICIA
DILIGENCIAS EN LAS QUE INTERVIENE EL PERITO
NORMAS, TCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y PAPELES
DE TRABAJO
NORMAS REGLAMENTARIAS QUE REGULAN LA
ACTIVIDAD PERICIAL

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CAPTULO

EL PERITAJE CONTABLE COMO ESPECIALIDAD

ANTECEDENTES
Al iniciarse el siglo XX como consecuencia de la revolucin industrial surgida en la
segunda mitad del siglo XVIII, en Inglaterra, se inician e intensifican las transacciones
comerciales entre el Per y el Reino Unido va martima, instalndose en nuestro pas
importantes empresas extranjeras, por cuanto la riqueza abundante en recursos
naturales que tena nuestra patria, inquietaba al Mundo Europeo, fue tanto el Inters,
que ahora gran parte de esos recursos, ya se producen no solamente en el Continente
Europeo, sino tambin en el Mundo Asitico, con un considerable reporte de valor
agregado, que estn permitiendo a esos pases, un adelanto vertiginoso a nivel
mundial que se ve reflejado en su actual Balanza de Pagos.
Con la realizacin de las transacciones comerciales, surge la necesidad para efecto de
fiscalizacin y control, la ex Caja de Depsitos y Consignaciones dependiente del
Ministerio de Hacienda y Comercio, y en forma paralela tambin hace su aparicin la
ex Superintendencia Nacional de Contribuciones, entidad orientada con similares
funciones a la SUNAT para el control del Impuesto a la Renta, enmarcada dentro de
la Ley 7904. Antes de esta ley, ya haba sido promulgado el Cdigo de Comercio el
ao 1902, que era copia del Cdigo de Comercio de Espaa de 1885.
Este Cdigo de Comercio, que regulaba las actividades comerciales demandaba
modificaciones urgentes y demostraba su falta de adecuacin a la realidad jurdica y
comercial del pas, por el surgimiento de nuevas instituciones y modalidades de
contratacin, que necesitaban con urgencia ser reguladas por la legislacin mercantil;
Posteriormente surge la Ley 11833 que cre el Registro de Ventas para Control y
Fiscalizacin del Impuesto de Timbres Fiscales; la Ley Procesal de Quiebras 7566; la
Ley 6565 que cre el Registro de Ventas a Plazos; la Ley de Almacenes Generales de
Depsitos, y posteriormente la Ley 16587-ley de Ttulos Valores; la Ley 16123-Ley de
Sociedades Mercantiles, entre otros textos, introdujeron importantes innovaciones al
Cdigo de Comercio referido, evidencindose la falta de adecuacin de nuestra ley
comercial, a la realidad.
A la dacin de la Ley 11833 Libro de Registro de Ventas, en el que se adheran
mensualmente los signos movibles (Timbres Fiscales) adquiridos en la ex Caja de
Depsitos y Consignaciones, para efecto de dar cumplimiento a la Ley del Impuesto de
Timbres Fiscales normada por la Ley 14729 y ampliatorias; con la aplicacin y
fiscalizacin de esta Ley, se inici en el pas la corrupcin ms grande en este campo,
surgiendo la modalidad de Los Timbres Lavados y que tanto problema ha creado al
Directorio de la Caja de Depsitos y Consignaciones de aquel entonces, as como al
poder judicial representado por los Juzgados de Instruccin a nivel nacional, surgiendo
la necesidad de la Pericia Contable, determinndose ingentes cantidades
de
Defraudacin Fiscal por parte de los empleados corruptos a cargo de los comerciantes
y empresas, etc. que fueron descubiertos y sancionados, por parte de los juzgados
respectivos, todos ellos teniendo como prueba irrefutable, el Examen Pericial, que por
entonces, era atendida por personas entendidas en la materia Ley 9024 del 23.11.39 y
que
merecan
la
confianza
de
los
jueces.

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El flagelo de la corrupcin contina avanzando, el mundo entero atraviesa por una


grave crisis social econmica y moral; los patrones culturales, sociales, morales y
econmicos que parecan inconmovibles hasta la primera mitad del siglo XX.
Ms adelante, como resultado de una necesidad prioritaria del pas, nacen las
primeras Escuelas Superiores de Contabilidad en las Universidades Nacionales de
Trujillo y San Marcos respectivamente, que se convirtieron en Facultades de Ciencias
Econmicas y Comerciales, de donde egresaron las primeras promociones de
Contadores Pblicos, exigindose a nivel de gobierno la necesidad de su
ordenamiento jurdico, para el desempeo de esta joven profesin; en mrito a ello, se
promulga la Ley 13253 Ley de Profesionalizacin del Contador Pblico el 11.09.59
estableciendo que los contadores pblicos colegiados son los nicos profesionales
facultades a realizar peritajes judiciales, Artculo 4 de la mencionada Ley y el Artculo 4
inciso e) y Artculo 5 del Decreto Supremo 28 del 26.08.60 Reglamento de la Ley.
El Decreto Supremo 002-68, Nmina de Peritos-Nombramientos, con la finalidad de
asegurar la validez cientfica de la prueba pericial, ha reglamentado el Artculo 492 del
Cdigo de Procedimientos Civiles, en mrito a la Comisin creada por Resolucin
Ministerial 17 que ha cumplido con reglamentar el proyecto de Reglamento del referido
Artculo, cuya fundamentacin dice: Que siendo la pericia un medio para la obtencin
de la prueba, es indispensable el Auxilio Tcnico de persona natural o jurdica idnea;
el Artculo 492 establece El nombramiento de perito, debe recaer en persona que
tenga ttulo profesional, si la ciencia o arte cuyo conocimiento se requiere est
reglamentado por la Ley o por el Gobierno debiendo existir en el lugar dos o ms
titulados que pueden desempear el cargo.
Posteriormente, surge la Resolucin Administrativa 609-CME-PJ que crea el Registro
de Peritos Judiciales, REPEJ; asimismo, la Resolucin 750-CME-PJ que modifica el
TUPA del REPEJ del 30.06.98.
Las normas que reglamentan la ejecucin de la pericia, son los cdigos procesales
civil y penal, pero que en muchos de sus articulados discrepan con lo establecido en
las mencionadas resoluciones administrativas, a pesar que son normas de menor
rango y son exigidas en su cumplimiento por los jueces. Asimismo, dichas
resoluciones contienen articulados que han sido tomados de las disposiciones internas
de los Comits de Peritos Nacionales del Colegio de Contadores del Per, con ciertas
modificaciones sustantivas.
Sin embargo, la normatividad vigente que reglamenta el proceso pericial no ha sido
suficientemente explicativa a travs de sus diferentes modificaciones, tampoco ha sido
interpretada adecuadamente, por el contrario, se vienen produciendo constantes
errores en su aplicacin por jueces y peritos. La profesin contable desde la dcada
del noventa hasta hoy viene debatiendo en todas sus convenciones nacionales de
peritaje contable y congresos nacionales, sus observaciones de fondo y forma a los
articulados del proceso pericial contenidos en los cdigos procesales (Civil y Penal) y
a la vez proponiendo la correcciones o modificaciones que son elevados al poder
judicial, sin merecer atencin alguna. A su vez, en todos los eventos nacionales se ha
discutido la falta de homogeneidad de los procedimientos y la incoherencia de sus
resultados sin ponerse de acuerdo en establecer la uniformidad de los mismos que
conlleven a mejorar la administracin de justicia y la realizacin de una pericia
contable de calidad.
En el Per,

a partir de la dcada del noventa la profesin contable ha venido

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desarrollando los principios, caractersticas, normas, condiciones personales y


profesionales que debe reunir todo contador pblico para desempearse como perito
contable judicial, paralelamente en lo legal y jurdico, se han expedido normas legales
que han reglamentado la actuacin del perito dentro de la administracin de justicia y
los requisitos y lineamientos que debe contener la pericia contable judicial.
Del mismo modo, la profesin contable an no ha establecido los procedimientos
contables homogneos que deben utilizarse en las pericias contables judiciales, de
acuerdo a las diferentes clases de delitos de naturaleza contable o financiera. En las
ltimas Convenciones Nacionales de Peritos Contables Judiciales y Congresos
Nacionales de Contadores Pblicos, se han presentado mociones a favor y en contra
de la uniformizacin de los procedimientos contables, pero no se han presentado
propuestas concretas y objetivas que describan y expliquen en forma especfica y en
detalle los procedimientos contables a aplicar para cada delito, sin haberse aprobado
ninguna conclusin ni aportes nuevos que permitan sentar las bases de una
progresiva uniformidad de los procedimientos contables en beneficio de una correcta y
oportuna administracin de justicia.
Otros tratadistas, indican que en la historia del mundo, existen pocas evidencias
respecto a la formacin y actuacin del perito contable judicial, encontrndose el
siguiente detalle:
En Francia (1677) se establece que cada parte gozar del derecho de nombrar su
propio Perito, y en caso de desacuerdo, el tercero deba ser nombrado en comn
acuerdo o en su defecto por el Juez. Las leyes francesas cambiaron esto a partir de
1944 en la cual se atribua al juez la potestad de nombrar al Perito en caso de
desacuerdo entre las partes.
En Espaa (1855) dispuso que cada parte nombrara un Perito, a no ser, el comn
acuerdo de todos en nombrar un solo Perito. En caso de discordia de los Peritos, se
haca un sorteo para nombrar un tercero. En 1881 los espaoles modifican esto,
designndose al Perito por acuerdo de las partes y que a falta de acuerdo se
nombraba de oficio.
Alemania, el nombramiento del Perito era facultad del tribunal o magistrado, las partes
podrn nombrar personas idneas siempre y cuando fuesen nombrados por el
Tribunal quien limitaba su nmero.
Mxico.-El Cdigo Mexicano Art. 337, prescribe que cada parte nombre un Perito a no
ser que se pongan de acuerdo en uno solo, el tercero de discordia ser designado por
el Juez.
Argentina.-El Cdigo Argentino en su Art. 162, dispone que cada parte nombrar uno y
el juez un tercero, a no ser que los interesados se pusieran de acuerdo respecto al
nombramiento de uno.
Brasil.-La Ley Brasilea Art. 129, precepta que los peritos sern escogidos por las
partes; asimismo en esta misma ley Art. 181 dispone que los peritos debern ser tres,
salvo en las causas de escaso valor; el tercero actuar solo en caso de discordia de
los primeros.
Chile.-En cuanto al Cdigo Art. 414, este es similar a la Jurisprudencia Espaola (Art.
606).

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LA PERICIA
Es una labor de investigacin, de anlisis y de sntesis, para la obtencin de juicios de
valor que sustenten la opinin de perito.
Los profesionales son auxiliares de la justicia y asesores de los jueces: contadores,
mdicos, ingenieros, psiclogos, economistas, etc..
Cuando el juicio presenta varios aspectos que resolver, los magistrados nombran a
distintos profesionales, para que cada uno emita el informe correspondiente a su
especialidad.
La pericia consiste en explicar, ilustrar sobre ciertos conocimientos especiales que
lleguen al descubrimiento de la verdad.
Es el resultado de la labor encomendada y realizada por el perito: informe cientfico,
tcnico, que constituye medio de prueba que utiliza el Juez para el conocimiento de un
hecho que requiere preparacin especial (Canaletti).
Ejemplos:
Los peritajes pueden ser evacuados por Mdicos, cuando se trata de un Peritaje
Mdico Legal, que pone de manifiesto la absoluta irresponsabilidad del autor.
El peritaje practicado por el Ingeniero Civil que seala la destruccin y derrumbes
de los puentes, tneles, edificios, resistencia de materiales.
El peritaje calgrafo practicado por un Calgrafo, que seala las alteraciones de la
escritura de los documentos.
El peritaje contable practicado por un Contador, que determina el saldo de una
deuda mas los intereses legales por incumplimiento de pago.
El peritaje mecnico practicado por un Ingeniero Mecnico, que determina los
daos ocasionados a una mquina intencionalmente.
PERICIA CONTABLE
Es la investigacin encomendada a un Contador Pblico para que determine acerca
de una cuestin de ndole contable o provea la informacin necesaria para dilucidar un
determinado asunto en juicios (Cholvis).
En la pericia judicial el perito contable ilustra al juez, sobre la veracidad de las
afirmaciones de los intervinientes en el proceso judicial contrastado con sus
conocimientos especializados. La informacin contenida en la pericia tiende a aclarar
los hechos, las circunstancias y las caractersticas de la causa en lo pertinente a los
aspectos tcnico contables.
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
Es la labor que realiza el Contador Pblico Colegiado para ayudar al Juez en la
evaluacin de una prueba y pueda tomar decisin en una causa determinada (Ruiz
Caro).
Es la labor que realiza el Contador Pblico dentro de un proceso judicial, con la
finalidad de demostrar al juzgador, argumentos para la formacin de su

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convencimiento respecto de hechos contables y financieros.

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Es la verificacin de hechos contables y financieros, la determinacin de sus


caractersticas, sus causas y cuanta de sus efectos.
Es resultado de la labor investigativa de contadores pblicos, a solicitud de alguna de
las partes litigantes o por designacin del Juez para el esclarecimiento de los hechos
econmicos o financieros que son materia de la Litis en un proceso judicial.
La administracin de justicia ventila reclamaciones en el fuero civil y delitos
patrimoniales en el fuero penal.
El Contador Pblico est obligado en el desempeo de sus actividades profesionales a
poseer toda cultura contable que ha recibido en sus estudios universitarios y todo el
bagaje de experiencias que la prctica le permita.
As como el peritaje es un no saber del Juez, el perito est imposibilitado de opinar
sobre cuestiones de derecho ni sobre interpretacin de actos jurdicos. De hacerlo
ser observado por las partes y por los agentes que intervienen en la administracin
de justicia.
El peritaje contable judicial guarda ntima relacin con la administracin de justicia, por
cuanto el perito es un rgano auxiliar reconocido por la ley, a su vez, el mbito judicial
abarca todas las actividades humanas y en estas actividades surgen inevitablemente
conflicto de intereses o controversias, y una de las partes en conflicto decide que sea
resuelto por el poder judicial, es decir, no existe controversia cualquiera que fuera su
naturaleza o importancia , que se sustraiga o no pueda ser resuelta por la justicia. La
funcin o actuacin del perito solo se realiza como consecuencia de un proceso
judicial despus de su nombramiento por el juez

DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORA, LOS EXMENES ESPECIALES Y


PERITAJE

EL

LA AUDITORA
La Auditora examina los estados financieros mediante un conjunto de tcnicas y
procedimientos para evaluar el control interno, los libros contables y dems registros
complementarios que le permitan emitir opinin sobre la razonabilidad de los mismos.
La razonabilidad no conlleva necesariamente, la responsabilidad civil o penal sino ms
bien de orden tico profesional.
La Auditora se desarrolla a partir de los Estados Financieros basndose en
comprobaciones selectivas de los registros y documentacin contable, recurriendo
complementariamente a comprobaciones fsicas de bienes y valores y confirmaciones
directas, por escrito, con terceros.
Tratndose de la Auditora tributaria y la operativa, tambin prima la comprobacin
selectiva en la medida que abarque lo ms trascendente de las operaciones de la
empresa.
En ambos casos el propsito, es emitir opinin y adicionalmente recomendaciones
resultantes del examen general del control interno que se evala con fines de soporte
a
los
procedimientos
de
Auditora.

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El auditor formula un Dictamen mediante el cual emite opinin sobre aspectos


financieros, tributarios o administrativos generales; acompaa a sta las
recomendaciones necesarias en los casos que resulte pertinente.
LOS EXMENES ESPECIALES
Estos exmenes se circunscriben a una parte de las operaciones y/o actividades sean
stas econmico-financieras, tributarias o administrativas. La verificacin, revisin y
estudio tiene un propsito sobre un aspecto especfico siendo por lo tanto su alcance
limitado.
La necesidad de su realizacin puede surgir de una Auditora financiera, tributaria u
operativa toda vez que la deteccin de fallas, fraudes, subvaluaciones, etc., motiva a la
empresa para investigar el caso concreto o, eventualmente, la entidad desea analizar
parcialmente sus operaciones y/o actividades, como medida de control interno. El
examen debe ser total sobre el caso especfico.
Todo informe de un examen especial debe contener las observaciones que meriten
las conclusiones a que llegue el Auditor sobre dicho examen y las recomendaciones
necesarias del caso.
El Auditor para formular su informe ha debido efectuar comprobaciones totales, no
selectivas, interponiendo todos los criterios de las normas y tcnicas de Auditora, lo
cual le permitir plantear Observaciones, Conclusiones y Recomendaciones.
Ambos documentos, el Dictamen e Informe del examen especial, formulados por el
Auditor, se preparan para los usuarios como instrumentos evaluativos de sus
operaciones o actividades financieras, tributarias o administrativas y por un asunto
concreto en particular. Los usuarios quedan en libertad de utilizarlos en la medida de
sus necesidades u objetivos.
EL PERITAJE
El peritaje es el examen que realiza el perito a los hechos controvertidos que son
materia de investigacin en un proceso judicial y la presentacin de su opinin a travs
del Informe Pericial.
El peritaje es un estudio, anlisis, un examen profundo de una cuestin o punto
controvertido debatido en juicio, es puesto a consideracin de los peritos para que
previo al estudio correspondiente, emitan su opinin cientfica o tcnica.
La accin pericial se inicia con el estudio del contenido del expediente, en el cual se
encontrar toda o parte de las informaciones y documentos inherentes a la causa que
se ventila.
El peritaje se circunscribe a un caso especfico vinculado con aspectos econmicos,
financieros, patrimoniales, que se debe investigar en su totalidad, complementando la
informacin tomada de un expediente con la documentacin, registros e informacin
en poder de los intervinientes de la causa. Como en el caso de los exmenes
especiales el trabajo es total.
El Informe Pericial deviene en conclusiones, estableciendo mediante ellas la veracidad
de los hechos, las circunstancias y las caractersticas de la causa en lo pertinente a los

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aspectos tcnico-contables. Obviamente, por la naturaleza de su labor, el perito no


emite recomendaciones contables ni jurdicas.
El Auditor, en la Auditora sea sta financiera, tributaria u operativa, emite opinin,
basado en normas y procedimientos de auditoria generalmente aceptados y pruebas
selectivas de acuerdo a las circunstancias; el Auditor en el examen especial, su trabajo
es total y se basa en normas y procedimientos tcnicos ms especficos. En su
informe plantea observaciones, conclusiones y recomendaciones.
En ambos casos el resultado queda a disposicin de la empresa refirindonos a los
accionistas, directorio o gerencia, segn el caso.
El Perito realiza un trabajo de investigacin total a fin de emitir conclusiones que sirvan
al juez para administrar justicia.
Finalmente, el Auditor apoya con sus conclusiones a los empresarios; en tanto que el
Perito apoya en sus decisiones al administrador de justicia, el juez.
El Perito formula las conclusiones como eplogo de una investigacin, sobre un caso
especfico en litigio, cuyo detalle expone con amplitud en su informe. Esta
investigacin abarca todos los elementos que el juzgador, que es quien ordena y para
quien se preparan dichas conclusiones, ha recopilado y los que el Perito, por s mismo,
tomando como fuente los registros y documentos en poder de las partes, ha logrado
obtener. Las conclusiones tienen como caracterstica fundamental que son pruebas
determinantes e instrumento, para la administracin de justicia.
CARACTERSTICAS DEL PERITAJE
La existencia jurdica del peritaje nace y se origina por mandato procesal; esto ocurre
dentro y con motivo de un proceso. No se puede considerar peritaje extraprocesal
efectuado con fin distinto; puede llamarse Auditora.
El perito presta juramento y toma posesin del cargo para ejercerlo, o se ratifica en el
dictamen segn sea el caso civil o penal respectivamente.
El informe pericial est sujeto a plazo perentorio sealado por el Juez.
El peritaje debe ser motivado o fundamentado porque se trata de un acto.
Las premisas y las conclusiones del peritaje son redactadas personalmente por el
Perito.
El peritaje contable, es una declaracin de ciencia y aplicacin de tcnica.
En el Informe pericial, como en la sentencia, existe una estructura lgica que armoniza
las premisas con sus conclusiones.
La legislacin procesal distingue el dictamen presentado por los peritos de oficio y el
informe
legalizado
presentado
por
los
peritos
de
parte.

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CLASES DE PERITAJE
Alberto Ruiz Caro Muoz, seala que las clases de peritaje son las siguientes:
- Cuando sirve para verificar la existencia o las caractersticas de hechos tcnicos,
cientficos o artsticos. Ejemplo: Cuando se verifica un faltante fsico de inventarios.
- Cuando el perito aplica sus conocimientos a los hechos verificados en el proceso,
por cualquier medio de prueba, para deducir de ellos las consecuencias, las
causas o las calidades o valores que se investigan, en esta categora los peritos
efectan las dos operaciones: enuncian las reglas de la experiencia tcnica
pertinente y las aplican a los hechos probados en el proceso, para formular las
deducciones concretas que correspondan. Ejemplo: cuando se confiesa un faltante
en Caja y el perito determina el monto, o cuando el perito determina el valor del
faltante de inventario y sus posibles efectos como lucro cesante, etc.
- Cuando la ley exija o no los peritajes se denominan forzosos y potestativos.
- Cuando se practiquen antes, en diligencia previa procesal durante un proceso, se
llaman peritaciones prejudiciales y judiciales.
- Cuando el peritaje lo solicita el juez, toma el nombre de oficio o de parte cuando el
o los litigantes presentan (no cuando solicitan) un dictamen por su cuenta, costo y
riesgo. En este caso el litigante selecciona el perito y le encarga la labor.
EL PERITO
Es el experto en determinada ciencia, tcnica o arte, su habilidad en la materia de que
se trate lo distingue como apto para ilustrar, para informar el criterio a los dems.
Para la ley, el perito es la persona indicada por su destreza y honestidad para el
esclarecimiento de determinados asuntos que requieran de conocimientos especiales.
La actuacin del perito en el juicio tiene explicacin lgica, ya que no se puede
pretender que los magistrados que integran el poder judicial y que tiene la misin de
juzgar, sean expertos en todas las disciplinas y conocimientos existentes.
Es la persona que posee conocimiento especializado o prctico de una ciencia, arte u
oficio, cuyos servicios son requeridos por el juez para ilustrarlo en el esclarecimiento
de un hecho que requiere de conocimientos especiales cientficos o tcnicos
relacionados con su especialidad.
Es un especialista, versado en una ciencia, arte u oficio que interviene en un proceso
civil, penal, laboral o de otras jurisdicciones.
Perito, es la persona tcnica especializada que interviene en un juicio para asesorar a
los jueces en la cuestin materia de la controversia.
El Dr. Hernn Figueroa Estremadoyro, dice: Perito es la persona competente en
determinada materia de conocimiento y que es llamada por el Juez para que emita su
informe sobre algn punto por dilucidarse en el juicio. El reconocimiento como Perito
es la prueba exigente indirecta, es el instrumento por medio del cual se superan las
dificultades que se oponen al conocimiento de los hechos por los sentidos del
juzgador.

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CLASES DE PERITO
PERITOS OFICIALES: son los nombrados por los Fiscales, Jueces o Magistrados de
la Corte, cuando lo creen necesario. Para tener un mejor conocimiento sobre los
puntos controvertidos ordenan el peritaje porque consideran que se requieren
conocimientos especiales que les ayude a resolver la litis. Estos peritos
obligatoriamente deben ser nombrados de entre los que figuran en el Registro de
Peritos Judiciales que han sido en el caso de la Corte Superior del Santa, aprobados
en la evaluacin y registrados en el REPEJ.
PERITOS DE PARTE: son los nombrados por las partes litigantes o, tambin llamados
sujetos procesales, en un procedimiento judicial, para presentar al juzgador sus puntos
de vista o pruebas debidamente fundamentadas, o sea, sus posiciones en el
procedimiento. Estos peritos pueden o no ser nombrados de las nminas del REPEJ.
PERITOS DIRIMENTES: generalmente son nombrados por los magistrados del poder
judicial de las nminas oficiales del REPEJ y son los llamados a poner fin a una
discrepancia entre dos o ms informes presentados por otros peritos en una litis
judicial.
EL PERITO CONTABLE
Mediante el Decreto Legislativo N 767 del 29 de Noviembre de 1991, se promulg la
Ley Orgnica del Poder Judicial, la misma que de acuerdo a la Vigsima Novena
Disposicin Final y Transitoria entr en vigencia del 1 de Enero de 1992 y en artculo
279 se indica: Los Colegios Profesionales y las instituciones representativas de cada
actividad u oficio debidamente reconocidas, remiten anualmente, a la Corte Superior
del Distrito correspondiente, la nmina de sus miembros que consideren idneos para
el desempeo del cargo de Perito Judicial, a razn de dos por cada Juzgado.... De
acuerdo con este artculo se seala como nica condicin que los miembros de dicha
nmina sean idneos, pero la idoneidad est referida nica y exclusivamente a la
buena disposicin o suficiencia del profesional para realizar la labor que le
corresponde como perito de una especialidad.
Con el transcurrir de los aos, entre otras causas, debido a la falta de uniformidad en
la aplicacin de las tcnicas y procedimientos contables en el examen pericial de
hechos contables, econmicos o financieros, que son sometidos a juicio, este requisito
no ha bastado para cumplir con eficiencia y calidad la labor pericial, mas an,
habindose evidenciado en algunos trabajos periciales la falta de una impecable
actitud tica y moral, trayendo como consecuencia la interposicin de denuncias a los
peritos por fundadas sospechas de parcialismo, como son los casos de haber
realizado exmenes parciales, aplicacin incorrecta de las disposiciones legales y en
otros casos la aplicacin de procedimientos paralelos, que no se ajustan a un criterio
de equidad que la administracin de justicia requiere.
Sin embargo, por la falta de una capacitacin permanente en los Comits de Peritos
debido al criterio predominante de la autosuficiencia de muchos de sus miembros, se
descuida que el ejercicio de esta especialidad es la que ms es sancionada, por
cuanto, en el ordenamiento legal, como es el Cdigo Procesal Civil o Penal, legislan
sobre la responsabilidad de los peritos, lo que implica optar por una capacitacin
especializada permanente bajo niveles de evaluacin y calificacin que definan su
participacin idnea como peritos cuando son requeridos por la administracin de

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justicia. Esta problemtica generalmente se presenta en la mayora de los


departamentos de nuestro pas, salvo excepciones muy honrosas donde se viene
desarrollando la pericia contable bajo un contexto de calidad cientfica que debemos
imitar.
Los Cdigos de tica Profesional y Deontolgico de la profesin contable, contienen
tambin a una serie de normas de conducta que se deben cumplir, en el ejercicio
profesional.
Por tanto, ante una realidad de deterioro de los valores tico morales en todo los
niveles e instituciones del pas, es ms que un deber de todo Comit de Peritos
Judiciales capacitar y evaluar a todos sus miembros, el cumplimiento de las normas
ticas que se deben tener muy presentes en todo momento y circunstancia, donde el
contador pblico acta como perito judicial.
PERITO CONTABLE JUDICIAL
Es el profesional con suficientes conocimientos de la ciencia y tcnicas contables
cuyos servicios son requeridos por el poder judicial para superar las dificultades que
se oponen al conocimiento directo de los hechos por parte del juez en los litigios sobre
aspectos patrimoniales de diversa ndole.
Es el profesional Contador Pblico que presta servicios de asesoramiento en el poder
judicial, en materia contable, econmica y financiero.
El trabajo del perito contable ha de ser de investigacin, verificando hechos,
determinando las caractersticas y modalidades, sus relaciones con otros hechos,
causas que lo originan y efectos en los casos de controversia legal.
El perito contable est obligado a poseer amplia cultura contable y su fructfera
experiencia obtenida a travs de la prctica profesional le permite actuar con
capacidad tcnico y cientfica en su labor como perito e informador de la justicia y fiel
expositor de los hechos comprobados.
Los resultados de su labor lo expone en el Informe Pericial que es un instrumento de
prueba, cientfico, tcnico, objetivo, razonado, imparcial y concluyente.
El Perito Contable Judicial debe tener conocimientos generales sobre aspectos del
derecho que apoyen sus razonamientos no incursionando necesariamente en el
campo jurdico legal, cuidando que las conclusiones de su informe no usurpen las
funciones que le corresponde al juez.
DIFERENCIAS ENTRE TESTIGO Y PERITO
El Testigo depone sobre hechos pasados, que se han producido antes de iniciarse
el proceso penal.
El Perito aprecia hechos presentes que emanan de la instruccin.
El Testigo nace de las circunstancias y es anterior al proceso.
El Perito nace de un auto del Juez, cuando el proceso est iniciado.

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El Testigo refiere hechos que han cado bajo el dominio de sus sentidos, sin
formular comentarios sobre los mismos; relata lo que ocurri, tal como lo vio.
El Perito analiza lo que no ha visto ni conocido personalmente para sacar
conclusiones; no lo relata sino examina hechos pasados, cuyos efectos subsisten.

El Testigo no puede ser reemplazado, es obligacin personalsima.


El Perito puede ser cambiado y se designa a otro tcnico o profesional.
El Testigo no tiene remuneracin alguna.
El Perito sus honorarios profesionales son tramitados por el juez.
El Testigo no tiene tica profesional para colaborar con la justicia.
El Perito tiene tica profesional.
El Testigo puede ser cualquier persona que conozca de un hecho a travs de sus
sentidos.
El Perito slo puede ser el que rena ciertas formalidades y/o cualidades en la
ciencia, tcnica, arte o en la msica.
En el Testimonio predomina la memoria, es representativo. En el Peritaje se
impone la tcnica racional y lgica.
SEMEJANZAS ENTRE TESTIGO Y PERITO
Ambos deponen percepciones sensoriales: el Testigo sobre lo que ha visto y el
Perito sobre lo que ha examinado.
Tienen la obligacin de aceptar el nombramiento o citacin y concurrir al juzgado
para ser examinado por el juez y absolver las preguntas que les formulen.
DIFERENCIAS ENTRE PERITO Y AUDITOR
El Perito es el profesional, cuyos servicios son requeridos por el poder judicial para
superar las dificultades que se oponen al conocimiento directo de los hechos por
parte del juez.
El Auditor es el profesional, contratado por la propia empresa para expresar una
opinin sobre sus estados financieros previa evaluacin de sus controles internos
administrativos,
libros
contables,
documentacin
y
otros
requisitos
complementarios.
El Perito, los resultados de su labor lo expone en el Informe Pericial que es un
instrumento de prueba cientfico, tcnico, objetivo, razonable, imparcial y
concluyente.
El Auditor, su opinin lo expresar a travs de un Dictamen pronuncindose
tambin sobre la razonabilidad, consistencia y aplicacin de los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

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El Perito realiza su trabajo de investigacin aplicando no solamente su


conocimiento y experiencia, sino intuicin y profundidad para abarcar todos los
aspectos que tiene que informar al juez para administrar justicia.
El Auditor efecta un trabajo de anlisis y/o comprobaciones selectivas que le
otorguen cierto grado de confiabilidad en el trabajo realizado.
El Perito debe acusar rapidez en sus acciones dndole inicio y trmino, por cuanto
los resultados de su trabajo son requeridos a plazo determinado por el juzgador.
El Auditor puede planificar su trabajo en la medida que de antemano sabe en qu
plazo debe satisfacer la necesidad de sus clientes.
El Perito debe no slo aplicar en su trabajo ciencia y tcnica, sino razonamiento
lgico, imparcialidad y ser concluyente sobre los hechos que investiga.
El Auditor aplicar su ciencia dentro del cumplimiento de las normas y
procedimientos o tcnicas de Auditora generalmente aceptados necesarios que lo
ampara con un adecuado margen de seguridad para su opinin.
El Perito apoya en sus decisiones al administrador de justicia, el juez.
El Auditor apoya con sus conclusiones a los empresarios, accionistas, directorio o
gerencia, segn sea el caso.
EL PERITAJE CONTABLE COMO ESPECIALIDAD
Existe la imperiosa necesidad que el peritaje contable sea reconocido y oficializado por
nuestras instituciones representativas, las que a su vez, debern gestionar ante los
organismos gubernamentales e instituciones privadas, el reconocimiento del peritaje
contable como una especialidad privativa del Contador Pblico, tal como lo seala
nuestra Ley de Profesionalizacin N 13253 en su Artculo 4 y su Reglamento, El
Decreto Supremo N 028 Ttulo II De los Contadores Pblicos y sus Funciones;
Artculo 4 inciso e) y Artculo 5 del pre-citado Reglamento. El Cdigo Procesal Civil,
el Cdigo de Procedimientos Penales y la Ley de Arbitraje en sus partes pertinentes
referidos al quehacer de la pericia contable recogen el espritu del peritaje contable
judicial como especialidad.
La Ley Orgnica del Poder Judicial, en su Art. 274 precisa: Que los Colegios
Profesionales y las Instituciones representativas de cada actividad u oficio,
debidamente reconocidas, remitan anualmente a la Corte Superior del Distrito Judicial
correspondiente, la nmina que considere idneos para el desempeo del cargo del
Perito Judicial, a razn de dos por cada juzgado.
La II Convencin Nacional de Peritos Contables Judiciales, establece normas
procedimentales que tienden a tecnificar la ejecucin y/o realizacin de la actividad
pericial como una especialidad autntica con sus propias normas de ejecucin,
haciendo cada vez ms perfectible la participacin del perito y ajustndose a lo
dispuesto por el poder judicial.
La Ley de Profesionalizacin N 13253, debe ser revisada por una Comisin que debe
ser nombrada para el estudio y perfeccionamiento que las circunstancias actuales lo
exigen, a fin de adecuar en lo posible todos los retos que el avance tecnolgico viene

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incorporando al desarrollo de la ciencia contable en general y a la especialidad pericial


en particular.

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DECLOGO DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL


1.
2.
3.
4.
5.

Ser creyente y tener seguridad en la buena administracin de Justicia.


Ser un buen asesor en el servicio que presta en el Poder Judicial.
Ser veraz, porque participas en la eficiencia de la administracin de justicia.
Ser honesto porque es la nica forma de ser veraz.
Ser prudente y reservado en tus apreciaciones, porque as no podrs inducir a
error.
6. Ser estudioso de los casos donde intervengas, para alcanzar los propsitos de la
misin encomendada e investiga acuciosamente para llegar a la verdad.
7. Ser respetuoso de las normas de tica profesional y sus reglamentos, para evitar
ser pasible de sanciones.
8. Ser solidario profesionalmente, porque es la nica forma de respetar y hacer
respetar las normas ticas, morales y legales entre todos los peritos.
9. Ser independiente de criterio, porque es la mejor forma de ser justo y equitativo.
10. Ser leal con tus compaeros peritos y as evitars el descrdito entre colegas de la
especialidad profesional.

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CAPTULO

REQUISITOS PERSONALES, PROFESIONALES Y LEGALES PARA EJERCER LA


PERICIA
Los profesionales titulados de Universidades, con experiencia probada y solvencia
moral, son los ms indicados para desempear el papel de peritos por las
especialidades que ejercen. Por mandato de la ley los profesionales se agrupan en
corporaciones gremiales, denominados Colegios, entre ellos podemos citar al Colegio
de Contadores Pblicos, Colegio de Ingenieros, Colegio de Economistas, Colegio de
Psiclogos, Colegio Mdico, etc.
De acuerdo a ley, la convocatoria a concurso para peritos judiciales la realizan las
Cortes Superiores a travs de los Colegios Profesionales. Cada Colegio Profesional
realiza la primera etapa del proceso de evaluacin y seleccin de profesionales que
postulan para ser peritos.
De acuerdo a lo establecido, cuando una pericia no requiera de profesionales
universitarios. El juez nombrar como perito a la persona que considere idnea.
La Comisin Ejecutiva del Poder Judicial mediante Resolucin Administrativa N 609CME-PJ (13.04.98), resuelve crear en los Distritos Judiciales de la Repblica el
Registro de Peritos Judiciales (REPEJ).
El Artculo Segundo, establece que son requisitos para ser inscrito en el Registro de
Peritos Judiciales:
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Estar acreditado por el Colegio Profesional o Institucin representativa de su


actividad u oficio.
Haber aprobado el proceso de evaluacin, seleccin y entrevista personal.
El Artculo Sexto, expresa que estn exceptuados del proceso de evaluacin y
seleccin para la inscripcin en el REPEJ.
Los servidores pblicos e instituciones pblicas.
Las personas jurdicas, cuyos peritos se encuentren inscritos en el Registro de
Peritos Judiciales.
Los contadores, asistentes sociales y dems profesionales que prestan auxilio
judicial a los Juzgados Especializados de Trabajo y de Familia, bajo relacin de
dependencia.

Mediante Resolucin Administrativa del Titular del Pliego del Poder Judicial N 351-98SE-TP-CME-PJ (25.08.98) se aprueba el Reglamento de Peritos Judiciales que regula
el proceso de evaluacin, seleccin e inscripcin de los profesionales y especialistas
en dicho Registro, la organizacin y funcionamiento del mencionado Registro y el
servicio de pericias judiciales.
El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) es un organismo de auxilio judicial de
carcter pblico, constituye una base de datos que cuenta con informacin especfica
y actualizada de los profesionales o especialistas seleccionados. El REPEJ funcionar
en la sede de la Corte Superior de Justicia de cada Distrito Judicial, en una zona que

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deber tener las condiciones que aconsejan las circunstancias.


El Reglamento de Peritos Judiciales, Artculo 8, establece que el profesional aspirante
a Perito Judicial presentar solicitud dirigida al Decano del Colegio Profesional
respectivo, adjuntando la documentacin siguiente:
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Solicitud dirigida por el profesional o especialista propuesto, al Presidente de la


Corte Superior de Justicia respectiva.
Currculum Vitae documentado, que acredite experiencia mnima de cinco (5)
aos.
Copia autenticada del Ttulo Profesional o Tcnico.
Constancia de colegiatura y/o habilitacin correspondiente.
Declaracin Jurada de no tener antecedentes penales, judiciales, ni impedimento
legal para el ejercicio profesional, ni para ejercer el cargo de Perito Judicial.
Recibo de pago de los derechos correspondientes por inscripcin en el proceso
de evaluacin y seleccin.

El Reglamento de Peritos Judiciales aprobado por Resolucin Administrativa N 35198-SE-TP-CME-PJ en sus articulados 11 al 17 establece claramente el
procedimiento a seguir para las etapas de la Evaluacin, Tacha y Seleccin de los
profesionales o especialistas aspirantes a peritos judiciales.
PROCESO DE EVALUACIN, SELECCIN Y APROBACIN
El proceso de evaluacin y seleccin de los profesionales o especialistas propuestos o
inscritos directamente, consta de cuatro etapas sucesivas y excluyentes: evaluacin
curricular, tacha, evaluacin de conocimientos y entrevista personal.
EVALUACIN CURRICULAR
La evaluacin curricular, a cargo de los Colegios Profesionales, es la etapa a travs de
la cual se analiza y califica la formacin acadmica, experiencia e idoneidad moral y
tica del postulante. Esta etapa podr ser supervisada por el Poder Judicial en base a
una verificacin posterior por muestreo.
La relacin de los profesionales o especialistas que aprueben la etapa de evaluacin
curricular ser publicada por los Colegios respectivos en un diario de mayor circulacin
de la jurisdiccin.
TACHA
Todo ciudadano en ejercicio de sus derechos puede formular tacha contra los
postulantes.
Las tachas se presentarn ante el Presidente de la Corte Superior de Justicia
respectivo, por escrito y deber adjuntarse prueba sustentatoria, sin cuyo requisito no
ser admitida.
El plazo para interponer tachas es de cinco das tiles, computados a partir del da
siguiente a la publicacin de las listas de los postulantes que hayan aprobado la etapa
de evaluacin curricular. El Presidente de la Corte respectiva correr traslado de la
tacha al interesado, para que ste efecte su descargo debidamente sustentado en el
plazo
improrrogable
de
tres
das
tiles.

