UNIVERSIDAD DE CHILE

PROFESOR: LUIS GONZLEZ SILVA

CASO 01 : Empresa individual de responsabilidad limitada (EIRL)
Materia
: Rentas de fuente extranjera - Dividendos
Objetivo : Determinar la asignacin de crditos por impuestos pagados en el exterior
ANTECEDENTES
1
De conformidad a los antecedentes contables de la empresa, la renta lquida imponible al 31.12.2012 se determin
conforme al siguiente detalle:
Resultado segn balance
35.376.906
Agregados:

Gastos no documentados, provisionados

2.590.000
Provisin impuesto renta AT. 2013....
11.169.635
Deducciones:
No hay..
0
Renta Lquida Imponible, antes de ajuste por crdito por impuestos pagados en el exterior..
49.136.541
2

Entre las cuentas de resultado ganancia del balance, se encuentra contabilizado un dividendo percibido con fecha
09.08.2012, desde la sociedad Cenconorte S.A., con domicilio en un pas con el cual Chile no tiene un CDTI. Dicha renta,
que forma parte del resultado del balance, soport en su pas de origen un impuesto de retencin y un impuesto a nivel
de empresa, de acuerdo al siguiente detalle:
Monto lquido del dividendo percibido en dlares..
40.000
Tipo de cambio observado a la fecha de percepcin
477,07
Impuesto de retencin, tasa (supuesto)..
15%
Impuesto a nivel de empresa, tasa (supuesto)
30%

En las cuentas de gastos del estado de resultado se encuentran registrados conceptos relacionados con el dividendo
percibido desde exterior:
Gastos directamente relacionados.. 4.799.900

Durante el ejercicio 2012 se materializaron los siguientes retiros efectivos de parte del propietario, los cuales se
encuentran actualizados:
Retiros del propietario.. 35.000.000

Se pide:

- Determinar RLI definitiva.

- Determinar el crdito por impuestos pagados en el exterior imputable al impuesto de Primera Categora.
- Determinar el crdito por impuestos pagados en el exterior imputable a impuestos finales.
- Confeccionar el registro FUT al 31.12.2012.

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DESARROLLO CASO 01
a) Determinacin de impuestos pagados en el exterior:
Impuesto de retencin.
US
40.000
477,07
19.082.800
1,011
Impuesto corporativo.
19.292.711
3.404.596

19.292.711
0,85
0,15
3.404.596
22.697.307
0,70
0,30
9.727.417
Total impuestos pagados en el exterior.....
13.132.013
(b) Determinacin del CTD a utilizar en Chile:
Impuestos pagados en el exterior..
Lmite 30% sobre renta lquida externa. 19.292.711 0,70
0,30
Lmite 30% sobre (RNFE)
22.551.205
0,30

13.132.013
8.268.305
6.765.362

b.1. Determinacin RNFE

Dividendo histrico (Con contabilidad)
19.082.800
Crdito total disponible.
8.268.305
Gastos asociados a la renta extranjera..
-4.799.900
Renta Neta de Fuente Extranjera
22.551.205
(c) Determinacin del crdito imputable al impuesto de Primera Categora:
Dividendo histrico...
19.082.800
Gastos asociados al dividendo.. -4.799.900
Crdito total disponible (tope).
6.765.362
Base imponible de Primera Categora por rentas extranjeras21.048.262
Crdito imputable al impuesto de Primera Categora.
20%
4.209.652
(d) Determinacin de la RLI definitiva:
RLI antes de ajuste de la renta extranjera.
49.136.541
Crdito total disponible (tope).
6.765.362
RLI definitiva
55.901.903
Impuesto de Primera Categora.
20%
11.180.381
Crdito por impuestos externos imputable al impuesto de Primera Categora..
-4.209.652
Impuesto de Primera Categora neto a pagar..
6.970.729
(e) Determinacin crdito imputable al impuesto Global Complementario:
Crdito total disponible (tope).
6.765.362
Crdito disponible imputable al impuesto de Primera Categora. -4.209.652
Crdito disponible imputable al impuesto Global Complementario..2.555.710
f) Determinacin de la renta extranjera disponible para los propietarios:
Renta lquida imponible de fuente extranjera
21.048.262
Crdito total disponible (CTD)
-6.765.362
Renta lquida extranjera disponible para los propietarios..
14.282.900

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DESARROLLO CASO 01 - CON REFORMA AT. 2013
1. Determinacin FUT al 31.12.2012
2012
Propias
N

Detalle

Netas
20%

Control
Impuesto

2. Renta lquida imponible

Menos: Crdito por impuestos externos
Renta lquida neta de impuestos externos
10. Menos: Retiros efectivos
- Retiros del propietario

55.901.903
-6.765.362

11.180.381
-4.209.652

49.136.541

6.970.729

-35.000.000

Saldo FUT para el ejercicio siguiente

14.136.541

6.970.729

Crdito Impuesto de Primera

Categora

Con devol.
0,25
27.882.912

Incremento
Sin devol.
0,25
16.838.610
-2.555.710

Con
devolucin
11.180.381

Socios

(1)
El propietario

(2)
35.000.000
49.136.541

27.882.912

14.282.900

11.180.381

6.970.728

4.209.652

2.555.710

-24.826.290

-10.173.710

-9.205.108

-6.206.573

-2.998.536

-1.820.432

3.056.622

4.109.190

1.975.273

764.156

1.211.117

735.278

Renta Neta Chilena

Renta Neta Extranjera
Crd Extr.
Incremento
Renta Bruta

Crdito
extranjero
asignado al
retiro

Renta extranjera Renta chilena

retirada
retirada

(3)

(4)

(5)

(3) x (4) = (6)

(3) x (5) = (7)

(2) - (6) = (8)

71,23%

2.555.710

14.282.900

1.820.432

10.173.710

24.826.290

20%

1.975.273

3. Comprobacin crdito de Primera Categora

3.056.622
4.109.190
735.278
1.975.273
9.876.363

4.209.652
2.555.710

2. Determinacin proporcin de crdito por impuestos externos asociable a retiros del ejercicio
Relacin renta
%
Crdito
retirada sobre el
Renta extranjera
Distribucin de extranjero para
total renta
disponible
la renta
impuesto finales
disponible

6.970.728

Sin
devolucin

Crdito por
impuestos
pagados en el
exterior