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Las tachas formuladas sern resueltas en instancia nica por el Presidente de la Corte
Superior de Justicia en el plazo de tres das tiles de recibido el descargo respectivo o
vencido el plazo para la formulacin del mismo, las que sern comunicadas en forma
inmediata bajo responsabilidad; en caso de ser declaradas fundadas, se comunicar a
los Colegios Profesionales y a todos los Presidentes de los Distritos Judiciales de la
Repblica para la continuacin de la etapa de evaluacin de conocimientos,
adjuntando lo resuelto.
EVALUACIN DE CONOCIMIENTOS
La evaluacin de conocimientos estar a cargo de los Colegios Profesionales bajo su
responsabilidad; tiene por finalidad comprobar tcnicamente los conocimientos que los
califiquen como expertos en una materia propuesta y las aptitudes de razonamiento
necesarias para desempearse como Peritos. Para tal fin se contar con la
supervisin del Poder Judicial.
Para el caso de profesiones u oficios que no se encuentren organizados en Colegios,
la evaluacin y seleccin estar a cargo del Poder Judicial.
ENTREVISTA PERSONAL
La entrevista personal tiene por objeto evaluar la vocacin, visin, personalidad y
conducta moral idnea de los postulantes para ejercer la funcin de Perito Judicial.
Esta etapa est a cargo del Poder Judicial y podr ser asistida por el Colegio
profesional correspondiente.
APROBACIN DE LAS NMINAS E INSCRIPCIN EN EL REGISTRO DE PERITOS
JUDICIALES
El Reglamento de Peritos Judiciales en sus artculos del 18 al 21 precisa el
procedimiento en las etapas de Aprobacin e Inscripcin de los profesionales aptos a
ser inscritos como peritos judiciales.
Los Presidentes de las Cortes Superiores de Justicia, por resolucin administrativa son
los encargados de aprobar la nmina de profesionales y especialistas a ser inscritos
en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ).
La Resolucin Administrativa de la Presidencia de la Corte Superior de Justicia,
deber publicarse en el Diario Oficial El Peruano y/o en el de mayor circulacin de la
localidad y es ttulo suficiente para la inscripcin del profesional o especialista en el
Registro de Peritos Judiciales (REPEJ), previo pago del derecho correspondiente.
La inscripcin en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) habilita al profesional o
especialista para ejercer el cargo a nivel nacional con arreglo a lo dispuesto en el
Artculo 274 de la Ley Orgnica del Poder Judicial, previa comunicacin cursada al
Registro de Peritos Judiciales del Distrito Judicial correspondiente durante el ao
judicial que corre con su inscripcin y/o renovacin de la misma.
Anualmente, el profesional o especialista inscrito en el Registro de Peritos Judiciales
(REPEJ) deber revalidar su inscripcin, previo pago del derecho correspondiente.
Cada dos aos se someter a una prueba de evaluacin de conocimientos, con la
finalidad de comprobar su permanente reactualizacin e idoneidad profesional.

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ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO DEL REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES


En el ao 1998, el Poder Judicial crea el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ), como
nuevo sistema centralizado para la realizacin de peritajes judiciales.
La normatividad legal que sustenta la organizacin del REPEJ es la siguiente:
-

Resolucin Administrativa de la Comisin Ejecutiva del Poder Judicial N 609CME-PJ de 13.04.98, publicada en las Normas Legales del diario El Peruano de
14.04.1998. Se crea el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ).

Resolucin Administrativa del Titular del Pliego Poder Judicial N 351-98-SE-TPCME-PJ de 25-08-1998, publicada en las Normas Legales del Diario El Peruano
de 26.08.1998. Se aprueba el Reglamento de Peritos Judiciales.

Resolucin Administrativa de la Comisin Ejecutiva del Poder Judicial N 766CME-PJ de 13.10.1998, publicada en el Diario El Peruano de 17.10.1998. Se
modifica el Art. 5 de la resolucin que cre el Registro de Peritos Judiciales en
cada Distrito Judicial.

Resolucin Administrativa del Titular del Pliego Poder Judicial N 436-98-SE-TPCME-PJ de 27.10.1998, publicada en las Normas Legales del Diario El Peruano
de 28.10.1998. Se modifica el Reglamento de Peritos Judiciales.

-Resolucin Administrativa de la Corte Superior de Justicia de Lima N 265-1999P-CSJL/PJ de 02.06.1999, publicada en el Diario El Peruano. Se aprueba el
Manual de Procedimientos del Registro de Peritos Judiciales de la Corte de
Justicia de Lima.

Resolucin Administrativa del Titular del Pliego Poder Judicial N 083-99-se-TPCME-PJ de 18.02.1999, publicada en las Normas Legales del Diario El Peruano
de 20.02.1999. Se dispone la implementacin simultnea del Registro de Peritos
Judiciales en todos los distritos Judiciales de la Repblica.

Resolucin Administrativa del Titular del Pliego Poder Judicial N 011-SE-TP-CMEPJ, de 06.01.2000. Se aprueba el Manual de Procedimientos del Registro a el
Reglamento de Peritos Judiciales (REPEJ), aplicable a todas las Cortes Superiores
de Justicia de la Repblica.

El Reglamento de Peritos judiciales en sus articulados 3 al 6 se refiere a la


organizacin y funcionamiento.
El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ), es un organismo de auxilio judicial de
carcter pblico, constituye una base de datos que cuenta con informacin especfica
y actualizada de los profesionales o especialistas seleccionados.
El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) contiene informacin clasificada por orden
alfabtico, profesiones, actividades, oficios, especialidades, experiencia y otros.
Asimismo, se anotar en el Registro los mritos de los profesionales o especialistas
inscritos, as como las sanciones que les fueran impuestas.
El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) funcionar en la sede de la Corte Superior
de Justicia de cada Distrito Judicial, en una zona que deber tener las condiciones que
aconsejan
las
circunstancias.

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El Administrador de la Corte Superior de Justicia, expedir las constancias respectivas


de inscripcin del profesional o especialista inscrito en el Registro y dems informacin
contenida en el mismo, sin reserva alguna, previo pago de los derechos
correspondientes. Estn exceptuados de este pago los Magistrados que soliciten
constancias en el ejercicio de sus funciones.
PRINCIPIOS BSICOS DE TICA PROFESIONAL
CAPACIDAD PROFESIONAL: Es deber del perito mantener su nivel de aptitud a lo
largo de su carrera profesional y ser competente.
INTEGRIDAD, OBJETIVIDAD E INDEPENDENCIA: Ser honesto y sincero, objetivo e
imparcial, sin prejuicios ni predisposiciones que condicionen su prctica profesional.
DIGNIDAD: Cuidar su imagen y reputacin comportndose con dignidad y decoro, sin
falsas ostentaciones.
RESPONSABILIDAD: Garantizar el cumplimiento cabal y justo y oportuno de los
compromisos adquiridos.
CONFIDENCIALIDAD: No revelar informacin alguna a terceros obtenidos en el
desarrollo de su trabajo.
NORMAS TICAS: Desarrollo de labor con diligencia y cuidado, de acuerdo con
normas ticas y profesionales.
CONDUCTA TICA: Conducirse de manera consistente con la buena reputacin de la
profesin. Evitar conductas que lo desacrediten.
VERACIDAD Y LEALTAD: Expresar siempre la verdad y trabajar con fidelidad y
buena fe.
EQUIDAD Y JUSTICIA: Manejar los asuntos en situacin de justicia e igualdad de
intereses en juego, sin favoritismos de ninguna clase.
FRATERNIDAD: Comportamiento tico y de respeto a sus colegas con mucha
colaboracin profesional.
OBLIGACIONES, DERECHOS, FALTAS, SANCIONES E IMPEDIMENTOS
OBLIGACIONES
a)
b)
c)
d)
e)

Estar habilitado por su Colegio Profesional y su Comit de Peritos para el


desempeo del cargo de Perito Contable.
Comunicarse con el otro perito nombrado por el Juez o el Fiscal para coordinar
las labores a realizar.
Acudir al Juzgado o fiscala dentro de los tres das posteriores a la notificacin de
su nombramiento para tomar conocimiento del caso.
Excusarse ante el Juez o Fiscal para participar en la investigacin pericial, tan
pronto advierta que tiene impedimentos de orden legal, profesional o tico.
Ejecutar la labor pericial con la ms absoluta independencia de criterio, veracidad,
imparcialidad, honestidad y eficiencia, cumpliendo con las disposiciones de orden
profesional y judicial que rigen la especialidad.

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f)
g)

Asistir a todas las diligencias judiciales a las cuales sea citado, respetando el da
y hora establecidos.
Emitir el Informe Pericial con la mayor claridad posible exponiendo todos y cada
uno de los aspectos materia del objeto pericial, considerando las disposiciones
acordadas en los Congresos Nacionales de Contadores Pblicos.

El Reglamento de Peritos Judiciales, Artculo 26, establece que las obligaciones de


los profesionales y especialistas inscritos en el Registro de Peritos Judiciales(REPEJ)
son las siguientes:
a)
b)
c)
d)

Cumplir con las disposiciones emitidas por los rganos de Gobierno del Poder
Judicial.
Expedir informes periciales expresos y categricos, tcnicamente sustentados.
Presentacin oportuna del Informe Pericial.
Otras que se puedan establecer por norma expresa.

DERECHOS
a)
b)
c)
d)

Tener acceso al expediente judicial para obtener toda la informacin referente al


asunto de la pericia.
Solicitar por escrito a las partes le proporcionen toda la informacin relacionada
con los hechos motivo de la pericia.
Comunicar al Juez o al Fiscal cualquier impedimento que pudiera tener en el
desempeo de sus funciones.
Pactar honorarios de acuerdo a la evaluacin del trabajo a ejecutarse en tiempo y
monto a examinar considerando como referencia el Arancel de Honorarios
vigentes de los Peritos Contables.

FALTAS
El Reglamento de Peritos Judiciales, Artculo 27 y 28, expresa que se considera falta
a toda accin u omisin voluntaria que contravenga las obligaciones, prohibiciones y
dems normatividad especfica sobre los deberes de los peritos judiciales establecidos
por Ley y este Reglamento, sin perjuicio de las responsabilidades civiles y/o penales a
que hubiere lugar.
Son causales de sancin a los peritos judiciales las faltas siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

Presentacin extempornea del Informe Pericial por causa imputable al perito.


El incumplimiento o la falta de subsanacin del Informe Pericial dentro del plazo
correspondiente.
Aplazamiento de la Audiencia o Diligencia por causa imputable al Perito.
La falta de claridad y precisin en el Informe Pericial.
Efectuar cobros indebidos.
Incumplimiento de lo dispuesto en el Artculo 26 del Reglamento.
Cualquier otro incumplimiento o disposiciones legales y/o internas del Poder
Judicial.

SANCIONES
El Reglamento de Peritos Judiciales (REPEJ), Artculo 29 y 30, establece que
constituyen sanciones:

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Amonestacin escrita
Multa
Suspensin temporal
Cancelacin definitiva

Las sanciones enunciadas sern aplicadas por el Juez del proceso en observancia del
Artculo 270 del Cdigo Procesal Civil y en funcin de criterios de proporcionalidad,
excepto la cancelacin definitiva que corresponde aplicar al Presidente de la Corte
Superior respectiva, previo informe del proceso.
IMPEDIMENTOS
El Reglamento de Peritos Judiciales (REPEJ), Artculo 31, indica que los
impedimentos para participar en audiencias o diligencias periciales son las siguientes:
a) Tengan vnculo laboral o profesional vigente de carcter temporal o permanente
con alguna de las partes.
b) l o su cnyuge o concubino, tengan parentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad o de adopcin, con alguna de las partes, o
con sus representantes o apoderado o con un abogado que interviene en el
proceso.
c) l o su cnyuge o concubino, tengan el cargo de tutor o curador de cualquiera de
las partes.
d) Tengan inters directo o indirecto en el proceso.
e) Cualquier otro incumplimiento a disposiciones legales y/o internas del Poder
Judicial.

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CAPTULO

DILIGENCIAS EN LAS QUE INTERVIENE EL PERITO


NOMBRAMIENTO
Cuando existen controversias y aspectos complejos de naturaleza contable o
financiera que no reflejan claridad, veracidad ni objetividad para la apreciacin del juez
de la causa, se requiere la participacin de un especialista contable que ser
nombrado por el mismo juez mediante resolucin.
El nombramiento de peritos, tiene su fundamento legal en la facultad que confiere la
ley, tanto a las partes en litigio, o al Juez de la causa, para proponer su actuacin, por
reunir los requisitos establecidos en las leyes procesales y estn inscritos en el
Registro de Peritos Judiciales (REPEJ).
El nombramiento de los peritos es de oficio a solicitud de las partes. Los peritos son
nombrados por el juez, para asesorarlos con idoneidad, en la especialidad que
requiere las caractersticas de los hechos que son materia de investigacin y que, a
travs del Informe Pericial, le permita encontrar la seguridad necesaria para
determinar sentencia con certeza y veracidad.
El juez nombra dos peritos, pero en casos de urgencia nombra uno solo. Las partes
pueden nombrar peritos de parte. En la prctica el juez designa peritos debidamente
calificados, que se encuentran adscritos al poder judicial y las partes contratan peritos
que se encuentran participando en el poder judicial como es el caso anterior aunque
los dispositivos legales no lo establecen.
El Reglamento de Peritos Judiciales, en su Artculo N 22 se establece que dispuesta
la pericia de oficio, el Juez deber comunicar y solicitar a la Administracin de la Corte
Superior de Justicia a travs de la Oficina del REPEJ para que proponga de la nmina
de inscritos a los profesionales o especialistas mediante sorteo aleatorio,
posteriormente ser nombrados por el juzgado solicitante.
Anteriormente, no exista rotacin ni sorteo en el nombramiento o designacin de los
peritos, ms an a la fecha no es proporcional el nmero de juzgados civiles y
penales con el nmero de peritos registrados en la nmina del REPEJ y resultan
insuficientes, limitando la oportunidad de desarrollo profesional de los dems colegas
de la orden.
ACEPTACIN DEL CARGO
El perito designado o nombrado que ha recibido la notificacin, es su obligacin
concurrir al juzgado correspondiente dentro del tercer da de nombrado, para enterarse
de la causa en que ha sido designado y despus de determinar no tener impedimento
alguno, acepte el cargo. De ser el caso, propondr sus honorarios con la sustentacin
respectiva, sometindose a la decisin jurisdiccional respecto a la regulacin del caso.
El perito que acepta el cargo, deber jurar ante el Juez, desempear con veracidad la
misin de desarrollar el peritaje y asume las responsabilidades de dicho cargo. Esta
aceptacin y juramento se concreta en la forma de un Acta por el perito y el Juez.

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En el fuero civil, la aceptacin y juramento es previo a la ejecucin del peritaje y en el


fuero penal, tiene lugar a la presentacin del Informe Pericial, es decir despus que se
ha ejecutado el peritaje.
En la Va Civil, el Artculo N 269 del Cdigo Procesal Civil: Dentro del tercer da de
nombrado, el perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o promesa
de actuar con veracidad. Si no lo hace, se tendr por rehusado el nombramiento y se
proceder a nombrar a otro perito.
En la va penal, el Artculo N 160, del Cdigo de Procedimientos Penales: El Juez
Instructor nombrar peritos, cuando en la instruccin sea necesario conocer y apreciar
algn hecho importante que requiera conocimientos especiales. Este nombramiento
se comunicar al inculpado, al Ministerio Pblico y a la parte civil.
JURAMENTACIN
En la va civil, dentro del tercer da de nombramiento, el perito deber aceptar el cargo
mediante escrito hecho bajo juramento o promesa de actuar con veracidad. Si no lo
hace, ser subrogado y al Juez proceder a nombrar otro perito. La juramentacin se
lleva a cabo en el juzgado y consta en acta que firman: juez y perito.
En la va penal, en la fecha en que el perito entregue personalmente su Informe
Pericial al Juez Instructor, quien en ese mismo acto le toma juramento o promesa de
decir la verdad y les examina como si fuesen testigos preguntndoles:
Si son los autores del Informe Pericial.
Si han procedido con imparcialidad
Otras que el Juez juzgue necesario alcanzar derivados de los hechos que se
conocen por la instruccin.
El Cdigo de Procedimientos Penales, no tiene norma expresa que obligue a los
peritos a este juramento previo; sin embargo, en la prctica los jueces en este fuero,
estn disponiendo en la resolucin de nombramiento el juramento de los peritos antes
de llevar a cabo su labor pericial.
Para que la diligencia se de por vlida es necesario que el perito firme conjuntamente
con el Juez y le Secretario el Acta de Juramentacin, donde aparte de su datos debe
contener el compromiso del perito de actuar con veracidad y responsabilidad.
SUBROGACIN
Es el cambio o reemplazo d un perito por otro, realizado por el Juez de la causa, por
razones o causales atendibles de acuerdo a ley.
El Juez subrogar directamente a los peritos en las situaciones siguientes:
Cuando haya solicitado su subrogacin por estar inmerso en las causales
establecidas.
Cuando ha sido recusado por alguna de las partes por las causales previstas.
Cuando despus de aceptado el cargo se niega a ejecutarlo.
Cuando es moroso para ejecutar el Informe Pericial.

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Cuando no concurre, sin justificacin alguna a la Audiencia de Pruebas o Debate


Pericial.
RECUSACIN
Es la facultad que concede de ley a los litigantes para que soliciten al Juez la no
intervencin del perito o peritos nombrados en la causa, por existir razones de orden
afectivo, econmico o de cualquier otro aspecto que permitan suponer una posible
parcialidad.
El litigante o procesado que intente recusar al perito o peritos nombrados por el Juez
deber hacerlo por escrito antes de empezar la diligencia pericial, expresando la causa
de la recusacin y la prueba testifical que ofrezca y acompaado la documental o
designando el lugar en que sta se halle si no la tuviere a su disposicin.
Ser materia de recusacin el perito o si sus familiares parentesco con la partes, con
su representante o abogado defensor, si es amigo o enemigo de alguna de las partes
o sostiene alguna relacin comercial o de crdito, si es heredero o donatario de alguna
de las partes o tenga algn inters directo o indirecto en el proceso.
Sucedida la recusacin, el perito ser notificado y deber verificar la causa alegada, si
la reconociere como cierta, se le tendr automticamente por recusado y de ser
negada, el perito deber absolver los cargos que se le imputen con la documentacin
sustentatoria probatoria respectiva y ser el Juez quien evaluar y resolver si la
recusacin es fundada o no, para lo cual los litigantes debern probar los hechos en
que se fundamenta.
Si la recusacin es desestimada por el Juez, el recusante puede ser obligado a pagar
una multa de 3 a 10 URP ms costas y costos del trmite de recusacin.
Es la accin que en la va civil, las partes impiden la actuacin de un perito por estar
impedido legalmente.
Los Artculos 305 y 307 del Cdigo Procesal Civil sealan las causales de
impedimentos y recusacin.
El perito puede ser recusado antes o despus del juramento de aceptacin del cargo.
El Artculo 307 del Cdigo Procesal Civil indica que las causales de recusacin son
las siguientes:
El perito es amigo ntimo o enemigo manifiesto de cualquiera de las partes,
demostrado por hechos inequvocos.
l o su cnyuge o concubino o su pariente en la lnea directa o en la lnea colateral
hasta el segundo grado primero de afinidad o adoptado, tienen relaciones de
crdito con alguna de las partes, salvo que se trate de personas de derecho o
servicio pblico.
l o su cnyuge o concubinos son donatarios, empleadores o presuntos herederos
de alguna de las partes.
Haya intervenido en el proceso como apoderado, miembro del Ministerio Pblico,
testigo o defensor.
Tiene inters directo o indirecto en el resultado del proceso.
Exista proceso vigente entre l o su cnyuge o concubino con cualquiera de las
partes, siempre que no sea promovido con posterioridad al inicio del proceso.

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EXCUSA O ABSTENCIN
Es la accin del perito de abstenerse de actuar en la causa que ha sido nombrado, por
estar comprendido o afectado en alguna de las causales de impedimento o
recusacin.
Es deber del perito inhibirse del conocimiento de los hechos que es manera del litigio,
por lo que deber solicitar su exclusin explicando las causas que lo motivan a no
aceptar el nombramiento, lo que va a constituir un demrito para el perito.
El perito que se encuentre moralmente comprometido o si se encuentra relacionado
profesionalmente con alguna de las partes, tiene la potestad de excusarse.
Cuando el perito reconoce estar comprendido en una de las causales de recusacin,
por razones ticas debe excusarse, explicando las causas que fundamentan su
solicitud, de no hacerlo estar sujeto a que las partes lo recusen.
La inoportuna presentacin de la excusa o abstencin de la causa, ocasionar serios
obstculos o la celeridad de la administracin de justicia, con los consiguientes
perjuicios a las partes y los peritos pueden ser denunciados por delito de resistencia a
la autoridad.
TACHA
Es la facultad legal que se le concede a los litigantes, el derecho de tacha a los
peritos, cuando detectan sospechas fundadas de parcialidad. El Juez verificar la
autenticidad de la tacha y luego de la investigacin que efecte si la tacha es fundada
nombrar a otros peritos.
El artculo 141 del Cdigo de Procedimientos Penales seala que el inculpado puede
tachar a los peritos por las mismas causas que a los testigos y que el Juez investigar
los hechos en que se funde la tacha.
Entre otras causales, los peritos pueden ser tachados por:

Estar suspendido por su Colegio Profesional.


Haber sido asesor contable o dependiente de algunas de las partes.
Sufrir interdiccin civil
Insana mental. Ser sordomudo.
Tener vnculos familiares con alguna de las partes, el Juez de la causa o
abogados.
Tener inters en el juicio
No ser Contador Pblico Colegiado
No formar parte de la Nmina de Peritos del REPEJ.
AUDIENCIA DE PRUEBAS Y DEBATE PERICIAL
El perito despus de haber presentado el Informe Pericial en el plazo dispuesto por el
juez, es decir dentro de los 8 das antes de la Audiencia de Pruebas, ser notificado
para concurrir a dicha audiencia donde concurrirn los litigantes con su pliego de
preguntas u observaciones al informe presentado. Es decir, esta audiencia es el

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examen al perito o peritos por las partes o travs de sus abogados, por intermedio del
Juez, respecto al Informe Pericial presentado.
La Audiencia es nica y pblica, en el da y hora fijados, donde el perito a solicitud del
Juez explicar como ha desarrollado el examen y las conclusiones obtenidas para
luego responder a las observaciones que le puedan hacer los agentes procesales. El
perito deber defender las conclusiones del examen pericial basndose en la doctrina
contable, legislacin normativa y jurisprudencia si fuera el caso.
Las partes podrn fundamentar o ampliar sus observaciones por escrito,
presentndolo en un plazo no mayor a 3 das de realizada la audiencia que ser
trasladado el perito para que las absuelva. Si el Informe Pericial es declarado
observado, contrario a la verdad, el perito puede ser denunciado penalmente de
acuerdo a las leyes vigentes.
A la audiencia de pruebas puede concurrir l o los peritos de parte y participar en ella
con sujecin a lo que el Juez disponga.
En el fuero penal, por razones de la propia causa, los peritos nombrados por el Juez,
son llamados a debatir con los peritos de parte, sobre las discrepancias o
contradicciones existentes entre su Informe Pericial y el de stos. Esta diligencia se
lleva a cabo con la presencia del Juez, el Fiscal y los abogados de las partes quienes
pueden intervenir planteando las preguntas o aclaraciones que estimen necesarias.
FIJACIN DE HONORARIOS
Los honorarios son la retribucin pactada entre los peritos y las partes por la
ejecucin y emisin del Informe Pericial, relacionado con la investigacin de los
hechos que son materia de un proceso judicial.
La norma legal existente sobre fijacin de honorarios periciales es el Decreto Supremo
015-79-PM del 11 de junio de 1979, cuyo articulado precisa:
Artculo 18. Los Peritos Contadores percibirn los siguientes honorarios, referidos al
monto de las partidas examinadas:
Hasta soles Cien mil
3%
Por exceso de soles 100,000 hasta 200,000
1%
Por todo exceso de soles 200,000
0.50%
Estos derechos incluyen el examen de todos los libros de Contabilidad, la revisin de
documentos y las dems operaciones de Auditoria.
Artculo 23. Cuando los Peritos deban movilizarse para realizar la operacin, el Juez
sealar el costo del viaje y ordenar el pago, por la parte o partes obligadas a
sufragarlos.
Artculo 24. Cuando intervenga ms de un Perito en una operacin, los honorarios se
distribuirn por igual entre quines la hayan practicado .
Artculo 25. Los Peritos no percibirn aumento de los honorarios por las
explicaciones o ampliaciones que requieran sus dictmenes, ni cuando, por su causa,
deban
rehacerlos.

Artculo 26 Los Peritos cuyas operaciones sean desaprobadas o mandadas rehacer


por otros, no percibirn derecho alguno y estarn obligados a restituir lo que hubieren
recibido, siendo responsables de los costos causados.
Adems, en la primera vez se les suspender por un ao; y definitivamente en caso de
reincidencia, debiendo cursarse la comunicacin dispuesta por el artculo 3.
En la prctica, se ha dejado de utilizar la tabla referida en el artculo 18 del DS. 01579-PM para fijar honorarios.
Al no haberse actualizado el arancel de honorarios estipulado por el DS 015-79-PM,
resulta impracticable fijarlos en funcin de ste, principalmente, por la prdida
constante del poder adquisitivo de nuestra moneda, reflejado en un incesante y
creciente proceso de inflacin y devaluacin que nos afecta desde la dacin de la
citada norma legal.
Debido a esto es que, desde hace algunos aos, con conocimiento de todas las
instancias del poder judicial, se procede al pacto directo de los Peritos nombrados con
la parte o partes interesadas.
Se considera ajustado a la realidad el procedimiento actual, esto es, el pacto directo
de honorarios, por lo siguiente:
Que, los porcentajes sealados en el arancel como consecuencia de la
devaluacin, a la fecha, han devenido en diminutos;
Para su fijacin en el arancel slo se tiene en cuenta el monto de las partidas
examinadas; y,
Que, siendo una remuneracin a un trabajo de carcter personal, nicamente l o
quines lo ejecuten pueden calcular los honorarios a cobrar. La Autoridad Judicial,
en el fondo, desconoce la labor que debe realizar el Perito en cada pericia que le
solicita.
Finalmente, para fijar sus honorarios los Peritos, despus de examinar el expediente y
evaluar la labor por ejecutar, deben considerar:
a. Aplicacin de conocimientos profesionales especializados;
b. Tiempo a emplearse en el trabajo; y,
c. Responsabilidad ilimitada a asumirse.
Los honorarios a pactarse, teniendo en consideracin lo procedente, estarn en lo
justo y evitarn un regateo comercial que desdice de nuestra condicin de
profesionales.
Antes de concluir sobre este aspecto relacionado con la fijacin de honorarios, es
necesario tener presente los siguientes aspectos formales:
Al pactarse, los Peritos deben aclarar, a la parte o partes que deben asumir su
pago, que no tienen vnculo de dependencia con el Poder Judicial, por no ser
funcionarios ni empleados del mismo, y que su intervencin, en la causa, es a
ttulo de profesionales independientes, a quines se les nombra en la confianza de
que aplicarn sus conocimientos tcnicos y experiencia para ilustrar al Juez sobre
hechos de su especialidad en forma oportuna y veraz.
Esta necesaria aclaracin, evita que se considere al Perito como asalariado
dependiente del Poder Judicial, que trata de conseguir beneficios propios para

favorecer con su informe a quin o quines deben asumir el pago de los


honorarios periciales.
Que, conforme al artculo 24 del tantas veces citado DS. 015-79-PM, los
honorarios periciales deben distribuirse en partes iguales, por tanto, resulta
recomendable que, al pactar stos, se encuentren presentes ambos Peritos, pues
al hacerlo por separado puede ocasionar el convenio de honorarios en montos
diferentes, que slo motivarn una impresin equivocada sobre los intervinientes.
Adicionalmente a los honorarios y tratndose de gastos de movilidad por viajes
fuera de la localidad, as como los de alimentacin y hospedaje, stos corren por
separado, y por cuenta de la parte o parte que han convenido en asumir al pago de
los honorarios.
El 14 de marzo de 1994 segn el D.S. 06-94-JUS derog el Arancel aprobado por D.S.
N 015-79-PM, lo cual hasta el 18 de febrero de 1997, estos honorarios han obedecido
a sumas pactadas entre el perito con la parte interesada en la prueba pericial.
Desde el 19 de febrero de 1997, rige el Arancel de Honorarios Profesionales Mnimos
aprobados por la Resolucin N 5 de la III Convencin Nacional de Peritos Contables
Judiciales, cuyos acuerdos fueron ratificados por la Resolucin N 51 del XV
Congreso Nacional de Contadores Pblicos del Per realizado en la ciudad de
Hunuco. En este Arancel se determina que los honorarios deben pactarse en funcin
a los montos y/o partidas por examinar, sobre la base del siguiente Arancel Mnimo:
a)
b)

De
De

1 URP
60 URP

hasta
A

60 URP
MAS

10 %
2 %

Y, en caso no existan montos referenciales los honorarios quedan a pactarse


libremente.
La Resolucin Administrativa del Titular del Pliego del Poder Judicial N 351-98-SETP-CME-PJ del 25.08.98, en su Art. 23 seala que los honorarios sern propuestos
por los Peritos de acuerdo con las normas orientadoras de honorarios profesionales
que publican cada dos aos los Colegios Profesionales, cuya copia deber ser
remitida al Presidente de la Corte. Estos honorarios debern ser aprobados por el
Magistrado. El 8% de los Honorarios netos del Perito, se destinarn al Registro de
Peritos Judiciales y para el financiamiento de peritajes extraordinarios en procesos
penales.
En la prctica, la propuesta de honorarios de los peritos no son aprobadas en las
cantidades que valoran la labor a realizar, sino que son los jueces quienes fijan el
monto de los honorarios y que en la mayora de los casos son inferiores al valor de
una Unidad de Referencia Procesal y se le deduce el 8%, es decir, no se cumple lo
establecido por el mismo poder judicial, a pesar que la mxima representatividad del
Colegio de Contadores Pblicos del Per, viene alcanzando las escalas acordadas por
la misma profesin contable en los congresos nacionales.
El arancel de honorarios profesionales que se mantiene en sus valores hasta la fecha
son los mismos acordados en el XV Congreso Nacional de Contadores Pblicos del
Per. A continuacin se transcribe la Resolucin N 31 del XVII Congreso Nacional de
Contadores Pblicos del Per realizada en Pucallpa en el mes de setiembre de 2000.

RESOLUCIN N 31
FEDERACIN DE COLEGIOS DE CONTADORES PBLICOS DEL PER JUNTA
DE DECANOS DEL XVII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PBLICOS
DEL PER
Lima, 12 de setiembre de 2000
Considerando:
Que, siendo la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del Per-Junta de
Decanos, la Institucin representativa de los Contadores Pblicos a nivel internacional
y nacional ante los organismos pblicos, privados y profesionales.
Que, de conformidad con la dcima cuarta disposicin final del texto nico Ordenado
del Cdigo Procesal Civil vigente, y el Artculo 23 de la Resolucin Administrativa N
351-98-SE-TP-CME-PJ y su modificatoria por Resolucin Administrativa N 436-98CME-JP del 28.10.98 que establecen publicar las normas orientadoras de Honorarios
Profesionales para el Ejercicio de la Pericia Contable Judicial.
Que, con fecha 15 al 17 de junio de 2000 se realiz la V Convencin Nacional de
Peritos Contables Judiciales en la ciudad de Ica, donde se aprob el Arancel de
Honorarios referenciales aplicados para el ejercicio del Peritaje Contable Judicial
mediante Acuerdo N 3.
Que, con fecha 30 de agosto al 02 de setiembre de 2000 se realiz en la ciudad de
Pucallpa el XVII Congreso nacional de Contadores Pblicos ratificando el Acuerdo N
3 de la V Convencin Nacional de Peritos Contables Judiciales, mediante Resolucin
N 31 aprobando la aplicacin del Arancel de Honorarios referenciales en el ejercicio
del Peritaje Contable Judicial.
Estando a lo acordado por el XVII Congreso Nacional de Contadores Pblicos del Per
y por la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del Per-Junta de Decanos.
Resuelve:
Aprobar el arancel referencial de Honorarios acordados en la V Convencin Nacional
de Peritos Contables realizado en la ciudad de Ica, del 15 al 17 de junio de 2000 el
mismo que es como sigue:
a)
b)

De
De

1 URP
60 URP

hasta
A

60 URP
MAS

10 %
2 %

Cuando no existan montos referenciales, los honorarios referenciales deben ser 2


URP por cada perito. No incluye gastos de viajes ni viticos.
La presente resolucin entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin
en el diario oficial El Peruano.
Julio Cesar Trujillo Meza
Presidente de la Federacin de Colegios de
Contadores Pblicos del Per-Junta de Decanos
Walter Valdivia Daz
Secretario de la Federacin de Colegios de
Contadores Pblicos del Per-Junta de Decanos

CAPTULO 4
NORMAS,
TRABAJO

TCNICAS,

PROCEDIMIENTOS

PERICIALES

PAPELES

DE

CONCEPTOS BSICOS
Desde el punto de vista de la especialidad pericial, los conceptos aplicables son los
siguientes:
Procedimientos.- Accin de proceder, para cuya aplicacin se utilizan las tcnicas y
prcticas periciales.
Normas.- Conjunto de condiciones y reglas que deben reunirse y cumplir el Perito
Contable Judicial tanto en su condicin y actitud personal como en ejecucin de su
trabajo pericial y en la preparacin de su informe o dictamen.
Tcnicas Periciales.- Son los mtodos que el perito aplica, segn sean sus objetivos,
para obtener y evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su informe o
dictamen pericial.
Prcticas Periciales.- Se refiere a lo que debe hacerse en un trabajo pericial, segn
sean las situaciones o circunstancias de cada caso, y no son otra cosa que los modos,
formas o pasos que el perito puede ejecutar para desarrollar con eficiencia, efectividad
y orden el trabajo pericial.
NORMAS PERICIALES
El peritaje contable judicial debe regirse por ciertas normas, reglas o guas generales
que establezcan las condiciones y requisitos bsicos de calidad que debe poseer y
cumplir:
Normas Aplicables a la Persona del Perito
Normas Aplicables a la Ejecucin del Trabajo Pericial
Normas Aplicables a la Preparacin del Informe Pericial
NORMAS APLICABLES A LA PERSONA DEL PERITO
Estas normas se refieren a las condiciones o calidad humana que debe poseer la
persona del Perito, y son las siguientes:
a) El Perito debe ser Contador Pblico Colegiado, estar inscrito en el Comit de
Peritos Judiciales y figurar en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) para
ejercer la especialidad.
b) El Perito debe tener presente, todas las disposiciones legales y estatutarias que
regulan el ejercicio profesional y de nuestra especializacin.
c) El Perito debe tener presente en la ejecucin del peritaje, los valores morales y
ticos, actuando con ecuanimidad, honestidad, equidad e imparcialidad.
d) El Perito debe tener una actitud mental independiente con respecto a las partes
en la accin penal promovida.

e)

El Perito para cumplir con sus objetivos debe perfeccionar y actualizar sus
conocimientos sobre la ciencia y tcnica contable, en aspectos como las tcnicas
de Auditora y Tributacin y, sobre todo, en lo que corresponda a la especialidad.

NORMAS APLICABLES A LA EJECUCIN DEL TRABAJO PERICIAL


En la ejecucin del trabajo pericial el perito debe cumplir con los siguientes requisitos
bsicos de calidad de trabajo:
a)
b)

c)
d)
e)

El examen pericial debe estar debidamente programado.


La pericia contable judicial debe ser ejecutada por l o los peritos nombrados y no
pueden delegar su responsabilidad y sus funciones a terceras personas. Esto no
impide la utilizacin de personal de apoyo en el trabajo pericial, debidamente
supervisado por l o los designados.
La pericia contable judicial debe ser ejercida con el debido celo y diligencia
profesional.
La labor pericial debe ser lo ms completa posible, objetiva y referida
exclusivamente al mandato emanado del juzgador o a los puntos o cuestiones
emanadas de la lectura del expediente, libros y/o documentos.
La labor pericial debe ejecutarse cientfica y tcnicamente y se basar en hechos
que conduzcan a la verdad. Se efectuar de forma tal que permita llegar a
conclusiones determinantes.

NORMAS APLICABLES A LA PREPARACIN DEL INFORME PERICIAL


a)
b)
c)

El informe expresar con claridad y precisin los puntos o cuestiones sometidas


al examen pericial.
El informe precisar cuando corresponda y el caso lo requiera, los principios,
normas y tcnicas de Contabilidad, Auditora y tributacin aplicadas, as como
tambin la metodologa empleada.
El informe expresar conclusiones precisas, las mismas que debern ser
suficientemente motivadas y referidas al objeto de la pericia. No podr consignar
salvedades, ni recomendaciones, ni juicios respecto a la responsabilidad o no
responsabilidad penal del imputado en el fuero penal.

PROCEDIMIENTOS PERICIALES
Los procedimientos que el perito puede aplicar son las tcnicas y prcticas periciales.
Las tcnicas que puede emplear el perito, segn sean sus objetivos, son las
siguientes:
Rastreo o Seguimiento.- Seguimiento de una transaccin de un hecho, de un punto a
otro desde el inicio hasta que termina.
Anlisis.- Separacin en partes o elementos de lo que realmente interesa respecto de
cuentas, informes, documentos contables y otros, para determinar la veracidad de su
contenido.
Comparacin o Compulsa.- Observar, comparar o cotejar la similitud o diferencia de
los conceptos, importes, fechas, etc. Entre los registros y los documentos o viceversa,
o entre varios documentos.
Comprobacin.- Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una transaccin o
constatan un documento, demostrando autorizacin y legalidad.

Inspeccin.- Examen fsico de bienes, valores y documentos con el objeto de


demostrar su existencia y autenticidad y su correcta registracin en libros.
Observacin.- De procedimientos contables y de control interno de la empresa. Debe
ser usado continuamente para entender la forma cmo son explicado o registrados los
hechos contables. Examen visual de procedimientos contables, operativos y/o de
control interno a fin de cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias (entorno).
Computacin o Clculo.- Verificacin de la exactitud de las operaciones aritmticas
consignadas en libros, informes y documentos, conversin de moneda nacional a
moneda extranjera o viceversa y/o de su actualizacin al valor constante de cada
moneda de ser el caso.
Confirmacin.- Obtencin de comprobacin de saldos de cuentas y otras
transacciones con documentacin externa obtenida de personas ajenas a las partes
en litigio o a las partes en la accin penal promovida. Tambin puede confirmarse
bienes en poder de terceros.
Indagacin o Pesquisa.- Obtencin de informacin mediante preguntas o a travs de
averiguaciones y conversaciones.
Conciliacin.- Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas
e independientes.
Revisin Selectiva.- Revisin del universo de saldos o transacciones en base a
muestras significativas y representativas.
Investigacin.- Es la obtencin de informacin sobre los elementos de juicio que el
perito necesita de parte de personas y/o libros para obtener evidencia y determinar la
autenticidad o no del documento examinado.
PRCTICAS PERICIALES
Las prcticas que puede emplear el perito, segn sean las situaciones y circunstancias
de cada caso, son las siguientes:
Lectura y Estudio del Expediente.
El Expediente es el instrumento procesal, que contiene todas las actuaciones,
documentos sustentatorios e incidencias desde el inicio de la demanda.
Despus de la aceptacin del cargo, el perito podr solicitar el Expediente de la causa
para su revisin y verificacin. Cuando el perito recibe el mencionado Expediente, se
da inicio al desarrollo de la pericia.
El perito deber estudiar minuciosamente la demanda, su ampliacin si la hubiere, el
perito conocer las pretensiones del demandante
Revisin del Expediente
Con el expediente en su poder, el perito se informar del contenido de las diligencias
practicadas a partir de la demanda o denuncia, las pretensiones del demandante o del
denunciante, tomando nota de los aspectos contables o financieros ms relevantes
que servirn para desarrollar el objeto de la pericia.
Para una eficiente revisin del expediente se debe tener en cuenta lo siguiente:

b.1)

Obtencin de Piezas Importantes


El perito deber revisar y obtener del expediente judicial la documentacin que
sea muy necesaria para la ejecucin del trabajo y la preparacin del informe
pericial as como otros elementos de juicio que a su criterio sirvan para el
desarrollo de la pericia.
De las partes involucradas, entre la documentacin a solicitar a personas
jurdicas podemos considerar la siguiente:
Escrituras Pblicas: Testimonios de Constitucin y otras de Aumento de
Capital. Modificacin de Estatutos, Garantas, Fianzas, etc.
Libros y Registros Contables.
Documentacin Sustentatoria contable.
Documentacin Sustentatoria tributaria
Ttulos Valores, Contratos sobre operaciones financieras.
Otra documentacin relacionada con la investigacin de los hechos y
que son de importancia para el objeto de la pericia.
Es importante aclarar que, si una de las partes es una institucin pblica, la
documentacin o informacin es especfica y se encuentra determinada por
normas contables y disposiciones legales, entre las cuales podemos considerar
la siguiente:

Normas Generales de los Sistemas Administrativos del Sector Pblico.


Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, D.S. 012-2001-PCM.
y su Reglamento.
Reglamento de Organizacin y Funciones.
Manual de Organizacin y Funciones.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Normas de Auditora Gubernamental.
Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico, Resolucin
N 072-98-CG.
Otra documentacin relacionada con la investigacin de los hechos y
que son de importancia para el objeto de la pericia.
Para el caso de instituciones privadas, se utilizar las normas contables
(Principios Contables Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de
Contabilidad, Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, Normas
Internacionales de Contabilidad etc.) y legislacin especfica como es el caso
de las instituciones financieras, empresas de energa, empresas mineras,
entidades educativas, etc.
b.2)

Revisin de la Situacin Legal y Contable, de los libros de contabilidad y de


otros relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las
pruebas actuadas.

b.3)

Examen de los Asientos y Partidas Contables, con su documentacin


sustentatoria relacionados con los hechos en litigio o resuntos del delito y/o con
las pruebas actuadas.

PAPELES DE TRABAJO
Concepto
Los papeles de trabajo es el conjunto de cdulas, formularios, resoluciones, planillas,
cuadros, anlisis y otros documentos legajados al trmino de un examen pericial, los
cuales deben contener toda la informacin obtenida del expediente del proceso, los
libros de contabilidad, documentos y dems elementos de juicio que el perito
considere necesario durante el examen, as como los resultados y conclusiones a los
que se ha llegado al trmino de la pericia.
Los papeles de trabajo son los registros realizados por el perito de acuerdo a los
procedimientos seguidos, las pruebas realizadas y las conclusiones alcanzadas
relativas a su examen. Por tanto, los papeles de trabajo pueden incluir planeamiento y
programas de trabajo, anlisis, memorndums, cartas de confirmacin, extractos de
documentacin proporcionadas por las partes, informacin importante del expediente y
comentarios preparados u obtenidos por el perito.
Finalidad
La preparacin de los papeles de trabajo en una pericia son de suma importancia pues
se constituyen en los comprobantes y sustento del informe pericial. Los papeles de
trabajo demuestran que se han seguido las normas, tcnicas y procedimientos
periciales en el trabajo de campo y que las conclusiones alcanzadas son producto del
examen pericial, y stos, comprenden todos los datos compilados en el transcurso de
la pericia.
De estos documentos se extrae los elementos necesarios para redactar el informe
pericial que se presenta al magistrado y a las partes.
Los papeles de trabajo adecuadamente preparados ayudan al perito a justificar su
actuacin ante los juzgados y tribunales y como elemento defensa en caso de una
demanda judicial. Cuando se ofrece la pericia como prueba, los papeles de trabajo
debidamente preparados son con frecuencia la mejor proteccin de la integridad
profesional del perito.
Los papeles de trabajo deben estar debidamente organizados en forma similar a los de
Auditora, teniendo en cuenta que posteriormente a la presentacin del Informe se
llevar a cabo la Audiencia de Pruebas o Debate Pericial, y el perito despus de
explicar el peritaje realizado deber absolver las preguntas que se le formule.
Entre las recomendaciones para la preparacin y conservacin de los papeles de
trabajo, las mismas que no cubren todas las posibilidades prcticas que se consideran
adecuadas sobre papeles de trabajo se ha considerado:
-

Encabezamiento: En la parte superior de cada hoja de los papeles de trabajo debe


colocarse el ttulo que indique los datos contenidos en el papel de trabajo y el
periodo que observa la pericia. Usar solamente un cara del papel de trabajo.
Firma y fecha: Indicar claramente en cada papel de trabajo qu parte del trabajo
desarroll.
Indicar la fuente de informacin: Para conocer el origen de la informacin, ya sea
que provenga de los libros de contabilidad, comprobantes, documentos del
expediente, disposiciones legales, de las partes, etc.
Resultados precisos: Asegurarse que los clculos, anlisis, operaciones
aritmticas, etc. efectuadas estn correctas.

Legajo Uniforme: Los papeles de trabajo debern adecuarse al tamao regular


establecido.
Numeracin correlativa: En cada papel de trabajo colocar el nmero en la esquina
convenida en forma correlativa.
Registro completo: En cada cdula registrar los datos que sustentan alguna
afirmacin o concepto expresado.
Contenido Explcito: Cada papel de trabajo debe ser detallado, completo y
explcito, en el fondo e impecable en la forma con claridad y orden.
Firma o Rubricacin: Los papeles de trabajo deben estar firmados o llevar las
iniciales de la persona que hizo el trabajo y la fecha de elaboracin, con el objeto
de deslindar responsabilidades.

El Proceso Civil, se inicia a travs de la demanda efectuada por un sujeto procesal,


que recibe el nombre de demandante contra una o varias personas que infringen el
Cdigo Civil, a los que se les denomina demandado. Esta demanda va acompaada
de documentos y pruebas que sustentan esta accin y que el demandado deber
contestar la demanda, afirmando o negando los hechos que se le imputan.
El Juez despus de revisado los autos y haber convocado a una conciliacin, emitir
una resolucin que pondr fin a la Litis, la misma que podr ser apelada en una
segunda instancia.
Para el caso de los procesos civiles, mnimamente deber ordenarse la informacin de
la forma siguiente:

Demanda
Contestacin a la Demanda
Declaracin del Demandante
Declaracin del Demandado
Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)
Cdula de estado de libros y registros contables
Documentos Contables (fotocopias)
Nombramiento
Aceptacin de Cargo
Requerimiento de Peritaje
Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Tcnicas,
Normas Legales, etc.)
Peritaje Contable
Otras Resoluciones, etc.
El Proceso Penal a su vez, se inicia con una denuncia que puede formularse a travs
de la fiscala. En este caso el perito deber realizar en el expediente: El dictamen del
fiscal, la Instructiva, declaracin del Inculpado, declaracin de los Testigos si los
hubiera y de otros documentos necesarios para precisar el objeto del peritaje.
Es el fiscal de acuerdo a sus atribuciones, quien solicita al juzgado la Apertura de
Instruccin en contra del denunciado.
En el proceso penal, los papeles de trabajo deber guardar el ordenamiento anterior
de la forma siguiente:

Atestado Policial
Resolucin Fiscal de Apertura de Instruccin
Denuncia
Declaracin del Inculpado
Declaracin del Agraviado

Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)


Cdula de estado de libros y registros contables
Documentos contables (fotocopias)
Nombramiento
Aceptacin del Cargo
Requerimiento del Peritaje
Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Tcnicas,
Normas Legales, etc.)
Peritaje Contable
Otras Resoluciones, etc.

CAPTULO 5
NORMAS REGLAMENTARIAS QUE REGULAN LA ACTIVIDAD PERICIAL
LEY ORGNICA DEL PODER JUDICIAL
DECRETO SUPREMO N 017-93-JUS
TTULO II
ORGANOS DE AUXILIO JUDICIAL
CAPTULO I
PERITOS
Art. 273.- PERITOS JUDICIALES: REQUISITOS.- Los Peritos Judiciales deben
reunir los requisitos que las leyes procesales exigen, tener conducta intachable y
figurar en la nmina que remitan las instituciones representativas de cada profesin.
Art. 274.- INSTITUCIONES PROFESIONALES REMITEN NMINA DE PERITOS.Los Colegios Profesionales y las instituciones representativas de cada actividad u
oficio debidamente reconocidas, remiten anualmente a la Corte Superior del Distrito
Judicial correspondiente, la nmina de sus miembros que consideren idneos para el
desempeo del cargo de Perito Judicial, a razn de dos por cada juzgado y reunir los
requisitos legales para el desempeo de tal funcin. Las nminas son transcritas a los
Juzgados para que stos designen rotativamente, en cada caso y en presencia de las
partes o de sus abogados, a quienes deban actuar. Las Cortes Superiores pueden
solicitar, cuando lo consideren conveniente, se aumente el nmero de peritos que
figuren en las nminas.
Art. 275.- INFORMES ILUSTRATIVOS DE INSTITUCIONES PROFESIONALES.Los rganos Jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a las instituciones
profesionales que emitan informes ilustrativos o peritajes sobre asuntos especficos.
Art. 276.- INFORMES O PERICIAS DE FUNCIONARIOS.- En caso de que se solicite
informes o pericias a los funcionarios de la Administracin Pblica estos estn
obligados a prestar su colaboracin bajo responsabilidad, salvo que se afecten las
labores a su cargo, a juicio de su superior jerrquico, en cuyo caso deben excusarse.
Art. 277.- FALTA DE NMINA DE PERITOS.- En los lugares donde no se haya
podido formular las nminas a que se refiere el artculo 273 para el nombramiento de
peritos, los rganos Jurisdiccionales se rigen por las disposiciones procesales
pertinentes.
Art. 278.- IRREGULARIDADES DE LOS PERITOS.- Las irregularidades cometidas
por los peritos en el desempeo de sus funciones, son puestas en conocimiento de las
instituciones profesionales que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones
que establece la ley.
Art. 279.- HONORARIOS DE PERITOS.- Los honorarios de los peritos, en los
peritajes pedidos por las partes, se fijan y pagan con arreglo a las disposiciones
procesales pertinentes. Quienes soliciten una pericia deben consignar previamente los

honorarios correspondientes, conforme al arancel vigente.

Art. 280.- PERITOS FUNCIONARIOS DE CARCTER PERMANENTE.- Se


exceptan de las reglas que se precisan en este Captulo, los Peritos Judiciales
Contadores y Asistentes Sociales con que cuentan los Juzgados de Trabajo y de
Menores, por ser funcionarios de carcter permanente cuyo rgimen est sealado en
le Reglamento y Escalafn a que se refiere el artculo 254 de esta Ley.
En esta misma condicin se encuentran aquellos profesionales universitarios no
abogados que con carcter permanente prestan labores en el Poder Judicial.
CDIGO CIVIL DECRETO
LEGISLATIVO N 295
CAPTULO SEGUNDO
Pago de Intereses
Art. 1242.- El inters es compensatorio cuando constituye la contraprestacin por el
uso del dinero o de cualquier otro bien.
Es moratorio cuando tiene por finalidad indemnizar la mora en el pago.
Comentario:
Inters es la cantidad de bienes fungibles, especialmente dinero, que puede exigirse
como rendimiento de una obligacin de capital en proporcin al importe o el valor del
capital y al tiempo durante se est privado de ser utilizado.
La obligacin de pagar intereses se constituye por convenio o por mandato de la ley.
Los intereses compensatorios se deben desde que se contrae la obligacin hasta que
el deudor es constituido en mora y los intereses moratorios se deben desde ese
momento hasta que se produce el pago.
Art. 1243.- La tasa mxima del inters convencional compensatorio o moratorio, es
fijada por el Banco Central de Reserva del Per.
Cualquier exceso sobre la tasa mxima da lugar a la devolucin o a la imputacin al
capital, a voluntad del deudor.
Comentario:
Las tasas de inters se publica diariamente en el Diario Oficial El Peruano, a travs de
los Factores Diarios y Factores Acumulados.
El Banco Central de Reserva fija las tasas mximas de inters convencional
compensatorio y moratorio para las operaciones de crdito que realizan los
particulares, o personas ajenas al sistema financiero.
Asimismo, fija las tasas mximas de inters que pueden cobrar y pagar las
instituciones de crdito por sus operaciones activas y pasivas. La tasa de inters
activa es la que cobran las entidades bancarias por los prstamos otorgados y la tasa
pasiva es la que pagan cuando se deposita dinero.
La nueva Ley Orgnica del Banco Central de Reserva del Per, Decreto Ley N 26123,
establece:
Art. 51.-El Banco establece de conformidad con el Cdigo Civil, las tasas mximas de
inters compensatorio, moratorio, y legal, para las operaciones ajenas al Sistema
Financiero.
Art. 52.-El Banco propicia que las tasas de inters de las operaciones del Sistema
Financiero sean determinadas por la libre competencia, dentro de las tasas mximas
que fije para ello en ejercicio de sus atribuciones.
Excepcionalmente, el Banco tiene la facultad de fijar tasas de intereses mximos y
mnimos con el propsito de regular el mercado.
Las tasas de inters constituyen, entre otros, un mecanismo eficaz y flexible de
regulacin monetaria y econmica.

Art. 1244.- La tasa del inters legal es fijada por el Banco Central de Reserva del
Per.
Comentario:
Como se ha indicado en el Artculo 51, el Banco Central de Reserva del Per fija las
tasas de inters legal.
Desde el 02 de Julio de 1982, fij una tasa de inters legal especfica nominal,
expresada en trminos anuales, diferenciada en razn del tipo de moneda y segn se
hallare el crdito sujeto al sistema de reajuste de deuda o no.
Desde el 25 de Agosto de 1985, estableci una tasa de inters legal especfica,
efectiva, expresada en trminos anuales, diferenciada en razn de tipo de moneda y
segn se hallare el crdito sujeto al sistema de reajuste de deuda o no.
Desde el 01 de Diciembre 1988, estableci una tasa de inters especfica, efectiva,
expresada en trminos mensuales, diferenciada en razn al tipo de moneda y segn
se hubiere de aplicar a un crdito ajustado o no.
Desde el 01 de Abril de 1991, estableci una tasa de inters legal referencial,
diferenciada en razn al tipo de moneda y segn se hubiera de aplicar a un crdito
ajustado o no.
Desde el 16 de Setiembre de 1992, ha venido fijando una tasa de inters legal
referencial, diferenciada en razn al tipo de moneda y segn se hubiera de aplicar a un
crdito ajustado o no.
Art. 1245.- Cuando deba pagarse inters, sin haberse fijado tasa, el deudor debe
abonar el inters legal.
Comentario:
Cuando los contratantes hayan pactado el pago de un inters convencional, sin haber
fijado la tasa, regir la tasa establecida para el inters legal.
Art. 1246.- Si no se ha convenido el inters moratorio, el deudor slo est obligado a
pagar por causa de mora el inters compensatorio pactado y, en su defecto, el inters
legal.
Comentario:
Cuando no se ha acordado el inters moratorio, el deudor debe pagar el inters
compensatorio pactado, el mismo que devengar a partir de la fecha de constitucin
en mora como inters moratorio. Slo en ausencia del inters convencional
compensatorio, el deudor pagar el inters legal en calidad de moratorio.
Art. 1247.- En la obligacin no pecuniaria, el inters se fija de acuerdo al valor que
tengan los bienes materia de la obligacin en la plaza donde deba pagarse al da
siguiente del vencimiento, o con el que determinen los peritos si el bien ha perecido al
momento de hacerse la evaluacin.
Comentario:
Solamente en las obligaciones con prestaciones de dar (bienes) pueden generarse
intereses. En consecuencia, toda obligacin de capital es susceptible de generar
intereses.
Art. 1248.- Cuando la obligacin consisten en ttulos valores, el inters es igual a la
renta que devenguen o, a falta de ella, al inters legal. En este ltimo caso, se
determina el valor de los ttulos de acuerdo con su cotizacin en la bolsa o, en su
defecto, por el que tengan en la plaza el da siguiente al de su vencimiento.

Comentario:
Cuando el deudor retarde el pago de la obligacin representada por un ttulo valor,
devengar un inters con la calidad de moratorio, cuyo monto ser igual a la renta que
genere dicho ttulo valor o, a falta de ella, a la tasa de inters legal.
Cuando la obligacin consta en ttulos valores no cotizados en bolsa, los intereses
debern aplicarse sobre el valor que dichos ttulos tengan en la plaza al da siguiente
del vencimiento de la obligacin.
Art. 1249.-No se puede pactar la capitalizacin de intereses al momento de
contraerse la obligacin, salvo que se trate de cuentas mercantiles, bancarias o
similares.
Comentario:
Se establece una limitacin a la capitalizacin de intereses al prohibir el pacto
anticipado o la capitalizacin de intereses futuros, esto es aquellos que no han vencido
al momento en que se intenta su capitalizacin.
Anatocismo, es cuando los intereses impagos y vencidos se agregan al capital con el
objeto de que generen a su vez nuevos intereses. Es el pacto por el cual se conviene
pagar intereses de intereses vencidos y no satisfechos.
Art. 1250.-Es vlido el convenio sobre capitalizacin de intereses celebrado por
escrito despus de contrada la obligacin, siempre que medie no menos de un ao de
atraso en el pago de los intereses.
Comentario:
Se autoriza el pacto posterior sobre capitalizacin de intereses que celebren acreedor
y deudor. Es decir, despus de contrada la obligacin y mediando cuando menos un
ao de atraso en el pago de intereses.
CDIGO PROCESAL CIVIL
DECRETO LEGISLATIVO N 768
Captulo VI
Pericia
Art. 262.- Procedencia.- La pericia procede cuando la apreciacin de los hechos
controvertidos requiere de conocimientos especiales de naturaleza cientfica,
tecnolgica, artstica u otra anloga.
Art. 263.- Requisitos.- Al ofrecer la pericia se indicarn con claridad y precisin, los
puntos sobre los cuales versar el dictamen, la profesin u oficio de quien debe
practicarlo y el hecho controvertido que se pretende esclarecer con el resultado de la
pericia. Los peritos son designados por el Juez en el nmero que considere necesario.
Art. 264.- Perito de Parte.- Las partes pueden, en el mismo plazo que los peritos
nombrados por el Juez, presentar informe pericial sobre los mismos puntos que trate el
Artculo 263, siempre que lo hayan ofrecido en la oportunidad debida.
Este perito podr ser citado a la audiencia de pruebas y participar en ella con
sujecin a lo que el Juez ordene.
Art. 265.- Actuacin.- Si los peritos estn de acuerdo, emiten un solo dictamen. Si
hay desacuerdo, emiten dictmenes separados. Los dictmenes sern motivados y
acompaados de los anexos que sean pertinentes. Los dictmenes son presentados
cuando menos ocho das antes de la audiencia de pruebas.
El dictamen pericial ser explicado en la audiencia de pruebas.

Por excepcin, cuando la complejidad del caso lo justifique, ser fundamentado en


audiencia especial.
Art. 266.- Observaciones.- Los dictmenes periciales pueden ser observados en la
audiencia de pruebas. Las observaciones y las correspondientes opiniones de los
peritos se harn constar en el acta.
Las partes podrn fundamentar o ampliar los motivos de sus observaciones, mediante
escrito que debe presentarse en un plazo de tres das de realizada la audiencia.
Excepcionalmente el Juez puede conceder un plazo complementario.
Art. 267.- Concurrencia.- Los peritos concurrirn a la inspeccin judicial cuando
haya relacin entre uno y otro medio probatorio, segn disponga el Juez, de oficio o a
peticin de parte.
Art. 268.- Nombramiento de peritos.- El Consejo Ejecutivo de cada Distrito Judicial
formula anualmente la lista de los especialistas que podrn ser nombrados peritos en
un proceso, tomando como base la propuesta alcanzada por cada colegio profesional.
Cuando la pericia no requiera de profesionales universitarios, el Juez nombrar a la
persona que considere idnea. La misma regla se aplica en las sedes de los Juzgados
donde no haya peritos que renan los requisitos antes sealados.
Art. 269.- Aceptacin del Cargo.- Dentro de tercer da de nombrado, el perito acepta
el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o promesa de actuar con veracidad. Si
no lo hace, se tendr por rehusado el nombramiento y se proceder a nombrar otro
perito.
Art. 270.- Daos y perjuicios.- Los peritos que, sin justificacin, retarden la
presentacin de su dictamen o no concurran a la audiencia de pruebas, sern
subrogados y sancionados con multa no menor de tres ni mayor de diez Unidades de
Referencia Procesal, sin prejuicio de la responsabilidad civil y penal a que hubiere
lugar.
En este caso, el dictamen pericial ser materia de una audiencia especial.
Art. 271.- Honorario.- El Juez fijar el honorario de los peritos. Est obligada al pago
la parte que ofrece la prueba. Cuando es ordenada de oficio, el honorario ser pagado
proporcionalmente por las partes.
Comentarios:
Las diligencias precitadas en el presente Cdigo, estn implcitamente normadas por
la base legal especfica, coadyuvante con la base legal genrica que aporta
explicaciones congruentes con el procedimiento pericial en los aspectos siguientes:
Los Artculos 54 y 55 explican la diferencia entre los auxiliares de justicia
propiamente dicho y los rganos de auxilio judicial que comprenden: al Perito, al
Curador Procesal, a la Polica Judicial y otros rganos que determina la ley, todos ellos
por supuesto ajenos a la jurisdiccin civil.
Los Artculos 141 y 142 que explican los das y horas hbiles que el perito debe tener
en cuenta para computar plazos.
El Artculo 146 que explica que los plazos previstos en el cdigo son perentorios.

El Artculo 147 que se refiere al cmputo y que indica que el plazo se cuenta desde el
da siguiente de notificada la resolucin que lo fija. No se cuentan los das inhbiles,
sbados, domingos y feriados.
El Artculo 149 que indica que carece de eficacia probatoria la prueba obtenida por
simulacin y que tambin es aplicable a la diligencia pericial.
Los Artculos 202 y 203 que se refieren a citacin y concurrencia a la audiencia de
pruebas, diligencia que equivale a debate pericial en lo Penal.
El Artculo 206 que indica que la Audiencia de Pruebas es nica y pblica.
El Artculo 208 que indica que en el orden de actuacin de pruebas son primero los
peritos, en cuya diligencia resumirn sus conclusiones y respondern a las
observaciones hechas por las partes a sus informes escritos.
El Artculo 218 que indica que las respuestas del perito deben ser categricas, sin
perjuicio de las precisiones que fueren indispensables. El interrogado no podr usar
apunte o borrador de sus respuestas, pero se le permitir consultar sus libros y
documentos, en este caso, el informe presentado.
El Artculo 220 que indica que nadie puede ser con peligro a declarar sobre hechos
que conoci bajo secreto profesional o confesional y cuando por disposicin de la ley
pueda o deba guardar secreto. Se puede inferir este artculo que es una referencia
clara al hbito de facilitar copias de los informes a las partes sin autorizacin del Juez.
El Artculo 237 que son distintos el documento y su contenido. Puede subsistir ste
aunque el primero sea declarado, nulo. Esto ocurre generalmente en la apreciacin del
Informe por parte del Juez que solo toma el contenido indispensable.
El Artculo 239 que indica que los informes se pueden pedir a los funcionarios
pblicos para que informen sobre documentos o sobre hechos. No est dems indicar
que los informes se presumen autnticos.
Los Artculos 255 y 258 que indica que el cotejo de documentos se rige adems por
las normas de la prueba pericial en cuanto sean pertinentes.
El Artculo 273 que indica que a la inspeccin judicial acudirn los peritos y los
testigos cuando el Juez as lo determine.
El Artculo 290 que indica que si hay riesgo de que con el transcurso del tiempo u
otras circunstancias se altere el estado o actuacin de personas, lugares, bienes o
documentos puede pedirse que se practique la correspondiente pericia.
El Artculo 300 que indica que se puede formular oposicin a una pericia, lo que
quiere decir que es admisible la tacha a los rganos auxiliares de la justicia.
El Artculo 315 aclara que los auxiliares jurisdiccionales y los rganos de auxilio
judicial (Peritos) pueden ser recusados por las causales que le sean aplicables
(Artculos
305
y
307).

CDIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES


LEY N 9024
TTULO VI
PERITOS
Art. 160.- El juez instructor nombrar peritos, cuando en la instruccin sea necesario
conocer o apreciar algn hecho importante que requiera conocimientos especiales.
Este nombramiento se comunicar al inculpado, al Ministerio Pblico y a la parte civil.
Art. 161.- Los peritos sern dos, y el juez instructor deber nombrar de preferencia a
especialistas donde los hubiere, y, entre stos, a quienes se hallen sirviendo al
Estado. A falta de profesionales nombrar a persona de reconocida honorabilidad y
competencia en la materia.
Si el juez instructor designa peritos que no estn al servicio del Estado, en el mismo
auto les fijar honorarios.
Art. 162.- En el mismo decreto en que se nombra peritos deber determinarse el
plazo en que han de presentar su dictamen, cuidndose de que este plazo sea
suficiente.
Art. 163.- Los peritos que retarden el dictamen sern compelidos a emitirlo dentro de
cuarenta y ocho horas.
Art. 164.- Los peritos pueden excusarse por las mismas causas que permiten a los
testigos negarse a prestar declaracin.
Art. 165.- El inculpado puede tachar a los peritos por las mismas causas que a los
testigos. El juez investigar los hechos en que se funde la tacha. Si sta resulta
comprobada. Nombrar otros peritos.
La tacha no impide la presentacin del dictamen.
El inculpado y la parte civil pueden nombrar, por su cuenta, un perito, cuyo dictamen
se aadir a la instruccin.
Art. 166.- Si las circunstancias exigen un inmediato reconocimiento por temor de que
se borren las huellas del delito, el juez instructor podr ordenar que lo practiquen uno o
dos peritos. En este caso, no es necesaria citacin alguna, y la operacin deber
practicarse dentro de las veinticuatro horas. El dictamen emitido en esta forma podr
ser sometido al estudio de otros peritos, designados conforme a los artculos
anteriores, los cuales a su vez, reconocern, en cuanto sea posible, las cosas que
fueron materia del primer dictamen. Para el examen que debe seguir a la entrega de
los informes, sern tambin citados los peritos que hicieron el primer reconocimiento.
Art. 167.- Los peritos entregarn, personalmente, sus dictmenes al juez instructor,
quien, en ese mismo acto, les tomar juramento o promesa de decir la verdad y los
examinar como si fuesen testigos, preguntndoles si ellos son autores del dictamen
que presentan, si han procedido imparcialmente en el examen y en la informacin que
suscriben, y todas las circunstancias que juzgue necesario aclarar y que se deriven ya
de los hechos que se conocen por la instruccin ya de los que resulten de los
dictmenes. Si hubiera contradiccin en los dictmenes, el juez abrir un debate, en
que cada uno de los peritos exponga los motivos que tiene para opinar como lo hace,
debiendo el juez exigirles que redacten, en sntesis, los argumentos expuestos. Los
peritos no pueden negarse a dar las explicaciones que el juez les pida. Debern
llevarse a esta diligencia las personas o cosas materia del dictamen pericial, siempre
que sea posible.

Art. 168.- El examen de los peritos es obligatorio para el juez instructor. A la


diligencia podrn concurrir el inculpado, su defensor, el Ministerio Pblico y la parte
civil. Cualquiera de ellos puede solicitar del juez instructor que exija la aclaracin de
algn punto.
Art. 169.- En los dictmenes que se emitan sobre reconocimientos especiales, se
observarn las reglas dictadas en el ttulo respectivo.
CDIGO PROCESAL PENAL
DECRETO LEGISLATIVO N 638
CAPTULO III DE
LOS PERITOS
Art. 215.- El Fiscal puede disponer, de oficio o a peticin de los sujetos procesales, la
realizacin de un peritaje siempre que la explicacin y mejor comprensin de algn
hecho requiera conocimiento especializado de naturaleza cientfica, tcnica, artstica o
de experiencia calificada. Tambin las personas jurdicas pueden, a peticin del Fiscal,
realizar peritajes.
Comentario:
El Fiscal de oficio o a solicitud de las partes (acusado y agraviado) puede disponer la
realizacin de un peritaje cuando en la instruccin sea necesario conocer y apreciar
algn hecho importante que requiera de conocimientos especializados.
Art. 216.- El Fiscal encomendar la labor pericial a las entidades que se mencionan
en el Artculo 91. Puede as mismo encomendarla a otras entidades, personas
naturales o jurdicas que renan las cualidades previstas en el Artculo anterior.
Comentario:
El Fiscal encomendar la labor pericial a cualquier rgano especializado del estado,
estando obligadas las Universidades, Institutos y cualquiera otra entidad pblica o
privada a proporcionar los informes y realizar los estudios que se les requiera.
Art. 217.- Cuando no sea posible contar con los peritos a que se refieren los Artculos
215 y 216, los peritos sern dos por materia o problema y en caso de urgencia uno.
Prestarn juramento o promesa de honor de desempear el cargo con verdad y
diligencia. Sern advertidos de que incurran en responsabilidad penal, si faltan a la
verdad. Tambin se les fijar plazo para la entrega del informe pericial.
Comentario:
El juramento o la promesa de honor dependern de si el perito es creyente o no. Se
respeta la libertad de culto por cuanto es una garanta constitucional.
El Fiscal es el que fija el plazo de presentacin del Informe Pericial.
Art. 218.- El nombramiento de los peritos ser puesto en conocimiento de los sujetos
procesales.
Comentario:
El nombramiento de los peritos designados ser puesto en conocimiento de las partes.

Art. 219.- El Fiscal precisar el punto o problema sobre el que incidir la pericia.
Comentario:
El Fiscal precisar los puntos o cuestiones que sern motivo de la peritacin, no es el
perito quien debe fijar los objetivos
Art. 220.- Los peritos podrn excusarse por las mismas causales previstas en el
Artculo 203. Sern subrogados, previo apercibimiento, si demostrasen negligencia en
el desempeo de la funcin.
La tacha de los peritos no impide la presentacin del informe pericial.
Comentario:
Es decir si es cnyuge o pariente del imputado o si ha tenido o tiene alguna relacin
profesional con la empresa sujeta a examen pericial. Es decir, si es contador o asesor
o lo ha sido en fecha reciente. No sera tico ni legal que acte como tal si est
inmerso en las situaciones aludidas. Si el perito no se excusa, podra ser motivo de
tacha por los agentes procesales.
Art. 221.- Los peritos tienen acceso al Expediente a fin de recabar las informaciones
que estimen convenientes para el cumplimiento de su cometido. Estn obligados a
guardar reserva, bajo responsabilidad.
Comentario:
El perito tendr acceso al Expediente y a las oficinas de los sujetos procesales, de ser
el caso, para recabar las informaciones que estime pertinente estando obligados a
guardar reserva, bajo responsabilidad. Por mandato legal la etapa del juicio oral es
pblica, por lo tanto, pasada esta etapa donde el Informe Pericial es de dominio de la
sociedad, no existe impedimento alguno para que el perito pueda hacer pblico su
informe.
Art. 222.- Producido el nombramiento de los peritos oficiales, el imputado, el actor
civil y el tercero civilmente responsable pueden designar, cada uno por su cuenta, un
perito. Los citados sujetos procesales estn facultados para pedir al Fiscal que permita
a su experto presenciar las pruebas periciales, hacer las observaciones y dejar las
constancias que su tcnica les aconseje.
Art. 223.- Los peritos oficiales deben limitar su actividad nicamente a comprobar lo
que es indispensable a los fines de la apreciacin cientfica o tcnica que se les
solicita.
Ningn perito puede emitir juicio respecto a la responsabilidad o no responsabilidad
penal del imputado en relacin con el hecho delictuoso materia del proceso.
Comentario:
El perito no es nombrado para efectuar la identificacin del autor del delito ni sealar la
responsabilidad de ninguna naturaleza.
Art. 224.- El informe de los peritos oficiales contendr:
Los nombres, apellidos, domicilio y libreta electoral de cada uno de los peritos, as
como el nmero de su registro profesional en caso de colegiacin obligatoria.
La descripcin de la situacin o estado de hecho, sea persona o cosa, sobre los que
se hizo el peritaje.
La exposicin detallada de lo que se ha comprobado en relacin al encargo.
La motivacin o fundamentacin del examen tcnico.

La indicacin de los criterios cientficos o tcnicos, mtodos y reglas de los que se


sirvieron para hacer el examen.
Las conclusiones.
La fecha, sello y firma.
Comentario:
Terminada el examen pericial, los peritos oficiales como el o los de parte, presentarn
su Informe conforme a lo estipulado, el mismo que difiere con el aprobado por nuestra
Orden.
Art. 225.- El perito designado conforme al Artculo 222, que discrepe con las
conclusiones de la pericia oficial puede presentar su propio informe. La pericia se
ajustar a las prescripciones del Artculo 224, sin perjuicio de hacer el anlisis crtico
que lo merezca la pericia oficial.
Comentario:
Permite que el perito de parte, presencie las pruebas periciales y mediante un anlisis
crtico de la pericia oficial puede hacer las observaciones que crea conveniente,
pudiendo presentar su propio informe.
Art. 226.- Los peritos oficiales deben presentar un solo informe, salvo que concluyan
de manera discrepante. En este caso el Fiscal promover de oficio un debate, con
citacin de los Abogados de los sujetos procesales.
Cuando exista pericia de parte con conclusin discrepante, se pondr en conocimiento
de los peritos oficiales, para que en el trmino de cinco das se pronuncien sobre ella.
Es facultad del Fiscal abrir el debate entre los peritos oficiales y el perito de parte.
Comentario:
Si los peritos oficiales discrepan en sus conclusiones, obligatoriamente el Fiscal de
oficio promover el referido debate en presencia de abogados.
Art. 227.- Cuando el Dictamen Pericial es insuficiente, el Fiscal podr ordenar su
ampliacin o renovacin por los mismos peritos o por otros.
Comentario:
Si el Informe Pericial resulta insuficiente para el objetivo deseado, entonces el Fiscal
podr ordenar la ampliacin del informe u ordenar su renovacin por los mismos
peritos o por otros.
Art. 228.- El interrogatorio de los peritos se orientar a obtener una mejor explicacin
sobre la comprobacin que hayan efectuado y respecto al objeto de la pericia, sobre
los fundamentos y la conclusin que sostienen.
Comentario:
Si el examen pericial no est debidamente fundamentado, o las conclusiones no son
claras o rotundas, el Fiscal llamar a los autores para una mejor explicacin.
Art. 229.- El Fiscal fijar prudencialmente los honorarios de los peritos que no sean
servidores pblicos, los mismos que sern cubiertos con fondos del Estado.
Comentario:
En este nuevo Cdigo, la investigacin del delito la hace el Ministerio Pblico, es decir
el Fiscal con la colaboracin de la Polica Nacional. El Fiscal es el que nombre a los

peritos oficiales. Nombrados los peritos oficiales, los sujetos procesales estn
facultados para designar un perito de parte (Art. 222) a efectos que puedan presenciar
las respectivas pruebas y efectuar las observaciones que crean convenientes.
CDIGO DE JUSTICIA MILITAR
DECRETO LEY N 23214
TTULO OCTAVO
DE LAS PRUEBAS PERICIALES
Art. 486.- El Juez Instructor nombrar peritos, cuando en la instruccin sea necesario
conocer o apreciar algn hecho importante que requiera conocimientos tcnicos. El
nombramiento ser notificado por el Secretario a los peritos cualquiera que sea la
situacin o condicin de stos. Se le comunicar tambin al inculpado, al Ministerio
Pblico y a la parte civil si la hubiere.
Art. 487.- Los peritos sern dos y el Juez deber nombrar de preferencia a
especialistas donde los hubiere, y, entre stos, a los que tuvieren grado militar o se
hallen sirviendo al Estado. A falta de profesionales nombrar a personas de
reconocida probidad y competencia en la materia. Si el Juez designa peritos que no
estn al servicio del Estado, el Consejo les fijar el honorario, que guardar relacin
con el servicio prestado. Los Ministerios de la Fuerza Armada y Fuerzas Policiales
atendern ese pago, con cuyo fin considerarn anualmente en su cometido acudiendo,
cuando no dispusiesen de ellos, al Consejo.
Art. 488.- Los peritos presentarn su dictamen al Juez dentro del trmino que ste
seale, cuidando que tal trmino sea suficiente.
La prrroga del plazo deber constar en providencia motivada.
En caso de urgencia podr dictaminar un solo perito, sino hubiera otro.
Art. 489.- El Instructor presenciar, cuando sea necesario, los actos periciales, y
podr pedir en cualquier caso a los peritos las aclaraciones escritas o verbales que
crea conveniente.
Art. 490.- El encausado o su defensor podrn tambin asistir a la actuacin de la
prueba pericial y solicitar las aclaraciones que a su derecho convenga.
Art. 491.- Los peritos entregarn personalmente sus dictmenes al Juez, quien en
ese mismo acto, les tomar juramento, o promesa de decir la verdad, y los examinar,
como si fueran testigos, preguntndoles si ellos son los autores del dictamen que
presentan, si han procedido imparcialmente en el examen y en la informacin que
suscriben, y todas las circunstancias que juzgue necesario aclarar y que se deriven ya
de los hechos que conocen por la instruccin, ya de los que resulten de los
dictmenes. Si hubiere contradicciones en los dictmenes, el Juez abrir un debate.
Cada perito expondr los motivos que tiene para opinar, debiendo el Juez exigirle que
redacten, en sntesis, los argumentos expuestos.
Los peritos no pueden negarse a dar explicaciones que le Juez les pida. Debern
llevarse a esta diligencia, las personas o cosas, materia del dictamen pericial, siempre
que sea posible.
Art. 492.- El examen pericial es obligatorio para el Juez. A la diligencia podrn
concurrir el inculpado, su defensor, el Ministerio Pblico y la parte civil. Cualesquiera
de ellos puede solicitar del Juez disponga la ampliacin o aclaracin de algn punto.

Art. 493.- En caso de que los peritos estuviesen discordes en sus opiniones, el Juez
nombrar dirimente.
Art. 494.- Cuando los peritos tengan necesidad de destruir o alterar los objetos que
examinen, procurar el Juez conservar parte de ellos para proceder en caso necesario
a nueva operacin.
LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL
LEY N 27444
Esta Ley es de aplicacin para todas las entidades de la Administracin Pblica. Tiene
por finalidad establecer el rgimen jurdico aplicable para que la actuacin de la
Administracin Pblica sirva a la proteccin del inters general, garantizando los
derechos e intereses de los administrados y con sujecin al ordenamiento
constitucional y jurdico en general.
Se entiende por procedimiento administrativo al conjunto de actos y diligencias
tramitados en las entidades, conducentes a la emisin de un acto administrativo que
produzca efectos jurdicos individuales o invidualizables sobre intereses, obligaciones
o derechos de los administrados.
Los sujetos del procedimiento son: Los Administrados, personas naturales o jurdicas
que, cualquiera sea su calificacin o situacin procedimental, participan en el
procedimiento administrativo. Autoridad Administrativa, es el agente de las entidades
que bajo cualquier rgimen jurdico, y ejerciendo potestades pblicas conducen el
inicio, la instruccin, la sustanciacin, la resolucin, la ejecucin, o que de otro modo
participan en la gestin de los procedimientos administrativos.
El Art. 176.- Peritaje, establece que los administrados pueden proponer la
designacin de peritos a su costa, debiendo en el mismo momento indicar los
aspectos tcnicos sobre los que stos deben pronunciarse. La administracin se
abstendr de contratar peritos por su parte, debiendo solicitar informes tcnicos de
cualquier tipo a su personal o a las entidades tcnicas aptas para dicho fin,
preferentemente entre las facultades de las universidades pblicas.
DECRETO LEY N 25920
Intereses por Adeudos Laborales
Art. 1.- A partir de la vigencia del presente Decreto Ley, el inters que corresponde
pagar por adeudos de carcter laboral, es el inters legal fijado por el Banco Central
de Reserva del Per. El Referido inters no es capitalizable.
Art. 2.- El Decreto Supremo N 03-80-TR, del 26 de marzo de 1980, que regula las
acciones laborales en materia laboral, al tener fuerza y jerarqua de Ley por
disposicin expresa del Artculo 31 del Decreto Ley N 19040, ha mantenido
plenamente sus efectos legales en materia de indemnizacin por mora en el pago de
deudas laborales.
En consecuencia, dejase sin efecto el Decreto Supremo N 033-85-TR, del 18 de
noviembre de 1985, as como la capitalizacin de intereses en todo adeudo pendiente
de pago o en ejecucin de sentencia a la fecha de vigencia del presente Decreto Ley.
Art. 3.- El inters legal sobre los montos adeudados por el empleador se devengan a

partir del da siguiente de aquel en que se produjo el incumplimiento y hasta el da de


su pago efectivo, sin que sea necesario que el trabajador afectado exija, judicial o
extrajudicialmente, el cumplimiento de la obligacin al empleador o pruebe haber
sufrido algn dao.
LEY DE REFORMA AGRARIA
DECRETO LEY N 17716
Se transcriben solamente los artculos relacionados a los nombramientos y
actuaciones de los peritos que el Juez de tierras designe:
Art. 54.- Ejecutada la diligencia de posesin el Juez notificar la valorizacin al
propietario, quien podr observarla dentro del tercer da, nicamente en cuanto se
refiere al exceso o disminucin que haya tenido el valor del predio expropiado por
mejoras o deterioros ocurridos con posterioridad a la fecha de la valuacin oficial, o la
de declaracin del autovalo, segn sea el caso.
A dicha observacin adjuntar el peritaje en que se funda, sin el cual ser rechazado
de plano.
El avalo se llevar a cabo aplicando las normas sobre valorizacin del presente
Decreto-Ley y su Reglamentacin, del siguiente modo:
El Juez fijar a las partes, el trmino de tres das para que designe, cada una, el
respectivo Perito, bajo apercibimiento de designarlos en rebelda si no lo hacen.
Tambin les prevendr para que se designen de comn acuerdo un tercer Perito para
el caso de discordia y, si no lo nombran, ser designado por el Juez.
Los Peritos presentarn su dictamen en el trmino mximo de quince das. Los
honorarios de cada Perito sern pagados por la parte que debe nombrarlo y los del
tercero, por ambos.
Art. 55.- Si los Peritos estuvieran de acuerdo, el Juez, de plano, fijar la
indemnizacin. En caso de disconformidad, llamar al tercero para que, dentro del
plazo sealado en el artculo anterior, emita su dictamen. Presentado ste, el Juez
resolver dentro del tercer da, bajo responsabilidad. Contra la resolucin que fije el
monto de la indemnizacin, no cabr recurso alguno y se proceder al otorgamiento
de la escritura, respectivamente, que ser firmada por el interesado dentro de tercero
da de notificada o, en su rebelda, por el Juez.
LEY DE PROFESIONALIZACIN DEL CONTADOR PBLICO
LEY N 13253 (11.09.59)
Art. 4.- Corresponde a los contadores pblicos efectuar y autorizar toda clase de
balances, peritajes y tasaciones de su especialidad, operaciones de auditora y
estudios contables con fines judiciales y administrativos.
REGLAMENTO DE LA LEY N 13253
DECRETO SUPREMO N 28(26.08.60)
Art. 4 .- Son funciones principales inherentes a la profesin: inciso e) dispone: La
formulacin de peritajes y tasaciones en asuntos de su especialidad.
Art. 5.- Constituyen funciones privativas de la profesin, intervenir en calidad de
auditores o de peritos tcnicos contables en procedimientos de ndole judicial o
administrativa cuando requieran de tales intervenciones; la autoridad competente, las
partes
o
dichos
procedimientos.

ACTUACIN DEL PERITO CONTABLE EN LOS PROCESOS JUDICIALES


La Ley de profesionalizacin del Contador y su reglamento, estipulan claramente que
tanto la auditora y el peritaje contable con fines judiciales y/o administrativos
constituyen funciones privativas del Contador Pblico.
Asimismo, si bien es cierto que no existe en forma precisa la delimitacin de los delitos
donde el perito contable acte en su condicin de perito judicial, la profesin contable
basado que, en todo litigio o proceso judicial que implique examinar e interpretar
hechos econmicos y financieros, corresponde al campo privativo del contador actuar
como perito contable judicial, por ser rgano de Auxilio Judicial de la administracin
de justicia, por lo cual, a travs de sus rganos representativos present en su
oportunidad al Poder Judicial la siguiente propuesta:
ACTUACIN EN LOS PROCESOS CIVILES
En el proceso civil, el litigio controversia tiene su origen en los aspectos que se indican
a continuacin se indican, sea para precisar el monto de los derechos y/u obligaciones
o del patrimonio o rentas que se estn ventilando. Los procesos son los siguientes:
CDIGO CIVIL
DERECHO DE FAMILIA (LIBRO III)
Seccin Cuarta: Amparo Familiar
Alimentos (Art. 472-487)
Se entiende por alimentos lo que es indispensable para el sustento, habitacin, vestido
y asistencia mdica, segn la situacin y posibilidades de la familia.
Patrimonio Familiar (Art. 488-501)
El patrimonio familiar es inembargable y trasmisible por herencia. Puede ser objeto del
patrimonio familiar: La casa habitacin de la familia y Un predio destinado a la
agricultura, la artesana, la industria y el comercio.
DERECHOS DE SUCESIONES (LIBRO IV)
Seccin Cuarta: Masa Hereditaria
Colacin (Art. 831-843)
La colacin de los bienes se hace por eleccin de quien colaciona, devolviendo el bien
a la masa hereditaria o reintegrando a sta su valor. Si el bien hubiese sido enajenado
o hipotecado, la colacin se har tambin por su valor. En ambos casos, el valor del
bien es el que tenga en el momento de la apertura de la sucesin.
Indivisin (Art. 844-851)
El juez puede ordenar, a peticin de cualquiera de los herederos, la particin total o
parcial de los bienes hereditarios antes del vencimiento del plazo de la indivisin, si
sobrevienen circunstancias graves que la justifiquen.

Particin (Art. 852-868)

Cuando todos los herederos son capaces y estn de acuerdo en la particin, se har
por escritura pblica tratndose de bienes inscritos en registros pblicos. En los dems
casos, es suficiente documento privado con firmas notarialmente legalizadas.
Cargas (Art. 869-870)
Son de cargo de la masa hereditaria:
1. Los gastos del funeral y, en su caso, los de incineracin, que se pagan
preferentemente.
2. Los gastos provenientes de la ltima enfermedad del causante.
3. Los gastos de administracin.
Deudas de la Herencia (Art. 871-880)
Mientras la herencia permanece indivisa, la obligacin de pagar las deudas del
causante gravita sobre la masa hereditaria pero hecha la particin, cada uno de los
herederos responde de estas deudas en proporcin a su cuota hereditaria.
DERECHOS REALES (LIBRO V)
Seccin Tercera: Derechos Reales Principales
Propiedad (Art. 923-928)
La propiedad es el poder jurdico que permite usar, disfrutar, disponer y reinvindicar un
bien. Debe ejercerse en armona con el inters social y dentro de los lmites de la ley.
Adquisicin de la propiedad
Apropiacin (Art. 929-936)
Las cosas que no pertenecen a nadie, como las piedras, conchas u otras anlogas
que se hallen en el mar o en los ros o en sus playas u orillas, se adquieren por las
personas que las aprehenda, salvo las previsiones de las leyes y reglamentos.
Copropiedad (Art. 969-973)
Hay copropiedad cuando un bien pertenece por cuotas ideales a dos o ms personas.
Derechos y Obligaciones de los copropietarios
Particin (Art. 983-991)
Por la particin permutan los copropietarios, cediendo cada uno el derecho que tiene
sobre los bienes que no se le adjudiquen, a cambio del derecho que le ceden en los
que
se
le
adjudican.

Pacto de Indivisin (Art. 993)


Los copropietarios pueden celebrar pacto de indivisin por un plazo no mayor de
cuatro aos y renovarlo todas las veces que lo juzguen conveniente.
Si median circunstancias graves el juez puede ordenar la particin antes del
vencimiento del plazo.
Usufructo (Art. 1006-1020)
Deberes y Derechos del Usufructuario
Al entrar en posesin, el usufructuario har inventario y tasacin de los bienes
muebles, salvo que haya sido expresamente eximido de esa obligacin por el
propietario que no tenga heredero forzoso. El inventario y la tasacin sern judiciales
cuando se trata del usufructo legal y del testamentario.
Extincin y Modificacin del Usufructo (Art. 1021-1025).
El usufructo se extingue por:
1. Cumplimiento de los plazos mximos que prev el artculo 1001 o del establecido
en el acto constitutivo.
2. Prescripcin resultante del no uso del derecho durante cinco aos.
3. Consolidacin.
4. Muerte o renuncia del usufructuario.
5. Destruccin o prdida total del bien.
6. Abuso que el usufructuario haga de su derecho, enajenando o deteriorando los
bienes o dejndolos perecer por falta de reparaciones ordinarias. En este caso el
juez declara la extincin.
Seccin Cuarta: Derechos Reales de Garanta
Prenda (Art.1055-1066)
La prenda se constituye sobre un bien mueble, mediante su entrega fsica o jurdica,
para asegurar el cumplimiento de cualquier obligacin.
La prenda se extiende a todos los accesorios del bien. Los frutos y aumentos del bien
prendado pertenecen al propietario, salvo pacto distinto.
Prenda sobre crditos y ttulos valores
Extincin de la Prenda (Art. 1090)
La prenda se acaba por:
1. Extincin de la obligacin que garantiza.
2. Anulacin, rescisin o resolucin de dicha obligacin.
3. Renuncia del acreedor.
4. Destruccin total del bien.
5. Expropiacin.

6. Consolidacin.
Anticresis (Art. 1091-1096)
Por la anticresis se entrega un inmueble en garanta de una deuda, concediendo al
acreedor el derecho de explotarlo y percibir sus frutos.
La renta del inmueble se aplica al pago de los intereses y gastos, y el saldo al capital.
Hipoteca (Art. 1097-1111)
Por la hipoteca se afecta un inmueble en garanta del cumplimiento de cualquier
obligacin, propia o de un tercero.
La hipoteca cubre el capital, los intereses que devengue, las primas del seguro
pagadas por el acreedor y las costas del juicio.
LIBRO VI: LAS OBLIGACIONES
Seccin Primera: Las obligaciones y sus modalidades.
Obligaciones de Dar (Art. 1132-1147)
Las obligaciones de dar tienen por objeto la entrega de una cosa mueble o inmueble,
con el fin de constituir sobre ella derechos reales o de transferir tan slo el uso o la
tenencia o de restituirla a su dueo.
Los gastos de conservacin son de cargo del propietario desde que se contrae la
obligacin hasta que se produce la entrega. Si quien incurre en ellos no es la persona
a quien corresponda efectuarlos, el propietario debe reintegrarle lo gastado, ms sus
intereses.
Obligaciones de Hacer (Art. 1148-1157)
El obligado a la ejecucin de un hecho debe cumplir la prestacin en el plazo y modo
pactado o, en su defecto, en los exigidos por la naturaleza de la obligacin o las
circunstancias del caso.
Obligaciones de no Hacer (Art. 1158-1160)
El incumplimiento por culpa del deudor de la obligacin de no hacer, autoriza al
acreedor optar por cualquiera de las siguientes medidas:
1. Exigir la ejecucin forzada, a no ser que fuese necesario para ello emplear
violencia contra la persona del deudor.
2. Exigir la destruccin de lo ejecutado o destruirlo por cuenta del deudor.
3. Dejar sin efecto la obligacin.
En los casos no previstos, el acreedor tambin tiene derecho a exigir el pago de la
correspondiente indemnizacin de daos y perjuicios.

-------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta

Obligaciones Alternativas y Facultativas (Art. 1161-1171)


El obligado alternativamente a diversas prestaciones slo debe cumplir por completo
una de ellas.
La eleccin de la prestacin corresponde al deudor, si no se ha atribuido esta facultad
al acreedor o a un tercero.
La obligacin facultativa se determina nicamente por la prestacin principal que forma
el objeto de ella.
Obligaciones Mancomunadas y Solidarias (Art. 1182-1204)
En las obligaciones mancomunadas concurren dos o ms acreedores o dos o ms
deudores en una sola obligacin.
En las obligaciones solidarias, o de comn responsabilidad, pueden existir aunque los
acreedores o deudores no estn ligados del propio modo y por los mismos plazos y
condiciones.
Cesin de Derechos (Art.1206-1217)
La cesin es el acto de disposicin en virtud del cual el cedente trasmite al cesionario
el derecho a exigir la prestacin a cargo de su deudor, que se ha obligado a transferir
por un ttulo distinto.
La cesin puede hacerse an sin el asentimiento del deudor.
El cedente no est obligado a garantizar la solvencia del deudor, pero si lo hace,
responde dentro de los lmites de cuanto ha recibido y queda obligado al pago de los
intereses y al reembolso de los gastos de la cesin y de los que el cesionario haya
realizado para ejecutar al deudor, salvo pacto en distinto.
Seccin Segunda: Efectos de las Obligaciones
Pago (Art. 1220-1241)
Se entiende efectuado el pago, slo cuando se ha ejecutado ntegramente la
prestacin.
El recibo de pago del capital otorgado sin reserva de intereses, hace presumir el pago
de stos, salvo prueba en contrario.
El pago de una deuda contrada en moneda nacional no podr exigirse en moneda
distinta, ni en cantidad diferente al monto nominal originalmente pactado.
Pago de Intereses (Art. 1242-1250)
El inters es compensatorio cuando constituye la contraprestacin por el uso del
dinero o de cualquier otro bien.
Es moratorio cuando tiene por finalidad indemnizar la mora en el pago.
Cuando deba pagarse inters, sin haberse fijado la tasa, el deudor debe abonar el
inters legal.
Pago por Consignacin (Art. 1251-1255)
El deudor queda libre de su obligacin si consigna la prestacin debida cuando el
acreedor se niega por cualquier motivo a recibirlo.

-------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta

Imputacin al Pago (Art. 1256-1264)


La imputacin del pago procede cuando una persona tiene varias obligaciones de la
misma naturaleza, a favor de un slo acreedor.
Quien deba capital, gastos e intereses, no puede, sin el asentimiento del acreedor,
aplicar el pago al capital antes que a los gastos, ni a stos antes que a los intereses.
Pago Indebido (Art. 1267-1276)
El que por error de hecho o de derecho entrega a otro algn bien o cantidad en pago,
puede exigir la restitucin de quien la recibi.
El que acepta un pago indebido, si ha procedido de mala fe, debe abonar el inters
legal cuando se trate de capitales o los frutos percibidos o que ha debido percibir
cuando el bien recibido los produjera, desde la fecha del pago indebido.
El que de buena fe acepta un pago indebido debe restituir los intereses o frutos
percibidos y responde de la prdida o deterioro del bien en cuanto por ellos hubiese
enriquecido.
Novacin (Art. 1277-1287)
Por la novacin se sustituye una obligacin por otra.
Para que exista novacin es preciso que la voluntad de novar se manifieste
indubitablemente en la nueva obligacin, o que la existencia de la anterior sea
incompatible con la nueva.
Hay novacin objetiva cuando el acreedor y el deudor sustituyen la obligacin primitiva
por otra, con prestacin distinta o a ttulo diferente.
Compensacin (Art. 1288-1294)
Por la compensacin se extinguen las obligaciones recprocas, lquidas, exigibles y de
prestaciones fungibles y homogneas, hasta donde respectivamente alcancen, desde
que hayan sido opuestas la una a la otra. La compensacin no opera cuando el
acreedor y el deudor la excluyen de comn acuerdo.
Condonacin (Art. 1295-1299)
De cualquier modo que se pruebe la condonacin de la deuda efectuada de comn
acuerdo entre el acreedor y el deudor, se extingue la obligacin, sin perjuicio del
derecho de tercero.
Hay condonacin de la deuda cuando el acreedor entrega al deudor el documento
original en que consta aquella, salvo que el deudor pruebe que la ha pagado.
Consolidacin (Art. 1300-1301)
Por la consolidacin se extinguen las obligaciones cuando se renen en la misma
persona, las condiciones de acreedor y de deudor.
Transaccin (Art. 1302-1312)
Por la transaccin las partes, hacindose concesiones recprocas, deciden sobre algn
asunto dudoso o litigioso, evitando el pleito que podra promoverse o finalizando el que
est
iniciado.

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FUENTES DE LAS OBLIGACIONES (LIBRO VII)


Seccin Primera Contratos en General
Contratos con Prestaciones Recprocas (Art. 1426-1434)
En los contratos con prestaciones recprocas en que stas deben cumplirse
simultneamente, cada parte tiene derecho de suspender el cumplimiento de la
prestacin a su cargo, hasta que se satisfaga la contraprestacin o se garantice su
cumplimiento.
Excesiva Onerosidad de la Prestacin (Art. 1440-1446)
En los contratos conmutativos de ejecucin continuada, peridica o diferida, si la
prestacin llega a ser excesivamente onerosa por acontecimientos extraordinarios e
imprevisibles, la parte perjudicada puede solicitar al juez que la reduzca o que
aumente la contraprestacin, a fin de que cese la excesiva onerosidad.
Lesin (Art. 1447-1456)
La accin rescisoria por lesin slo puede ejercitarse cuando la desproporcin entre
las prestaciones al momento de celebrarse el contrato es mayor de las dos quintas
partes y siempre que tal desproporcin resulte del aprovechamiento por uno de los
contratantes de la necesidad apremiante del otro.
El demandado puede reconvenir el reajuste del valor. En este caso, la sentencia
dispondr el pago de la diferencia de valor establecido, ms sus intereses legales,
dentro del plazo de ocho das, bajo apercibimiento de declararse rescindido el
contrato.
Arras Confirmatorias (Art. 1477-1479)
Las arras es lo que se da como garanta para el cumplimiento de un contrato. En caso
de cumplimiento, quien recibi las arras las devolver o las imputar sobre su crdito,
segn la naturaleza de la prestacin.
Si la parte que no ha incumplido la obligacin prefiere demandar la ejecucin o la
resolucin del contrato, la indemnizacin de daos y perjuicios se regula por las
normas generales.
Arras de Retraccin (Art. 1480-1483)
La entrega de arras de retraccin slo es vlida en los contratos preparatorios y
concede a las partes el derecho de retractarse de ellos.
Obligaciones de Saneamiento:
Por Eviccin (Art. 1491-1502)
Se debe el saneamiento por eviccin cuando el adquiriente es privado total o
parcialmente del derecho a la propiedad, uso o posesin de un bien en virtud de
resolucin judicial o administrativa firme y por razn de un derecho de tercero, anterior
a
la
transferencia.

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Por Vicios Ocultos (Art. 1503-1523)


Los vicios ocultos son aquellos que no se manifiestan por las circunstancias externas
de las cosas. El transferente est obligado al saneamiento por los vicios ocultos
existentes al momento de la transferencia.
Seccin Segunda: Contratos Nominados
Compra-Venta (Art. 1529-1531)
Por la compraventa el vendedor se obliga a transferir la propiedad de un bien al
comprador y ste a pagar su precio en dinero.
Obligaciones del Vendedor (Art. 1549-1557) y Comprador (Art. 1558-1566)
Es obligacin esencial del vendedor perfeccionar la transferencia de la propiedad del
bien.
Cuando se resuelve la compraventa por falta de entrega, el vendedor debe reembolsar
al comprador los tributos y gastos del contrato que hubiera pagado e indemnizarle los
daos y perjuicios.
El comprador est obligado a pagar el precio en el momento, de la manera y en el
lugar pactado.
La resolucin del contrato por incumplimiento del comprador da lugar a que el
vendedor devuelva lo recibido, teniendo derecho a una compensacin equitativa por el
uso del bien y a la indemnizacin de los daos y perjuicios, salvo pacto en contrario.
Compra-Venta sobre Documentos (Art. 1580-1581)
En la compraventa sobre documentos, la entrega del bien queda sustituida por la de
su ttulo representativo y por los otros documentos exigidos por el contrato o, en su
defecto, por los usos.
Pacto de Retroventa (Art. 1586-1591)
Por la retroventa, el vendedor adquiere el derecho de resolver unilateralmente el
contrato sin necesidad de decisin judicial.
Permuta (Art. 1602-1603)
Por la permuta,los permutantes se obligan a transferirse recprocamente la propiedad
de bienes.
Suministro (Art. 1604-1620)
Por el suministro, el suministrante se obliga a ejecutar a favor de otra persona
prestaciones peridicas o continuadas de bienes.
El beneficiario del suministro que asume la obligacin de promover la venta de los
bienes que tiene en exclusividad responde de los daos y perjuicios si incumple esa
obligacin, an cuando haya satisfecho el contrato respecto de la cantidad mnima
pactada.

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Donacin (Art. 1621-1647)


Por la donacin el donante se obliga a transferir gratuitamente al donatario la
propiedad de un bien.
Prestacin de Servicios: Contrato de Obra (Art. 1771-1789), Depsito (Art. 18141853)
Por el contrato de obra el contratista se obliga a hacer una obra determinada y el
comitente a pagarle una retribucin.
Por el depsito voluntario, el depositario se obliga a recibir un bien para custodiarlo y
devolverlo cuando lo solicite el depositante.
Secuestro (Art. 1857-1867), Fianza (Art. 1868-1905), Renta Vitalicia (Art. 19231941)
Secuestro
Por el secuestro, dos o ms depositantes confan al depositario la custodia y
conservacin de un bien respecto del cual ha surgido controversia.
Fianza
Por la fianza, el fiador se obliga frente al acreedor a cumplir determinada prestacin,
en garanta de una obligacin ajena, si sta no es cumplida por el deudor.
La fianza puede constituirse no slo a favor del deudor sino de otro fiador.
Por la renta vitalicia se conviene la entrega de una suma de dinero u otro bien fungible,
para que sean pagados en los periodos estipulados.
Es vlida la clusula que permite el reajuste de la renta a fin de mantenerla en valor
constante.
Juego y Apuesta (Art. 1942-1949)
Por el juego y la apuesta permitidos, el perdedor queda obligado a satisfacer la
prestacin convenida, como resultado de un acontecimiento futuro o de uno realizado,
pero desconocido para las partes.
El juez puede reducir equitativamente el monto de la prestacin cuando resulta
excesiva en relacin con la situacin econmica del perdedor.
Seccin Tercera: Gestin de Negocios (Art. 1950-1953).
Quien careciendo de facultades de representacin y sin estar obligado asume
conscientemente la gestin de los negocios o la administracin de los bienes de otro
que lo ignora, debe desempearla en provecho de ste.
Seccin Cuarta: Enriquecimiento sin Causa (Art. 1954-1955)
Aqul que se enriquece indebidamente a expensas de otro, est obligado a
indemnizarlo.
Seccin Quinta: Promesa Unilateral (Art. 1956-1968).

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Por la promesa unilateral el promitente queda obligado, por su sola declaracin de


voluntad, a cumplir una determinada prestacin a favor de otra persona
Seccin Sexta: Responsabilidad Extracontractual (Art. 1969-1988).
Aquel que por dolo o culpa causa un dao a otro est obligado a indemnizarlo. El
descargo por falta de dolo o culpa corresponde a su autor.
Indemnizacin por Daos y Perjuicios (Art. 1982)
Corresponde exigir indemnizacin de daos y perjuicios contra quien, a sabiendas de
la falsedad de la imputacin o de la ausencia de motivo razonable, denuncia ante
autoridad competente a alguna persona, atribuyndole la comisin de un hecho
punible.
ACTUACIN EN LOS PROCESOS PENALES
En los procesos que se est juzgando bsicamente el agravio contra el patrimonio y
rentas de las personas naturales y/o jurdicas, para expresar la modalidad del delito
que se investiga y su espacio de tiempo en el que se cometi, as como el monto de la
responsabilidad econmica ocurrida como consecuencia del agravio. Los procesos
son los siguientes:
CDIGO PENAL
PARTE ESPECIAL DE DELITOS (LIBRO II)
Ttulo V: Delitos contra el Patrimonio
Hurto (Art. 185-187), Robo (Art. 188-189) y Apropiacin Ilcita (Art. 190-193)
Hurto
El que, para obtener provecho, se apodera ilegtimamente de un bien mueble, total o
parcialmente ajeno, sustrayndolo del lugar donde se encuentra, ser reprimido con
pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de tres aos (Hurto simple).
Robo
El que se apodera ilegtimamente de un bien mueble total o parcialmente ajeno, para
aprovecharse de l, sustrayndolo del lugar en que se encuentra, empleando violencia
contra la persona o amenazndola con un peligro inminente para su vida o integridad
fsica, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de ocho
aos.
Apropiacin Ilcita
El que, en su provecho o de un tercero, se apropia indebidamente de un bien mueble,
una suma de dinero o un valor que ha recibido en depsito, comisin, administracin u
otro ttulo semejante que produzca obligacin de entregar, devolver, o hacer un uso

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determinado, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor
de cuatro aos.
Receptacin (Art. 194-195)
El que adquiere, recibe en donacin o en prenda o guarda, esconde, vende o ayuda a
negociar un bien de cuya procedencia delictuosa tena conocimiento o deba presumir
que provena de un delito, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de
uno ni mayor de tres aos y con treinta a noventa das-multa.
Estafa y Otras Defraudaciones (Art. 196-197)
El que procura para s o para otro un provecho ilcito en perjuicio de tercero,
induciendo o manteniendo en error al agraviado mediante engao, astucia, ardid u otra
forma fraudulenta, ser reprimida con pena privativa de libertad no menor de uno ni
mayor de seis aos (Estafa).
La defraudacin ser reprimida con pena privativa de libertad no menor de uno ni
mayor de cuatro aos y con sesenta a ciento veinte das-multa cuando:
1. Se realiza con simulacin de juicio o empleo de otro fraude procesal.
2. Se abusa de firma en blanco, extendiendo algn documento en perjuicio del
firmante o de tercero.
3. Si el comisionista o cualquier otro mandatario, altera en sus cuentas los precios o
condiciones de los contratos, suponiendo gastos o exagerando los que hubiera
hecho.
4. Se vende o grava, como bienes libres, los que son litigiosos o estn embargados o
gravados y cuando se vende, grava o arrienda como propios los bienes ajenos.
Fraude en la Administracin de Personas Jurdicas (Art. 198-199)
Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro
aos el que, en su condicin de fundador, miembro del Directorio o del Consejo de
Administracin o del Consejo de Vigilancia, Gerente, Administrador o liquidador de una
persona jurdica, realiza, en perjuicio de ella o de terceros, cualquiera de los actos
siguientes:
1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados o terceros interesados, la verdadera
situacin de la persona jurdica, falseando los balances, reflejando u omitiendo en
los mismos beneficios o prdidas o usando cualquier artificio que suponga
aumento o disminucin de las partidas contables:
2. Proporcionar datos falsos relativos a la situacin de una persona jurdica.
3. Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de acciones, ttulos
o participaciones.
4. Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o ttulos de la misma persona jurdica
como garanta de crdito.
5. Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades inexistentes.
6. Omitir comunicar al directorio, consejo de administracin, consejo directivo u otro
rgano similar, acerca de la existencia de intereses propios que son incompatibles
con los de la persona jurdica.
7. Asumir prstamos para la persona jurdica.
8. Usar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la persona.

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Daos de Bienes Muebles o Inmuebles (Art. 205)


El que daa, destruye o inutiliza un bien, mueble o inmueble, total o parcialmente
ajeno, ser reprimido con pena privativa de libertad no mayor de dos aos y con treinta
a sesenta das-multa (Dao simple).
Ttulo VI: delitos contra la Confianza y la Buena Fe en los Negocios
Quiebra y Usura (Art. 214)
El que, con el fin de obtener una ventaja patrimonial, para s o para otro, en la
concesin de un crdito o en su otorgamiento, renovacin, descuento o prrroga del
plazo de pago, obliga o hace prometer pagar un inters superior al lmite fijado por la
ley, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de tres
aos y con veinte a treinta das-multa (Usura).
Libramientos Indebidos (Art. 215)
Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cinco aos,
el que gire, transfiera o cobre un cheque, en los siguientes casos:
1. Cuando gire sin tener provisin de fondos suficientes o autorizacin para
sobregirar la cuenta corriente.
2. Cuando fruste maliciosamente por cualquier medio su pago.
3. Cuando gire a sabiendas que al tiempo de su presentacin no podr ser pagado
legalmente.
4. Cuando revoque el cheque durante su plazo legal de presentacin a cobro, por
causa falsa.
5. Cuando utilice cualquier medio para suplantar al beneficiario o al endosario, sea en
su identidad o firmas; o modifique sus clusulas, lneas de cruzamiento, o
cualquier otro requisito formal del cheque.
6. Cuando el endose a sabiendas que no tiene provisin de fondos.
Ttulo VI: Delitos contra los Derechos Intelectuales
Delitos contra los Derechos de Autor y Conexos (Art. 216-221)
Ser reprimido con pena privativa de la libertad no menor de dos ni mayor de cuatro
aos y de diez a sesenta das-multa, a quien estando autorizado para publicar una
obra, lo hiciere en una de las formas siguientes:
a)
b)
c)

Sin mencionar en los ejemplares el nombre del autor, traductor, adaptador,


compilador o arreglador.
Estampe el nombre con adiciones o supresiones que afecte la reputacin del
autor como tal, o en su caso, del traductor, adaptador, compilador o arreglador.
Publique la obra con abreviatura, adiciones, supresiones, o cualquier otra
modificacin, sin el consentimiento del titular del derecho.

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d)

Publique separadamente varias obras, cuando la autorizacin se haya conferido


para publicarlas en conjunto; o las publique en conjunto, cuando solamente se le
haya autorizado la publicacin de ellas en forma separada.

Delitos contra la Propiedad Industrial (Art. 222-225)


Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de cinco aos,
con sesenta a trescientos sesenta y cinco das multa e inhabilitacin conforme al
Artculo 36 inciso 4) tomando en consideracin la gravedad del delito y el valor de los
perjuicios ocasionados, quien en violacin de las normas y derechos de propiedad
industrial, almacene, fabrique, utilice con fines comerciales, oferte, distribuya, venda,
importe o exporte, en todo o en parte:
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Un producto amparado por una patente de invencin o un producto fabricado


mediante la utilizacin de un procedimiento amparado por una patente de
invencin obtenidos en el pas.
Un producto amparado por un modelo de utilidad obtenido en el pas.
Un producto amparado por un diseo industrial registrado en el pas.
Una obtencin vegetal registrada en el pas, as como su material de
reproduccin, propagacin o multiplicacin.
Un esquema de trazado (tipografa) registrado en el pas, un circuito
semiconductor que incorpore dicho esquema de trazado (topografa) o un artculo
que incorpore tal circuito semiconductor.
Un producto o servicio que utilice una marca no registrada idntica o similar a una
marca registrada en el pas.

Ttulo IX: Delitos Contra el Orden Econmico


Abuso del Poder Econmico (Art. 232)
El que, infringiendo la ley de la materia, abusa de su posicin monoplica en el
mercado, o el que participa en prcticas y acuerdos restrictivos en la actividad
productiva, mercantil o de servicios, con el objeto de impedir, restringir o distorsionar la
libre competencia, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni
mayor de seis aos, con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das-multa e
inhabilitacin conforme al Artculo 36, incisos 2 y 4.
Acaparamiento, Especulacin, Adulteracin (Art. 233-236)
El que acapara o de cualquier manera sustrae del comercio, bienes de consumo o
produccin, con el fin de alterar los precios, provocar escasez u obtener lucro indebido
en perjuicio de la colectividad, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor
de dos ni mayor de cuatro aos y con noventa a ciento ochenta das-multa.
Venta Ilcita de Mercaderas (Art. 237)
El que pone en venta o negocia de cualquier manera bienes recibidos para su
distribucin gratuita, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni
mayor de seis aos.
De Otros Delitos Econmicos (Art. 238-243)

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El que hace, por cualquier medio publicitario, afirmaciones falsas sobre la naturaleza,
composicin, virtudes o cualidades sustanciales de los productos o servicios
anunciados, capaces por s mismas de inducir a grave error al consumidor, ser
reprimido con noventa a ciento ochenta das-multa.
Ttulo X: Delitos Tributarios-Ley Penal Tributaria
Contrabando (Art. 262-264)
El que, eludiendo el control fiscal, ingresa del extranjero o extrae mercancas del
territorio nacional, cuyo valor sea mayor de diez remuneraciones mnimas vitales, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro aos y
con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das multa.
Defraudacin de Rentas de Aduana (Art. 265-267)
El que mediante trmite aduanero, elude el pago, total o parcial, de tributos a la
importacin o exportacin de mercaderas, ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de uno ni mayor de cuatro aos y con ciento ochenta, trescientos a
trescientos sesenta y cinco das-multa.
Defraudacin y Comercio Clandestino de Productos (Art. 271-272)
Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro
aos, sin perjuicio del decomiso cuando ello proceda, el que:
1. Elabora mercaderas gravadas cuya produccin, sin autorizacin, est prohibida.
2.

Habiendo cumplido los requisitos establecidos, realiza la elaboracin de dichas


mercaderas con maquinarias, equipos o instalaciones ignoradas por la autoridad o
modificados sin conocimiento de sta.

3. Ocultar la produccin o existencia de estas mercaderas.


Ttulo XVIII: Delitos contra la Administracin Pblica

Delitos Cometidos por Funcionarios Pblicos (Art. 376-401B)


Abuso de Autoridad
Incumplimiento de Funciones
Abandono de Cargo
Nombramiento y aceptacin ilegal de cargo pblico
Concusin (Art. 382-386) y Peculado (Art. 387-392)
Concusin

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El funcionario o servidor pblico que, abusando de su cargo, obliga o induce a una


persona a dar o prometer indebidamente, para s o para otro, un bien o un beneficio
patrimonial, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de
ocho aos.

Peculado
El funcionario o servidor pblico que, abusando de su cargo, obliga o induce a una
persona a dar o prometer indebidamente, para s o para otro, un bien o un beneficio
patrimonial, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de
ocho aos.

RESPONSABILIDAD DEL PERITO JUDICIAL


CDIGO PENAL
CONCUSIN
Art. 384.-El funcionario o servidor pblico que, en los contratos, suministros,
licitaciones, concurso de precios, subastas o en cualquier otra operacin semejante en
la que intervenga, por razn de su cargo o comisin especial, defraude al Estado o
empresa del Estado o sociedades de economa mixta u organismos sostenidos por el
Estado, concertndose con los interesados en los convenios, ajustes, liquidaciones o
suministros, ser reprimido con pena privativa de libertad, no menor de tres, ni mayor
de quince aos.
Art. 385.-El que, valindose de su calidad de funcionario o servidor pblico, patrocina
intereses de particulares ante la administracin pblica, ser reprimido con pena
privativa de libertad no mayor de dos aos o con prestacin de servicio comunitario, de
veinte a cuarenta jornadas.
Art. 386.-(modificado segn Ley 26648 del 26.06.96).-Las disposiciones de los
artculos 384 y 385 son aplicables a los Peritos, Arbitros y Contadores Particulares,
respecto de los bienes en cuya tasacin, adjudicacin o particin intervienen; y, a los
tutores, curadores y albaceas, respecto de los pertenecientes a incapaces o
testamentarias.
Art. 395.-(modificado segn Ley 26648 del 26.06.96).-El Magistrado, Arbitro, Fiscal,
Perito, Miembro de Tribunal Administrativo o cualquier otro anlogo, que solicite y/o
acepte donativo, promesa o cualquier otra ventaja, a sabiendas que es hecha con el
fin de influir en la decisin de un asunto que est sometido a su conocimiento, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de seis, ni mayor de quince aos e
inhabilitacin, conforme a los incisos 1) 2) y 4) del Artculo 36 del Cdigo Penal y con
ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das-multa.
La inhabilitacin que, como accesoria a la pena privativa de libertad, se imponga al
agente del delito, ser puesta en conocimiento del Colegio respectivo, donde se
encuentre inscrito el agente, para que dentro de cinco (5) das, proceda a suspender la
colegiacin
respectiva,
bajo
responsabilidad.

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DELITOS CONTRA LA FUNCIN JURISDICCIONAL


Art. 409.-El testigo, Perito, traductor o intrprete que, en un procedimiento judicial,
haga falsa declaracin sobre los hechos de la causa o emita dictamen, traduccin o
interpretacin falsos, ser reprimido con pena privativa de libertad, no menor de dos, ni
mayor de cuatro aos. Si el testigo, en su declaracin, atribuye a una persona haber
cometido un delito, a sabiendas que es inocente, la pena ser no menor de dos, ni
mayor de seis aos.
El Juez puede atenuar la pena hasta lmites inferiores al mnimo legal o eximir de
sancin, si el agente rectifica espontneamente su falsa declaracin, antes de
ocasionar perjuicio.
DENEGACIN Y RETARDO DE JUSTICIA
Art. 423.-El notario o secretario de juzgado o fiscala o cualquier otro auxiliar de
justicia que se niega a cumplir las obligaciones que legalmente le corresponde, ser
reprimido con pena privativa de libertad no mayor de un ao o con treinta a sesenta
das-multa.
CDIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES
Art. 163.-Los peritos que retarden el dictamen sern compelidos a emitirlo dentro de
cuarenta y ocho horas.
CDIGO CIVIL
Art. 1969.-Aquel que por dolo o culpa, causa dao a otro, est obligado a
indemnizarlo. El descargo por falta de dolo o culpa corresponde a su autor.
Art. 1985.-La indemnizacin comprende las consecuencias que deriven de la accin
u omisin generadora del dao, incluyendo el lucro cesante, el dao a la persona y el
dao moral, debiendo existir una relacin de causalidad adecuada entre el hecho y el
dao producido. El monto de la indemnizacin devenga intereses legales desde la
fecha en que se produjo el dao.
CDIGO PROCESAL CIVIL

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Art. 270.-Daos y perjuicios.-Los Peritos que, sin justificacin, retarden la


presentacin de su dictamen o no concurran a la audiencia de pruebas, sern
subrogados y sancionados con multa no menor de tres ni mayor de diez Unidades de
Referencia Procesal, sin perjuicio de la responsabilidad civil y penal a que hubiere
lugar. En este caso, el dictamen pericial ser materia de una audiencia especial.
CDIGO DE TICA (DIC.1998)
Art. 12.-El Contador Pblico que acte tanto en funcin independiente como
dependiente, asumir responsabilidad profesional en relacin a los informes,
dictmenes, declaraciones juradas etc., refrendados con su firma.
Art. 21.-La labor del Contador Pblico como Perito Contable Judicial debe ser
objetiva e impersonal. El inters supremo de la justicia debe presidir su labor y sus
razonamientos.
Art. 52.-El Contador Pblico que infrinja este cdigo ser sancionado por el Colegio
de Contadores Pblicos de la respectiva Orden.
Art. 54.-Segn la gravedad de la falta, la sancin podr consistir en:
a) Amonestacin
b) Suspensin temporal en el ejercicio de la profesin entre uno y veinticuatro meses.
c) Suspensin definitiva de la Matrcula en el Registro del Colegio.
LEY N 28538(06.06.05)
LEY QUE MODIFICA LOS ARTCULOS 290 Y 363 DEL CDIGO PENAL
Art. 363.-Ejercicio Ilegal de Profesin
El que ejerce profesin sin reunir los requisitos legales requeridos, ser reprimido con
pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de cuatro aos.
El que ejerce profesin con falso ttulo, ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de cuatro ni mayor de seis aos.
La pena ser no menor de cuatro ni mayor de ocho aos, si el ejercicio de la profesin
se da en el mbito de la funcin pblica o prestando servicios al Estado bajo cualquier
modalidad contractual.

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SEGUNDA PARTE

EL INFORME PERICIAL CONTABLE

OBSERVACIONES AL INFORME PERICIAL

LA PRUEBA PERICIAL

EL SISTEMA JUDICIAL Y EL LITIGIO

CASUSTICA

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CAPTULO

EL INFORME PERICIAL CONTABLE


GENERALIDADES
Las leyes procesales tanto civil como penal, denominan con ms frecuencia
Dictamen al documento escrito que contiene la opinin que el Perito proporciona al
juzgado, usando eventualmente el trmino informe y la profesin contable ha
denominado Informe al documento escrito que emite el perito judicial contable.
La profesin contable en el Per concepta el trmino INFORME como de mayor
amplitud, toda vez que, tal como lo veremos ms adelante, contiene, secuencialmente,
todos los elementos examinados y apreciados tcnicamente por el Perito que le han
permitido formarse una opinin, la misma que, expresar a travs de su conclusin o
conclusiones sobre los hechos sometidos a su conocimiento. Conclusin que
conceptuamos como el Dictamen del Perito sobre los asuntos por l examinados.
La profesin contable considera que, DICTAMEN es opinin o juicio que se emite
sobre algo; es la respuesta tcnica a un asunto sometido a su conocimiento.
El Perito puede emitir una o varias opiniones, segn que le hayan sido sometidos uno
o ms asuntos para su conocimiento dentro de un proceso judicial, pudiendo,
consecuentemente, haber uno o varios dictmenes en un solo peritaje; en cambio, el
informe es uno solo y contiene todos los dictmenes que sean necesarios. El perito no
presenta un Dictamen por cada asunto que un peritaje sea materia de pronunciacin,
lo que, indiscutiblemente genera varios Dictmenes, pero que presenta un solo
Informe.
El trmino Dictamen se restringe a la opinin que se form el Perito, despus de
sometido el asunto a estudio para encontrar evidencia suficiente para formulrsela, y
que trasmite al Juzgador a travs de las llamadas Conclusiones, parte final de un
Informe Pericial.
La profesin contable, frente a la ambigedad de nuestra ley procesal, tanto civil como
penal, en la que se usa indistintamente el trmino Dictamen, resolvi en el XI
Congreso de Contadores Pblicos del Per, a travs de la Resolucin N 26 de la
Junta de Decanos: 1.- Que, el resultado de la Pericia Contable Judicial debe contar
con un documento denominado Informe Contable Judicial2.- El Informe Contable
Judicial debe contar con los puntos exigentes: Introduccin- Antecedentes-ObjetoExamen Pericial y Conclusiones.
El Informe debe destacarse por ser claro, conciso y objetivo, siendo la medida
razonable de su extensin la suficiente para que el juzgador tenga el concepto de que
el perito ha tomado el conocimiento necesario sobre lo que se espera de l con su
intervencin.
Si bien no debe hacerse disgresiones intiles, no debe economizarse la extensin del
Informe dando la impresin de no haber estudiado suficientemente el caso.
Es de tal importancia la presentacin del Informe que, de muy poco o de nada servira
una buena gestin pericial, si el autor no sabe hacerla conocer mediante un Informe

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claro, objetivo e inobjetable en sus motivaciones.


Al juzgador le interesa la opinin del experto cuando la pueda hacer suya llegando al
convencimiento de que esa opinin se ajusta a la verdad, demostrada y demostrable,
por los medios que, habiendo sido utilizados por el perito, son accesibles al juzgador,
dada la forma en que son ofrecidos en el contenido de su Informe, de ah la
importancia de su correcta presentacin, tanto en el aspecto sustancial (contenido)
como en el aspecto formal (presentacin).
En el aspecto sustancial debe emplearse expresin clara, concisa, segura, sin asomo
alguno de implicancias que desluzcan la explicacin. Se tratar todo asunto con la
mayor objetividad posible, hacindolo as de fcil comprensin y apoyando siempre
toda conclusin (opinin o dictamen) en fuente de informacin vlida y vigente.
El Diccionario de la Real Academia Espaola en la definicin de Perito se incluye el
trmino Informe: PERITO, TA (Del lat. Peritus) adj. Sabio, experimentado, hbil,
prctico en una ciencia o arte. U. t. c. s. //2. m. y f. Persona que de alguna materia
tiene ttulo de tal, conferido por el Estado.//3. Der. Persona que, poseyendo especiales
conocimientos tericos o prcticos, informa, bajo juramento, al juzgador sobre puntos
litigiosos en cuanto se relaciona con su especial saber o experiencia.
CONCEPTO
El Informe Pericial, es el documento escrito que contiene la opinin que el Perito
Judicial pone en conocimiento al juzgador, el resultado del examen pericial que ha
practicado sobre los asuntos sometidos a su conocimiento, para el esclarecimiento o
dilucidacin de algn hecho, materia de controversia judicial.
El dictamen pericial es un medio de prueba que consiste en la aportacin de ciertos
elementos tcnicos, cientficos o artsticos que la persona versada en la materia de
que se trate, hace para dilucidar la controversia, aporte que requiere de especiales
conocimientos; toda pericia como medio de prueba tiene un doble aspecto, uno
referido a su contenido tcnico y otro a su legalidad, esta ltima importa designacin
oficial o de parte, admisin y ratificacin en sede jurisdiccional.(Ejec. N 199, recada
sobre Exp. N 304.96 de la Corte Superior de la Libertad).
En la jurisprudencia de Casacin que es la ltima instancia de todo proceso judicial y
contra esta resolucin no existe recurso alguno que pueda interponerse contra esta
instancia, se encuentra la jurisprudencia CAS. N 460-98-SANTA del 11.05.99,
publicada en El Peruano el 15.12.99, dice: Tercero.- Que, la recurrida confirma el auto
apelado en cuanto declara infundadas las observaciones a la prueba pericial, dndose
sta por aprobada, por lo que la causal invocada nos remite al estudio de la pericia
contable efectuada en autos, para determinar el error o certeza en la declaracin del
derecho amparado; que si bien el presente proceso se ha iniciado en vigencia con el
Decreto Supremo nmero cero-tres-ochenta-TR, resulta pertinente anotar que
conforme lo establece el nuevo ordenamiento procesal laboral, la PERICIA
CONTABLE en esta materia tiene por objeto proporcionar al Juez la informacin
procedente de los libros y documentos contables que sirvan para calcular los montos
de los beneficios en litigio, finalidad que aparece tambin del texto del Artculo
cuarenta y dos del citado Decreto Supremo nmero cero-tres-ochenta-TR y artculo
doscientos sesenta y dos del Cdigo Procesal Civil, en cuanto prevn la actuacin de
peritos para logar una mejor apreciacin de los hechos controvertidos por el juzgador;
que, atendiendo a esta finalidad, la pericia contable no puede ser una mera

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presentacin de resultados, debiendo contener precisiones sobre su objeto, el mtodo


de clculo empleado y los documentos que le sirven de base, de manera que tanto las
partes como el rgano Jurisdiccional puedan efectuar un anlisis de aquella; de lo
contrario se estara desvirtuando la finalidad de la pericia y recortando el derecho de
defensa de las partes; que evidentemente las liquidaciones practicadas de fojas
novecientos setenta y seis a mil doscientos diez no cumple las condiciones sealadas,
por lo que se ha incurrido en violacin de las garantas referidas al proceso.
PARTES DEL INFORME PERICIAL
Para el cumplimiento de lo resuelto por el XI Congreso de Contadores Pblicos del
Per, a travs de la Resolucin N 26, el Informe Pericial Contable comprende las
siguientes partes:
a)
b)
c)
d)
e)

Introduccin
Antecedentes
Objeto del Peritaje
Examen Pericial
Conclusiones

a) Introduccin
Es la parte de presentacin inicial del informe que, por su forma de presentacin al
poder judicial, debe ser uniforme con los escritos judiciales que es norma en las piezas
y documentos procesales, cuyas formalidades detallamos a continuacin:

De acuerdo con la Resolucin Administrativa N 014-93-CE-PJ, las


caractersticas obligatorias de la presentacin del Informe debe contener, en la
parte superior derecha: Nmero del Expediente, Nombre y Apellidos del
Secretario que tiene a su cargo el caso, Cuaderno del Expediente, Nmero del
Escrito y Sumilla del Pedido.

o Seguido, al margen izquierdo de la pgina, se escribir el nombre de la


autoridad judicial (no de la persona del Juzgador sino de la autoridad judicial),
para presentar luego, el nombre y apellidos del Perito (o de los Peritos, cuando
ambos hayan concordado en su pronunciamiento) con indicacin de su domicilio,
nmero de matrcula del Colegio Departamental de Contadores Pblicos al que
pertenece, nmero del Registro de Peritos Judiciales-REPEJ.
o Despus de sealar su calidad de Perito nombrado por el Juzgador se indicar
los nombres y apellidos de los litigantes si el juicio es civil; o del inculpado y
agraviado en el caso de proceso penal, para concluir con el motivo del juicio o
la clase de delito, segn sea el caso.
o

Antes de entrar al cuerpo mismo del informe, se manifestar que en


cumplimiento de la orden judicial se practic el peritaje dispuesto por el
juzgado, del que se acompaa el Informe Pericial Contable (la frase Informe
Pericial Contable se rotular al centro de la pgina).

b) Antecedentes
Es la exposicin de la resea histrica de los hechos que se relacionan con los puntos
a peritar, sobre la base de la informacin obtenida del expediente judicial de los
aspectos relacionados al peritaje contable, a fin de hacer constar que se ha tomado

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debido conocimiento de las aspiraciones de los litigantes, en lo civil, o de la comisin


del delito atribuido al inculpado, en lo penal y que permiten enfocar los puntos que son
materia de la pericia contable.
Este resumen o resea debe mostrar el objeto y las cuestiones a peritar, evitando
efectuar un resumen del juicio, por no corresponder a la labor del Perito.
Se debe motivar los diferentes puntos o cuestiones, temas o aspectos que integran o
componen el asunto materia del examen.
c) Objeto del Peritaje
Se debe establecer claramente el objeto del peritaje obtenido del enfoque objetivo
que el Perito hace del caso y tener presente la conveniencia de exponer en esta parte
que, para determinar tal objeto del peritaje, se ha tenido en cuenta lo ordenado por el
Juzgado, as como lo solicitado por la parte actora de la prueba de peritos, segn, que
se trate de Perito de oficio o Perito nombrado a solicitud de parte.
El objeto del peritaje, es el motivo por el cual se ofrece la prueba. El objeto o los
objetivos estn sealados por el litigante que lo ofrece y es precisado por el juez.
d) Examen Pericial
Es el tratamiento que realiza el Perito a los diferentes puntos, temas o aspectos que
integran o componen el asunto materia de examen, y a los que aplica las tcnicas
contables adecuadas al caso. Incluye fuentes de informacin, metodologa empleada,
anlisis de los hechos verificados en las fuentes de informacin (en los casos civiles,
en esta parte del informe, se dar respuesta a cada una de las preguntas del
cuestionario pericial), as como las referencias periciales de estas fuentes de modo
que el Juzgador pueda comprobarlas. De sus apreciaciones emergen las conclusiones
que, de otro modo, no tendran la motivacin que la Ley exige.
En la ejecucin del examen pericial, el perito expondr y aplicar lo mejor de su
ciencia y de sus tcnicas en la consecucin del objeto u objetivos ordenados por el
juzgador, desarrollando cada uno de los puntos o cuestiones a peritar.
El Perito deber emplear un lenguaje sencillo y sin demasiado tecnicismo, por estar
dirigido al juzgador, vocales, fiscales y no a contadores, premunido de una gran
calidad profesional. Procurando no hacerlo demasiado extensa porque hara perder la
derivacin lgica y secuencial hacia las conclusiones.
El Perito contador jams deber pronunciarse por la legalidad del punto a peritar. Las
cuestiones legales son para el juez y las tcnico contables para el Perito.

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e) Conclusiones
As como el Informe es la culminacin del examen pericial, el resultado de esta labor
est expresado a travs de las Conclusiones, que representan la opinin del Perito.
Por eso, las conclusiones deben resultar como una secuencia del anlisis y
fundamentacin de una o ms consideraciones y no pueden resultar como improntus o
elementos nuevos que, antes, no fueron tratados en todos los aspectos para llevar al
Perito al convencimiento de la evidencia de sus afirmaciones.
Es importante destacar que la opinin del Perito, expresada a travs de su(s)
conclusin(es), no debe ofrecer dudas en su exposicin.
Las conclusiones deben ser categricas y consecuentes del anlisis actuado,
fundadas en principios, argumentos o deducciones de carcter cientfico, tcnico o
artstico, que ayuden al juez a resolver la litis. El Perito nunca debe formular sus
conclusiones que no se ajusten a la verdad de los hechos, aunque desfavorezca a la
parte que abon sus honorarios.
El Informe Conjunto y el Informe Individual
Cuando hubiere discrepancias en las conclusiones del Informe Pericial, cada Perito
presentar su Informe por separado y si el juez lo juzga conveniente, nombrar un
tercer Perito para que informe los puntos en desacuerdo. Cuando exista pericia de
parte, con conclusin discrepante, se pondr en conocimiento de los peritos oficiales,
para que en el trmino de cinco das, se pronuncien sobre ella.

CAPTULO

OBSERVACIONES AL INFORME PERICIAL


Despus que las partes toman conocimiento del Informe Pericial presentado por los
peritos, tienen tres (3) das para efectuar sus observaciones que consideren
oportunas. Ante las observaciones de las partes, es potestativo para el juez ordenar
que se explique, ample o rehaga el Informe por los mismos peritos o por otros,
tambin puede hacerlo de oficio, en la prctica el elevado criterio del juzgador opta por
solicitar al Perito las explicaciones o aclaraciones pertinentes.
Obligaciones del Perito ante las Observaciones
El Dr. Domingo Garca Rada, en su obra Manual de Derecho Procesal Penal, dice:
Los peritos tienen la obligacin de contestar las preguntas y aclaraciones que le
formulen el juez, el fiscal provincial, inculpado y parte civil. Los peritos tienen la
obligacin de contestar esas preguntas, pudiendo ratificarse en su dictamen,
modificarlo o rectificarlo. Todo lo que ocurra en la diligencia de entrega y ratificacin
constar en el acta respectiva que suscribirn quienes, intervienen en ella. Dicha acta
integra el dictamen pericial.
Los peritos estn obligados a dar las explicaciones que el juez les pida (Artculo 167
del C. de P.P.).
En el nuevo Cdigo Procesal Penal, Decreto Legislativo 638, ser el fiscal el que
dispondr sobre la actuacin de la prueba pericial y l podr ordenar que se ample o

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renueve el dictamen pericial por los mismos o por otros peritos cuando a su criterio
sea insuficiente (Artculo 227).
En el Artculo 228, el nuevo Cdigo Procesal dispone que el interrogatorio de los
peritos est orientado a obtener una mejor explicacin sobre la comprobacin que
haya efectuado respecto al objeto de la pericia, sobre los fundamentos y la conclusin
que sostienen.
Explicacin o Aclaracin
Cuando alguna parte del examen pericial no est debidamente fundamentado, o las
conclusiones no son claras o rotundas, se requiere que los peritos expliquen o aclaren
el examen realizado sin modificar las conclusiones. Las partes o el juez podrn pedir al
perito o peritos que expliquen como arribaron a sus conclusiones.
Las explicaciones deben ser entendibles, sin ampliar el peritaje ni desarrollar nuevos
puntos o cuestiones, sino ms bien, explicar o aclarar con otros razonamientos sin
salirse del objeto de la pericia, lo que ya est peritado.
Ejemplo:
Los peritos, luego de examinar las ventas, concluyen que la empresa que es una
industria estacionaria, de produccin y venta de ropa, vendi durante el ao 2005 la
suma de 10.000,000.00 Nuevos Soles.
La conclusin es correcta, pero les piden o solicitan a los peritos que expliquen e
indiquen las ventas por meses (verano, invierno, etc) y por lnea de producto (sport,
casacas, chompas).
Ampliacin
Cuando los puntos o cuestiones peritadas son insuficientes y no contribuyen al
esclarecimiento de los hechos, para cumplir con el objeto de la pericia, entonces, el
Juez o Fiscal podr ordenar la ampliacin del Informe u ordenar su renovacin por los
mismos o nuevos peritos en base a las observaciones formuladas por el juez o las
partes. Es necesario que se desarrollen nuevos puntos o cuestiones, pues lo actuado
es insuficiente y la peritacin de nuevos puntos o cuestiones requerir de nuevas
conclusiones debidamente motivadas y fundamentadas.
Cuando se tenga que ampliar el peritaje, es obvio que se requerir de mayor plazo de
tiempo y trabajo y los honorarios deben ser revisados por corresponder a realizar
trabajo adicional justificado.
Renovacin
Cuando el Informe Pericial es observado por las partes tanto de fondo cuanto de
forma, es decir ha sido deficiente o invalidado por las observaciones que no ha
permitido alcanzar el objeto de su propsito, siendo invalidado por el juez ordenando
su renovacin a rehacerlo por los mismos u otros peritos sobre los mismos puntos o
cuestiones de los que originariamente se ordenaron. Si el perito cobr honorarios por
esta labor, tendr que devolverlos si no desea involucrarse en accin judicial.
En los peritajes ordenados por el juzgador donde no se especifica claramente el objeto
de la pericia pueden tomarse datos o periodos que no corresponden.
Renovar o rehacer el peritaje, puede afectar la honorabilidad y prestigio profesional del
perito si el juez ordena rehacerlo por otros peritos, asimismo, el juez o la parte
afectada puede comunicar esta situacin al Colegio de Contadores que pertenecen los

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peritos para la aplicacin del Cdigo de tica y comunicar a la Corte Superior para que
se le aplique las sanciones establecidas en el Reglamento de Peritos Judiciales.

CAPTULO

LA PRUEBA PERICIAL
LA PRUEBA
D. Jos Almagro Nosete, en su tratado sobre Derecho Procesal dice que: Prueba es
la actividad de las partes encaminadas a convencer al juez, de la veracidad de unos
hechos que se afirman existentes en la realidad.
Carnelutti, por su parte, sostiene que:La prueba debe diferenciarse del procedimiento
empleado para la verificacin de la proposicin afirmada. As, la prueba de la
afirmacin acerca de la existencia de un hecho, se hace mediante el conocimiento del
hecho mismo; el conocimiento no es la prueba, pero da la prueba de la afirmacin.
Alberto Hinostroza Minguez, a su vez sostiene que: La prueba en sentido amplio
puede ser entendida como aquel medio til para dar a conocer algn hecho o
circunstancia. A travs de ella adquiere el juez el conocimiento de la realidad y no de
las afirmaciones de las partes que bien pueden ser expresadas sin que estn
acompaadas de prueba alguna que las sustente.
Alberto Hinostroza Minguez, distingue prueba y medio probatorio y expresa que: La
prueba puede ser concebida estrictamente como las razones que conducen al juez a
adquirir certeza sobre los hechos. Los medios probatorios, en cambio, son los
instrumentos que emplean las partes u ordena al magistrado de los que se derivan o
generan tales razones. As, bien puede darse el caso de un medio probatorio que no
represente prueba alguna al no poder obtenerse de l ninguna razn que produzca el
convencimiento del juez.
Los medios de prueba son, pues, los elementos materiales de la prueba.
La prueba es el procedimiento utilizado para comprobar una afirmacin. Es ms, el
medio a travs del cual se obtiene el resultado haciendo patente la verdad o la
falsedad de los hechos.
Carnelutti habla sobre la prueba directa y la prueba indirecta. Dice que es directa
cuando el juez percibe sensorialmente algo, es decir, el contacto entre el juez y la
realidad acerca de la cual debe juzgar. Ejemplo: la inspeccin ocular. Mientras que en
la prueba indirecta, la percepcin directa del juez no interviene. Es por ejemplo la del
testigo. La percepcin indirecta estar pues constituida por la comunicacin de los
resultados de las percepciones ajenas.
Para Romagnosi: En su acepcin mas genrica y puramente lgica, prueba quiere
decir a un mismo tiempo, todo medio que produce un conocimiento cierto o probable
acerca de cualquier cosa.
Este es un concepto objetivo, en el que se resalta el hecho de que la prueba es un
medio de conocimiento, y es medio de conocimiento en la medida en que la prueba
revela el conocimiento del hecho.
Rocco afirma que es la demostracin de la existencia o de la verdad de los hechos.
Prueba no es lo mismo que certeza o conviccin, puesto que el juez puede tener
certeza o estar convencido de algo que no existe en la realidad. El juez puede estar
convencido de un hecho falso y no por ello se hace verdadero.

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Entonces la prueba no es la certeza sino el medio que permite lograrla, cuando la


certeza tiene una naturaleza objetiva. Cuando se usa el trmino certeza, como
generalmente se hace, en sentido subjetivo, sto es como voluntad de creer en algo
tenga o no que ver con el mundo real, no se necesita prueba, puesto que la certeza es
un acto de fe.
Para una mayor comprensin, desde un punto de vista jurdico, es importante recalcar
los conceptos de Verdad, Conviccin y Certeza.
Verdad, es la concordancia entre un hecho real y la idea que de l se forma el
entendimiento. En otras palabras, verdad es la adecuacin entre la idea que se tiene
de un objeto y lo que ese objeto es en realidad.
Conviccin, es el estado del entendimiento que se tiene de los hechos por verdaderos,
apoyndose en motivos bastante slidos, o sea la conviccin propiamente dicha.
Certeza, es la firme conviccin de estar en posesin de la verdad.
Prueba y acontecimiento que queremos probar son distintos. El cadver mismo es un
medio de prueba del homicidio, pero no es el homicidio en s que es el hecho que
queremos probar.
Para Lessona Probar, en este sentido, significa hacer conocidos para el juez los
hechos controvertidos y dudosos, y darle la certeza de su modo preciso de ser.
Prueba es toda manifestacin objetiva que lleva al conocimiento de un hecho.
En resumen, prueba es la demostracin de la verdad de un hecho realizado por los
medios legales, vale decir la demostracin de la verdad legal de un hecho.
Se llama verdad legal porque es la que aparece de la prueba actuada.
LA PRUEBA PERICIAL
Prueba pericial, es el testimonio que presta el perito de lo que ha conocido ex
profesamente y haciendo uso de sus conocimientos tcnicos o cientficos.
Cuando el perito afirma la existencia del veneno, de la alteracin de la escritura o de
las condiciones squicas anormales, lo que sirve de prueba no es el veneno, ni la
alteracin de la escritura, ni las anomalas mentales, en s mismas, sino mas bien la
afirmacin del perito que declara que las percibi por s mismo. Por consiguiente, la
peritacin, como cualquier otro testimonio, es una prueba, y una prueba personal.
La prueba pericial es necesaria en los juicios cuya cuestin materia de la controversia
requiere de conocimientos especializados, no basta la actuacin de una prueba
corriente y comn (confesin, testificales, instrumental, etc.).
La prueba pericial constituye la prueba de la evidencia indirecta, pues el juez adquiere
la evidencia de los hechos que son materia de investigacin no por sus sentidos como
en la inspeccin ocular sino a travs de los informes emitidos por los peritos.
Los jueces ordenan la actuacin de la prueba pericial para clarificar y resolver los
hechos
controvertidos
del
proceso
y
formar
su
propio
criterio.

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La prueba pericial es solicitada por ambas o cualquiera de las partes y es el juez quien
nombra al perito o peritos mediante resolucin, indicando el objeto del peritaje y el
plazo para su ejecucin.
El juez debe recurrir a la peritacin no solamente cuando l sea incapaz de juzgar
acerca de determinada cosa, sino siempre que se trate de cosas que no cabe bajo la
percepcin comn.
Aun en el caso de que el juez tenga conocimientos especiales, debe nombrarse
peritos.
No olvidemos que el destinatario de la prueba es el juez principalmente, pero tambin
lo es toda la comunidad. Sostener lo contrario, sera facultad al juez a decir yo tengo
conocimientos especiales para juzgar que esto es de ste modo, no interesa que los
dems no lo entiendan basta que lo entienda yo.
La prueba pericial es aquella prueba personal que se realiza sobre un objeto
determinado ex profeso en cuanto a las mutaciones que haya o no podido tener.
Es importante anotar que en la relacin que existe entre el perito y el objeto este ltimo
es prueba material para el perito, pero el peritaje es prueba personal para el juez que
no percibe el objeto sino el testimonio tcnico que se da sobre l.
Para Framarino la peritacin es el testimonio de hechos cientficos o tcnicos, o de sus
relaciones.
En el proceso judicial el perito hace uso de sus conocimientos cientficos o tcnicos o
de su experiencia para prestar testimonio post factum sobre un hecho punible que s
es objeto del proceso.
Para Florin es el medio particularmente empleado para transmitir y aportar al
proceso nociones tcnicas y objetos de prueba para cuya determinacin y adquisicin
se requieren conocimientos especiales y capacidad tcnica.
Precisando conceptos, perito es la persona que tiene conocimientos suficientes que le
permiten percibir lo que cualquier otra persona no percibe. Pericia, peritacin, o
peritaje es la actividad que realiza el perito para conocer un objeto y producir prueba.
Prueba pericial, es el testimonio que presta el perito de lo que ha conocido ex
profesamente y haciendo uso de sus conocimientos tcnicos o cientficos.
La Prueba Pericial, es la opinin fundada de una persona especializada en ramas del
conocimiento que el juez no est obligado a dominar, a efectos de suministrarle a
travs de una actividad o labor, argumentos o razones, para la formacin de su
convencimiento respecto de ciertos hechos controvertidos y que ste juez para
sentenciar necesita plena certeza. Procesalmente es tambin un medio de prueba.
La prueba pericial contable, es la labor a desarrollar por el perito contable por mandato
judicial con la finalidad de proporcionar al juez de la causa, argumentos o razones,
para la formacin de su convencimiento respecto a hechos contables,. Financieros,
tributarios y afines a su especialidad que le permitan adquirir certeza al momento de
sentenciar.

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MEDIO DE PRUEBA
Medio de prueba, es el procedimiento establecido por la ley tendente a lograr el
ingreso del elemento prueba en el proceso. Dentro de este concepto, la pericia es el
medio probatorio con el cual se intenta obtener para el proceso, un dictamen fundado
en especiales conocimientos cientficos, tcnicos o artsticos, til para el
descubrimiento la valoracin de un elemento prueba.
Es la opinin fundada de una persona especializada o informada en ramas del
conocimiento que el juez no est obligado a dominar. La persona dotada de tales
conocimientos es el perito y su opinin fundada, el Dictamen.
Es importante anotar que, en la relacin que existe entre el perito y el objeto, este
ltimo es prueba material para el perito, pero el peritaje es prueba personal para el
juez que no percibe el objeto sino el testimonio tcnico que se da sobre l.
JURISPRUDENCIA
a) Aspectos Diversos sobre la Prueba Pericial
b) Importancia de la Prueba Pericial
a) Aspectos diversos sobre la Prueba Pericial
Con respecto a la sobrevaloracin mencionada en la pericia contable, tal extremo de
la pericia debe ser tomado con reserva, debido a que los peritos llegaron a dicha
conclusin mediante documentacin entregada por un coprocesado, que observa
evidentes diferencias con la que obra en el hospital.
Ejecutora Suprema del 13/11/97, Exp. R. N. N 4366-96 Arequipa. Rojas Vargas,
Fidel. Jurisprudencia Procesal Penal. Lima. Gaceta Jurdica. 1999. p. 264 (Caso penal:
cohecho pasivo y activo).
Segn pericia contable y bromatolgica no ha existido irregularidad en la adquisicin
de alimentos y en la calidad de los mismos, por lo que es del caso absolver.
Ejecutoria Suprema del 23/10/97. Exp. R. N. N 2395-96. Huanuco. Rojas Vargas,
Fidel. Jurisprudencia Procesal Penal. Lima. Gaceta Jurdica. 1999. p. 271 (Caso penal:
colusin ilegal)
b) Importancia de la prueba pericial
En el delito de peculado, la actuacin pericial contable es determinante para los fines
del proceso en agravio del patrimonio del Estado.
Ejecutoria Suprema del 6/6/97.(Sala Penal C.).Exp. (Consulta) N 590-96 Tacna. Rojas
Vargas, Fidel. Jurisprudencia Procesal Penal. Lima. Gaceta Jurdica. 1999. p. 263
(Caso penal: peculado).
En los delitos de apropiacin ilcita es fundamental la actuacin de la pericia contable
para determinar la cantidad de dinero apropiado indebidamente.
Ejecutoria Suprema del 30/01/99 (Primera Sala Penal Transitoria). Exp. N 399-99.
Junn. Revista Peruana de Jurisprudencia. Trujillo. Editora Normas Legales. 1999. Ao
2. N 4. p. 371(Caso penal: peculado).

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CAPTULO

EL SISTEMA JUDICIAL Y EL LITIGIO

La Constitucin Poltica del Per, menciona cuatro instituciones que componen el


sistema judicial peruano: El Poder Judicial, El Consejo Nacional de la Magistratura, El
Ministerio Pblico y El Tribunal Constitucional. Habindose creado adems La
Defensora del Pueblo.
EL PODER JUDICIAL
El Poder Judicial es, de acuerdo a la Constitucin y las leyes, la institucin encargada
de administrar justicia a travs de los rganos jerrquicos que son los Juzgados de
Paz no Letrados, los Juzgados de Paz Letrados, las Cortes Superiores y la Corte
Suprema de Justicia de la Repblica.
El funcionamiento del Poder Judicial se rige por la Ley Orgnica del Poder Judicial que
establece su estructura orgnica y precisa sus funciones.
No existe, ni puede instituirse, ninguna jurisdiccin que pueda cumplir esta misma
tarea, con excepcin de los organismos de justicia militar y arbitral.
El Poder Judicial en su ejercicio funcional es autnomo en lo poltico, administrativo,
econmico, disciplinario e independiente en lo jurisdiccional, con sujecin a la
Constitucin.
La Constitucin Poltica del Per en su artculo 138, seala: La potestad de
administrar justicia emana del pueblo y se ejerce por el Poder Judicial a travs de sus
rganos jerrquicos con arreglo a la Constitucin y a las leyes.
En el Organigrama Estructural del Poder Judicial, la mxima autoridad es el Presidente
de la Corte Suprema. A su vez se divide en la Sala Plena y el Consejo Ejecutivo. La
Sala Plena se divide en la Corte Suprema (Sala Transitoria Penal, Civil, Penal y
Directorio Constitucional y Social), luego las Cortes Superiores (Salas Penales, Salas
Civiles, Salas Laborales, Salas Agrarias y Salas Mixtas), los juzgados Especializados
(Civiles, Penales, de Trabajo, Agrarios y de Menores), los Juzgados de Paz Letrados y
Juzgados de Paz.
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA
Es la ltima instancia ante la cual se pueden apelar todos los procesos judiciales que
provienen de cualquier Corte Superior de Justicia.
Es un rgano jurisdiccional del Poder Judicial cuya competencia se extiende a todo el
territorio de la repblica y su sede corresponde a la capital de la misma.
El trabajo jurisdiccional de la corte suprema se distribuye en Salas especializadas de 5
vocales cada una, presidida por el de mayo antigedad en materia civil, penal y de
desarrollo
constitucional
y
social.

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Las Salas Civiles conocen:


De los recursos de apelacin y de casacin de su competencia.
De las contiendas de competencia y de los conflictos de autoridad.
De los procesos de responsabilidad civil contra los vocales de la propia Corte
Suprema y de las Cortes Superiores y contra miembros del Consejo Supremo de
Justicia Militar y otros funcionarios, conforme a la Constitucin y las leyes, en
primera instancia.
En primera instancia de las acciones contencioso-administrativas en los casos que
la ley as lo establece; y,
De los dems procesos que seala la ley.
Las Salas Penales conocen:
El recurso de apelacin en procesos sentenciados por las Cortes Superiores en
materia penal que sean de su competencia.
De los recursos de casacin conforme a ley.
De las contiendas y transferencias de competencia conforme a ley.
De la investigacin y juzgamiento de los delitos que se imputan contra los
funcionarios comprendidos en el artculo 183 de la Constitucin, Fiscales y vocales
Superiores miembros del Consejo Supremo de Justicia Militar y contra los dems
funcionarios que seala la ley, conforme a las disposiciones legales pertinentes;
De las extradiciones activas y pasivas.
La Sala de Derecho Constitucional y Social conoce:
En ltima instancia de las acciones de Hbeas Corpus y Amparo.
Del recurso de apelacin de las resoluciones dictadas por las Salas Civiles
Supremas y Superiores en las acciones contencioso administrativas que ellas
conocen en primera instancia.
De las contiendas de competencia y de los conflictos de autoridad que le son
propios.
De los recursos de casacin en materia de Derecho Laboral y Agrario cuando la
ley expresamente lo seala.
En ltima instancia de los procesos promovidos por accin popular conforme al
artculo 295 de la Constitucin, y por responsabilidad civil en los casos sealados
en el inciso 3) del artculo 33 de esta Ley.
Del recurso de casacin en las acciones de expropiacin conforme a ley.
En segunda instancia de los procesos de responsabilidad civil resueltos por la Sala
Civil Suprema.
CORTES SUPERIORES DE JUSTICIA
Resuelven las apelaciones realizadas sobre las sentencias de los juzgados
especializados o mixtos.
En las cortes superiores que tengan ms de una sala de la misma especialidad, los
procesos ingresan por turnos, los que son fijados por el consejo de gobierno del
Distrito Judicial.
Las Salas Civiles conocen:

De los recursos de apelacin de su competencia conforme a ley.

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De las quejas de derecho, contiendas de competencia y conflictos de autoridad


que les corresponde conforme a ley.
En primera instancia, de los procesos sobre responsabilidad civil derivadas del
ejercicio de sus funciones, contra los Jueces Especializados o Mixtos, los Jueces
de Paz Letrados y los Jueces de Paz.
De las contiendas de competencia entre los Jueces Civiles.
Como primera instancia, en las acciones contencioso administrativas de su
competencia.
De los dems procesos que establece la ley.
Las Salas Penales conocen:
De los recursos de apelacin de su competencia conforme a ley.
De juzgamiento oral de los procesos establecidos por ley.
De las quejas de derecho y contiendas de competencia promovidas en materia
penal que les corresponden.
En primera instancia, de los procesos de delitos cometidos en el ejercicio de sus
funciones, por los Jueces Especializados o Mixtos, Jueces de Paz Letrados,
Jueces de Paz y otros funcionarios sealados por la ley aunque, hayan cesado en
el cargo.
De los dems asuntos que correspondan conforme a ley.
Las Salas Laborales conocen:

En grado de apelacin, las causas resueltas por los Juzgados de Trabajo.

En primera instancia las acciones contencioso-administrativas y popular, en


materia laboral.
De las contiendas de competencia promovidas entre Juzgados de Trabajo del
mismo distrito judicial y entre stos y otros Juzgados de distinta especialidad de su
jurisdiccin territorial.
De los conflictos de autoridad entre los Juzgados de Trabajo y autoridades
administrativas, en los casos previstos por la ley.
De las quejas de derecho por denegatoria del recurso de apelacin.
De las contiendas de competencia elevadas por el Juez de su circunscripcin, que
hubiere promovido un juez de otro distrito judicial.
Las Salas Agrarias conocen:

En grado de apelacin, los procesos resueltos por los Juzgados Agrarios.

La primera instancia las acciones contencioso-administrativa y popular, en materia


agraria.
De los conflictos de autoridad entre Juzgados Agrarios y autoridades
administrativas, en los casos previstos por la ley.
De las contiendas de competencia entre Juzgados Agrarios o entre estos y otros
Juzgados de distinta especialidad de su jurisdiccin territorial.
De las quejas de derecho por denegatoria del recurso de apelacin.
De los dems asuntos que seala la ley.
JUZGADOS ESPECIALIZADOS O MIXTOS
Investigan y sentencian en los procesos sumarios y especiales.

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Resuelven las apelaciones realizadas sobre las sentencias de los Juzgados de Paz
Letrados.
Realizan el juzgamiento o juicio oral en los procesos ordinarios.
JUZGADOS CIVILES

De los asuntos en materia civil, que no sean de competencia de otros Juzgados


Especializados.
De las Acciones de Amparo.
De los asuntos que les corresponden a los Juzgados de Menores, de Trabajo y
Agrario.
De los asuntos civiles contra el Estado, en las sedes de los Distritos Judiciales.
En grado de apelacin, los asuntos de su competencia que resuelven los Juzgados
de Paz Letrados.
JUZGADOS PENALES

De los procesos penales de su competencia, con las facultades y los trmites


sealados por ley.
De las Acciones de Hbeas Corpus.
En grado de apelacin, los asuntos de su competencia que resuelven los juzgados
de Paz Letrados; y
De los dems asuntos que les corresponda conforme a ley.
JUZGADOS DE TRABAJO
Las acciones de los trabajadores sometidos al rgimen laboral de la actividad
privada, que sean de competencia de los Juzgados de Paz Letrados.
De las acciones en materia de Seguridad Social.
De las diligencias preparatorias destinadas a obtener la prueba de algn derecho
de carcter laboral.
En grado de apelacin, los asuntos laborales que resuelven los Juzgados de Paz y
Letrados.
JUZGADOS AGRARIOS
De los procesos ordinarios, sumarios, y especiales que correspondan, conforme a
la ley de la materia.
De los procesos de expropiacin de predios rsticos.
De los procesos ejecutivos, por prstamos otorgados con fines agropecuarios o de
comercializacin de productos agrarios.
JUZGADOS DE MENORES
De la investigacin, proteccin y asistencia de menores en estado de abandono,
peligro moral y otras que seala la ley.
De la investigacin y aplicacin de medidas de proteccin a favor de menores.
De los dems asuntos preventivos y tutelares que determina la ley.
JUZGADOS DE PAZ LETRADOS

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Resuelven las apelaciones realizadas sobre las sentencias de los juzgados de Paz No
Letrados.
Investigan y sentencian en casos de faltas, de acuerdo a su competencia.
Investigan o realizan instruccin de los casos que le son presentados (Procesos
Ordinarios).
JUZGADOS DE PAZ NO LETRADOS
Investigan y sentencian en casos de faltas menores, de acuerdo a su competencia.
En todo caso judicial siempre hay dos partes: el demandante (la persona o institucin
que inicia el proceso) y el demandante (persona o institucin sobre la que se inicia el
proceso). Cuando se inicia un proceso judicial ambas partes presentan pruebas y
alegatos con la finalidad de demostrar que tienen razn. Basndose en ello y en su
criterio, el juez toma decisin que se conoce con el nombre de sentencia. Si una
persona no est conforme con la sentencia puede apelar ante la instancia superior.
MINISTERIO PBLICO
El Ministerio Pblico es el organismo que representa a la sociedad ante los tribunales,
para proteger la defensa de la legalidad y los intereses pblicos tutelados por el
derecho.
Es el organismo autnomo del Estado que tiene como funciones principales la defensa
de la legalidad, los derechos ciudadanos y los intereses pblicos, la representacin de
la sociedad en juicio, para efectos de defender a la familia, a los menores e incapaces
y el inters social, as como para velar por la moral pblica; la persecucin del delito y
la reparacin civil. Tambin velar por la prevencin del delito dentro de las
limitaciones que resultan de la presente ley y por la independencia de los rganos
judiciales y la recta administracin de justicia y los dems que le sealan la
Constitucin Poltica del Per y el ordenamiento jurdico de la Nacin.
Para el debido cumplimiento de sus funciones y atribuciones, el Fiscal de la Nacin y
los Fiscales ejercitarn las acciones o recursos y actuarn las pruebas que admiten la
Legislacin Administrativa Judicial.
El Ministerio Pblico, conforme al inciso 5 del Artculo 250 de la Constitucin Poltica,
vigila e interviene en la investigacin del delito desde la etapa policial. Con este objeto
las Fuerzas Policiales realizan la investigacin, el Ministerio Pblico interviene en ella
orientndola en cuanto a las pruebas que sean menester actuar y supervigilar para
que se cumplan las disposiciones legales pertinentes para el ejercicio oportuno de la
accin penal.
Igual funcin corresponde al Ministerio Pblico en las acciones policiales preventivas
del delito.
Son rganos del Ministerio Pblico:
El Fiscal de la Nacin
Los Fiscales Supremos

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Los Fiscales Superiores


Los Fiscales Provinciales

Tambin lo son:
Los Fiscales Adjuntos
Las Juntas de Fiscales
El Art. 159 de la Constitucin Poltica del Per seala que corresponde al Ministerio
Pblico:
Promover de oficio, o a peticin de parte, la accin judicial en defensa de la
legalidad y de los intereses pblicos tutelados por el derecho.
Velar por la independencia de los rganos jurisdiccionales y por la recta
administracin de justicia.
Representar en los procesos judiciales a la sociedad.
Conducir desde su inicio la investigacin del delito. Con tal propsito, la Polica
Nacional est obligada a cumplir los mandatos del Ministerio Pblico en el mbito
de su funcin.
Ejercitar la accin penal de oficio o a peticin de parte.
Emitir dictamen previo a las resoluciones judiciales en los casos que la Ley
contempla.
Ejercer iniciativa en la formacin de las leyes; y dar cuenta al Congreso o al
Presidente de la Repblica, de los vacos o defectos de la legislacin.
CONSEJO NACIONAL DE LA MAGISTRATURA
El Consejo Nacional de la Magistratura es el organismo encargado del nombramiento
de los jueces que ocupan cargos en el Poder Judicial. El nombramiento de los jueces
ha sido siempre un problema complicado porque quien finalmente los nombre tendr
influencia sobre ellos y, en consecuencia, podr influir en su criterio al administrar
justicia. Esto es daino porque la justicia tiene que resolverse slo en base a la
aplicacin de las normas jurdicas y a la conciencia del juez.
La Constitucin Poltica del Per, en su Art. 150 seala: El Consejo Nacional de la
Magistratura se encarga de la seleccin y el nombramiento de los jueces y fiscales,
salvo cuando stos provengan de eleccin popular.
El Consejo Nacional de la Magistratura es independiente y se rige por su Ley
Orgnica.
El Art. 154, indica: Son funciones del Consejo Nacional de la Magistratura:
Nombrar, previo concurso pblico de mritos y evaluacin personal, a los jueces y
fiscales de todos los niveles. Dichos nombramientos requieren el voto conforme de
los
dos
tercios
del
nmero
legal
de
sus
miembros.

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Ratificar a los jueces y fiscales de todos los niveles cada siete aos. Los no
ratificados no pueden reingresar al Poder Judicial ni al Ministerio Pblico. El
proceso de ratificacin es independiente de las medidas disciplinarias.
Aplicar la sancin de destitucin a los vocales de la Corte Suprema y Fiscales
Supremos y, a solicitud de la Corte Suprema o de la Junta de Fiscales Supremos,
respectivamente, a los jueces y fiscales de todas las instancias. La resolucin final,
motivada y con previa audiencia del interesado, es inimpugnable.
Extender a los jueces y fiscales el ttulo oficial que los acredita.
TRIBUNAL DE GARANTAS CONSTITUCIONALES
El Tribunal Constitucional es el rgano supremo de interpretacin y control de la
Constitucin. Es autnomo e independiente de los dems rganos constitucionales.
Slo est sometido a la Constitucin y a su Ley Orgnica.
El Tribunal Constitucional se compone de siete Magistrados elegidos por el Congreso
de la Repblica con el voto favorable de por lo menos dos tercios del nmero legal de
sus miembros y por un periodo de cinco aos.
El Tribunal Constitucional tiene como sede la ciudad de Arequipa. Puede celebrar
audiencias en cualquier otra ciudad de la Repblica.
Corresponde al Tribunal Constitucional:
Conocer, en instancia nica, la accin de inconstitucionalidad;
Conocer, en ltima y definitiva instancia, las resoluciones denegatorias de habeas
corpus, amparo, habeas data y cumplimiento;
Conocer los conflictos de competencia o de atribuciones asignadas por la
Constitucin, conforme a Ley; y
Resolver las quejas por denegatoria del recurso de agravio constitucional.
EL LITIGIO
Gmez Lara seala que el litigio forma parte, en general de los fenmenos de la
conflictividad social o sinergia social, pues es el choque de fuerzas contrarias, una de
las caractersticas ms importantes de toda la sociedad, buscndose el equilibrio.
Carnelutti para quien el contrato y el delito son esenciales al sujeto. Toma de l una
definicin sumamente clara: Llama litigio al conflicto de intereses calificado por la
pretensin de uno de los interesados y por la resistencia del otro que ha de implicar
trascendencia jurdica.
Proceso viene a ser, por tanto, el conjunto de actos regulados por el derecho
(actuacin de formalidades, requisitos, intervencin de jueces, abogados, partes,
auxiliares de justicia, etc.) que tiene por fin predominantemente servir para la
composicin de un litigio o la formalizacin de aquellas situaciones que requieren de
todos los componentes del proceso para que tengan validez.
El proceso judicial por ser un concepto tan general se confunde a veces con otros
trminos que aparentemente son sinnimos como litigio, juicio, procedimiento, pleito,
actividad judicial.
El concepto de litigio resulta importante destacar porque no teniendo esencia procesal,
sin embargo siempre es el contenido de todo proceso.

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El litigio forma parte de los fenmenos de la conflictividad social, que segn Carnelutti
se trata del conflicto de intereses calificado por la pretensin de uno de los
interesados y por la resistencia del otro agregando Alcal Zamora y Castillo la frase
ha de implicar trascendencia jurdica.
Alberto Ruiz Caro Muoz, en su obra La Pericia Contable distingue el concepto de
juicio y Proceso y menciona que: Juicio es la controversia o discusin, que en arreglo
a ley sostienen dos o mas personas que tiene intereses opuestos y Proceso, es el
instrumento tcnico, construido por normas procesales, para lograr la realizacin del
derecho sustancial. En otros trminos, es el sendero que los agentes procesales
deben
recorrer
en
busca
de
la
sentencia.

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CAPTULO

10

CASUSTICA
ACTUALIZACIN DE DEUDAS Y OBLIGACIONES
Los procesos judiciales que tratan litigios con fallos o sentencias con incidencias
econmicas o financieras hasta hace algunos aos han estado afectados por los
fenmenos econmicos de inflacin y devaluacin, con la prdida del poder adquisitivo
de la poblacin, con un signo monetario disminuido en su capacidad para adquirir
bienes y servicios nacionales y/o extranjeros. Esta explicacin corresponde a los
contadores pblicos, hacer llegar a los juzgadores en su actuacin como peritos
contables judiciales.
Por ello, la profesin contable ha estudiado dichos fenmenos influyentes en forma
separada, por ser fenmenos econmicos distintos, aun cuando ambos se refieren a la
prdida del poder adquisitivo de nuestro signo monetario y cada tratamiento en los
procesos judiciales poseen su propia forma, procedimiento y momento o caso en el
que se debe aplicar.
ESTUDIO SOBRE EL EFECTO DE LA INFLACIN Y/O DEVALUACIN EN LOS
PROCESOS JUDICIALES
Generalidades
01.-Antes de entrar al estudio detallado del tema y sin pretender exponer una
definicin de carcter acadmico es necesario precisar el alcance que los trminos de
inflacin y devaluacin tendrn para los efectos del presente trabajo.
02.-La INFLACIN la debemos entender como la prdida del poder adquisitivo de
nuestro signo monetario, para la adquisicin de bienes y servicios dentro de nuestro
pas debido al incremento constante de los precios.
03.-De esto resulta entonces que, si al inicio de un ejercicio econmico, con cien
nuevos soles (S/. 100.00) se podan adquirir cien (100) unidades de determinado bien
o servicio, al cierre del mismo ejercicio por el incremento de los precios que se
reflejan en un porcentaje de inflacin del cincuenta por ciento (50%), con los mismos
cien nuevos soles (S/. 100.00) slo sera posible adquirir 66.67 unidades del mismo
bien o servicio. Dicho de otra manera, para poder adquirir las mismas cien (100)
unidades al fin del ejercicio necesitaramos ciento cincuenta nuevos soles (S/. 150.00).
04.-En tanto que, la DEVALUACIN, la consideramos como la prdida en la paridad
cambiara de nuestro signo monetario en relacin con las monedas extranjeras, en
especial con el Dlar Norteamericano en razn de que ste se reconoce mundialmente
como la moneda comn del intercambio internacional. sta, la devaluacin, se refleja
entonces como la prdida en el poder adquisitivo de nuestra moneda para la
adquisicin de la moneda extranjera que utilizaremos en la compra o pago de bienes
y/o servicios de otros pases.
05.-Resultara entonces que, si al inicio de un ejercicio con cien nuevos soles (S/.
100.00) se podan adquirir cincuenta Dlares Norteamericanos (US$ 50.00), al tipo de
cambio de S/. 2.00 por Dlar, al cierre del mismo ejercicio, con una devaluacin

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monetaria del sesenta por ciento (60%), con los mismos cien nuevos soles (S/. 100.00)
slo se podra adquirir US$ 31.25. Dicho de otra manera, si quisiramos adquirir los
mismos cincuenta Dlares (US$ 50.00) se requerira, al fin del ao, ciento sesenta
nuevos soles (S/. 160.00).
06.-De lo expuesto podemos ya tener una premisa importante que podramos expresar
de la forma siguiente: La inflacin se refleja en el incremento de los precios de los
bienes y servicios, en tanto que la devaluacin monetaria se aprecia como el
incremento de los precios de la moneda extranjera.
LAS NORMAS INTERNACIONALES O PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Y LA
INFLACIN O DEVALUACIN MONETARIA.
07.-La profesin contable no poda mantenerse al margen de ocuparse del fenmeno
inflacionario y/o devaluatorio de la moneda, toda vez que sta tiene un serio efecto en
las economas de las empresas y, necesariamente, deban dictarse normas que
puedan recoger y, precisamente, mostrar sus efectos en la contabilidad y en sus
estados financieros, a fin de tener a la mano informacin confiable y a valores
constantes que permitan formular comparaciones y/o estadsticas a la toma de
decisiones.
08.-En efecto, en el mbito internacional las NICs (Normas Internacionales de
Contabilidad) siguientes:
N 15 que trata sobre Informacin Financiera que refleja el Efecto de los Precios
Cambiantes;
N 21 que se refiere al Tratamiento Contable de los Efectos de las Variaciones en la
Paridad Cambiaria con relacin a las Monedas Extranjeras;
N 29 que trata sobre la Informacin Financiera en Economas Hiperinflacionarias;
Norman precisamente los procedimientos que los profesionales de la contabilidad
deben seguir para reconocer y expresar los efectos de la inflacin y la devaluacin
monetaria en sus operaciones contables y en todo tipo de informacin financiera.
09.-En nuestro pas, la profesin contable a travs de diversos Congresos Nacionales
de Contadores Pblicos ha reconocido la necesidad de incorporar en la Contabilidad y
en la presentacin de los estados e informacin financiera de las empresas, las
normas y procedimientos de correccin monetaria, en lo que se ha dado en denominar
el Ajuste Integral de los Estados Financieros para Reconocer los Efectos de la
Inflacin.
10.-El Consejo Normativo de Contabilidad, ente integrante de la Contadura Pblica de
la Nacin, dict se Resolucin N 02 (El Peruano, 25 de noviembre de 1990), por la
cual se aprueba la aplicacin de las Normas y Procedimientos para el Ajuste Integral
de los Estados Financieros por Efectos de la Inflacin.
11.-Finalmente, el mismo Consejo Normativo de Contabilidad ha dictado la Resolucin
N 005-94-EF/93 (El Peruano 18/04/94) en el sentido de ser obligatoria la aplicacin
de las Normas Internacionales de Contabilidad que hayan sido aprobadas por el
Congreso Nacional de Contadores Pblicos del Per. Como sabemos las NICs
aprobadas, entonces de aplicacin obligatoria en nuestro pas son las que
corresponden a los Nmeros 01 al 29, en las que obviamente se encuentran las NICs
citadas
en
el
prrafo
08.

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12.-Consecuentemente, existen normas internacionales y nacionales de carcter


profesional, de aplicacin obligatoria por los Contadores Pblicos en sus actuaciones,
que permiten reconocer y mostrar adecuadamente los efectos de la inflacin y/o
devaluacin monetaria en los estados financieros de las empresas y/o en cualquier
otra informacin o documento de carcter financiero. ESTO ES, SIN LA MENOR
DUDA, DE APLICACIN PARA LOS INFORMES PERICIALES CONTABLES, TODA
VEZ QUE ELLOS LLEVAN IMPLCITAMENTE UNA INFORMACIN FINANCIERA.
LA INFLACIN Y LA DEVALUACIN MONETARIA EN LOS PROCESOS
JUDICIALES
13.-En cualquier tipo de proceso judicial (penal, civil, laboral, agrario, etc.) estos dos
fenmenos econmicos estn presente cuando se tenga que dictar el fallo o sentencia,
en tanto y en cuanto, stos contengan expresiones monetarias.
14.-Esto es que, mientras se tenga que resolver por el Administrador de justicia
deudas, obligaciones o compromisos que implican el pago o reconocimiento de sumas
de dinero y se traten estos asuntos que se produjeron o vencieron, principalmente, en
aos anteriores, estar obligado implcitamente el Contador Pblico, cuando acta
como Perito Judicial a considerar e informar sobre cmo es que la inflacin y/o
devaluacin monetaria ha actuado sobre los montos que son materia de litigio.
15.-El Cdigo Civil contempla el hecho que el Juez considere elementos o ndices de
correccin que permitan mantener la obligacin a valor constante. En efecto, el artculo
1236 (modificado) del mencionado Cdigo indica:
Cuando por mandato de la ley o resolucin judicial deba restituirse una prestacin o
determinar su valor, ste se calcula al que tenga al da de pago, salvo disposicin legal
diferente o pacto en contrario.
El Juez, incluso durante e proceso de ejecucin est facultado para actualizar la
pretensin dineraria, aplicando los criterios a que se refiere el artculo 1235 o cualquier
otro ndice de correccin que permita reajustar el monto de la obligacin a valor
constante. Para ello debemos tener en cuenta las circunstancias del caso concreto, en
resolucin debidamente motivada.
La actualizacin del valor es independiente de lo que se resuelve sobre intereses
16.-Sin embargo tenemos que ser conscientes de las situaciones que se presentan en
la prctica profesional cuando somos llamados para actuar como Peritos Judiciales.
En efecto, se pueden presentar hasta tres (3) casos vinculados con el asunto materia
del tema en estudio, a saber:
a) Que el fallo o sentencia indique que la deuda u obligacin debe pagarse
actualizada y a rengln seguido se mencione qu elemento se debe utilizar para la
actualizacin (ndices de Precios al Consumidor, ndices de Precios al por Mayor, la
equivalencia en moneda extranjera, el precio de mercado, etc.);
b) Que el fallo o sentencia indique que el pago deber ser actualizado, sin especificar
qu elemento se utilizar para la actualizacin;
c) Que, an cuando el fallo o sentencia trate sobre el pago de deudas u obligaciones,
no
se
haga
mencin
a
que
sta
sea
actualizada.

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17.-Como regla general, se debe tener en cuenta que, en todos los casos en los que
est de por medio el pago de sumas de dinero por deudas u obligaciones, el Contador
Pblico en funcin de Perito deber actualizar estos montos. No puede eximirse de
ninguna manera de hacerlo.
18.-Tratndose de lo referido en el prrafo 16 a) se deber aplicar el elemento de
actualizacin que el Administrador de Justicia haya decidido que tiene que emplearse.
Sin embargo, si a juicio del Perito esta suma resultara diminuta o claramente
exagerada en relacin con la suma que dio origen al proceso judicial, el Perito cuidar
de hacer conocer esta situacin en su Informe Pericial, de ser necesario en un capitulo
especial o documento por separado, sustentando tcnicamente su apreciacin, de tal
forma que le permita al Administrador de Justicia resolver la contingencia que se le
presente.
19.-En el caso mencionado en el prrafo 16 b), el Perito deber actualizar el monto de
la deuda u obligacin, evaluando la aplicacin que le correspondiera, esto es, que
debe decidir si el ajuste del valor monetario se har en funcin a la Inflacin o a la
Devaluacin.
20.-Tratndose de lo referido en el prrafo 16 c) se tendr que estudiar detenidamente
y decidir si resulta procedente aplicar los ajustes por correccin al poder adquisitivo
de la moneda sea sta en funcin a la Inflacin o a la Devaluacin. Particularmente
en este caso, se tendr el mximo cuidado de exponer la apreciacin tcnica sobre el
aspecto econmico del proceso, de tal suerte que quede claro que, an cuando no
aparece en el mandato judicial que se debe actualizar el monto materia del litigio,
ste se ha practicado y se pone en consideracin del Administrador de Justicia,
debiendo hacerse en prrafo (s) claramente definido o captulo especial del Informe
Pericial.
APLICACIN DE LA INFLACIN O DEVALUACIN PARA CORREGIR EL PODER
ADQUISITIVO DE LA MONEDA.
21.-Para los fines de tomar decisin respecto al procedimiento de actualizacin que
se utilizar, esto es, decidir si se aplicar en funcin a la inflacin o a la
devaluacin para los efectos del ajuste del poder adquisitivo de la moneda, es
indispensable que el Perito Contable Judicial tenga en cuenta los principios rectores
de su profesin.
22.-Acorde con la premisa anterior, examinaremos cmo es la aplicacin de las
metodologas de ajuste al poder adquisitivo de la moneda, cuando se trata de aplicarla
en funcin a la variacin de los ndices de precios (mtodo de la Inflacin) o cuando
se aplicar en funcin o en su relacin con la moneda ms dura, el Dlar
Norteamericano, (mtodo de la Devaluacin).
AJUSTE POR INFLACIN
23.-LA METODOLOGA DEL AJUSTE POR INFLACIN; segn la Resolucin N 02
del Consejo Normativo de Contabilidad, determina que los ndices de correccin que
deben utilizarse son los ndices de Precios Promedio al por Mayor (IPM), sustituyendo
lo que originalmente se haba normado en la Resolucin N 01 del mismo ente para
que sea utilizada, cual era los ndices de Precios al Consumidor (IPC).

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24.-La sustitucin acotada del IPC por IPM se sustenta en que los IPM permiten medir,
indica la Resolucin 02, con mayor certeza la variacin de los precios en las
actividades empresariales; en tanto que, los IPC se basan en la medicin de las
variaciones de una Canasta Familiar cuya vinculacin con la actividad empresarial
resultara algo forzada.
25.-De otro lado, la propia metodologa define que, para los efectos del Ajuste por
Inflacin, se aplicarn los factores que se obtienen de las variaciones de los ndices
de precios en el perodo que se quiere ajustar; y que estos factores se deben aplicar:
a) Al valor de origen de la partida por ajustar;
b) Solamente sobre las denominadas Partidas Monetarias de la informacin
financiera; y
c) No excediendo el valor de mercado que tengan los bienes a su fecha de ajuste.
26. Las partidas no monetarias, siguiendo el contenido en la propia metodologa,
estn constituidas por las cuentas o conceptos que representan bienes tangibles
(mercaderas, inmuebles, maquinarias, equipos, etc.); as como las cuentas del
patrimonio (Capital, Reservas y Resultados Acumulados), e incluye las compras,
ventas, costos y gastos de bienes y servicios (cuentas del estado de ganancias y
prdidas).
27. No se incluye, bajo esta metodologa del Ajuste por Inflacin, la aplicacin de los
factores de correccin sobre las cuentas denominadas Monetarias, esto es que no se
aplica la correccin a las cuentas que representan dinero en efectivo o cuasi dinero
(cheques y otros valores de realizacin inmediata), ni a las cuentas por cobrar y o
pagar que se consideran equivalentes de efectivo.
28. Resulta entonces de lo expuesto que, cuando se utiliza la metodologa del Ajuste
por Inflacin para la actualizacin de las deudas u obligaciones, se tendran en cuenta
lo siguiente:
a) Si se trata de sumas vinculadas con alimentacin, vestidos u otros propios de una
canasta familiar se utilizara el IPC;
b) En tanto que, si se trata de operaciones o actividades distintas, vinculadas ms con
actividades empresariales, sin ligazn alguna con la canasta familiar, entonces se
utilizara el IPM.
c) Se debe tener en consideracin que la aplicacin del IPM slo es factible cuando las
partidas sujetas a ajuste corresponden a conceptos o contenidos que representan
partidas monetarias y, que el valor ajustado, de ninguna manera puede exceder al
valor del mercado de los bienes o partidas a la fecha del ajuste.
AJUSTE POR DEVALUACIN MONETARIA.
29.-La METODOLOGA DEL AJUSTE POR DEVALUACIN MONETARIA o,
expresado de manera diferente, la correccin del poder adquisitivo de la moneda
utilizando como referencia la metodologa de la moneda ms dura, por su nula o poca
devaluacin el Dlar Americano, implica aplicar a nuestra moneda el tipo de cambio
vigente a la fecha de origen de la deuda o a la fecha que sirve de base o punto de

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partida para el clculo. Resultado entonces que, bajo esta metodologa, obtendramos
cuando representaba en Dlares Americanos el monto o suma por actualizar de
moneda nacional en su fecha de origen.
30.-Como lo referimos en los prrafos 22 al 27 la metodologa del AJUSTE POR
INFLACIN, slo debe aplicarse cuando se trata de correccin o ajuste para LAS
CUENTAS NO MONETARIAS; en tanto que, LAS CUENTAS MONETARIAS
DEBERN SER AJUSTADAS EN FUNCIN A LA DEVALUACIN MONETARIA, esto
es, que se aplicara bajo el principio de su relacin con la moneda ms dura.
31.-No podra ser de otra forma si quienes actuamos como Peritos Contables cuando
preparamos todo tipo de informacin financiera, estamos obligados a seguir los
principios rectores de nuestra profesin ya que, como se ha dicho en prrafos
anteriores (vase prrafo 12), el Informe Pericial Contable es tambin una Informacin
Financiera.
32.-Sin embargo, para los efectos de la forma de tratar y exponer en el Informe Pericial
la correccin monetaria aplicando la metodologa de la DEVALUACIN, debe tenerse
en cuenta lo estipulado por el artculo, 1234 del Cdigo Civil, que indica:
El pago de una deuda contrada en moneda nacional no podr exigirse en moneda
distinta, ni en cantidad diferente al monto nominal pactado
(Texto original del art. 1234 que se supera con lo sealado por el art. 1236 modificado
ver prrafo 15)
33.-Para evitar conflictos con lo normado por el artculo 1234, debe quedar claro que,
si bien es cierto que el ajuste por correccin monetaria se har en funcin a la prdida
de su valor en relacin con una moneda extranjera el Dlar Americano (METODO
DE LA DEVALUACIN), esto no significa de ninguna manera que los valores se
expresen en el Informe Pericial en Dlares Americanos.
34.-De acuerdo con lo expresado en el prrafo 28, la mecnica operativa a seguir
sera que, una vez obtenido el valor actualizado expresado en Dlares Americanos,
ste se debe convertir a moneda nacional utilizando para el efecto el tipo de cambio
vigente a la fecha del Informe Pericial, o fecha de actualizacin, segn el caso. De
esta forma, el valor de la deuda u obligacin actualizada se expresar en moneda
nacional.
35.-ESTA MISMA METODOLOGA, DE LA CORRECCIN POR DEVALUACIN,
PUEDE SERVIR TAMBIN COMO UN PARMETRO DE COMPARACIN PARA
PRESENTAR INFORMES ILUSTRATIVOS o prrafos especiales dentro de un Informe
Pericial, de tal suerte que despus de realizado, cualquier clculo de actualizacin de
obligaciones o deudas se tenga una gua de referencia que permita establecer la
razonabilidad de la cifra que ha sido materia de un proceso judicial y que finalmente
tenga que ser pagada por quien determine el juzgador.
INTERESES
INTERS. Renta que percibe el prestamista por un crdito o el ahorrista por sus
depsitos. Se dice tambin que el inters es el precio por el uso del dinero.
En el clculo de inters se utilizan dos frmulas ampliamente conocidas que se
explican a continuacin. La aplicacin de una de ellas depende si los intereses pasan
a formar parte del capital durante el tiempo del prstamo o depsito (lo que se

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denomina comnmente capitalizacin de intereses).


INTERS NOMINAL. Es la tasa bsica a partir de la cual se efectan los clculos
pertinentes en las diversas operaciones financieras, sin distinguir si se cobra vencida o
adelantada.
Dada una tasa de inters nominal anual, para calcular la tasa de inters nominal
peridica, se divide la tasa nominal anual entre el nmero de periodos, por ejemplo:
Frmula:
Inm = Ina / 12
Donde:
Ina = inters nominal anual
Inm = Inters nominal mensual
INTERS SIMPLE. Es el que resulta de aplicar una tasa de inters nominal sobre el
importe del capital inicial, llamado tambin principal. La tasa de inters simple no
considera la capitalizacin de intereses. La frmula para su clculo es la siguiente:
I = K x (i / 100 x n / m)
Donde:
I = Monto de intereses
K = Capital, principal o deuda
i = Tasa de inters nominal
n = Das de la inversin
m = 360 cuando la tasa es anual y 30 cuando la tasa es mensual
INTERS COMPUESTO. Es aquel en el cual los intereses de un capital se van
acumulando a los intereses vencidos para que produzcan a su vez otros nuevos
intereses, es decir se trata del inters de los intereses.
Es el que resulta de adicionar el inters simple al capital (principal). La adicin del
Inters simple se efecta de acuerdo al periodo de capitalizacin pactado, el cual
puede ser diario, mensual, trimestral, anual, etc., generando intereses en el periodo
siguiente.
n
Frmula: I = K x {(1 +
i
) 1}
100 x m
Donde:
I = Monto de intereses
K = Capital, principal o deuda
i = Tasa de inters nominal
n = Das de la inversin
m = Depende de la capitalizacin pactada. Por ejemplo para una tasa nominal anual
con capitalizacin diaria m ser igual a 360, si la capitalizacin es quincenal m= 24,
mensual m= 12, trimestral m=4, semestral m=2 y si es anual m=1.
INTERS LEGAL. Se aplica para aquellos casos en que dos o ms personas que no
pertenezcan al sistema financiero, realicen una operacin de crdito sin pactar
expresamente
la
tasa
de
inters.

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De conformidad con el Art. 1244 del Cdigo Civil el Inters Legal lo fija el Banco
Central de Reserva del Per. En efecto, esta institucin lo viene haciendo publicando
diariamente las tasas y su periodicidad de aplicacin en el Diario Oficial, El Peruano.
La periodicidad de las tasas segn estas publicaciones son:
En Moneda Nacional..Mensual
En Moneda ExtranjeraAnual
Es importante resear que, el inters legal, a tenor de los artculos 1245 al 1248, debe
pagarse:
Cuando se fije este por las partes;
Cuando deba pagarse inters sin haberse fijado la tasa;
En las obligaciones no pecuniarias, fijndose sobre el valor que tengan los bienes
materia de la obligacin.
En los ttulos valores cuando no se pueda fijar la renta que devengan, determinndose
los valores de los ttulos por su cotizacin en la Bolsa de Valores.
En todo caso la aplicacin del inters legal est sujeta, como lo hemos dicho en
prrafos precedentes, a la determinacin del Administrador de Justicia.
Por disposicin expresa de los artculos 1249 y 1250 del Cdigo Civil est prohibida
la capitalizacin de intereses (Anatocismo), salvo el caso de que se trate de cuentas
corrientes mercantiles, bancarias y similares.
Esta capitalizacin slo es vlida si se pacta despus de contrada la obligacin,
siempre que medie no menos de un ao de atraso en el pago de intereses.
La Corte Suprema de la Repblica, mediante diversas resoluciones, ha reconocido
expresamente que es improcedente la capitalizacin de intereses en el pago de
obligaciones y/o deudas, y que sta slo es aceptable en las cuentas corrientes
bancarias, mercantiles y similares, tal y conforme lo dispone el Cdigo Civil.
Es importante resear que los sucesivos pronunciamientos de la Corte Suprema de
Justicia, han sido coincidentes con los igualmente sucesivos pronunciamientos del
Colegio de Abogados de Lima respecto a la no procedencia de la capitalizacin de
intereses.
INTERESES PARA ADEUDOS LABORALES. El BCR fija la tasa de inters legal en
trminos efectivos desde el 26 AGO. 85, sin embargo, de acuerdo con el D. Ley 25920
el inters aplicable a los adeudos de carcter laboral es el inters legal pero sin incluir
la capitalizacin de los intereses.
TASA DE INTERS. Es un porcentaje del capital que peridicamente pagan o cobran
los intermediarios financieros en las operaciones de crdito pasivas o de captacin de
fondos, en las operaciones de crditos activas o de colocacin de fondos; y, en el caso
de operaciones ajenas al sistema financiero el porcentaje a que est sujeto el capital
prestado.
TASA DE INTERS LEGAL EFECTIVA. Es la tasa que incluye la capitalizacin. Se
obtiene a partir de la tasa de inters nominal.
Frmula:

ie = {(1 +

n
i
100 x m

) 1} x 100

Donde:
Ie = tasa de inters efectiva
i = Tasa de inters nominal
n = Das de la inversin

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m = Depende de la capitalizacin pactada. Por ejemplo para una tasa nominal anual
con capitalizacin diaria m ser igual a 360, si la capitalizacin es quincenal m = 24,
mensual m = 12, trimestral m = 2 y si es anual m = 1.
TASA ACTIVA DE MERCADO PROMEDIO PONDERADO EFECTIVA ( TAMN =
Tasa Activa en Monedas Nacional TAMEX = Tasa Activa en Moneda Extranjera) Las
tasas activas son aquellas cobradas por los bancos sobre el monto de las
colocaciones o utilizaciones por caja efectuadas por la clientela. Fueron fajadas y
maniobradas por el BCR hasta el 31.MAR.91, para mantener el desenvolvimiento
ordenado del mercado monetario y financiero nacional. A partir del 01.ABR.91 son
fijadas por el comportamiento diario del mercado financiero.
TASA EFECTIVA PASIVA (TIPMN = Tasa inters pasiva en moneda nacional
TIPMEX = Tasa inters pasiva en moneda extranjera). Las tasas pasivas son aquellas
pagadas a los depositantes para fomentar la formacin de ahorros internos y su
canalizacin hacia el sistema bancario. Fueron fijadas y maniobradas por el BCP hasta
el 31 MAR. 91, para mantener el desenvolvimiento ordenado del mercado monetario y
financiero nacional. A partir del 01 ABR. 91 son fijadas por el comportamiento diario
del mercado financiero.
TASA REAL DE INTERS. Es la tasa efectiva deflatada; es decir, la tasa efectiva a la
que se ha quitado de la inflacin.
CLCULO DE INTERESES
INTERS LEGAL DE UNA DEUDA, EN MONEDA NACIONAL
Calcular los intereses legales de una deuda, en moneda nacional, de S/. 2,824.00
nuevos soles, con vencimiento al 01.01.05 y fecha de pago 31.10.05.
DEUDA: S/. 2,824.00
FECHA VENCIMIENTO: 01.01.05
FECHA DE PAGO: 31.10.05
Inters Legal en MN
IL = Deuda x Fe
Factores
Tasa de Inters Legal en Moneda Nacional (TILMN)
FA 01.01.05: 5.20747
FA 31.10.05: 5.32072
1er Paso: Calcular Factor Especfico
Fe =

FAFechadePago
FA Fecha Vcto.

Fe =

5.32072
5.20747

Fe =

0.02175

- 1

- 1

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2do. Paso: Calcular el Inters Legal


IL =

2,824

IL =

S/.

0.02175

61.42

DEUDA TOTAL
DEUDA
IL
TOTAL

:
:
:

S/. 2,824.00
61.42
S/. 2,885.42

INTERS LEGAL DE UNA DEUDA, EN MONEDA EXTRANJERA


Calcular los intereses legales de una deuda, en moneda extranjera, de US $. 2,824.00
dlares americanos, con vencimiento al 01.01.05 y fecha de pago 31.10.05.
DEUDA: US$ 2,824.00
FECHA VENCIMIENTO: 01.01.05
FECHA DE PAGO: 31.10.05
Inters Legal en ME
IL =

Deuda

Fe

Factores
Tasa de Inters Legal en Moneda Extranjera (TILME)
FA 01.01.05: 1.78125
FA 31.10.05: 1.80323
1er. Paso: Calcular el Factor Especfico
Fe =

FAFechadePago
FA Fecha Vcto.

Fe =

1.80323
1.78125

Fe =

0.01234

2do. Paso: Calcular el Inters legal


IL =
IL

2,824

US$

0.01234

34.85

DEUDA TOTAL
DEUDA
IL
TOTAL

:
:
:

US$

2,824.00
34.85
US$ 2,858.85

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INTERS COMPENSATORIO Y MORATORIO DE UNA DEUDA, EN MONEDA


NACIONAL
Calcular los intereses compensatorios y moratorios de una deuda, en moneda
nacional, de S/. 3,800.00 nuevos soles, con vencimiento al 15.07.04 y fecha de pago el
20.06.05.
DEUDA: S/. 3,800.00
FECHA VENCIMIENTO: 15.07.04
FECHA DE PAGO: 20.06.05
Inters Compensatorio en MN
IC =

Deuda

Fe

Factores
Tasa Activa en Moneda Nacional (TAMN)
FA 15.07.04: 313.07488
FA 20.06.05: 388.05676
1er. Paso: Calcular el Factor Especfico
Fe =

FAFechadePago
FA Fecha Vcto.

Fe =

388.05676
313.07488

Fe =

0.239501

2do. Paso: Calcular el Inters Compensatorio


IC =

3,800 x 0.239501

IC =

S/.

910.10

Inters Moratorio en MN
15% de la TAMN
1er. Paso: Calcular el Factor Especfico
Fe de Inters Moratorio
15% de 0.239501
Fe =

15x0.239501
100

Fe =

0.035925

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2do. Paso: Calcular el Inters Moratorio


IM =

Deuda

IM =

3,800

IM =

S/.

x
x

Fe
0.035925

136.52

DEUDA TOTAL
DEUDA
IC
IM
TOTAL

:
:
:
:

S/. 3,800.00
910.10
136.52
S/. 4,846.62

INTERS COMPENSATORIO Y MORATORIO DE UNA DEUDA, EN MONEDA


EXTRANJERA
Calcular los intereses compensatorios y moratorios de una deuda, en moneda
extranjera, de US $ 3,800.00 dlares americanos, con vencimiento al 15.07.04 y fecha
de pago el 20.06.05.
DEUDA: US$ 3,800.00
FECHA VENCIMIENTO: 15.07.04
FECHA DE PAGO: 20.06.05
Inters Compensatorio en ME
IC =

Deuda

Fe

Factores
Tasa Activa en Moneda Extranjera (TAMEX)
FA 15.07.04 : 6.36711
FA 20.06.05 : 6.92727
1er. Paso: Calcular el Factor Especfico
Fe

FAFechaPago
FA Fecha Vcto.

Fe = 6.92727
6.36711
Fe =

- 1

- 1

0.08798

2do. Paso: Calcular el Inters Compensatorio


IC =

3,800

IC = US$

0.08798

334.32

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Inters Moratorio en ME
20% de la TAMEX
1er. Paso: Calcular el factor Especfico
Fe de Inters Moratorio
20% de 0.08798
Fe = 20x0.08798
100
Fe = 0.017596
2do. Paso: Calcular el Inters Moratorio
IM =

Deuda

IM = 3,800
IM = US$

x
x

Fe
0.017596

66.87

DEUDA TOTAL
DEUDA
IC
IM
TOTAL

:
:
:
:

US$ 3,800.00
334.32
66.87
US$ 4,201.19

INTERS COMPENSATORIO Y MORATORIO DE UNA DEUDA, EN MONEDA


NACIONAL
Calcular los intereses compensatorios y moratorios de una deuda, en moneda
nacional, de S/. 93,276.00 nuevos soles, con vencimiento al 05.01.05 y fecha de pago
el 14.08.06.
DEUDA: S/. 93,276.00
FECHA VENCIMIENTO: 05.01.05
FECHA DE PAGO: 14.08.06
Inters Compensatorio en MN
IC =

Deuda

Fe

Factores
Tasa Activa en Moneda Nacional (TAMN + 1)
FA 05.01.05: 576.41301
FA 14.08.06: 839.86377

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1er. Paso: Calcular el Factor Especfico


Fe =

FAFechadePago
FA Fecha Vcto.

Fe =

839.86377
576.41301

Fe =

0.45705

2do. Paso: Calcular el Inters Compensatorio


IC =

93,276 x 0.45705

IC =

S/.

42,631.80

Inters Moratorio en MN
15% de la TAMN
Factores
Tasa Activa en Moneda Nacional (TAMN)
FA 05.01.05: 348.78236
FA 14.08.06: 501.64564
1er. Paso: Calcular el Factor Especfico
Fe de Inters Moratorio
Fe =

FAFechadePago
FA Fecha Vcto.

Fe =

501.64564
348.78236

Fe =

0.43828

2do. Paso: Calcular el Inters Moratorio


IM =

15% TAMN X D

IM = 15% X 0.43828 X 93,276


IM = S/. 6,132.15
DEUDA TOTAL
DEUDA
IC
IM
TOTAL

:
:
:
:

S/.

93,276.00
42,631.80
6,132.15
S/. 142,039.95

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MODELO DE INFORME CONTABLE PERICIAL


EXP. N
SECRET. JUDIC.
ESCRITO N:
MOTIVO:
SEOR JUEZ DEL PRIMER JUZGADO PENAL
JOSE FLORES AMAYA, Contador Pblico
Colegiado, con Mat. N 2690, Casilla N 230 y
LUIS PERALES MATIENZO, Contador Pblico
Colegiado, con Mat. N 4386, Casilla 415,
Peritos Contadores, designados en la instruccin
seguida
a
FERNANDO
ROMAINVILLE
TORRES, por el Delito de Apropiacin Ilcita en
agravio de la GRFICA TCNICA S.A.. Ante
Usted decimos:
Que, de acuerdo a su mandato de Resolucin N 36 que obra en autos, presentamos
nuestro Informe Pericial, el cual ha tenido por objeto determinar el monto materia de la
Denuncia, como as tambin la preexistencia de la documentacin de cobranzas.
Nuestra labor la hemos efectuado con la documentacin del Expediente as como la
Documentacin Contable y Administrativa de la Empresa agraviada.
El presente Informe Pericial lo presentamos, en el orden siguiente:
I. ANTECEDENTES
-

Con fecha 18 de Octubre de 2005, la empresa GRFICA TCNICA S.A. denuncia


la desaparicin de S/. 52, 986.50 Nuevos Soles, de su Departamento de Tesorera.
En ese Departamento trabajaban como Encargado de la Administracin Rger
Corrales Tern, siendo sus principales Funciones la de Recepcin de Cobranzas y
Depsitos al Banco y como encargado de las Ventas y Cobranzas el Sr. Fernando
Romainville Torres.

Posteriormente, con fecha 26-09-2005 la empresa GRFICA TCNICA S.A.


adjunta Documentos, al verificar la Boleta de Venta N 6-0008655, resulta que se
apropi de este documento la cantidad de S/. 600.00 perjudicando al Cliente, Ral
Manrique Soto, al realizar el cruce de informacin se observ un Faltante de S/.
1,960.00 Nuevos Soles haba cancelado el Cliente Abraham Centeno Muoz,
quien prob haberle cancelado al Sr. Fernando Romainville Torres.
Los faltantes encontrados modificaron los trminos cuantitativos de la denuncia la
razn, es que se ha encontrado mayor faltante de dinero en un Total de S/.
55,546.50 Nuevos Soles.

II. OBJETO
-

Determinar qu cobranzas no fueron entregadas conforme por el Encargado de


Tesorera de la empresa GRFICA TCNICA S.A.
Comprobar la preexistencia de los documentos, Acuse de Conformidad y Estado
de
Cuenta
de
las
Cobranzas
realizadas
a
los
Clientes.

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III. EXAMEN PERICIAL


Determinacin de las Cobranzas que no fueron entregadas a Tesorera de la empresa
GRFICA TCNICA S.A.
Para este propsito revisamos las Planillas de Pagos efectuados, elaborados por el Sr.
Fernando Romainville Torres desde Junio a Setiembre de 2005 observando Facturas
Pendientes de pagos que al hacer cruce de Informacin con los clientes se constat
que stos estaban cancelados total o parcialmente en su oportunidad, no siendo
entregados a Tesorera.
Las Planillas fueron compulsadas contra todos los Estados de Cuenta de Clientes para
verificar si fueron entregadas las Cobranzas, encontrndose el resultado siguiente:
A)

Que segn nuestro anexo A no se haban entregado al Dpto. de Tesorera,


cobranzas en Efectivo en un Total S/. 55, 546.50 Nuevos Soles.
Las cobranzas no entregadas referidas al anexo A fueron a su vez verificados
contra los respectivos Estados de Cuenta de los clientes, lo que contablemente
significa faltantes para el caso de la empresa GRFICA TCNICA S.A.

B)

Preexistencia de los documentos denominados Acuse de Conformidad y Estado


de cuenta de las cobranzas realizadas a los clientes.
A efectos de comprobar la preexistencia de estos documentos compulsamos los
datos de las Planillas de Cobranzas como Nombre, Nmero de Documento e
Importe del Acuse de conformidad y del Estado de Cuenta de los clientes, contra
la copia de la respectiva factura cancelada. Comprobando efectivamente si existi
el crdito y que la cobranza corresponda al pago total o parcial de las referidas
facturas, por tanto preexisti la Cobranza como el Acuse de Conformidad.

En el anexo B detallamos la manera como el Sr. Fernando Romainville Torres,


realizaba el Cobro de Documentos Acuse de Conformidad sustrado indebidamente
de la empresa para realizar sus actos ilcitos.
Al respecto revisamos la Boleta de Venta N 6-0008655 del Sr. Ral Manrique Soto
cuya copia Adjuntamos como Anexo B.
Notndose el Acuse de Conformidad N 003052, al momento de entregar las
Mercaderas.
Posteriormente, se verific el Estado de Cuenta Corriente N 029666 del Cliente Ral
Manrique Soto, el cual se observa un Cobro de S/. 600.00 Nuevos Soles, que no fue
entregado a Tesorera.
Para efectos de presentacin, hemos considerado el Estado de Cuenta del Cliente,
para constatar la manera como el inculpado ha venido trabajando, en perjuicio de
empresa.
IV. CONCLUSIONES
En Base al Examen Pericial realizado presentamos las Conclusiones siguientes:
- Que, no han sido entregados al Dpto. de Tesorera de empresa GRFICA
TCNICA S.A. cobranzas por parte del Inculpado, la suma de S/. 55,546.50
Nuevos Soles.
- Que, de la revisin efectuada se observa que el Inculpado, no entreg sus reportes
cobrados del da al Departamento de Tesorera al que estaba obligado hacerlo.
Es todo cuanto tenemos que informar en honor a la verdad:
Chimbote, 16 de Setiembre de 2006.

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ANEXO A
RELACIN DE FACTURAS CON FALTANTES
FACTURA
6-8431
6-8442
6-8583
2-7123
2-7314
2-7397
2-7455
6-8735
6-8567
2-7288
6-8666
2-7338
6-8522
2-7442
2-7164
2-7339
6-8329
6-8586
6-8656
2-7437
6-8632
6-8552
6-8550
2-7429
6-8644
2-7328
2-7127
6-8260
6-8408
2-7380
6-8658
2-7129
2-7285
6-7410
6-8354
6-8434
6-8525
6-7402
6-8575
6-8655
3-0402

FECHA
15/07/05
16/07/05
13/08/05
10/07/05
12/08/05
26/08/05
05/09/05
13/09/05
12/08/05
07/08/05
29/08/05
15/08/05
08/08/05
03/09/05
17/07/05
15/08/05
24/06/05
14/08/05
20/08/05
02/09/05
22/08/05
12/08/05
12/08/05
29/08/05
26/08/05
13/08/05
10/07/05
12/06/05
10/07/05
22/08/05
29/08/05
10/07/05
06/08/05
28/08/05
23/06/05
15/07/05
08/08/05
27/08/05
13/08/05
28/08/05
27/09/05
Total

IMPORTE
6,292.76
3,260.43
414.23
3,467.57
298.31
6,629.58
2,209.80
6,490.19
1,562.51
3,260.43
558.44
414.76
1,598.30
1,402.70
1,164.93
3,260.43
853.00
440.00
1,402.70
1,402.70
606.05
341.28
232.18
7,144.30
3,605.66
1,402.70
1,300.30
979.99
951.85
1,332.20
341.20
1,550.50
588.30
1,998.30
1,205.07
2,748.90
485.42
3,467.57
999.15
1,643.25
1,960.00
81,267.94

FALTANTE
6,292.76
3,260.43
150.00
3,467.57
150.00
6,629.58
1,800.00
2,000.00
940.00
3,085.00
100.00
200.00
1,300.00
1,402.70
1,164.93
2,096.00
810.80
440.00
510.00
500.00
200.00
100.00
30.00
700.00
1,700.00
530.00
1,300.30
979.99
951.85
1,332.20
20.00
1,550.50
588.30
910.00
1,205.07
2,748.90
259.62
1,010.00
570.00
600.00
1,960.00
55,546.50

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CASOS PRCTICOS A DESARROLLAR:


1.- CASO PENAL: Delito contra el Patrimonio (Apropiacin Ilcita)
Fernando Cauteloso, Propietario y Gerente de Comercial Paz Duradera E.I.R.L.
Interpone Denuncia Penal contra el Sr. Jos Negligente por el Delito contra el
Patrimonio (Apropiacin Ilcita).
El Sr. Jos Negligente fue contratado desde el 2005 como vendedor, realizando
labores de cobranza, de apoyo como cajero y aprovechando que el propietario se
ausentaba temporalmente del negocio dedicado a la comercializacin de productos de
ferretera, hurt sistemticamente la suma de S/. 25,870 Nuevos Soles. El da 15 de
Agosto de 2006, cuando el Gerente antes mencionado, hizo la verificacin del Estado
de Cuenta de Ingresos del dinero que reciba del denunciado comparado con las
Boletas de Venta emitidas se dio con la sorpresa que algunas Boletas de Venta de
ventas realizadas, no fueron rendidas en su oportunidad al no estar registradas en la
fecha correspondiente, por lo cual, despus de haber sumado las cantidades desde el
mes de Enero 2006 hasta el mes de Agosto de 2006 el faltante asciende a S/.
25,870.00 Nuevos Soles, sin haberse considerado el ao 2005 que tambin se
encontraba trabajando en el mismo cargo como vendedor y apoyaba tambin como
cajero. En su instructiva, el Sr. Jos Negligente manifest que fue contratado
solamente como vendedor pero que realizaba las funciones de Cajero por indicacin
verbal del propietario quien tambin realizaba ventas directas o realizaba cobranzas
cuando l despachaba. A continuacin, se detalla las Boletas de Venta no registradas.
BOLETAS DE VENTA NO REGISTRADAS
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto

BOLETAS
8
6
4
7
9
9
8
5
TOTAL:

AO

IMPORTE

2006
2006
2006
2006
2006
2006
2006
2006

4.560
2.400
1.930
2.860
3.160
4.580
3.650
2.730
25.870

Anexos:
- 478 Boletas de Venta, del periodo comprendido de Enero a Agosto de 2006.
- Estados de Cuenta de Ingresos, de Enero a Agosto del 2006.
El Juez Instructor, para resolver el caso que requiere conocimientos especializados en
las ciencias contables, solicita a la Oficina del REPEJ se designe dos peritos
contadores, para determinar el monto apropiado por el denunciado.
CUESTIONARIO:
Cul es el delito en investigacin?

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Describir su programa de trabajo que adoptara.


Cules son los dispositivos legales que consultara?
Cules son los Libros, Registros o documentacin sustentatoria, etc. que servirn de
base para el examen pericial?
Indique los criterios cientficos y contables, as como las tcnicas y procedimientos que
adoptara para resolver la controversia.
Elaborar el Informe Contable Pericial.
2.- CASO PENAL: Delito contra la Administracin Pblica en la Modalidad de
Peculado Agravado y contra la F Pblica-Falsificacin.
La Municipalidad Provincial de Tierra Nueva Interpone Denuncia Penal contra Marcial
Inveraz, Ex Gerente de la misma Municipalidad y los que resulten responsables, por el
Delito contra la Administracin Pblica en la modalidad de Peculado Agravado y contra
la Fe Pblica-Falsificacin Tercerizacin de Denuncias.
La Municipalidad Provincial de Tierra Nueva, en mrito al Examen Especial sobre
verificacin de denuncias realizado por la Contralora General de la Repblica,
denuncia a Pedro Inveraz, teniendo como objetivos determinar la veracidad de los
hechos informados en las denuncias presentadas, identificar a los funcionarios y
servidores presuntamente responsables, de los hechos cuyas denuncias han sido
comprobadas, determinando el tipo de responsabilidad incurrida. Que del precitado
Examen Especial se ha determinado que el denunciado Marcial Inveraz, en su calidad
de Gerente, durante el mes de Diciembre de 2005, al efectuar directamente los
depsitos al Banco de las cobranzas realizadas por concepto de tasas a las Salas de
Juegos y Tragamonedas, no cumpli con depositar ntegramente el dinero
correspondiente a los meses de Octubre y Noviembre de 2005, existiendo una
diferencia faltante por la suma de S/. 3,860.00 Nuevos Soles (Tres Mil Ochocientos
Sesenta y 00/100 Nuevos Soles), cuya determinacin se ha evidenciado al efectuar la
comparacin de las Papeletas de Depsito correspondiente a los das 28.10.05 y
27.11.05, y el Estado de Cuenta Corriente de ambos meses, logrndose establecer
que se trata de papeletas de depsito que fueron adulteradas, presuntamente por el
denunciado, ocasionando perjuicio econmico a la Municipalidad.
En consecuencia, conforme a las conclusiones del mencionado examen y a lo
expuesto precedentemente, est debidamente acreditado la conducta dolosa de
Marcial Inveraz, quien en su calidad de Gerente, se apropi de la suma de S/.
3,860.00 Nuevos Soles, para cuyo fin adulter algunas Papeletas de Depsito de la
entidad bancaria receptora.
Anexos:
- Examen Especial sobre Verificacin de Denuncias sobre la responsabilidad penal
por faltante de S/. 3,860.00 en los depsitos efectuados por el denunciado.
El Juez Instructor, para resolver el caso que requiere conocimientos especializados en
las ciencias contables, solicita a la Oficina del REPEJ se designe dos peritos
contadores, para determinar el monto de lo apropiado por el denunciado.
CUESTIONARIO A DESARROLLAR:
Cul es el delito en investigacin?
Describir el programa de trabajo ordenado que adoptara.
Cules son los dispositivos legales que consultara?

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Cules son los Libros, Registros o documentacin sustentatoria, etc. que servirn de
base para el examen pericial?
Indique los criterios cientficos y contables, as como las tcnicas y procedimientos que
adoptara para resolver la controversia.
Elaborar el Informe Contable Pericial.
ACTUALES DELITOS
DELITOS INFORMTICOS
LOS HACKERS, CRACKERS Y CYBERPUNKS ESTN PENADOS EN EL PER
La fbrica de la compaa Dell, de Limerick en Estados Unidos, cerr su produccin
durante dos das, despus de que sus sistemas de produccin se infectaron con un
virus. Directivos de la empresa declararon, que haba detenido la produccin de su
fbrica durante 48 horas, lo que gener una prdida de 12,000 unidades, antes de
darse cuenta, de que el virus FunLove estaba en el sistema que graba las copias de
programas en las computadoras nuevas. Ya hemos recuperado la produccin y todo
est funcionando normalmente, declar un portavoz de la empresa. Cabe sealar que
el virus FunLove infecta tanto a la Pc de Escritorio como a servidores que funcionan
con Windows 95 y Windows 98, y NT.
La creacin de un virus es considerado un delito informtico, en la cual la persona que
lo crea puede actuar bajo 2 objetivos:
Interferir vs. Daar.
Estos vndalos informticos denominados cyberpunks no buscan provecho
econmico, slo quieren fastidiar, o bien demostrar su poder y conocimiento, o
ganarse un sitial en la escala de prestigio del submundo cyberpunk, o todas las
motivaciones anteriores.
Deseo de obtener un beneficio econmico.
Como ejemplo del primer caso, tenemos al autor filipino del virus I love you. Este
seor que, gracias a una bsqueda mundial desplegada por el FBI, fue encontrado
culpable de la creacin y propagacin del infame Virus I love you es hoy, a pocos
meses de su captura, un hombre libre. Vive en Inglaterra y gana un buen sueldo,
pagado por una compaa seducida por su talento. Hasta donde sabemos, nunca pas
de la comisara y no le pag un cntimo a nadie. As se trata al causante de perdidas
millonarias en todo el globo?. La moraleja es clara como el agua: situaciones de esta
naturaleza se dan cuando las leyes de un pas no se anticipan a los nuevos delitos y a
sus perpetradores.
EN EL PER
Por fin, el delito informtico est explcitamente penado en el Per mediante la Ley N
27309 (publicado en el Peruano el 17 de julio en El Peruano) que modifica el Titulo V
del Libro Segundo del Cdigo Penal: aplicando esta Ley a los casos anteriormente
expuestos, los autores de la creacin de los virus seran condenados a pasar entre 3 a
5 aos en la crcel, pena que se le asigna al que interfiere indebidamente una base
de datos, sistema, red o programa de computadoras o otro cualquier parte de la misma
con el fin de alterarlos, daarlos o destruirlo.
Otro tipo de delito electrnico, es el de interceptar, acceder o copiar informacin en

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trnsito o contenida en una base de datos, que es penado con un mximo de 2 aos,
que puede ser gravado si el mvil es econmico (la pena podra subir a 3 aos). Para
todos los casos de delito mencionados se consideran los agravantes de hacer uso del
cargo y de poner en peligro la seguridad nacional, casos en que la pena sube de 5 a 7
aos.
Como en los dems delitos tipificados en el Cdigo Penal, el delito electrnico posee
propios perfiles delincuenciales. Diferencindose de los anteriores estn los crackers,
quienes cometen piratera informtica, apropindose de los cdigos de seguridad; y
los ms inofensivos de todos, los hackers, cuya principal motivacin es la satisfaccin
de vulnerar sistemas de seguridad y as poner a prueba su habilidad.
A LA VANGUARDIA
Las recientes leyes nos colocan en el grupo de pases latinoamericanos que van a la
vanguardia de la legislacin sobre informtica. Con la notable excepcin de Chile,
que en 1993 se convirti en el primer pas latinoamericano en poseer una Ley contra
Delitos Informticos, somos casi los nicos que contamos con una legislacin al
respecto en toda la regin. Estados Unidos y los pases europeos, desde luego, tienen
leyes que se remontan a 1988, en el caso de Francia o incluso a 1986, en Alemania.
Las leyes de estos pases son ms drsticas. Para los que intencionalmente
transmiten un virus en EE.UU.
La pena es de hasta diez aos de prisin.
ltimamente, algunos pases desarrollados han promulgados leyes especficas que
complementan su legislacin. Es el caso de la ley antispam, aprobada por el Congreso
Norteamericano el 18 de julio de 2005, y que obliga a todo aqul que enva un correo
no solicitado a identificarlo como tal, adems de dar una direccin a donde indicar
que no se quiere recibir ms mensajes, de ser ese el caso.
Aunque desde nuestra realidad quiz veamos esta ley como un exceso legislativo, la
verdad es que la norma viene a solucionar un problema real, pues el spam se ha
convertido en una de las peores pesadillas de los cibernautas y de los proveedores de
servicios Internet. Poco das despus, el 27 de julio pasado, en el Reino Unido se
aprob una ley mucho ms polmica, y de alcances ciertamente ms alarmantes, que
en determinados casos autoriza a la polica y a los servicios de seguridad britnicos a
ingresar y leer toda la correspondencia electrnica que circule por, hacia y desde el
pas. Aquellos que se opongan a brindar las claves de sus cdigos de encriptado
enfrentarn hasta 2 aos de prisin. Para las autoridades se trata slo de obtener las
armas que necesitan para luchar contra el crimen hipertecnologizado. Pero para
muchos ciudadanos ingleses se trata de uno de los peores atentados contra sus
derechos elementales desde que Inglaterra es una democracia.
LEY QUE INCORPORA A LOS DELITOS INFORMTICOS AL CDIGO PENAL
LEY N 27309 (17.07.00)
Artculo nico.- Objeto de la Ley.
Modifquese el Ttulo V del Libro Segundo del Cdigo Penal, promulgado por Decreto
Legislativo N 635, con el texto siguiente:
TTULO V
()
CAPTULO X
DELITOS INFORMTICOS

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Articulo 207-A.-El que utiliza o ingresa indebidamente a una base de datos, sistema
o red de computadoras o cualquier parte de la misma, para disear, ejecutar o alterar
un esquema u otro similar, o para interferir, interceptar, acceder o copiar informacin
en trnsito o contenida en una base de datos, ser reprimida con pena privativa de
libertad no mayor de dos aos o con prestacin de servicios comunitarios de cincuenta
y dos a ciento cuatro jornadas.
Articulo 207-B.-El que utiliza, ingresa o interfiere indebidamente una base de datos,
sistema, red o programa de computadoras o cualquier parte de la misma con el fin de
alterarlos, daarlos o destruirlos, ser reprimido con una pena privativa de libertad no
menor de tres ni mayor de cinco aos y con setenta a noventa das multa.
Articulo 207-C.-En los casos de los Artculos 207-A y 207-B, la pena ser privativa
de libertad no menor de cinco ni mayor de siete aos, cuando:
El agente accede a una base datos, sistema o red de computadora, haciendo uso de
informacin privilegiada, obtenida en funcin a su cargo.
El agente pone en peligro la seguridad nacional.
CAPTULO XI
DISPOSICIN COMN
Articulo 208.-No son reprimibles, sin perjuicio de la reparacin civil, los hurtos,
apropiaciones, defraudaciones o daos que se causen:
Los cnyuges, concubinos, ascendientes, descendientes y afines en lnea recta.
El consorte viudo, respecto de los bienes de su difunto cnyuge, mientras no hayan
pasado a poder de tercero.
Los hermanos y cuados, si viviesen juntos.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los quince das del mes de julio de ao dos
mil.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la Repblica
ALBERTO BUSTAMANTE BELAUDE
Presidente del Consejo de Ministros y Ministro de Justicia
APRUEBAN EL REGLAMENTO SOBRE LA APLICACIN DE NORMAS QUE
REGULAN EL USO DE TECNOLOGAS AVANZADAS EN MATERIA DE ARCHIVO
DE DOCUMENTOS E INFORMACIN A ENTIDADES PBLICAS Y PRIVADAS
DECRETO SUPREMO N 001-2000-JUS (26.MAR.2000)
Artculo 2.-Seguridad e Integridad de Datos
Los datos informatizados de las entidades pblicas y privadas debern tener los
sistemas de seguridad e integridad que garanticen su inalterabilidad e integridad, la
cual pude incluir uso de firma o signatura informtica.

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Artculo 4.-Comprobacin de autenticidad por medios tcnicos idneos


La firma o signatura informtica, incluida la firma digital deber ser comprobable su
autenticidad en forma indubitable. Tratndose de firma digital sta ser utilizada por
depositario de su autenticidad se har por medios tcnicos idneos incluyendo los
telemticos en general, la certificacin digital y otros que proporcionen certeza y
fiabilidad, as como garanta fidedigna de que se ha conservado la integridad de la
informacin.
TEORA DEL LAVADO DEL DINERO
Dr. GASTON RIVERA ALI
Para el trfico ilcito de drogas se desarrolle en determinado lugar, los criminales
recurren a una diversidad de actividades ilcitas, concomitantes al delito principal y
para ellos requieren de dinero. Adems si reconocemos que el trfico ilcito de drogas
es una actividad bsicamente de carcter econmico, con estructuras y
organizaciones de corte empresarial y que tiene por finalidad, al igual que cualquier
otro comercio, obtener utilidades, estas requieren ser protegidas y la forma de hacerlo
generalmente es a travs de la infiltracin del crculo financiero o del mercado de
bienes y capitales de forma transitoria o permanente, con la finalidad de
proporcionarles una apariencia o camuflaje de provenir de fuentes listas, evitando as
mayores posibilidades de dar indicios o sospechas sobre el origen de sus bienes a los
mecanismos de control de las autoridades.
Realmente no existe una sola definicin con relacin a la figura delictiva LAVADO DE
DINERO, ya que esta actividad criminal adopta una variedad inmensa de
modalidades y combinaciones de procesos que estn orientados a lograr el objetivo
final y sobre ellos se basa el intento de formular una definicin que persigue esta
actividad ilcita y sencillamente consiste en simular como lcito los activos econmicos
que tiene un origen ilcito. Bajo este criterio existen algunas otras definiciones que las
consideramos validas, como por ejemplo; Es toda operacin, comercial o financiera,
tendiente a legalizar los recursos, bienes y servicios provenientes de actividades
delictivas. As como la definicin que seala Que es la transformacin de dinero
obtenido de forma ilegal y en valores patrimoniales, con el propsito de aparentar que
se trata de una ganancia legitima, de igual manera se define como La operacin
econmica por la cual el dinero de procedencia ilcita es invertido, ocultado, sustituido
o transformado y restituido a cualquier crculo financiero legal e incorporado a
cualquier tipo de negocio como si se hubiese obtenido de manera lcita.
Para los traficantes de droga es un problema el volumen de dinero que tienen que
manejar en el sentido que casi siempre sus transformaciones las tiene que realizar en
efectivo y ellos las obliga a tener que explicar su procedencia, por lo tanto se colocan
en el estado de riesgos, es por ello que para evitar la tal situacin se obligan a efectuar
diversas operaciones financieras que les permitan establecer una aparente legalidad
de la procedencia del dinero. Los criminales se aprovechan para desarrollar sus
operaciones de lavado de dinero los factores de riesgo que establece el propio sistema
del pas los cuales pueden ser:
La globalizacin de la economa, lo cual acelera los procesos de interrelacin
de mercados financieros.
Los procesos de privatizacin ya que se constituyen en generadores de
inversin con capitales que no son verificados adecuadamente en cuanto a su

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procedencia.
El desarrollo de la tecnologa la cual es asimilada rpidamente por los sistemas
bancarios y financieros, provocando un acelerado ritmo en las operaciones, y
servicios, los cuales son capitalizados por los criminales.
Carencia de mecanismos legales de manera uniforme entre los pases para
abordar el delito de lavado de dinero, lo que propicia una lenta instrumentacin
de los acuerdos de cooperacin tanto multilaterales como los bilaterales.
Ausencias de polticas criminales claras y con relacin al crimen organizado
internacional. As como de las alianzas estratgicas entre mafias internacionales al
igual que el desarrollo de otras actividades ilcitas que generan grandes utilidades
como es el robo de tecnologa, trfico de rganos o de material radioactivo, entre otras
modalidades.
Crisis econmica que hace fcil el involucramiento con inversionistas de negocios que
proponen diversos convenios o acuerdos financieros al margen de los procedimientos
usuales.
Es importante tambin establecer que el proceso de lavado de dinero presenta
algunas caractersticas comunes, como por ejemplo:
Contradice a la lgica empresarial ya que a ala diferencia de lo que establece
la realidad econmica est dispuesta a perder frente a su inversin.
Conlleva la acumulacin de capitales.
Que las personas que ejecutan las operaciones comerciales generalmente no
estn vinculadas directamente a la tendencia de drogas.
La concretizacin y materializacin del acto de lavado de dinero se realiza casi
siempre con el cumplimiento de los requisitos y procedimientos administrativos
que son establecidos para cualquier actividad comercial o financiero del medio
donde se desarrolla el procedimiento econmico.
Tambin es importante reconocer que no todo el dinero de procedencia ilcita es
lavado, ya que es lgico que una parte es reinvertido en sus ilegales acciones, as
mismo a nivel de los traficantes de drogas que manejan volmenes pequeos,
prcticamente sus ganancias pasan hacer invertidas de manera directa, generalmente
adquieren propiedades, negocios pequeos como restaurantes, salas de juego o
alquiler de automviles.
Entonces, si bien es cierto que a este nivel de dinero sucio ha sido transformado en un
bien o en un negocio pequeo (familiar), cuando se trata de una organizacin que ha
concentrado el poder de manejar gran parte del proceso, es decir, produccin y
comercializacin al mayoreo, entonces esa acumulacin de grandes utilidades pone
en evidencia los problemas del lavado de dinero.
ETAPAS EN PROCESO DE LAVADO DE DINERO
Dentro de la operatoria de las investigaciones realizadas se ha podido establecer que
los criminales han desarrollado tres etapas para ejecutar sus acciones de lavado de
dinero, las cuales necesariamente no se van a cumplir en su totalidad.
El esquema que presentamos es utilizado en diversos pases, por lo tanto debemos
aclarar que es un aspecto eminentemente terico, ya que en la prctica se puede
apreciar no pocos casos que incumplen con las fases que a continuacin

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expondremos. El investigador debe comprender as como l va a buscar caminos


alternativos para encontrar la verdad y los bienes del crimen, as como a sus
cmplices. De igual manera ste har todo lo que este a su alcance para evadir la
accin de la justicia.
Las etapas dentro del proceso del lavado de dinero son:
1.- COLOCACIN
sta es la etapa inicial del proceso del lavado, es decir donde se realiza el primer
movimiento de dinero sucio, ya sea en efectivo o en cualquier tipo de ganancia (bienes
de capitales de procedencia ilcita), casi siempre, inicialmente cambia su forma o
ubicacin y trata de colocarse mas all del alcance de las autoridades. Es decir los
criminales tratan de hacer pasar el dinero sucio de manera desapercibida.
Varias actividades delictivas poseen la peculiaridad de obtener sus ganancias en
dinero en efectivo, como lo es el delito de trfico ilcito de drogas, es as que este
delincuente enfrenta de inmediato el problema logstico de deshacerse del dinero que,
generalmente es voluminoso no slo el valor nominal de dinero si no por su volumen,
generalmente son billetes de baja de denominacin ya que provienen de los centros
de micro-comercializacin por tanto buscan transformarlos en efectivo de las fcil
manejo. En esta etapa el agente de lavado de dinero es ms vulnerable hacer
detectado, por lo que actualmente las autoridades orientan sus mayores esfuerzos en
aprovechar la situacin.
Durante esta etapa se puede dar el caso de que se involucren varias actividades o
tcnicas, como por ejemplo, el contrabando de envo de grandes actividades de dinero
en efectivo sacndolo de la zona de donde se desarrolla la operacin criminal hacia la
zonas altamente comerciales donde se generan grandes transformaciones y as pasan
desapercibidas ante los grandes y continuos movimientos financieros. Puede darse el
caso que incluso se traslade a otros pases.
En la colocacin generalmente se intenta utilizar a los negocios financieros de las
instituciones financieras, tanto bancarias como no bancarias para introducir montos en
efectivo, generalmente divididos en sumas pequeas dentro del circuito financiero
legal. El objetivo de este paso es separar o diferenciar el dinero que se trata invertir en
la actividad ilcita que la origin y mantener el anonimato del verdadero depositante.
ste se logra intentando efectuar depsitos bancarios. Realizar en forma sistemtica
depsitos de dinero por debajo de los lmites que obliguen el reporte de las
instituciones financieras. Transformar el dinero efectivo, en cheques de cajero, viajero
o en otros tipos de instrumento negociables a travs de bancos e instituciones del
sistema financiero, tambin el cambio de billetes de baja denominacin por otros de
mayor. Depositar dinero en efectivo en diversas cuentas bancarias en cuentas
sencillas o mancomunadas en una o varias instituciones financieras o convertir el
dinero en mercancas de valor que sean fcilmente negociables tales como metales o
piedras preciosas, etc. Estas formas que buscan introducir el dinero sucio en el
sistema bancario obligan a presumir la existencia de empleados bancarios que operan
como criminales al colaborar con las organizaciones delictivas al fin de facilitarles su
accionar, para consolidar sus propsitos. Tambin buscan utilizar a las diversas
entidades empresariales que por las propias caractersticas o por su naturaleza, son
receptoras de grandes cantidades de dinero en efectivo como es el caso de centros
nocturnos, restaurantes, casa de cambio, casinos, etc.
Las organizaciones delictivas en la etapa de colocacin buscan operar de personas o
empresas poco sospechosas, para depositar el dinero en efectivo en montos

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pequeos en diferentes instituciones, que le permitan luego transferir el dinero a una


variedad de pases, cuyo control sea flexible o con reglamentaciones permisivas. En
esas naciones se desarrollan inversiones que por sus caractersticas, operan tambin
con dinero en efectivo, es as que las ganancias que se obtienen en esos negocios
son mezcladas con ganancias ilcitas que generan una utilidad aparentemente lcitas,
las cuales son reinvertidas nuevamente en otros giros comerciales, que luego se
legitiman al ser declaradas oficialmente y depositadas en los bancos.
2.- ESTRATIFICACIN
Luego que el dinero fuera colocado, los delincuentes tratan de efectuar diversas
operaciones con mayor complejidad, tanto en el mbito nacional como internacional,
para evitar se identifique y verifique la operacin contable es decir tratan de formar
diversas capas de ocultacin, el objetivo es neutralizar la cadena de evidencias con
relacin al origen del dinero sucio. En tal sentido la forma ms usual que desarrollan
los criminales para este objetivo es la de girar dinero de forma electrnica y cuentas
annimas, sobre todo a pases que presentan mayores dificultades con relacin al
levantamiento al secreto bancario.
Tambin emplean las cuentas corrientes de empresas que las propias organizaciones
delictivas especialmente han constituido para tal fin. Es que a travs de ellas y
utilizando el sistema financiero, inician procesos de transferencia, del dinero ilcito para
ser combinados por intermedio de los bancos con el dinero que estas empresas
recaudan o generan legalmente, lo cual favorece al proceso que est orientado a
disfrazar su origen ilegal. En esta etapa de proceso de lavado de dinero se intercala
capitales de procedencia como legal, ya sea de forma fsica por medio de depsito o
por transferencia electrnica. La idea principal es que se busca transportar el dinero
fsicamente a otras actividades a fin de separar de su fuente ilcita, como por ejemplo:
Disfrazar el dinero de procedencia ilegal, mezclando con dinero de fuentes lcitas o
vender, descontar o intercambiar diversos tipos de instrumentos financieros como en
el caso de los cheques de cajero, giros, o cheques personales (mandando como si
fueran efectivos). As como la compra de instrumento financiero con posibilidades de
rotacin rpida y continua.
Crear cuentas ficticias en el extranjero para recibir y distribuir fondos para la inversin
de bienes inmuebles a travs del contrabando de dinero en efectivo, se apertura con
dichos fondos, cuenta en un banco en el extranjero.
Transferir dinero va electrnica desde una cuenta bancaria en el pas a otra en el
extranjero o transferir va electrnica dinero de la cuenta bancaria A a la cuenta
bancaria B y posteriormente a la cuenta bancaria C, etc. Esta figura se utiliza para
la transportacin de dinero a travs de corporaciones.
3.- INTEGRACIN
La integracin viene a ser la ltima etapa del proceso de lavado de dinero, se
desarrolla a travs de operaciones financieras dando la apariencia de ser operaciones
de negocio legtima. En esta fase los criminales recurren por general a operaciones de
dinero, comerciales o financieros. Durante esta etapa se realizan las inversiones de
negocio, se otorgan prstamos a individuos, se compran bienes y todo tipo de
transacciones dando estas la apariencia de ser legtimas a travs de registros
contables y tributarios, los cuales justifican el capital de forma legal dificultando as de
sobremanera cualquier medio de control contable financiero, en esta ultima etapa el
dinero es incorporado formalmente al circuito econmico legal, aparentando ser de

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origen legal, proveniente de ahorristas o inversionistas comunes, lo cual permite crear


organizaciones comerciales de fachada que luego van a buscar fusionarse a travs de
operaciones econmicas que propicien falsas utilidades que luego pueden ser
invertidos en otras actividades financieros como por ejemplo la adquisicin de
inmuebles que a su vez son utilizados como garanta, para la obtencin de prstamos,
los cuales son invertidos en negocios que generan tambin una supuesta rentabilidad.
Una vez formada la presente cadena, se podra afirmar que la legitimacin de dinero
ilcito es ms probable. Las estrategias comunes que son utilizadas para lograr estos
objetivos son por ejemplo:
La formacin de una corporacin internacional y la apertura de una cuenta bancaria a
nombre de sta en el extranjero para que posteriormente transfiera el dinero a la
cuenta en forma de prstamos, salarios, pagos de cartas de crdito, honorarios, pagos
ficticios de arrendamiento, servicios falsos, comisiones a individuos o compaas.
Depositar dinero en efectivo o cheques a la cuenta bancaria de algn negocio, dndole
al mismo la apariencia de ser producto de transaccin comercial legtima.
Pagar salarios, comisiones u honorarios a negocios o individuos de las compaas o
corporaciones que han recibido dinero estatificado a travs de empresas nacionales o
extranjeras y cuentas bancarias.
Recibir el dinero de un casino, de la lotera o cualquier otro juego de azar lo cual
permita dar la apariencia de ganancia legtima como consecuencia del juego.
Las organizaciones criminales tambin intervienen en empresas que se constituyan en
su soporte logstico o que facilite el desarrollo de sus acciones criminales a travs de
la adquisicin de empresas de transporte, de turismos o de viajes para ser utilizadas
en el traslado de dinero, drogas, precursores qumicos u otros bienes que los
delincuentes requieran a contrabandear.
De igual manera, empresas que estn ligadas a la industria qumica, lo cual les
permite ser suministrador de insumos qumicos, para le elaboracin de drogas ilcitas.
Procedimientos o Metodologas ms comunes en el Lavado de Dinero
Los Parasos Fiscales
Son centros que se caracterizan por tener un rgimen bancario liberal, generalmente
distante al lugar donde la persona o empresa radica formalmente, desarrollan sus
operaciones sin involucrarse con el mercado interno, reducido hacer as el aspecto
fsico donde radica el banco; otro aspecto central es que no pagan impuesto ni se
someten a los controles de la banca central, lo cual favorece a un mayor movimiento
internacional de fondos ilegales. Por su naturaleza, estos centros econmicos escapan
de los mecanismos de fiscalizacin y de los controles externos, permitindose que no
se cumplan de manera eficiente los convenios internacionales de cooperacin en la
lucha contra ese accionar ilcito. Se estima que en la actualidad existan en el mundo
ms de 70 pases (o pseudo pases) que cumplan esta funcin de parasos fiscales,
diseados para que prospere la delincuencia dedicada a trficos ilegales. Su mayor
atraccin es el secreto bancario, ya que no slo es estricto si no que existen sanciones
y penalidades en el caso de incumplimiento.
Adicionalmente estos lugares ofrecen las siguientes ventajas para el lavado de dinero;
por ejemplo, se prestan para transferencias mltiples, rpidas y annimas de grandes
sumas de dinero sin dejar constancias de su origen. Tambin es posible, por ejemplo,
abrir cuentas en diferentes monedas e ir cambiando dinero constantemente entre ellas
y lo ms importante, el traficante de drogas tiene la proteccin necesaria para no ser

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descubierto, adems del rgido secreto bancario, por el anonimato: el funcionario


bancario no lo conoce fsicamente. El beneficio de lograr tales pases al invertir
pasivamente en el trfico ilegal son las comisiones bancarias.
Alrededor de estos pases fiscales se montan una serie de servicios que estn
orientados a satisfacer las necesidades de las organizaciones dedicadas a lavar
dinero; por ello, tambin, caractersticamente son usuarios de sus servicios de
compaas de seguro, las cajas de ahorro para la construccin y otras entidades de
fondos mutuos. De igual manera, existen empresas fantasmas y sociedades
intermediarias que los criminales pueden utilizar para operar sin dar sus nombres y,
por ltimo, hay all asesores legales y financieros, entre otros, cuyos servicios son
utilizados para acciones de intermediacin.
Sistema Bancario
Este es el sector estratgico que utilizan aquellas personas cuya actividad es
desarrollar operaciones de lavado de dinero, ya que la gran variedad de operaciones
que se puede realizar en este sistema lo hace propicio para efectuar la fase que se ha
denominado colocacin.
Si bien es cierto que no se clasifica formalmente en las entidades bancarias y
financieras en funcin de sus posibles niveles de participacin en las operaciones de
lavado de dinero, para las labores de inteligencia los fiscales establecen categoras
funcionales en funcin de los antecedentes de estas empresas que configuran el nivel
de riesgo de que efectivamente tengan participacin, como por ejemplo:
La primera sera integrada por aquellas que estn o han estado en ese tipo de
actividades a travs de empleados que actan por iniciativa personal, este es un
aspecto importante para propiciar espacios de capacitacin e intercambio de
informacin con los bancos o empresas financieras. Es necesario que estos cuenten
con servicios de orientacin a nivel de recomendaciones, sobre todo para un mejor
control en la aplicacin de las normas legales.
La segunda es en la que se encuentran aquellos bancos o financieras que operan
legalmente pero que a la vez se conoce que tienen un cierto nivel de contaminacin
con las organizaciones delictivas. Ello puede darse debido a que algunos funcionarios
sean los que realmente colaboren con los criminales, quizs sin el conocimiento del
banco.
La tercera categora est formada por aquellos bancos o financieras que tienen como
objetivo institucional realizar actividades delictivas y el giro comercial es utilizado como
disfraz para la realizacin de operaciones bancarias normales y legales. Los
procedimientos que se realizan generalmente parten de la colocacin de grandes
sumas de efectivo, a travs de varias cuentas, para luego efectuar depsitos, con
transferencias y diversas operaciones financieras con la finalidad de ocultar evidencias
de la procedencia de dinero. Para la ejecucin puede utilizar nombres falsos u otras
personas como intermediario, por ejemplo, apoderados, abogados, contadores o
empresas de fachada.
Mercado de Valores
Bsicamente, en la bolsa se compran o se venden acciones, y esas operaciones
pueden hacerse tanto al contado como a plazos, tambin se compran y se venden los

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derechos del poder comprar o vender acciones, en que las operaciones de compra o
de venta se refieran a estas opciones. El titular de acciones puede realizar o avalar
operaciones de financiamiento, tales como la caucin y el pase. As mismo, es posible
garantizar con valores estas operaciones, en caso de que los prestatarios los exijan,
en cuyo caso el mercado liquida el depsito en la cuenta de ttulo de valores. Las
operaciones que no estn garantizadas son aquellas de las que el mercado toma
conocimiento slo por haberse realzado en su mbito. Cobra los cnones pero no
interviene en la liquidacin. Hay un tercer tipo, el mixto, de operaciones que no son
garantizadas pero s son liquidadas por el mercado de valores.
Las Compaas de Seguros
Puesto que los traficantes de drogas requieren justicia el origen del dinero, para ello
pueden tambin recurrir a operaciones revestidas de la oportuna cordura y prevencin,
como sucede cuando efectan capitales que, por la va del aseguramiento, estn
seguros de recuperar. Por ejemplo, operaciones flotas de aeronaves y otros vehculos
asegurados a todo riesgo por una cantidad de dinero muy importante, que es cobrada
tras realizar algunas operaciones propias de sus ilcitas actividades, cuando cada uno,
a su turno, es siniestrado, y se adquiere, por lo tanto, derecho a percibir el monto del
seguro, especialmente los costosos aviones pequeos que sirven largamente para
movimientos rentables a la organizacin criminal, luego los convierte sta en dinero
legal, que puede ya ser libremente invertido por los preemisores dueos (esta
modalidad es especialmente negativa, pues comporta la destruccin de bienes y de
vida).
Existen aspectos de las operaciones del ramo de la prevencin del riesgo en especial
sus conexiones financieras internacionales, susceptibles de ser ilcitamente manejados
y que propician en la prctica el lavado de dinero. Una modalidad es la adulteracin
en la integracin de bienes operativos; otra es la planteada liquidacin de siniestros y,
por ltimo, la composicin de las carteras de clientes. En la simple adquisicin de una
pliza de seguro para luego rescindir el contrato dentro del plazo permitido y, de esa
manera, recibir de la compaa el reintegro de la prima en forma de cheque, as como
en la efectiva adquisicin de pliza, valindose de un intermediario, para luego ser
presentadas ante una institucin financiera. Es por ello que en una investigacin de
lavado de dinero estas modalidades deberan ser cuidadosamente verificadas, y
estudiadas especialmente las compaas de seguros.
Transacciones Notariales
Lo ultimo que le conviene, definitivamente, al traficante de drogas es ser titular de una
propiedad, en nuestro medio es comn que se hagan transacciones de compraventa a
travs de contratos privados, los cuales estn registrados en la notara pblica,
generalmente como minuta, no como escritura. Es poco probable que est inscrito en
los registros pblicos, pues si alguien adquiere un bien y ste no est registrado a su
nombre es probable que dentro de una investigacin criminal por lavado de dinero no
aparezca esa propiedad, ya que las notaras slo reportan a SUNAT los nombres del
vendedor, del comprador, la fecha de legalizacin de firmas, placa del vehculo y el
monto de la operacin. Otras transacciones pueden quedar en el anonimato, aspecto
que dems es conveniente para un traficante de drogas; de igual manera, las notaras
brindan diversos servicios de asesoramiento que pueden ser utilizados por los
lavadores
de
dinero.

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Otras Tcnicas de Lavado


La Compra y Venta de Obras de Arte. En el mercado de obras ornamentales de
pretensiones artsticas son comunes las utilidades de sorprendente magnitud, ya que
se basan en criterios peculiares, es decir, una pintura la pueden adquirir un agente
intermediario por una corta cantidad de dinero y luego puede ser vendida a una
persona entendida por diez veces el precio de compra.
Este mecanismo es bastante usual, lo que significa una gran rentabilidad y, por ende,
una buena justificacin de ingresos, tambin sirve para reducir el volumen del dinero
sin que se pierda el valor, al igual que en el mercado de joyas o artesanas finas, por
ejemplo el cristal tallado.
La Compra y Venta de Oro. Este metal le brinda muchas ventajas al traficante de
drogas
a la hora de lavar su dinero; por ejemplo, el precio del oro es fijado
internacionalmente y mantiene su valor, es utilizado en casi todo el mundo y, por lo
tanto, es negociable para todos como medio de compra y venta, no requiere de ttulo
de propiedad y, en este sentido, es annimo y aceptado.
Los Prstamos Garantizados. Son los conseguidos en base a garantas obtenidas
con el dinero sucio, la finalidad es comprar bienes con el monto la cual le dara una
apariencia de legalidad.
Los Autoprstamos. Este accionar presenta algunas caractersticas tipo, por ejemplo,
se efecta un depsito en una cuenta bancaria en un pas donde no existen mayores
controles, con el cual se garantiza un crdito en algn banco de algn otro pas, por lo
general de aquel en el que se reside u ocupa una posicin ospicua la persona que en
realidad utiliza los recursos ilegalmente obtenidos. Es decir, utilizando el depsito de
dinero ilcito que fiscalmente se encuentra en otro lugar, se simula (o desarrolla
efectivamente como fachada) una inversin, recibiendo de esta manera dinero de
procedencia legal. Y si el negocio as constituido resultara ser una buena inversin,
sea por su rentabilidad o por la credibilidad que significa, no slo se capitalizar si no
que el traficante de drogas tendr la justificacin del poder econmico que ostenta. Y
si no es as podr simular ganancias por medio de sobrefacturacin o fingiendo ventas
a clientes inexistentes.
El Mezclado de Dinero. Es la combinacin a escala moderada de capitales sucios
con limpios. La pluralidad empresarial facilita su estructuracin plausible, y es
generalmente difcil de detectar, si el dinero es de procedencia ilcita no representa
grandes cantidades.
La Facturacin Doble. Se utiliza para generar una apariencia de mayores utilidades
justificando as sus ingresos y gastos.
La Sobrefacturacin. Es uno de los mecanismos delictivos ms tpicos, generalmente
utilizados como segunda fase del bloqueo al impulso de enriquecimiento ilcito (no
olvidemos que los gestores de tales empresas de fachadas son delincuentes
financieros). Despus haber integrado el dinero al circuito econmico legal a travs de
una inversin en algn negocio y para fines contables se sobre factura o bien se
factura a clientes falsos, que casi siempre son empresas de la misma organizacin

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criminal, la idea es simular un ingreso y as poder demostrar que el dinero ilcito


proviene de un negocio legal. En este tipo de operaciones, los delincuentes tratan de
todos los medios de demostrar que estn cumpliendo con lo dispuesto con las normas
tributarias sobre todo lo referente al pago de impuestos.
La Subfacturacion. Es tambin frecuente, en el mismo sentido de la modalidad
anterior, en operaciones de exportacin o importacin de bienes muy valiosos, por lo
general son joyas o piedras preciosas transaccin que se realiza a menor precio de su
valor real, entre agentes que estn vinculados. Luego se vende a los precios de
mercado, y se genera de esta manera una utilidad lcita de modo aparente. Tambin
se presenta la posibilidad, si el traficante justifica sus ingresos desarrollando negocios
internacionales, de que en dichas operaciones halla sobre valoracin de importaciones
o exportaciones, mecanismo bsico que legaliza los fondos recibidos del exterior.
Las Tarjetas de Crdito. Son un medio usado legalmente para comprar un bien en el
extranjero pero se paga en el pas de origen, es decir, transforman el dinero en un bien
sin necesidad de portar o trasladar el dinero.
La Proteccin Financiera. Es importante para los traficantes de droga que quieren
grabar sus activos ilcitos esta figura se da cuanto un sujeto o varios que integran una
organizacin financiera incumplen los procedimientos establecidos para proteger
acciones de lavado de dinero, por ejemplo al no declarar los reportes.
Contrabando de Dinero. Se da a travs de diversas vas o modalidades ante la
necesidad de alejar el dinero del centro de operaciones o zonas infectadas por el TYD
a lugares con limitadas acciones de control o donde se concentran actividades
financieras que permitan que pase inadvertido para luego ser repartido con visos de
legitimidad.
Las Transferencias Electrnicas. La desarrollada tecnologa de las comunicaciones,
aplicada con gran xito a las operaciones financieras, son utilizadas en este caso
concreto para mover rpidamente diversos volmenes de dinero, neutralizando as la
accin investigatoria que permitira la de la justicia.
Estructuras Rompecabezas. Es una tcnica que demanda una gran cantidad de
operaciones en pequeas escalas, generalmente por debajo de los montos sujetados
a regularizaciones; luego ya concretados sirven estos fondos para la adquisicin de
otros valores por montos intermediarios, generalmente hecha a travs de testaferros,
para la accin de los lavados de dinero se emplea un mtodo de depsito hormiga
denominado los pitufos. Esta modalidad se presenta como una adaptacin de
elaborada astucia en que los traficantes se aplicaron a contrarrestarse e incluso
superar el efectivo obstculo que signific para ellos la ejecucin de los primeros
controles del blanqueo, esta respuesta delincuencial buscaba superar los esfuerzos
desarrollados en el campo de finanzas por algunos pases para combatir el lavado de
dinero con procedimientos fiscales.
Tales precauciones establecan que las instituciones financieras deban informar a las
autoridades sobre todo depsito en efectivo superior a un lmite determinado.
Lotera o Juegos de Azar. Para contrarrestar los controles, los traficantes de drogas,
arman verdaderamente organizaciones para hacer la ruleta, fingiendo jugar y ganar
legalmente en el casino.
Otra modalidad que es bastante comn es la compra de boletas ganadoras. Casi
siempre las personas que ganan en este juego son muy pocos conocidas, ello
generalmente es aprovechado por el lavado de dinero, quien se constituye en

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comprador de los derechos que adquiere el ganador, por ejemplo, de los tikes o
comprobantes premiados, pagando por ellos, inclusive, cifras mayores al valor del
premio. En esta maniobra, como es natural para hacer cmplices ocasionales a los
ganadores (a lo que aseguran que as no pagaran los impuestos respectivos), los
pierden el porcentaje del dinero, lo que da idea de la necesidad que tienen de
mecanismos para justificar sus ingresos. Tambin comprar fichas sistemticamente y
aparentar haber perdido, pero despus de acumularlas las presentan en caja, como si
hubiera ganado.
Comercios Controlados. Son casi siempre los negocios que estn constituidos
legalmente y que tienen la participacin activa en el campo empresarial, estos son
utilizados para ocultar dinero sucio a travs de diferentes mecanismos, como por
ejemplo en la adquisicin de activos fsicos, tambin para desarrollar triangulaciones
econmicas, generalmente estas empresas cumplen con todos los requisitos
administrativos que establece la ley en la localidad donde operan.
Servicios de Profesionales. Es importante el hecho de que los traficantes de drogas,
cuando tiene que ingresar sus dineros o bienes de procedencia ilcita al circuito
financiero formal, requiere casi siempre contar con diversos y variados servicios de
profesionales, comunes de abogados, notarios, contadores pblicos, as como azores
financieros o tributarios. Estos servicios se basan en una especial relacin de
confianza, algo fundamental para este tipo de transacciones ya que, el amparo del
secreto profesional, cierta informacin que no debe trascender tendr por ello
asegurada la confidencia. En general, estos profesionales desarrollan importantes
actividades por encargo de sus clientes, manteniendo a cubierto al verdadero
propietario.
Compraventa de Bienes Races, Piedras Preciosas, Vehculos, Barcos, Aviones y
otros Bienes de Lujo. El comercio de estos bienes es atrayente para los traficantes,
en primer lugar por su valor, que es relativamente alto, y por que se puede disponer
con facilidad de ellos. Adems, algunos de estos productos suelen cambiar de dueo y
ante registros pblicos figuran los antiguos propietarios o sencillamente la propiedad
se acredita solamente a travs de la posesin o por intermedio de documentos
privados; as, tambin, pueden cambiar las personas como titulares pero los bienes
fsicamente no se mueven de lugar. Es importante para los traficantes de drogas que
las grandes sumas de dinero se conviertan en diferentes bienes que no sean dudosos
y, en la medida de las posibilidades, representen una utilidad para las operaciones que
desarrollan las organizaciones delictivas. Tambin las compras y ventas de bienes
races son aprovechadas de diversas maneras; por ejemplo, efectuando varias ventas
del bien se logra incrementar los precios de manera que el volumen del dinero a ser
blanqueado aumenta en cada etapa. La inversin en la construccin de viviendas es
tambin una modalidad usual de lavado, aprovechando una prctica frecuente en el
sector inmobiliario, en el que muchas de las transacciones no llegan a elevarse a
escritura pblica con la intencin de impedir que trascienda registralmente la
verdadera identidad del propietario.
Los Espectculos. A travs de empresarios inescrupulosos se organizan ferias,
circos o espectculos deportivos, diversos shows, aparentando haber tenido grandes
ganancias, aunque en realidad haya sido un fracaso.
La Empresa Familiar. No solo el traficante tiene que presentar una imagen de
comerciante o empresario exitoso, si no que su familia tiene que desarrollar una
actividad econmica visible en nuestro medio; y, generalmente en la empresa de

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confecciones, restaurantes, sociedades de taxis, etc.

Couriers. La globalizacin a interconectado al mundo de una manera acelerada y ello


se puede apreciar tambin a travs de los desplazamientos y migraciones de las
personas, en el mercado industrializado se incorporan a su economa millares de
extranjeros, quienes tienen que enviar dinero a sus familiares, a travs de estos
servicios se desarrollan mecanismos que les permiten desplazar el dinero, pero
adems justificar sus utilidades.
Especulacin Inmobiliaria. Es un mecanismo simple que permite aparentar la
compra de un inmueble por debajo del precio del mercado y venderlo a precio
diferente, adems de invertir en la construccin de departamentos con grandes
utilidades, en algunos casos utilizan el sistema bancario para justificar el capital de
inversin
a
travs
de
la
hipoteca
del
terreno.

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GLOSARIO
Absolucin
La sentencia o resolucin del juez por la cual termina el juicio o proceso declarando al
demandado libre de la demanda; o al reo, de la acusacin que se le ha formulado.
Abuso
Es el mal uso o empleo arbitrario de la autoridad, la accin desptica de un poder, la
consecuencia exagerada de un principio, el goce inmoderado de la propiedad o
posesin, en definitiva, todo acto que, saliendo fuera de los lmites impuestos por la
razn, la justicia, ataque en forma directa o indirecta las leyes o el inters general.
Accionar
Promover accin judicial.
Agravante
Lo que torna ms grave algn hecho o cosa.
Agravio
Hecho o dicho que ofende en la honra o fama. La Ofensa que se infiere a una persona
en sus intereses o derechos.
Alegato
En general, el escrito donde hay controversia; esto es, demostracin de las razones de
una parte para debilitar las de la contraria.
Anatocismo
La acumulacin y reunin de intereses con la suma principal, para formar con aquellos
y sta un capital que, a su vez, produzca inters.
Apercibimiento
Requerimiento que efecta el juez para que se ejecute lo que manda, conminando con
multa o una sancin.
Aplazamiento
Accin y efecto de aplazar. Prorrogar una fecha para el juzgamiento ulterior de una
causa.
Arras
Lo que se da en prenda o seguridad del cumplimiento de un contrato.
Atestado
Instrumento o documento oficial en que la autoridad o sus agentes hacen constar la
certeza de alguna cosa; por lo general, una infraccin o en accidente.
Audiencia
Acto de or a un juez o tribunal y a las partes en un proceso judicial, para deducir
pleitos o causas.

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Autenticidad
La circunstancia o el requisito que hace autntica alguna cosa. Sello o carcter de
verdad que la ley imprime a ciertos actos.
Autntico
Lo acreditado de modo verdadero, cierto y positivo. Lo autorizado o legalizado de
modo que haga fe pblica.
Auto
Es la resolucin mediante la cual el juez resuelve la admisibilidad o el rechazo de los
actos postulatorios de las partes, el saneamiento de proceso, la interrupcin,
conclusin y las formas de conclusin especial del proceso, etc.
Apelacin
Accin de recurrir a la instancia superior para que revoque, enmiende o anule una
resolucin judicial.
Apercibimiento
Requerimiento hecho por el juez, para que uno ejecute lo que le manda o tiene
mandado, o para que proceda como debe conminndole con multa, pena o castigo
sino lo hiciere.
Apremiar
Compeler, dar prisa. Obligar la autoridad judicial, mediante formal mandamiento, a
ejecutar o cumpla alguna cosa.
Arrendamiento
Es el contrato realizado para la utilizacin de un bien inmueble; tambin suelen
mencionarse los llamados arriendos de alquiler, que conciernen a las casas habitables
y, eventualmente, a los bienes muebles.
Arrendamiento Financiero
Es aquel servicio limitado que otorga un arrendador a un arrendatario para financiar un
equipo a travs de un crdito o prstamo con o sin intereses.
Arancel
Tarifa oficial que establece los derechos que se han de pagar por diversos actos o
servicios administrativos o profesionales; como las costas judiciales.
Atestado
Documento policial que da cuenta de las diligencias investigatorias sobre una falta o
delito.
Auto
Resolucin Judicial en causas civiles o criminales, resolviendo cuestiones incidentales
o secundarias.
Balanza de Pagos
Es el documento contable sistemtico en el cual se presentan todas las transacciones,
pagos y financiamientos que ha realizado durante un periodo dado un pas con el resto
del mundo. Por definicin, la balanza de pagos siempre est en equilibrio.
Blasfemia

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Palabra gravemente injuriosa contra alguien.

Capitalizacin
Clculo que sirve para establecer el valor de un bien productor de renta, partiendo de
la que suministra.
Casacin
Accin de anular y declarar sin ningn efecto un acto o documento.
Casustica
Casos particulares en cualquier materia. Bagaje de conocimientos dados por la
experiencia prctica y la investigacin.
Causa
En el mbito procesal es el trmino con el que se designa a un procedimiento o litigio.
Cofiador
Fiador junto con otro u otros; el que en unin con alguno o algunos se hace
responsable solidariamente de la deuda del principal obligado.
Colusin Desleal
El funcionario o servidor pblico que, en los contratos, suministros, licitaciones,
concurso de precios, subastas o cualquier otra operacin semejante en la que
intervenga por razn de su cargo o comisin especial, defrauda al estado o entidad u
organismo del estado, segn ley, concertndose con los interesados en los convenios,
ajustes, liquidaciones o suministros ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de tres ni mayor de quince aos.
Comprobacin
La averiguacin, verificacin o confirmacin fehaciente de la existencia de un hecho.
Tambin el cotejo de una copia con su original, para ver si coincide el texto.
Compulsa
Examen de dos o ms documentos, comparndolos entre s. Es sinnimo de cotejo.
Tambin, la copia de un documento o de unos autos sacada judicialmente y
confrontada con su original.
Conciliacin
Avenencia de las partes en un acto judicial, previo a la iniciacin de un pleito.
Concusin
El funcionario o servidor pblico que, abusando de su cargo, obliga o induce a una
persona a dar o prometer indebidamente, para s o para otro, un bien o un beneficio
patrimonial, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de
ocho aos.
Conminacin
Apercibimiento que hace la autoridad o el juez a una persona, para que se corrija,
declare la verdad o para otros fines, amenazndola con una pena.
Consanguinidad

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Unin o proximidad de las personas que tiene un ascendiente comn cercano, o que
derivan unas de otras.

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Consignacin
Depsito judicial de una cantidad reclamada o debida, para evitar el embargo o salvar
una responsabilidad, aun con reserva de negar la deuda o su exigibilidad.
Consignar
Sealar, destinar el rdito o producto de una herencia o efecto, para el pago de una
cantidad o renta. Depositar judicialmente el precio de un acosa o cualquiera cantidad.
Contradiccin
Incompatibilidad de dos proposiciones, que no pueden ser a la vez verdaderas, por
cuanto una de ellas afirma y otra niega lo mismo.
Costas
Se da este nombre a los gastos legales que hacen las partes y deben satisfacer en
ocasin de un procedimiento judicial. Las costas no slo comprenden los llamados
gastos de justicia, o sea los derechos debidos al estado, fijados por las leyes, sino
adems los honorarios de los letrados y los derechos que debe o puede percibir el
personal auxiliar, si as estuviera establecido.
Costos
Gastos contractuales que deben sufragar las partes, adems del precio. Por ejemplo:
en un contrato de compra-venta de un inmueble, el pago de alcabala, gastos
notariales.
Cotejar
Confrontar una cosa con otra; compararlas vindolas.
Cuanta
Cantidad a que asciende el importe total de lo reclamado en la peticin formulada en la
demanda de los juicios ordinarios, excepcin hecha de las costas.
Curatela
Custodia de la persona y de los bienes de un incapaz, mayor de edad.
Dao Emergente
Prdida que sufre el acreedor por el incumplimiento de su deudor. Es la evaluacin
econmica de los desperfectos padecidos por una persona en sus bienes y derechos.
Daos y Perjuicios
Se considera dao el mal que se causa a una persona o cosa, como una herida o la
rotura de un objeto ajeno; y por perjuicio, la prdida de utilidad o de ganancia, cierta y
positiva, que ha dejado de obtenerse; pues el herido por ejemplo, ha perdido sueldos u
honorarios, o la mquina rota ha dejado de producir tal artculo.
Defensor
Letrado o abogado que patrocina o defiende a una de las partes en un proceso penal.
Delito
Infraccin punible por ilcito que, con dolo, causa un dao y cuya reparacin es
obligatoria.
Demanda
Peticin, solicitud, splica, ruego. Peticin formulada en un juicio por una de las partes.

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Demandado
Aquel contra el cual se pide algo en juicio civil o contencioso administrativo; la persona
contra la cual se interpone la demanda.
Demandante
Quien demanda, pide, insta o solicita. El que entable una accin judicial; el que pide
algo en juicio; quien asume la iniciativa procesal.
Denuncia
Acto por el cual se da conocimiento a la autoridad, por escrito o verbalmente, de un
hecho contrario a las leyes, con objeto de que sta proceda a su averiguacin y
castigo.
Deponente
Persona que declara o atestigua ante la autoridad judicial sobre los hechos que
conoce.
Desacato
Falta de respeto o acatamiento a la autoridad.
Deuda
Es la obligacin que tiene una persona fsica o ideal de dar, hacer o no hacer una
cosa.
Dirimir
Decidir, resolver, terminar o concluir una controversia, estableciendo una mayora o
mediante una frmula conciliadora.
Elusin Tributaria
Accin que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se
encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas.
Encaje Legal
Tambin se le conoce como reserva bancaria de caja, y es la parte lquida que
mantienen los bancos privados; es exigible por el banco central para indicar solvencia
inmediata, es decir, para hacer frente a las retiradas ocasionales de dinero en cuenta
corriente a la vista.
Endoso
Cuando una de las partes escribe la firma reconocida legalmente como suya, sobre el
reverso de un instrumento, esto constituir lo que se denomina endoso.
Emprstito
En general, prstamo, anticipo o crdito, sobre todo el de dinero.
Excusa
Razn o causa para eximirse de un cargo o cargos pblicos. Motivo fundado o simple
pretexto para disculparse de una acusacin.
Evasin Tributaria
Toda accin u omisin dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a
reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros.

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Falencia
Estado de cosas en que el comerciante o la persona se encuentra carente de recursos
o est en quiebra.
Falsedad
Falta de verdad, legalidad o autenticidad. Engao o fraude. Falacia, mentira,
impostura.
Falsificacin
Adulteracin, corrupcin, cambio o imitacin para perjudicar a otro u obtener ilcito
provecho; ya sea en la escritura, en la moneda, en productos qumicos, industriales o
mercantiles, etc.
Falso
Opuesto o contrario a la verdad; inexacto, incierto. Ilegal o imitacin de lo legal.
Fallo
Es un trmino procesal que equivale a sentencia. La sentencia que, como resolucin o
pronunciamiento definitivo en el pleito o causa seguidos ante l, dicta un juez o
tribunal.
Fehaciente
Verdadero, fidedigno, autntico, merecedor de crdito. Lo que hace fe en juicio.
Fiador
Quien constituye una fianza u obligacin de responder por otra persona en el caso de
que sta o quiera o no pueda cumplir total o parcialmente.
Fianza
Toda obligacin subsidiaria, constituida para asegurar el cumplimiento de otra
principal, contrada por un tercero.
Fideicomiso
Disposicin de ltima voluntad en virtud de la cual el testador deja sus bienes, o parte
de ellos, encomendados a la buena fe de una persona para que, al morir sta a su
vez, o al cumplirse determinadas condiciones o plazos, transmita la herencia a otro
heredero o invierta el patrimonio del modo que se le seale.
Fiduciario
Genricamente, persona de confianza a cuya buena fe y conciencia encomienda el
testador algn encargo reservado o alguna manda para entregarla a otra persona.
Finiquitar
Terminar una operacin de dinero o bienes. Saldar una cuenta.
Fiscal
Magistrado perteneciente al Ministerio Pblico, representa a la sociedad y, juntamente
con los jueces, administra justicia.
Folio
Cada una de las hojas de un expediente.

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Forense
Toda actividad referida a los juzgados y tribunales de carcter jurdico.
Franquicia
Exoneracin del pago de derechos aduaneros o al utilizar algn servicio pblico.
Fraude
Engao, abuso de confianza o acto contrario a la verdad o a la rectitud con la intencin
de obtener un beneficio.
Fuero
Es el mbito dentro del cual una autoridad tiene la facultad de administrar justicia o de
ejercer su autoridad.
Flagrante Delito
Momento en que se est ejecutando el delito y es sorprendido su autor.
Gravamen
Carga que afecta o pesa sobre un bien ajeno.
Honorarios
Remuneracin o compensacin econmica por los servicios de un profesional.
Idneo
Apto. Capaz. Competente. Dispuesto. Suficiente. Con aptitud legal para ciertos actos.
Impericia
Falta de conocimientos o de la prctica que cabe exigir a uno en su profesin, arte u
oficio.
Incriminar
Acusar por un delito o crimen. Imputar una falta.
Inculpado
Persona a quien se le incrimina la comisin de un delito o falta. Torna este calificativo
a partir de la apertura de instruccin.
Inculpar
Culpar. Imputar. Acusar. Denunciar.
Indicio
Accin o seal que da a conocer lo oculto. Rastro, vestigio. Huella.
Indubitado
Cierto, verdadero, exacto; que no admite duda.
Inexcusable
Carente de excusa o justificacin. De cumplimiento absolutamente obligatorio.
Infamia
Deshonra o descrdito. Perversidad, vileza o maldad.

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Injuria
Agravio, ofensa o ultraje de palabra o de obra, con intencin de deshonrar, afrentar,
envilecer, desacreditar, hacer odiosa, despreciable o sospechosa a otra persona,
ponerla en ridculo o mofarse de ella.
Inhabilitacin
Pena aflictiva que imposibilita para el ejercicio de determinados cargos o para el de
determinados derechos.
Instruccin
Tramitacin de un proceso penal, durante un plazo determinado que seala la ley. Es
sinnimo de investigacin judicial.
Inspeccin Ocular
Diligencia que realiza el Juez, personalmente, en el lugar donde tuvieron lugar los
hechos delictuosos. En el campo civil tambin se utiliza esta expresin.
Intangibles
A diferencia de los tangibles o fsicos, estos activos son derechos o recursos
geofsicos y representan ventajas econmicas para una compaa. En estos se
incluyen: licencias, programas de computadora, costos capitalizados de publicidad,
franquicias, permisos comerciales, etc.
Inters
Provecho, beneficio, utilidad, ganancia. Importe o cuanta de los daos o perjuicios
que una de las partes sufre por incumplir la otra la obligacin contrada.
Inters Compensatorio
La indemnizacin del dao emergente y del lucro cesante por una cantidad o cosa
prestada; esto es, tanto por razn de las prdidas que el acreedor sufre en sus bienes
como por las ganancias de que ha de verse privado al carecer de su dinero u otros
bienes.
Inters Compuesto
Renta de un capital al que se van acumulando los rditos vencidos, para que
produzcan a su vez otros nuevos; el inters de los intereses.
Inters legal
Rdito o beneficio que, a falta de estipulacin previa, seala la ley como producto de
las cantidades que se est debiendo con esa circunstancia o en caso de incurrir en
mora el deudor.
Intermediacin Financiera
Es la intervencin que realizan las instituciones nacionales de crdito, organismos
auxiliares, instituciones nacionales de seguros y finanzas y dems entidades
autorizadas legalmente para constituirse como medio de enlace entre el acreditante de
un financiamiento y el acreditado, obteniendo una comisin por su labor al concertar
los crditos en los mercados de dinero nacional e internacional.
Inters Moratorio
El exigido o impuesto como pena de la morosidad o tardanza del deudor en la
satisfaccin de la deuda.

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Inventario
Es la relacin de existencias en una entidad, en la que se expresa la cantidad de
artculos, la especificacin de los mismos, el precio por unidad y el importe de todos
ellos.
Irretroactividad
Principio legislativo y jurdico, segn el cual las leyes no tienen efecto en cuanto a los
hechos anteriores a su promulgacin, salvo expresa disposicin en contrario.
Juez
Magistrado que tiene autoridad o atribucin para juzgar y sentenciar, ejerciendo
funcin jurisdiccional que otorgan la Constitucin y la ley.
Juez Instructor
Magistrado de primera instancia que administra justicia en el campo penal.
Jurisdiccin
Funcin o facultad de los jueces de administrar justicia sobre determinada materia y
dentro de un determinado mbito territorial.
Jurisprudencia
Conjunto de sentencias dictadas por los tribunales sobre determinada materia y que al
repetirse uniformemente constituye fuente del derecho.
Jurista
Quien se dedica a la ciencia jurdica.
Justicia
Dcese de lo que es conforme al Derecho. En sentido ideal, es dar a cada uno lo que
le corresponde.
Justiprecio
Tasacin o valoracin de un bien o de una cosa hecha por peritos. Ajustado a su
verdadero valor.
Legtimo
Legal o conforme a ley. Ajustado a derecho. Arreglado a justicia o razn.
Leonino
Es el contrato por el cual una parte se beneficia con extraordinaria proporcin respecto
a la otra, perjudicndola en sus intereses.
Litigante
Quien es parte en un juicio y disputa en l sobre alguna cuestin; ya sea como actor o
demandante, en lo civil, y como querellante o acusador, en lo penal; ya como
demandado o reo.
Liquidacin
Operacin mediante la cual se detallan, ordenan y saldan cuentas, despus de haber
determinado su monto de modo definitivo.
Litigio
Pleito. Juicio ante juez o tribunal. Controversia.

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Litis
Sinnimo de juicio, litigio, pleito o proceso.
Lucro Cesante
Se refiere a todos los provechos y beneficios que la persona ha dejado de percibir
como consecuencia del dao que se le ha ocasionado. Es un criterio que debe tenerse
en cuenta al momento de establecer el monto que se pagar como indemnizacin por
daos y perjuicios.
Malversacin
Aplicacin de fondos pblicos o de entes privados para fines distintos de los que
fueron destinados.
Medios de Prueba
Los diversos elementos que, autorizados por ley, sirven para demostrar la veracidad o
falsedad de los hechos controvertidos en juicio.
Negligencia
Descuido u omisin consciente para la realizacin de un acto, o el cumplimiento de un
cargo, una funcin o un comportamiento.
Notificacin
Acto de dar a conocer a los interesados la resolucin recada en un trmite o en un
asunto judicial.
Objetividad
Actitud crtica imparcial que se apoya en datos y situaciones reales, despojada de
prejuicios y apartada de intereses, para concluir sobre hechos y conductas.
Oneroso
Lo que admite pago o compensacin econmica; es lo contrario de gratuito.
Patrimonio
El conjunto de bienes, crditos y derechos de una persona y su pasivo, deudas u
obligaciones de ndole econmica.
Pactar
Celebrar un pacto. Estipular, convenir.
Pacto
Acuerdo obligatorio de voluntades. Convencin jurdica desprovista de accin judicial.
Contrato.
Pago
Cumplimiento de una obligacin .Abono de una deuda. Entrega de una cantidad de
dinero debida.
Peculado
Sustraccin, apropiacin o aplicacin indebida de los fondos pblicos por aquel a
quien est confiada su custodia o administracin.
Prescribir
Caducar un derecho o extinguirse una obligacin por el transcurso del tiempo.

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Prescripcin
Extincin de una accin o de un derecho por el transcurso del tiempo.
Prenda
Contrato y derecho real por los cuales una cosa mueble se constituye en garanta de
una obligacin, con entrega de la posesin al acreedor y derecho de ste para
enajenarla en caso de incumplimiento y hacerse pago con lo obtenido.
Prevaricato
Delito contra el recto ejercicio de la administracin de justicia, cometido por el juez que
debera conducir el proceso con honestidad e imparcialidad.
Prestamista
Quien da dinero a prstamo. Ms estrictamente, quien lo hace exigiendo intereses
usurarios.
Prstamo
Emprstito. Contrato por el cual una persona entrega a otro una cosa de su propiedad
para que la utilice y devuelva la misma u otra igual, gratuitamente o abonando
intereses.
Presuncin
Suposicin, sospecha, indicio cierto y aceptado como vlido, salvo prueba en
contrario.
Probanza
Averiguacin o prueba que jurdicamente se hace de una
documentos o testigos.

cosa con razones,

Probar
Demostrar. Justificar la verdad de una afirmacin o la realidad de un hecho.
Probatorio
Eficaz para probar o averiguar la verdad de los hechos y de las afirmaciones.
Proceso
Conjunto de actos ordenados y consecutivos que tienen por finalidad la aplicacin del
derecho positivo (Ley) a un caso concreto o particular.
Proceso Cautelar
A travs de este proceso todo juez puede, a pedido de parte, dictar medida cautelar
antes de iniciado un proceso o dentro de ste, destinada a asegurar el cumplimiento
de la decisin definitiva.
Proceso Civil
Son los diversos actos procesales sucesivos unidos por la relacin de causalidad que
se realizan en cada instancia civil, las cuales concatenadas buscan la preclusin
procesal para culminar el proceso con una sentencia.
Proceso Penal
Conjunto de actos concretos, previstos y regulados en abstracto por el derecho
procesal penal, para obtener del rgano jurisdiccional la confirmacin de la accin
punitiva hecha valer por el rgano ejecutivo-Ministerio Pblico-y eventualmente para

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alcanzar su realizacin de un modo coactivo.


El proceso penal se desarrolla en dos etapas: la instruccin o periodo investigatorio y
el juicio, que se realiza en instancia nica.
Proceso Sumarsimo
Eneste proceso se tramitan asuntos contenciosos referentes a alimentos, separacin
convencional y divorcio ulterior, interdiccin, desalojo, interdictos, los que no tienen
una va procedimental propia, los que sean inapreciables en dinero o haya duda sobre
su monto o el juez considere necesario atendiendo a la urgencia de la tutela
jurisdiccional y aquellos cuya estimacin patrimonial no sea mayor de veinte Unidades
de Referencia Procesal.
Punible
Que es motivo de una sancin o pena establecidas por ley.
Prueba
Demostracin de la verdad de una afirmacin, de la existencia de una cosa o de la
realidad de un hecho.
Ratificacin
Confirmacin de un dicho o hecho propio o que se acepta como tal.
Receptacin
Delito contra el patrimonio por el que el agente ayuda a circular un bien de
procedencia delictuosa, ya sea guardando, escondiendo, vendiendo, ayudando a
negociar o recibiendo en donacin.
Recusacin
Tacha u objecin que se interpone contra un juez, perito, testigo o secretario, porque
se duda de su conducta imparcial en un proceso.
Rdito
Inters. Renta. Beneficio. Utilidad. Rendimiento.
Reparacin Civil
Resarcimiento econmico a favor del agraviado o de los familiares, en una causa
penal. Incluye la devolucin de la cosa.
Requerimiento
Aviso o noticia que, por medio de autoridad pblica, se transmite a una persona, para
comunicarle algo.
Rescindir
Dar por terminado o dejar sin efecto un contrato o una obligacin.
Resolucin
Accin o efecto de resolver o resolverse. Solucin de problema, conflicto o litigio.
Retroactividad
Efecto, eficacia de un hecho o disposicin presente sobre el pasado.
Retroactividad de la Ley
Cuando una ley, reglamento u otra disposicin obligatoria y general, dictada por

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autoridad de Derecho o de hecho, ha de extender su eficacia sobre hechos ya


consumados; esto es, anterior en el tiempo a la fecha de su sancin y promulgacin.
Retroactivo
Lo que surte efecto sobre poca anterior a su produccin o constitucin. Lo que posee
retroactividad.
Revocar
Dejar sin efecto una resolucin dictada por una instancia inferior, cuando existe de por
medio una apelacin de la parte interesada.
Sentencia
Resolucin o fallo que pronuncia o dicta una autoridad judicial en una causa
determinada.
Subrogacin
Sustitucin o colocacin de una persona o cosa en lugar de otra.
Subrogar
Sustituir una persona a otra en sus derechos y obligaciones.
Soborno
Accin o efecto de sobornar. Ddiva con que el sobornador corrompe al sobornado. La
indignidad alcanza por igual al sujeto activo y al pasivo.
Sumario
En nuestra legislacin, los juicios o causas que se tramitan en breves plazos y
prescindiendo de ciertas formalidades.
Tacha
Impugnacin que interpone un litigante ante el Juez, aduciendo reparos o
impedimentos de un testigo, para que su dicho no sea aceptado.
Tasa
Valuacin, estimacin del valor o precio de una cosa.
Tasacin
Justiprecio, valo, estimacin del precio de las cosas.
Tasa de Inters
Es el precio que se paga por el uso del dinero ajeno expresado en un porcentaje
anual, o mensual. Es el valor del dinero a travs del tiempo.
Testimonio
Declaracin de un testigo ante el juez. Es tambin un instrumento pblico en el que se
da fe de un hecho.
Tribunal
Cuerpo colegiado de magistrados investidos de la funcin jurisdiccional para
administrar justicia.
Usufructo
Derecho de usar una cosa y aprovechar los frutos y utilidades, sin deteriorarla.

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Usura
Inters excesivo que se cobra por el dinero que se presta.
Usurero
Quien presta, habitualmente como profesin, dinero a elevado inters y explotando
ajena necesidad, ignorancia o inexperiencia.
Valoracin
Estimacin o fijacin del valor de las cosas. Justiprecio.
Veredicto
Sentencia dictada por un Juez, un tribunal o un jurado.

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